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  • Manual Practico Del Impuesto A La Renta 2021-2022 Rentas de Capital 2da Categoria

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    Manual Practico Del Impuesto a La Renta 2021-2022 Rentas de Capital 2da Categoria

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    [MANUAL FRACTICO DEL IMPUESTO A LARENTA 2021-2022 &. Il. Rentas de segunda categoria 1. Rentas de segunda categoria Son renias de segunda categoria las siguientes: Base legal: Arts. 2, 24 y 27 dol TUO de la Ley del Impuesto a la Renta art. 16 del Regiamento de la Ley del Impuesto a la Renta. a) _Intereses por colocacién de capitales, como por ejemplo los intereses que se perciben por cuentas de ahorros en entidades bancarias, aportes sin fin previsional en la AFP, etc. Enea. : : El sofior Edgar Lamas, que es persona natural sin negocio, coloca un excedente de dinero do $/ 800,000.00 durante ol ejercicio 2021 en una cuenta de ahorros en una entidad bancaria del sistema financlero nacional que le abona intereses mensuales de 0.2 % al affo. Se pide determinar si el interés percibido es renta de segunda categoria y si se encuentra gravado con el impuesto a la ronta, Solucién Por ser intereses por la colocacion del dinero en una cuenta de ahorros en su cuenta perso- ral, es renta de segunda categoria, y por ser en una entidad financiera del sistema financiero nacional, se encuentra exonerado del impuesto a la renta en virtud del articulo 19 de la Ley del Impuesto ala Renta. EEE La sefiorta Patricia Espinoza, que es persona natural con negocio, posee una tienda co- mercial de abarrotes, tiene una cuenta de ahorros a su nombre en una entidad bancaria del sistema financiero nacional donde deposita el dinero proveniente de su actividad comercial, ‘que es renta de tercera categoria y le reditia intereses a una tasa anual de 0.2 %, Se pide eterminar si el interés percibido es renta de segunda calegorfa y si se encuentra gravado ‘con el impuesto a la renta. Solucién Por ser intereses por la colocacién del dinero proveniente del negocio unipersonal en una ‘cuenta de ahorras, es renta de tercera categorfa y, de acuerdo con el articulo 19 de la Ley dol Impuesto a la Renta, no goza de la exoneracion, por lo tanto, debera realizar pagos a cuenta mensuales por los intereses devengados mensualmente. cere ee pee El sefior Adriano Colén, afiiado a una AFP, durante el ejercicio 2021 realiz6 depésites en una ‘cuenta sin fines previsionales por S/ 15,000.00, retrandolos en diciembre del mismo afio con ‘CART Vis RENTAS OE PERSONAS NATURALES, SUCESIONES INGMISAS "YSOCEDADES CONTUGALES, SIN NEGOCIO CCFCIOSUE ALFREDO BERNAL ROMS tuna rentabilidad de S/ 3,000.00. Se pide determinar sila rentabildad es renta de sogunda categoria para el sefior Col6n y si se encuentra gravada con el impuesto a la renta Solucién En vista de que es ganancia por la colocacién de un capital como persona natural, es renta de segunda categoria para el sefior Colon y gravada con el impuesto a la renta, la AFP deberd roalizar la retenci6n del impuesto con la tasa de 5 % sobre la ganancia, b) Los incrementos o reajustes de capital, como por ejemplo intereses capi- talizados cualquiera sea su denominacién o forma de pago. 9) Losproducidos por titulos, por ejemplo certificacos bancarios por depésitos a plazos, pagarés, etc. 4) Los producidos por cédulas (segtin el Diccionario de Ia lengua espariola, es un documento en el que se reconoce una deuda u obligacién). @) Los producidos por debentures, que son titulos de deuda a largo plazo ‘que emiten las empresas para financiatse. f) Los producidos por bonos, @) , Los producidos por garantias. h) Los producidos por créditos en dinero o en valores, EESREEENEA La sefiora Corall Bazan, que es persona natural sin negocio, entrega en presiamo a la em- presa El Costefio SAC la suma de S/ 80,000.00 de enero a diciembre 2021, con una tasa de interés de 10 % anual, que es cobrado 131 de diciembre del 2021. Se pide determinar si dichos intereses son rentas de segunda categoria. Solucién En vista de que la sefiora Bazén es persona natural sin negocio, el interés ganado de '§/8,000.00 os renta de segunda categoria y esta gravado con el impuesto a la renta, la em- presa pagadora le debera retener el impuesto aplicando la tasa de 5 % sobre el monto de los Interesos pagados. i) Los intereses, excedentes y cualesquiera otros ingresos que reciban los, socios de las cooperativas como retribucién por sus capitales aportados, excepto los percibidos por socios de cooperativas de trabajo. j)_ Elproducto de la cesién defintiva 0 temporal de derechos de llave, marcas x patentes, regalias o similares, Se considera regalia a toda contrapresta- ci6n en efectivo o en especie generada por el uso 0 por el privilegio de usar patentes, marcas, disefios 0 modelos, planos, procesos o férmulas secretas y derechos de autor y trabajos literarios, artisticos y cientificos, as{ como toda contraprestacién por la cesién en uso de los programas de instrucciones para computadoras (software) y por la informacion relativa, a la experiencia industrial, comercial o cientifica. La contraprestacién por la cesién en uso de software constituye regalia cuando se transfiere temporalmente la titularidad de todos, alguno o algunos de los derechos insimuTo cinco [MANUAL PRACTICO DEL IMPUESTO A LARENTA 2021-2022 patrimoniales sobre el software, que conllevan el derecho a su explotacién ‘econémica, Constituye enajenacién y no regalia lo siguiente: + La contraprestacién por la transferencia definitiva, ilimitada y ex: clusiva de la titularidad de todos, alguno 0 algunos de los derechos patrimoniales sobre software, que conllevan el derecho a su explota- ci6n econémica, aun cuando estos se restrinjan a un émbito territorial espectfico, + La contraprestacién que el titular originario 0 derivado de los de- rechos patrimoniales sobre el software, que conllevan el derecho a su explotacién econdmica, cobre a tetceros por utilizar el software, de conformidad con las condiciones convenidas en un contrato de licencia, Asimismo, se entiende por informacién relativa a la expe- riencia industrial, comercial o cientifica, toda la transmisién de cono- cimientos, secretos 0 no, de carécter técnico, econ6mico, financiero © de otra indole referidos a actividades industriales 0 comerciales, ‘con prescindencia de la relacién que los conocimientos transmitidos tengan con la generacién de rentas de quienes los reciben y del uso que estos hagan de ellos. nana - EI sefior Julian Atoche como persona natural sin negocio es propietario de una marca reco- nnocida en el mercado de prendas de vestir, una empresa tox le solicita el uso de la marca or cinco affos para la confeccién y venta de prendas de vestir por el cual le pagaré una te~ tribucién mensual de S/ 5,000.00 mensuales. Se pide determinar si el monte percibido por et sefior Atache es renta de segunda categoria y si esté afecta al impuesto a la renta, Solucion En vista de que el sefior Atoche es persona natural sin negocio, la renta percibida es de se- unda categoria por percibirla por ceder el uso temporal de la marca y ademas esté afecto al Impuesto alla renta, la empresa pagadora le deberd retener el impuesto al momento del pago con la tasa de 5 % y realizara la declaracién y pago de la retencién con ol POT 617 Otras Retenciones. GYRE El sefior Vietorlo Arémbulo como persona natural sin negocio es propietario de una marca reconacida en ef mercado de servicios de delivery, una empresa interesada en incurtir en dicho tipo de servicios le solicita comprarie la marca para dedicarse a dichos servicios por ol cual le paga una retribucién de S/ 50,000.00 por la enajenacién (cesién defintiva). Se pide determinar si el monto percibido por el sefior Arémbulo es renta de segunda categoria y si esta afecta al impuesto a la renta, Solucion En vista de que ol sefior Arémbulo es persona natural sin negocio, la renta percibida es de segunda catogorfa por percibirla por ceder definitvamente la marca y ademas esté afecto al impuesto a la renta, la empresa pagadora le debera retener el impuesto al momento del pago CatTuLO ES NONENS Y SOCIEDADES CONTUGALES, SN NEGOCIO CCPCIOSUE ALFREDO BERNAL ROMS con la tasa de 5 % y realizaré la declaracion y pago de la retencion con el PDT 617 Otras Retenciones. K) Las rentas vitalicias. 1) _Lassumaso derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer, salvo que dichas obligaciones consistan en no ejercer actividades comprendidas en a tercera, cuarta o quinta categoria, cuyo caso las rentas respectivas se incluirén en la categoria correspondiente. GESYEEE El sofor Julio Solano, que os persona natural sin negocio y quimico de profesion, ha croado tuna férmula para la fabricacion de una bebida energizante que ha cedido en uso a la ef presa Super Bebidas SA, que comerciaiza la bebida con su fé:mula, afin de que el serior Solano no ceda el uso dela fru a otras empresas competidoras, la empresa mencionada ‘2cuerda con ol sefor solano abonarie la suma de Si 60,000.00 anvales. Se pide determinar Si el monto percibido por el seior Solano por no ceder el uso de la frmula a otras personas Naturales 0 juridicas ealfica como renta de segunda categoria y si se encuentra afecta al impuesto ala rerta, Solucién En vista de que el monto percibido por el sefior Solano como persona natural sin negocio es por una obligacién de no hacer, es renta de segunda categoria y se encuentra gravado Con el impuesto a la renta con la tasa de 5 %, la empresa deberd retener al sefior Solano el impuesto correspondiente en e! momento del pago, deciararlo y pagarlo en el PDT 617 Otras retenciones. m) La diferencia entre el valor actualizado de las primas o cuotas pagadas por los asegurados y las sumas que los aseguradores entreguen a los asegurados al cumplirse el plazo estipulado en los contratos dotales del seguro de vida y los beneficios o patticipaciones en seguros sobre la vida que obtengan los asegurados. n) La atribucién de utilidades, rentas o ganancias de capital provenientes de fondos de inversi6n, patrimonios fideicomietidos de sociedades tituli- zadoras, incluyendo las que resultan de la redencién o rescate de valores mobiliarios emitidos en nombre de los citados fondos o patrimonios, y de fideicomisos bancarios. A) Los dividendos y cualquier otra forma de distribucién de las utilidades. RESYEEE La sefora Carmien Salas, en el mes de mayo 2021, percibe dividendos de una persona jurl- dica sociedad anénima de la cual es socia por el monto de S/ 80,000.00. Se pide determinar sila renta percibida es de segunda categoria y si se encuentra gravada con el impuesto a la, renta, INSTTUTO PACIFICO MANUAL FACTICO DEL MPUESTO ALA RENTA 2021-2022 Solucion En vista de que e! monto percibido por la sefiora Salas es por concepto de dividendos disti- buidos por una persona juridica, dicho monto es renta de segunda categoria y se encuentra ‘gravada con el impuesto a la renta, la empresa pagadora de los dividendos deberé retener €l impuesto al momento dol pago, pero la declaracién y pago del impuesto por parte de la empresa debera realizarse en el mes de tomado el acuordo de distribucién con el PDT 617 tras retenciones. ©) Cualquier ganancia 0 ingreso proveniente de operaciones con instrumentos financieros derivados. p) _ Las rentas por la enajenacién, redencién o rescate, segiin sea el caso que se realice de manera habitual, de acciones y participaciones representati- vas de capital, acciones de inversién, certificados, ttulos, bonos y papeles comerciales, valores representativos de cédulas hipotecatias, certificados de participacién en fondos mutuos de inversi6n en valores, obligaciones al portador u otros al portador y otros valores mobiliarios. (ERE El seftor Alberto Zambrano, como persona natural sin negocio, adquirié acolones emitidas por la empresa El Triunfo SA por el monto de S/ 80,000.00 en el mes de marzo 2021, posterior ‘mente, en el mes de noviembre 2021 las vende y recibe la contraprestacion por ei monto de 'S/ 83,000.00. La negociacion se realiza fuera de la Bolsa de Valores. Se pide detorminar sila renta percibida por el sefior Zambrano es renta de segunda categoria y el monto dellimpuesto ala renta por pagar. Solucién En vista de que se trata de una persona natural que enajena valores motiliarios, la renta percibida es de segunda categoria, y como la negociacion se realiza fuera de la Bolsa de Valores de Lima, la ganancia obtenida se encuentra gravada con el impuesto a la renta con la tasa de 6.25 % sobre la renta neta, 1, Determinamos la renta neta: Ingreso neto ~ costo computable = Renta bruta ‘$193,000.00 ~ $/ 80,000.00 = $/ 13,000.00 2. Determinamos la renta neta: Renta bruta ~ 20 % (de la renta bruta) ‘$119,000.00 ~ $/ 2,600.00 = S/ 10,400.00 3. Determinamos el monto del impuesto: Renta neta x 6.25 % = Impuesto a pagar ‘$110,400.00 x 6.25 % = S/ 650.00 El impuesto por pagar serd de S/ 650.00, el sefior Zambrano deberd realizar et pago a cuenta respective con el Formulario Virtual N.° 1688 y el plazo sera de acuerdo al cronograma men- sual de vencimiento segimn el titimo digito det RUG dispuesto por SUNAT, como la percepcién de la retibucién es en el mes de noviembre 2021, et vencimiento del plazo para presentar fl mencionado formularo y realizar el pago del impuesto serd en diciembre del mismo ao. jenta neta EI “CAPITULO Vi: RENTAS DE PERSONAS NATURALES, SUCESYONES INDMISAS " SOCIEDADES CONVUGAEES, SNKEGOCIO La sefiora Ana Camacho, en el mes de febrero 2021, adquiere acciones en la Bolsa de Valores de Lima por el monto de S/ 60,000.00 pagando una comision al agente de bolsa de 'S/'500.00, por el cual rece el comprobante de pago respectivo, en el mes de octubre 2021 decide venderlas por el monto S/ 96,000.00 soles. La negociacién se realiza dentro de la Bolsa de Valores de Lima, pero la transferencia representa més del 10 % del accionariado del emisor. Solucién, 1 Determinamos la renta neta: Ingreso neto ~ costo computable = Renta bruta '§/'95,000.00 ~ $/ 60,500.00 = S/ 34,500.00 Para determinar el costo computable al costo de adquisicién de las acciones se agroga la comisién pagada al agente de bolsa. Determinamos fa renta neta: Renta bruta ~ 20 % (de la renta bruta) '§/'34,500.00 ~ $/ 6,900.00 = S/ 27,600.00 Determinamos el monto det impuesto: Renta neta x 6.25 % = Impuesto a pagar S/ 27,600.00 x 6.25 % = SI 1,725.00 1 impuesto por pagar seré de S/ 1.725.00, la sefiora Camacho deberd realizar el pago ‘a cuenta respectivo con el Formulario Virtual N.° 1665 y el plazo serd de acuerdo al cro- ograma mensual de vencimiento segin el dtimo digita del RUC dispuesto por SUNAT, ‘como la percepcién de la retribucion es en el mes de octubre 2021, el vencimiento del plazo para presentar el mencionade formulario y realizar el pago del impuesto sera en ‘noviembre del mismo af. jonta neta q) Las ganancias de capital constituye ganancia de capital cualquier ingreso que provenga de la enajenacién de bienes de capital, entendiéndose por bienes de capital a aquellos que no estan destinados a ser comercializados en el Ambito de un giro de negocio o empresa (por ejemplo, serd renta de segunda categoria la venta de inmueble realizada por la persona natural de manera no habitual) Informes de la SUNAT Informe N° 055-2017-SUNAT/500000 En ol supuasto de la compra de un terreno, mediante un contrato de campraventa de bien futuro sujeto a la condicin suspensiva (atin no realizada) de la indepen izaci6n registal de dicho terreno a cargo del vendedor, en el que el comprador (que es persona natural no generadora de rentas de tercera categoria) ha pagado Ja totalidad del precio yno tiene prestaciones pendientes a su cargo; y en el que, a través de un conirato de cesién de derechos, este cede al casionario el derecho 2 exigir el cumpimionto dela prestacion a su favor a cargo del deusor (vendedor);

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