La sociedad Risas contagiosas S.A.

, residente en España, participa desde hace

un año, de forma indirecta, en la Sociedad Simpáticos S.A., con una
participación del 6%.
La Sociedad Simpáticos S.A. es una sociedad no residente (reside en un país
con el que no existe convenio de doble imposición).
Simpáticos S.A. obtiene unos beneficios antes de impuestos de 10.000.000€ y
procede al reparto de dividendos, una vez pagado el Impuesto sobre
Sociedades. A la sociedad Risas Contagiosas S.A. le corresponden un dividendo
de 100.000€ antes de pagar IRNR, sin embargo se ha contabilizado una vez
descontado el IRNR como ingresos financieros en su cuenta de Pérdidas y
Ganancias.
El tipo impositivo análogo al IS en el país De residencia de la sociedad
Simpáticos S.A. es del 30% y la retención del IRNR aplicable a los no residentes
supone el 15%.
Calcule los ajustes a realizar que procedan y las deducciones por doble
imposición internacional.
Los resultados finales remárquelos con negrita y subrayado, e incluya las
operaciones intermedias.
POR FAVOR NO UTILICE MÁS DE UNA PÁGINA Y NO COPIE EL ENUNCIADO

Doble imposición jurídica:

Recibe en dividendos: 100.000 – (15% x 100.000) = 85.000€

Deducción por doble imposición jurídica:

Impuesto en el extranjero: 15% x 100.000 = 15.000€
Cuota a pagar en España: 25% x 100.000 = 25.000€

No hay ajuste, se ha deducido todo el IRNR.

Doble imposición económica:

Dividendo íntegro: 100.000/(1-0.3) = 142.857,143€

Ajuste (+) = 142.857,143 -100.000 = 42.857,143€
Se imputa el dividendo íntegro.

DDI = 30% x 142.857,143 = 42.857,1429

Límite deducción doble imposición internacional: 15.000 + 42.857,1429 =
57.857,1429
95% x 25% x 142.857,143 = 33.928,57 Opera el límite. No hay ajuste.