ANEXO TEMA 6

EL IMPUESTO SOBRE EL VALOR AÑADIDO (IVA)

(Norma de Valoración 12ª del PGCE/ 14ª PGCE de PYMES.)

Cuentas que vamos a utilizar:

- Hacienda Pública IVA Soportado (472)

- Hacienda Pública IVA Repercutido (477)
- Hacienda Pública Deudor por IVA (4700)
- Hacienda Pública acreedor por IVA (4750)

En España hay tres tipos impositivos:

- Tipo normal: 21%.

- Tipo reducido: 10% (alimentación humana, hostelería, etc.).
- Tipo super reducido: 4% (pan, harina (productos de primera necesidad).

Es un impuesto dirigido exclusivamente al consumidor final. El empresario no soporta

el IVA.

Ejemplo:
Una empresa vende al año productos por 10.000 euros. El IVA que cobra a sus
clientes: tipo normal.
Ventas: 10.000
IVA repercutido: 2.100
Las compras y otros gastos realizados, están valorados en 7.000euros. (IVA tipo
normal)
Compras: 7.000
IVA soportado: 1.470

El empresario pagará a Hacienda el IVA que ha cobrado (2.100) menos el IVA que ha
tenido que pagar (1.470). Por tanto, el IVA a ingresar es de 630euros.
El IVA se paga a Hacienda trimestralmente.
HACIENDA PÚBLICA IVA SOPORTADO (Cuenta 472)
Ejemplo:

Esta cuenta no es ningún gasto, es un derecho de cobro: la empresa tiene derecho a

que hacienda le devuelva el IVA. Es un activo.

HACIENDA PÚBLICA IVA REPERCUTIDO (Cuenta 477)

Ejemplo:

Esta cuenta es una obligación, debe pagar a Hacienda.

El IVA se liquida trimestralmente.

Ejemplo: A 31-03-21:
El saldo de la cuenta 477 (IVA repercutido): 3.000euros.
El saldo de la cuenta 472 (IVA soportado): 2.000 euros.
Asientos:
El IVA soportado puede ser mayor que el IVA repercutido.
Ejemplo:

En este caso no pagamos nada a Hacienda, sino que es ella la que nos debe. Dicha
cantidad será compensada en el siguiente trimestre.

IMPORTANTE:
Hay que tener en cuenta que todo el IVA soportado no se puede deducir. Por ejemplo:
las comidas de los directivos en un restaurante, el coche del directivo…, en este caso
actúa como consumidor final el empresario. El IVA sería mayor valor de la factura. Este
IVA no se puede deducir.
Ejemplo