A continuación, se le solicita que debe de desarrollar el laboratorio de las siguientes leyes de

acuerdo a lo que se le pide debe de fundamentar su respuesta.

5. El Impuesto Único Sobre Inmuebles

Objeto del Impuesto:

Según el considerando segundo y tercero, de la Ley del Impuesto Único sobre el

Inmueble Decreto 15-98, tiene como objeto modernizar la estructura y
administración tributaria y adecuar la legislación referente a la contribución sobre
bienes inmuebles para cumplir con el mandato de la Constitución política de la
Republica de Guatemala. Igualmente, para integrar los mecanismos que gravan la
propiedad inmueble por parte de las municipalidades por parte de Estado, e
incorporar el concepto de descentralización de éstos.

Articulo 3 Ley del Impuesto Único sobre el Inmueble, establece como objeto, que
dicho impuesto recae sobre los bienes inmuebles rústicos o rurales y urbanos,
integrando los mismos el terreno, las estructuras, construcciones, instalaciones
adheridas al inmueble y sus mejoras; así como los cultivos permanentes. Para los
efectos de la determinación del impuesto, no integrará la base imponible el valor
de los bienes siguientes: 1. La maquinaria y equipo. 2. En las propiedades rústicas
o rurales, las viviendas, escuelas, puestos de salud, dispensarios u otros centros
de beneficio social para los trabajadores de dichas propiedades. Para los efectos
de este impuesto, se consideran cultivos permanentes los que tengan un término
de producción superior a tres (3) años.

Sujetos del impuesto:

La Ley del Impuesto Único sobre el Inmueble, expresa en sus artículos 8 y 9, que
el sujeto Contribuyente es aquel que es propietaria o posee bienes inmuebles y los
que son usufructuarios de bienes del Estado. Así mismo los albaceas y
representantes de una mortual, herederos o legatarios de los bienes inmuebles,
los fiduciarios por los bienes inmuebles administrados en fideicomiso: también los
usufructuarios de bienes inmuebles inscritos como tales en la matricula fiscal, y
por ultimo las personas individuales o jurídicas por el impuesto y multas que se
adeuden a la fecha de la adquisición de bienes inmuebles a cualquier título.
Hecho Generador del tributo:

Decimos que el hecho generador es aquella actividad que da razón al surgimiento

de una obligación tributaria, es el hecho imponible en la causal jurídica de poseer
o ser propietario de un bien inmueble.

Artículo 1 Ley del Impuesto Único sobre el Inmueble, establece dicho hecho
generador sobre el valor de los bienes inmuebles situados en el territorio de la
República.

Base Imponible y Tipo Impositivo:

Artículo 4 Ley del Impuesto Único sobre el Inmueble, indica que la base imponible
será establecida o constituida por los valores de los distintos inmuebles que
pertenezcan a un mismo contribuyente en calidad de sujeto pasivo del impuesto. Y
que esta se considerará según:

1. El valor del terreno

2. El valor de las estructuras, construcciones e instalaciones adheridas
permanentes a los mismos y sus mejoras.
3. El valor de los cultivos permanentes
4. El incremento o decremento determinado por factores hidrológicos,
topográficos, geográficos y ambientales.
5. La naturaleza urbana, suburbana o rural, población, ubicación, servicios y
otros.

La base imponible se le asigna por el valor del bien inmueble, el cual como
manifiesta en su artículo 5 la Ley del Impuesto Único sobre el Inmueble, puede ser
de las siguientes formas:

 Autoavalúo
 Avalúo directo
 Avalúo técnico
 Avalúo consignado en aviso notarial
1. Por autoavalúo presentado por los contribuyentes conforme a las condiciones a
que se refiere esta ley;

2. Por avalúo directo de cada inmueble, que practique o apruebe la Dirección o en

su caso la municipalidad cuando ya esté administrando el impuesto, conforme el
manual de avalúos elaborado por el Ministerio de Finanzas Públicas y mediante
los procedimientos previamente aprobados por el Concejo Municipal;

3. Por avalúo técnico practicado por valuador autorizado por la Dirección a

requerimiento del propietario; este avalúo deberá presentarse en certificación bajo
juramento, firmado por el propietario o su representante legal y el valuador
autorizado; y,

4. Por nuevos valores consignados en el aviso notarial a que dé lugar la

enajenación o transferencia por cualquier título de bienes inmuebles. Cuando los
valores consignados en los numerales anteriores, sean menores a los valores
registrados en la matrícula fiscal, no serán operados por la Dirección o la
municipalidad respectiva.

El artículo 21 de Ley del Impuesto Único sobre el Inmueble, instituye que, la

Dirección o las municipalidades según sea el caso, emitirán los requerimientos de
pago los que podrán fraccionar en cuatro pagos trimestrales iguales, que el
contribuyente pagará, quedando de la siguiente manera:

 Primera cuota – mes de abril

 Segunda cuota – mes de julio
 Tercera cuota – mes de octubre
 Cuarta cuota – mes de enero

El pago es trimestral pero el periodo impositivo es anual.

Artículo 11 Ley del Impuesto Único sobre el Inmueble, establece, tasas al valor,
para la determinación anual de estas, sobre el bien inmueble, se establecen las
escalas siguientes:

Valor Inscrito Impuesto

 Hasta Q2,000.00 Exento
De Q2,001.00 a Q20,000.00 2 por millar
De Q20,001.00 a Q70,000.00 6 por millar
De Q70,001.00 En adelante 9 por millar

Exenciones:

Según el artículo 62 del Código Tributario Guatemalteco, Se le llama así a la

dispensa total o parcial del cumplimiento, de la obligación tributaria, que la ley les
concede a los sujetos pasivos de ésta, cuando se verifican los supuestos
establecidos. Indicando también que la ley que establezca dichas exenciones
debe especificar las condiciones y requisitos exigidos, los tributos que
comprenderá y si es total y parcial y en su caso el plazo de su duración.

El Artículo 12 de la Ley del Impuesto Único sobre el Inmueble, dispone que, para
los efectos del siguiente impuesto están exentas por los bienes inmuebles que
posean, las entidades siguientes:

 El Estado, sus entidades descentralizadas, las entidades autónomas y las

Municipalidades y sus empresas
 Las Misiones Diplomáticas y Consulares de los países con los que
Guatemala mantenga relaciones, siempre que exista reciprocidad;
 Los organismos Internacionales de los cuales Guatemala forme parte
 La Universidad de San Carlos de Guatemala y demás Universidades
legalmente autorizadas para funcionar en el país
 Las entidades religiosas debidamente autorizadas, siempre que los bienes
inmuebles se destinen al culto que profesan, a la asistencia social o
educativa y que estos servicios se proporcionen de manera general y
gratuita
 Los Centros Educativos Privados destinados a la enseñanza, que realicen
planes y programas oficiales de estudio
 Los Colegios Profesionales
 La Confederación Deportiva Autónoma de Guatemala y el Comité Olímpico
Guatemalteco;
 Los inmuebles de las cooperativas legalmente constituidas en el país.