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FACULTAD DE CIENCIAS EMPRESARIALES

ESCUELA DE ADMINISTRACIN DE EMPRESAS


Tema:

Aplicacin de Costos y Presupuestos en la empresa MILKFRESH


Integrantes:
Arboleda Ovando Patricia Tafur Bustamante Marinely

Tantalean Briones Carlos

Asignatura:
Costos y Presupuestos.

Docente:
Garcs Angulo Jorge

Chiclayo, Diciembre del 2009

RESUMEN
En el siguiente trabajo de investigacin se dar a conocer de manera prctica los costos de la empresa con la que trabajamos. Teniendo como base informacin terica. El estudio de la investigacin ser aplicado a una empresa productora de yogur: MILKFRESH Ubicada en el JR. Mariscal Castilla N 471 chota departamento de Cajamarca, con cuatro aos de funcionamiento con RUC: 10414978016. Est dirigido a una investigacin descriptiva y operativa, en donde se explorar e identificar los problemas relacionados con la los costos de directos como por ejemplo que formulas se utilizan para sacar nuestro punto de equilibrio o margen de contribucin etc. Adems se detallar en forma ordenada los costos directos que se utilizar para encontrara su estado de ganancias y perdidas su margen de contribucin y el punto de equilibrio con el objetivo de mantener la veracidad del trabajo de investigacin.

ABSTRACT
In the following research work will be practical to know the costs of the company with which we work. Based theoretical information. The research study will be applied to a yogurt company: "MILKFRESH" located in the JR. Marshal Castile N 471 chota Department of Cajamarca, with four years of operation with RUC: 10414978016. Is aimed at a descriptive and operational research where you will explore and identify problems with the direct costs for example that formulas are used to get our point of equilibrium or margin contribution etc. Also the direct costs that will be used will detail in an orderly manner to find your state earnings and lost its contribution margin and a balance in order to maintain the accuracy of the research work.

INTRODUCCION
Siendo uno de los objetivos del trabajo de investigacin dar a conocer el costo de inversin de la empresa Milkfresh, se tomo en cuenta la aplicacin de entrevista parta obtener informacin y luego ser analizada. Es por eso que el presente tiene como finalidad analizar los costos directos de la empresa, pero tambin es de gran utilidad los medios de informacin tericos como Por lo mismo en el primer capitulo doy a conocer todo referente a lo costos entre ellos considero los elementos del costo , que son los costos fijo y variables, en el segundo capitulo consideramos los costos directos y en el tercero todo lo que es el punto de equilibrio; ya teniendo una idea clara de lo que son los costos y mas podr a analizar y aplicarlos a mi empresa el cual permitir desarrollar el tercer capitulo , con el anlisis de esta obtendr as las respuestas a mis objetivos una idea clara de los que son lo costos en le tercer capitulo trato sobre el punto de equilibrio.

INDICE
CAPITULO I: Situacin problemtica Problema Descripcin de la empresa Objetivo general Objetivos especficos Justificacin del problema Mtodos a utilizar CAPITULO II Marco terico Costos Definicin Clasificacin de los costos: Costos fijos: Costos variables Elementos de los costos: Costos indirectos de fabricacin (cif) Clasificacin segn su asignacin Costos directos Costos indirectos Clasificacin segn su comportamiento Costo variable unitario Costo variable total Costo fijo total Costo fijo unitario Contribucin marginal y punto de equilibrio

Punto de equilibrio El precio de venta Presupuesto Definicin Funciones de los presupuestos Clasificacin de los presupuestos CAPITULO III APLICACIN DE LOS COSTOS, PRESUPUESTOS Y FLUJO CAJA EN LA EMPRESA PRODUCTORA DE YOGUR MILKFRESH

CAPITULO I:
SITUACION PROBLEMTICA El estudio de los costos de la empresa productora de yogur MILKFRESH es de mucha importancia porque gracias al anlisis nos permitir obtener conocimientos tericos para as poder aplicarlos al desarrollo de la empresa y adquirir las respuestas necesarias para satisfacer nuestras dudas. PROBLEMA Diagnosticar la importancia de los mtodos utilizados (presupuestos) como medio de herramienta; para la toma de decisiones en la empresa productora de yogur MILKFRESH. DESCRIPCION DE LA EMPRESA La empresa MILKFRESH, es una empresa ubicada en el Jr. Mariscal Castilla N 471- chota muestra departamento Cajamarca con cuatro aos de funcionamiento y y la nmero de RUC ; 10414978016 siendo propietaria la Sr. Oscar Tafur Daz. Nos una empresa productora de calidad, seguridad en su producto satisfaccin del consumidor. OBJETIVO GENERAL Hacer que la empresa productora de yogur milkfresh tenga un control de sus costos, tanto de ventas, como de produccin, para as poder llevar el control de la empresa y poder observar sus ganancias y sus prdidas. OBJETIVOS ESPECIFICOS: Hallar el punto de equilibro y la mezcla de productos de la empresa.

Determinar los presupuestos de ventas, compras, inventario inicial, mercadera vendida, gastos administrativos de la empresa. Elaboracin del flujo de caja de la empresa.

JUSTIFICACIN DEL PROBLEMA: El anlisis de la empresa productora de yogur MILKFRESH ser desarrollado con el objetivo de que tenga un control de sus costos, tanto de ventas como de produccin, para as poder llevar el control de la empresa y poder observar sus ganancias y sus prdidas. Siendo la empresa productora MILKFRESH una de las empresas representativas en la ciudad de Chota, se tomara como ejemplo para los estudiante el cmo desarrollar un verdadero trabajo de investigacin y as analizar a implantar las diversas soluciones que se evalen en este trabajo de investigacin. MTODOS A UTILIZAR: Costos fijos, Punto de equilibrio Presupuesto de ventas, Inventarios (Inicial, final), Presupuestos de compras, Presupuestos de Gastos indirectos, Presupuestos de Gastos Administrativos, Flujo de caja.

CAPITULO II
MARCO TERICO
COSTOS 1.1 DEFINICION: GARCIA COLIN (2000) El trmino costo ofrece mltiples significados y hasta la fecha no se conoce una definicin que abarque todos sus aspectos. Su categora econmica se encuentra vinculada a la teora del valor, Valor Costo y a la teora de los precios, Precio de costo. Los costos se generan dentro de la empresa privada y est considerado como una unidad productora. El trmino costo tiene las acepciones bsicas: La suma de esfuerzos y recursos que se han invertido para producir una cosa. Lo que es sacrificado o desplazado en el lugar de la cosa elegida. El primer concepto expresa los factores tcnicos de la produccin y se le llama costo de inversin, y el segundo manifiesta las posibles consecuencias econmicas y se le conoce por costo de sustitucin. La contabilidad de costos consiste en una serie de procedimientos tendientes a determinar el costo de un producto y de las distintas actividades que se requieren para su fabricacin y venta, as como para planear y medir la ejecucin del trabajo.

1.2 CLASIFICACION DE LOS COSTOS: 1.2.1 COSTOS FIJOS: RORRES SALINAS (2002) Son aquellos vara con la produccin. Son aquellos costos cuyo importe permanece constante, independiente del nivel de actividad de la empresa. Se pueden identificar y llamar como costos de "mantener la empresa abierta", de manera tal que se realice o no la produccin, se venda o no la mercadera o servicio, dichos costos igual deben ser solventados por la empresa. Por ejemplo: 1. Alquileres 2. Amortizaciones o depreciaciones 3. Seguros 4. Impuestos fijos 5. Servicios Pblicos (Luz, TE., Gas, etc.) 6. Sueldo y cargas sociales de encargados, supervisores, gerentes, etc. Caractersticas de los costos fijos.

costos cuyo total permanece

constante en un nivel relevante de produccin, mientras que el costo unitario

Tienden a permanecer igual en total dentro de ciertos mrgenes de capacidad, sin que importe el volumen de produccin lograda de artculos o servicios.

Estn en funcin del tiempo. La cantidad de un costo fijo no cambia bsicamente sin un cambio significativo y permanente en la potencia de la empresa, ya sea para producir artculos o para prestar servicios.

Estos costos son necesarios para mantener la estructura de la empresa.

1.2.2 COSTOS VARIABLES: DEARDEN JONN (1998) Aquellos costos donde el total vara en proporcin directa con los cambios en volumen y el costo unitario permanece constante. Son aquellos costos que varan en forma proporcional, de acuerdo al nivel de produccin o actividad de la empresa. Son los costos por "producir" o "vender". Por ejemplo: 1. Mano de obra directa (a destajo, por produccin o por tanto). 2. Materias Primas directas. 3. Materiales e Insumos directos. 4. Impuestos especficos. 5. Envases, Embalajes y etiquetas. Comisiones sobre ventas Caractersticas de los costos variables o directos:

No existe costo variable si no hay produccin de artculos o servicios. La cantidad de costo variable tender a ser proporcional a la cantidad de produccin. El costo variable no est en funcin del tiempo. El simple transcurso del tiempo no significa que se incurra en un costo variable. 1.2 ELEMENTOS DE LOS COSTOS: 1.2.1 MATERIA PRIMA

JORGE CARDENAS (2001) Podramos definir como materia prima a todos aquellos elementos fsicos susceptibles de almacenamiento stock.

Contablemente se ubicar dentro del rubro de bienes de cambio y su naturaleza podr variar segn el elemento a producir pero es el nico elemento del costo de fabricacin ntidamente variable. Para mantener una inversin en existencias debidamente equilibrada, se requiere una labor de planeacin y control. Un inventario excesivo ocasiona mayores costos incluyendo prdidas debidas a deterioros, espacio de almacenamiento adicional y el costo de oportunidad del capital. La escasez de existencias produce interrupciones en la produccin, excesivos costos de preparacin de mquinas y elevadas costos de procesamiento de facturas y pedidos. 1.2.2 MANO DE OBRA La mano de obra podra definirse como el premio a cualquier labor humana y de cualquier sector de la empresa. Este premio puede contabilizarse como un jornal un salario. Tipos de mano de obra. Mano de obra directa: es la mano de obra consumida en las reas que tienen una relacin directa con la produccin o la prestacin de algn servicio. Es la generada por los obreros y operarios cualificados de la empresa. Mano de obra indirecta: es la mano de obra consumida en las reas administrativas de la empresa que sirven de apoyo a la produccin. Mano de obra de gestin: Es la mano de obra que corresponde al personal directivo y ejecutivo de la empresa. Mano de obra comercial. Es la mano de obra generada por el rea comercial de la empresa. 1.3.3 COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACIN (CIF)

ANDERSON, HERRY (2000) Los costos indirectos de fabricacin como lo indica su nombre son todos aquellos costos que no se relacionan directamente con la manufactura, pero contribuyen y forman parte del costos de produccin: mano de obra indirecta y materiales indirectos, calefaccin, luz y energa para la fbrica, arrendamiento del edificio de fbrica, depreciacin del edificio y de equipo de fbrica, mantenimiento del edificio y equipo de fbrica, seguro, prestaciones sociales, incentivos, tiempo ocioso son ejemplos de costos indirectos de fabricacin. CLASIFICACIN SEGN SU ASIGNACIN COSTOS DIRECTOS Son aquellos costos que se asigna directamente a una unidad de produccin. Por lo general se asimilan a los costos variables. COSTOS INDIRECTOS Son aquellos que no se pueden asignar directamente a un producto o servicio, sino que se distribuyen entre las diversas unidades productivas mediante algn criterio de reparto. En la mayora de los casos los costos indirectos son costos fijos. CLASIFICACIN SEGN SU COMPORTAMIENTO COSTO VARIABLE UNITARIO Es el costo que se asigna directamente a cada unidad de producto. Comprende la unidad de cada materia prima o materiales utilizados para fabricar una unidad de producto terminado, as como la unidad de mano de obra directa, la unidad de envases y embalajes, la unidad de comisin por ventas, etc. COSTO VARIABLE TOTAL

Es el costo que resulta de multiplicar el costo variable unitario por la cantidad de productos fabricados o servicios vendidos en un perodo determinado; sea ste mensual, anual o cualquier otra periodicidad. La frmula del costo variable total es la siguiente: Costo Variable Total = Costo Variable Unitario x Cantidad Para el anlisis de los costos variables, se parte de los valores unitarios para llegar a los valores totales. En los costos fijos el proceso es inverso, se parte de los costos fijos totales para llegar a los costos fijos unitarios. COSTO FIJO TOTAL Es la suma de todos los costos fijos de la empresa COSTO FIJO UNITARIO Es el costo fijo total dividido por la cantidad de productos fabricados o servicios brindados. Costo fijo Unitario = Costo Fijo Total / Cantidad COSTO TOTAL Es la suma del Costo Variable ms el Costo Fijo. Se puede expresar en Valores Unitarios o en Valores Totales Costo Total unitario = Costo Variable unitario + Costo Fijo unitario Costo Total = Costo Variable Total + Costo Fijo Total

CONTRIBUCIN MARGINAL Y PUNTO DE EQUILIBRIO Se llama "contribucin marginal" o "margen de contribucin" a la diferencia entre el Precio de Venta y el Costo Variable Unitario. Contribucin Marginal = Precio de Venta - Costo Variable Unitario Se le llama "margen de contribucin" porque muestra como "contribuyen" los precios de los productos o servicios a cubrir los costos fijos y a generar utilidad, que es la finalidad que persigue toda empresa. El concepto de "contribucin marginal" es muy importante en las decisiones de mantener, retirar o incorporar nuevos productos de la empresa, por la incidencia que pueden tener los mismos en la absorcin de los "costos fijos" y la capacidad de "generar utilidades". Tambin es importante relacionar la "contribucin marginal" de cada artculo con las cantidades vendidas. Porque una empresa puede tener productos de alta rotacin con baja contribucin marginal pero la ganancia total que generan, supera ampliamente la de otros artculos que tienen mayor "contribucin marginal" pero menor venta y "menor ganancia total". 4.-PUNTO DE EQUILIBRIO 4.1.-CONCEPTO PUNTO DE EQUILIBRIO: El punto de equilibrio es aquel punto de actividad (volumen de ventas) donde los ingresos totales y los gastos totales son iguales, es decir no existe ni utilidad ni perdida. El punto de equilibrio es el nivel de ventas en el cual los ingresos son iguales a Leo egresos y la utilidad es igual a cero.

Se designa punto de equilibrio al vrtice donde se juntan las ventas y los gastos totales, es decir que no existen ni utilidades ni perdidas. Permite efectuar correcciones al precio de venta de los productos tomados en consideracin los costos totales el margen de utilidad efectos de la competencia en el mercado en que se ofertan los productos; es una herramienta de gestin empresarial que facilita ka tarea de decisiones. Su aplicacin es muy importante para cualquier empresa, porque le va a permitir planificar sus utilidades, y lograra la rentabilidad necesaria que esperan los dueos p ocios de la empresa.

Con que otros nombres se le conocen al punto de equilibrio? Punto neutro Punto de empate Punto cero Punto ctrico Punto muerto Umbral de rentabilidad Relacin costo volumen -utilidad

Se dice que una Empresa est en su Punto de Equilibrio cuando no genera ni Ganancias, ni Prdidas. Es decir cuando el Beneficio es igual a cero. Para un determinado costo fijo de la Empresa, y conocida la Contribucin Marginal de cada producto, se puede calcular las cantidades de productos o servicios y el monto total de ventas necesario para no ganar ni perder; es decir para estar en Equilibrio. La frmula para el clculo, es la siguiente: El punto de equilibrio est expresado en cantidades de producto

Punto de equilibrio =

Costo fijo total Margen de contribucin

= Cantidades

Y en el caso (b) en montos de venta.

Punto de equilibrio en $ = cantidades x Precio de ventas

Grfico del Punto de Equilibrio

$ Importe

Ingreso total (a) Costo total

(b) 0 PE q (cantidad vendida) (a) rea de Prdida (b) rea de Ganancia

5.- EL PRECIO DE VENTA El precio de venta es el valor de los productos o servicios que se venden a los clientes. La determinacin de este valor, es una de las decisiones estratgicas

ms importantes ya que, el precio, es uno de los elementos que los consumidores tienen en cuenta a la hora de comprar lo que necesitan. El cliente estar dispuesto a pagar por los bienes y servicios, lo que considera un precio "justo", es decir, aquel que sea equivalente al nivel de satisfaccin de sus necesidades o deseos con la compra de dichos bienes o servicios. Por otro lado, la empresa espera, a travs del precio, cubrir los costos y obtener ganancias. En la determinacin del precio, es necesario tomar en cuenta los objetivos de la empresa y la expectativa del cliente. Para hallar el precio corresponde a la siguiente formula. Precio de venta = Costo total unitario + Utilidades 6.-PRESUPUESTO DEFINICION: Es un plan de accin dirigido a cumplir una meta prevista, expresada en valores y trminos financieros que, debe cumplirse en determinado tiempo y bajo ciertas condiciones previstas, este concepto se aplica a cada centro de responsabilidad de la organizacin. Edifica sobre desempeo histrico (real) y se expande para incluir las consideraciones del desempeo futuro (esperado) FUNCIONES DE LOS PRESUPUESTOS La principal funcin de los presupuestos se relaciona con el Control financiero de la organizacin. El control presupuestario es el proceso de descubrir qu es lo que se est haciendo, comparando los resultados con sus datos presupuestados correspondientes para verificar los logros o remediar las diferencias. Los presupuestos pueden desempear tanto roles preventivos como correctivos dentro de la organizacin.

CLASIFICACIN DE LOS PRESUPUESTOS Los presupuestos se pueden clasificar desde diversos puntos de vista a saber: 1) Segn la flexibilidad, 2) Segn el periodo de tiempo que cubren, 3) Segn el campo de aplicabilidad de la empresa, 4) Segn el sector en el cual se utilicen.

Segn la flexibilidad Rgidos, estticos, fijos o asignados Son aquellos que se elaboran para un nico nivel de actividad y no permiten realizar ajustes necesarios por la variacin que ocurre en la realidad. Dejan de lado el entorno de la empresa (econmico, poltico, cultural etc.). Este tipo de presupuestos se utilizaban anteriormente en el sector pblico. Flexibles o variables Son los que se elaboran para diferentes niveles de actividad y se pueden adaptar a las circunstancias cambiantes del entorno. Son de gran aceptacin en el campo de la presupuestaran moderna. Son dinmicos adaptativos, pero complicados y costosos. -Segn el periodo de tiempo 1. A corto plazo Son los que se realizan para cubrir la planeacin de la organizacin en el ciclo de operaciones de un ao. Este sistema se adapta a los pases con economas inflacionarias 2. A largo plazo Este tipo de presupuestos corresponden a los planes de desarrollo que, generalmente, adoptan los estados y grandes empresas.

-Segn el campo de aplicacin en la empresa De operacin o econmicos Tienen en cuenta la planeacin detallada de las actividades que se desarrollarn en el periodo siguiente al cual se elaboran y, su contenido se resume en un Estado de Ganancias y Prdidas. Entre estos presupuestos se pueden destacar: Presupuestos de Ventas: Generalmente son preparados por meses, reas geogrficas y productos. Presupuestos de Produccin: Comnmente se expresan en unidades fsicas. La informacin necesaria para preparar este presupuesto incluye tipos y capacidades de mquinas, cantidades econmicas a producir y disponibilidad de los materiales. Presupuesto de Compras: Es el presupuesto que prev las compras de materias primas y/o mercancas que se harn durante determinado periodo. Generalmente se hacen en unidades y costos. Presupuesto de Costo-Produccin: Algunas veces esta informacin se incluye en el presupuesto de produccin. Al comparar el costo de produccin con el precio de venta, muestra si los mrgenes de utilidad son adecuados. Presupuesto de flujo de efectivo: Es esencial en cualquier compaa. Debe ser preparado luego de que todas los dems presupuestos hayan sido completados. El presupuesto de flujo muestra los recibos anticipados y los gastos, la cantidad de capital de trabajo. Presupuesto Maestro: Este presupuesto incluye las principales actividades de la empresa. Conjunta y coordina todas las actividades de los otros presupuestos y puede ser concebido como el "presupuesto de presupuestos".

APLICACIN DE LOS COSTOS DIRECTOS DE LA EMPRESA PRODUCTORA DE YOGUR MILKFRESH 3.1 ASPECTOS GENERALES: PROPIETARIO: Sr. Oscar Tafur Daz. UBICACIN: Jr. Mariscal Castilla N 471 Chota - Cajamarca AOS DE SERVICIO: 4 RUC: 10414978016 Visin.- ser la primera empresa productora de yogur a nivel local Misin.- somos una empresa dedicada a la elaboracin de yogur, logrando por medio de nuestros clientes la satisfaccin de sus necesidades. Objetivo: Darle un valor agregado ala leche Contribuir y mejorara la calidad alimenticia

3.2 ANALISIS DE LAS BASES DE DATOS: 3.2.1 Mezcla de ventas. CUADRO N 1

COSTOS FIJOS Luz Alquiler Agua Mano de Obra gas otros Gastos TOTAL

MENSUAL

230 150 15 308 150 50


903

costos variables leche azucar sabor y color etiqueta y envase suma CV

0,9 0,5 0,5 0,93


2,83

PRODUCTO

UNIDADES

PRECIO DE VENTA S/.

COSTO MARGEN COSTO % MARGEN DE INGRESOS VARIBALE DE VARIABLE PARTICIPACION CONTRIBUCION X VENTAS UNITARIO CONTRIBUCION TOTAL EN VENTAS TOTAL

UNID EQUIL 771,79

COSTOS INGRESOS VARIABLES EN EQUILIBRIO EN EQUILIBRIO 1544 772 772 3087,18 1092 546 546 2184,18

yogur fresa yogur durazno yogur chirimoya Total de producto

100 50 50

4 4 4

2,83 2,83 2,83

1,17 1,17 1,17

400 200 200 800

0,0283 0,0566 0,0566 0,14

50,00% 25,00% 25,00% 100%

0,585 0,293 0,293 1,170

386 193 193 771,79

Punto de Equilibrio P.E=

903/0.920 771,79

M.Contri.

903/23921.0 9 0,413

3.2.2 Presupuesto de venta. En el primer cuadro se muestra de manera general el presupuesto de venta de la empresa MILKFRES. Donde se observa que por una produccin mensual de 600 litros de yogur a un precio de 4.00 soles por unidad tiene un total de ventas de 2400 soles. CUADRO N 2
PRESUPUESTO DE VENTAS Uni. 1 sem. 2 sem. 3 sem. 4 sem mes 150 200 100 150 600 P.V. 4 4 4 4 4 Ventas 600 800 400 600 2400

3.2.3 Presupuesto de produccin. En el segundo cuadro con lo que respecta ala produccin del yogur tanto en unidades como en soles se puede observar que con las ventas previstas anteriormente la empresa tiene una produccin mensual de 602 litros mensual haciendo una produccin en efectivo de 2402 soles. CUADRO N 3
PRESUPUESTO DE PRODUCCIN 1 sem. Ventas I.F. Deseado Requerimiento Total I.I. Unidades a producir 150 2 152 0 152 2 sem. 200 3 203 2 201 3 sem. 100 4 104 3 101 4 sem 150 2 152 4 148 mes 600 2 602 0 602

PRESUPUESTO DE PRODUCCINEN SOLES 1 sem. Ventas I.F. Deseado Requerimiento Total I.I. Unidades a producir 600 2 602 0 602 2 sem. 800 3 803 2 801 3 sem. 400 4 404 3 401 4 sem 600 2 602 4 598 mes 2400 2 2402 0 2402

3.2.4 Presupuesto de Compra de Materiales Directos En este presupuesto se a tenido que desarrollar por producto es decir que hemos realizado un presupuesto de compra de materiales directos por insumo a utilizar. CUADRO N 4
PRESUPUESTO DE COMPRA DE M.D.(LECHE) 1 sem. Unidades a producir M.D. x Lt. Requerimiento de produccin (Lt) I.F. Deseado Requerimiento Total I.I. M.D. a ser comprados (Lt.) Costo * Litro Total costo de compra 152 1 152 0 152 0 152 0,9 136,8 2 sem. 201 1 201 0 201 0 201 0,9 180,9 3 sem. 101 1 101 0 101 0 101 0,9 90,9 4 sem 148 1 148 0 148 0 148 0,9 133,2 mes 602 1 602 0 602 0 602 0,9 541,8

PRESUPUESTO DE COMPRA DE M.D.(azucar) 1 sem. Unidades a producir M.D. x Lt. Requerimiento de produccin (Lt) I.F. Deseado Requerimiento Total I.I. M.D. a ser comprados (Lt.) Costo * Litro Total costo de compra 152 0,20 30,4 60,3 90,7 45,6 45,1 2,5 112,75 2 sem. 201 0,20 40,2 30,3 70,5 60,3 10,2 2,5 25,5 3 sem. 101 0,20 20,2 44,4 64,6 30,3 34,3 2,5 85,75 4 sem 148 0,20 29,6 180,6 210,2 44,4 165,8 2,5 414,5 mes 602 0,20 120,4 60,3 180,7 45,6 135,1 2,5 337,75

Unidades a producir M.D. x Lt.(mlt) Requerimiento de produccin (Lt) I.F. Deseado Requerimiento Total I.I. M.D. a ser comprados (Lt.) Costo * Litro Total costo de compra

PRESUPUESTO DE COMPRA DE M.D.(sabor y color) 1 sem. 2 sem. 3 sem. 4 sem 152 201 101 148 0,05 0,05 0,05 0,05 7,6 3,015 10,615 2,28 8,335 0,1 0,8335 10,05 1,515 11,565 3,015 8,55 0,1 0,855 5,05 2,22 7,27 1,515 5,755 0,1 0,5755 7,4 9,03 16,43 2,22 14,21 0,1 1,421

mes 602 0,05 30,1 3,015 33,115 2,28 30,835 0,1 3,0835

1 sem. Unidades a producir M.D. x Lt. Requerimiento de produccin (Lt) I.F. Deseado Requerimiento Total I.I. M.D. a ser comprados (Lt.) Costo * U Total costo de compra 152 1 152 60,3 212,3 45,6 166,7 0,93 155,031

2 sem. 201 1 201 30,3 231,3 60,3 171 0,93 159,03

3 sem. 101 1 101 44,4 145,4 30,3 115,1 0,93 107,043 SUMA DE M.D.

4 sem 148 1 148 180,6 328,6 44,4 284,2 0,93 264,306

mes 602 1 602 60,3 662,3 45,6 616,7 0,93 573,531

Total costo de compra de leche Total costo de compra de Azucar Total costo de compra Sabor y Color Total costo de compra envases

541,8 337,75 3,0835 573,531 1456

La suma de cada insumo que se utilizar en la produccin de yogur se puede concluir que para una produccin mensual de 602 litros de yogur se tiene que realizar compras por un monto de 1456 soles. 3.2.5 Presupuesto de Compra de Mano de Obra. En el siguiente cuadro se muestra que en esta empresa se paga por hora de trabajo un monto de 7 soles como se observa que por una produccin de 602 litros a 0.08 ( 8 horas de trabajo /100 litros) nos da un total de horas requeridas de

48.16 horas a 7 soles la hora concluimos que por una produccin de 602 litros el trabajador tiene un suelto de 337.12 soles mensuales. CUADRO N 5
PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA 1 sem. Unid. a producir Tiempo de M.O.D. x Unid. (Hrs.) Total de Hrs. Requeridas Salario x Hr. Total Costo de M.O.D. 152 0,08 12,16 7 85,12 2 sem. 201 0,08 16,08 7 112,56 3 sem. 101 0,08 8,08 7 56,56 4 sem 148 0,08 11,84 7 82,88 mes 602 0,08 48,16 7 337,12

3.2.9 Presupuesto de Compra de Costos Indirectos. CUADRO N 6


PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS 1 sem. Hrs. Presupuestadas de M.O.D. Tasa de C.I. Variables Costo Indirecto Variable Presupuestado Costo Indirecto Fijo Presupuestado Total de Costos Indirectos 12,16 7 85,12 903 988,12 2 sem. 16,08 7 112,56 903 1015,56 3 sem. 8,08 7 56,56 903 959,56 4 sem 11,84 7 82,88 903 985,88 mes 48,16 7 337,12 903 1240,12

3.2.9 Presupuesto de Costos de venta. Si observamos el siguiente cuadro se concluir que mensualmente la empresa tiene un costo de venta de 2400 soles . CUADRO N 7

PRESUPUESTO DE COSTOS DE VENTAS Materiales Directos Usados (Pre.3) Mano de Obra Directa (Pre. 4) Costos Indirectos Costo de artculos producidos presupuestados Artculos terminados iniciales Artculos disponibles para la venta inventario Final de artculos terminados Costo de venta presupuestado 1456 337 1240 3033 5,96 3039,36 2400 639,36

3.2.9 Presupuesto de Estado de Resultado. Al realizar el estado de resultado presupuestado para el termino del mes se observa que la empresa tiene un fin mensual de 857.636 soles es decir tiene ganancia. CUADRO N 8
ESTADO DE RESULTADO PRESUPUESTADO Ventas 2400 Costo de Venta 639 Utilidad Bruta Gastos administrativos Utilidad Operativa Gastos Financieros Utilidad antes de impuesto Impuestos sobre la utilidad Utilidad Neta 1761 903 857,64 0,00 857,636 0,00 857,636

3.2.9 Flujo de Caja.

CUADRO N 9

mes
VENTAS Saldo inicial caja fectivo disponible Tot. Comp. Desem Efec. ( tot.presu compra) Gastos Administracin Total desembolsos Saldo minimo de caja chica Total Efectivo nece Saldo final efectivo

2400
500

2900 1456 903 2359 200 2559 341

CONCLUSIONES
El punto de equilibrio de esta entidad es de 771,79 Con respecto al estado resultado de la empresa se puede decir que si tiene muy buena utilidad de sus costos invertidos teniendo as una utilidad bruta de S/. 857.64 el cual le servir para cubrir gastos que tendr la empresa durante su actividad econmica. La empresa Milkfresh tiene como margen de contribucin un total de S/. 0.41 , para responder as sus costos fijos , sus gastos administrativos entre otros que incurrir en el periodo econmico de la empresa Esta empresa tiene una gran desempeo laborar el cual favorece a sus clientes y consumidores ya que ofrece bueno productos.

BIBLIORAFIAS

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