CONTRALORIA GENERAL

DE LA REPUBLICA
PLANIFICACION DE LA
AUDITORIA

CENTRO DE CAPACITACION

La Paz - Bolivia

1.1.1/011
PLANIFICACION

1.1.1/02
NORMATIVA TECNICA SOBRE
PLANIFICACION
 NAG 217 ejecución (generales)
 NAG 221 planificación (financiera)
 NAG 231 planificación (operacional)
 NAG 241 planificación (ambiental)
 NAG 251 planificación (especial)
 NAG 262 planificación (proy. inv. púb.)
 NAG 305 planificación estratégica y POA
(NEAI)
1.1.1/03
FASES DE LA AUDITORIA

 Actividades previas al trabajo de campo

 Planificación
 Ejecución del trabajo
 Conclusión y comunicación de
resultados

1.1.1/04
 OBJETIVOS DE LA
PLANIFICACION
 Definir la naturaleza de los procedimientos a
ser utilizados. Su oportunidad y extensión
 Determinar los recursos y tiempos para
desarrollar los procedimientos definidos
 Relacionar los procedimientos con los tiempos
para realizar un seguimiento de las tareas y
cumplir los plazos legales y establecidos de
emisión del informe

1.2.1/05
Actividades previas al
trabajo de campo
 Conformación del equipo de trabajo
 Coordinación con funcionarios de la entidad
 Requerimiento de información
 Revisión de legajos de la auditoría anterior
 Revisión de informes

2.1.1/06
TERMINOS DE REFERENCIA
 Definición de los objetivos de la auditoría
 Tipo y cantidad de informes a emitir
 Revisiones adicionales a ser aplicadas
 Asegurar la comprensión del alcance de la
revisión
 Responsabilidades que el equipo de auditoría
asume
 Presupuesto de horas por etapas

2.1.3/07
INICIANDO LA PLANIFICACION

 Definición de una estrategia para

ejecutar la auditoría
 Diseñar el enfoque del examen

OBTENER O ACTUALIZAR LA INFORMACION

GENERAL SOBRE TODOS LOS ASPECTOS
IMPORTANTES DE LA ENTIDAD O UNA PARTE
DE ELLA
2.1.3/08
Que hacer primero

REUNIR EL
CONOCIMIENTO
ACUMULADO

OBTENER INFORMACION
ADICIONAL

TOMAR DECISIONES
PRELIMINARES PARA
LOS COMPONENTES

2.1.3/09
 CONOCIMIENTO ACUMULADO

 Conocimiento adquirido en trabajos de

auditoría recurrentes
Acumulación de conocimientos sobre:
 Actividad de la institución
 Medio de control
 Administración
 Sistemas de información, contabilidad y
control

2.1.3/10
 OBTENCION DE INFORMACION
ADICIONAL

 Definir los términos importantes de la

auditoría
 Analizar la actividad y sus riesgos
inherentes
 Analizar el ambiente del sistema de
información
 Analizar los cambios en las políticas
contables

2.1.3/11
DECISIONES PRELIMINARES PARA LOS
COMPONENTES

 División del conjunto en partes manejables

 Normalmente un ciclo de transacciones en
relación directa con las partidas de los EF
 Estrategia o enfoque de auditoría por cada
componente
 Análisis del ambiente de control y el riesgo
inherente

2.1.3/12
COMPRENSION ACTIVIDADES
DEL PAD

 Organización del AREA INFORMATICA

 Plataforma TECNOLOGICA
 Aplicaciones principales con significatividad
de auditoria
2.1.3/13
Organización del Area de
Sistemas
 Comprender estructura organizacional
 Obtener información sobre:
 Existencia del POA
 Procesos de control del área
 Existencia de documentación de los
sistemas y manejo de los manuales

2.1.3/14
PROGRAMA GENERAL PARA INICIAR
LA PLANIFICACION
No. PROCEDIMIENTOS P/T FIRMA
Recopile información en la UAI
Obtenga información estructura
operativa de la entidad
Resuma acciones tomadas por
recomendaciones de auditoría
Resuma estructura organizativa
Entrevistas con administradores
Tabule datos y componentes
importantes

2.1.3/15
 UN PRIMER PRODUCTO DE LA
PLANIFICACION
 Una parte del memorando de planificación
 Referencia a la orden de trabajo
 Alcance, limitaciones y puntos positivos
 Actividades sustantivas y componentes a ser evaluados
 Actividades sustantivas no consideradas para el examen
 Posibilidad existente para emitir directrices adicionales por la
jefatura para orientar la auditoría

2.1.3/16
Complementando la
PLANIFICACION
 Evaluación del
control interno
obligatoria
 Obtener información
adicional
 Evaluar y calificar
riesgos
 Seleccionar
procedimientos de
auditoría

2.1.4/17
PASOS GENERALES DE
PLANIFICACION
 Consideración del  Evaluación del
objetivo general de control interno
la auditoría  Calificación del
 Recopilación de riesgo de auditoría
información  Procedimientos de
adicional por auditoría producto
instrucciones de de la evaluación del
titular de la UAI control interno

2.1.4/18
 RESULTADOS DE LA
PLANIFICACION
 Procedimientos por la
 Para la entidad
naturaleza de las
actividades evaluadas examinada
 Resultados de la
planificación específica  Para uso del equipo

de auditoría

2.1.4/19
AFIRMACIONES
 Manifestaciones que
realizan las autoridades
o la gerencia de una
entidad al presentar los
estados financieros

2.1.4/20
GRUPOS DE AFIRMACIONES

 EXISTENCIA: existen los activos y

pasivos y si han ocurrido las
transacciones de ingresos y egresos.
 INTEGRIDAD: si las transacciones
están contabilizadas, incluidas en los
EEFF, registradas en las cuentas
correspondientes y atribuidas al período
pertinente.
2.1.4/21
GRUPOS DE AFIRMACIONES
 Propiedad.- Que los activos son
derechos de la entidad y los pasivos
corresponden a una fecha determinada

2.1.4/22
GRUPOS DE AFIRMACIONES

 VALUACION: cada transacción está

correctamente calculada y reflejada por
su monto apropiado.
 PRESENTACION Y REVELACION: si
los activos y pasivos están debidamente
reflejados en los EEFF.

2.1.4/23
GRUPOS DE AFIRMACIONES

 EXACTITUD: que los cálculos

realizados en las transacciones son los
correctos.

2.1.4/24
 PROGRAMAS DE
AUDITORIA
SUSTANTIVOS
S
E
L
E
C PRUEBAS PRUEBAS
C PROCEDIMIENTOS
I ANALITICAS DE SALDOS
O
N

CUMPLIMIENTO

2.1.4/25
PROGRAMAS DE TRABAJO
 Objetivos de auditoría definidos
constituyen la base para la preparación
de los programas
 Los programas son el detalle de los
pasos a seguir en la ejecución
 Incluyen la definición del alcance y la
oportunidad de su aplicación
2.1.4/26
RIESGOS DE AUDITORIA

ES LO OPUESTO A LA
SEGURIDAD DE LA
AUDITORIA, ES EL RIESGO
DE QUE LOS EEFF
CONTENGAN ERRORES
O IRREGULARIDADES
NO DETECTADOS UNA
VEZ QUE LA AUDITORIA
HA SIDO COMPLETADA

2.1.4/27
FACTORES
 INHERENTE: posibilidad de errores en
la información antes de considerar la
efectividad de los controles internos
 DE CONTROL: posibilidad de que los
procedimientos de control interno,
incluyendo la auditoría interna, no
puedan detectar o prevenir errores
significativos
2.1.4/28
FACTORES
 DE DETECCION: existe al aplicar los
programas de auditoría, cuyos
procedimientos no sean suficientes para
descubrir errores o irregularidades.

2.1.4/29
 PLANILLA PARA CALIFICAR LOS
RIESGOS
• Componente analizado
• Riesgos y su calificación
• Enfoque esperado de la auditoría
• Instrucciones para la ejecución de la
auditoría
COMPONENTE RIESGO ENFOQUE OBJETIVOS

2.1.4/30
EVALUACION DEL RIESGO DE
AUDITORIA
 Proceso que, a partir ELEMENTOS
del análisis de la  Significatividad del
existencia e intensidad componente
de los factores de  Importancia relativa
de los factores de
riesgo, se mide el nivel riesgo
de riesgo presente en  Probabilidad de
cada caso ocurrencia de
errores

2.1.4/31
NIVELES DE RIESGO
 Bajo
 Medio o moderado
 Alto

SE LO ENCUENTRA

PLANIFICACION PLANIFICACION
PRELIMINAR ESPECIFICA

2.1.4/32
 OCURRENCIA DE ERRORES

Tabla de Valoración e importancia relativa

Nivel de Significatividad Factores de Probabilidad de

Riesgo Riesgo Ocurrencia de Error

Bajo Significativo Algunos pero Improbable

poco
importantes
Medio Muy Existen Posible
significativo algunos

Alto Muy Varios y son Probable

significativo importantes

2.1.4/33
MATERIALIDAD
 La significatividad depende del criterio
profesional del auditor
 Debe considerarla al planificar el
trabajo, al determinar procedimientos
de verificación y al decidir los asuntos a
revelar en el informe de control interno
o auditoría

2.1.4/34
FACTORES PARA EVALUAR EL
RIESGO INHERENTE
 Medio en que opera el  Grado de atención a
área, organización,
estructura, objetivos las recomendaciones
 Características de las de auditorías,
máximas autoridades. interna o externa
(Rotación,
desconocimiento, etc..)  Auditoría interna
 Prácticas de ineficiente
contabilidad deficientes
GENERALES
2.1.4/35
FACTORES PARA EVALUAR EL
RIESGO INHERENTE
 Directivos y su  Sistemas complejos

personal de procesamiento
 Calidad del personal  Cantidad e
de contabilidad, importancia de los
entrenado e ajustes por
informado auditorías
 Naturaleza de las
transacciones ESPECIFICOS
contables
2.1.4/36
 RIESGO DE CONTROL
 El auditor determina el riesgo de control
para precisar el grado en que los
controles internos evitan o detectan
errores
 Debe evaluar el diseño de los controles
y la efectividad con que operan

APLICAR
MATRIZ DE PRUEBAS
SUSTANTIVAS
2.1.4/37
 MATRIZ DE PRUEBAS SUSTANTIVAS
RIESGO DE CONTROL

ALTO MODERA BAJO

DO

RIESGO ALTO A A M

INHERENTE MODERA A M B
DO

BAJO M B B

2.1.4/38
 OBJETIVOS DEL C. I.
- Efectividad y eficiencia de
PREVENIR las operaciones
DETECTAR - Confiabilidad de la
CORREGIR información financiera
ERRORES - Cumplimiento de las leyes y
regulaciones aplicables

OBJETIVOS DE LA EVALUACION DEL CI

 IDENTIFICACION de errores potenciales

 CONSIDERACION de factores que afectan
el riesgo de errores importantes
2.1.5/39
 NORMAS GENERALES DEL
CONTROL INTERNO

 Ambiente de control
 Evaluación de riesgos
 Actividades de control
 Información y
comunicación
 Supervisión

2.1.5/40
AMBIENTE DE CONTROL
 Actividades de la
 Estructura institución son
planeadas, ejecutadas,
organizacional controladas y vigiladas
 Forma en que las
 Asignación de autoridad operaciones son
asignadas por autoridad
y responsabilidad y responsabilidad
 Entrenamiento,
 Políticas y prácticas de promoción, moralidad,
retribución, incentivos
RRHH

2.1.5/41
EVALUACION DEL RIESGO
RIESGOS DE LA ENTIDAD - CONFIABILIDAD DE LA
INFORMACION PROCESADA

 Cambios en el ambiente  Presiones competitivas

de operación
 Nuevo personal
 Nuevos sistemas o
reorganizados
 Crecimiento rápido de
operaciones
 Pronunciamientos
contables
 Puede tener diferente
enfoque del control
interno
 Cambios importantes
 Agota controles con
riesgo de rompimiento
 Adopción de nuevos
principios o cambios
afectan EEFF

2.1.5/42
ACTIVIDADES DE CONTROL

 Políticas y procedimientos para

procesamiento de la información,
adecuados controles físicos y
segregación de funciones.
 Sistema apropiado de autorización en
todos los niveles.
 Implantación y funcionamiento de la
estructura organizacional.

2.1.5/43
INFORMACION Y
COMUNICACION
 Asegura continuidad de la organización
 Evita empleados indispensables
 Provee reportes para decisiones gerenciales
 Evidencia cumplimiento de actividades
 Genera suficiente documentación para
evaluaciones posteriores

2.1.5/44
NECESIDAD DE EVALUAR LOS
CONTROLES

 Es importante que el auditor

comprenda cada uno de los cinco
componentes, ello permitirá
realizar una adecuada
planificación de la auditoría.
 El conocimiento sobre el CI le
permitirá identificar errores
potenciales, factores que afecten
el riesgo de errores importantes y
diseñar pruebas sustantivas.

2.1.5/45
SUPERVISION
 Máxima autoridad responsable de
implantación y mantenimiento del
control interno.
 Auditoría interna verifica el
funcionamiento de los controles
implantados.
 Auditoría externa mide el grado de
seguridad e independencia de la
auditoría interna.

2.1.5/46
PLAN DE MUESTREO
 En lo posible utilizar método de
muestreo estadístico (NAFG 221)
 Se utiliza para establecer el alcance de
los procedimientos de auditoría
 Definir el método de muestreo a usar:
 Muestreo estadístico ?

 Muestreo no estadístico

2.1.7/47
METODOS PARA SELECCIÓN
DE LA MUESTRA
 Por probabilidades: todos tienen la
misma oportunidad.
 Al azar: se debe definir un porcentaje a ser
examinado y se toman indistintamente los
elementos.
 Sistemática: se toma un elemento de cada “N”
seleccionando un punto de partida que no
exceda del intervalo calculado.
 Por células: el universo se divide en células de
igual tamaño. Se toma un elemento de cada
una.
2.1.7/48
METODOS PARA SELECCIÓN
DE LA MUESTRA
 Representativo: A base del criterio del
auditor y representativo del universo.
 Específica: se basa en algún criterio de juicio del
auditor: valor monetario, posibilidad de error, etc.
 En bloques: transacciones o comprobantes
tomados en forma continuada.
 Casual: sin razón ni criterio, sin considerar su
tamaño, fuente o algo en particular.

2.1.7/49
 MUESTREO ESTADISTICO
(En Auditoría)
 Aplicación de un procedimiento a menos del
100% de las partidas que forman parte de un
saldo de una cuenta o de algún tipo de
operaciones para evaluar alguna
característica del universo a base del examen
de una muestra representativa.
?

2.1.7/50
MEMORANDUM DE
PLANIFICACION
 Documenta la PLANIFICACION
realizada
 Sirve para la EJECUCION del
trabajo
 GUIA para los miembros del equipo
 Aprobado por el titular de UAI

3.1.1/51
CONTENIDO DEL MPA
 Objetivos y  Riesgos
responsabilidades en  Estructura organizat.
materia de informes De la entidad
 Alcance de la auditoría  Sist. Inform. financ.
 Fecha en que se Contable
presentará el informe  Ambiente de control
Antecedentes y

 Enfoque de auditoría
operaciones de la
entidad  Administración del
trabajo

3.1.1/52
PROGRAMAS DE TRABAJO
 En el MPA se hará referencia a los programas
de auditoría diseñados
 Los programas tendrán sus objetivos y
procedimientos a la medida
 Detalle de procedimientos específicos para el
examen de cada área o componente

3.1.2/53