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AUDITORIA FINANCIERA A LOS ACTIVOS CORRIENTES DE DISTRIBUTOL

SAS

Trabajo de grado para optar al título de:

Especialista en Revisoría Fiscal y Auditoria Integral

Presentado por:

RICARDO ANDRES MENDEZ TORRES

CRISTIAN ELIANA RODRIGUEZ BARRIOS

Director Metodológico:

LUDIVIA HERNANDEZ AROS

Director Técnico:

NAYDU ALVAREZ GIRALDO

UNIVERSIDAD COOPERATIVA DE COLOMBIA

ESPECIALIZACIÓN EN REVISORÍA FISCAL Y AUDITORÍA INTEGRAL

IBAGUE, COLOMBIA

2020
TABLA DE CONTENIDO

1. RESUMEN EJECUTIVO................................................................................................... 5

2. INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 6

3. OBJETIVOS ....................................................................................................................... 8

4. PRESENTACIÓN Y ANTECEDENTES DEL CASO ...................................................... 9

4.1 PRESENTACIÓN ........................................................................................................ 9

4.2 ANTECENDENTES DEL CASO .............................................................................. 11

5. LITERATURA SOBRE CASOS ANALOGOS .............................................................. 22

5.1 MARCO TEORICO ................................................................................................... 22

6. ANALISIS Y ESTUDIO DE LOS RESULTADOS ........................................................ 24

6.1 PLAN DE TRABAJO DE AUDITORIA PARA LAS CUENTAS DEL ACTIVO


CORRIENTE DE LA COMPAÑÍA DISTRIBUTOL EN EL PERIODO DEL AÑO 2018.
.......................................................................................................................................... 24

6.2 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA ........................................................................... 38

6.3 INFORME DE AUDITORIA CUENTAS DEL ACTIVOS CORRIENTE A 31 DE


DICIEMBRE DE 2018 ..................................................................................................... 46

6.4 PLAN DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO A LOS ACTIVOS CORRIENTES DE


LA EMPRESA DISTRIBUTOL ...................................................................................... 49

7. CONCLUSIONES ............................................................................................................ 50

8. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS ............................................................................. 51


TABLA DE ILUSTRACIONES

Ilustración 1 Estructura Organizacional Distributol SAS....................................................... 9


Ilustración 2 Variación Estado de Situación Financiera ....................................................... 12
Ilustración 3 Estado de Situación Financiera a 31 de Diciembre de 2018 ........................... 30
Ilustración 4 Estado de Resultados año 2018 ....................................................................... 31
Ilustración 5 Parámetros definición del riesgo ..................................................................... 34
LISTADO DE TABLAS

Tabla 1 Estado de Situación Financiera Comparativo.......................................................... 11


Tabla 2 Análisis DOFA ........................................................................................................ 26
Tabla 3 Indicadores de Liquidez .......................................................................................... 32
Tabla 4 Indicadores de Endeudamiento ............................................................................... 32
Tabla 5 Indicadores de Actividad ......................................................................................... 33
Tabla 6 Razones de Rentabilidad ......................................................................................... 34
Tabla 7 Matriz de Riesgo Distributol SAS ........................................................................... 35
Tabla 8 Marcas de Auditoría ................................................................................................ 39
1. RESUMEN EJECUTIVO

El presente trabajo tiene como objetivo realizar el encargo de auditoría financiera a las cifras
del Activo Corriente de la empresa Distributol SAS presentadas en los estados financieros
del año 2018. Una auditoría financiera es una herramienta fundamental en donde se permiten
encontrar falencias o errores mediante las respectivas pruebas de auditoria, evidenciándose
en los papeles de trabajo y concluyendo en la opinión del auditor mediante el informe final.

Para llevar a cabo esta auditoria se tuvo en cuenta la normatividad vigente, por lo cual se
diseñó un plan de trabajo de auditoria soportado en el Memorando de Planeación a cada uno
de los componentes del activo corriente. Este plan fue ejecutado conforme a los
procedimientos y objetivos determinados lo que permitió obtener evidencia valida y
suficiente que soporta el informe final de la auditoría realizada a los activos corrientes con
corte a 31 de diciembre de 2018.

En base a lo anterior, se logra expresar mediante el informe las oportunidades de mejora y


las recomendaciones necesarias para corregir las deficiencias halladas, con el fin de dar el
valor agregado por medio de la auditoria a la empresa y aportar al mejoramiento continuo de
los procesos y procedimientos correspondiente a los activos corrientes de la compañía
Distributol SAS.

Palabra Claves: auditoría financiera, activos corrientes, evidencia, informe, opinión.


2. INTRODUCCIÓN

En el mercado actual en donde la información financiera es el lenguaje universal en el que


hablan las empresas, el contar con la razonabilidad de las cifras mostradas en esta
información es una necesidad. Lo anterior, genera que la auditoría financiera mediante sus
conceptos y procedimientos, permita dar seguridad de la razonabilidad de las cifras que
presenta la administración de la compañía.

En este contexto, este trabajo realiza el encargo de auditoría a los activos corrientes los cuales
representan la liquidez con la que cuenta la compañía y el disponible mismo para cubrir sus
obligaciones financieras y laborales que por Ley deben ser suplidas en los términos definidos.
Es por esto que, y por ser base de los principales indicadores financieros a nivel mundial los
rubros expresados en esta clasificación son de gran importancia para los stakeholders
(accionistas, entidades bancarias, personal de la compañía, proveedores, Estado, etc)

Mediante la auditoría financiera realizada a los activos corrientes se verificó y evaluaron la


presentación adecuada de estos valores en los estados financieros según la clasificación de la
normatividad legal vigente, ya que mediante los estados financieros se muestra la gestión de
la administración sobre los recursos de los accionistas y se obtiene un punto de referencia
para conocer la evolución de la organización.

Dentro de esta auditoria se garantizó el cumplimiento del lineamiento contable de


reconocimiento, medición y valuación de los recursos, lo que permitió identificar
oportunidades de mejoras que fueron entregadas mediante informe directamente a la
administración para el mejoramiento continuo de los procesos y procedimiento involucrados
en estos activos.

El objetivo primordial de esta auditoria es expresar una opinión razonable sobre las cifras
que se presentan en el estado de la situación financiera en sus cifras del activo corriente,
emitiendo un informe técnico y profesional en donde se den a conocer las actividades
realizadas y la opinión final de acuerdo al objeto social de la compañía.
Los activos corrientes de la compañía Distributol SAS representan el 69,46% del total del
rubro de los activos lo que los convierte en uno de los rubros financieros más representativo
de la empresa por lo que se requiere tener una seguridad razonable sobre sus cifras. Para este
encargo se mantiene la confidencialidad en las cifras y por lo tanto su razón social.
3. OBJETIVOS

OBJETIVO GENERAL

Realizar una auditoría financiera a los activos corriente de la compañía Distributol SAS a
Diciembre de 2018.

OBJETIVOS ESPECIFICOS

 Diseñar el plan de trabajo para auditar las cuentas que conforman el activo corriente
de la compañía Distributol SAS en el periodo del año 2018.
 Ejecutar el plan de auditoría y obtener las evidencias necesarias para la realización
del informe de auditoría.
 Realizar el informe del encargo de auditoría que integre los hallazgos y
recomendaciones de las cuentas y valores auditados.
 Plantear un plan de seguimiento y monitoreo a los activos corriente de la empresa
Distributol SAS.
4. PRESENTACIÓN Y ANTECEDENTES DEL CASO

4.1 PRESENTACIÓN

La empresa Distributol SAS cuenta con su domicilio principal en la ciudad de Ibagué, en el


Departamento del Tolima. El domicilio social de la compañía es: carrera 4 Número18 26. La
figura jurídica en la que fue constituida la compañía es la de Sociedad por Acciones
Simplificadas SAS y su objeto social es la distribución de productos de consumo masivo.

Distributol SAS se encarga de la distribución de productos de consumo masivo mediante la


celebración de convenios comerciales de grandes cadenas multinacionales, por lo que presta
la compra, almacenamiento y distribuciones tanto a las grandes superficies como grandes
cadenas de supermercados y también a minoristas o tiendas, esto en concordación con la
actividad expresada en el RUT la cual es Distribución de productos de consumo masivo. La
empresa cuenta con un gran conocimiento a nivel regional y nacional, siendo una de las
empresas de distribución más importante.

La estructura organizacional u organigrama de la compañía Distributol SAS es:

Ilustración 1 Estructura Organizacional Distributol SAS - Fuente Distributol SAS


La empresa posee a 31 de diciembre de 2018 un capital emitido por un valor total de
$ 870.100.100, al igual que la siguiente situación financiera:

Activo Pasivo Patrimonio


$ 7.364.186.832 $ 5.537.264.577 $ 1.826.922.255

Los estados financieros individuales, así como las políticas contables adopta como marco de
referencia para las compañías pertenecientes al Grupo 2 (Decreto 3022 de 2013), el Decreto
2483 de 2018 revisado por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, ratificado y emitido
por parte de los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y Comercio, Industria y Turismo
en el que en su anexo técnico compilatorio No. 2 de las Normas de Información Financiera
NIIF - Grupo 2, compila las normas que reúne el DUR 2420 de 2015 y las modificaciones y
adiciones realizadas por los decretos 2496 de 2015, 2131 de 2016, 2170 de 2017 y 2270 de
2018. Estos decretos emitidos en Colombia acogen como marco conceptual las Normas
Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF
para PYMES) emitidas por el IASB (Internacional Accounting Standards Boards) en el año
2009 y sus modificaciones.

La compañía representa en la elaboración de las políticas contables y en la preparación de


los estados financieros individuales la adopción integral, explícita y sin reservas de las
referidas normas internacionales de información financiera y las aplica de manera uniforme
a los ejercicios que se presentan a partir de enero de 2015. La gerencia es la principal
responsable en velar que los estados financieros sean preparados y presentados con los
requerimientos que establece la NIIF para las PYMES.

Los activos corrientes de la compañía Distributol SAS representan el 69,46% del total del
rubro de los activos, el restante 30,54% son lo activos no corrientes entre los que se
encuentran las cuentas por cobrar de largo plazo, la propiedad planta y equipo y la plusvalía.
Los activos corrientes se encuentran conformado así:

 Efectivo y Equivalente del Efectivo 5,07%


 Inventarios 39,44%
 Cuentas por Cobrar a corto Plazo 24,93%
 Gastos pagados por Anticipados 0,01%

La auditoría se presenta en base al rubro importante que representan los activos corrientes en
el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2018, y esta se realiza con el fin de
ofrecer una seguridad razonable sobre las cifras informadas y emitir una opinión mediante el
informe. Para emisión de este se realizarán los respectivos papeles de trabajo y contara con
evidencia suficiente y válida, mediante técnicas de auditoria como: observación, indagación,
confirmación, entrevistas, inspección, análisis y demás operaciones aritméticas.

4.2 ANTECENDENTES DEL CASO

La compañía Distributol SAS es una empresa que se encuentran en el sector de distribución


de productos de consumo masivo y la cual tiene como objeto social la comercialización,
distribución, importación, venta y en general la distribución bajo cualquier modalidad
comercial de toda clase de productos de consumo masivo para la canasta familiar y el hogar,
empaquetados, productos farmacéuticos, rancho y licores. Para el desarrollo de su objeto
social la sociedad tiene un establecimiento de comercio ubicado en la ciudad de Ibagué.

Dado el nivel de activos vinculados a la compañía es controlada por la Superintendencia de


Sociedades y para la preparación de la información financiera cumple con la normatividad
legal vigente en este aspecto la cual corresponde a las normas internacionales de información
financiera NIIF expedidas por el IASB, reglamentada por la Ley 1314.

La composición del estado de situación financiera de la compañía a 31 de diciembre de 2018


era:

Tabla 1 Estado de Situación Financiera Comparativo

CONCEPTO 31/12/2018 31/12/2017


ACTIVOS 7.364.186.832 6.427.529.542
PASIVOS 5.537.264.577 4.731.840.711
PATRIMONIO 1.826.922.255 1.695.688.831
Fuente los autores

En la siguiente grafica se muestra la variación entre los conceptos de la situación financiera


entre el año 2017 y 2018
10.000.000.000

5.000.000.000

-
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO

31/12/2018 31/12/2017

Ilustración 2 Variación Estado de Situación Financiera


Al cierre de la presentación de la información con corte a 31 de diciembre de 2018 el activo
tuvo un incremento considerable del 15% por valor de $ 936.657.290, al igual que el pasivo
que aumento en un 17% representado en un total de $ 805.423.866.

La ganancia para el año 2018 correspondió a $ 131.233.424 con una variación en negativo
de $ 14.867.919 respecto a la del año anterior.

Para el cumplimiento de la normatividad legal vigente respecto a las normas para la


elaboración de la información financiera la compañía Distributol SAS definió las políticas
contables. A continuación, se exponen las mismas correspondientes a los activos corrientes
los cuales son el objeto de la auditoria:

INVENTARIOS

Objetivo

Establecer una política que permita distinguir partidas de inventarios de otros activos de la
compañía identificando el cumplimiento de todas las condiciones para su reconocimiento en
los estados financieros (control - sucesos pasados - beneficios económicos futuros). Medir
las partidas en su reconocimiento inicial y posteriormente, presentar y revelar adecuadamente
el rubro de inventarios en los estados financieros.

Alcance

Esta política aplica a los activos mantenidos para la venta, en el curso normal del objeto
social. Incluye el reconocimiento de cualquier pérdida por deterioro que disminuya el
inventario hasta su valor neto realizable y suministra directrices sobre el método que se usa
para atribuir costos a los inventarios.

Reconocimiento

El inventario para la compañía está representado en los activos mantenidos para la venta en
el curso normal de las operaciones o en forma de materiales o suministros que se entregan
durante la venta.

Los suministros consumibles en el curso normal de los negocios, tales como los repuestos,
dotaciones, papelería, útiles de aseo y de cafetería, se reconocen como gastos. En ningún
caso se reconocen estos elementos como activos diferidos.

Medición Inicial

El costo de adquisición de los materiales no fabricados por la compañía adquiridos en


Colombia, comprende el precio de compra, impuestos no recuperables posteriormente de las
autoridades fiscales (excepto impuesto al consumo), transporte hasta dejar el producto
disponible para la venta, almacenamiento, manipulación y otros costos directamente
atribuibles a la adquisición de los materiales, menos los descuentos y otros similares.

Medición Posterior

Los inventarios se miden al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos
los costos de terminación y venta, esto es su valor neto realizable.

Como control de las existencias, la compañía efectúa inventario físico cíclico para cada
artículo. Este inventario cíclico sirve también para determinar productos vencidos, productos
de mala calidad, productos obsoletos, productos que deban ser retirados de mercado, entre
otros.

Deterioro

En cada fecha sobre la que se informa, para reconocer un deterioro de valor de los inventarios
o su obsolescencia, la compañía compara el valor en libros (costo) frente al valor neto
realizable (precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta), y analiza las
siguientes situaciones:
 Si el costo es menor al valor neto realizable, NO se efectuará ajuste alguno.
 Si el costo es igual al valor neto realizable, NO se efectuará ajuste alguno.
 Si el costo es mayor al valor neto realizable, se reconocerá un gasto por concepto de
deterioro de inventarios y a su vez se utilizará una cuenta correctora en Inventarios
para acumular dicha pérdida.

La compañía ha definido procedimientos para efectos de “dar de baja” inventarios por


factores diferentes al deterioro. Dentro de dichos factores pueden estar: Productos vencidos,
calidad del empaque del producto, productos obsoletos, productos que deben ser retirados de
mercado por disposición del proveedor o de entidad de control, entre otros factores.

Revelación de la Información

Se clasifica e incluyen en el estado de situación financiera los inventarios como activo


corriente, ya que se mantiene con fines de negociación y se revela:

 Política contable adoptada por la compañía para el reconocimiento y medición de los


inventarios incluyendo la fórmula de costos utilizada para medirlos.
 El valor total en libros de los inventarios debidamente clasificados conforme a las
líneas definidas en las políticas.
 El valor de los inventarios reconocido como gasto (castigo) durante el período a
informar.
 Las pérdidas por deterioro del valor reconocidas en resultados durante el período y
los importes del deterioro del valor que se revirtieron.
 El valor total de los inventarios sobre los cuales se hayan constituido prendas en
garantía de pasivos.

CARTERA Y DEMÁS CUENTAS POR COBRAR

Objetivo

Determinar de manera adecuada y conforme a la norma la clasificación correcta, ya sea


instrumento financiero o no, el rubro de cartera y demás cuentas por cobrar que posee la
compañía para establecer su respectivo reconocimiento, baja en cuentas, medición y
revelación.

Alcance

Esta política aplica a todos los rubros y transacciones que mantiene la compañía como
cuentas por cobrar consideradas bajo NIIF para PYMES como un activo financiero en la
categoría de préstamos y partidas por cobrar e Instrumentos Financieros, dado que
representan un derecho a recibir efectivo u otro activo financiero en el futuro. También aplica
para las demás cuentas por cobrar mantenidas por la compañía y no catalogadas como
instrumentos financieros, pero que generan derechos.

Reconocimiento

La compañía reconoce cuentas por cobrar cuando se haya entregado la mercancía o se hayan
prestados los servicios, cuando se hagan préstamos a terceros, pagos anticipados o gastos
anticipados y, en general, cuando se presenten derechos de cobro.

Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar son derechos
contractuales para recibir dinero, otros activos financieros de terceros o bienes y servicios, a
partir de actividades generadas directamente por la compañía.

Instrumento financiero: Es cualquier contrato que dé lugar a un activo financiero en la


compañía y a un pasivo financiero o a un instrumento de patrimonio en otra entidad.

Activo: Es un recurso controlado por la compañía, como resultado de sucesos pasados, del
que la misma espera obtener en el futuro, beneficios económicos.

Activo financiero: Es un derecho que surge de las operaciones comerciales y no comerciales,


por ejemplo: cuentas comerciales por cobrar, préstamos por cobrar, reclamaciones por
cobrar, todas en condiciones favorables para la empresa y que suponen de forma directa o
indirecta que la compañía en el futuro recibe efectivo u otro activo financiero de otra entidad.

Valor razonable: Es el monto por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un
pasivo entre un comprador y un vendedor interesado y que está debidamente informado,
quienes realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.

Cartera en litigio: Inicio de trámite judicial para la recuperación de cartera a cargo de un


profesional del derecho con radicación de demanda civil por proceso ejecutivo de cobro ante
un juzgado de la rama judicial.

Clasificación
Considerando el modelo de negocio de la compañía, los activos del estado de situación
financiera contemplados dentro de la presente política contable contienen entre otros:

 Cartera clientes
 Otros deudores comerciales
 Activos financieros al costo amortizado
 Activos por impuestos corrientes
 Otras cuentas por cobrar:
 Anticipos y gastos pagados por anticipado
 Avances
 Cuentas por cobrar a partes relacionadas (Operaciones entre compañías, tanto
comerciales como de préstamos)
 Otros instrumentos financieros por cobrar
 Préstamos a proveedores
 Préstamos a empleados
 Otras cuentas por cobrar a empleados
 Reclamaciones
 Préstamos a particulares
 Otros deudores varios

Reconocimiento

Son activos que surgen del desarrollo de la actividad comercial principal de la compañía,
relacionado con la comercialización de productos, prestación de servicios y en general todos
aquellos definidos dentro de la política de inventarios. A diferencia de los principios de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el derecho adquirido con terceros surge
una vez la compañía haya transferido todas las ventajas y riesgos sobre el bien o haya
prestado el servicio y no hasta la radicación del instrumento financiero emitido.

En el rubro de cartera clientes encontramos cuentas como:

 Clientes nacionales
 Clientes en litigio
 Clientes empleados
 Anticipos recibidos de clientes
 Recaudos por identificar
 Entre otros
Medición Inicial

El valor de los instrumentos financieros correspondientes a cartera clientes es el precio de la


transacción (incluyendo los costos de transacción). La compañía no tiene establecidos valores
que sean considerados como costos de transacción, por tal razón el valor considerado como
precio de la transacción será el determinado como valor total de la factura.

Medición Posterior

A la presentación de estados financieros, el valor del grupo “cartera clientes” se mide al costo
amortizado, utilizando el método del interés efectivo. La tasa de interés es equivalente al 0%
para los instrumentos cuyo período de vencimiento no supera el tiempo normal de crédito
definido como criterio en ésta política. En caso de superar el mismo, se remide el instrumento
financiero con la tasa de interés nominal mensual promedio con la cual la compañía adquiere
recursos de crédito en el sistema financiero, hecho que se revela.

Otras cuentas por cobrar: Se reconoce como otras cuentas por cobrar los derechos
contractuales a recibir bienes y/o servicios.

Medición Inicial Otras Cuentas por Cobrar

Las demás cuentas por cobrar se miden al costo, es decir, se miden al precio de la transacción
(incluyendo los costos de transacción). La compañía no tiene establecidos valores que sean
considerados como costos de transacción, por tal razón el valor considerado como precio de
la transacción será el valor del desembolso.

Medición Posterior Otras Cuentas por Cobrar

A la presentación de estados financieros, el valor del grupo “demás cuentas por cobrar” se
mide al costo amortizado, utilizando el método del interés efectivo. La tasa de interés es
equivalente al 0% para los instrumentos cuyo período de vencimiento no supera el tiempo
normal de crédito definido como criterio en ésta política. En caso de superar el mismo, se
remide el instrumento financiero con la tasa de interés nominal mensual promedio con la cual
la compañía adquiere recursos de crédito en el sistema financiero, hecho que se revela.

Deterioro
La compañía reconoce un deterioro en la cartera y en las demás cuentas por cobrar,
individualmente consideradas o en grupo, si el valor de la misma no ha sido cancelado por
clientes, empleados y/o demás terceros, dentro de los plazos pactados.

El deterioro se mide aplicando a la base de la cuenta por cobrar el porcentaje obtenido


conforme a los puntos alcanzados con el análisis del nivel de riesgo que presenta el tercero
de acuerdo con los factores cualitativos y cuantitativos que permiten la calificación del
mismo. Al cierre de cada periodo para la presentación de los estados financieros, se aplica a
cada factura el porcentaje de deterioro que corresponda a la puntuación obtenida en la
calificación conforme al análisis de los factores descritos.

Baja en cuentas

La compañía da de baja una cuenta por cobrar cuando ocurre el hecho de la cancelación,
deterioro total, expiración y/o liquidación de los derechos contractuales sobre el activo
financiero.

Revelación de la Información

La presentación en los estados financieros y las revelaciones en las notas relacionadas con
los saldos deudores, se efectúa atendiendo las siguientes consideraciones:

 Resumen de políticas contables significativas, la base (o bases) de medición utilizada


para la determinación, reconocimiento y valoración de las cuentas por cobrar, así
como las demás políticas contables utilizadas que son relevantes para la comprensión
de los estados financieros.
 En las notas explicativas se revela: la política adoptada para la cuantificación de la
estimación para cuentas incobrables y el monto de la provisión para cuentas
incobrables a la fecha de los estados financieros.
 El saldo se reconoce y se presenta en forma separada.
 Para los saldos originados en préstamos se revela el deudor, las tasas de interés, el
plazo inicial, las cuotas recaudadas y el estado de la obligación (al día, en mora,
reestructurada) así como cualquier otra información relevante y útil.
 Revela el importe total de los intereses (calculados utilizando el método de la tasa de
interés efectiva) producidos por las cuentas por cobrar que se miden al costo
amortizado.
 Las partidas provenientes de ingresos de actividades ordinarias siempre se consideran
corrientes, sin tener en cuenta el tiempo estimado de recaudo. Las partidas
provenientes de otro tipo de operaciones se clasifican en corrientes y no corrientes,
según lo establecido en la política de presentación de estados financieros.
EFECTIVO Y EQUIVALENTE DEL EFECTIVO

Objetivo

Establecer las bases contables necesarias para clasificar el efectivo y equivalentes al efectivo
y determinar los criterios para su reconocimiento, medición y respectiva revelación, con el
fin de brindar información para analizar los hechos económicos de manera adecuada y
conforme a la norma correspondiente.

Alcance

Esta política se aplica a las cuentas clasificadas como efectivo y equivalentes al efectivo que
son recursos de liquidez inmediata total o parcial con lo que la compañía cuenta y que utiliza
para cubrir sus obligaciones; estos son originados del desarrollo de su objeto social y/o de
otras actividades ordinarias.

Reconocimiento

El efectivo y equivalentes al efectivo para la compañía está representado por recursos que se
consideran activos corrientes expresados en moneda nacional ($COP) en las diferentes
denominaciones aceptadas por el Gobierno Colombiano y emitidos por el Banco de la
República de Colombia. De igual forma, éstos activos pueden estar representados en moneda
extranjera en las diferentes denominaciones aceptadas internacionalmente.

Efectivo: Comprende lo relacionado con los recursos de disponibilidad inmediata contenidos


en monedas y billetes mantenidos en las cajas de la compañía y los saldos de las cuentas en
entidades financieras. Así mismo, la compañía reconoce como efectivo los bonos (Sodexo y
Big Pass) siempre que estos sean utilizados para cancelar cuentas por pagar.

Equivalentes al efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen
para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión
u otros. Tiene como condición principal que su vencimiento máximo sea de tres meses desde
la fecha de adquisición y están sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor.

Efectivo restringido: Son recursos que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad las
cuales normalmente son de tipo contractual o legal. Hace referencia al efectivo que una
compañía separa para un uso específico.
Sobregiros bancarios: Hace referencia a los pagos que hace el banco que exceden el saldo
de la cuenta del cuentahabiente.

Los sobregiros bancarios se consideran actividades de financiación para efectos del flujo de
efectivo, y su manejo es similar a los préstamos; es decir, instrumentos de deuda que deberá
medirse al valor del préstamo más los intereses que esta obligación contraiga.

Así mismo la entidad reconoce el saldo de los sobregiros bancarios en su estado de situación
financiera como un componente del efectivo.

Valor razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado
un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que
realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.

Medición Inicial

Todos los valores correspondientes al efectivo y equivalentes al efectivo, se miden a valor


razonable, es decir al precio en efectivo en los movimientos y transacción de las cuentas
contables que se utilicen para estos rubros.

Medición Posterior

La caja se mide por el valor certificado de los conteos reales de monedas, billetes y bonos
(que serán utilizados nuevamente cancelando las obligaciones de la entidad) contenidos en
las cajas de la compañía. Las diferencias se contabilizan como cuentas por cobrar y los
excedentes se contabilizan como un ingreso para la compañía.

Los saldos en bancos y en cuentas de entidades fiduciarias que administren efectivo de la


compañía se miden por los valores reportados por las entidades financieras en los respectivos
extractos. Las diferencias entre los extractos y los registros contables se reconocen como
cuentas por cobrar, cuentas por pagar, ingresos o gastos, según corresponda.

Los equivalentes al efectivo se miden por los valores reportados por las entidades financieras
en los respectivos extractos o certificaciones.

Revelación de la Información

En los estados financieros o en sus notas se revela la siguiente información:


 Los saldos para cada categoría de efectivo por separado,
 El plazo de los equivalentes al efectivo,
 Las tasas de interés y cualquier otra característica importante que tengan los depósitos
a plazo.
 El importe de los saldos de efectivo y equivalentes al efectivo significativos
mantenidos por la compañía que no están disponibles para ser utilizados por ésta;
estos son conocidos como efectivo restringido los cuales se deben revelar a la entidad
junto a un comentario.
5. LITERATURA SOBRE CASOS ANALOGOS

5.1 MARCO TEORICO

La auditoría nace de la necesidad de revisión y control que genera el desarrollo económico,


y la globalización en la que se encuentra el mundo actual. En términos generales lo que busca
es la verificación de la información financiera, administrativa y operacional presentada por
la organización, la cual debe ser confiable, veraz y oportuna. (Rodriguez Tellez, 2015)

El encargo de auditoria de los estados financieros, se materializa mediante el dictamen o


informe del auditor. El auditor en el informe emite y suscribe su opinión sobre los estados
financieros examinados por él, informe preparado conforme a las normas NIAS 700, 705 y
706, que están orientadas a presentar en forma escrita y de manera clara e inequívoca, la
relación y responsabilidad del auditor, con respecto a los estados financieros del cliente.
(Escalante D., 2014)

La NIA 300 reglamenta la responsabilidad del auditor en la elaboración de una planeación


de auditoria, antes de la ejecución del encargo; con el fin de garantizar un trabajo fiable,
coherente y de acuerdo a la razonabilidad de la situación financiera de la organización,
asegurando la libre de incorrección material o fraude. (Ospina Padilla & Garzon Quimbaya,
2019)

Estudios de (Padilla, 2018) muestran que la auditoria de gestión financiera aplicada a las
conciliaciones bancarias en el área de Fondsalud de la Universidad De Córdoba, direccionada
no solo a encontrar riesgos y fraude, sino a mejorar procesos, tomar buenas prácticas de
trabajo y hacer que el ciclo de información se lleve de la mejor manera así mismo busca
servir como apoyo para la empresa con el fin de poder realizar un buen trabajo con
pensamiento crítico en busca de mejorar las debilidades detectadas en la ejecución del
encargo.
Por otra parte (Preciado Prada, Prada Carrillo, & Sanches Ospina, 2018) desarrollan una
auditoría financiera a los activos de la empresa Insumos SAS por el periodo 2017 indicando
que el actual entorno económico-financiero genera la necesidad de observa hacia el futuro y
prever problemas en la búsqueda de oportunidades que aseguren la información financiera,
dejando ver riesgos. Producto de cartera irrecuperable que no contaba con el debido deterioro
e igualmente un faltante en el inventario de la compañía.

De igual manera en la auditoría financiera a las cuentas de las obligaciones financieras de la


empresa Distribuidora de alimentos S.A.S. de conformidad con las NIAS, se observa que
existen falencias del control interno administrativo y contable, estableciendo que la empresa
omite las respectivas causaciones de los intereses de las obligaciones financieras
mensualmente presentando diferencias entre los saldos contables y los emitidos por las
entidades financieras. (Ojeda Amorocho, 2016)
6. ANÁLISIS Y ESTUDIO DE LOS RESULTADOS

6.1 PLAN DE TRABAJO DE AUDITORIA PARA LAS CUENTAS DEL ACTIVO


CORRIENTE DE LA COMPAÑÍA DISTRICOL EN EL PERIODO DEL AÑO 2018.

La planeación de la auditoria se realizó conforme a los establecido en la NIA 300


“Planificación de Auditoria”, NIA 315 “Identificación y valoración de los riesgos de
incorrección material mediante el conocimiento de la entidad y de su entorno” y la NIA 320
“Importancia relativa o materialidad de la planificación y ejecución de la auditoria.

El objetivo básico y primordial que busca la planeación de la auditoria es que la ejecución de


la misma se desarrolle de una manera efectiva, mediante el desarrollo de una estrategia
general y un enfoque detallado por la naturaleza, oportunidad y alcance de la auditoria, lo
que genera un nivel de riesgo aceptable.

En esta fase, es indispensable el conocimiento del negocio ya que mediante este


entendimiento se pueden llegar a identificar transacciones, prácticas y eventos que pueden
llegar a tener efectos significativos sobre las cifras reflejadas en los estados financieros. En
base a lo anterior se presenta el Memorando de Planeación referenciado como papel de
trabaja BA.

ALCANCE

El alcance de la presente auditoría corresponde a la determinación de la razonabilidad de las


cifras del estado de situación financiera a corte de 31 de diciembre de 2018 en los rubros del
activo corriente.

IDENTIFICACIÓN Y EVALUACIÓN DE RIESGOS

En el desarrollo de la auditoria se deben procurar desarrollar diseños con su debida


implementación de respuestas a los riesgos materiales incluyendo el fraude en los estados
financieros o en sus afirmaciones. Para la identificación de estos riesgos es necesario el
conocimiento del negocio.
Negocio de la compañía

La compañía se establece dentro del sector de la distribución prestando el servicio logístico


para la venta de los productos, esta fue constituida bajo la figura de Sociedad por Acciones
Simplificadas SAS. Según el organigrama de la compañía esta cuenta con un departamento
de control interno, así como la respectiva Revisoría Fiscal que por Ley debe tener.

Misión de la compañía: Comercializar productos de consumo masivo rentables y de alta


calidad generando confianza y relaciones comerciales de largo plazo con nuestros clientes,
consumidores y proveedores.

Visión de la compañía: Proyectar cada día hacia una compañía más exitosa, más respetada
y más confiable para realizar negocios.

Valores corporativos:

 Mejoramiento continuo: para satisfacer las necesidades y exceder las expectativas


de nuestros clientes y proveedores.
 Pasión: Ser los mejores en todo lo que hacemos.
 Trabajo en equipo: Valorar, desarrollar el talento de nuestros colaboradores
 Honestidad: Ser confiables y transparentes
 Innovación y creatividad: Asegurar nuestra competitividad en un mundo cambiante
 Responsabilidad: Hacer que las cosas sucedan

Principios Corporativos

 Excelencia en el Servicio: Mantenemos una destacada actitud de servicio frente a


nuestros clientes internos y externos, buscando soluciones a sus necesidades y
construyendo relaciones de largo plazo.
 Integridad: Actuamos en correspondencia con la integración de valores éticos, que
promovidos en cada uno nuestros colaboradores, se complementan para generar un
impacto positivo.
 Compromiso con la Calidad: Estamos comprometidos con el logro de los resultados
positivos a través de la gestión efectiva de los procesos y recursos.
 Responsabilidad Social: Estamos comprometidos con el desarrollo, el bienestar y el
mejoramiento de la calidad de vida de nuestros colaboradores, sus familias y la
comunidad en general.

Análisis FODA

Uno de los aspectos más relevantes en la planeación de la auditoría fue mediante la


formulación de matriz FODA mediante la cual permite identificar Debilidades,
Oportunidades, Fortalezas y Amenazas, permitiendo presentar estrategias para la mitigación
del riesgo que representan las debilidades y las amenazas.

Tabla 2 Análisis DOFA

ANÁLISIS DOFA
FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS DEBILIDADES
Atraso desarrollos tecnológicos Cliente-
Calidad en el portafolio de productos
Empresa
Respaldo entre las gerencias en procesos
Amplia fuerza de ventas
nuevos y controles
Excelente dinámica Comercial ERP Sub-Utilizado
Administración débil en los activos
Precios competitivos
corrientes (cartera e inventarios)
Solidez confianza y respaldo en la banca y
Herramientas tecnológicas muy débiles
con los proveedores
Cobertura en el territorio Catálogo virtual no existe
Reconocimiento en el sector como
Depuración de portafolio
empresa seria y organizada
Apalancamiento financiero Desalineación entre las gerencias
Excelentes marcas en portafolios- Aliados
Departamentos centralizados sin método
estratégicos
Disposición al cambio
Liderazgo de Planeación y Visión
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Plan de seguridad específico para
Cambios tecnológicos
productos de alto costo
Toma de decisiones más rápidas Tendencias de consumo del consumidor
Estrategias de los proveedores- Operadores
Desarrollar ventas institucionales
Logísticos
Posicionar campañas promocionales e
Clientes no fidelizados
identidad de la cadena
Calendario comercial más fuerte Debilitamiento de los mayoristas
Hacer mayor distribución en las regiones
Insolvencia de los clientes
donde estamos
Potencializar ventas y portafolio de
Reforma tributaria
marcas propias
Desarrollo ventas on line e-commerce Daños en las vías
Atraso en tecnología- no estamos en línea
Fortalecimiento de marca propia en granos
con lo que pasa en el mercado
Desarrollar planes focalizados con aliados
mixtos y redefiniendo rutas
Fuente: Los autores

Evaluación del Control Interno

Para el desarrollo de la auditoria es necesario entender los aspectos de la estructura del control
interno y que sean relevantes para la misma. Aunque todos los controles son necesarios no
todos son iguales de relevantes para la auditoría. Para esto se llevó acabo la lista de chequeo
(Anexo 1) en donde se evalúa los componentes del control interno basado en el COSO:

1. Entorno de Control
2. Proceso de evaluación de riesgos.
3. Sistemas de Información.
4. Actividades de Control
5. Monitoreo de Control.

Riesgos Información Financiera Activos Corrientes

Existen riesgos inherentes a los activos corrientes entre los ajustados a estos es la
malversación de los activos. A continuación, se exponen los identificados al activo corrientes,
los cuales deben ser evaluados en el desarrollo de la auditoria y dar las debidas
recomendaciones para el mejoramiento del control de los mismos.

Cajas – Bancos

 Adquirir bienes o servicios con sobreprecio beneficiándose del mismo, incluso en


complicidad con los proveedores.
 Alterar los cheques de la empresa en valores y/o beneficiarios a fin de ser cobrados
por el empleado, quien puede actuar en complicidad con otros empleados o incluso
con los proveedores.
 Omitir el registro de ventas para retener el dinero.
 Registrar facturas personales en la contabilidad de la empresa.
 Retener el dinero de los depósitos bancarios y presentar en la empresa comprobantes
de depósitos falsos.
 Retrasar el depósito y contabilización de las recaudaciones de efectivo (jineteo).
 Vender con sobreprecio los productos, luego registrar en libros al precio correcto y
quedarse con la diferencia cobrada en exceso.

Cuentas por Cobras

 Efectuar cobranza y ocultarla.


 Efectuar ventas a crédito a familiares o testaferros para posteriormente declararlas
incobrables.
 Realizar ventas de contado y decir que fueron a crédito.
 Registrar a préstamos vinculados que más tarde son dados de baja.
 Registrar ventas ficticias para cobrar comisiones o bonos indebidamente.

Inventarios

 Adquirir activos innecesarios para obtener una “comisión” del proveedor.


 Apropiarse indebidamente de inventarios o activos de la empresa.
 Adquirir ficticiamente inventarios.
 Cambiar activos de menor calidad por activos adquiridos por la empresa.
 Utilizar para beneficio personal activos de la empresa.

Para la evaluación de estos riesgos al fraude se mantuvo siempre una actitud de escepticismo
profesional, mediante la cual se hace evaluación critica, con cuestionamientos mentales de
validez de la evidencia obtenida y estar alerta que contradice o lleva a preguntas acerca de la
veracidad de los documentos o representación de la administración.

ANÁLISIS FINANCIERO
El análisis financiero se realizó de forma comparativa entre el año auditado 2018 y el anterior
2017. Para esto se compararon los estados financieros: Estado de situación de financiera y
Estados de Resultados Integral, con el fin de entender el comportamiento de las principales
cuentas y relacionarlos con los riesgos identificados. Este análisis se encuentra soportado con
documentos en los papeles de trabajo BC Revisión Analítica.

Con la realización del análisis financiero se hace posible calcular algunos indicadores
financieros que permiten obtener un entendimiento de la evolución de la entidad en los
últimos años.
Ilustración 3 Estado de Situación Financiera a 31 de Diciembre de 2018
Fuente Distributol SAS
Ilustración 4 Estado de Resultados año 2018
Fuente Distributol SAS

A los estados financieros se realizaron el cálculo de las razones financieras:

1. Liquidez
2. Endeudamiento
3. Actividad
4. Rendimiento

Razones de Liquidez

Estos establecen la capacidad que tiene la compañía para cancelar sus obligaciones a corto
plazo. Una baja capacidad puede indicar un problema para pagar las deudas a sus acreedores,
proveedores, empleados, entidades financieras, etc., lo que se puede traducir en problemas
sobre la continuidad del negocio en marcha. A continuación, se muestran las principales
razones de liquidez de los estados financieros:
31 de diciembre 31 de diciembre Variación
Capital de Trabajo Variación
de 2018 de 2017 relativa
Activo Corriente - Pasivo
3.050.158.954 2.226.245.019 823.913.935 37%
Corriente
31 de diciembre 31 de diciembre Variación Variación
Razón Corriente de 2018 de 2017 relativa

Activo Corriente/Pasivo Corriente 2,48 4,13 -165% -40%


31 de diciembre 31 de diciembre Variación Variación
Prueba Ácida de 2018 de 2017 relativa

(Act. Corriente-Inventarios) /Pasiv.


1,07 2,03 57% 28%
Corriente
31 de diciembre 31 de diciembre Variación Variación
Razón de Caja de 2018 de 2017 relativa

Efectivo y Equivalentes/Pasivo
0,18 0,07 11% 168%
Corriente
Tabla 3 Indicadores de Liquidez
Fuente los autores

Razones de Endeudamiento

El objetivo de este análisis tiene por objeto medir en qué grado y la forma de participación
de los acreedores dentro de la financiación de la compañía. Estos igualmente miden el riesgo
propio de los acreedores, de los dueños y la convivencia o inconveniencia de un nivel de
endeudamiento para la empresa. A continuación, se muestran las principales razones de
endeudamiento de los estados financieros. Altas razones pueden llegar a indicar que la
compañía ha utilizado toda su capacidad de préstamos y no tener reservas para una deuda
adicional, lo que implica una condición determinante para el negocio en marcha.

Nivel de Endeudamiento 31 de diciembre de 2018


Pasivo total/Activo Total 0,75
Endeudamiento Financiero 31 de diciembre de 2018
Obligaciones Fras / Ventas 0,08
Índice de Apalancamiento 31 de diciembre de 2018
Activo/Patrimonio 4,03
Impacto de la carga Financiera 31 de diciembre de 2018
Ingresos Financieros / Ventas 0,00
Tabla 4 Indicadores de Endeudamiento
Fuente los autores
Razones de Actividad

Estos miden la eficiencia con la cual la empresa utiliza sus activos, según la velocidad de
recuperación de los valores aplicados a los mismos.

Las razones de actividad para cuentas por cobrar e inventarios son de gran utilidad en el
desarrollo de la auditoría debido a que un deterioro en estas puede indicar:

- Rotación de cartera: Un deterioro le puede dar al auditor indicios de la existencia de cartera


de difícil recuperación que debe ser provisionada por la compañía.

- Rotación de inventarios: Un deterioro le puede dar indicios al auditor de la existencia de


inventario obsoleto, dañado o de lenta rotación que debe ser provisionado por la compañía.

Índice de Cobros 31 de diciembre de 2018


(cuentas x Cobrar / Ventas) x 360 43,05315622
Rotación de Cuentas por Cobrar 31 de diciembre de 2018
360 / Índice de cobros 8,361756294
Rotación de Inventarios 31 de diciembre de 2018
(Costo de Ventas/Promedio Inventarios) 5,921713444
Rotación de Inventarios (Días) 31 de diciembre de 2018
360 / Rotación de inventarios 60,79321524
Rotación de Cuentas por Pagar 31 de diciembre de 2018
(Ctas x Pagar/Costo de ventas)*360 48,9573507
Rotación de Activos 31 de diciembre de 2018
Ventas / Activo Total 2,084745634
Tabla 5 Indicadores de Actividad

Razones de Rentabilidad

Estas razones sirven para medir la efectividad de la administración de la compañía para


control los costos, gastos y de esta forma convertir las ventas en utilidades. Variaciones en
el margen bruto puede representar errores e irregularidades en las ventas y/o el costo de
ventas. Variaciones en el margen operacional puede significar indicios de errores e
irregularidades en los gastos operacionales. A continuación, se presentan los indicadores de
rentabilidad de la compañía Distributol SAS por el año 2018:
Margen de utilidad sobre Ventas 31 de diciembre de 2018
Utilidad / Ventas 0,85%
ROE (Rendimiento de los accionistas) 31 de diciembre de 2018
Utilidad / Patrimonio 7,18%
ROA (Rentabilidad Sobre Activos 31 de diciembre de 2018
Utilidad /Activos 1,78%
EBIDTA 31 de diciembre de 2018
Utilidad Operacional + Depreciación y amort. 320.148.428,00
Tabla 6 Razones de Rentabilidad
Fuente los autores

MATRIZ DE RIESGO

Conociendo que la matriz de riesgo es una herramienta utilizada frecuentemente para


identificar los riesgos de las actividades dentro de la compañía, se presenta en este estudio
de caso donde los riesgos fueron clasificados en base a su probabilidad de ocurrencia y el
nivel de impacto.

Ilustración 5 Parámetros definición del riesgo


Fuente los autores
De acuerdo a los parámetros y definiendo los principales procesos de la compañía correspondientes a los activos corrientes, se define la
siguiente matriz de riesgo:
Ope Cum
Tipo de Financ Riesgo Riesgo
No. Área Proceso / Producto Descripción del riesgo rativ plim Probabilidad Impacto
Riesgo iero Inherente Residual
o iento
Gestión de Cobro a Clientes,
No realizar un monitoreo permanente al
R1 CARTERA Auditoría de campo, seguimiento Financiero X Posible Mayor Extremo Alto
100% de la cartera vencida.
telefónico y Reportes de Cartera.
Reporte de Cartera y Registros No recaudar las ventas facturadas como
R2 CARTERA Financiero X Probable Moderado Alto Moderado
entrega y legalización de dineros. Contado o Contraentrega.
Jineteo de dinero por parte de los
R3 CARTERA Arqueos de Caja Vendedores Financiero X Posible Mayor Extremo Alto
vendedores de la compañía.
Depuración oportuna de los saldos Financiero
R4 CARTERA Saldos comerciales en cartera. X X Posible Menor Moderado Bajo
comerciales en cartera. - Operativo
Asignación de cupos a clientes y Falta de la documentación de las
R5 CARTERA Financiero X Posible Moderado Alto Bajo
documentación empleados Pagaré. garantías.
Revisión Cartera de Proveedores y No realizar el cruce de facturas de Financiero
R6 CARTERA X Probable Moderado Alto Moderado
Acreedores proveedores con saldos de cartera. - Imagen
Niveles de devolución por encima de los
R7 CARTERA Devolución de Clientes Financiero X Posible Moderado Alto Alto
índices establecidos por la compañía.
Pérdida del control sobre la cartera
R8 CARTERA Cobro de Cartera Jurídica Financiero X Posible Moderado Alto Alto
jurídica de la compañía.
Diferencias inventario físico y las
R9 INVENTARIO Inventarios físicos y cíclicos. Financiero X Probable Mayor Extremo Moderado
existencias en el sistema.
Errores que afectan las cantidades o los Financie -
R10 INVENTARIO Documentos de Inventarios X X Casi Seguro Menor Alto Moderado
costos unitarios de los productos. Operativo
Aumento de las averías generadas en la
R11 INVENTARIO Manipulación de Inventarios Financiero X Posible Menor Moderado Bajo
operación de la compañía.
Liquidación errónea de los indicadores Financie -
R12 INVENTARIO Liquidación de indicadores X X Improbable Menor Bajo Bajo
de inventarios. Operativo
Liquidación errónea de los indicadores Financie -
R13 INVENTARIO Liquidación de indicadores X X Improbable Menor Bajo Bajo
logísticos. Operativo
Desactualización o inexactitud de los
R14 TESORERÍA Descargue de Cartera Financiero X Probable Moderado Alto Moderado
saldos en la cartera.
Saldo en cuentas por cobrar de
R15 TESORERÍA Cruce saldos de Anticipos Financiero X Posible Mayor Extremo Alto
empleados, acreedores y proveedores.
Descargue de Cartera - Saldos irreales de efectivos o sus
R16 TESORERÍA Financiero X Posible Mayor Extremo Alto
Conciliaciones Bancarias. equivalentes.
Perdida de documentación
R17 TESORERÍA Archivo documentación tesorería Financiero X Probable Moderado Alto Alto
correspondiente a los pagos realizados.
Diferencia en saldos de cuentas sin
R18 TESORERÍA Revisión saldos cuentas de tesorería Financiero X Probable Menor Alto Moderado
identificar.
Tabla 7 Matriz de Riesgo Distributol SAS - Fuente los autores
MATERIALIDAD

La materialidad es una medida que se utiliza para determinar si un valor es significativo con
respecto a los estados financieros en su conjunto. La materialidad se utiliza para:

 Definir las transacciones significativas (todas las transacciones superiores a la


materialidad de planeación son significativas).
 Definir el límite de diferencias de auditoría que el auditor puede aceptar para no
generar una salvedad.

Para el caso de la actual auditoria se tomó como base el total de los activos de la compañía,
puesto que este rubro es el más representativo en el estado de situación financiera y dentro
de estos se encuentran los rubros a auditar, y estos son parte fundamental de la teoría del
negocio en marcha de la compañía. Esta conclusión se basa en el conocimiento de la
compañía por parte del equipo Auditor y las cifras expresadas y analizadas en el PT BC.
Dicho análisis se encuentra plasmado en el papel de trabajo BB Materialidad.

Con base a lo anterior se establecen los siguientes parámetros:

1. Materialidad para propósitos de la planeación $ 37.000.000, se efectuó sobre el 0,5%


del total de los activos.
2. Error máximo tolerable en los estados financieros $ 26.000.000, se efectuó sobre el
70% de la materialidad definida.
3. Monto mínimo para acumular diferencias en auditoria $ 770.000, se efectuó sobre el
3% del error máximo tolerable en los estados financieros.

PROGRAMA DE AUDITORÍA

De acuerdo a los análisis anteriores, los riesgos y los rubros a verificar se definieron los
siguientes programas de auditoria en base a los rubros pertenecientes a los activos corrientes.

Procedimientos de Cumplimiento

 Evaluación de las políticas de adquisición de activos.


 Revisión de los informes de gestión financiera presentados por la administración.
 Comparación con las cifras de los estados financieros del año anterior.
 Inspección de los registros y soportes financieros como: Facturas, Actas de formación
de Activos, Contratos, Extractos, Recibos de Caja, Documentos Internos de
Inventarios, Conciliaciones Bancarias.
 Políticas contables de efectivo y equivalente de efectivo, inventarios y cartera.
 Revisión de los registros oportunos y autorizaciones.

Procedimientos Sustantivos

 Prueba de razonabilidad del efectivo y equivalente de efectivo complementado con


el análisis horizontal y vertical.
 Prueba de razonabilidad de las cuentas por cobrar complementado con el análisis
horizontal y vertical.
 Prueba de razonabilidad de las cuentas de inventarios complementado con el análisis
horizontal y vertical.
 Obtención de saldos de efectivos y equivalentes y conciliarlo con el libro mayor.
 Realización de arqueos a los fondos de la compañía.
 Confirmaciones Bancarias.
 Conciliaciones Bancarias.
 Validación de Corte de saldos al cierre de año.
 Revisión de desembolsos en efectivo y cheque.
 Obtención de saldos de cartera desde el modulo cuentas por cobrar y conciliarlo con
el libro mayor.
 Circularización de clientes.
 Análisis de antigüedad de la cartera.
 Estimación de cuentas incobrables y castigos.
 Revisión del deterioro de las cuentas por cobrar.
 Conciliación de Inventario al cierre.
 Prueba física de inventarios.

PERSONAL INVOLUCRADO EN LA AUDITORIA

Cliente: Distributol SAS

Auditores: Ricardo Andres Mendez Torres


Cristian Eliana Rodríguez Barrios

6.2 EJECUCIÓN DE LA AUDITORIA

La ejecución de la auditoria se desarrolló con base en las técnicas de auditoria reconocidas a


nivel mundial y dando cumplimiento a los expresado en las NIAS. Entre estas se encuentran:

 Estudio General
 Análisis
 Inspección
 Confirmación
 Investigación
 Declaración
 Certificación
 Observación
 Cálculo

Marcas de Auditoría

Con el fin de establecer los procedimientos que han sido efectuados en la evaluación de los
datos e información contenida en los papeles de trabajo, se diseñaron las siguientes marcas.
Las marcas de auditoría son símbolos que se utilizan para exponer e indicar la realización
de un determinado procedimiento.

SÍMBOLO DESCRIPCIÓN
√ COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES

Σ TOTALIZADO

© CONCILIADO
CON COMPROBANTE

☌ PENDIENTE DE REGISTRO

± SUMA DE REGISTRO AUXILIAR IGUAL AL MAYOR

ᴓ CIRCULARIZADO
‼ SIN COMPROBANTE

‡ DIFERENCIAS

AJ AJUSTE

REC RECLASIFICACIÓN

MSC MEMORANDO DE SUGERENCIAS CONSTRUCTIVAS

Tabla 8 Marcas de Auditoría


Fuente los autores
PAPELES DE TRABAJO: CEDULAS SUMARIAS, ANALÍTICAS Y SUB-ANALÍTICA
DISTRIBUTOL S.A.S.
CÉDULA SUMARIA
AUDITORÍA A 31/12/2018 N 1/11

ELABORÓ: RICARDO ANDRÉS MENDEZ REVISÓ: ELIANA RODRIGUEZ B.

SALDO A AJUSTES RECLASIFICACIÓN


REFERENCIA
INDICE SUMARIA SALDO ANTERIOR FECHA DE SALDO SEGÚN
PAPEL DE
A DIC 31 DE 2017 AUDITORÍA A AUDITORÍA
TRABAJO © ©
DIC 31 DE 2018
Saldo en ø ©
1101 B/G1 $40.157.801 $86.781.115 $800.000 $85.981.115
Caja
Saldo en
110102 B/G1 $7.927.428 $286.666.373 PT N2/11 $286.666.373
Bancos

TOTAL $48.085.229 $373.447.488 $372.647.488

Σ Σ

Fuente: Libro B a l a n c e G e n e r a l
Conclusión: Según las revisiones y las
© Conciliado pruebas sustantivas realizadas, se
ᴓ Circularizado considera un ajuste por faltante en caja por
Σ Totalizado $800.000 no justificado.
PAPELES DE TRABAJO: CIRCULARIZACIÓN DE BANCOS
DISTRIBUTOL S.A.S.
RELACIÓN DE CONFIRMACIONES BANCARIAS
AUDITORÍA A 31/12/2018 N 5/11

ELABORÓ: RICARDO ANDRÉS MENDEZ REVISÓ: ELIANA RODRIGUEZ B.

Auditoría al 31 Diciembre 2018 Relación de Confirmaciones Bancarias


Banco No. De Cuenta Dirección Referencia
A Bancolombia ᴓ © 435-005-8798 Cra 3 No 15-47 N5-1
B BBVA Colombia ᴓ © 987-654-9952 Cra 1 Nro 10-11 N5-2
C Banco Agrario ᴓ © 598-123-1456 Cra 5 Nro 14-68 N5-3

Resumen de Confirmaciones Bancarias

Bancos Cantidad Porcentaje


Circularizadas 3 100%
No Circularizadas 0 0%
Total 3 100%

Respuestas Cantidad Porcentaje


Conforme 2 67%
Inconforme 0 0%
No Contestaron 1 33%
Total 3 100%

© Conciliado
ᴓ Circularizado
PAPELES DE TRABAJO: CEDULAS SUMARIAS, ANALÍTICAS Y SUB-ANALÍTICA
DISTRIBUTOL S.A.S.
CÉDULA ANALITICA
AUDITORÍA A 31/12/2018 O 1/11

ELABORÓ: RICARDO ANDRÉS MENDEZ REVISÓ: ELIANA RODRIGUEZ B.

SALDO A
REFERENCIA SALDO FECHA DE AJUSTES RECLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN
INDICE SUMARIA PAPEL DE ANTERIOR A AUDITORÍA A © © AUDITORÍA
TRABAJO DIC 31 DE 2017 DUC 31 DE 2018
130101 Nacionales B/G1 ø ©
13010101 Clientes B/G1 $ 1.061.078.187 $1.430.796.346 $15.400.000 $ 1.415.396.346
01 TOTAL $ 1.061.078.187 $1.430.796.346 O 2/11 $ 1.415.396.346

Σ Σ
Fuente: Libro Bal an ce Gener al

© Conciliado Conclusión: Los clientes representan de manera


ᴓ Circularizado razonable su valor en las cuentas por cobrar a los
Σ Totalizado clientes nacionales. Por tal m o t i v o , se propone un ajuste
por valor de $15.400. 000, por cartera irrecuperable
debido a que se considera de difícil cobro por la antigüedad en
la mora mayor a 360 días en el pago por parte del cliente.
PAPELES DE TRABAJO: CIRCULARIZACIÓN DE CLIENTES
DISTRIBUTOL S.A.S.
CONTROL DE CONFIRMACIONES
AUDITORÍA A 31/12/2018 O 9/11

ELABORÓ: RICARDO ANDRÉS MENDEZ


ENVÍO DE CONFIRMACIÓN CONFIRMACIÓN RECIBIDA
REVISÓ: ELIANA RODRIGUEZ B.
CLIENTE Saldo al 31-dic- Saldo Marca Dif. FECHA REFERENCIA FECHA REFERENCIA
18 confirmado
SurtiMax
252.300.600 252.300.600
©ᴓ -
20/01/2019 O 3/11 15/02/2019 O 5/11-1
Velandia Arturo -
182.500.000 180.300.000
©ᴓ 2.200.000
20/01/2019 O 3/11 30/04/2019 O 5/11-2
Mercacentro
107.785.000 107.785.000
©ᴓ -
20/01/2019 O 3/11 25/03/2019 O 5/11-3
Garcia Roberto
90.500.300 90.500.300
©ᴓ -
20/01/2019 O 3/11 30/08/2019 O 5/11-4
Surtiplaza -
82.500.000 81.500.000
©ᴓ 1.000.000
20/01/2019 O 3/11 25/02/2019 O 5/11-5
Club Campestre -
Tolima 54.200.600 52.300.000
©ᴓ 1.900.600
20/01/2019 O 3/11 15/05/2019 O 5/11-6
Distritodo -
{a} 20/01/2018 O 3/11
48.965.000 48.965.000
Mimimercado Sur -
{a} 20/01/2018 O 3/11
35.300.000 35.300.000
-
854.051.500 764.685.900 89.365.600
Σ Σ Σ

© Conciliado Conclusión: Se identificaron diferencias en las


ᴓ Circularizado confirmaciones recibidas debido a descuentos
Σ Totalizado comerciales otorgados que no han sido aplicados. Para
{a} No se obtuvo respuesta por lo que se realizaron aquellas partidas que no obtuvimos respuesta se
procedimientos sustantivos adicionales a estas partidas, realizaron procedimientos adicionales, sin identificar
obteniendo documentación soporte y evidencia de entrega. diferencias.
PAPELES DE TRABAJO: CEDULAS SUMARIAS, ANALÍTICAS Y SUB-ANALÍTICA
DISTRIBUTOL S.A.S.
CÉDULA ANALITICA
AUDITORÍA A 31/12/2018 P 2/7

ELABORÓ: RICARDO ANDRÉS MENDEZ REVISÓ: ELIANA RODRIGUEZ B.

SALDO A FECHA
REFERENCIA SALDO DE AUDITORÍA A
PAPEL DE ANTERIOR A RECLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN
INDICE ANALÍTICA 31 DE DIC DE AJUSTES © © AUDITORÍA
TRABAJO DIC 31 DE 2017 2018
14 Inventarios B/G1 ø ©
Mercancías para la
venta B/G1 $ 1.492.806.953 $ 2.904.699.449 $ 2.800.000 $ 2.901.899.449

TOTAL $ 1.492.806.953 $ 2.904.699.449 P 3/7 $ 2.901.899.449

Σ Σ
Fuente: Libro Balance General

© Conciliado Conclusión: Se propone un ajuste a dichas cuentas debido


ᴓ Circularizado a que una vez efectuado el conteo de inventario físico y al
Σ Totalizado realizar las operaciones aritméticas se evidenció un faltante
por $2.800.000 los cuales deben de ser ajustados en la
contabilidad.
PAPELES DE TRABAJO: CEDULAS SUMARIAS, ANALÍTICAS Y SUB-ANALÍTICA
DISTRIBUTOL S.A.S.
CÉDULA ANALITICA
AUDITORÍA A 31/12/2018 Q 1/3

ELABORÓ: RICARDO ANDRÉS MENDEZ REVISÓ: ELIANA RODRIGUEZ B.

SALDO A FECHA
REFERENCIA SALDO DE AUDITORÍA A
PAPEL DE ANTERIOR A RECLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN
INDICE ANALÍTICA 31 DE DIC DE AJUSTES © © AUDITORÍA
TRABAJO DIC 31 DE 2017 2018
17 Gastos Anticipados B/G1 ø ©
Anticipos
B/G1 $ 579.827 $ 660.507 $ 660.507

TOTAL $ 579.827 $ 660.507 $ 660.507

Σ Σ
Fuente: Libro Balance General

© Conciliado
ᴓ Circularizado
Σ Totalizado
Conclusión: En base a las pruebas sustantivas realizados las
cifras auditadas son razonables.
6.3 INFORME DE AUDITORIA CUENTAS DEL ACTIVOS CORRIENTE A 31 DE
DICIEMBRE DE 2018

Doctora
JULIETH DAHIANA GARCIA RUIZ
Distributol SAS
Representante Legal

Hemos auditado los activos corrientes de la compañía Distributol SAS comprendido en el


estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2018, así como las notas explicativas del
estado financiero que incluye un resumen de las políticas contables más significativas.

En nuestra opinión los activos corrientes presentados en el estado financiero de la situación


financiera presentan fielmente, en todos los aspectos materiales la situación financiera de la
compañía a 31 de diciembre de 2018 de conformidad con las Normas Internacionales de
Información Financiera (NIIF).

Hemos llevado a cabo nuestra auditoria de conformidad a las Normas Internacionales de


Auditoría (NIA). Somos independientes de la sociedad de conformidad con los
requerimientos de ética aplicables a nuestra auditoria y hemos cumplido las demás
responsabilidades de ética de conformidad con esos requerimientos. Consideramos que la
evidencia de auditoría que hemos obtenido proporciona una base suficiente y adecuada para
nuestra opinión.

La dirección es responsable de la preparación y presentación de los estados financieros de


conformidad con las NIIF, y del control interno que la dirección considere necesario para
permitir la preparación de los estados financieros libres de incorrecciones materiales, debido
a fraude o error.

Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que el rubro de los activos
corrientes presentado en el estado de situación financiera está libre de incorrección material,
debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión.
Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material cuando
existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se considera materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las
decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.

Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría.
También:

 Identificamos y valoramos los riesgos de incorrección material en los estados


financieros respecto a los activos corrientes, debido a fraude o error; diseñamos y
aplicamos procedimientos de auditoría para responder a dichos riesgos y obtenemos
evidencia de auditoría suficiente y adecuada para proporcionar una base para nuestra
opinión. El riesgo de no detectar una incorrección material debida a fraude es más
elevado que en el caso de una incorrección material debido a error, ya que el fraude
puede implicar colusión, falsificación, omisión, deliberadas manifestaciones
intencionadamente erróneas o la elusión del control interno.
 Obtenemos conocimiento del control interno relevante para la auditoría con el fin de
diseñar procedimientos de auditoría que sean adecuados en función de las
circunstancias y no con la finalidad de expresar una opinión sobre la eficacia de
control interno de la entidad.
 Evaluamos la adecuación de las políticas contables aplicadas y la razonabilidad de
las estimaciones contables y la correspondiente información revelada por la
Dirección.
 Concluimos sobre lo adecuado de la utilización por la dirección del principio contable
de empresa en funcionamiento, y basándonos en la evidencia de auditoría obtenida
concluimos sobre si existe o no una incertidumbre material relacionada con hechos o
con condiciones que puedan generar dudas significativas sobre la capacidad de la
Sociedad para continuar como empresa en funcionamiento. Si concluimos que existe
una incertidumbre material se requiere que llamemos la atención en nuestro informe
de auditoría sobre la correspondiente información revelada en los estados financieros,
o si dichas revelaciones no son adecuadas que expresemos una opinión modificada.
Nuestras conclusiones se basan en la evidencia de auditoría obtenida hasta la fecha
de nuestro informe de auditoría. Sin embargo, hechos o condiciones futuras pueden
ser causa de que la Sociedad deje de ser una empresa en funcionamiento.

Además, nos comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con,
entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría que
planificamos y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia
significativa del control interno que identificamos en el transcurso de la auditoría

RICARDO ANDRES MENDEZ TORRES


Auditor Independiente

CRISTIAN ELIANA RODRIGUEZ BARRIOS


Auditor Independiente

Km 5 121 87 Vía El Salado Ibagué – Tolima

20 de Enero de 2020
6.4 PLAN DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO A LOS ACTIVOS CORRIENTES
DE LA EMPRESA DISTRIBUTOL

Distributol SAS, para conservar la situación evidenciada en las cifras de los estados
financieros se deben seguir efectuando medidas preventivas en donde de manera regular se
realicen pruebas que aseguren la razonabilidad de las cifras, dichas pruebas pueden incluir:
circularización de los clientes, constante auditoria a la cartera de los vendedores, constantes
circularización de bancos, arqueos de caja, etc. Así mismo se debe actualizar regularmente
el control interno de la entidad con el fin de que este se ajuste a las necesidades de la
compañía y al desarrollo de la misma, tendiendo como mejoramiento continuo la
implementación de controles cada vez más automáticos.

Entre las oportunidades de mejora a implementar por parte de la compañía Distributol SAS
son:

 Tener separados e identificado las localizaciones de inventarios.


 Verificar que los productos se encuentren en la presentación que corresponde a su
conteo.
 Verificar que las rutas de evacuación estén correctamente señalizadas.
 Programar jornadas de aseo y organización de la bodega, especialmente antes de la
realización de los inventarios.
 Generar espacios para revisar el paso a paso del inventario, aclarando dudas de los
participantes.
 Evaluar y asignar nuevamente las funciones y responsabilidades que tiene
actualmente el cargo de Director de Cartera eliminando la concentración de funciones
en actividades tales como: Estudio y aprobación de créditos, Conciliación de cartera
y asignar estas actividades operacionales a los auxiliares.
 Revisar y ajustar el diseño de las facturas, de tal forma que las mismas disminuyan la
reclamación de los clientes por aparentes errores de facturación.
 Consignar el efectivo y los cheques diariamente.
7. CONCLUSIONES

Se realizó plan de trabajo para la realización de la auditoria a las cuentas del corriente de la
compañía Distributol SAS, siguiendo los direccionamientos de las Normas Internacionales
de Auditoria.

Se ejecutó el plan de auditoria estructurado con base a las pruebas sustantivas y demás
procedimientos que se consideraron los mejores para la obtención de evidencia suficiente
para la realización del informe final de auditoria. Esta ejecución se basó en los riesgos
detectados y la evaluación del control interno identificado.

En la aplicación de la auditoria se obtuvo evidencia suficiente y válida para dar una opinión
conforme al informe emitido dando como resultado una razonabilidad de las cifras auditadas,
así como un mínimo riesgo de un error material. Para esto se realizaron pruebas como
circularización de clientes, de bancos, reconciliaciones bancarias, toma de inventarios físicos,
validación de la cartera jurídica, arqueos de caja general y a los diferentes fondos con los que
cuenta la entidad.

De la misma manera se evaluaron los procedimientos fundamentales que afectan los activos
corrientes de forma que se dieran las respectivas oportunidades de mejora con el fin de hacer
más eficientes y eficaces los procesos de la compañía Distributol SAS, y de esta forma dar
un valor agregado a la tarea de la auditoria encomendada, sin limitarse solamente a la
razonabilidad de las cifras sino al mejoramiento de los procesos con el fin de mitigar los
riesgos y asegurar en un futuro la razonabilidad de las cifras.

Se realizó el informe de auditoría conforme a lo establecido en la NIA 700 formación de


opinión sobre los estados financieros y el decreto 2170 de 2017, en el cual se modifican los
marcos técnicos de las normas de información financiera y de aseguramiento de la
información.

Por último, fue entregado a la alta gerencia de la compañía un plan de mejoramiento de la


compañía, con base a lo evaluados y a la evidencia obtenida, buscando como objetivo la
mejora continua de los procesos y la obtención de la razonabilidad de las cifras.
8. REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

Carvajal Padilla, A. Y., & Valencia Burgos, L. C. (2019). Repositorio Institucional UCC.
Obtenido de https://repository.ucc.edu.co/handle/20.500.12494/8139

Escalante D., P. P. (2014). Auditorpia Financiera: Una opción de ejercicio profesional


independiente para el Contador Público. Actualidad Contable Faces, 40-55.

Ojeda Amorocho, A. M. (2016). Repositorio UCC. Obtenido de


https://repository.ucc.edu.co/handle/20.500.12494/1722

Ospina Padilla, M. T., & Garzon Quimbaya, Y. (2019). Repositorio Institucional UCC.
Obtenido de https://repository.ucc.edu.co/handle/20.500.12494/11569

Padilla, C. (2018). Auditoria de gestión financiera aplicada a las conciliaciones bancaria, en


el área Fondsalud de la Universidad de Córdoba.

Preciado Prada, A. S., Prada Carrillo, J., & Sanches Ospina, L. L. (2018). Repositorio
Institucional UCC. Obtenido de
https://repository.ucc.edu.co/handle/20.500.12494/5224

Rodriguez Tellez, J. (2015). Repositorio Universidad Militar Nueva Granada. Obtenido de


http://hdl.handle.net/10654/13697

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