14/21501+20-01 -03-03-O1/2028/15-S1 -02-04
* ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JUAREZ, QUINTANA
‘DE JUSTIOK ROO
PSCALY ADMBISTRATVA
En tal tesitura cuando se ite ua orden de visita domiciliaria on
Imprecisign_¢_Incertidumbre_en al Bropésit9, intencién, fin 6 design a,
clemento. entidad. tema y materia on fa revisicn hace qué la orden se convene
en .genériea en su objeto por no. estar alustada 2 la realidad del sujeto pasive de
Ja_reiacién juridico tributaria con. i ta autoridac hacendaria; y deja ai
aro dos Vtadores el dosaroio de soa fSulad de commprobadon asco
Sefislarse en la orden que se log facta para eu revision, juridicamente nade ive
impetiria ue lo hicleran en contravencign af Stilo 16 de In Cansthocton Pomc an
(08 Estados Unidos Mexicanos.
Por todo lo exouesto en el eerie apartado, se solicita a esa H. Sala
Regional del Caribe declare la nulidad de iar
de nulidad, en términos de! articulo 52, fr
Contencioso Administrativo,
Escrifo del que se Pl ege advertir que la parte actora
medularmente alegé: j
ee
= Que la rove deferminante del ‘crédito fiscal es
ilegal, ya que derive de actos viciados de origen como
loes, la orden de pro dorbictiaria contenida en el oficio
numero 500-13-0 7-2018-62243 de 08 de mayo de 2013,
ya que ésta no chimps Corto establécido en el articulo
38 fraccién IV, fel Cédigo ical de la’ Federacién, en
a
relacién con el firticulo 16 della Constitucién Politica de igaciones fiscales como retenedor en materia de
uesto Sobre la Renta, por el ejercicio fiscal
mprendido del 01 de enero de 2012 al 31 de
diciembre de 2012; también lo fue, que no se precisé el
nombre de éada obligacién a revisar: no obstante que
del Acta Final. ¢. folio: P¥M7300004/13070007, se podta
advertir que ia autotidad revisé: I Impuesto Sobre fa
Renta y en general por la prestacién de un Servicio
Personal, Subordinado, I Impuesto sobre la Renta de los
Ingresos por la Prestacién de Servicios Profesionales y lll-
Impuesto. sobre la Renta de los Ingresos por
Arrendamiento y en General por oforgar el Uso'o Goce
Temporal de Bienes Inmuebles, lo que hacia prueba
plena en térmings del articulo 46 fraccién |, de la Ley
Federal de Procedimiento Contencioso Administrativo,
en contra de la autoridad, pues evidenciaba que la
misma conocia plenamente los impuestos federales o su
cargo, razén. por la. que se encontraba obligado a los
mismos en la. orden de visita domiciliaria cuestionada, y
al no habetlo hecho Ia orden respective resuitaba
genética. .
* Que la Suprema Corte de Justicia de la Nacién ha
sefalado que de conformidad con el articulo 16 de la
Constitucién Politica de los Estados Unidos Mexicanos, y
la. fracci6n. IV. del-articulo 38, del Cédigo Fiscal de la
Federacién, cuando se trate de érdenes de visita que
tengan por objeto verificar el cumplimiento de las
obligaciones fiscales, por un principio ldgico y de
seguridad juridica deben estar fundadas y motivadas, asf
como. expresar el objeto o propdsito de que se trate. 14/21501#20:01 ~08-03-01/2028/15-514
3 tf:
ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JUAREZ,
Seance ROO i
aca ane an
é
if
* Que la autoridad dente gos al emifir la orden de
i
Visita domiciliaria debig ex specificar de manera clara
y precisa ef mone | 8bligaciones fiscales cuyo
cumplimiento iba a. sei evtado, y asi cumplir con la
garantia de legaticad |
contener todo acto i
gobernado.
juridad juridica que debe
toridad en beneficio ‘del
g
a
ve una orden de. visita
€ incertidumbre «en: el
* Que de no sér aster
domiciliaria con impreg
Propésito; es. decir, gergtica en su objeto, y sin
encontrarse ojustada a e ealidad del sujeto pasive de
'a relacién juridice tribvigfia “dejande al arbittio dé los
Visitadores el desarroli§ de’ esta facultad de
intecié en ia especie.
comprobacién, como ai
=~ Que lo anterior se c boraba del Acta Final-con
folio PVM7300004/13070967, donde se advertia que Ia
autoridad fiscal tenia Pee conocimiento- de los
impuestos a que esta
feta ‘la contribuyente; sin
embargo, sefialé de méner genérica el objeto de la
orden de visita domicilcfa: Pe lo que; debe declararse
la nulidad de la reoiugn impugnada en términos del
articulo 52 fraceién I, dla Ley Federal de Procedimiento
Contencioso Arie, or Ia parte actora, para refutar el concepto de
estudio al formular su contestacién a la. demonda
a fojas 460 a 461 de autos y que se trae a la vista a
claridad, sefiald lo siguiente:
'éBiindo.- La enjuiciante en el segusido'cdncepto de mplignacidi, alega que es procedente declarar
Ja nulidad de la resolucién impugnada, ya'que desde Su Sptica, tichesu origen en una orden de visita
que resulta ilegal; que 1d anteridrdebe estimarséas!,-ja‘que aunt cildiidg’del acta'final de visita
domiciliaria, se advierte qué la autoridad iscalizadota:tuvd bleno conotiinietito de qué-en el ejercicio
revigado tenfa el catdcter'de rétenedor bn deInpuesto Sobre la Renta)-por,lob ingresos por
salatios y en gerieral: por Is: prestacidnicde!in'‘servicio. pessonal ‘subordinado;:por la prestacion de
setvicios independientés,y pot arténdatilentd:y-efl geheial por otorgar'el vs0" 0! goge temporal de
visita ge; initd-&.seflalar. que iba a set révisada como
opdsito comprobar, eh, Cumplimiento de las
a sto Sobre la Renta, del
iateria dkny
age conditdtande’sal 8 que 3 bien 6%
general, sind determi pal astoae wend sgobetnado j, por ‘ade dejar-al atbitriode los
‘visitadores is'facultades de cimprobat fa in tik He qué la-prd¢ -essé:facultades
‘thicamente; aslo sefialatloensla Orden y nd-avla inversay mAsvcierte es que el
complimiento del requisito’ dé Findamentacién motivation’ dg. una ‘orden de visita, no puede
llevarse al extremg de exgir'®' lavautorided qie'poiinenptice o:detalle el. capitiladlo:de las leyes
ibutar onisibuc Aer objeto de teision,taleS ino; lov relativos ala
Ley. del Impuesta:Sbbie'ld Renta’ que Hegilan: ef tyatanifentg” Ue los:ingtgsts: 1) pot salatios y en
general pot.Ja préstic ‘hh servicio, péisonial Subordinado}, 2) por'lapestacion de servicios
independientes, y 3) por arfendarilen(6, ral. por tdmpar’eFus6") goce ternpoial de bienes
inmuebles; pues tal exageraciéh pigvocatta:
revisi6n se considerara imprecisa, lo éual fe:
-Aunado,a que alaluditse al carécter ie retenedor en materia de Lmpuieste Sobre la Renta, implica un
‘mayor beneficio a favor del destinatatio dela orden'de vista; pues si el Alto Tsibunal ba considerado
que Ja autoridad administretiva no s¢ encuentra dbligada a motiver la designacién de determinada
categoria al sujeto visitado, es-decir, no se encientra constreiiida-a sefialar el porqué le atribuye el
‘Assarister de contribuyente directo, responsable solidario 0 tercerd relacfonado (pues basta que una de
“Yad Categorias le coriesporida), es evidetite qué geiera mayor'séguriclad jauidita Ja circunstancla de
quie sé otorgue & los desticiatarios el cardcter de reténédotes, cuyo téimino resulta ser mds especifico
que el de.responsables solidarios, en tanto que dentro de.éste- puede comprenderse tanto a los
fetenedores, como a todos aquélfos ealistados ef las distintas fiacciones del articulo 26 del Cédigo
Fiscal dela Federacidn,
Pot tanto, al quedar demostiade quesia autoridad fiscalizadora delimité correctamente el objeto dela
‘evisiesa-sefdlaren a bide te sts contenida el ofcio 500-7 -00-07-dorenagg.detGideimayode? ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JUARI
eoedienen
FISCAL ADMINISTRATIVA, sjROO
7 . ; Nese Sa e
20g, quelaemisin dees acto deautoridad tena como roptitocomproba el chnsliient elas
cbligaciones faces a que ethe afec el Manin de-eito jdtex de Quintant fa Sango
Tetenedot, en matetia de Impuiesto Sobre la Renta del gjertitio fiscal ai, lo procedente
Clreho es queeta Hala sal retneaa ovale de esac impugnad,
la que ‘dicho brevemente la
* Que son infundiad los argumentos formulas porla
accionente, todd vez que la outoridad fiscalizadora
Mente el objeto de la revision, ya que
©
delimité corrects
como propésito mprobor el cumplimiento de las
eS a que estaba afecta como
de Impuesto sobre la Renta por el
Siercicio fiscal de 24712, situacién porla que no se dejé al
arbitrio de los ¥
obligaciones _fisc
retenedor en maté
itadores la fiscalizacién de sus
obligaciones. :
ae
* Que el cmplimiento del requisito de
m@fivacién de una orden de visita
for a al extremo de exigir a la
fundamentacién
domicilicria no p.
auioridad que pofmendyizara o detallara el capitulo de
las leyes tributariad rélativ’ Is G las contribuciones queiban
@ ser objeto de revision icles como el Impuesto sobre la
Renta en relacién al tratotpiento de los ingresos en su 2) por la prestacién de servicios
considerara:imprecisa, Jo cual restringitfa ilegalmente el
uso de Ia facultad comprobatoria.
Ahora: bien, expuestos'los argumentos vertides por las
partes, a juicio de esta Primera Seccién de la Sala Superior del Tripunal
Federal de Justicia Fiscal y Administrativa, los conceptos de
impugnacién en estudio resultan INFUNDADOS, en atencién a Sas
consideraciones de hecho, y dé derecho que a continuacién se
exponen:
En principio, resulta necesario establecer que la Litis a
dilucidar: en el presente Considerando se constrife a resolver si el
objeto de Ia orden de visita ‘domiciliaria contenida en el oficio 500-13-
00-07-2013-02243, de fecha'06 de mayo de 2013, resulta genético, y
por ende, si se dejé d la accionante en un estado de indefensién
juridice,
En este sentido, para resolver el punto de Litis sefialado
con antelacién es relevante imponernos del contenido de los articulos
16 de la Constitucion Politica de los Estados Unidos Mexicanos, 38
fraccién IV y 43 del Cédigo Fiscal. de la Federacién, los cuales en la
parte conducente disponen lo siguiente:
SRSENCION POUTICA “DE LOS ESTADOS UNIDOS
CONSTITUCION POLITICA DE LOS ESTADOS UNIDOS
MEXICANOS ~ eevee te3 TU Y S Y egl
14/21501-20-01-03-03-01/2028/15-$4-08- 045m
Loe
ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JUAJ REZ; QUINT
DETR ROO
Fac Peet
"ARTICULO 16. Nadie Buede ser mblesiado én sirperson
familia, domicilio, papeles © posdsio#ies, sino nVirkua
fandamiento escrito de ta auiBridgd competente, que
funde y motive la causa legal # Riocedimiento.
3
=
(...)
i
En foda orden de cated, QUE S6I6 Ia cUtoridad judicial
Podra expedir, y que sera extrita se expresara el lugar
que ha de inspeccionarse, Petsona o personas que
hayan de aprehendetse y log@bjétos'que se buscan, alo
que Unicomente debe Zilimitase la dligencia,
Jevanténdose al concluirla, OB adta circunstanciada, en
3UedOs por el ocupante del
lugar cateado 0 en su ‘ausencia 0 negative, por la
‘autoridad que practique la alligéncia
mi
(...) :
(podra “practicar visitas
Serciorarse de que se han
larios y de policia: y exigir
a exhibicién de los libros y Rabeles indispensables para
comprobar que se han @atado las disposiciones
fiscales, sujetandose . en i casos a las leyes
respectivas y a las formaliélades prescritas para jos
cateos."
“ &
CODIGO FISCAL DE LA FEDERACION
“ARTICULO 38. Los actos Gam:
notificar deberan tener,
requisitos:
) j
tratives que se deban
menos, los siguientes
IV. Estar fundado, motivade y éXoresar la resolucién,
objeto o propésito de qué se trate * 0,
RTICULO'43.+ En la’ orden de visita, ademas de los
isitos a que’se refiere el articulo 38 de este Cédigo,
jeberd indicor:
| lugar 0 lugares donde debe efectuarse la visita, El
ento de lugares a visitar deber& notificarse al
IL El nombre: dela persona o personas que deban
efectuar la: visita las cuales podran ser sustituidas,
aumentadas © reducidas en su nimero, en cuciquier
tiempo por la autoridad competente. La sustitucién o
aumento de las personas que deban efectuar la visita se
notificara al visitado.
Las personas designadas para efectuar la visita Ia
podrén hacer conjunta o separadamente.
Ill.- Tratandose deé-las visitas domiciliarias a que se refiere
el articulo. 44 de este Cédigo, las érdenes de visita
deberdn contener..impreso. el nombre del visitado
excepto cuando se:trate de érdenes de verificacién en
materia de comercio exterior y se ignore el nombre del
mismo. En estos supuestos, deberdn sefialarse los datos
que permitan su identificacién, los cuales podran ser
obtenidos,, al. momento de efectuarse lo visita
domiciliaria; por el personal actuante en la visita de que
se trate.”
Del .andlisis. sistematico a los preceptos citados,
validamente se puede concluir que para efecto de cumplir con lo
establecido en los articulos 16 de la Constitucién Politica de los Estados
Unidos Mexicanos, 38 fraccién IV, y 43 del Cédigo Fiscal de la
Federacién, una orden de visita domiciliaria expedida por una
autoridad administrativa gue tenga por objeto verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales acorde con el principio de
seguridad juridica deben satistacerse los siguientes requisitos:
1.- Constar en mandamienio escrito.
2.- Ser emitida por autoridad competente.
3.- Lugar y fecha de emisién. Se ere LAL
14/21501-20- o1- 03- 03-1 ‘OT/2028/15-S1-
seguro ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JU,
Fact “ Roo
7. El objeto (cosa, Slemento, tema o materia) 0
propésito que persiga k
8. Llenar los demés réq
od
I;
los qué fijan las leyes de la
materia. Por lo que, al cto el articulo 43 del Cédigo
Fiscal dela Fee slablece los siguientes requisitos:
€) Contener impreso}&i nombre’ del Visitado excepto
cuando se trate de érdenes de verificacién en materia
de comercio exterior y8e ignore el nombre del mismo.
Ahora bien, en cvante treats del “objeto 0 propésito
de Ia visita”, es de indicar que lafSuprema Corte: de Justicia de la
Nacién, se ha pronunciado al res| pot a saber en la contradiccién
de tesis némero 23/97, que ala letié se dita:
, 4
é
“Cod a
Asi, en principio, idebe sefalarse que una visita
domiciliaria se constituye come un acto de molestia que
para llevarse a cabo debe sdtistacer ciertos requisitos,
tales como que la orden respectiva debe ser por escrito,
emiida por autoridac competente, fundada y tivada; acto de molestia que, aplicado a la materia
ositiva, adicionalmente debe contener los requisitos
‘Brdpios de la ley de la materia, asi como las formalidades
Sevistas para los cateos, esto es, expresar el nombre det
lo, lugar a inspeccionar y el objeto de Ia visita,
sitos que de no cumplirse hacen ilegal la orden de
se trata.
Scien gt ZEN esa tesitura, la tutela a Ia inviolabilidad de! domicilio y
nent la similitud establecida por el Constituyente, entre una
orden de cateo'y una visita domicilicric, permiten
concluir que el objeto no sélo debe concebirse como
propésito, intencién, fin o designio (revisién de situacién
fiscal-facultad -comprobatoria), sino_también como
cosa, elemento, entidad, tema o materia (cerlidymbre
de lo que se revisa); entonces, el objeto de la orden de
que se trate no debe ser general, vago o impreciso, sino,
al contrario, determinado, para asf dar seguridad al
gobernado y, por tanto, no dejarlo en estado de
indefension.
Asi, debe concretarse el objeto, entendiéndose por ello,
que se indiquen'las contriouciones, sean aportaciones
de seguridad social, impuestos, derechos,
contlbuciones de mejoras o las obligaciones especificos
que afecten al contribuyente, obligado tributario, lo que
no se logra con un listado tan profuso que al agotar todo
tipo de deberes fiscales que sdlo en abstracto pueden
ser_exigibles a_un causante universal, se convierta_ en
genérico, incurriendo, por otro medio, en el mismo vicio
que ya censuré la anterior Segunda Sala_en la tesis
jurisprudencial 7/93, cuya transcripcién ya se realiz6.
En ese contexto, la orden que realiza un listado de
conirisuciones que nada tienen que ver con la situacién
fiscal del sujeto a quien va dirigida, desde luego que la
toma genérica, puesto que deja al arbiitio de los
visitadores las facuitades de comprobacién, dado que
al sefdlarse en la ofden que se les faculta para su
revision, juridicamente, nada les impide que lo hogan;
situaci6n que no puede dejarse a su arbittio, dado que
ello puede dar pauta a abuses de autoridad.
Lo anterior, no obstante que el visitador Unicamente
revise las contribuciones, sean impuestos, derechos o
cualquier cio tipo de deber fiscal, propios de la situacién
del contribuyente, obligado trbutario, dado que ello no
convolida la circunstancia de que la orden sea
genérica; habida cuenta de que ya no se trata del 14/21501-20-01 -03-03-O1/2028/15-S1
~02-04,
ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JUARE QUINTANA,
a ROO :
aL FEDER
DESTIN
GAL ADUMNISTRATVA
Contenido de Ia orden, sin
suerte que el objeto de Ig or
materia fiscal, que en © deriva de
comprobatoria, debe set concreto, en atencioir e-aUe
Su practice debe sujetarse Uhicamente a io sefaiado en
ella y no ala inversa.
(61 desarrollo
n de visita
=
we
La anterior determinacién debe aprec
sin pretender, por oi arte. obligar a tas autoridades
necesario precisa ue! las anteriores consideraciones
Unicamente son vaigas iratandose de érdenes de visita
Para contriouyentés registrados, pues sélo de ellos Iq
Sectetara de Hacienda y Crédito Publico, de acuerdo
Con su regisiro de alig,/esté en condiciones de saber qué
Contribuciones esta q'su cargo, situacién que es distinta
de los casos en ue se esté en presencia de
Contribuyentes cloedestinos, es decir, aquellos que no
estén inscritos anid! el fisco (Registro Federal de
Conitibuyentes), que en ‘estos ‘casos la orden
er sefialar que las contribuciones a
Cargo del sujeto asivo no sdlo conciemen a las
materiales o de px jo, sino iguaimente.a ias formates o
cualquier otro tipo dé deber tributario.
dicho, sino también ia los retenedores, responsables
solidarios_y cualgier ‘otro sujeto que avirtud de let
normas tributarias ? a4 que rendir cuentas al isco.
ba" ‘
* Lo resaltado es nuest 4 concluy6.que para que una orden de visita no resulte
‘acehs de cumplir con los requisitos que anteriormente
nerieg por esta Juzgadora, el objeto de la orden debia de
he guientes parémetros:
¥ Que elsobjeto no: solo debia concebirse como
propésito, intencién, fin o designio {revision de situacién
fiscal-facultad :.comprobatoria), sino también como
cosa, elemento, entidad, tema o materia (certidumbre.
de lo qué se revisa}.
¥ Que entonces, el objeto de la orden de que se trate
no debia'ser general, vago o impreciso, sino al contrario,
determinado, para asi dar seguridad al gobernado y, por
tanto, no dejarlo'en estado’ de indefensién.
Y Que el objeto debia_concretarse_a_indicar_las
contribuciones _o las"_obligaciones _especificas que
gfecten al contribuyente, obligado tributario, sin realizar
un listado tan excesivo que lo convierta en genético.
Y Que lo anterior,.no debe levarse al extremo de
obligar a las autoridades fiscales a exagerar en la
especificacién del objeto, al. punto de que se
especifiquen capitulos 0 disposiciones de los leyes
ifloytorigs; pues) ello. ia.en.detrimento de la facultad
comprobatoria.
¥ Que el anterior razonamiento solo era aplicable en
tratandose de érdenes de visita para contribuyentes
registradds, pues solo de ellos las autoridades fiscales, de
acuerdo con su registro de alta, estaban en condiciones awa RAIYO:
14/21501-20-01 -03-03-O1/2028/15-$1
ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JUAI
em,
sca ASA en ROO #S
de saber qué contribuciones
¥ Finalmente sefiala au;
Sbligado tributario’ no J
debian “entenderse “por
lamere al. causante o
contribuyente propiament dichg
relenedores, responsableg soldéfios.y cualguier otto
sujeto que a virtud de las Bormastibutorias tuvieran que
rendir cuentas al fisco,
sino también a los
~ En'esa medida, a efecto de Cognprobar si en ta especie
@
de Ia orden de visita dorniciliaria con f omer de oficio 500-13-00-07-
2013-02243, de 06 dé mayo de 28, cUmple con los requisitos
establecidos anteriomente es necesarip tdBr a ta Vista su contenido:
Be
S
a Cancin, Quintana Roo, 6 de mayo de 203.
‘son Ato dela Lead Isic y
‘Cotati del Hire Meaac™
‘MUNICIPIO DE BENITO JUAREZ
PALACIO MPAL SN
SMZA5 CANCUN
‘BENITO JUAREZ
CP. 77500, QUINTANA ROO
ejercicio de sie
‘omprobar eben
dela sign
‘ais
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Be ae me Uni
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3 pel delaLey del Se id de Admit én
Tefelelicdl eS AC diciembre degos, refit
sat a NE Dae ne
Helacin cone apfulo-g primer
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gti sg Usimp-patrao y 37
eto IntecghZel Serco de
i ela dé tbe de 2007, y
202 en el mismo
Aus gel ue ie establece a
ustrative’ regionales io de Administracién
dela Felercién slis’@seteeo de 2013; asf como en al
ele edbticintinafzando para que Leven a cabo la
A ez oN, LUO MAGALLANES, SARA DEYSI
‘) ALVARADO MORALES, JOEL FRANCISCOSCANTSi¢
SOIL, BRAULIO LUIS MORENO RENDON, 14/21501-20-01 -03-03-01/2028/15-S1 02.04.
‘rau FESERAL
‘QELUSTA
FISCAL ADIINSRATVA Asi, delandlisis dé ia. orden. de: visita. domi
contenida en el oficio nmero $00-13-00-07-2013-02243, de 06 de mayo
de 2013, antes digitalizado, se advierte que cumple con los requisitos
que para su emision establecen los articulos:16 Constitucional, 38 y 43
del. Cédigo Fiscal de Ia Federacién: esto es asi, pues de la misma se
advierte lo siguiente:
1. Consta en mandamiento escrito;
2. Fue emitida por autoridad competente. Administrador
Local de Auditoria Fiscal de Cancén, tal y como fue
estudiado por esta Juzgadora en el Considerando
‘CUARTO;
3. Contiene el lugar y fechd de emisién. Cancin,
Quintana Roo, 06 de mayo de 2013;
4. Expresa el nombré de la persona respecto de la cual
se ordena la visita 9 nombre del visitadg. MUNICIPIO DE eNOS DOAN WIS
14/21501-20-01-03-03- }-OT/2028/15-S1-02-04
: ” ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JUAREZ, QuiNta
®dusere 5 sf
ERALE
5, CANCUN, BENITO JUAREZ
6. Ostenta la firma del
C.P. 77500, QUINTANA ROO:
\clonario que la emite. Cuestiin
que cabe indicar no fe pbjetada por Id accionante;
7. £1 objeto 0 propésitg Aue persige Ia visita. Comprobar
el_cumplimiento de iq
ds disposiciones fiscales como
Retenedor en materiade Impuesto sobre la Renta:
8. Periodo sujeto a revisén, Perfodo fiscal del 1° de enero
de 2012 al 31 de diciebfbre de 2012: y,
9. El nombre de Ia Gersona o personas que debon
efectuar la visita. CCECarlos Pérez Regino, Lilia Ponce
Magallanes, Sara Deyéi Alvarado Morales, Joel Francisco
Canul Hoil, Braulio Lug htoreno Rendon, Ménica Gutiéirez
Sanchez, Alba Reina » Coba, Ménica Carmen Herrera,
Alejandra de Jesis A}
Valdez Flores, Etika j
Carmen Zamudio RQs
socer Cuevas, Walterio Emmanuel
itza Méndez Naal, Lucero del
lo, Alejandrina Cruz Gonzélez,
Edgar Frias Moreno): Aufelio Francisco: Martinez ‘Mora,
Darwin Jair Baeza ‘Shuts y finalmente, contiene el
nombre impreso delVisitado.
%
Ahora bien, en espesifico [a parte actora manifests que
en Ia orden de visita domiciliaria sedis Como Sbjeto'de la misma
el "comprobar el cumplimiento i las
S Gisposiciones fiscales coro
Retenedor en materia de Impuesto sobre’ e Renta", resultando “a su
consideracién dicho objeto genérico, al Flo haberse precisddo de (- impuesto Sobre ia Renta.- De los Ingresos por Salarios y
en. General por la prestacién de un Servicio Personal
Subordinado.
I~ Impuesto. Sobre la Renta.- De los Ingresos por Ia
Prestacién de Servicios Profesionales.
Il- Impuesto Sobre Ja Renta.- De los Ingresos por
Arrendamiento y en General por Otorgar el Uso 0 Goce
Temporal de Bienes Inmuebles.”
En ese sentido, es necesario traer a a vista Ia referida
Acta Final con numero de folio P¥M7300004/13070007, que obra a foja
373 de autos solo en la parte que nos ocupa.
ES eae St Sea Gee anal S ARROYO,
EZADA, Pom chide? Be coniader at ha eonerouyente MUMEIPIO
conueimuyenee
Se Conesbuyence MUNICINI BE BENTO FUA
Racin a low siguientes impucatoa Pedersies eh au Sara
EURBAGION Dei MUNIEINO DE BENITO JUAM
Be neve constant auto en ei titra ae oe
Sayan. seduia de idendincacisn fatal, de facha de Impracion sa de sgusta ge asta, Gon numero de
itis ORIEIPIS BE SERIES JUAREZ, inrormocion
CIS DE BENITO JUARES Parcic
$7.5 aye Ge nox, te Conccia que wh MUNICIPIO DE BENT
Tolle besewase a wombre de tees A SNA evHE Hed CLIO
14/21501-; 20- 01-03-03- ovens sa
De Io, que se corrobora grelia autoridad demandada
efectivamente revisé los rubros di inp 0
esto Sobre la Renta.~De los
Ingresos por Salarios y en General | op iS prestacién de un Servicio
Personai Sobordinado, oF lL-ariest6 - isha. De los Ingresos por
Ahora bien, en el cous ale nos ocupa, si bien es cierto
en la orden de visita domiciliaria sobs
16 Como objeto de la revision
“comprobar el cumplimiento de las dsbosiciones fiscales d que esté
afecta como retenedor en materia dé Impuesto Sobre la Refita” y que
Para ello se revisaron en especifice [as rubros de: I- Impuasto Sobre la
Renta y en general por la preslecién de un servicio’ personal
subordinado, Il. Impuesto sobre a Renta de los ingresos por la
prestacién de servicios profesionale:
oS Ill.- Impuesto sobre la Renta de
[0s Ingresos por Arendamiento y er, general por oforgar el uso 0 goce
temporal de bienes inmuebles, sin qu hubiera sefialado’en el orden
‘elativa, tal situacién no hace genético‘el objeto sefialado en la orden
de visita, dado que para que la dutoridad fiscolizadora comprobara
que la actora habia cumplide con sus obligaciones como retenedora
de Impvesto Sobre Ia Renta, era neceferio Vetificar los tres rubros
sefidlados anteriormente, y si bien, ‘los. mismos no fueron
Pormenorizados de esa manera én Id refetida orden Gun cuando la
auloridad administrativa tenia conocimienl de que revisaria tales
tubros no le causa ningin agravio, pues la Stora en su cardcter de
contribuyente, tiene pleno condci imiento de carga _procesal que de apoyo a lo anterior por anclogia de razéri, la
cia 2a./J. 1127/2009, emitida por la Segunda Sala de
& de Justicia de la Nacién, publicada en el Semanario
ge
sai paeederacién y, su Gaceta Tomo XXX, Septiembre de 2009,
cuyo TUbro y texto indican Io siguiente:
“FUNDAMENTACION Y MOTIVACION. ES INNECESARIO QUE LA
AUTORIDAD FISCAL FUNDE LA ORDEN DE VISITA DOMICILIARIA
EN EL ARTICULO 28 DEL CODIGO FISCAL DE
LA_FEDERACION QUE ESTABLECE LOS ELEMENTOS QUE
INTEGRAN. LA. CONTABILIDAD. Los _requisitos. de
fundamentacién y motivacién en la orden de visita
domiciliaria en Ia que se requieren elementos integrantes de
(a. contabilidad del contribuyente, exigidos por los articulos 16
de la__Constituci6n Politica de los Estados Unidos
Mexicanos y 38, fraccién IV, del i Fiscal_de
la Federaci6n, no llegan.al.extremo de tener que fundar
dicho acto en el articulo 28 del citado Cédigo, que establece
los elementos que Ia integran. Ello es asi, ya que la facultad
de comprobacién consistente en realizar visitas domiciliarias
para, entre otras cuestiones, revisar la contabilidad del
contribuyente, deriva’ del articulo 42, fraccién _ Ill
del Cédigo Tributario Federal, lo que le genera certeza de
gue la autoridad actia dentro de los limites y atribuciones
conferides por Ia ley, siendo innecesaria la cita del indicado
numeral 28, pues se ‘presume que el contribuyente, al
conocer sus obligaciones, sabe cuales son los elementos que
conforman la contabilidad, bajo el principio de que conoce
las leyes.a partir de su publicacién, pues debe llevar
contabilidad desde gue. se ubica en los supuestos que
conforme a las di§posiciones fiscales le imponen tal
obligacién.”
Por lo tanto, Ia orden que nos ocupa se encuentra
debidamente fundada y motivada, cumpliendo con todos y cada
uno. de los requisitos establecidos por la normatividad aplicables, en
consecuencia, el agravio en estudio resulta INFUNDADO.
Asimismo, sustenta lo anterior, la jurisprudencia emitida
Por Io Segunda Sala de la Suprema Corte de Justicia de la Nacién, 2 AEE ETE EY
14/21501-20-01-03-03-01/2028/15-51, 2G
iS
ye STC
ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO re oem vie 8S
THRAAL RE abbas i SG, oe
: Ste
CAL Mik ROO if.
Novena Epoca, Registro 1011720, Fue
2011, Tomo |. Constitucional 3. Derech;
LIARIA, SU OBJETO.-Acorde
Con lo previsto en el aificuls.16 constitucional, asi como
Con su interpretacién sealizada por esta Suprema Corte
en las tesis jurisprudericiales cuyos rubros son: “VISITA
DOMICILIARIA, _ ORD! E. REQUISITOS. QUE DEBE
SATISFACER." (tesis 183, p&gina 126 Tomo Ill, Segunda
Sala, Compilacién de 1995) y "ORDENES DE. VISITA
DOMICILIARIA, REQUISITOS QUE DEBEN CONTENER LAS."
{tesis 509, pagina #367, Tomo Ill, Segunda Sala,
Compilacién de 1995); due tornan en consideracién la
tutela de la inviolabiiigd del domicifio y la similitud
establecida por el Censtituyente, entre una orden de
cateo y una de visita sémiciliaria, cabe concluir que el
Qbjeto No slo dee concebirse como propésito,
intenci6n, fin o desigfie, que dé lugar a la facultad
comprobatoria qué® tienen las_autoridadies
correspondientes, ws rte debe entenderse como
Cosa, elemento, tema Gimatéria, esto es, lo que produce
certidumbre en lo que s@ revisa; con base en esto Uitimo,
el objeto de la ordeniide que se trata no debe ser
general, sino. determifigdo, para asi dar seguridad al
gobemado y, por énde, no déjarlo en estado de
indefension. Por tanto; laibrden que realiza un iistado de
contribuciones o cucu, otto tipo de deberes fiscales
que nada tenga guéiver con la. situacién del
contiiouyente a quién wi alee, la forna_genérica,
ir
S
puesio que deja dj arbitrio de los Visitadores ‘las
facultades de comprébacign, situacién que puede dar
Pauta a abusos de autoriddd, sin qué oliste a lo anterior
la circunstancia de que el villecior nicamente revise las
contribuciones a cargo del contribuyente como
obligade tributario directo, porque en ese momento ya
No se trata del contenido de 1G, orden: sino del desarrollo
(a, en Ia inteligencia dé que la practica de ésta
debe sujetarse Unicamente a lO\sefialado en fa orden y la inversa. Esta conclusién, sin embargo, no debe
se dl’extremo de ‘exigir a la autoridad que
norice.o:detalle el capitulado o las disposiciones
leyes tributarias comespondientes, porque tal
iraci6n.-provocaria que con una sola circunstancia
‘altard, el. objeto de la visita se considerara
ciso, lo. cual restringiia ilegalmente el uso de la
iitad.comprobatoria, situacién que tampoco es la
retendida por esta Saia de la Suprema Corte de Justicia
de la Nacién. Es necesario precisar que las anteriores
consideraciones Unicamente son vdlidas tratandose de
ordenes de visita para contribuyentes registrados, pues
sdlo de ellos la Secretaria de Hacienda y Crédito PUblico,
de acuerdo.con su registro de alta, sabe qué
contribuciones estan a su cargo, situacién que es distinta
de los. casos de contribuyentes: clandestinos, es decir,
aquellos que no estén inscritos en el Registro Federal de
Contriouyentes’ porque, en estos casos, la orden
necesariamenté debe ser general, pues no se sabe qué
contripuciones estan.a cargo dei destinatario de la
orden. También debe sefialarse que las contribuciones a
cargo: del sujeto -pasivo, no: sdélo conciernen a las
materiales o de pago, sino igualmente a las formales o
cualquier otro tipo de deber trioutario y, por tanto, debe
entenderse por obligado tributario, no solamente al
causante o coniribuyente propiamente dicho, sino
también a los retenedores, responsables solidarios y
cualquier otro sujeto que a virtud de las normas
“tributarias tenga que rendir cuentas al fisco.
Contradiccién de tesis 23/97.—Enire las sustentados por
el Tercer y Quinto Tribunales Colegiados, ambos en
Materia Administrative, del Primer Circuito—26 de
septiemore de 1997—Unanimidad de cuatro votos—
Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.—Ponente:
Juan Diaz Romero.—Secretario: Edgar Humberto Mufioz
Grojoles. :
Tesis de jurisprudencia 59/97—Aprobada porla Segunda
Sala de este Alto Tribunal, en sesién publica de veintiséis
de septiembre de mil novecienios noventa y siete, por
unanimidad de cuatro votos de los Ministros: Juan Diaz
Romero, Mariano Azuela Gtitrén, Guillermo |. Orliz
Mayagoitia y Presidente Genaro David Géngora
Pimentel.—Ausente: Sergio Salvador Aguirre Anguiano.
Semanario’ Judicial: de la Federacién y su Gaceta,
Novena Epoca, Tomo VI, diciembre de 1997, pagina 333,
Segunda Sala, tesis 2a./J. 59/97; véase ejecutoria en el Semanatio Judicial de &
Novena Epoca, Tomo VI icigmbre de 199°
Apéndice 1917-2000, Temo.)
Jursprudencia, Supremis Corfe de Justicia de la Nacion,
pagina 81, Segunda Sde, tesis 70.
a
e
SEPTIMO.- Continuando cori el orden establecido, os
Magistrados integrantes de la Priméra Seécidén de la Sala Superior del
Tribunal Federal de Justicia Fiscal YA ministrative, proceden al estudio
de imgbenacién marcados como
Y fesolucién de los conceptos
QUINTO y SEXTO del escrito inicial
hizo valer los siguientes argumenté
derfionda, donde Ia accionante
QUINTO. Deviene legal t
virtud de que la constancia de notificact
"Representante Legal” del municipio j
debidamente acreditado que. al sere
persona moral oftcial, es olaro.que su
ed ore ito fiscal en
I Heato fiscal se encuentra dirigida al
Bétito Judrez, y. como ha. quedado
ante’ pablo; 0: también denominada,
tanté legal se encuentra plenamente
designado en la legislacién aplicable, qué gel caso concreto es el articulo 92, fraccién
V, de la Ley de los Municipios de! Estado
Asi es, en términos del disp
8 el apoderado juridico de! Ayuntamier
‘municipio sea parte.
jo legal mencionado el Sindiéo Municipal
las instancias judiciales en tas. que el
ia de notificacion de fecha 31 de julio”
Ey
Enefecto, del examen ala
de 2014 del crédito fiscal se advierte
| municipio. ety oUaR
‘Municipal del Municipio de Benito Judred, cuielbor apn legal es el apoderado
Juridigo del municipio, y-quienlo-sepcesenta.s ogesos en que es parte, ga JUSTE
_BSUALY ADI cco
SALA REGIONAL DEL CARIBE
ntos la autoridad demandada requirié la
requerido la
que se hay
del municipio.
siGoiticador lega 2 las instalationes de mi
afl se encuentran por la presencia del
Juérez, fa respuesta obvi es que no fo
Jsilegansy-preguntan. por, el, SINDICO
i74s factible dar razon de donde pueden
En ese orden de ideas,
mandante, y le requiere #as"petsonas
“representante legat" del riunicipio de
ay idnmesen
MUNICIPAL, todos tien
organigrama del municipio, por lo. qu
\obalizar a dicho Sindico, que-al genéricd
penser inant
Asunto:Citatorio
© REPRESENTANTE LEt
MUNICIPIO DE PENTTO GARE
PALACIO MPALSN °
SMZA 5 CANCUN
BENITO JUAREZ
CP. 7500, QUINTANA ROO
Ll
‘Hecho lo anterior, requeri af C. GERARDG ARROYO. GRETADA ta presencia dél Representante Legal
dela conebayeate MUNICIPIO DE BENITO JUAREZ, Sreunteelle si
preuna ae el C GERARDO. AR
contest, de manera express, que et Be EMI RAL VSRe nero
14/21501-20-01 -03-03-01/2028/15-81-6%.04.
Wie oi UND:
ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JUAREZ “QUINTANA
a ROO i
«
Hecho lo anterior, sé ‘requitié al G
‘Representante’ Legal de la Contsibuyente (0 DE BENITO JUAREZ preguntindole
i Gte se encontraba presente, preg . al el CGERARDO ARROYO. QUEZADA
Como puede advertir sa
actuaciones, ef personal adserito presuntal
presencia del “Representante Legals
owen
MUNICIPAL
jala Regional del Caribe, en ambas
la ahora demandada, requiere ia
_Teaulere la presencia del SINDICO
1a demandada una autoridad, al igual
o que la representacién legal de ung
te acontece, es decir, para el municipio
= comunes, quo anto un notario acuden
promunes, qui x
:efecto de que los representen ante las
ee
Lo anterior no obstante qile
de que mi mandante, tiene pieno edn
=
Persona moral oficial no se da como ap
no aplican las reglas SIT
diversas autoridades, sino que
establecida en la ley, reglamento, 0 act
onstitucion_ Politic
de tal’ suerte que Ja
igido de manera genérica el oficio
determinante, “asi_como las constanéa TifleHtish~“al“representantentegal’ y
ilemipante, agi somo Tas. eeretaneay ona rer
mucho menos, para haber recuerdo alicado tants Wega” eetede
Sxplorade “derecho que el municipio 6s re Tirieicamenie nar SINTER,
MUNICIPAL, =
do, se desprende que acorde al
articulo 16 Constitucional, todo: actorde aut lad ‘debe estar suficientemente
fundado y motivado, enterciéndose ‘por Jo. Bénero que’ha ‘de expresarse con
Precision e! precepto legal aplicable al caso y *P8f lo segundo, que también deben
Sefialarse con precisién, las circunstantias especiales, razones ‘particulares 0 causas
pores nadie puede ser
‘randamiento esotto de autoidad competes
Naar cc enemennabicnanansenmer arm
procedimiento, esta exigiendo a todas las
teenie RIOTS
ley, expresando de que ley se. los;
mandamiento relativo.
que funds y motive la causa legal del
oridades que apeguen Sus actos ala
jos de ela que sivan de apaye aT
‘Ahora bien; en’ materia adginistrativa, especificamente, para poder
considerar un acto autortario como correclgmente fundado, es necesario que en se
cite lo siguiente:
a) Los cuerpos lagales-y-preceptos que se estéfsptcando al caso concreto, es dec, os st
romativos en que s0 encuacta la conducta del gasemade para que esté obigado al pga, que serén
sefialados con oda execu, preciséndose los inca, suns, recionesy preceptes eplicales, y
'b}=Los cuerpos legals y preceptos que olorgen @Pznetencia ofecuttades ales autordades par emir of
acto-en agravio del gobemnado. ‘
Por lo expuesto: en
resolucion detempinanted
legalmente a mi representada, al reuitar i
como el citatorio ‘
preseffe apartado, es que se sostiene que la
cat,
anes eNO
j apoderado legal del Municipio de Benito Jérez, como conocedor de la resolucion
impugnada hasta el dia 02 de octubre de,.de2014
A que. se solita sea emiida,.
oft inden. ato Stoo irde-tartey- Federale Provediniento
Contencioso Administ NONE INGEN DL PALIT IS 1 EY
14/21501-20-01-03-03-OT/2028/15-S1 02-9
ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JUAI
ROO
FSCAL Y ADMINISTRA
eee areaceeentaeeetons
con un plazo fatal para emitir y notfigar
Tepeseriada, send el oa 20 de sep
feGolucién lquidatoria a cargo de mi
dé 2014 fecha fatal para la emisién
gibisno hasta el 02 de octubre de 2014, ”
clusion detentinante del eo Taal”
to.estoal resulter- ilegal la
"Local de “Aucitorla. Fiscal ‘de Canetin,
Federacién establece:
&
Artculo. 50. Las autoridades fisceles Ge a visitas a los contibuyentes 6 el ejarcer fas
facufedes de comprobacién @ quo se wie io 48 de este Cécigo, conozcen de hechos w
‘omisiones que entraien incumplimiento de dsp cones ‘scales, determinarén las contribuctones
omitides mediante resolucién que se nc ilmenite al contribuyente, dentro de un plazo
iéximo de sels meses contedo a partir ‘en que se levante el acta final de fa visita 0,
tratindose de fa revision de fa contabided tibuyentes quo se efectie on les ofcinas de las
sutoridades fiscales, # partirde la fecha en Gi jan los plazos @ que se refer las fracciones VI y
Yl del ariculo 48 de este Cédligo.
(Lo resaiado es mio)
Como podré apreciet al oe Regional del Caribe, el dispositive en
comento es muy caro al establecef la obligasion ineludible @ las autoridades fscales
para que resuelvan la situacion fisgal de log @iticulares dentro del plazo méximo-fatal
de seis meses contado a partir defla fecha!
; e'se levante el acta final de la visita,
No al dia siguiente a aquel en quetsurta ete u nofifcacién, sino a partir de la fecha
en que se practique.
pow
oie obligacién impuesta. a las autoridades fiscales, tenga
pal no citar 0 emir fe resoucon correspondents BERS dEPIaE SE Hi:
an
ses) y SU Correspondientagnotificacion, la orden SBARSONALAS! CAF
tr trtnanaenawmeneitrrt
evision de que se trate, quedaran sin
isar.los mismos impuestos, ejercicios y
eosteet er
CGuendo las eutordades no'@ an la resolucion codihondiente dentro del plaze mencionado, quedaré
‘sin efectos la orden y las acuuaciones que se n durante la vista o revisi6n de que se trate.
(Le resatado 08 mio)
Una vez: establecide Jo ant’
autoridad fiscalizadora, en el supuesto)
notified el acta final de la visita di
represertada, el 20 de marzo de 20}
cartrovertA, por lo que el plazo: pre
jor, en el caso concreto tenemos que la
ia supuestamente practicada a mi
segiin se advierte’ de la resolicién en
del cual supuestamente se resuelve la
hasta el dia 02 de octubre de, 2014, hacid
sin efectos lisa y llanamente Ja
entiendase orden de visi :
entiendase orden de visita y.actuas
entender
Fiscal de la Federacion, en. 100. cone
Semon =
procederse a dejar sin efectos el acto impugnado.
7 AN tas LAVITOI RAIL
14/21501 -20- or ‘03-03-OT/2028/15-S1-
se STC S
ee
ACTORA: MUNICIPIO DE BENITO JUAREZ; Qt INTANA® «
“pewaricn ga ROO /
stu Yau
era ilegal, ef viftud de que la constancia de
notificacin | sé encontraba~—ditigide al
“Representare jFegal” del Municipio de Benito
Juérez, cuahiollegoimente debié dirigirse al C.
Sindico Muni cet Municipio de Benito Juérez,
quien era el ape iderado legal del municipio y quien
lo representabia en los procesos de los que era
ape
parte. ae
eas
* Quela ou no tenia excusa para no sefialor
de manerajéprecisa en la constancia de
Nnotificacién la resoluci6n determinante del
a
Uencia, al no hacerlo, la misma
devenia coor
© Que por Ié antes
crédito fiscagaiquién dirigia el acta de notificacién
y en con:
pene
t, Ia respuesta obvia de las
Personas efa deséonocer al representante legal
del Munigipio;
embargo, todos jenian
conocimierito del Siqdico Municipal y por tanto,
Podian dan razén de su ubicacién con base en el
organigrama municipal, cao
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