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SAS
Presentado por:
Director Metodológico:
Director Técnico:
IBAGUE, COLOMBIA
2020
TABLA DE CONTENIDO
1. RESUMEN EJECUTIVO................................................................................................... 5
2. INTRODUCCIÓN .............................................................................................................. 6
3. OBJETIVOS ....................................................................................................................... 8
7. CONCLUSIONES ............................................................................................................ 50
El presente trabajo tiene como objetivo realizar el encargo de auditoría financiera a las cifras
del Activo Corriente de la empresa Distributol SAS presentadas en los estados financieros
del año 2018. Una auditoría financiera es una herramienta fundamental en donde se permiten
encontrar falencias o errores mediante las respectivas pruebas de auditoria, evidenciándose
en los papeles de trabajo y concluyendo en la opinión del auditor mediante el informe final.
Para llevar a cabo esta auditoria se tuvo en cuenta la normatividad vigente, por lo cual se
diseñó un plan de trabajo de auditoria soportado en el Memorando de Planeación a cada uno
de los componentes del activo corriente. Este plan fue ejecutado conforme a los
procedimientos y objetivos determinados lo que permitió obtener evidencia valida y
suficiente que soporta el informe final de la auditoría realizada a los activos corrientes con
corte a 31 de diciembre de 2018.
En este contexto, este trabajo realiza el encargo de auditoría a los activos corrientes los cuales
representan la liquidez con la que cuenta la compañía y el disponible mismo para cubrir sus
obligaciones financieras y laborales que por Ley deben ser suplidas en los términos definidos.
Es por esto que, y por ser base de los principales indicadores financieros a nivel mundial los
rubros expresados en esta clasificación son de gran importancia para los stakeholders
(accionistas, entidades bancarias, personal de la compañía, proveedores, Estado, etc)
El objetivo primordial de esta auditoria es expresar una opinión razonable sobre las cifras
que se presentan en el estado de la situación financiera en sus cifras del activo corriente,
emitiendo un informe técnico y profesional en donde se den a conocer las actividades
realizadas y la opinión final de acuerdo al objeto social de la compañía.
Los activos corrientes de la compañía Distributol SAS representan el 69,46% del total del
rubro de los activos lo que los convierte en uno de los rubros financieros más representativo
de la empresa por lo que se requiere tener una seguridad razonable sobre sus cifras. Para este
encargo se mantiene la confidencialidad en las cifras y por lo tanto su razón social.
3. OBJETIVOS
OBJETIVO GENERAL
Realizar una auditoría financiera a los activos corriente de la compañía Distributol SAS a
Diciembre de 2018.
OBJETIVOS ESPECIFICOS
Diseñar el plan de trabajo para auditar las cuentas que conforman el activo corriente
de la compañía Distributol SAS en el periodo del año 2018.
Ejecutar el plan de auditoría y obtener las evidencias necesarias para la realización
del informe de auditoría.
Realizar el informe del encargo de auditoría que integre los hallazgos y
recomendaciones de las cuentas y valores auditados.
Plantear un plan de seguimiento y monitoreo a los activos corriente de la empresa
Distributol SAS.
4. PRESENTACIÓN Y ANTECEDENTES DEL CASO
4.1 PRESENTACIÓN
Los estados financieros individuales, así como las políticas contables adopta como marco de
referencia para las compañías pertenecientes al Grupo 2 (Decreto 3022 de 2013), el Decreto
2483 de 2018 revisado por el Consejo Técnico de la Contaduría Pública, ratificado y emitido
por parte de los Ministerios de Hacienda y Crédito Público y Comercio, Industria y Turismo
en el que en su anexo técnico compilatorio No. 2 de las Normas de Información Financiera
NIIF - Grupo 2, compila las normas que reúne el DUR 2420 de 2015 y las modificaciones y
adiciones realizadas por los decretos 2496 de 2015, 2131 de 2016, 2170 de 2017 y 2270 de
2018. Estos decretos emitidos en Colombia acogen como marco conceptual las Normas
Internacionales de Información Financiera para las Pequeñas y Medianas Entidades (NIIF
para PYMES) emitidas por el IASB (Internacional Accounting Standards Boards) en el año
2009 y sus modificaciones.
Los activos corrientes de la compañía Distributol SAS representan el 69,46% del total del
rubro de los activos, el restante 30,54% son lo activos no corrientes entre los que se
encuentran las cuentas por cobrar de largo plazo, la propiedad planta y equipo y la plusvalía.
Los activos corrientes se encuentran conformado así:
La auditoría se presenta en base al rubro importante que representan los activos corrientes en
el estado de situación financiera a 31 de diciembre de 2018, y esta se realiza con el fin de
ofrecer una seguridad razonable sobre las cifras informadas y emitir una opinión mediante el
informe. Para emisión de este se realizarán los respectivos papeles de trabajo y contara con
evidencia suficiente y válida, mediante técnicas de auditoria como: observación, indagación,
confirmación, entrevistas, inspección, análisis y demás operaciones aritméticas.
5.000.000.000
-
ACTIVOS
PASIVOS
PATRIMONIO
31/12/2018 31/12/2017
La ganancia para el año 2018 correspondió a $ 131.233.424 con una variación en negativo
de $ 14.867.919 respecto a la del año anterior.
INVENTARIOS
Objetivo
Establecer una política que permita distinguir partidas de inventarios de otros activos de la
compañía identificando el cumplimiento de todas las condiciones para su reconocimiento en
los estados financieros (control - sucesos pasados - beneficios económicos futuros). Medir
las partidas en su reconocimiento inicial y posteriormente, presentar y revelar adecuadamente
el rubro de inventarios en los estados financieros.
Alcance
Esta política aplica a los activos mantenidos para la venta, en el curso normal del objeto
social. Incluye el reconocimiento de cualquier pérdida por deterioro que disminuya el
inventario hasta su valor neto realizable y suministra directrices sobre el método que se usa
para atribuir costos a los inventarios.
Reconocimiento
El inventario para la compañía está representado en los activos mantenidos para la venta en
el curso normal de las operaciones o en forma de materiales o suministros que se entregan
durante la venta.
Los suministros consumibles en el curso normal de los negocios, tales como los repuestos,
dotaciones, papelería, útiles de aseo y de cafetería, se reconocen como gastos. En ningún
caso se reconocen estos elementos como activos diferidos.
Medición Inicial
Medición Posterior
Los inventarios se miden al importe menor entre el costo y el precio de venta estimado menos
los costos de terminación y venta, esto es su valor neto realizable.
Como control de las existencias, la compañía efectúa inventario físico cíclico para cada
artículo. Este inventario cíclico sirve también para determinar productos vencidos, productos
de mala calidad, productos obsoletos, productos que deban ser retirados de mercado, entre
otros.
Deterioro
En cada fecha sobre la que se informa, para reconocer un deterioro de valor de los inventarios
o su obsolescencia, la compañía compara el valor en libros (costo) frente al valor neto
realizable (precio de venta estimado menos los costos de terminación y venta), y analiza las
siguientes situaciones:
Si el costo es menor al valor neto realizable, NO se efectuará ajuste alguno.
Si el costo es igual al valor neto realizable, NO se efectuará ajuste alguno.
Si el costo es mayor al valor neto realizable, se reconocerá un gasto por concepto de
deterioro de inventarios y a su vez se utilizará una cuenta correctora en Inventarios
para acumular dicha pérdida.
Revelación de la Información
Objetivo
Alcance
Esta política aplica a todos los rubros y transacciones que mantiene la compañía como
cuentas por cobrar consideradas bajo NIIF para PYMES como un activo financiero en la
categoría de préstamos y partidas por cobrar e Instrumentos Financieros, dado que
representan un derecho a recibir efectivo u otro activo financiero en el futuro. También aplica
para las demás cuentas por cobrar mantenidas por la compañía y no catalogadas como
instrumentos financieros, pero que generan derechos.
Reconocimiento
La compañía reconoce cuentas por cobrar cuando se haya entregado la mercancía o se hayan
prestados los servicios, cuando se hagan préstamos a terceros, pagos anticipados o gastos
anticipados y, en general, cuando se presenten derechos de cobro.
Las cuentas por cobrar, documentos por cobrar y otras cuentas por cobrar son derechos
contractuales para recibir dinero, otros activos financieros de terceros o bienes y servicios, a
partir de actividades generadas directamente por la compañía.
Activo: Es un recurso controlado por la compañía, como resultado de sucesos pasados, del
que la misma espera obtener en el futuro, beneficios económicos.
Valor razonable: Es el monto por el cual puede ser intercambiado un activo o cancelado un
pasivo entre un comprador y un vendedor interesado y que está debidamente informado,
quienes realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
Clasificación
Considerando el modelo de negocio de la compañía, los activos del estado de situación
financiera contemplados dentro de la presente política contable contienen entre otros:
Cartera clientes
Otros deudores comerciales
Activos financieros al costo amortizado
Activos por impuestos corrientes
Otras cuentas por cobrar:
Anticipos y gastos pagados por anticipado
Avances
Cuentas por cobrar a partes relacionadas (Operaciones entre compañías, tanto
comerciales como de préstamos)
Otros instrumentos financieros por cobrar
Préstamos a proveedores
Préstamos a empleados
Otras cuentas por cobrar a empleados
Reclamaciones
Préstamos a particulares
Otros deudores varios
Reconocimiento
Son activos que surgen del desarrollo de la actividad comercial principal de la compañía,
relacionado con la comercialización de productos, prestación de servicios y en general todos
aquellos definidos dentro de la política de inventarios. A diferencia de los principios de
contabilidad generalmente aceptados en Colombia, el derecho adquirido con terceros surge
una vez la compañía haya transferido todas las ventajas y riesgos sobre el bien o haya
prestado el servicio y no hasta la radicación del instrumento financiero emitido.
Clientes nacionales
Clientes en litigio
Clientes empleados
Anticipos recibidos de clientes
Recaudos por identificar
Entre otros
Medición Inicial
Medición Posterior
A la presentación de estados financieros, el valor del grupo “cartera clientes” se mide al costo
amortizado, utilizando el método del interés efectivo. La tasa de interés es equivalente al 0%
para los instrumentos cuyo período de vencimiento no supera el tiempo normal de crédito
definido como criterio en ésta política. En caso de superar el mismo, se remide el instrumento
financiero con la tasa de interés nominal mensual promedio con la cual la compañía adquiere
recursos de crédito en el sistema financiero, hecho que se revela.
Otras cuentas por cobrar: Se reconoce como otras cuentas por cobrar los derechos
contractuales a recibir bienes y/o servicios.
Las demás cuentas por cobrar se miden al costo, es decir, se miden al precio de la transacción
(incluyendo los costos de transacción). La compañía no tiene establecidos valores que sean
considerados como costos de transacción, por tal razón el valor considerado como precio de
la transacción será el valor del desembolso.
A la presentación de estados financieros, el valor del grupo “demás cuentas por cobrar” se
mide al costo amortizado, utilizando el método del interés efectivo. La tasa de interés es
equivalente al 0% para los instrumentos cuyo período de vencimiento no supera el tiempo
normal de crédito definido como criterio en ésta política. En caso de superar el mismo, se
remide el instrumento financiero con la tasa de interés nominal mensual promedio con la cual
la compañía adquiere recursos de crédito en el sistema financiero, hecho que se revela.
Deterioro
La compañía reconoce un deterioro en la cartera y en las demás cuentas por cobrar,
individualmente consideradas o en grupo, si el valor de la misma no ha sido cancelado por
clientes, empleados y/o demás terceros, dentro de los plazos pactados.
Baja en cuentas
La compañía da de baja una cuenta por cobrar cuando ocurre el hecho de la cancelación,
deterioro total, expiración y/o liquidación de los derechos contractuales sobre el activo
financiero.
Revelación de la Información
La presentación en los estados financieros y las revelaciones en las notas relacionadas con
los saldos deudores, se efectúa atendiendo las siguientes consideraciones:
Objetivo
Establecer las bases contables necesarias para clasificar el efectivo y equivalentes al efectivo
y determinar los criterios para su reconocimiento, medición y respectiva revelación, con el
fin de brindar información para analizar los hechos económicos de manera adecuada y
conforme a la norma correspondiente.
Alcance
Esta política se aplica a las cuentas clasificadas como efectivo y equivalentes al efectivo que
son recursos de liquidez inmediata total o parcial con lo que la compañía cuenta y que utiliza
para cubrir sus obligaciones; estos son originados del desarrollo de su objeto social y/o de
otras actividades ordinarias.
Reconocimiento
El efectivo y equivalentes al efectivo para la compañía está representado por recursos que se
consideran activos corrientes expresados en moneda nacional ($COP) en las diferentes
denominaciones aceptadas por el Gobierno Colombiano y emitidos por el Banco de la
República de Colombia. De igual forma, éstos activos pueden estar representados en moneda
extranjera en las diferentes denominaciones aceptadas internacionalmente.
Equivalentes al efectivo: Son inversiones a corto plazo de gran liquidez que se mantienen
para cumplir con los compromisos de pago a corto plazo más que para propósitos de inversión
u otros. Tiene como condición principal que su vencimiento máximo sea de tres meses desde
la fecha de adquisición y están sujetos a un riesgo insignificante de cambios en su valor.
Efectivo restringido: Son recursos que tienen ciertas limitaciones para su disponibilidad las
cuales normalmente son de tipo contractual o legal. Hace referencia al efectivo que una
compañía separa para un uso específico.
Sobregiros bancarios: Hace referencia a los pagos que hace el banco que exceden el saldo
de la cuenta del cuentahabiente.
Los sobregiros bancarios se consideran actividades de financiación para efectos del flujo de
efectivo, y su manejo es similar a los préstamos; es decir, instrumentos de deuda que deberá
medirse al valor del préstamo más los intereses que esta obligación contraiga.
Así mismo la entidad reconoce el saldo de los sobregiros bancarios en su estado de situación
financiera como un componente del efectivo.
Valor razonable: Es el importe por el cual puede ser intercambiado un activo, o cancelado
un pasivo, entre un comprador y un vendedor interesado y debidamente informado, que
realizan una transacción en condiciones de independencia mutua.
Medición Inicial
Medición Posterior
La caja se mide por el valor certificado de los conteos reales de monedas, billetes y bonos
(que serán utilizados nuevamente cancelando las obligaciones de la entidad) contenidos en
las cajas de la compañía. Las diferencias se contabilizan como cuentas por cobrar y los
excedentes se contabilizan como un ingreso para la compañía.
Los equivalentes al efectivo se miden por los valores reportados por las entidades financieras
en los respectivos extractos o certificaciones.
Revelación de la Información
Estudios de (Padilla, 2018) muestran que la auditoria de gestión financiera aplicada a las
conciliaciones bancarias en el área de Fondsalud de la Universidad De Córdoba, direccionada
no solo a encontrar riesgos y fraude, sino a mejorar procesos, tomar buenas prácticas de
trabajo y hacer que el ciclo de información se lleve de la mejor manera así mismo busca
servir como apoyo para la empresa con el fin de poder realizar un buen trabajo con
pensamiento crítico en busca de mejorar las debilidades detectadas en la ejecución del
encargo.
Por otra parte (Preciado Prada, Prada Carrillo, & Sanches Ospina, 2018) desarrollan una
auditoría financiera a los activos de la empresa Insumos SAS por el periodo 2017 indicando
que el actual entorno económico-financiero genera la necesidad de observa hacia el futuro y
prever problemas en la búsqueda de oportunidades que aseguren la información financiera,
dejando ver riesgos. Producto de cartera irrecuperable que no contaba con el debido deterioro
e igualmente un faltante en el inventario de la compañía.
ALCANCE
Visión de la compañía: Proyectar cada día hacia una compañía más exitosa, más respetada
y más confiable para realizar negocios.
Valores corporativos:
Principios Corporativos
Análisis FODA
ANÁLISIS DOFA
FACTORES INTERNOS
FORTALEZAS DEBILIDADES
Atraso desarrollos tecnológicos Cliente-
Calidad en el portafolio de productos
Empresa
Respaldo entre las gerencias en procesos
Amplia fuerza de ventas
nuevos y controles
Excelente dinámica Comercial ERP Sub-Utilizado
Administración débil en los activos
Precios competitivos
corrientes (cartera e inventarios)
Solidez confianza y respaldo en la banca y
Herramientas tecnológicas muy débiles
con los proveedores
Cobertura en el territorio Catálogo virtual no existe
Reconocimiento en el sector como
Depuración de portafolio
empresa seria y organizada
Apalancamiento financiero Desalineación entre las gerencias
Excelentes marcas en portafolios- Aliados
Departamentos centralizados sin método
estratégicos
Disposición al cambio
Liderazgo de Planeación y Visión
FACTORES EXTERNOS
OPORTUNIDADES AMENAZAS
Plan de seguridad específico para
Cambios tecnológicos
productos de alto costo
Toma de decisiones más rápidas Tendencias de consumo del consumidor
Estrategias de los proveedores- Operadores
Desarrollar ventas institucionales
Logísticos
Posicionar campañas promocionales e
Clientes no fidelizados
identidad de la cadena
Calendario comercial más fuerte Debilitamiento de los mayoristas
Hacer mayor distribución en las regiones
Insolvencia de los clientes
donde estamos
Potencializar ventas y portafolio de
Reforma tributaria
marcas propias
Desarrollo ventas on line e-commerce Daños en las vías
Atraso en tecnología- no estamos en línea
Fortalecimiento de marca propia en granos
con lo que pasa en el mercado
Desarrollar planes focalizados con aliados
mixtos y redefiniendo rutas
Fuente: Los autores
Para el desarrollo de la auditoria es necesario entender los aspectos de la estructura del control
interno y que sean relevantes para la misma. Aunque todos los controles son necesarios no
todos son iguales de relevantes para la auditoría. Para esto se llevó acabo la lista de chequeo
(Anexo 1) en donde se evalúa los componentes del control interno basado en el COSO:
1. Entorno de Control
2. Proceso de evaluación de riesgos.
3. Sistemas de Información.
4. Actividades de Control
5. Monitoreo de Control.
Existen riesgos inherentes a los activos corrientes entre los ajustados a estos es la
malversación de los activos. A continuación, se exponen los identificados al activo corrientes,
los cuales deben ser evaluados en el desarrollo de la auditoria y dar las debidas
recomendaciones para el mejoramiento del control de los mismos.
Cajas – Bancos
Inventarios
Para la evaluación de estos riesgos al fraude se mantuvo siempre una actitud de escepticismo
profesional, mediante la cual se hace evaluación critica, con cuestionamientos mentales de
validez de la evidencia obtenida y estar alerta que contradice o lleva a preguntas acerca de la
veracidad de los documentos o representación de la administración.
ANÁLISIS FINANCIERO
El análisis financiero se realizó de forma comparativa entre el año auditado 2018 y el anterior
2017. Para esto se compararon los estados financieros: Estado de situación de financiera y
Estados de Resultados Integral, con el fin de entender el comportamiento de las principales
cuentas y relacionarlos con los riesgos identificados. Este análisis se encuentra soportado con
documentos en los papeles de trabajo BC Revisión Analítica.
Con la realización del análisis financiero se hace posible calcular algunos indicadores
financieros que permiten obtener un entendimiento de la evolución de la entidad en los
últimos años.
Ilustración 3 Estado de Situación Financiera a 31 de Diciembre de 2018
Fuente Distributol SAS
Ilustración 4 Estado de Resultados año 2018
Fuente Distributol SAS
1. Liquidez
2. Endeudamiento
3. Actividad
4. Rendimiento
Razones de Liquidez
Estos establecen la capacidad que tiene la compañía para cancelar sus obligaciones a corto
plazo. Una baja capacidad puede indicar un problema para pagar las deudas a sus acreedores,
proveedores, empleados, entidades financieras, etc., lo que se puede traducir en problemas
sobre la continuidad del negocio en marcha. A continuación, se muestran las principales
razones de liquidez de los estados financieros:
31 de diciembre 31 de diciembre Variación
Capital de Trabajo Variación
de 2018 de 2017 relativa
Activo Corriente - Pasivo
3.050.158.954 2.226.245.019 823.913.935 37%
Corriente
31 de diciembre 31 de diciembre Variación Variación
Razón Corriente de 2018 de 2017 relativa
Efectivo y Equivalentes/Pasivo
0,18 0,07 11% 168%
Corriente
Tabla 3 Indicadores de Liquidez
Fuente los autores
Razones de Endeudamiento
El objetivo de este análisis tiene por objeto medir en qué grado y la forma de participación
de los acreedores dentro de la financiación de la compañía. Estos igualmente miden el riesgo
propio de los acreedores, de los dueños y la convivencia o inconveniencia de un nivel de
endeudamiento para la empresa. A continuación, se muestran las principales razones de
endeudamiento de los estados financieros. Altas razones pueden llegar a indicar que la
compañía ha utilizado toda su capacidad de préstamos y no tener reservas para una deuda
adicional, lo que implica una condición determinante para el negocio en marcha.
Estos miden la eficiencia con la cual la empresa utiliza sus activos, según la velocidad de
recuperación de los valores aplicados a los mismos.
Las razones de actividad para cuentas por cobrar e inventarios son de gran utilidad en el
desarrollo de la auditoría debido a que un deterioro en estas puede indicar:
Razones de Rentabilidad
MATRIZ DE RIESGO
La materialidad es una medida que se utiliza para determinar si un valor es significativo con
respecto a los estados financieros en su conjunto. La materialidad se utiliza para:
Para el caso de la actual auditoria se tomó como base el total de los activos de la compañía,
puesto que este rubro es el más representativo en el estado de situación financiera y dentro
de estos se encuentran los rubros a auditar, y estos son parte fundamental de la teoría del
negocio en marcha de la compañía. Esta conclusión se basa en el conocimiento de la
compañía por parte del equipo Auditor y las cifras expresadas y analizadas en el PT BC.
Dicho análisis se encuentra plasmado en el papel de trabajo BB Materialidad.
PROGRAMA DE AUDITORÍA
De acuerdo a los análisis anteriores, los riesgos y los rubros a verificar se definieron los
siguientes programas de auditoria en base a los rubros pertenecientes a los activos corrientes.
Procedimientos de Cumplimiento
Procedimientos Sustantivos
Estudio General
Análisis
Inspección
Confirmación
Investigación
Declaración
Certificación
Observación
Cálculo
Marcas de Auditoría
Con el fin de establecer los procedimientos que han sido efectuados en la evaluación de los
datos e información contenida en los papeles de trabajo, se diseñaron las siguientes marcas.
Las marcas de auditoría son símbolos que se utilizan para exponer e indicar la realización
de un determinado procedimiento.
SÍMBOLO DESCRIPCIÓN
√ COTEJADO EN REGISTROS CONTABLES
Σ TOTALIZADO
© CONCILIADO
CON COMPROBANTE
☌ PENDIENTE DE REGISTRO
ᴓ CIRCULARIZADO
‼ SIN COMPROBANTE
‡ DIFERENCIAS
AJ AJUSTE
REC RECLASIFICACIÓN
Σ Σ
Fuente: Libro B a l a n c e G e n e r a l
Conclusión: Según las revisiones y las
© Conciliado pruebas sustantivas realizadas, se
ᴓ Circularizado considera un ajuste por faltante en caja por
Σ Totalizado $800.000 no justificado.
PAPELES DE TRABAJO: CIRCULARIZACIÓN DE BANCOS
DISTRIBUTOL S.A.S.
RELACIÓN DE CONFIRMACIONES BANCARIAS
AUDITORÍA A 31/12/2018 N 5/11
© Conciliado
ᴓ Circularizado
PAPELES DE TRABAJO: CEDULAS SUMARIAS, ANALÍTICAS Y SUB-ANALÍTICA
DISTRIBUTOL S.A.S.
CÉDULA ANALITICA
AUDITORÍA A 31/12/2018 O 1/11
SALDO A
REFERENCIA SALDO FECHA DE AJUSTES RECLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN
INDICE SUMARIA PAPEL DE ANTERIOR A AUDITORÍA A © © AUDITORÍA
TRABAJO DIC 31 DE 2017 DUC 31 DE 2018
130101 Nacionales B/G1 ø ©
13010101 Clientes B/G1 $ 1.061.078.187 $1.430.796.346 $15.400.000 $ 1.415.396.346
01 TOTAL $ 1.061.078.187 $1.430.796.346 O 2/11 $ 1.415.396.346
Σ Σ
Fuente: Libro Bal an ce Gener al
SALDO A FECHA
REFERENCIA SALDO DE AUDITORÍA A
PAPEL DE ANTERIOR A RECLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN
INDICE ANALÍTICA 31 DE DIC DE AJUSTES © © AUDITORÍA
TRABAJO DIC 31 DE 2017 2018
14 Inventarios B/G1 ø ©
Mercancías para la
venta B/G1 $ 1.492.806.953 $ 2.904.699.449 $ 2.800.000 $ 2.901.899.449
Σ Σ
Fuente: Libro Balance General
SALDO A FECHA
REFERENCIA SALDO DE AUDITORÍA A
PAPEL DE ANTERIOR A RECLASIFICACIÓN SALDO SEGÚN
INDICE ANALÍTICA 31 DE DIC DE AJUSTES © © AUDITORÍA
TRABAJO DIC 31 DE 2017 2018
17 Gastos Anticipados B/G1 ø ©
Anticipos
B/G1 $ 579.827 $ 660.507 $ 660.507
Σ Σ
Fuente: Libro Balance General
© Conciliado
ᴓ Circularizado
Σ Totalizado
Conclusión: En base a las pruebas sustantivas realizados las
cifras auditadas son razonables.
6.3 INFORME DE AUDITORIA CUENTAS DEL ACTIVOS CORRIENTE A 31 DE
DICIEMBRE DE 2018
Doctora
JULIETH DAHIANA GARCIA RUIZ
Distributol SAS
Representante Legal
Nuestros objetivos son obtener una seguridad razonable de que el rubro de los activos
corrientes presentado en el estado de situación financiera está libre de incorrección material,
debido a fraude o error, y emitir un informe de auditoría que contiene nuestra opinión.
Seguridad razonable es un alto grado de seguridad, pero no garantiza que una auditoría
realizada de conformidad con las NIA siempre detecte una incorrección material cuando
existe. Las incorrecciones pueden deberse a fraude o error y se considera materiales si,
individualmente o de forma agregada, puede preverse razonablemente que influyan en las
decisiones económicas que los usuarios toman basándose en los estados financieros.
Como parte de una auditoría de conformidad con las NIA, aplicamos nuestro juicio
profesional y mantenemos una actitud de escepticismo profesional durante toda la auditoría.
También:
Además, nos comunicamos con los responsables del gobierno de la entidad en relación con,
entre otras cuestiones, el alcance y el momento de realización de la auditoría que
planificamos y los hallazgos significativos de la auditoría, así como cualquier deficiencia
significativa del control interno que identificamos en el transcurso de la auditoría
20 de Enero de 2020
6.4 PLAN DE SEGUIMIENTO Y MONITOREO A LOS ACTIVOS CORRIENTES
DE LA EMPRESA DISTRIBUTOL
Distributol SAS, para conservar la situación evidenciada en las cifras de los estados
financieros se deben seguir efectuando medidas preventivas en donde de manera regular se
realicen pruebas que aseguren la razonabilidad de las cifras, dichas pruebas pueden incluir:
circularización de los clientes, constante auditoria a la cartera de los vendedores, constantes
circularización de bancos, arqueos de caja, etc. Así mismo se debe actualizar regularmente
el control interno de la entidad con el fin de que este se ajuste a las necesidades de la
compañía y al desarrollo de la misma, tendiendo como mejoramiento continuo la
implementación de controles cada vez más automáticos.
Entre las oportunidades de mejora a implementar por parte de la compañía Distributol SAS
son:
Se realizó plan de trabajo para la realización de la auditoria a las cuentas del corriente de la
compañía Distributol SAS, siguiendo los direccionamientos de las Normas Internacionales
de Auditoria.
Se ejecutó el plan de auditoria estructurado con base a las pruebas sustantivas y demás
procedimientos que se consideraron los mejores para la obtención de evidencia suficiente
para la realización del informe final de auditoria. Esta ejecución se basó en los riesgos
detectados y la evaluación del control interno identificado.
En la aplicación de la auditoria se obtuvo evidencia suficiente y válida para dar una opinión
conforme al informe emitido dando como resultado una razonabilidad de las cifras auditadas,
así como un mínimo riesgo de un error material. Para esto se realizaron pruebas como
circularización de clientes, de bancos, reconciliaciones bancarias, toma de inventarios físicos,
validación de la cartera jurídica, arqueos de caja general y a los diferentes fondos con los que
cuenta la entidad.
De la misma manera se evaluaron los procedimientos fundamentales que afectan los activos
corrientes de forma que se dieran las respectivas oportunidades de mejora con el fin de hacer
más eficientes y eficaces los procesos de la compañía Distributol SAS, y de esta forma dar
un valor agregado a la tarea de la auditoria encomendada, sin limitarse solamente a la
razonabilidad de las cifras sino al mejoramiento de los procesos con el fin de mitigar los
riesgos y asegurar en un futuro la razonabilidad de las cifras.
Carvajal Padilla, A. Y., & Valencia Burgos, L. C. (2019). Repositorio Institucional UCC.
Obtenido de https://repository.ucc.edu.co/handle/20.500.12494/8139
Ospina Padilla, M. T., & Garzon Quimbaya, Y. (2019). Repositorio Institucional UCC.
Obtenido de https://repository.ucc.edu.co/handle/20.500.12494/11569
Preciado Prada, A. S., Prada Carrillo, J., & Sanches Ospina, L. L. (2018). Repositorio
Institucional UCC. Obtenido de
https://repository.ucc.edu.co/handle/20.500.12494/5224