TRIBUTO: Son ingresos públicos de Derecho público que consisten en prestaciones pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente, exigidas por

una administración pública como consecuencia de la realización del hecho imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines.

Tributo es la obligación monetaria establecida por la ley, cuyo importe se destina al sostenimiento de las cargas públicas, en especial al gasto del Estado.

Son prestaciones generalmente monetarias. Son verdaderas prestaciones que nacen de una obligación tributaria; es una obligación de pago que existe por un vínculo jurídico. El sujeto activo de las relaciones tributarias es el Estado o cualquier otro ente que tenga facultades tributarias, que exige tributos por el ejercicio de poderes soberanos, los cuales han sido cedidos a través de un pacto social.

El sujeto pasivo es el contribuyente tanto sea persona física como jurídica.

NATURALEZA:

Un tributo es una modalidad de ingreso público o prestación patrimonial de carácter público, exigida a los particulares.

CARACTERISTICAS:

1. COACTIVO 2. PECUNIARIO 3. CONTRIBUTIVO

Son los más importantes por el porcentaje que suponen del total de la recaudación pública. Su principio rector. Los impuestos en la mayoría de legislaciones surgen exclusivamente por la "potestad tributaria del Estado". en su Artículo 12. TASA 3. el hecho imponible está constituido por negocios. para consagrar el principio constitucional de equidad y el principio social de solidaridad .CLASIFICACION: 1. Están sometidos al imperio de este Código los impuestos. denominado "Capacidad Contributiva". tasas. sugiere que quienes más tienen deben aportar en mayor m edida al financiamiento estatal. En los impuestos. principalmente con el objeto de financiar sus gastos. Son tributos cuyo hecho imponible se define sin referencia a servicios prestados o actividades desarrolladas por la Administración Pública . IMPUESTO: es una clase de tributo (obligaciones generalmente pecuniarias en favor del acreedor tributario) regido por derecho público . IMPUESTO 2. salvo lo dispuesto en el Artículo 1. Se caracteriza por no requerir una contraprestación directa o determinada por parte de la administración hacendaria (acreedor tributario). . CONTRIBUCIONES Están consagrados en el Código Orgánico Tributario. Son prestacio nes pecuniarias obligatorias establecidas por los distintos niveles estatales. de seguridad social y las demás contribuciones especiales. actos o hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva del contribuyente. las contribuciones de mejoras.

Son tributos exigidos por el Estado a quienes se hallan en las situaciones consideradas por la ley como hechos imponibles. Se aplican de forma directa. a quienes se hallan en situaciones consideradas por la ley como hecho imponible . P. h. tomados como expresión de la capacidad contributiva. Un ente acreedor o sujeto activo. f. ELEMENTOS: a. es el impuesto que grava directamente las fuentes de riqueza. afectando principalmente a los ingresos o propiedades. Una capacidad económica. el impuesto de sucesiones . Directos: o de imposición directa. . Los impuestos pueden ser: 1. Una prestación obligatoria. La obtención de recursos para cubrir los gastos. el impuesto sobre el patrimonio . Micheli en el libro Corso di Diritto Tributario establece que el objeto constitucional de los impuestos es proporcionar al Estado los medios para hacer frente a los gastos. e. Una potestad tributaria. b. Un principio de generalidad. d. exigidas por el Estado en virtud de su poder de imperio. Son el impuesto sobre la renta . Una situación de hecho o supuesto de hechos. Giuliani define impuestos como las prestaciones en dinero o en especie. la propiedad o la renta. 49. g. c. Gravan manifestaciones inmediatas de capacidad contributiva. Extraen el tributo en forma inmediata del patrimonio o rédito. Un principio legal.

Se observa la riqueza y sus gastos. Indirectos: es el impuesto que grava el consumo. sin tomar en c uenta a las personas. Su nombre radica en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente sino que recae sobre el costo de algún producto o mercancía. El impuesto indirecto más importante es el impuesto al valor agregado o IVA el cual constituye una parte importante de los ingresos tributarios en muchos países del mundo. sin tomar en consideración los bienes o cosas que posea. b. en función del consumo. Gravan manifestaciones mediatas de capacidad contributiva. Ejemplo: Declaraciones Juradas. Gravan en relación a índices. o sea quien va a pagar el impuesto. Declaración del ISLR. No se preguntan los gastos de las personas para medir la riqueza. impuesto sobre los bienes personales. Son los que se establecen de acuerdo a los bienes o cosas que se gravan. que traslada la carga del impuesto a quienes adquieren o reciben los bienes. Son los que gravan a las personas sin tomar en cuenta sus propias características personales. esto es. 2. Afectan a personas distintas del contribuyente.Los Impuestos Directos se clasifican en: a. Reales: son aquellos que no toman en cuenta la capacidad contributiva económica del contribuyente. Personales: son aquellos impuestos en los que la determinación se efectúa con la participación directa del contribuyente. en función de sus ingresos y su patrimonio. Declaración de Sucesiones. Se toma en consideración la cap acidad contributiva de las personas. Ejemplo: impuesto sobre la renta. . se personaliza el impuesto. Toman en cuenta las personas.

la prestación de servicios o la . El porcentaje no es dependiente de la base imponible o la renta del individuo sujeto a impuestos. relacionadas directamente con el contribuyente. En Derecho tributario . En un tributo proporcional el tipo de gravamen se mantiene fijo: por lo tanto. Prestación pecuniaria exigida compulsivamente por el Estado y relacionada con la prestación efectiva o pot encial de una actividad de interés público que afecta al interesado. Tiene una alícuota única.4. por la realización de un servicio generalmente jurídico administrativo. Cuando a mayor ganancia o renta. la deuda tributaria crece sólo en la medida en que lo hace la capacidad económica. Ejemplo: Impuesto Sobre La Renta. Ejemplo: Impuesto al Valor Agregado. TASA: Es el tributo cuya obligación está vinculada jurídicamente a determinadas actividades del Estado. el principio de progresividad implica que el tipo de gravamen es función creciente de la base imponible: esto es. Progresivos: Es aquel en que la relación de cuantía del impuesto respecto al valor de la riqueza gravada aumenta a medida que aumenta el valor de esta. La alícuota aumenta en la medida que aumenta el monto gravado. a medida que crece la capacidad económica de los sujetos. mayor es el porcentaje de impuestos sobre la base. demandado por el obligado al pago o provocado por una actividad de este. Es un tributo cuyo hecho imponible consiste en la utilización privativa o el aprovechamiento especial del dominio público. exigida compulsivamente por el Estado en virtud de la ley. 5. Proporcionales: Es el que mantiene una relación constante entre su cuantía y el valor de la riqueza gravada. Contraprestación monetaria de carácter deficitario. crece el porcentaje de su riqueza que el Estado exige en forma de tributos.

información sumaria. Tasas Judiciales.realización de actividades en régimen de derecho público que se refieran. La actividad estatal vinculante debe ser inherente a la soberanía estatal. y De jurisdicción civil contenciosas (juicios civiles propiamente dichos. comerciales. etc. etc. El Principio de Reserva Legal. cuando los servicios o actividades no sean de solicitud o recepción voluntar ia para los obligados tributarios o no se presten o realicen por el sector privado. 4. El hecho generador de la obligación está integrada con una actividad o un servicio público que el Estado presta efectivamente al interesado. Es un tributo exigido por el Estado en virtud de su poder de imperio. para de esa manera individualizarse. 3. CARACTERISTICAS: 1. Solo los servicios relativos a la soberanía estatal pueden dar lugar a las tasas. rurales. 5. mineros. 2. 6.) y De jurisdicción civil voluntaria (juicios sucesorios. El producto de la recaudación es exclusivamente destinado al servicio respectivo.) y De jurisdicción penal ( proceso de derecho penal común y derecho penal contravencional). habilitaciones de edad. CLASIFICACION DE LAS TASAS: Las tasas se clasifican en: 1. afecten o beneficien de modo particular al obligado tributario. puede fragmentarse en unidades de uso o consumo. El servicio es divisible. .

del automotor. c. b. legalizaciones. pesas y medidas. Medio de financiación : Según este criterio.2. Existen tres clásicos criterios para distinguir estos tributos: a. y Por concesión y legalización de documentos u certificados (autenticaciones. de caza y pesca. Grado de beneficio : Según este criterio en el pago del Impuesto no h ay contraprestación por parte de Estado. inspecciones oficiales (salubridad. en cambio con el pago de Tasas si hay una contraprestación. Tasas administrativas. etc. prendario. Causa: Según este criterio el impuesto tiene como causa la capacidad contributiva o más bien dicho la comisión del hecho imponible.) y Por inscripción de los registros públicos (registro civil.) y Por autorizaciones. los Impuestos son el medio de financiación de Servicios Públicos Indivisibles (los que no pueden determinarse el grado de beneficio para quien lo goza). concesiones y licencias (permisos de edificación. etc. sin importar que sea efectiva o potencial. de conducir. en cambio la tasa tiene como causa el uso efectivo o potencial de servicios públicos. . y las Tasas son el medio de financiación de Servicios públicos divisibles (los q ue pueden determinarse el grado de beneficio de quien lo goza). etc. etc. Se critica a este criterio de que los servicios públicos divisibles son financiados indistintamente por impuestos o tasas. fiscalizaciones.) y Por controles.) DIFERENCIA ENTRE TASA E IMPUESTO.

Las zonas afectadas por la contribución de mejoras serán determinadas expresamente por la autoridad competente. autopistas. parques o jardines. Los inmuebles que con motivo de la construcción de obras públicas. helipuertos.CONTRIBUCION: Es una especie tributaria independiente del impuesto y de la tasa. caminos. y está constituida por la actividad que el Estado realiza con fines generales. El crédito de la . sistemas de transporte subterráneo o superficial. Su referencia legal se encuentra en la Ley de Expropiación por Causa de Utilidad Pública o Social y en la Ley Orgánica para la Ordenación del Territorio. avenidas. CONTRIBUCION ESPECIAL: Se puede definir como la prestación obligatoria debida en razón de beneficios individuales o de grupos sociales. carreteras. y Ley de Expropiación por Causa de Utilidad Pública o Social: Artículo 17. debido a su situación inmediata o cercana a las mencionadas obras. La contribución de mejoras será pagada en una sola cuota al contado o en diez (10) cuotas anuales y consecutivas. edificaciones educativas o de portivas. que la entidad pública en cuya jurisdicción se hubieren ejecutado los trabajos. adquirieran por ese concepto un mayor valor que exceda del diez por ciento (10%). aeropuertos. plazas. como la apertura o ensanche de calles. quedarán sujetos al pago de una cuarta parte (1/4) de ese mayor valor. cobrará de conformidad con lo dispuesto por la presente Ley. obras de riego o de saneamiento. derivados de la realización de Obras Publicas. que simultáneamente proporciona una ventaja particular al contribuyente. el destino es necesario y exclusivamente el financiamiento de esa actividad. en cuyo caso el valor de la contribución será aumentado en un veinticinco por ciento (25%).

al municipio en forma gratuita. parques y servicios comunales y deberán costear las obras respecti vas conforme a lo establecido en las correspondientes Ordenanzas. y los correspondientes recursos. en cuya determinación se garantizará. libre de todo gravamen. serán recuperados por los Municipios en la forma que establezcan las Ordenanzas que deben dictar a tal efecto. En los casos de ampliación de vías públicas urbanas. Los mayores valores que adquieran las propiedades en virtud de los cambios de uso o de intensidad de aprovechamiento con que se vean favorecidos por los planes de ordenación urbanística.contribución de mejoras gozará del privilegio que tienen los créditos fiscales. en las cuales deben seguirse los lineamientos y principios previstos en el Código Orgánico Tributario. en todo el frente de su alineación. la contribución especial que crearen los Municipios conforme a lo establecido en este artículo. y Ley Orgánica para la Ordenación del Territorio : Articulo 68. se aplicará a la realización de las obras y servicios urbanos que se determinen en las ordenanzas. UNICO: En el caso de urbanizaciones. los propietarios deberán ceder gratuitamente una superficie calculada en relación a la anchura de la vía pública. según lo que establezcan las ordenanzas Municipales. . en las Ordenanzas respectivas. terrenos para vialidad. En ningún caso. dejando a salvo su derecho a indemnización en los casos previstos en el artículo 63 de la presente Ley. Dichos bienes pasarán a formar parte del dominio público municipal. El producto de la contribución especial prevista en este artículo. los propietarios urbanizadores deberán ceder. podrá ser mayor de cinco por ciento (5 %) del valor resultante de la propiedad del inmueble. la participación de los propietarios.

En estos casos. El destino que debe darse al producto de este tributo. Debe existir una plusvalía como consecuencia de la obra. . actual y cuantificable económicamente. individualizado.Artículo 63. por sí solos. que incrementan el valor de un inmueble de un particular) . propietario de un inmueble. CARACTERISTICAS: a) Es una prestación personal. Existe una proporción razonable entre el beneficio obtenido y la contribución exigida. De mejoras (Construcción de Obras Publicas. b) La proporcionalidad. a los efectos de determinar la indemnización. Las Contribuciones Especiales se dividen en: 1. Los usos regulados y permitidos por los planes de ordenación del territorio. Esta sólo podrá ser reclamada por los propietarios en los caso s de limitaciones que desnaturalicen las facultades del derecho de propiedad. Es el pago obligatorio al Estado o Ente Público con ocasión de la realización de una obra con fines de utilidad general y que incrementa el valor de los inmuebles de los particulares. derechos a indemnizar. Hay quienes alegan que debe ser para financiar la obra y otros afirman que debe usarse para obras futuras. efectivo. siempre que produzcan un daño cierto. no originan. d) Destino del producto. Se considera justo y conveniente obligar a los beneficiarios de las plus valías causadas por una obra concreta del Estado. Solamente beneficia a los propietarios de los inmuebles que ven incrementado su valor. se seguirán los criterios establecidos en la Ley de Expropiación por causa de Utilidad Pública o Social. en consecuencia. c) Beneficio derivado de la obra. Tiene que existir un beneficio a favor de un tercero. se consideran limitaciones legales a la propiedad y.

El mismo deberás ser enterado al Tesoro Nacional. los cuales están establecidos en el Artículo 61 de la mencionada Ley. para asegurar su funcionamiento autónomo. b) No son recaudados por la Administración Tributaria del Estado. . sino directamente a los entes recaudadores y administradores de los fondos. conocidas igualme nte como Contribuciones Parafiscales. De contribución Turística: Esta consagrado en la Ley Orgánica de Turismo en el Articulo 68. c) No ingresan al tesoro nacional.2. que son las exacciones efectuadas por ciertos organismos públicos sobre sus usuarios. aparece establecido como ´Contribución de Seguridad Socialµ y es definida como ´la prestación a cargo de patronos y trabajadores integrantes de los grupos beneficiados. FAOV. De Seguridad Social : Son aquellos que persiguen un fin social y que son aportados al IVSS. Maurice Duverger las define calificándolas de Parafiscales. CARACTERISTICAS: a) Lo recaudado no se incluye en los presupuestos estatales. INCES. El Modelo de Código Orgánico para América Latina. destinada a la financiación del servicio de previsiónµ. 3. Dicho aporte equivale al uno por ciento (1%) de las facturas pagadas por los usuarios finales de los servicios turísticos. Se crea una contribución especial que deberá ser cancelada por los prestadores de servicios turísticos a objeto de participar y beneficiarse de los planes de promoción turí stica y de capacitación. Esta contribución especial solo es pagada por los prestadores de servicios turísticos. formación y desarrollo de recursos humanos para la participación turística.

DIFERENCIAS ENTRE IMPUESTO. pero beneficia proponga o (se no) lo a obligado. de la comunidad. del públicas. determinados individuos. y Está constituido actos por o y Son consecuencia de la realización de obras y Son consecuencia de la utilización privada. del y recurso . hechos que ponen de manifiesto la capacidad contributiva obligado. o bien para asegurar funcionamiento autónomo organismos. de la prestación de servicios públicos. capacitación desarrollo humano. público o especial al gasto del Estado. y Su importe se destina al sostenimiento cargas de las en y Se dirige a satisfacer publicas y Afectan o benefician de modo particular al necesidades públicas. realización ciertos de la de negocios. a servicios imponible consiste en la obtención beneficio o de de un un realización ciertos hechos imponibles aumento del valor de sus bienes. También se destinan a financiar previsiones fondos de para contingencias y para la formación. de el actividades en régimen de Derecho Público. CONTRIBUCION Y TASA IMPUESTO y Tributos cuyo hecho y CONTRIBUCION Tributo cuyo hecho y TASA Tributo que grava de la imponible se define sin referencias prestados. al obtener la contraprestación de un servicio privado.

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