AUDITORIA DE CONFIABILIDAD DE LOS REGISTROS CONTABLES Y ESTADOS

FINANCIEROS DEL 01/01/21 al 31/12/21

PROGRAMA DE TRABAJO

RUBRO: GASTOS CORRIENTES

OBJETIVOS ESPECIFICOS

1. Establecer si los registros, incluyen todos los gastos del periodo (Objetivo de Integridad).

2. Determinar si los gastos reflejados se hallan expuestos de conformidad con principios de contabilidad
Integrada y aplicados uniformemente (Objetivos de Exposición y revelación).

3. Establecer si los gastos se encuentren adecuadamente valuados (Objetivos de Valuación).

4. Determinar que las transferencias se hayan efectuado íntegramente y expuesto correctamente (Objetivo
Integridad y Exposición).

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR

1 Elabore una Cédula Sumaria que refleje los gastos 1,2 y 3

de la Entidad y analice su composición y coteje
con el Mayor General, Auxiliar y Estado de
Ejecución Presupuestaria de Gastos.

2 Elabore una Cédula Subsumaria, Planilla 1,2 y 3

Resumen y determine una muestra significativa
de los Egresos.

3 SERVICIOS PERSONALES (Sueldos y 1y3

Salarios, Aportes Patronales)

Efectúe una prueba global de nómina que incluya

sueldos, aportes patronales y compare con lo
registrado por la entidad en la gestión 2021.
3.1
Verifique que los gastos por concepto de 1y3
sueldos se hallen:

a) Debidamente autorizado el Registro de

Ejecución de Gastos.
b) Este Registrado Contable y
Presupuestariamente.
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PROGRAMA DE TRABAJO

RUBRO: GASTOS CORRIENTES

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR
c) La planilla de sueldos firmada por los
funcionarios responsables de su elaboración y
aprobación.
d) Registrado correctamente el pago del bono de
frontera
e) Registrado correctamente el pago del bono de
3.2 antigüedad.
f) En el nivel salarial correspondiente. 1y3

Para las retenciones por aportes a la seguridad

social, para personal permanente y eventual,
verifique que:

a) Se hallen de acuerdo a disposiciones legales

3.3 en vigencia.
b) Se hayan pagado en los plazos establecidos de
acuerdo con las disposiciones vigentes. 1y3

Para el personal Eventual Verifique que los gastos

por este concepto se hallen:

a) Con la documentación de respaldo suficiente.

b) Registrado Contable y presupuestariamente.
c) La Planilla de sueldos firmada por los
funcionarios responsables de su elaboración y
aprobación.
d) El contrato vigente.
3.4 e) El informe mensual de actividades de los
funcionarios mismo que debe estar autorizado,
aprobado y firmado por los responsables de su 1y5
operación.

Para los gastos de Vacaciones no Utilizadas

(11920.00) Verifique que los gastos por este
concepto se hallen:

a) Con la documentación de respaldo suficiente.

b) La Planilla de Vacaciones no utilizadas estén
firmada por los funcionarios responsables de su
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PROGRAMA DE TRABAJO

RUBRO: GASTOS CORRIENTES

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR
4 elaboración y aprobación.
c) Registrado Contable y presupuestariamente.

SERVICIOS NO PERSONALES

En el caso de Procesos de contrataciones menores

a 50.000, Analice si el gasto se encuentra
respaldado por la normativa correspondiente
(NBSABS Nº 181 y DS N°1497), estén
debidamente sustentados con la siguiente 1,2 y 3
4.1 documentación:
a) Obtenga el RE-SABS de la entidad

Energía Eléctrica (212.00)

De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la

correcta clasificación contable y presupuestaria; y
que cuente con la siguiente documentación de
respaldo:

a) Verifique si los gastos realizados

corresponden a este concepto y los mismos
cuentan con la documentación de respaldo
suficiente (solicitud de cancelación del
servicio, proformas y otros).
b) Verifique la Certificación presupuestaria.
c) Verifique y coteje el importe de las facturas
con el registro del comprobante y proformas. 1,2 y 3
d) Verifique la documentación si está firmada y
sellada por los funcionarios responsables de
su elaboración y aprobación.

4.2

Telefonía (214.00)
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RUBRO: GASTOS CORRIENTES

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR
De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la
correcta clasificación contable y presupuestaria; y
que cuente con la siguiente documentación de
respaldo:

a) Verifique si los gastos realizados

corresponden a este concepto y los mismos
cuentan con la documentación de respaldo
suficiente (contrato por servicios, solicitud de
cancelación del servicio, proformas y otros). 1,2 y 3

b) Verifique la Certificación presupuestaria.

c) Verifique y coteje el importe de las facturas
4.3 con el registro del comprobante y proformas.
d) Verifique la documentación si está firmada y
sellada por los funcionarios responsables de
su elaboración y aprobación.

Gas Domiciliario (215 )

De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la
correcta clasificación contable y presupuestaria; y
que cuente con la siguiente documentación de
respaldo:

a) Verifique si los gastos realizados

corresponden a este concepto y los mismos
cuentan con la documentación de respaldo
suficiente (contrato por servicios, solicitud de
cancelación del servicio, proformas y otros).
1,2 y 3
b) Verifique la Certificación presupuestaria.
c) Verifique y coteje el importe de las facturas
con el registro del comprobante y proformas.
4.4 d) Verifique la documentación si está firmada y
sellada por los funcionarios responsables de
su elaboración y aprobación..
e) Verifique que el gasto efectuado corresponda
a la gestión auditada.
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RUBRO: GASTOS CORRIENTES

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR
Internet (216.00)

De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la

correcta clasificación contable y presupuestaria; y
que cuente con la siguiente documentación de
respaldo:

a) Verifique si los gastos realizados

corresponden a este concepto y los mismos
cuentan con la documentación de respaldo 1,2 y 3
suficiente (contrato por servicios, solicitud de
cancelación del servicio, factura).
4.5 b) Verifique la Certificación presupuestaria.
c) Verifique y coteje el importe de la factura con
el registro del comprobante y proformas.
d) Verifique la documentación si está firmada y
sellada por los funcionarios responsables de
su elaboración y aprobación.

Pasajes al Interior del País (221.10)

De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la

correcta clasificación contable y presupuestaria;
para el descargo considere lo establecido en el
D.S 1788 y que cuente con la siguiente
documentación de respaldo:

a) Solicitud de viaje. 1,2 y 3

b) Certificación Presupuestaria.
c) Coteje el importe de la planilla de pasajes y
viáticos con el registro del comprobante.
4.6 d) Categoría de viáticos asignados según el
monto que le corresponde.
e) Informe de descargo en el plazo máximo de 8
días computables a partir de su retorno.
f) Comprobante de gastos esté debidamente
respaldada, autorizada y firmada por responsables
de las operaciones.
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PROGRAMA DE TRABAJO

RUBRO: GASTOS CORRIENTES

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR
Viáticos por Viajes al Interior del País (222.10)
1,2 y 3
De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la
correcta clasificación contable y presupuestaria;
para el descargo considere lo establecido en el
D.S 1788 y que cuente con la siguiente
documentación de respaldo:

a) Solicitud de viaje.
b) Certificación Presupuestaria.
c) Coteje el importe de la planilla de pasajes y
viáticos con el registro del comprobante.
4.7 d) Categoría de viáticos asignados según el
monto que le corresponde.
e) Informe de descargo en el plazo máximo de 8
días computables a partir de su retorno.
f) Comprobante de gastos esté debidamente
respaldada, autorizada y firmada por responsables 1,2 y 3
de las operaciones.

Transporte de Personal (226.00)

De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la

correcta clasificación contable y presupuestaria; y
que cuente con la siguiente documentación de
respaldo:
4.8
a) Requerimiento de la Unidad Solicitante
debidamente justificado.
b) Certificación presupuestaria.
c) Verifique, Contrato u Orden de Trabajo
d) Revise los informes del servicio Prestado y
Acta de Recepción de Servicio. 1,2 y 3
e) Factura y/o Retención.

Alquiler de Inmuebles (231.00)

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PROGRAMA DE TRABAJO

RUBRO: GASTOS CORRIENTES

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR
De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la
correcta clasificación contable y presupuestaria; y
que cuente con la siguiente documentación de
4.9 respaldo:
a) Requerimiento de la Unidad Solicitante
debidamente justificado.
b) Verifique la existencia de certificación
presupuestaria.
c) Verifique, Contrato u Orden de Trabajo

d) Revise los informes del servicio prestado a 1,2 y 3

conformidad.
e) Verifique la Factura y/o Retención.
Alquiler de Equipos y Maquinarias (232.00)

De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la

correcta clasificación contable y presupuestaria; y
que cuente con la siguiente documentación de
respaldo:

a) Verifique las solicitudes para la contratación

de Alquiler de equipo y Maquinaria.
4.10
b) Verifique la existencia de certificación
presupuestaria.
c) Verifique, Contrato u Orden de Trabajo. 1,2 y 3
d) Revise los informes del servicio Prestado a
conformidad.
e) Verifique la Factura y/o Retención

Mantenimiento Reparación de Inmuebles

(241.10)

De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la

correcta clasificación contable y presupuestaria; y
4.11 que cuente con la siguiente documentación de
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PROGRAMA DE TRABAJO

RUBRO: GASTOS CORRIENTES

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR
respaldo:

a) Requerimiento de la unidad solicitante. 1,2 y 3

b) Verifique la existencia de certificación
presupuestaria.
c) Verifique, Contrato, u Orden de Trabajo.
d) Revise los informes del servicio Prestado y/o
acta de conformidad.
e) Verifique la Factura y/o Retención.

Mantenimiento Reparación de Vehículos,

maquinarias y equipo (241.20)

4.12 De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la

correcta clasificación contable y presupuestaria; y
que cuente con la siguiente documentación de
respaldo: 1,2 y 3

a) Requerimiento de la Unidad Solicitante.

b) Certificación presupuestaria.
c) Verifique Contrato u Orden de Trabajo.
d) Revise los informes del servicio Prestado y/o
Acta de conformidad.
e) Verifique la Factura y/o Retención.

Publicidad (255.00)

5. En el caso de Procesos de contrataciones de

Publicidad, verifique que los gastos estén
debidamente sustentados con la siguiente
documentación:

a) Que exista una solicitud de cancelación del 1,2 y 3

servicio.
b) Contrato esté debidamente firmado.
5.1 c) Certificado de la partida presupuestaria.
d) Copias de la publicidad.
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PROGRAMA DE TRABAJO

RUBRO: GASTOS CORRIENTES

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR
e) Factura.
f) Acta o informe de conformidad de servicio.

MATERIALES Y SUMINISTROS

En el caso de Procesos de contrataciones menores,

Analice si el gasto se encuentra respaldado por la
normativa correspondiente (NBSABS Nº 181 y
DS N°1497), estén debidamente sustentados con
la siguiente documentación:
1,2 y 3
Gastos por refrigerios al Personal permanente,
Eventual y consultores Individuales de línea de
las Instituciones públicas (31110)

De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la

5.2 correcta clasificación contable y presupuestaria; y
que cuente con la siguiente documentación de
respaldo:

a) Requerimiento de la unidad solicitante.

b) Verifique la Certificación presupuestaria.
c) Factura si corresponde y/o retención.
d) Verifique Nota de Ingreso a almacenes.
e) Acta de conformidad y/o recepción.

1,2 y 3

Útiles de Escritorio y Oficina (395.00)

5.3
De acuerdo a la muestra seleccionada, verifique la
correcta clasificación contable y presupuestaria; y
que cuente con la siguiente documentación de
respaldo:

a) Verifique solicitud de la unidad requirente.

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PROGRAMA DE TRABAJO

RUBRO: GASTOS CORRIENTES

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR
b) Verifique la Certificación presupuestaria.
c) Verifique y coteje el importe de las Facturas
con el registro del comprobante.
d) Verifique Nota de Ingreso a almacenes.
e) Acta de conformidad y/o recepción. 1,2 y 3

Otros Repuestos y Accesorios (398.00)

En el caso de Procesos de contrataciones menores,

6. Analice si el gasto se encuentra respaldado por la
normativa correspondiente (NBSABS Nº 181 y
DS N°1497), estén debidamente sustentados con
la siguiente documentación:

a) Verifique si los gastos realizados

corresponden a este concepto. 1,2 y 3
b) Verifique la Certificación presupuestaria.
c) Verifique y coteje el importe de las Facturas
con el registro del comprobante.
d) Verifique Nota de Ingreso a almacenes.
e) Acta de conformidad y/o recepción.

PROCESOS DE CONTRATACION:
Modalidad DIRECTA.
De la muestra elegida, y del movimiento del
periodo objeto de examen, elija los procesos de
contrataciones significativos, y adicionalmente a
los procedimientos de revisión de pagos
mencionados más abajo, verifique que los
procesos de contratación, se enmarquen en los
principios y disposiciones establecidas en las NB- 1,2 y 3
SABS según el art. 72 ( causales para para la
contratación directa de Bienes y Servicios)
Además de los Siguiente procedimientos:

a) Nota de Solicitud de contratación Directa

del Bien y/o Servicio.; Informe de
Justificación Técnica.
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RUBRO: GASTOS CORRIENTES

RELACIÓN REF. HECHO

Nº PROCEDIMIENTOS
OBJETIVO P/T POR
b) Certificación Presupuestaria.
c) Verifique las Especificaciones Técnicas
d) Verifique la Autorización del inicio del
7. proceso de contratación.
e) Verifique la Invitación al proponente
8. f) Verifique la Resolución de Adjudicación
g) Verificar que se haya adjudicado
mediante resolución expresa y de acuerdo
a las especificaciones técnicas.
9. h) Verificar que el contrato de trabajo se
haya efectuado, tomando en cuenta los
modelos de contratos establecidos 1,2 y 3
i) Una vez formalizada la contratación,
verifique lo siguiente:
ii) Presentar la información de la
contratación a la Contraloría General del
Estado (CGE), de acuerdo con la
normativa emitida por la CGE;
iii) el Registro de la Contratación Directa
de Bienes y Servicios en el SICOES,
cuando el monto sea mayor a
Bs20.000

De corresponder redacte las observaciones

establecidas.
De corresponder redacte las excepciones
establecidas

Concluya sobre la confiabilidad del saldo del

rubro al 31 de diciembre de 2021.