UNIVERSIDAD NACIONAL AUTONOMA DE
MEXICO
FACULTAD DE ESTUDIOS SUPERIORES CUAUTITLAN
MANUAL PARA TRAMITAR LA SOLICITUD DE
DEVOLUCION DE IMPUESTOS
TRABAJO PROFESIONAL
PARA OBTENER EL TITULO DE:
LICENCIADO EN CONTABILIDAD
PRESENTA:
ALFREDO LEON ALONSO
ASESOR;: ING. JORGE ALTAMIRA IBARRA
CUAUTITLAN IZCALLI, ESTADO DE MEXICO 2016 TF) Biptioteca Central
UNAM Direccin General de Bibliotecas
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UNIDAD DE ADMINISTRACION ESCOLAR
DEPARTAMENTO DE EXAMENES FRORESIONALES
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‘ence ASUNTO: VaNO APRORSTORO
Mex C JORGE ALFREDO CUELLAR ORDAZ
DIRECTOR DE LAFES CUAUTIILAN
PRESENTE
Con taro enol Remi Geel do Enna, ys Costa de Fad, ro emnos
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os pres el patti: ALFREDO LEON ALONSO
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ans cdo tty en seuss mai ase dad eo EXAMEN PROFESIONAL
‘ores, yas ht VOTO APROBATOR,
AreTAMENTE
POR RAZA HABLARA EL SPRL"
Chun a M91 coke 2018.
[PROFESORES QUE INTEGRAN EL JURADO
PRESIDENTE, 52 olibiSecBoms
Voca, se beni
SECRETARIO Fox owos om
JeeSUPLENTE, Msn tees
‘he SUPEENTE, Msi ag ony
torsion cers pee yh heme beat Agradecimientos,
‘Amis padras que con su esfuerzo y su trabajo de todos los dias, desde tempranas
hhoras lucharon para datme una educacién, pasando por grandes esfuerzos y que
gracias a ello estoy concluyendo uno de los primeros éxitos que tenemos por
delante, gracias papa y mama por datme este regalo y oportunidad,
Mis hermanos, que me han apoyado siempre, dando fuerza y buena vibra para
salir adelante,
Mi esposa que me alienta siempre a seguir adelante, el luchar por crecer siempre
logrando mis abjetivas sin importar los abstaculos que se tengan enfrente.
‘Amigos, personas con las que he pasado buenos momentos tanto estudiantes
como de trabalo y vida, los cuales me han apoyado con sus consejos.
‘A mi asesor, que sin su apoyo, paciencia y orientacién no hubiera logrado la
terminacion de este proceso.
“Vive como si fueras a morir maiiana, aprende como si fueras a vivir para
siempre.”
Mahatma Gandhi. INTRODUCCION
El presente trabajo se ha realizado, en base a la experiencia que he llevado en
estos limos § afios, observando las necesidades primordiales de los
‘empresarios, asi como de mi desarrollo profesional dando nuevas estrategias y
simplificaciones fiscales.
Hemos de saber, que las nuevas reformas fiscales que se han estado llevando a
cabo en los tltimos aflos, nos hace que estamos innovanda y realizando
simplificaciones en el trabajo llevados de la mano con las herramientas digitales.
Es asi que de esta forma, el presente trabajo lo realicé en base a una necesidad
primordial que se tiene en el campo laboral, por la razén de que la informacién, ast
‘come formates son algo confusos y con este trabajo trato de explicar de una forma
‘mas sencilla la informacién neoesaria y concisa de presentar las solicitudes de
devolucion, indice
CAPITULO | Generalidades de la Empresa
1.4 Datos de la empresa
4.2 Antecedentes
1.3 Mision y visién
1.4 Valores
1.5 Equipo de trabajo
4.6 Principales clientes
1.7 Principales productos
1.7.1 Productos.
‘CAPITULO II Estructura de la Empresa
2.4 Organigrama dela empresa
2.2 Descripcién del puesto en el érea contable
2.2.4 Propésito del puesto
2.3 Principales retos,
CAPITULO III Devolucién de Impuestos
3.4 Marco teérico de las devoluciones en México
3.2 Qulenes presentan las solicitudes de devolucién
3.3 Cuando se presenta
34 Devolucién automatica de saldo a favor de IVA
3.5 Pasos para el leniado y/o aceptacién de la devolucién autonatica
3.6 Causas que motivan la obtencién de saldos a favor de IVA
3,7 Solicitud de devolucién en formato electrénico
3.8 Autodetarminacién del Saldo a Favor
3,9 Plazo para efectuar la devolucion
3.10 Desistimiento por causas imputables al contribuyente
12
13
18
16
7
7
7
7
20
2
23
23
23
24 3.11 Documentos para la presentacién de la solicitud de devolucién
3.12 Procedimiento paso a paso de la solictud de devolucion
de saldo a favor utlizando FED
3.13 Horario que se debe considerar para la presentacién de la
Solicitud de devolucién via Internet
3.14 Anexo para las solicitudes de devolucién de contribuyentes.
competencia de AGAFF y de la AGGC
3.14.1 Anexo para solicitudes de devolucién de contribuyantes
competencia de AGAFF
3.14.2 Manual de llenado del F 9241, anexo para solicitudes de devolucién
de contribuyentes competencia de AGGC
3.18 Informacion que se presenta en los Anexos 7 y 7A
3.16 Facultades de comprobacién para la verificacién de la procedencia
de la devolucién.
CAPITULO IV Propuesta
4.1 Propuesta
4.4.1 Introduccion
4.2 Proceso yio aplicacién de la presentacién de la solicitud de devolucion
4.2.1 Registro de la Informacién en sistema contable
4.2.1.1 Paliza contable
4.2.1.2 Factura proveedor
4.2.1.3 Transferencia bancaria
4.2.2 Verlicacién de proveedores en la lista del 69-8.
4.2.3 Papeles de trabajo, Informacion en alcance
4.2.4 Como ayuda la informacién en aleance
4.2.5 Fuente de financiamiento,
25
ar
40
a
42
45
62
52
54
54
55
56
87
58
58
58
62 ‘CONCLUSION 64
GLOSARIO 65
BIBLIOGRAFIA, 69 CAPITULO!
SUPERFICIES SINTETICAS Y JUEGOS
INFANTILES GRASSFER S.A. DE C.V.
ye 1.4 Datos de la Empresa.
Nombre: Superfcies Sintéticas y Juegos Infantiles Grassfer S.A. de C.V.
Diraccién: Calle Norte 92° #40 Edificio E Depto. 602 Colonia La Esmeralda
México D.F. CP 07540 Delegacién Gustavo A. Madero
RFC: $8J130628IM4
Pagina Web: www superticiessinteticas. com.mx
1.2 Antecedentes.
Es una empresa joven, en la venta de pastes sintéticos asi como en la
construccién de canchas deportvas y areas recreativas a nivel nacional. Nuestra
mpresa se distingue por ofrecer productos de la mas alta calidad a nivel
internacional. Somos una empresa creada bajo un concepto de calidad total,
manejada por profesionales técnicos con mas de 9 afios de experiencia,
brindandole asi un servicio mas completo en la construccién y mantenimiento de
canchas deportivas, contamos con los mejores instaladores de la Repablica
Mexicana,
Nuestro pasto esta fabricado y elaborado con una combinacién de polimeros y
actives especifices con la més alta resistencia mecéinica, teniendo asi un mayor
soporte a los rayos Ultra Violeta, per tal motivo podemos garantizarlo por mas de 9
afios, son ideales para usarse bajo cualquier circunstancia climatica,
Los excelentes resultados obtenides en amortiguacién y comodidad de juego
permiten contemplar la homologacion de este producto en el mas alto nivel de
‘compaticin, Nuestros pastos siguen las normas dadas por laboratotios aprobados
por la FIFA.
Este sistema tiene como principal caracteristicas: La altura, espesor entre
puntadas, rellena con granulo de hule que genera una buena amortiguacion
igualando la sensacién de correr sobre césped natural, disminuye enormemente
los riesgos de lesi6n, contracturas en los jugadores pudiendo ser utiizados los 305
dias del afio hasta por 8 horas diarias. 41.3 Misién y Vision.
Misi6r
Oftecer una amplia gama de productos de calidad, que hara que nuestros clientes
puedan satisfacer tanto las necesidades personales como de negocio.
Visién:
‘Ser una empresa lider en México, de competividad e innovacién enfocadas en
calidad y servicio que se reconozea en el mercado.
1.4Valores
+ Honestidad
+ Transparencia
+ Compromiso
+ Confianza
= Puntualidad
1.5 Equipo de Trabajo.
‘Superficies Sintéticas y Juegos Infantiles Grassfer, esta conformado por cuatro
personas, empezando por la Direccion General, en esta parte de ella sus labores
son desde conseguir clientes y seguir entrando en mercado ofteciendo la calidad
del producto y servicios, asi como delegacién de responsabilidades con el area
administrativa y contable para con ello realizar la toma de decisiones, estas
actividades se realizan a su vez a por el area contable a cargo,
En lo que es el area contable, esta la persona encargada de revisar costos de
productos, presentacién y revisién de impuestos federales y estatales.
‘Asi también el responsable de recibir la facturacion de proveedores, validacién de
facturacién, realizacién de registros contables, conciliaciones bancarias, En el area administrativa, se realiza la facturacion de las ventas, revision del
producto (precio y tipo de material), tipo de mercado, realizacion de ventas por
madio de llamada telefénica ylo correo, seguimiento a posibles ventas siendo ella
primer contacto de venta con el cliente,
Siendo a su vez la encargada, de coordinarse con los instaladores que se tienen,
para saber cémo se lleva a cabo el proyecto, ya que si se tiene que realizar una
Instalacion o solo es un proyecto de mantenimiento.
También se tiene un auxilar administrate, el cual ayuda en las funciones de
revisar que se tenga toda la informacion en orden, desde la copia de la
transferencia bancaria con su documentacién soporte (factura y/o facturas), se
tengan los estados de cuenta en tiempo y resguardo de la documentacion en
carpets.
u 41.6 Principales clientes.
Colegios, Deportivos, Instituciones Educativas, Hoteles, Ligas, Clubes, Hogares y
Areas Infanties.
41.7 Principales productos.
Los productos que manejamos en la empresa son:
= Pasta de Polipropileno
= Pasto Alfombra
~ Accesories (Red tipo pescador, red para periferia, porterias, gradas, marcadores,
reflectores, zona de bancas)
= Gimnasios al aire libre
= Juegos lidicos
2 1.7.4 Productos. CAPITULO II
2.4 Organigrama de la empresa.
ESTRUCTURA ORGANIZACIONAL
'SUPERFICIES SINTETICAS Y JUEGOS INFANTILES GRASSFER S.A. DE CV. 2.2 Descripcién del puesto en el érea contable.
El area se encarga de establecer las medidas neceserias para garantizar la
exacitud en el registro de las operaciones financieras, asi como el control de los
inventarios, cuentas por cobrar, cuentas por pagar, registro contable,
determinacién y presentacién de impuestos ante la Autoridad Fiscal.
La actividad para realizar el registro contable se realiza de Ia siguiente manera:
Depésitos:
‘Se deberan de identificar depésito o transferencias ya sea por cobranza, anticipo
de un cliente, traspaso entre cuentas, cheques devueltos propios 0 de terceros,
Jntereses ganados, reclamaciones, recuperacion de deudores y otros depésitos
extracrdinarios.
‘También cuando existan aportaciones o préstamos bancarios 0 terceros deberan
de estar debidamente comprobados dichos movimientos (Contratos, Pagares por
la Disposicién del Crédito y Actas de Asamblea por aumentos de capital)
Ventas:
‘Se realiza la captura de la facturacién, notas de cargo y/o crédito,
‘Separar valor de la operacién (Subtotal), IVA trasladado y el total de la operacion.
Egresos y Transferencias:
Lievar un control y un arden econolégica para que no exista ninguna duplicidad en
la numeracién principalmente de los cheques y la duplicidad de pagos.
‘Se veriicara que venga anexo al cheque o transferencia el apayo dacumantal
Todo egreso debe contener su documentacién comprobatoria de lo contrario esta
coperacién se debera considerar como otro gasto (No Deducible)
Estimaciones:
Depreciaciones del activo fijo de la empresa.
v Aplicaciones:
Registro de los impuestos a declarar 0 declarados,
Anticipos de cliantes ylo proveedores.
Provisiones:
‘Cuentas por pagar
Contribuciones a cargo
Costo de Ventas:
Para determinar el costo de ventas, se verificara que el costo de los materiales
que se vendieron en el periodo sea costeado correctamente a través de una
valuacion de inventarios.
Criterios para realizar las conciliaclones banearias:
Identiicar depésitos no registrados, cheques en transito, partidas del banco ya
‘sean cargos 0 abonos no correspondides por la empresa,
Para poder analizer la Balanza de Comprobacién se deberd de tomar en cuenta lo
siguiente:
© Verificar que todos los depésites y retios, segin estados de cuenta
bancarios estén registrados en los movimientos del debe y haber, de la
cuenta correspondiente.
© Clientes: A través de pruebas globeles, se verifican que los saldos de
ventas por cobrar, IVA tresladado por cobrar y en su caso IVA
trasladado retenido © ISR retenido; coincida con los saldos de las,
cuentas de clientes.
@ Proveedores: A través de pruebas globales, se verifican que los saldos
de IVA por acreditar y en su caso IVA acreditable retenido © ISR
retenido; coincida con los saldos de las cuentas de proveedores.
Para los cAlculos mensuales se realiza conciliaciones contra cuentas filales 0
partes relacionadas si fuese e! caso, se determinan los ingresos fiscales para ISR
18 @ IVA, se determinan las deducciones autorizadas para ISR, se determina el IVA
causado y el IVA acreditable, se realiza el cdlculo para determinar los impuestos,
la determinacién y presentacién de la DIOT mensual, se formulan los estados
financieros, Impresion de pélizas, balanza de comprobacién, registros, auxiliares y
libros diario mayor que como resultado final son la presentacion de las
dclaraciones y pago de impusstos,
‘Se realiza a finales de octubre un pre clerre de afo, para lo cual esta se elabera
conforme a la informacién ya capturada, y se estima los movimientos mensuales
deingresos y gastos, esto con et fin de elaborar un buen cierre del ejercicio fiscal
Las declaraciones informativas anuales que se debe presentar ante el Servicios
de Administracién Tributaria son:
Clientes y proveedores
Sueldos y salarios,
Retenciones de IVA € ISR
De IVA (anexo 6 DIM)
Las deciaraciones informativas anuales que se deben de presentar ante el IMSS:
© Prima de Riesgo de Trabajo.
2.2.1 Propésito del puesto.
La principal finalidad que tiene el Contador, es a insercién en el campo laboral
desarrollando de manera eficiente el proceso de contabilizacion dentro de la
empresa, para un mejor anélisis de la informacién, conociendo las politicas y
procedimientos contables.
‘Se deberan conocer las técnicas y procedimientos para efectuar el registro de las
operaciones periddicas de la entidad, Identiicando los documentos que les dan
crigen y la importancia de tener un buen control interno dentro de la misma,
Esto ayudara a tener un vinculo de lealtad entre Ia empresa los trabajadores y/o
emplesdos, desarrollando una cultura de servicio profesional y personalizado,
disefiando © implementando estrategias de negocio para generar soluciones
integrales.
2 Identificar la formacion y origen de los diferentes entes juridicos que a su vez
demostraran las caracteristicas particulares de cada uno, con el fin de precisar
las necesidades de la empresa
Hoy en dia las empresas requieren de la aglizacién de sus procesos debido a las
grandes sumas de dinero que se plerden por atrasos en sus transacciones y
manejos de capital.
Es por ello la empresa necesita un buen desarrollo de contabilizacién para el buen
‘manejo de su informacion financiera y que a su vez el desempefio en el mercado
de las organizaciones sea el cubrir las necesidades de la sociedad.
2.3 Principales retos.
Como principales retos que se tiene en la empresa, es realizar propuestas de valor
‘muy atractivas que al vender nuestros productos y servicios accedan a experiencia
de nuestros consumidores.
Crecer el reto del presente.
Para la empresa es de gran Importancia crecer en un entorno complejo para la
‘economia global
La caza de talento.
En nuestra perspectiva, el mercado esta raquiriendo cada vez el talento mejor
capacitado para aprovechar las oportunidades de la Innovacién y tecnologia las
cuales se mejoran continuamente y ese talento es que deseamos que se
desarrolie con nosotros. ‘CAPITULO II
3.4 Marco teérico de las devoluciones en México.
En los uitimos 10 atios la intencién del gobierno ha sido, el llevar el cumplimiento
fiscal hacia la era moderna, del intemet como una medida de mejorar la
recaudacién de impuestos y simplificar el cumplimiento fiscal de los
contribuyentes, al poder realizar sus tramites a través de sus equipos de cémputo
evitando los traslados y las flas en las oficinas del Servicio de Administracion
Tributaria
Uno de los ejemplos de lo que hemos vivido esta uitima década, son el pago de
impuestos por e! portal de internet bancario, las declaraciones mensuales. y
anuales electronicas, declaraciones Informativas, todo tpo de avisos al RFC,
Avisos de compensacion y ahora recientemente también se encuentra disponible
la aplicacién para que el contriouyente solicite la devolucién de impuestos a favor 0
pago de lo indebido a través de internet y cuyo motivo de la presente informacion
¢s realizar una guia practica sobre la aplicacién de devoluciones por internet.
En este trabajo veremos las facilidades y requisites que se necesitan para realizar
el tramite de las solicitudes de devolucion de IVA.
3.2 Quienes presentan las solicitudes de Devolucién.
Personas
icas y Morales que deseen solictar devolucion del saldo a favor.
3.3 Cuando se presenta.
Dentro de los cinco afios siguientes a la fecha en que se haya determinado el
saldo a favor.
3.4 Devolucién automatica de saldos a favor de IVA.
El proceso de devoluciones automaticas de saldos a favor de IVA es una facilidad
administrativa para los contribuyentes, en las declaraciones _mensuales
presentadas 2 partir del mes de febrero del 2016.
De acuerdo a la regia 2.3.17. de la primera resolucién de modificaciones a la
Resolucién Miscelanea Fiscal para 2016, cita lo siguiente
Para los efectos del articulo 22 del CFF y 6 de la Ley del IVA, las personas fisicas
y morales que presenten su daclaracién del IVA a través del servicio de
declaraciones en el formato electrénico correspondiente, utlizando la FIEL 0
a efirma portable’, podran obtener la devolucién de las cantidades a favor en un
plazo maximo de 5 dias, siempre que en la declaracion se sefiale la opcion de
devolucién y dichas cantidades no excedan de $100,000.00 (un rillén de pesos
00/100 man).
'No podran aplicar la faciidad prevista en esta regia el contribuyente que se ubique
en cualquiera de los siguientes supuestos:
a) No tenga confirmado el acceso al buzén tributario a través del Portal del
SAT, el cual se utlizara para darle seguimiento al tramite de que se trate:
) No haya enviado al SAT Ia Informacién relacionada con la contablidad
tlecténica por el periodo al que corresponda la devolucién, en términos de.
la regla 2.8.1.6." fraceiones Il Il
¢) Se le haya cancelado el certicado emitido por el SAT para la expedicién de
‘comprobantes fiscales digitales, de conformidad con el articulo 17-H
fraccién X del CFF 0 no los expidan en el periodo por el que se solicita la
davolucien;
4) Se le haya cancelado a sus proveedores e! certiicado emitido por el SAT
para la expedicién de comprobantes fiscales digitales, de conformidad con
@l articulo 17-H; fraccién X del CFF 0 no los expidan en el periodo por e!
que se solicita la devolucion;
2) Sus datos estén publicados en ol Portal de SAT al momento de ejercer la
faciidad, de conformidad con el articulo 69, pentitimo parrato, tracciones |,
Il IILy IV, y dltimo pérrafo del CFF 0 estén incluidos en el listado definitive a
que se refiere e! articulo 69-8", tercer parrafo del mismo Cédigo, cuando se
hubiere publicado en el DOF* y no se hubiere desvittuado la presuncién
motivo de su publicacién, y
"esirma portable antes fima electrics). Te permite autenicarte en las apkeaciones del portal de
trémies y senicios dol SAT quo utlicen asta mocarismo, asi como auterizr tmites con ty
contracefiay ave dinémica desde cualvier pare del mundo.
* Lcatslogo de Cuentas, I Salanze de Comprobacion yl Polizes y Auxilares
> Artculo 69-8 Contibuyentes quo amitan comprobantos, sin contar con twos, personal,
Infraestuetura, capacidad material o no loclizada,
* DOF Diario Oficial dela Feseracion
2 1) Los datos de sus proveedores estén publicados en el Portal del SAT al
momento de ejercer Ia faclidad, de conformidad con el articulo 69,
Peniitimo parrafo, fracciones |, Il, Illy IV y cilimo parrafo del CFF, o estén
incluides en el listado defnitivo a que se refiere el articulo 69-8, tercer
parrafo del mismo Cédigo, cuando de hublere publicado en el DOF y no se
hubiere desvirtuado la presuncién motivo de su publicacién.
Las devoluciones que se autoricen en los términos de la presente regia, previo
analisis @ través de un modelo automatizado de riesgos; se depositara a los
contribuyentes dentro de los cinco dias habiles siguientes a aquel en el que se
presents la declaracion mensual del IVA que corresponda por el periodo de que se
trate.
Si la devolucién no se deposita en este plazo, no se entender negada, por lo que
Ja misma podra solictarse a partir del sexto dia por Internet a través del Formato
Electrénico de Devoluciones (FED) correspondiente, de conformidad a la regla
2385
Como se menciona en la regia 2.3.17., partir de febrero del 2016 en la
declaracian del pago referenciado, cuando se termina de vaciar los importes de los.
valores de actos de! IVA Acreditable como del IVA Causado, en la declaracién de
IVA y se obtiene el saldo 2 favor, aparece un recuadro con la leyenda Opta por:
Es aqui donde seleccionaremos por devolucién, enseguida nos aparece un
mensaje que a texto dice “Se recuerda que si opta porla devolucién automatica de
saldos a favor de IVA, de acuerdo a lo establecido en la regias de la Resoluciin
sntedo Is tabi
Electronica por el perodo al que corresponda le devolucién, asi como tener
‘confirmado e] acceso a Buz6n Trbutario,
Si este es el caso, y reunimas los requisites mencionades en el mensaje damos:
aceptar, enseguida reaparece otro cuadro donde nos solicita: Nombre del Banco,
Cuenta Clabe y se da Click en el mensaje de "Declaro bajo protesta de decir
1d. que soy titular de Ia cuenta “CLABE” interbancaria motivo por el cual,
‘autorizo al servicio de administracién tributeria para que le misma sea veriiceda,
© Rega 234 Para los efectos de esta, los contibuyentes
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