ap JIOqO. ep sejed@qINTRODUCCION Una frase célebre dice: “ESCRIBELO UNA SOLA VEZ Y ESCRIBELO BIEN” El mensaje que transmite esta frase podemos relacionarlo con la elaboracion de los papeles de trabajo, que es una de las responsabilidades del auditor y constituyen la evidencia suficiente y competente que documentan el Proceso de la Auditoria, respaldan las conclusiones y el informe del auditor. Por la importancia que tiene Ja documentacién del Proceso de Auditoria refiejado en los papeles de trabajo y debido a que su elaboracién es una préctica usual de! auditor, las organizaciones profesionales que lderizan nuestra profesion, han establecido, normas, deciaraciones, quias y pautas que regulan los principios fundamentales, naturaleza, caracteristicas, contenido, sistemas, reglas, requisitos de forma, codificacidn, tipos de archivos y demas formaliciades para la preparacion de papeles de trabajo de auditoria. Por lo tanto este libro ha sido estructurado sobre la base de dicha normatividad de general aceptacién yesel resultado de haber ejecutado auditorias en diversas instituciones ¥ capacitado a colegas auditores durante varios afios, asi como a estudiantes universitarios, para que sirva de guia a los auditores externos e internos del sector publico y privado, con el objeto de lograrla calidad y excelencia profesional cumpliendo las normas profesionales.so TANIWYNIZIND & YNVALN “YRVALRZ VIROMGAY 20 OFYGVRL 2G SRTAVa| cranes ener tx os a ecm anya | | Parciales de esta obra, en cualquier forma, por medias mecénicos o electrénicos, inclusive por fotocopia, grabacion magnetoténica y | fun wo epaeo 9p ofeqea 80 s2}aded op upsevedaid ey eed (s0}6eu) ewoy ep sersnboy 1's za ofeaea 2p sojeded 50 ve asaniou agop anb espa uoseALo}ut te ofeapa ap sajaded so] 2p eiboiouay sy 8 ded 50] 9p ui ee a te rs "uoupce ep oss2014 ja aiueinp sonseg oleae, eo legea ep sajeded sy ap pepnuea kooyioatso eowwawoe, C. 20 ‘legen ap sojaded oy ap unicouelg 23 ‘olegen op sejaded so ap Seowune seonsioyni69) pe) legen ap sojadud ey ep songalag, °9 ‘legen ap sojaded sige sajeiouad e01d90u00 OnvVaViL 30 S373d¥d S0130 Svoisye SsNOIOvUSaISNOD WW omnuavo) s sovscoueuy sopeise 501 91005 oGeuUMpE 2) op soUESEUNiE © SoUODEIONASY FL s ennuniens evap ra Tesuoo ap souoiseuy b-Z 98 enwos op soup EL ss ze a W 9p BvEDA LZ 2 legen ap soredeg 50 08 oven er 85 o 1w09 Buowony ep Causey olasueg Jo sod sepia seaspa stun 6 sr DYN, uauRUsAND BoIBNY ap seUON S'S a “SHS. BURY EHO 2p ievorsopie eons 9 wed semi se ap SouOmEEN SG ve .2iu euoypsy Bop fucIsej1d eoqoeide) ered sanmpuMeg [uNEaN, ewe esoNPNY | ap eUOIsa!ON4 oEDIAL3 |e ELEM SeUDEN, y's er Ly SYS, eHoIpny op sewoN oxgos SeUDEIEIIOg Ee er YOWN. Sepiudsoy sivoweieusD epoupny op SeuON Ee or “YIN, 8u0%ny 9p sejevoRe > oleaen sp seInded op ugosedeid | uo9 sepeuorey22 Contenid de os papeles de trabajo de A toa Operacionl 120 23. Contenido de archivo permanent do Austoa Footie Operacional 180 34 Secuencia para achvarpapeles do aojodeun arco pormancnus 120 25 Contenido de og de panitcacon de Austin nance 185 26 Contnico dl Momoandum de Manca Go Auda Francia Pa 187 27, Conti det agno do planitizacin de Auto’ Gporaiocl 189 28 Contenigo del legao de elecuciin Go Autioria Foren: 31 29 Secuencia para arcvar poples do aba Ga un gale ecucn 182 2.19 Contenid de igo de ejocuciin de Audoria Operant 493 2.1 Gorton det eg resumen de Auta Fmartie 195 212 Secuencin para archivar popeles do trabajo Gein odaje resumen 199 ‘Tos d legajs de papeios de abajo ara Ado 197 31 Contenido de Tegno le Acminicwactn se Autor ina 199 32 Legajo de Conespondnca 200 33 Legajo de Segumiento 200 34 Contenido de ega0 permanente del Deparment do Audis tera 200 15 Conti de os igajos "al Dopariamonta dou Inver 20 38 Legajo de ia Programacion Arua da Opeaconas dal Sapanamons de Audra tema POX” 201 37 Contenido det egao do panizacin do Auaiilainoma 203 3218. Memorandum de Plniicacsn de Ausoia nota bee 208 3.9, Contenido do os logajos de ejocucion de AuteriaIntona 206 « aples de vabao dal egao corianis de intora 207 men de Aoi inom 27 apes 6 abajo 7 203 Otros toos de papees de abajo y de supenisin de Audio intone, 20 capiruLov DOCUMENTACION DE LA AUDITORIA EN UN AMBIENTE DE SISTEMAS DE INFORMACION POR COMPUTADORA trtoduecin 219 Auton a través dia compuiadora 215 Norma 215 focesode autora do sstamas de nioemacin por Gonpuladara Sige, 2S Horraminias do austria compuaraad 218 5:1" Software de audioia 28 52 Procedimientos de audioria con ayuda del compar 25 faba en un ambiente do sistemas de informacion por computadora "SIC" capituLo vi zr RESPONSABILIDAD DEL AUDITOR RESPECTO A LOS PAPELES DE TRABAJO 1 Aspactos generals - Rosponsbiitod 2 esponaabitad dl ater rsp io papas Swab 21 Propiedad eos papas aba 22 Atchio do pels de wating 23 Segunda se de os apes 2a 23 38 ls papates de Wabaio. = papeles de 15 comunes en la preparacien de papeles be trabajo 5. Biblogratia ANEXOS, PAPELES DE TRABAJO DE PLANIFICACION Descripeisn ios y metas dela Enisad Areas sigifcativasy no sig ar ia Ue identiicacsn de contoles tris y claves de comprobacian de luncionamient de sisomna ny evaluacion do las aseveraciones da’ los” estadosots ajquedsig ap oy - ue Esardug - SEAN soe 50¢ 0e ‘906 908 208 soe soe 50e woe P08 coe 806 206 206 toe oe oe 662 662 662 ng seqanid 2p Jae wiuoulany aa aT ML JPRP OP SBIOSINOSNS 6p UDDENIEAS 16 18 9p odinbs ja Uo3 UAIUNaN 0 sepewesBoxd seuoypne eved euossed ap owounerbey 68 soi6oy A owvanup2o0rd 2p O04. sezevawe &sepopngep “sepupunuodo sbz2I0| 2D SSIPYY 2B Ruagesado euo|pre = upSesado ap SojuONUIps20:5 op SEHPUY 1B euoseiade nepuoowied 08 oypne j 10d sopra0s wowroap’soa LL ‘sejuovodu09 sod ‘ewoiu euoypne op Ba YNUALNI vRsoLIony 3a NOISIAUadNS 3a AOrvavUL 30 S37ad¥d 30 SOdIL SOULO s6e see P02 282 e8e 22 ze 082 882 2 ae 292 sve we cee zee it ae oz oz ez wuz eee uaz uaz oz ez siz siz sue ve be we ee ze ze ee uz iv Lz wz owe oe urea CuoHBNY op oweweuEdeg jap eoiBRIEASe UOeURY _Busiut Buoupny 2p ewaweedaq jap jev0sied op vooead, Saroupne oye sopeut reodF9 euovone op ucypne 2p savaepuouiosy, ‘ofegeu ep sojoded op so ‘ologen op, fu0.6 6p uae ‘sole 1 S0U0D08 2p Up oso9 legen ap euuets S018 owanuindog nore ap omieseD s3j0ded ep aay 1uasaidas ap eu 0 soinoiat 9p Jepod uo souewanu! 9p vopewujuoo, sore coo 2 So 9p UpIoeUj00D 262d 10d sejvana uppeUuL0D ‘nbs op seamed op uae 181909 Jod sewano vee ~ soauea ap vos 109 nu up!ewau05, ssi serra dceaes eis eee ae s0s0i6 f sosas6u ap 09 ap 1aunoop 9p oanbue ap eu '52U0IH6n4! 3p canbe 9p se 1 S210} $0 uot uc 109 ap stu hachs 3p Jone ep wue501g 9 9p oft (eiavodsia) opeupne eign ep ean ‘seisandod savy solsondd eojanie op ‘sovejeg ~ofeaen — 501974 9p anu v anuco 9p K sowrou sob0. pSe001 9 u 08 s0ypne seioy ap cysand venta Bean 31010 | 2p vopeatnueny dinbo ip uorpeuLo}u0%) sp upmenea3 s0pet69 £01 09 fega6 uoenengse|uawndop £ sel 9p sajaded soy ap Baipc INbpe op uoloebygo e au id B| uoo uavainbpe enb nGase A sepezui isenwep anb ‘oleqes op sajeded ue epejuawnoop p eseq b| aigos segemd alurerounuosd SALN3Q3031NV “+ VIONAGIAZ V1 A VIHOLIGNV 3d SOdIL HomnLidvo2. ELROL DEL AUDITOR Y LOS DIFERENTES TIPOS DE AUDITORIAS ee Au. Lam ata Znco Yas tener, ie que se realice, con Un informe que deb F como profesional independiente, ha estado abocada a la deteccién de fraudes y al examen de los jos financieros, con la finalidad de ayudar a No realiza un trabajo concreto y da “fe publica’, el aucitor ‘sus informes son de caracter interno, ambos radores de las empresas a optimizar sus metas, objelivos, as, normas, procedimientos, resultados establecidos y otros, a través de sus La evolucion econémica y social en las necesidades de informa jad en general, ‘ando cambios sustanciale: .. mercadotecnia, recursos humanos, sistemas y laciones publicas, materias vinculadas con las p |, econdmica, administrativas que afecten a las empresas. Los servicios que mas cambiante, en | profesionales y el auci debido a que se le abren nuevos campos de accién et »profesionales, brinda con sus servicios un valor agregado y afiade valor decisional de fos usuarios internos y externas de la organizacién que se m: ‘que se requieren en un mundo globalizado, On de la economia y el tuncionamiento de! mercado abierto nes en los paises, en los gobiernos, en las empresas, en las -cesidad de mejores, tos y servicios y la sa 12 Se producen, Debido a la responsabilidad social que demanda mas y mejores servicios, jebe st ssional honesto, actuar con prepar ‘como ciudadano, que es el ejercer su profesién en un mundo de globaliza yarmonizacién profesional 3. DEFINICION Y OBJETIVOS DE LOS DIFERENTES TIPOS DE AUDITORIA Debido a la evolucién de la auditoria, al cambio continuo y sustancial del entorno econémico, social, politico y tecnalégico, a que la economia esta Produciendo nuevos y diferentes riesgos derivados de nuevas transacciones, mercados y competidores, a las necesidades de informacién de los Sociedad, a que nuestra profesién es dindmica y se en permanente evolucion, surgen diferentes tipos de auditoria con ‘Auevos productos y servicios, coma ser: = (AuotoRit ao : Elee B. aflzé - GS Salsgs Zz Se)e8 5 BB HE GF/ES g oe Sk 22/28 2 3 >Z s5/a8 2 & we 32/88 ag BE ce £8/8a 8 §fa8se 22 Fe|% e eee ais Be <£/8 a 328822 88 sa/s 2 gee8e8 G2 els = Ugsees o> F218 5 oge888 g1 ad §Bsks 5| 8 o E5885 2 jades que auditan © imparciales + Deben ser independientes de las ach y de ai ‘Consideraciones de los Au a con Respecto a una Auditoria de 10 puede obtener ayuda del audltor le competencia del £ S08 >S5 g|flge [ss Be & 1/5/88 |-3s S/Ese 8 83 2588 3] 85% = 2] ee [pose | 2 (2|s2 gees a) £22 5 G8 8288 5|a3eAUDITORIA EXTERNA AUDITORIA INTERNA auctor etme rabaja sobre oa Nechos uriaos curate Berlodo ue examina excepto cuando evisan caningencise Postrores ala fecna de eam, laustorintemo wea tas operaciones pasadas, para dleciar hecho senses y propos ecomenalnes faa eae as futuras operaciones, . Cuando s tet stor traci, , et ausoreneo rbaje ‘obra tse dels eases ans Sols Exuseos cance ‘cubren el periode @ revisar. edelaice) Elauaorexeme ovale es peptes rato ys inormes de susie interno, = a ‘Audtora Extema considera ala Astoria Iniema coma pace de stoma de contol nena por lo tanto laevaliay se, reduce el tig de contol sila Astoria nena es elo, Elautior interno vabaa con ls operaciones do cada cia, evalia _uelos centlesyregistos sean corecos, para que esta ite ‘mocin Sea comptcoada por Auris Extn, 1 auctor item uz stor exemo ara ver ‘recomendacions dl nfrme del etl tat esta sultan evavacion po parte de, Rua Exema eee E! sur nto uz la intomacion emia por los aus El servicio de Austra Extema os peso, eaza su examen ominments ea fome anual, Etauctor ete es contaado sobre a base de temiacs do ‘nfrenca, que debe cup, pro tanto no 6 iglanciay conte de tn Ended I senvieio de Aura nierna es ceninu (pemanente, que es emma es auto aa reson y contol debido a onatio de Ena Posicién frente a la Entidad para la cual trabaja, La principal diferencia entre el servicio que realiza el audi itor externo y el auditor interno esta en su s|e, fe oe E Le z| 38 : BAA . 2 SERA SEN a| ge 2 SE ge) Eg 3 ae i : : g bP Beze < 5 g 58528652 . g 22327538 ie a b332 5 5 e EP8esise 3 g RES2e cae 9 B pegeiee o Berek z e seaeee 8 s ofegsise z 2 go ggebe B g3Ebacde ep a se 2 | Be 283 26/8 | 28 338 28/4] 28s2na 38/8] szasss ea| | 858258 zB| > geeas an oag25 £8/9| peeee 7 eal g peeee si|S| 28538 Bla) ge < a8 ze 5 38 Fa; 5 a3 z2| ° 3g ipne ap soda seluasejip So} Je\ngala apand soypne 13) 3 SVQVAIdd A SVorIand SAqVGILNa Na SvIHOLIGNY corsnd woLoas vjyoLIanY ej opueaide ‘openlid s0}0as jo Ua OW oa1]Gnd J0}09S J9 Ua OJUE) ejuOWOUaIUE @p odi |e opsance ap sjed peo ue seisanduil seunou sey sopepjua sej ua ezijeo1 9s anb sopejeuas py ‘oa1ignd so20s jap sopepaue se ua ezIeO4 as amg arg my any 27 —— nny 9008201088 [8 ua owo o2x]gnd J0j08s [9 Ua oWUe} UEINdAle onb &1:0 |e opsonae ap oleqen ap sajaded ap uploesedasd e| uoo sepeuoioe|as Joupne ep seuou saquainGis se) seoyde A [eUo|sojoud pepl euoisajoid pepyeo ap [anu oWe sei ofeqea ns seuawinoop & seinoele ap uoiaebi\go: ‘01UP] O| sod “e:oUaIoxe IED @P SoKMeS seUOrD!odold Yagap soUIelU! a SoUse}xa $810) ‘QuHOIUI NS ap Uo!DeIOGRIA | Us 4 uautlexd ns ep up!ondala e Ua {9 Jod opejoiale a1sin{ je uoD Uaiquel ous Youpne jap feuoisejoud pepe9 B| udD O19S OU ‘uBUOIDEIe 28 "BUOUPNe ap sojUoIUUIps90Id So] Bp SOPEDUDIAIIP Ise EL ‘9p sewiou seq ‘sopeidope sowua| ‘asiezue9je ap uey anb sonjalgo so} { sojae soso ap uoronoele e| ua PepieD e| B SeANEJOs SepIpaw SPI UOD JAA anb Laval ,seUNOU, SEI que? ua ‘aszeinsale ap uey onb sojse v ualayal 9s _sojuoNuUIpeadud, SO] anb ua ‘sowUsiupsoo.d so} ap Uasayip e1 ‘aluainbis | voipuy "euOUpny ap SeUON by OwsIUISY a1qos souoisesejoag o sprepurig Bunny uo juWOIES ,L SY’ ,oleaes oyoip ep opeyinsas owo apuu anb A eyodwiosep and oleqen je 1 PepiIED ap soWIUILY Soy inbes $0] Uos B01 'SOOIGMg SBL0PP]UOD ap oUED!KaYY OINyISUI Ja UNBAS ne ap sowwatuupaooid So] ap oipau Jod eiouepiaa P| ap aouRoye jo seUMWaI9p {| s1pow ‘sefeuoisejosd sapepyiqesuodsas sns seyLoR 5: ‘enb sajeiaua6 seourpauip £ souayuo oj uos = i oS NT] _it [Swonear a sear] ‘SuolUI Jap eUOIeIUBIsNs BioUapInS B| UBANIsUOD enb oleqen ap sojeded We soluotuIpadcsd So] se\voWNDop 4 sojeuoIsejoud SeUHOU ‘soqUalUreioUnUOd be eszeseq aqep Joupne |@ ‘ieUelqo ¥ eoUepINa P| ap eouRd}e A BzejeuMIeU e] sluewependepe JeuIUUIeP { sejeuaisajoid sea\UDEH ‘solUaIUuIpeoold ‘seuuoL, $2 J990U09 [eluawePUN| So eHOYpNe ap od JaINbjEND sezIe0! Bley 1U3¥30 SOML3}WV¥Wd NOS em neg wwon | ony — Pepiauioe eun6je ejuaweayloodsa ejnBas anb eyuose Uotoisodsip pun se 4e0ey soweqap enb o| eaipul sou ‘Uolgen|oR op sosjawiEsed uos ‘oosea owwarwweouy ‘eined ‘eIn6 "ea Bun s@ BuLioU 2) ZeUON eun se an Orvavul 30 Sa1advd 3G NOlovuvaaHd V1 NO SVGVNOIOVIaY VINOLIGNY 3a SVWHON “Ss‘eral y estan sustentadas con ni Sobre P Las normas de a Normas de A internacionales y Nacionales son de c: lormas especificas como ser : Las Declaray 2 "SUAS" rel en cada pais. El origen y alcance de estes 7 [NonuaToecomannes La PRACTICA Pn 1S norma SONAL BE AUDITOR WER Ta FER Stavloan0s" (orcLAnactonee OFESIONAL DE AloToRA Mito usa Nag as cuas | oe 5.1. NORMAS INTERNACIONALES DE AUDITORIA “NIAs” Bésicos que Rigen ur documentar todo aquello que sea importante para poder evidenciar que se ha llevado a cabo de conformidad con los principios basicos de las NIAS". 5.2 NORMAS DE AUDITORIA GENERALMENTE ACEPTADAS “NAGA” 10 Estadounidense de Norma de Auditoria Conta Generalmente Aceptada "NAGA" “Ejecucién del Trabe ica que el examen yevaluacién de la auditoria es la obtencién de evidencia sul competent rmulacién de las y pertinente que proporcione una base razonable para la evidencia que conciusiones y recomendaciones det aut ferentes fases de la auditoria, Por lo tanto los auditores deben estar entrenados en su elaboracién. 5.3 DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA - “SAS 41” PAPELES DE TRABAJO nes pertinentes alcanzadas” ioria N° 1, seccién 338, “Papeles PAPELES DE TRABAJO 5 El aucitor debe preparar y mantener los papeles de trabajo, cuya forma y contenido deben ser disefiados acorde con las creunstancias Particulares de la au rmacién contenida fen los papeles de ipal constancia del trabajo realizado porel auctor y de as conclusiones a que hatlegado en lo concemiente a hechos sig‘oluain6is 0] uvoyivadse euoypne ap oleqes ep sojeded sore grads ‘snes PA OVD. 81 9P ,OWN, SP7 ‘(olunipe ospend 199) jouorsajoud pep sopensape ap ou1uep sous uamigaja sowsatul @ sowsarxa sax so!0peiuog ap ouvuawy o; ugiowapas .Ovst pre 219D LVN, A .WOVNs SEI end LOWN, leuowewiagng juaweUIaqND [OsUOg ep EWwAIsig [ep 199 BHOIPAUOD B| BY 8 a8eq 0wWOd opueiapIsueD sepesn} eOUPNY ap SPLLION Se] ONE so}284y OUeBIQ owoD eoLIaNdaY eI ap (es euoupne sejowesap eied seuou oualuod Je uoqeIe Ov. Soplun sopersg So} ap eux Ovi edoide sp ves owoo unison whine v1.08 of eapunl eng S 7 Ine 498 UPJagap ‘soWaIXa 61106 0 10d f tatoo soap onerous epelegen sp sapded e000 Jove uo sepsoraeevoeod sete ep sowojnnbos S61 ‘pepIUS e} ep pepaidoud ep uos W ep olegen ep sajeded 507 op sojoded sous : ves nuaursy soutien wien ee Passed Cora é uoiswuedns e] egos Bouapina e op sojaded #01 ons sepezyeo: upisina!kupsiuodns 0 14 ‘lege 2p sajaded so} op uoloviedaud &| uo asunBas uagap onb senuoal 0 08 Sepiuyep uaiq seaqiiod sso|jqeise Pagap eUlOIUL 2 9p ‘lege ap sojaded so| ua opiniou! 198 gseqap evoupne ap sauoisnjauos se} anbysnl onb opjedses 13 1002" END : 49 SVIS. VNUBLNI VIBOLIONY V7 3 [WNoIsa40ud VoLLOyed V1 Vu¥d SVAON SV 3HBOS SaNOIOVUYIORG raed ron 1 9 mea 390 a wear il BUCUPNY 9 Sereuo.oeUs0,U) seuUON se} op owuoRUNdunD 2p & Sopeinses 0] op uotoe:isouap & upionsedoid e eee ‘98eq 2} $9 [eno ey “eovepma 2 opredsesedouudo useroid euoupne op oleqen ep sajaded so7 ‘SIUANGIS 01 woIPUI UoIoELeI9p B89 ap SoUOIBNIOUDD SoIsoocd se] S'L0°0ey en «9 S¥IS» VNUALNI VIUOLIaNY v1.30 TWNOIS3d0Ud VOLLOVEd V1 ¥uvd SYHIHON S¥1 akE0S SaNOIovuVTOSG “Soetanso ofegea ap sojedeaiqos euro euounne op 9 unpesepeq 7 (SVIS» VNUBINI VIdO.LIGNY 3a IyNOISa4oud VOlLOVUd V1 ViVd SVIMHON SV7 aHaOS S3NOIOVUVIO3a S's ee eee | Had $0} anb ojuerajos u8IU! Se10upNe so UoIoewuojul seNISiBes Uegap so NoWovitoant¥ 3@ OuLsIOS0 | occ von | __euosied ap jeuorajond uesep fe A ofeqen | — 2 © sonolo ste op 08 enon ‘orien onus ne epee ote ep upnnied ovez Orvavui aa oNaaias3a | cose vase o1d30No SYMON INE 9p ofeqen ap sajaded so} ap osn f ul $0] UEP SeULON SaiuaINBIS Seq ",gy "Pid PI BEd SeULON a1G0s SouOIoEIBIONG, S| uabuns sewiou seisa ap aseq ey Q NOUpNe ap vonoid aigos ‘euayuy ‘ewawepensepe seinoale usyuwad ‘sous IVBN, 8UI8}y) (wnua.ni vidouiany v7 aq wwNoIsadou, V1 vuvd sauvanyisa) . V1 3a IWNolsasoua o1: id VoLLoVid WdaN» VNYSLNI VIdOLIGNY O104ara 1a Vuvd SYWHON osaes = or vo. Lom bat Zonta Yowy [PAE ee £ | z 3 5 ale i £ | NAG- GAO alo 2] a)< |a|/-8] = 3 j | Norma 4.24Debera conservarse el registro dol trabajo de los auditores en a] 2/2] 2 | 2/88] 3. 2 papeles de trabajo". aS S| 3) €3| £/ Be) 88 5 3 3] 2 3 | s| 88/2 /a8| 2 € 5 “Los papeles de trabajo deben contener informacion suficiente que g =| 3) 23) 2/83| s8 2 3 permita a un auditor experimentado, que no ha tenido contacto previo con 3 a. £3/ 8 a8 Be @ & la auditoria realizada, obtener evidencia que sustente las conclusiones y Z| = 2/2/88] 33 & Z juicios significativos que emita’ az g ee giai. |é| 3 NAG-C.G.R.- BOLIVIA 2 5] S Bey) SINS - BS 2)3 | 3] 3 ‘AUDITORIA FINANCIERA: | Norma 224.08 La evidenciaobtenia por el auctor gubernamental deberd Siz 8] = con r trabaj Bl Be . nservarse en papeles de trabajo’ Se eee) ca Norma 228.09 “Los papeles de trabajo comerenden la totaidad de los — 2 documentos preparades 0 recibidos por los auditores gubemamentales, de al «| 8 [Elz 23 ‘manera que en conjunto, consttuyan un compendio de las pruebas realizadas 3] 93 |) g [>| > els] s durante o proceso de audtoria de as evidencias oblendas paralegaraformarse Bg] ) ee | 3] * Se una opinion o abstenerse de ell 3 ay 7 Norma 22,10"Lospapees de abs tienen es propos: Proporionar 2 38 Ee principal sustento del informe de los auditores gubernamentales, permit a] [s. [3] 2/>] ~—as|> fos auditores gubernamentales ejecuten y supervisen la S| =| 25.,/ 8] ¢ Ss) ir que otros revisen la cal | | 69/811 |" 9| 8] BES 7 - . S| 2] 2835/3] » Norma 224.11 “Los papeles de trabajo deben contener: =| #] 22/5] 8 2) 326) *) a] >) > ie] >] > a) Los o cance y procedimientos, incluyendo cualquier criterio de ags| [* mmuestreo utiizado =| 28 »)La documentacin del trabajo realizado para sustentar conclusiones yjicios 5) 23 : at] aed signilcalvs, incluyendo deseripciones de las trancacciones y resicires bl] Box Sls 18 $8) 53/325 / 85 examinados que permitan a un auditor gubernamental experimentado, oag8) |e] ale [ele | 35/32) eee] 28 examinar las mismas transacciones y regstos. 8] 25 eg] sie [2/8 | 28] 88) 28 | 43 8 5] as [Siz | 53] Bel sbe | 82 ¢)Las recomendaciones de coresponder.‘eong BI ap Up}0WOd | U8 esseseq anb auay UgIodns09 e} BsUOD BYDN| v} UOZeI BISA 40d “JOUpNE jouesap onb oleqe: isodap pepaivos e| A sajuaio so] ‘anb awed anb euo|sajoid vianpuoo ap sojapow soj 8 sepeunsap seaijjgadsa Seonopid sei69) uaiquiey UIs ‘sofeiow Soldiouud FoLeGe ojUaUI|OS OU AWNOIS34OUd YOIL3. UI 4 eionpuoa ap sewou f sejeiow soidiouud woylUBis ‘euOUpNe B| ep uoisajoid e| ap aueHOdW! oUOWA|a UN se LoNy =] 50] ap sopeynses so] ua sepelaye! ‘eons ep ‘A sajeBo} ‘seleuo|sajord sewou se] v ojuaiusjduuna opuep soupne [ep [euo|sajo1d Uotonquiuos | jeyuewepuny s9 Uoiodnusoo B| seZIUNIUILL exe “OqUEY O| Jog ‘wollang woIsi99q e| Jod (sequang spusy ap opnuas je ue) pepliqesuodsay - eoygnd uoisioep B| {8p Pepyeuorp=!o8IG + EolgNd UOIsIDeC e1 ap oHOdOUOW = NOIOINHLOD ‘uojoenda e|Uainbis vue UpiodnusoD B| PzyEWoISIS pIeEBUIY YEqOL {SUI @ 121908 [021409 Jap pepIqap 0 viavasne 4 jox1U09 ap SoW!SIUEOAW ap ate) 10d ‘apod jap osnge je epeb) vise ‘pepaicos v| a1Gos wsad anb Piousniut ap "BUWHO} eNO O09 “eoIjod A vaygnd ew} nS oleq opor a1gOS “ooNIgnd JOIDaS [ap A ‘openuid s01998 jap sosoipod saioj9e uedio|Led apuop par Bun SO ‘sejeHOWIOWU sodwan apsap opes6 sousw o 0ABLy ua opnsixe vy Uoiodn109 27 IWNOISa40ud VoIL3 3d SVAHON 8's feqeni 2p sajaded, uo sopepjedses soujo f ewaqu euoypne " jap pepy s8}5@ UeJaqap ‘eHoupne ap sews SaLWOIU! so} ayuOWOUaIUe EDL {940d sepeuomues YN, pep! [2 Jod sepmue sosdioueuiy Sopeis3 op e jeWUOD euoypny Bp jeuoIDeNY o9IUDe, ofesuOD IPny @p seoIseg SeUON Se7 avaiiavinoo A vidoLIany 3a ODINOBL OFASNOO 13 HOd SVGILIW SVOISVa SVWHON Z'S jewuowewagnd ep ',OYN, S81 A owaigo8 ap VPNY .89 SYS. PI OWSHUSY BHOUPNE JenjD9}@ wed sojesoUab sojoNeD Sopepnua sej aiqeonde ‘oqusuydung ap en a moameuenng leluaweussany eyoypn YP SeuLON se) © ounojue oes 8q8p ‘'se!oUapina ep Lo!DEINI eee wuno® & uojsiedns ‘upoeouiuetd 27 Lo'SOE eUlsON $01 ap Sonweowtusis sojoint £ souoisnjouoo sey Sol[@ Ue esluenoue ‘uaurexe [8 UoD eixaid uorXeUeD UIs “by NOISUAANI 3a SOLDaAONd 3a WIdOLIGNY 20s0u'p2z eunou eve sopevo}ovow SO] asseepisuco eiagap ‘oleqey ap : os a 80) ¥2z ound jo ue sopevorouow somsedse & JOUPRE J9p voUgN! £ e ‘ousodoud ‘pepnu3 e| ep Sones eee nes S/N :188 owWo9 sou ofeaea f9 21908 sepezvas upisiasadns ap souoisiAas se ap wi ‘onnoedsa: e1ioypne ap od je setuerpuadsasi0o YNUBLNI visOLanY ‘Soleueweuiogn6 seioypne epiedse1 anb eiouapine B Seieded 50] 2 ojsedsou zorpez eulion Twioads3 visouiany TWANaIaWy vidoLiany "e1o}OUEUY BUOUIBNe op euoU B| ap (EL 0] JBs9BISUOD bo'pEZ BULON, TWNolovuado vIOLany ‘eiqesuodsas '8001U99} soysinba: S07 (a ‘openioaja uapIAa BI (p VIANO8 -"&'5'0- DYNcienormas do Etica han sido establecidas por tos organismos sesaionales de la profesién de audtoviay adaptadas por es ena Brofesionales de cada pais, con el propésite de pomover una CUS Une ee | inte Ceaanae oRundaes on rien profesional ejades ani, | Siguientes “Codigos de Elica Profesional, Del Instituto Americano de Contadores Pibicas "AICPA" Cédigos de Etica Profesional el Contador Publica Autorizado, {G01 Consejo Técnica Nacional ee ia y Cont 6. ALCANCE DE Las NorMaS Las Normas de Practicas Internacio ernacionales de Auditor nales de Imente Aceptadas "NAGA" son aplicables S financieras en el sector privado, estan respaldadas oon ria "SAS" ya su vez cada pais através fores, emiten normas de audi re Normas de Aud) de las Organizaciones Protesionales de Aur ‘uestra profesidn que constity profesional. az SECTOR PRIVADO’ DECLARACIONES SOBRE NORMAS DE AUDITORIA NAGA SAS ia Interna “NEPA” IA” The Institute of y Pautas. PRACTICA DDECLARACIONES DE LAS NORMAS PARA LA FRAC PROFESIONAL DE LA AUDITORIA INTERNA, [AS RELACIONADAS CON AREAS Y ACTIVIDADES ESPECIFICAS CCASOS ESPECIFICOS DE LA VIDA. REAL Las Hlomas de Audra Gubernanil dos Esados Unos do Hoteanien emits yor la Ona oval do Austoia cos Ende Undos GAO y en nuestop ra tes : lca "NAG" se epcan par audit or la Conaoria General de ia Rep : txtomas e intonas del sector pubieo, son de apicacionoblgatoria para los tutors dea Contalra Genera dela ep EMITIDAS POR LOS ORGANOS RECTORES DE CONTROL CGUBERNAMENTALsro] AC? sostmuaendemer ann ncncinvonaas | A ajuacuns eovapine Javajqo s9 oqvorpuadapur iojpne jep oniolgo sepi6u sej60s sod e1yasunai9 pise jena | “e69) aUopIAd EOP ax ‘lauapine B| pow! 81S@ 9p YoYHNE Op OF ‘9p aysodoid jo eed eiouapIAa [ei ep ZOpIBA Bap EpIpew E> “soWSIAL 50] u9 savorseunye sei & aju9,2}01 BuojeqordulO9 BIQUEpIAD e| JEnjeRD 4 Jounio up steve ‘soiaevew) soperco sol sis unwdo ns op | LE SVS 8 Loj2ewi9} 2 Ue sejveipuadapul saloupne So} ap oleqen lap evokeW ey 09 wido.vaouaniod vionaaina | 08 svs HOUPME & SOIeIRS_SOreI 80] © uoioeIes Ue uoKdo pun Bred 'sajqeuoze) seseq uoUOrDiodo:d | {nb seuorewnjuoo A ‘seyunBoid “sauorgensasgo “sevolzoadsui . 9 S9A0H1 B UOIego:dwoD eIoUEpIN® eIUDID\NS J8UeIGO agep eS, orvavuL 13g NoIonoars_| voWN ee Satna estes von S0i9;9UBUN SopeIs® 50] a190s UolUdo ns Je8eq SejenD ‘881 ue sejgeuozes souorsn/ou09 1251] ueyied a|anb ‘sonmueisns ‘soqwatwipacosd 4 josju0 op seqanud ep uorDeoide e| alvelpow ‘1u9}2dw09 K equa|oyns BLOUpNe ap BUapIR® JoURIGO Aqep PME suOUaNY 30 VIONZOIAA YJMOLIONY VNA N3DIH IND SOdISYE SOIdIONId A SOALLITGO | @ AL SYIN VIONSGIAS eneon SaluamBis se] vos "Buoqipne ap eouspina e| UoD SepeuoIDe|a: seuoU sajediouud se] surg macy a orivey 30 woulany aa aWYOINI ‘@vauna vid NODVW¥OINI 3 SOMLSIOTY olvavan aq srigava HPN B| @p UOIDEIUa;sns ap aseq 8 sepnp aiuewjeuoioes apand aipeu anb, ‘Pepun6es ‘owvatwouanuod ‘eisoyjueu ez 12 1deorad ue} upjeoinucD 2499 ‘21quinpie e| Se elouapIA widOLiany 3a viONaaIAa 12 JP ewnout j@ veo 0) ‘ve6y| an euapes eun WHOIUI B| A SOs)SIB—1 SO} isuo9 ofeqest op sojaded soy seu 'upne PEpIUA eI Jod sopeuOrDiodosd solvewnoag + IPne |9 40d sopesederd oleqey op sojedeg -osied se199/24 0 epey “euotone 8 ap o82o0. jose {RueHO wPBENAUNOO 1d epeo}uo “lee re op shee me Bi "ounouns & owoteduos “ion ‘het, epi a eee! PUusBINa 20U2IG0 80 soyDne Jp sapepmtacruadee a wdo.lany aq vionaaiaa v7 A orvavul aa SalgdvdsolNORMAS EVIDENCIA iA FINANCIERA Norma 224.01 EVIDENCIA. Dabo gubernamental, 290 AUDITORIA OPERACIONAL conclusiones de audi F gubemamental 240 AUDITORIA AMBIENTAL "2905 ¥ Conclusiones dal auditor gubemamental 250 AUDITORIA ESPECIAL, Conclusiones del auditor qubemamental, Norma 264.01 EVIDENCIA. Debe obten: 300 AUDITORIA INTERNA Norma 305.01 La Pla oberd realizarse contorme a las Normas de Au Correspondientes al tipo de auditor respective, ‘suliciante como ba: Ye como base razonable para fundamentar la opinion del icacion, supevisin y acumulacién de evidencias, Nowa 23801 EVIDENCIA. Date ctenoe eer cpetem Suficiente como ba: os balacpue’e ete come base rzonabe ara sustenar ns hoe neeai2nle ¥ Suliciente como base razonable para sustentar log Norma 254.01 EVIDENCIA. Date chon even compete Suficiente como ba: i ie oer te como base rzonabe para sustenter ee hee 260 AUDITORIA DE PROYECTOS DE INVERSION PUBLICA Gubemamental e! Ganon En cumplimiento a estas normas, el auditor debe documentar adecuadamente su trabajo en un conjunto de cédulas y documentos, con la informacion obtenida y rentes tipos de evidencia como ser. evidencia, ica, evidencia documental externa e interna relacionada con los los informatica, objelivos de auditoria que se esta ejecutando, la combinacién de procedimientos provee los di iados de los procedimientos de LOS AUDITORES DEBEN: ‘OBTENER, ACUMULAR Y EVALUAR EVIDENGIA (COMPETENTE 'SUFICIENTE, RELEVANTE + Confat Valdes, parrafo 2 indica “Los calificativos, suficiente y competente, estan interrelacionados y se aplican a la evidencia que se obtiene tanto de las pruebas de cumplimiento como de las sustantivas, el ‘obtenida; el termina se relaciona con la importancia y confiabilidad de la misma”. Al obtener estas evidencias el auditor no busca exactitud, no busca pruebas absolutas, busca razonabilidad, 7.2 CLASES DE EVIDENCIA DE AUDITORIA ‘Segiin la fuente de obtencién de evidencia existen dos. de auditoria que son: Evidencia de control y evidencia sustarSyuOosIvD SHINN IS Sv NB wyouisvip Naga 3s SINODVIAAISY S¥IS) SNODYOTEO ASORSSII GVaMMOSINT VONIISING i SOMBIDNVNI SOQVISI SOI NINOJWOD and sowuny SOUNT svulDy ial OVGLING VII NODYALS! WT IOVH IND SINOIVAVIDIC H ISONTIDNVNU SOaYIS? | 50130 SINOIDWMIAISY SVT NOS ant SOUSIONVNI4 SOaV1S4 S01 3¥aOS NOID “VHISININGY V1 3G S3NOIOVWHIAY 0 S3NOIOVHSARSV FPL souope, $0] ap Soples So} sp uoHa0Ey snes vpuug VALLNVISNS VIONSGIAS pL epIgeyUoD sU9}qG0 epusjasd as leno jap ope lopolsad je aluesnp sopeuesip uossny owoo (21 opeuo!oUN} vey sop ya 88 suoioeunye se1s3 | GVOINNILNOO. oun] SjUaUTEANDa|a ue SopEyaSip SajO.jU09 wo ap souoIDeWUHe Seq wiovolda —_ ‘S9jea1 OS A UB\SIKe S9j01}U09 so] anb e uasayo! os wiousisixa ap souoIoeWye $7 vIONSISIXa S3NOIDVWHISY O SSNOIOVESASSY TOULNOO 3a SVIONSaIAa : : JonUO9 ap pe utlre SeiuoIn6is.svj uoo sepeuoioeia ‘jrv09 ap seiouopIna souLige & Siuotueuino op segonud eiuepeul,YidyO}3}, ns /uNUi%op Bred eusoi omen '@ Pnfere opueno eua.ouns oWuarlMpUeluE Un soUe;Qo eqap JoUpne [5 |_avainnuno> ] VIONaISI SYOoaIyS SUNAIND INVA Na §WOUISVID Nagandas SiNODVWaY svist : ouanwrawno a0 SW@3NYd ILNVIGAW SVID» Daan | TOwLNOD 3a SINOIDVWALEY ‘TOYLNOO 3a S3NOIOVWUHAY Lee Tonuco ap soudjewye sevon6is se] opueseprsued ‘ows jase op Ze=})9 un 3p 9Seq b} @4G08 Sopesogeja OPIS uEy SoB!OURLY SOpE|se So on isa ‘loluCo &p SOUODEUAIE Se] B eIvaIe}1 o|Ue}edwoo K oa!IINS aWErd|os 1 2uepe Javelgo egop Joupne 3 “eaueisns eouapino 2 ap eoueo}e [a Jeulusorep A ezut 'sodap eed eseq ap UanIs sou anb sejo,juo9 “eLoypne Cloins opoued fe eiueunp aivaweryoeje opeiodo ey sajanudD sol end verspes ni seqoxduloo yeyuoo oyanse1 Sowey sejend So| Ua “pepaUl Bap owe Jostice 9P PULSES 19 Ue SOPEUASIP Sajo;luOD So} o:G05 BZUEYLOD BUD!DIOdOId SON, TOWLNOO 3a VIONaGIAa eZ } VONSRAN EScuando inanciera dl 2s a las lerar las siguientes aseveraciones 0 08: ‘componente de Inventarios, se deben con: afirmaciones, objetivos generales y especi la“RAZONABILIOAD" | ! TOTORA la “SAS 80" Evidencia ‘OBJETIVOS GENERALES DE | OBJETIVOS ESPECIFICOS DE Al ‘ASEVERACIONES 0 INCIERA Ejemplo:Invetaros de las siguientes: ABRUAGONESDELA | AUDITOR FRANCIA | FHANCE aoe I EVIDENCIAS SUSTANTIVAS ASEVERACIONES O AFIRMACIONES EXISTENCIAU OCURRENCIA Elena v Ocutencia Las atirmaciones de existencia se Pasivos de fa Entidad, 0 de balance y currido Ineodad Inegidad DeecosyObigacines | —Deechosy Os eee Valuacin oDistibucin | ValaciinaDistbucin | Comprobar que los menlos releados en fos DERECHOS y OBLIGACIONES fscamentcsgoiiesy son cores. ny Roc ere | compte els peri eas n eo Sanporre ean senator wets (Exoesic) cexplcatvas,cascadas, dsctasy : 38 de conformidad @ P.C.G.A. PRESENTAGION Y REVELACION (€xPOSICION) Las afimmaciones de exposicgn ser fas en los cubros, cu Yexpuestas de general aceptacian, lel auditor es establecer que las 3S estados financieros se cumplan, ara formarnos una opinion sob 8 objetivos generale: ‘ones 0 afirmaciones de la admi ¥ Sustantivas que nos permitan comprobar asCAPITULO CONSIDERACIONES BASICAS DE LOS PAPELES DE TRABAJO 4, CONCEPTOS GENERALES SOBRE PAPELES DE TRABAJO QUE SON LOS PAPELES DE TRABAJO? Los papeles de trabajo son los registros o conjunto de cédulas Preparadas por el auditor (contador pulblico) y los dacumentos roporcionados por la Entidad auditada 0 por terceras personas a tor, que demuestran la comprobatoria, suficiente y competente obtenida durante el proceso de auditoria, constituyen la prueba del trabajo realizado, demuestran: la naturaleza y alcance de los procedimientos de auditoria ejecutados, la metodologia ay de normas y la ejecucién del trabajo con el debido cu ligencia profesional, sirven de base para emitir una opinion independiente, con sus conclusiones y recomendaciones. EN CUALQUIER TIPO DE AUDITORIA QUE REALICEMOS Las cédulas preparadas por el auditor en forma mi demuestran la manera en que se ha efectuado el anil actividades de acuerdo a los objetivos que se pret se ejecute, Wual o computarizada + auditoria qu Los documentos y cédulas de an: auditada y terceras personas, también con: revisadas y trabajadas previamente para que sean conservados como parte de los papeles de trabajo. 's proporcionadas por la Entidad ituyen papeles de trabajo, deben serupiveouerd &) ue soueseoeu ude sooKjoedso soluaposewue sounbie vol 15000U 95 opuen‘sounyy SauaUup%xo UO epezmtnJ8s 9pand anb eynsuod 9p 0 Jan eOUEIe}1 ep eluary oUloD, AAI “eliUl openoepe UN su soupne e omuad ‘legen ap Sede so us epeiyer vom ey vidouiany aa sanawvxa sounindna vavzruan was adand 3nd NOIOVMOINE Ae Sinan NaRLneS -uownon! & soungouoo ‘sbzeyey sor ereor Ie eaepse ee 00d jp 880 5 sepol owen srucpne 9p anuecte eee stop eodjepaeu imperuebio Uoomupoae of ate viuouany V1 aq S3SV4 SV7 3LNVuNG OrvaVHL NS HVNIGHOOD A HVWHOSINN ‘HVZINVOHO Sa3YOLIGNY SOT V N3LINYad 18 F| 9p UoKZyea ¥| Ue pepIORsedw! ®@ pepreuop! | ow09 SP ‘coUde) oUEdUasap A ofeqeN J9P PEPIED 2B zenpena spuad anb eouApIA f aseq e| UokMTSUGR OLE OL sod uatweNa ns gqueinp ofeqes| ep sejaded so 9p Uopesedexd ey ‘091109 B| 8p Seen oleqes ns ep PEpIED P| ENSAMLWEP ‘OHNE | sauO.Ianv So7 aq ONad “WAS30 13 HVNIVAT VuVd OLNSIWID Ta NSANLILSNOD JOUpNe [ep UoioIsod | seoWsnt eed eqansd ep Sojuawisle Uos oleqen ap sajaded so} ‘seyera1pn! sosaooid ueUIBuo and Soljap sosion sopney}ap sosza.uR “BLojIpne ej Bp OpEYINsAI |e EpeypNe Pepug &] @ seNsoWep e1ed sajyn uos “awsojU! jap eANID9} e] aLEING ‘Seuo!oepuawo0a1 & soUoysnjoude'soBzeIeY 50] epjedsas end upioeuuoju! | eIUeWNOOP ‘oUNNWE ap SajUE aWHO) [2 2esin0s & sej0epo1 exed ‘evoypne ap sody So} Sopot u2 ajqesuodsipul Uoloeuo}UI ep eluany e| aknj}suC9 oleqen ap sajaded So] ap opiuaIU09 13 Howiany 130 NOINIdO A SANOIOVON3WO03H ‘SANOISNISNOD SV1 NVHLSIDSH ‘vIMOLIGNY 3d S3WHOANI 13d OGINSLNOO 14 NvGlvdsau oisi@edns e4yoip ap vio veiqwe} “suuoyur j@ uap 9P olualuidwno jo sem 'Ge OP Sajaded so) us: “UapInO B| Jelayio Bred seq ap UoMIS ledSe4 anb sojuelumpacoid A Seunioy “Pha esd OUELa;0u Bp OoIeUI OWIO9 ole erra0o 9s onb eno le Opsanae ep sopyanbes piaaear Spo nees, ptenbe: eromme op sowoapasen eens oP Ot cot BOWDNY ep SEWUON “IWAN. Caen her ot 19 Bed sorepuny Dace teeny oe 1ed VN, mere EuOUpNY ap SeULON “YOVN, Sepewans : AY SEAN VIN tou ‘a SRN oUeIUNEU Lol 38" an se Ua JWNOIS340ud VIONZD WOLIGNY 3q SOLNaIW IWND 13 NV¥LsanWwad ‘Md 4 oavains oaaaa 73 f A vn 1390Ud SVWHON 3q OLNSIWITaI viwouiany v1 Od Oavziivay NYNOIo¥Odoud SolueInGis 801 uos ofeqen ap sejaded S01 op sonnalgo sajediouud 507 Orvawuld 30 Sa13dvd S01 3q SoaLLarao as zAus La be 210 Ya = a as enidades 5 Zespeio asus propos reists, com son a te ema, indica que las funciones @ interna son las siguientes. ebjeives de autora la evidencia que demuestra ef logro de los ot ion ee 4. Facilitar 6 Faciltar fa supervision por parte de otros aux ©. Proveer una base para revi lores 0 revisores. 1 la calidad del trabajo de auditoria, ‘Proporcionar respaldo en citcunstancias le Reclamos de tespal Circunstan tancias tales como, S89u"0S, casos de fraude y demandas judiviales " ‘ar en el desarrollo profesional del e oz ‘Quipo de auditores interos, Documentar que el departamento de aueitoria interns ‘normas para la préctica Profesional. tl sense nada, proces eados, pructasreazadasyconciasiones sere seaming ara demostrar el dad tecnica y destroza uo. po an in debe considera Por oa cur a . es luir documentacién relevante. “erase ta ls siglo cars met nas, es papel ge eo aatonreuy ee 1) asad en Prince de Ata Wa ‘Aura Un ane Enoga ‘CLAROS, ‘CONCISOS| INTGROS COMMETOS OBIeTIVOS CARACTERISTICAS DE LOS PAPELES DETRABAIO — ORGANZADOS _ LOGICOS \ PULCROS| CLAROS. Deben ser precisos y faciles de comprender para demostrar el cumplimiento de los objetivos, naturaleza, alcance conclusiones del trabajo realizado y para que otros auditores, supervisores, gerentes, instituciones o personas ajenas ala auditoria interesadas en la informacién, puedan entender su contenido. CoNcisos Los papeles de trabajo deben contener aspectos concretos, relevantes que permitan lograr los objetivos de auditoria, no deben incluir comentarios amplios, repetitivos, ni fotocopias innecesarias. ITEGROS - COMPLETOS Deben presentar la informacion completa, respecto a la estrategia, composicién de los datos incluidos en los registros, naturaleza, alcance, procedimientos y oportunidad de los procedimientos ejecutados, analsis, célculos. notas, relaciones, extractos, confirmaciones de terceros, comentarios y otros que permitan demostrar los objetivos logrados y el trabajo realizado,1s $0] UOS A Sopiuyjop equaUIe.EIO Sopelinsad A sonyjalqo byeno ied eHoupne ap oses01d jap Sese] SE ava euoupne ap ods viuouiany dvd 2" aq OS390Ud 13 SLNVHNG SODISya OrvavHL 3a S313. “€ TEDNYNasooMS Soivsouwwsorid sano Bo sods 0120 <>) oud! BRUNI 110 198 woo ofeqes| ep sojaded 49 SeyoNU UaISIK) eign oa e guido B| A sayuRAajas SeIOUApIAN "EJ ‘ap sewioU “sont od Vouojucaoegen a ede sor eves uapuoted 9s ond sontaao so © opine op Heh oleae &P so vowed Uap p opualpuadag sojaded so] ap pepqura & opiusiuoa ja BuoUpNe ap o orvave NOD 4G S313dVd $01 3d GVAILNVS A 0914103dS3 OGINALNO: oleae 8 Sojeded soy 2p euuoy& ayasig ‘oledea =p sajeded soy ap oyew 4 y TeGeH ap soreded soy ap pepnueo Kcowsedsa opuatuos Be ‘OPUPZIEG!F1S8 nb eUONBNE op ods fp nego 1 « ‘Opuesepisucd ‘sojualuipaood isane {9P eiouepina vy seloyos A seluauunsee cry | 1d 19P 988} ’peD opuEyouesap Ba anb vprreun “oleqess | }09}9 e1aInbay JoNpne [3 | Orvavul 3d Saqadvd S07 aq NoIOVaNYTa 7 palsuaivereo ise @ efnauiuco aia eo) eueng j unvotegen op seiaded ap uoeiedesd ey ua siucuodaa oe eens e] | souotna eplunas elouepiaa "1 02169] oiuanueuoze1 uoo f eoiporous ‘wonijeut ey VONPNE el 8p UorB;uaWNoop WHO} UB ZesISOW Ueqag soo1D91 SS.LNANILUZG UOIDEUO}UI P| Bp UpIOBZIIeD0) A osende ja Or poe SBUAISIS, A SeDPUI a]UEIPaU SUalLIDIOcoN eS ove alsixe anb Uoioeja1 e| Jeusoulop ey re areca? BaporeU BUHO} Ua SopeAIYore “oqusuIEcooreN Sopeziue640 usise oleqes ap sajoded so, ont jwewepUNy sy SOaVZINVOUHO - soavNazauo SOalLarao raceme ag 7 enJpBfsutrab08 y [DOcUMENTACION] onjenivos. Fass be PROCESO ve AupIToRIA ee ancl Para los gerentes, administradorese integrartes de las organizaciones del sect Piblico y privado que les permite. + Lograr sus metas especitficas 12 oriontacién para el éxito det negocio, + Descubrir y solucionar problemas, pent Su atencién en fos problemas mas importantes Y cruciales. * Descubri deficencias, causas yiesgos para sears los objetivos de la organizacién, [if cada una de las fases sefaladas el aucitor debe utilizar un enfoque metodolégico en la preparacién de bajo para demost calidad de su trabajo, Cuando s General es el siguiente 4.2.1 AUDITORIA FINANCIERA EXTERNA FASE DE PLANIFICACION Los papeles de trabajo preparados durante la primera tase de la auditoria, deben mo: *Terminos de referencia, *Antecedentes gener no “SAS 78°, Entendimiento de contro interno; aloracién de riesgos, actividades de control ieacién, supervision. * Evaluacién de riesgos de Auditoria + Muestreo. + Evaluacién de ai *+ Apoyo de especi + Administracién del trabajo de auditoria. (Conformacién del equipo de trabajo). + Programas de auditoria * Cronograma de trabajo ia MPA’ ‘+ Memorandum de Programacion de Auquainbis sul [8 Jod SePHIWS ,I¥dIN, aly ja eed SeWON se] 9] usoaiqeise ‘sowsaiu| sesoupny ap o} eUAIU] BJOUPNY BI ep IBUOISA}OIg Oo: 'SoUv 9UI9 ap opouied un wied ye10U9H, ‘soBsau ua sopeseg saueid sezH201 B sape} ne v ojalns Osenun ‘seoiBaIease Se: pall Bed SoUD|LO'eEWAIU! BUO'PNe ap ciYeWEUEdEp [ap SeIeWL 0] ueoyguEp! aqap OU!9IUI LoNPNe [3 “PEpIU BI ap SEIU A SOAl opeuojaejau seisa piagap anb ‘ozeid ouelpeuio/A 0612) 2 eo\Gerenise uoIoeayIUeld uaW|e/9IU! 1899Iq2}S9 aqep BUs9}U! BUO'pNe ap ojaWELEdaP |¥ VNUBLNI VIdOLIaAY 3a SJQVGIAILOV SVT 3G VOIDILVHLS3 NOIOVOISINVTd |. o1Naiinoas | YNUuaINIyRIOLIaNY 30 OS1D0Nd Voriinaass vaya NODYSUINVNS / «NOd» VNUBINI YEOMAN 3a SINOIDVAIEO Id TWANY NODVWVEDONd YNYAINI YRIOLMIGNY 30 SIGVQIALIY SV13d_ VOIO3LVUISI NOIDVOHINYTA | | asi ap sojeded so| 2p sued uos anb sovosepuowonos f ou S2uptoeniesqo Se] oo BoUe1a6 ap UE ‘uowerOp jo 18 a1g08 ugIsnjouc9 ¥| uos euno, NOISNIONO®S 3a Asya S9seq o1q05 UoIUIdo ns sesasdx tails peo eed sey ‘ Joupne |e ueyWiad 9 enb sjuauoduioo ‘Souoiodsoxa ‘soBzejfey 0 A SelUenalaL Sajsnie Se! Uoo sopeinaale soweluipadoid [PUP sojuaiuIpadcid Wua1unpacc 7 an 1u2e $01 2 BrEeAHS BI ap uoIoeoyUOA B) seHsoWp lege euoupne IOBOIUAA B| 3e. p u ui "12 uotonoelo e| ap ase} B| juesnp sopesedaid oloaen 8p sejaded soy, Nolonoara aq asva (voreoyte.s ep fv 1 omc oo 12 [8 40d sopeiogqeja ofeqesy 8p sajeded so7 . 19 opta1409) olegen ep sojaded sy 88 ase) BISA ajuRINp 40} dit say co ygANEPAI" NORMAS SOBRE EL DESEMPENO El director 0 de austria debe ivamente [a actividad tema, para asegurar 2000 ADMINISTRACION DE LA ACTIVIDAD DE AUDITORIA INTERNA or Bi 2010 PLANIFICACION roads ae PROGRAMACION DE OPERACIONES ANUAL DE AUDITORIA INTERNA" El departamento de auditoria Programa de Oj sgica de las actividades ‘sis de riesgos de auditoria y 'S externas y de la UAl, este Informacién sobre la Entidad, Normacién sobre el departamento de audtoria interna n del departamento de ai aucion + Obetiosespectns des ac + Prsupuestos do recursos hon + Cepaciactn de cursos humane + Auras imprevstas (oo poses da sLabores administatvas Peace * Gronograma do avis, Cones ‘ela 2010 PLANIFICACION Basado en una evaiuacion de resoos | 20107 ‘ealzada al menos anuaimente. En gets ESmontanos de ts ahs dracesn'y Se e a y Para cada una de las auditorias detalladas en el*POA" y en el cronograma idades del departamento de auditoria interna se debe ejecutar las s fases de auditoria’ de acti sigh PLANIFICACION DE CADA AUDITORIA REFLEJADA EN EL CRONOGRAMA DE ACTIVIDADES Las“NEPAI2200 y 2201 acion del Trabajo y Consideraciones Sobre Planiticacion, indican que los auditores internos deben desarrollar y registrar un Plan para cada trabajo y la “SIAS 12°. norma la planeacion y asignacién de cada una de las auditorias. Los papeles de trabajo preparados durante esta fase, debon demostrar que cada auditoria registrada en el “POA” y cronograma de actividades ha sido planificada y documentada adecuadamente con la siguiente informacisn: del trabajo de auditoria intema a realizar. de los objetivos del trabajo de aucitoria y alcance de acién y evaluacién de los riesgos significativos de la actividad del riesgo (para establecer prioridades en el plan de trabajo) “SIAS 9" Valuac: de riesgos. + Obtencidn de infor ién general sobre la actividad auditada. + Precedimientos analiticos de planificacién (si corresponde }, + Evaluacién del sistema de informacién y control interno (si corresponde). + Administracion del trabajo, + Asignacién de recursos para * Cronograma de trabajo, + Documentacién del proceso de planificacién, + Memorandum de Planificacién de Auditoria Interna “MPA” + Programa de trabajo de auditoria * Los objetivos de la actividad que esta siendo revisada y los medios con los cuales la actividad controla su desempeio. trabajo.‘ojwuaiwinBag ap oseooig Ly Q0Sz A OsasBo1g 8p ugiswadng O0Sz Ivd3N BI & Olua!UHdwNO UB ‘sopetodes e}ZONPNe ep so6ze||2y so] a1qos sepeidosde sepipew sej upZPWO] as anb ap ass21010109 wed ajuelpuodsexi09 ojvaiwinbas | Jey UBIeqep SoWsalU! SeioupNe 507 oleqest ap sojaded saquarpuodsesso9 so} ua epejusisns eHoupne Bj 2p sauoisepuewioaas sei ap ojuatluljduina ja eiBaytiaA as edejo eISe UJ VNH3.LNI VIdOLIGNY 3G OLNSININDAS 1eujGY0 Uo!esIUNWOD Bj UOJAIQiDes anb ‘seuosied sej sepo} ® epiBe1109 Uo!NeUHHO}U! P| 22D1UNWOD agap euowpne ap oxjnoala sojouIp [2 “soayeoylUbIs | UgISIWO n Jo1J9 UN aUanUOD UO!9Bo1UNWOD BUA IS, ‘souo}siwo ‘Asai0u13 lzve IwdaN upioeoqunwoo 21 9 pepiieo ‘seunyodo A sejajdwoo ‘seayonujsuod “seslouc | ozvz Idan “sesey9 ‘senjalgo 'sesioaid sas uaqap sauoraestunWwoD Se7 ‘ouoyae, ‘ovadwesap un eaiasgo 8s opuend asouosas aqap as oleqest [ap seuo!seolunwoo Se U3 ZV OLE IVAN ‘ourayuLoupne jap es2U96 WoLUtdo e) "epuodsasso9 Is ‘NOU ‘gap sopeinse1 ep [Puy UKDeOIUNWOD PT Ly OLPe IWdSIN uoiooe ep seueid so} A sauoisepuewioca: se | UotoeoIUNWOS ‘seiuaipuodsa.o9 sauorsnjouo9 se owod !s2 ofeqea jap | BL ed SO}UaLD ‘aouRale A sonyalgo 0) ,1njou! uagap sauo}oea1UNWOD SP o1ve IvdaN ‘aqvaweunyodo oleqen jap sopeyinsa: soj se9}unwos vaqap sousoyU! saiojipne SOT ae elie ieee wy rove 0S | ofeqeay, ep uoismadng [962 wean ugioenjeng INseu soy Asisneuy Soioupne soy} ogee. 1vdSIN ‘ofeqes en fe) esourw ap UUo1xewuojur 40, 190 80) 1ezuvo}2 eyused sa] A oquenajar ‘ay Peon 9P u9iseoynuap] lez Ivd3N ee Lutied 88) 8nb fe Biouew ap upISeULOjUL PouluSP! usgap Soweiul Sosoupne so fees jop aqua 2190 50} uoo sk NS JeNsIB9u £ senjena se ‘e01put .ofeqedy jap ovodwosag 00€2 IvaaN, "Souo}oepuaWODa: K seuoIsnjoUdD Uetedwoo “eiuaiouins eouaping 4 SolveluIpedoud so} ap UoIoNDol et upionoafa "P sopevedasd ofeaen ap sojaded so ‘so8zeieu S01 ops onb eiuenoes & m 8 ap eso us Seely dap ase} BISA oUt . VNUGINI VitodianY 3a svaanua s¥1 3 Nolonoara, (SPePiniow op jonvoo & oBsau op ugyseb Seiofow sonpoau ep sepepiunyode se « 109 Sopeiedwoo pepiaoe vy op Ol OP BIOwOH9 A UoTSeNoapE ey « ‘rgeideoe jan un e auaquew oo $01 uoo sompaus so} & sauoioesedo ‘UIUBIS SoBsau $07 « "420g omy wn ay 7debe establecer y mantener un resultados comunicados a ta NEPAI 2500 A1 Proceso de Seguimiento acciones de la direccién hayan iplantadas 0 que la direccién a ‘riesgo de no tomar accisn, El Supervisor debe: 1 Hacer conocer y comprender a cada auditor y lo que se espera de &i 0s, actividades y les corresponde, 8. Efectuaruna critica con en privado, 6. Dara los aucitores i oportunidad de ‘femostrar que pueden aceptar mayores responsabilidades, 7, Estimular alos auditores a progresar 8. Tomar precauciones para que os aucitores trabajen en un medio ambiente saludable y seguro, RABAJO 4.3 TIPO Y TAMANO DE LOS PAPELES DE Th que standard de papeles de ie columnas que son las Jecuadas mayoria de las document cédulas, n hojas grandes deben ae \afio standard. po de las Cuando se util a cote ata iad para one etnane pepetce do ena nos siven para popar is sumaiag y contol ge confemaciones standard. cu ; cién del cont operacional y evaluacién del cor para documentar la‘onansues U9} Ua & pepianiatgo “pmyjoexe “Ug!s!ou0D ‘eoyewes6 ‘uoroentund “eyelBouo ‘pepye|o uod ‘yenideouo9 Pwo} UB SoILOSe 498 uagap SouE|UaLLOD £ SPIQUBIOYap ‘seUOIOde0x9 ‘saUOISN/OUCD SP} O|UEI O| 1Od ‘oleqen ap sejaded so] ap upio:s0dxe f opiyaiuod [a Ue SPoIuOy) SeaNs}49}0BseO Se) K-uogeotunuod e| ap saiviouasg Sojueworg, So} seoH|de ‘oleqes) ns op opelinsas je epenoape eu1io} Uo sBoJUNWOD Bed pepIIgeY Java} aqap JOUpNE [3 Orvavul 3a S31adVd SO1 3d VIDOTONINUSL SY ‘euoupne ap auzoju jo aquaysns anb opemioa}o ofeqea ja anoyisnf enb ojuaunoop ono 1a;nbyeND * ‘euoypne ap olegest ep sajaded so] ap eyed uesapisuoa ‘98 saiqeyuoo Sopeise $0] opuadnjou! e10}!pNe ep BUUO}U! jap JOPeHO" |» ‘OpezyEINdUiOD BWIAISIS [9 40d Sopea1D sojOBNIS® A SOpE yoUpne ap seuresBorg « 109 ap SOULUOIISAND + sseuresBolnig « ‘ouojoailp @p SeI9e op SOIRIy + youpne ja sod Sopiuaigo 1 sopesedaid sourjuewoo 0 seinpgo f sely9se SeIOU 'SEUOIDEAIESGO ‘ofeqea op sojeded So} ap sonjlgo so| 2460] 8 ueAnqujuo9 an solpawi soxjo A sejnoyjod ‘soapin uo SOpEUAdBWIE UEIQUIE? 18S UapANG © ‘seyesb0104 « soreqo|6 seqorug + oyndeg 19 ua ,01509 @p Blo} BI AP o;noIEDeLY, O;@POUL 19n “OfedEA ‘ep jaded ja ua eypuono wiope|na;ee euNnbews ej ap equ e| CpURUIUPE OpeZIEO ‘wvauupaacid ep BovapIAA asselap agap ‘sooILPDaW UOsen} 150 ‘oleqeN ep jaded ojuajpuodsexioo ja ua sepezifeas sejenueW seoypUUe SoUOIOEIadO Sel Beueijsow uogep feNueW BuO} ua SeoHaWIE SauoIDe.ado UOLeZIIEO) a5 1g ‘olegen ap sejaded 50] ua asveloyor uagap ‘ ‘euil0} ue Sopez||eas enneoytubis eIoUELOdUI! ap SO: ‘leg ap soanbiy so} ap ‘seueoueg sauoioeti9U09 Se] OWOD S9IP) SeIqEIUOD SEINPD + ‘sospiiuis sofeqes Soxj0 A Se|uano ep SISPUY * owe) © sejeunjeu sevosiad se} ap seuoise: ‘upIoeuyuoo ap seueD pepaug e204 sope: 1x0} 80] ap sedoo 0 sajeulbuD ‘oypne jo 40d sopluaygo n sopesedaid souR|UaWOD ‘pepnug el ap Ses ‘So4Bjuuu's So}MaUNDOP soNO A stuny 240 "'sowo}U « nO f SunpUPIoWaUs “SoIDyo * om ; IPUPIOWIDLH “SOrDy st epnu3 = ep soweumnoop n seuouneoy © ‘ofeqeai ap sajaded uednysuca ‘sojuawnsop soquamis sey sopeuinoe sovo} S81 4 uois06 1 ep souoroeioeidep sey “soly seine eae eee 28 60) "einp99 yes fun vo Jereue A vesou no af uy puOupne Ug soa ‘legenap eded oo uno jeonuo sopevoatar seuoiee Cope deo ed 13/899 ep une 6 sp}oSU09 apEnd ob upique cineca ee ‘ov 'euon peo eiedofeqon op ded un balan of cure ee sepvejsunaye: euonbe: woBeWHO}U 8 eWVasa%d exed ofegen fp Sop Sroigunoxo ewopne 3p Sodi se1ue/ayp So] ue uepuejud os onb son ebimnooP Seo) Sesvenip 240} pend ‘opezieo!olege fp avery "OUEUI 9p es1EuasIp Uaqap ofeqesy ap soleded so OrVavul 3d SA1advd SO13q VHHOS A ONSSIA bp ‘SeIOUa:9}21100 & serou@s0}ay IpNe ep svosBW ajuRIpeuL IOUE}Su09 opuelap ‘sojueunoop Soyoip ua epeloyar uoroeuuojut 21 ep uoisiAas e| eIoBI@ JOVPNE y 12 opuens ‘oleqen ap sojaded 9 vayelauos as anb ‘seusaixe Saiuan) © ojUeH9 Jap sojusus snoop ep svidosoioy | ‘Buc more rs oa Depseaou lene opuono fen Prpscze iver owuoz.0 eu 19 Ofeqe| ap sajaded soj asi idue uopang °5 INFORMACION BASICA QUE DEBE INCLUIRSE EN LOS be Avo by EI auditor debe t fener habil ee abilidad para preparar papeles de trabajo, que * Los pasos que se dieron para lograr los objetivos de jelivos de la auditoria, y composicién de los ed datos representativos contenidos en : 7 ‘métodos y procedimientos de veriticacién empleados, ‘Pruebas yla evidencia necesaria para sustentar su opiniény su forme. Los papeles de trabaj la midcepabeles de abajo preparados por el auatr, os Proporeonads por 'a, Por terceras personas y otras fuer a fcore deben elaborarse ar aoa iM irse_aplicando la Norma “Debido Cui Apéndice 5 SAS N° 62 Aspeccs del raude en una austoa de ootes me eee ge ala SAS N 1 AICPA Ses. 250. -Detide Guilade oe en Trabajo" sobre la_base de reglas 0 requ 108 mi que glas 0 re imos. de forma", para 7 puedan ser pertectamen uedan se fente_comprendidos por cualquier persona ajena a su SAS W 827 Man deco Piic 4 Cabrel Cras Eom ajalaN Res James K Sotece 5.4. REQUISITOS DE FORMA (REGLAS) PARA LA PREPARACION DE PAPELES DE TRABAJO DE CALIDAD Cada papel de trabajo debe rellojar la evidencia del trabajo realizado, jpor lo tanto es fundamental que el auditor (contador piblico) adquiera el habito de elaborar cédulas de trabajo de calidad, aplicando en su disefio tos siguientes requisitos minimos de forma’ ESCRIBA LAS CEDULAS CON LAPIZ NEGRO EN UNA SOLA CARA DE LA HOJA Las cédulas deben escribirse en una sola cara de la hoja con lapiz negro, debido a la facilidad de borrar su escritura cuando sea necesario, en algunas circunstancias imprevistas; cuando los papeles de trabajo fueron preparados por otra persona que no concluyé el trabajo, deben ser revisados por el auditor que proseguird el trabajo, en estos casos es conveniente tachar algunas cifras 0 informacion corregida en vez de borrar. Sin embargo, algunas ‘cédulas deben preparse con boligrafo por la naturaleza de su contenido. Por ejemplo: Arqueos de efectivo o valores, actas y pruebas de inventarios. 1, ENCABEZAR TODAS LAS CEDULAS CON INFORMACION PRECISA Los papeles de trabajo que documentan los diferentes tipos de auditoria jena evidencia del trabajo realizado y deben retlejarinformacién precisa € identificar adecuadamente cada papel de trabajo con la siguiente informacion: