NOTA 8.

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UNIVERSIDAD DE EL SALVADOR
FACULTAD DE CIENCIAS ECONOMICAS
ESCUELA DE CONTADURIA PÚBLICA

Cátedra : Derecho Tributario II

Catedrático : Lic. José David Avelar

TERCER EXAMEN PARCIAL, 16 DE JULIO 2020

EJERCICIO 1 (20%)

De la Ley Reguladora de la Producción y Comercialización del Alcohol y Bebidas

Alcohólicas, describir mencionara: a) hecho generador, b) Sujetos pasivos, c) base
imponible, c) alícuota para dos tipos de productos y d) formularios que se utilizan para
declarar.

a) hecho generador:
- La producción de alcohol etílico potable y bebidas alcohólicas. - Importación de
alcohol etílico potable y bebidas alcohólicas.
- Retiro o desafectación de los inventarios de alcohol etílico potable y bebidas
alcohólicas. (Art. 42-A)
b) Sujetos pasivos:
- Los productores o importadores de alcohol etílico potable. (Art. 42-D).
- Los productores o importadores de bebidas alcohólicas. (Art. 43)
c) base imponible:
- En caso de la producción de alcohol etílico potable y de bebidas alcohólicas, el hecho
generador gravado se entiende ocurrido y causado el impuesto, al momento de la
salida de la fábrica, de las bodegas, centro de almacenamiento o de acopio, o de
cualquier otro almacenamiento de los referidos productos, en el que el productor los
almacene. - En el caso de la importación de los productos aludidos en el ejercicio

1
anterior, se entenderá ocurrido y causado el impuesto al momento que tenga lugar su
importación. - En el caso de retiro o desafectación de tales bienes, se entiendo causado
el impuesto en la fecha de su retiro o desafectación. (Art. 42-B)
c) alícuota para dos tipos de productos:
- Para el alcohol etílico potable producido en el país o importado, se establece un
impuesto de diez centavos de dólar de los estados unidos de américa ($0.10), por litro
de alcohol etílico potable o proporción del mismo. (Art.- 42-D)
EJEMPLOS?
- El detalle de la alícuota a aplicar se encuentra en la tabla que se presenta en el (Art.
43)
d) formularios que se utilizan para declarar: F-06
Informes tributarios que se presentan en lo que corresponda: F948 v2 F456 v1 F-962
v1 F955 v3
1.70

EJERCICIO 2 (40%)
La Sociedad NUEVA ERA, S.A. de C.V. produce y exporta Galletas, habiendo realizado
las siguientes operaciones:

PERIODO COMPRAS CREDITOS VENTAS EXPORTACION

FISCAL GRAVADAS ES
LOCALES
OCTUBRE/01 100,000.00 13,000.00 90,000.00 40, 000.00

2
NOVIEMBRE/ 110,000.00 14,300.00 80,000.00 50,000.00
01
DICIEMBRE/01 80,000.00 10,400.00 60,000.00 40,000.00

Se pide:
Calcular el Crédito Fiscal que tiene derecho a solicitar devolución.
Explicar el procedimiento para la solicitar la devolución de IVA Crédito Fiscal.

DESARROLLO

Según el artículo 76 de la ley del impuesto a la transferencia de bienes muebles y a la

prestación de servicios. Podrá deducirse el crédito fiscal generado por la adquisición de
bienes y el uso de servicios necesarios para realizar exportaciones del débito fiscal
originado por las operaciones internas gravadas que también se hubieran podido realizar en
el mismo periodo tributario de la exportación.

La solicitud de reintegro del remanente de crédito fiscal IVA a exportadores se presenta a

través de la plataforma de servicios especiales del ministerio de Hacienda siguiendo los
pasos detallados a continuación:
1- Ingresar a la dirección del sitio web del portal de la dirección general de impuestos
internos

https://portalgii.mh.gob.sv/ssc/home\

2.0

2- Ya en el sitio web debemos ingresar en la opción llamada “SERVICIOS CON

CLAVE”

3
3- Luego le damos click izquierdo en “CONSULTAS”

4- Ya dentro de la opción consultas deberemos ingresar el NIT de la sociedad y la

contraseña de su usuario en la plataforma

4
Para presentar la solicitud se deberá antes descargar los archivos de compras, ventas y
exportaciones luego, incorporar a los archivos la información solicitada respetando los
formatos establecidos.
A continuación procedemos a llenar los campos en la pantalla de la solicitud y anexamos
los archivos que descargamos (compras, ventas y exportaciones) luego seleccionamos el
botón “ENVIAR”, si la solicitud y los anexos fueron rellenados correctamente, luego la
plataforma nos generara la boleta de recepción de la solicitud de reintegro de IVA a
Exportadores.
Luego de recibir y revisar la documentación anexa, en caso de ser necesario se requerirá
información al contribuyente, posteriormente se emitirá un informe de verificación y la
resolución correspondiente y se notifica al solicitante lo resuelto por la administración
tributaria
La autorización del crédito se realizara cuando la dirección general de impuestos internos
emite la resolución, donde informa la forma en que efectuaran la devolución de IVA
solicitado, en forma de acreditación para hacer frente a impuestos de retención y percepción
o mediante notas de crédito
La solicitud de las notas de crédito se hará a la dirección general de tesorería para que ella
pueda autorizarlas y emitirlas, siendo informados de la respuesta en un plazo de siete días
hábiles después de solicitarlas.
FORMAS DE NEGOCIAR LAS NOTAS DE CREDITO

5
La primera opción es poder negociar las notas de crédito en la bolsa de valores de El
Salvador
Como segundo punto, la nota de crédito puede ser utilizada para pagar diferentes impuestos
Como tercera opción sería venderlas a un banco, con un descuento y no por el 100% del
valor de la nota de crédito y de estas formas el contribuyente estaría obteniendo liquidez
inmediata

Rem anente del Periodo Anterior Ventas

% de
Credito Credito Total Total
Periodo Com pras Relacionado Exportacio Exporta
Fiscal Resto de Credito del Mes Credito Gravadas Exentas Ventas
con el Exterior nes cion

Oct-01 100000.00 13000.00 13000.00 13000.00 40000.00 90000.00 130000.00 30.77%

Nov-01 110000.00 14300.00 1300.00 14300.00 14300.00 50000.00 80000.00 130000.00 38.46%
Dic-01 80000.00 10400.00 3900.00 10400.00 10400.00 40000.00 60000.00 100000.00 40.00%
Total

Remanente Siguiente Periodo

Credito
Relaciona Exceso del Credito Im puesto Relacion Rem anente
Resto del Debito Resto Diferen
do a Resto del a s por ado con Total Según
Credito Fiscal del cia
Exportaci CF vs DF Solicitar Pagar Exportac Rem anente Declaracion
Credito
ones ion

4000.00 9000.00 11700.00 2700.00 1300.00 Oct-01 1300.00 1300.00 1300.00 0.00
5500.00 8800.00 10400.00 1600.00 3900.00 Nov-01 3900.00 3900.00 3900.00 0.00
4160.00 6240.00 7800.00 1560.00 2600.00 Dic-01 2600.00 2600.00 2600.00 0.00

2.0

Credito Permitido Según Credito a

Periodo
Maximo Porcentaje del 13% Solicitarl
Oct-01 5200.00 1300.00
nov-01 6500.00 3900.00
Dic-01 5200.00 2600.00

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EJERCICIO 3 (40%)

La sociedad M, S.A. de C.V. mediano contribuyentes presentó la declaración de IVA,

Correspondiente al periodo tributario de marzo de 2020 de la siguiente manera:

1. Compras locales $ 230,000.00

2. Crédito Fiscal $ 29,900
3. Ventas a contribuyentes por cuenta de terceros domiciliados $ 50,000.00
4. Debito Fiscal por venta por cuenta de terceros $ 6500.00
5. Ventas propias a contribuyentes por $ 250,000.00
6. Debito Fiscal por ventas propias $ 32,500.00
7. IVA que le han percibido $ 1000.00
8. IVA que le han retenido $ 2,500.00
9. IVA que le han percibido por ventas con tarjetas de crédito $ 250.00

Se pide:

Llene el formulario de declaración IVA por primera vez con los datos mencionados.
Haga la modificación partiendo del supuesto que en las compras no ha incluido $
10,000.00 más IVA de remodelaciones que no alargan la vida del inmueble y que sirve
para el objeto o giro de actividad y no había incluido ventas propias a consumidores por
$56,500, incluye IVA.
Si dicha modificación a la declaración fuera presentada el 20 de julio de junio de 2020,
calcule multas e intereses.

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 DECLARACION

VENTAS

C O MPRAS LO C ALES 230,000.00 Ve n t a s a c o n t rib u ye n t e s p o r c u e n t a d e t e rc e ro s 50,000.00

C REDITO FISC AL 29,900.00 De b it o Fisc a l p o r v e n t a p o r c u e n t a d e t e rc e ro s 6,500.00

Ve n t a s p ro p ia s a c o n t rib u ye n t e s 250,000.00
De b it o Fisc a l p o r v e n t a s p ro p ia s 32500

IVA q u e le h a n p e rc ib id o 1000.00 TO TAL VENTAS 300,000.00

IVA q u e le h a n preet rc e nibididoo p o r 2500.00 DEBITO FISC AL 39,000.00
v e n t a s c o n t a rje t a s d e
c ré d it o 250.00
TO TAL 3750.00

TOTAL A PAGAR
De b it o Fisc a l p o r v e n t a s p ro p ia s 32500
C REDITO FISC AL 29,900.00
RESTA DEBITO -CREDITO 2,600.00
TOTA PERCIBIDO, RETENIDO POR TRAJETA DE CREDITO 3750.00
REMANETE 1150.00

Datos de modificación

MODIFICACION

VENTAS
MODIFICACION
C O MPRAS LO C ALES 230,000.00 10,000.00 Ve n t a s a c o n t rib u ye n t e s p o r c u e n t a d e t e rc e ro s 50,000.00
TOTAL COMPRAS 240,000.00 De b it o Fisc a l p o r v e n t a p o r c u e n t a d e t e rc e ro s 6,500.00
C REDITO FISC AL 29,900.00 1300
TOTAL CREDITO FISCAL 31,200.00 Ve n t a s p ro p ia s a c o n t rib u ye n t e s 250,000.00
De b it o Fisc a l p o r v e n t a s p ro p ia s 32500

IVA q u e le h a n p e rc ib id o 1000.00 VENTAS C O NSUMIDO R FINAL 50000

IVA q u e le h a n re t e n id o 2500.00 De b it o Fisc a l p o r v e n t a s p ro p ia s 6500
IVA q u e le h a n p e rc ib id o p o r 250.00
TO TAL 3750.00

TO TAL VENTAS 300,000.00

DEBITO FISC AL 39,000.00
TOTAL A PAGAR
Debito Fiscal por ventas propias 39,000.00
CREDITO FISCAL 31,200.00
RESTA DEBITO -CREDITO 7,800.00
TOTA PERCIBIDO, RETENIDO POR TRAJETA DE CREDITO 3750.00
IMPUESTO A PAGAR 4,050.00

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CALCULO DE MULTA

6500 X 20% = 1300

CALCULO DE INTERESE

6500*10.47%/12*3 = 170.14

MULTA?

0.70