Funciones de Desarrollo Econmico

III.6.4.1.1. Comisin Nacional Forestal Disponibilidades Financieras en el Fondo Forestal Auditora Financiera y de Cumplimiento: 09-1-16RHQ-02-0494

Criterios de Seleccin Esta auditora se seleccion con base en los criterios generales y particulares establecidos en la Normativa Institucional de la Auditora Superior de la Federacin para la planeacin especfica utilizada en la integracin del Programa Anual de Auditoras para la Fiscalizacin Superior de la Cuenta Pblica 2009, considerando la importancia, pertinencia y factibilidad de su realizacin. Objetivo Fiscalizar la gestin financiera de las Disponibilidades Financieras del Mandato del Fondo Forestal Mexicano, para verificar que se hayan observado las disposiciones legales y normativas aplicables para su manejo y control; el logro de los mejores rendimientos de forma segura y transparente; que no se mantengan fondos improductivos, cumpliendo con los programas de pagos de forma oportuna, y que su registro contable y presupuestal sea correcto. Alcance Universo Seleccionado: Muestra Auditada: Representatividad de la Muestra: Antecedentes Se propone su revisin por considerarse que los mandatos representan un rea de opacidad. Por otra parte, existe un Comit Mixto del Fondo Forestal Mexicano (FFM) quien determina los criterios para la aplicacin y ejercicio de los recursos del FFM. Se ha identificado que no se ajustan al marco normativo al autorizar la asignacin de recursos que debieron reintegrarse a la Tesorera de la Federacin (TESOFE). Esta auditora permitir determinar si las disponibilidades no constituyen recursos ociosos, ya que el FFM report un saldo de 7,090,612.4 miles de pesos y en revisiones anteriores a la Comisin Nacional Forestal, se ha detectado que no todos los recursos estn afectos a proyectos, por lo que debieran ser reintegrados a la TESOFE. Resultados 1. Aplicacin de los Rendimientos Al 31 de diciembre de 2009, los rendimientos generados por las inversiones de los recursos fiscales depositados en el Fondo Forestal Mexicano (FFM) ascendieron a 928,548.2 miles de pesos, y debieron reintegrarse a la Tesorera de la Federacin
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7,090,612.4 miles de pesos 7,090,612.4 miles de pesos 100.0 %

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(TESOFE). Se efectuaron los clculos y se determin que los rendimientos pagados fueron conforme a las tasas contratadas. Del total de los rendimientos obtenidos por 928,548.2 miles de pesos, se comprob que el Comit Tcnico asign a beneficiarios 521,652.1 miles de pesos; se reintegraron 71,372.5 miles de pesos a la TESOFE, manteniendo a la fecha de revisin, agosto 2010, en el FFM 335,523.6 miles de pesos, que no se asignaron a beneficiarios, los cuales debi reintegrar a la TESOFE. Vase accin(es): 09-1-16RHQ-02-0494-06-001 2. Programa y Estrategia Financiera Al 31 de diciembre de 2008, el saldo registrado en el FFM ascendi a 5,523,886.3 miles de pesos, el cual se increment con ingresos por 4,099,723.7 miles de pesos, de los cuales 3,059,975.6 miles de pesos corresponden a los recursos presupuestales que la Comisin Nacional Forestal transfiri al FFM en el ejercicio 2009, as como, a intereses, aportaciones estatales, fondos concurrentes, devoluciones de beneficiarios y otros ingresos. En 2009, se realizaron pagos y se tuvieron otros egresos por 2,532,997.6 miles de pesos, por lo que al 31 de diciembre de 2009, el saldo ascendi a 7,090,612.4 miles de pesos. Con el propsito de conocer como se invirtieron las disponibilidades del FFM se solicit a la CONAFOR el programa financiero que Nacional Financiera, S.N.C., (NAFIN) debi elaborar para indicar en qu instrumentos financieros inverta los recursos del FFM. Al respecto, la CONAFOR no elabor la estrategia financiera para el ejercicio 2009, que el Comit de Inversiones y Programacin debi revisar y aprobar por lo que la CONAFOR no cuenta con estos documentos. Vase accin(es): 09-1-16RHQ-02-0494-01-001 09-9-16RHQ-02-0494-08-001 3. Inversin de las Disponibilidades Respecto de las inversiones que la CONAFOR realiz en 2009, con las disponibilidades financieras del FFM, se determin que 4,720,356.2 miles de pesos (66.6%), se invirtieron a plazos de 28 das y 2,370,256.2 miles de pesos (33.4%) en inversin diaria. A continuacin se muestran los pagos que se realizaron cada mes:

Funciones de Desarrollo Econmico Pagos a beneficiarios en 2009

MES IMPORTE (Miles de pesos) 0.0 0.0 0.0 0.0 26,490.8 139,041.6 152,783.9 135,895.8 171,887.5 170,943.4 147,502.2 157,433.3 No. BENEFICIARIOS

Enero Febrero Marzo Abril Mayo Junio Julio Agosto Septiembre Octubre Noviembre Diciembre

0 0 0 0 565 3,218 5,439 5,575 4,381 2,998 2,731 4,692

TOTAL 1,101,978.5 29,599.0 FUENTE: concentrado por estado pagado a beneficiarios 2009.

Como se puede apreciar, las necesidades de liquidez de la CONAFOR para pagar a los beneficiarios no fueron superiores a 171,887.5 miles de pesos, por lo que se considera que es excesivo mantener inversiones diarias por 2,370,256.2 miles de pesos. En consecuencia, se constat que el programa de pagos no se formula con base en las necesidades mensuales de recursos, por lo que la CONAFOR pudo haber invertido una cantidad mayor a largo plazo, con objeto de garantizar los mejores rendimientos y mantener la liquidez necesaria para los compromisos de pago de los programas de apoyo que opera. Vase accin(es): 09-1-16RHQ-02-0494-01-002 4. En el FFM, al 31 de diciembre de 2009, el Subprograma de Conservacin y Restauracin (PROCOREF) report, un saldo de 776,726.1 miles de pesos, de los cuales 17,578.3 miles de pesos (9,120.3 miles de pesos de recursos fiscales y 8,458.0 miles de pesos de intereses) corresponden al Programa de Desastres 2006, que tuvo por objeto emprender acciones de reforestacin por los desastres que los huracanes Stan y Wilma ocasionaron en 2005, en los Estados de Chiapas, Hidalgo, Oaxaca, Quintana Roo y Yucatn, que requirieron de atencin inmediata. La CONAFOR present los documentos que acreditan los reintegros por 3,655.3 miles de pesos, del 26 y 28 de abril y el 7 de junio de 2010. Por lo anterior, a la fecha de revisin se determin que 13,923.0 miles de pesos faltan por reintegrarse a la TESOFE, tomando en consideracin que el objeto para el cual fueron autorizados ya concluy. Al respecto, por intervencin de la ASF, la Coordinacin General de Administracin de la CONAFOR present las solicitudes de retiro, con folios de operacin nmeros 9154518, 9154715, 9154670, 9154732 y 9154755, con las que se acredit que el 7 de octubre de 2010 reintegr 14,518.3 miles de pesos a la TESOFE, de los cuales 6,286.6 miles de pesos corresponden a recursos fiscales y 8,231.7 miles de pesos a intereses.
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5.

En el artculo 12, fraccin XV, de la Ley General de Desarrollo Forestal Sustentable (LGDFS), la cual entr en vigor el 26 de mayo de 2003, se establece, como atribucin de la Federacin, la de promover el Fondo Forestal Mexicano y en el 142 se establece el objeto de dicho fondo, el cual es definido como el instrumento para promover la conservacin, incremento, aprovechamiento sustentable y restauracin de los recursos forestales, impulsando proyectos que contribuyan a la integracin y competitividad de la cadena productiva y desarrollando mecanismos de cobro y pago de bienes y servicios ambientales. Al respecto, la CONAFOR transfiere los recursos presupuestales al FFM para posteriormente pagar a los beneficiarios de los diferentes subprogramas del programa Prorbol, que cumplieron con los requisitos de elegibilidad establecidos en las Reglas de Operacin del Programa Prorbol. En el ejercicio 2009, la CONAFOR transfiri 3,059,975.6 miles de pesos, al FFM correspondientes a los recursos presupuestales y se realizaron pagos a los beneficiarios por 1,101,978.5 miles de pesos en el citado ejercicio.

6.

Control Interno La CONAFOR cuenta con el Manual de Procedimientos para el Pago de Apoyos del Programa Prorbol, el cual tiene por objeto entregar con oportunidad los recursos aprobados y asignados a los beneficiarios del programa. Asimismo, se establecen los mecanismos y responsables del proceso de pago para impulsar el desarrollo forestal, elevar la produccin y productividad de los recursos forestales, su conservacin y restauracin, as como elevar el nivel de competitividad del sector. El Manual se autoriz en marzo de 2009, por la encargada temporal del despacho de la Coordinacin General de Administracin y por el Director General de la CONAFOR. No obstante, en el manual no se establecen los plazos para el pago de los apoyos a los beneficiarios del Subprograma de Servicios Ambientales en los conceptos C5.1, C5.2 y C5.3, lo que ocasiona inoportunidad en la entrega de dichos recursos. Vase accin(es): 09-1-16RHQ-02-0494-01-003

Acciones Recomendaciones 09-1-16RHQ-02-0494-01-001.- Para que la Comisin Nacional Forestal fortalezca sus mecanismos de control, a fin de que, se solicite a Nacional Financiera, S.N.C., el programa financiero. Asimismo, que se establezca una estrategia financiera y el Comit de Inversiones y Programacin la revise y apruebe. [Resultado 2] 09-1-16RHQ-02-0494-01-002.- Para que la Comisin Nacional Forestal fortalezca sus mecanismos de control, a fin de que, dentro de su estrategia financiera se considere mantener inversiones diarias acordes a sus necesidades de pago, a efecto de invertir las

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disponibilidades a largo plazo, para garantizar los mejores rendimientos y slo mantener la liquidez necesaria para los compromisos de pago. [Resultado 3] 09-1-16RHQ-02-0494-01-003.- Para que la Comisin Nacional Forestal establezca en el Manual de Procedimientos para el Pago de Apoyos del Programa Prorbol los plazos para el pago del los apoyos a los beneficiarios del Subprograma de Servicios Ambientales, en los conceptos C5.1, C5.2 y C5.3. [Resultado 6] Pliegos de Observaciones 09-1-16RHQ-02-0494-06-001.- Se presume un probable dao o perjuicio o ambos a la Hacienda Pblica Federal o entidades paraestatales por un monto de $335,523,556.98 pesos (Trescientos treinta y cinco millones quinientos veintitrs mil quinientos cincuenta y seis pesos 98/100 M.N.) por no reintegrar a la Tesorera de la Federacin los intereses que se generaron en el Fondo Forestal Mexicano. [Resultado 1] Promociones de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria 09-9-16RHQ-02-0494-08-001.- Ante el Titular del rgano Interno de Control en la Comisin Nacional Forestal para que realice las investigaciones pertinentes y, en su caso, inicie el procedimiento administrativo correspondiente, por los actos u omisiones de los servidores pblicos que en su gestin omitieron solicitar el programa financiero a Nacional Financiera, S.N.C., y presentar la estrategia financiera para el ejercicio 2009, al Comit de Inversiones y Programacin para su revisin y aprobacin. [Resultado 2] Recuperacin de Recursos Se determinaron recuperaciones por 350,041.9 miles de pesos, de los cuales 14,518.3 miles de pesos son recuperaciones operadas y 335,523.6 miles de pesos se consideran como recuperaciones probables. Resumen de Observaciones y Acciones Se determin(aron) 5 observacin(es), de las cuales 1 fue(ron) solventada(s) por la entidad fiscalizada antes de la integracin de este Informe. La(s) 4 restante(s) gener(aron): 3 Recomendacin(es), 1 Pliego(s) de Observaciones y 1 Promocin(es) de Responsabilidad Administrativa Sancionatoria. Dictamen: con salvedad La auditora se practic sobre la informacin proporcionada por la entidad fiscalizada, de cuya veracidad es responsable; fue planeada y desarrollada de acuerdo con el objetivo y alcance establecidos; y se aplicaron los procedimientos de auditora y las pruebas selectivas que se estimaron necesarios. En consecuencia, existe una base razonable para sustentar el presente dictamen, que se refiere slo a las operaciones revisadas. La Auditora Superior de la Federacin considera que, en trminos generales y respecto de la muestra auditada, la Comisin Nacional Forestal cumpli con las disposiciones normativas

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aplicables al manejo de las disponibilidades financieras, excepto por los resultados que se precisan en el apartado correspondiente de este informe y que se refieren principalmente a que no se reintegraron a la TESOFE, 335,523.6 miles de pesos correspondientes a los rendimientos generados con los recursos depositados en el Fondo Forestal Mexicano; la CONAFOR no cuenta con el Programa Financiero que Nacional Financiera, S.N.C., le debi elaborar para indicar en qu instrumentos financieros va a invertir los recursos del Fondo Forestal y CONAFOR no elabor la estrategia financiera para el ejercicio 2009, que el Comit de Inversiones y Programacin debi revisar y aprobar; se mantuvieron inversiones con vencimientos diarios por 2,370,256.2 miles de pesos; sin embargo, las necesidades de liquidez de la CONAFOR para efectuar los pagos a los beneficiarios no fueron superiores a 171,887.5 miles de pesos; la CONAFOR no tiene establecidos plazos para el pago de los apoyos a los beneficiarios de las categoras C5.1, C5.2, y C5.3, lo que ocasiona inoportunidad en su entrega.

Apndices Procedimientos de Auditora Aplicados 1. 2. 3. Verificar el clculo de los rendimientos de las inversiones realizadas conforme a las tasas contratadas y determinar si stos debern ser reintegrados al FFM o a la TESOFE. Comprobar que Nacional Financiera, S.N.C., present el programa financiero y que el Comit de Inversiones y Programacin revis y aprob la estrategia financiera. Verificar que la entidad invirti las disponibilidades en los instrumentos financieros en moneda nacional o extranjera que otorgaban los mejores rendimientos del mercado, con los menores riesgos de la inversin, que no se mantuvieron fondos improductivos, y se cumpli con los programas de pago en forma oportuna. Realizar el estudio general y la evaluacin del Control Interno de la CONAFOR para conocer sus atribuciones, su objetivo y procedimientos. Comprobar que los recursos de los subprogramas que concluyeron su objetivo, o proyectos cancelados, desistidos o incumplidos por los beneficiarios, se reintegraron a la Tesorera de la Federacin. Comprobar que los recursos de los subprogramas del Programa Prorbol fueron transferidos al FFM para pago a los beneficiarios aprobados por el Comit Tcnico.

4. 5.

6.

reas Revisadas La Unidad de Asuntos Internacionales y Fomento Financiero, la Subgerencia de Fideicomisos y Mandatos y el Departamento de Fideicomisos y Mandatos, adscritas a la Gerencia de Recursos Financieros, dependiente de la Coordinacin General de Administracin de la CONAFOR.

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Disposiciones Jurdicas y Normativas Incumplidas Durante el desarrollo de la auditora practicada, se determinaron incumplimientos en las leyes, reglamentos y disposiciones normativas que a continuacin se mencionan: 1. 2. 3. 4. 5. Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artculo 54, tercer prrafo Reglamento de la Ley Federal de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria: Artculos 85, 88, prrafo segundo; Ley Federal de las Entidades Paraestatales: Artculo 59, fraccin IX; Reglamento de la Ley Federal de las Entidades Paraestatales: Artculo 15; Otras disposiciones de carcter general, especfico, estatal o municipal: Reglamento de la Ley Federal del Servicio de Tesorera de la Federacin Artculo 109, prrafo segundo.

Reglamento Interno del Comit de Inversiones y Programacin del Fondo Forestal Mexicano Artculo 7, inciso a). Contrato de Mandato Irrevocable, Clusula Novena. Lineamientos de Inversin a los que debern sujetarse las inversiones del Mandato 80322 Fondo Forestal Mexicano, lineamiento Noveno, numeral 2. Acuerdo por el que se expiden los lineamientos para el manejo de las disponibilidades financieras de las entidades paraestatales de la Administracin Pblica Federal, Fraccin II. Estatuto Orgnico de la Comisin Nacional Forestal Artculos 8, fraccin I, y 18, fraccin XIX. Reglas de Operacin del Programa Prorbol Artculo 6. Fundamento Jurdico de la ASF para Promover Acciones Las facultades de la Auditora Superior de la Federacin para promover las acciones que derivaron de la auditora practicada, encuentran su sustento jurdico en las disposiciones siguientes: Artculo 79, fraccin II, prrafos tercero y quinto; fraccin IV, prrafo primero; y prrafo penltimo, de la Constitucin Poltica de los Estados Unidos Mexicanos. Artculos 6, 12, fraccin IV; 13, fracciones I y II; 15, fracciones XIV, XV y XVI; 32, 39, 49, fracciones I, II, III y IV; 55, 56 y 88, fracciones VIII y XII, de la Ley de Fiscalizacin y Rendicin de Cuentas de la Federacin. Comentarios de la Entidad Fiscalizada Es importante sealar que la documentacin proporcionada por la(s) entidad(es) fiscalizada(s) para aclarar y/o justificar los resultados y las observaciones presentadas en las
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reuniones fue analizada con el fin de determinar la procedencia de eliminar, rectificar o ratificar los resultados y las observaciones preliminares determinadas por la Auditora Superior de la Federacin y que les dio a conocer esta entidad fiscalizadora para efectos de la elaboracin definitiva del Informe del Resultado.