1. Determine si las siguientes afirmaciones son verdaderas 0 falsas. Fundamente su respuesta, 1. La NIA 240 impone al auditor de los estados contables la responsabilidad por la falta de deteccion de un fraude, con prescindencia de los procedimientos que el auditor haya aplicado. b. Segdn RT 37. el contador debe conservar por el plazo que fijen las normas legales o por seis afios, el que fuera mayor, los papeles de trabajo, una copia de los informes emitidos y una copia de los estados contables u otra informacién objeto del encargo, firmada por el representante legal del ente. La circularizacion positiva sin saldo es la mas recomendable desde ef punto de vista de la objetividad del procedimiento. d. Segin RT 37, Ja planificacién se debe formalizer por escrito y, dependiendo de la importancia del ente, comprender programas de trabajo detallados. i €. Seguin Candioti el auditor ortodoxo es el que conoce todas las normas y regias de auditoria. El auditor decide aplicar el procedimiento de circularizacién 2 entidades bancarias Gnicamente para satistacerse de la existencia de los saldos de Caja y Bancos e Inversiones Temporarias. 9. El recdiculo det IVA no es un procedimiento sustantivo, sino una prueba de cumplimiento. h, Si Ud. decide confiar en el sistema de control interno invertira mas tiempo evaluandolo que si decide ‘no confiar en él, 2. Determine cudi/es de las siguientes opciones de cada afirmacion’es la correcta (ver cuadro de respuesias en la hoja 2). 1. Segan la RT37. los papeles de trabajo deben contener: 2. La descripcion de la tarea realizada. octet tee b. Los datos y antecedentes recogidos durante el desarrollo de la tarea, c. Los datos y antecedentes personales del equipo de trabajo. d. Las conciusiones generales y particulares. ie 2 Segin la RT37, en todos los casos, la planificacién La seleccion de los procedimientos a aplicar. a brinda evidencias: b brinda evidencias permite evaluar el 4. El contrato de auditoria se encuadra ju .una locacion de obra, buna locacion de servicios, ‘c.una locacién de recursosrrr MARCELO GANETIE ‘opciones de cada afirmacion os la correcta (cont) 2. Determine cuales de las siguient 6. El mdximo eego de autor ‘oust tor deeletua un autora en defect Foo Cee vdeo eo lente ago de haber afeaved ia tte J. no poder cobrar los honorarios acordados cor ‘en la RT37 prohiben que las siguientes pesonas sean oro de ro delectar una distorsién (significativa 0 no) en aigan ru auditores de un ente: a. elcadete. b. el tenedor del 1,5% de las acciones de! ente. ¢. el cufado del gerente administrativo del ente. 4. el principal proveedor del ente en el ejercicio que se esta auditando. cea el arneipel provoedor del ente en el ejecicio anterior a} que se esté auditando, 1 asociado 8 una asoclacion sin fines de lucro que no integre la comisi6n directiva. 8. La.utlizacion de pruebas de cumplimiento garantiza: ‘2. el buen funcionamiento del sistema de control intemo del ente. b. {a razonabilidad de las afirmaciones contenidas en los estados contables. Cc, la eliminacion del riesgo de deteccion. d. la eliminacién del riesgo inherente. Sie! auditor determina que el sistema de control interno en el limite es deficiente deberd: 2. informar a quien lo conirat6 y emitic una abstenci6n de opinion. 'b._informar a quien lo contrato que la empresa no es auditable. ©. sugerir las medidas correctivas y, luego de que se hayan implementado, comenzat con el trabajo de auditoria sustantiva. d. denunciar a las autoridades fiscales dicha situacion. 3, Cuando el contador utliza el trabajo de un experto .qué debe evaluar, segun la RT. 37? ee 4. Mencione cuales son las categorias de controles especificos que na Schus brevemente cada uno de ellos eye 5. {Cudles son las maneras de probar el control interno que men 6. Mencione tres procedimientos sustantivos orientados at el circuito 1 ote amen 7. {Qué requisitos minimos debe cumplir un adecuado sistema, i e operadores de los sistemas? (Informe 10 Area Auditoria CPC Mery 8. La RT37 menciona taxativamente todas aquellas situack eg independiente del objeto de la auditoria. Dichas income ., mismo auditor? : 9. El Cédigo de Etica del IESBA (adoptado por la RT 34) ple auditor zcudles son? zcbmo se reducen sus efectos? (0) 2>|SJofor]aeap] a]A-La NIA 240 impone al auditor de los estados contables la responsabilidad por la falta de deteccién de un fraude, con prescindencia de los procedimlentos que el auditor haya aplicado. FALSO: LA NIA 240 asigna la responsabilidad primaria por la prevencién y la deteccién del fraude y el etror tanto a aquellos a cargo de la direccién del ente, como a su gerencia. Asimismo, la norma indica que la gerencia, con la supervisién de la direccién debe establecer el ambiente adecuado, crean y mantener una cultura de honestidad y altos principios de ética, y establecer controles ‘apropiados para prevenir y detectar fraudes y errores en el ente. En lo que respecta al auditor, la NIA 240 remite a los objetivos y principios generales en la conduccién de la auditoria de estados contables. El hecho de que se realice una auditoria puede actuar como un freno, pero el auditor noes y no puede ser considera responsable por la prevencién del freude y el error. B- Segiin la RT37, el contador debe conservar por el plazo que fijen las normas legales o por diez afios, el que fuera mayor, los papeles de trabajo, una copia de los informes emitidos y una copia de los estados contable u otra informacién objeto del encargo, firmada por el representante legal del ente. \VERDADERO La circularizacién positiva sin saldo (A CIEGAS) es la més recomendable desde el punto de vista de la objetividad del procedimiento. VERDADERO D- Seguin RT 37, la planificacin se debe formalizar por escrito y, dependiendo de la importancia del ente, comprender programas de trabajo detallados. \VERDADERO E- Seguin CANDIOTTI, el auditor ortodoxo es el que conoce todas las normas y reglas de auditoria. \VERDADERO F-El auditor decide aplicar el procedimiento de circularizacion a entidades bancarias Gnicamente para satisfacerse de la existencia de saldos de caja y bancos e inversiones temporarias. FALSO, Porque con la circularizacion no se satistace inicamente la existencia de saldos, sino también se comprueba su pertenencia y su integridad. Con la circularizacion a entidades bancarias se verifica principalmente los pasivos, si el ente adquirié prestamos, saber las operaciones que realizo el cliente, los formantes autorizados, etc.G- EI Recalculo de IVA no es un procedimiento Sustantivo, sino una prueba de cumplimiento. FALSO, dependiendo del objetivo buscado seré prueba de cumplimiento (si se quiere validar el procedimiento de control) o prueba Sustantiva (si quiero validar saldos) H- Si usted decide confiar en un sistema de control interno invertird més tiempo evaluéndolo que sino decide confiar en él. Vo F Falso. Porque si se confia en los controles se deben efectuar menos procedimientos para validar los saldas. En cambio, si no confiara en los saldos siinvertiria mas tiempo evaluando la situacién. 2) 1- Segain la RT 37, los papeles de trabajo deben contener a) Ladescripcién de la tarea a realizar (REALIZADA, NO A REALIZAR) b) Los datos y antecedentes recogidos durante el desarrollo de la tarea ) Los datos y antecedentes personales del equipo de trabajo d) Las conclusiones generales y particulares 2-Segiin la RT 37, en todos los casos, la planificacion debe incluir a) Laselecciin de los procedimientos a aplicar b) Elalcance de los procedimientos a aplicar ¢) Ladistribucién en el tiempo de los procedimientos a aplicar 4d) Ladeterminacién de silos procedimientos han de ser realizados por el contador o por sus colat res. e) Programas de trabajo detallado. 3-La inspeccién fisica es una categoria que: a) Brinda evidencia sobre la integridad y la existencia de activos. b) Brinda evidencia sobre la pertenencia de activos. ¢) Permite evaluar el cumplimiento de controles internos. dd) Ninguna, > Brinda evidencia sobre las existencias 4-El contrato de auditoria se encuadra juridicamente como 2] Una locacién de obra 'b) Una locacién de servicio. €) Una locacién de recursos téenicos. d) Una relacién de dependencia, bajo la modalidad de contrato temporario.5-El procedimiento de Indagaci6r a) Se utiliza nicamente como prueba de cumplimiento. b) Prove resultados mas confiables cuando el indagado integra la direccién del ente. c) Permite obtener informacién importante cuando el indagado es un empleado operativo, d) Debe efectuarse por escrito, con firma del indagado. e) Resulta suficiente para conocer y evaluar el sistema de control interno del ente. 4) Resulta suficiente para validar ciertos saldos contenidos en los estados contables. Ninguni 6-E1 maximo riesgo de auditoria es: a) Elriesgo que tiene el auditor de no detectar una distorsién (significativa ono) en algiin rubro de los estados contables. b) Es el riesgo que tiene el auditor de efectuar una auditoria en defecto. c) Es la sumatoria del riesgo de control y de deteccién. d) No poder cobrar los henorarios acordados con el cliente, luego de haber efectuado la tarea. ¢) Es la sumatoria del riesgo de control, deteccién e inherente, o dar una opinién errénea. (si esta esta opcién, esta] ‘).Ninguna 7- Las normas de Independencia consagradas por la RT 37 prohiben que las siguientes personas sean auditores de una firma: (DUDA: no es la rt7 la que prohibe? Ver ) 8-La utilizacion de pruebas de cumplimiento garantizs a} El cadete. (ver esto) blEltenedor de! 1.5% de las acciones. > a partir del 15% esté prohibido (ver esto] 1 Elcufiado del gerente administrative. d) El principal proveedor del ente en el ejercicio anterior al que se estd auditando. @} El socio del principal proveedor del ente en el ejercicio anterior al que se est auditando. El asociado a una n sin fines de lucro que Ja comisién directiva a) El buen funcionamiento del SCI del ente, bb) La razonabilidad de las afirmaciones contenidas en los EE.CC. ¢) La eliminacién del riesgode deteccién d) La eliminacién del riesgo inherente e) Ninguna9 Siel auditor determina que el sistema de control interno en el limite es deficiente deberé: 4) Informar a quien lo contraté y emitir una Infor en eI istencién de opinién. ) Disefiar un programa de trabajo con procedimientos compensatorios para corregir los posibles errores. d) Sugerir las medidas correctivas y luego de que se han implementado comenzar con el trabajo de auditoria sustantiva. e) Denuncier a las autoridades fiscales dicha situacién 3) Cuando el Contador utiliza el trabajo de un experto. :Qué debe evaluar, segun fa RT37? ‘Cuando el contador utiliza el trabajo de un experto, evaluara si el experto tiene la competencia, la capacidad, la objetividad y la independencia necesarias para sus fines, dependiendo del riesgo involucrado 4) Categorias de control especifico (Schuster) a) Los controles de poblacién y de exactitud son los que previenen o detectan, en la ‘captura de la informacién 0 en su procesamiento, los errores de poblacién y ‘exactitud. Los errores de poblacién son errores en el niimero de elementos que contienen los datos que se capturan 0 se procesan, por eso tienen que ver con la integridad de la informacién. Los errores de exactitud son discrepancias entre los atributos reales del intercambio y los atributos que el proceso contable captura 0 procesa. b) Los controles de captura, de procesamiento y de custodia: De captura y de procesamiento: aseguran que no se produzcan errores de poblacién 0 exactitud en cada una de las etapas, ysi se hubieran producido, que sean detectados. Estos controles incluyen controles de poblacién, de exactitud, de autorizacién y de funciones. Control de proceso: Cémo la informacién se va transformando Control de Custodia: tienen que ver con el mantenimiento de la custodia de los bienes recibidos como consecuencia de los intercambios 0 con los fabricados para intercambiar. Restriccion al acceso y que no exista la posibilidad de accesos no autorizados. c) De Deteccién y de Prevencién: los que se aplican mientras ocurre la actividad que ‘est siendo controlada son controles preventivos; los que se aplican después que la actividad ha ocurrido son los controles de deteccién.5- éCudles son las maneras de probar el control interno que mencionan Naveyra y G. Garcia (Chapman)? Una vez que el auditor toma conocimiento del Control interno, localiza los controles basicos y disciplinas de control, deberd probar el funcionamiento del control. Naveyra define 3. maneras de prober estos controles: ‘+ Examen de evidencia: mediante la inspeccién y revisi6n de documentacién, conciliaciones, informes, se logra la evidencia de que el control esté funcionando ‘adecuadamente. Ej: una firma en una factura puede indicar que se controlaron cantidades de mercaderias ingresadas a un depésito. ‘+ Reproceso: es llevar a cabo nuevamente una operacién ya realizada, aefectos de evaluar con qué grado de correccién fue procesada por primera vez. ‘+ Observacién: se presencia la ejecucién del control a efectos de observar su. funcionamiento. Ej: ver que el encargado inspeccione las mercaderias recibidas. Cuando el auditor lleva a cabo estas pruebas, no solo se limita a verificar los aspectos formales, sino que se cerciora de que la natureleza y razonabilidad de las transacciones estén encuadradas dentro de procedimientos normales y ordinarios. Tipos de controles Dependiendo del momento en que se realiza el control ‘+ Preventivos -> se realizan antes del comienzo de la actividad * Detectives > se busca si hay algdin problema (arqueo de fondos fijos, conciliaciones bancarias) Dependiendo de a que estén orientados (orientados a la forma en que se capta y se procesa la informacién) ‘¢ De captura - se relaciona a los intercambios de informacién con terceros, en los controles en el limite © De procesamiento > una vez capturada la informacién se busca que se acumule bien, que se asigne adecuadamente + Decustodia > custodia de activos y de registros Dependiendo de la cantidad y la calidad de informacién ‘* Cuando habla de cantidad > controles de poblacién -> todas las transacciones o todas las operaciones que se pretenden controlar, o se capturen o se procesen '* Cuando habla de calidad > controles de exactitud Hay controles de poblacién y de captura tanto en la captura como en el procesamiento.‘Chapman menciona Disciplinas de Administraci6n y Organizacién de un ente. Son los medios generadores de las condiciones para que funcionen adecuadamente los controles basicos. Las. disciplinas de control pueden clasificarse en 3 tipos: ‘© Separacién de funciones: Controles por oposicién de intereses ‘© Restriccién de acceso 2 determinadas éreas: Permite evitar la existencia de transacciones no autorizadas o sin procesar. * _Controles de supervision: Un responsable confirma que se haya dado cumplimiento a 6- Mencione tres procedimientos sustantivos orlentados a verificar el circuito de cobranzas/pagos * Circularizacion 2 proveedores * Conciliaci6n de ia circular con la cuenta del proveedor * Validacién con documentacién respaldatoria 7- {Qué requisitos minimos debe cumplir un adecuado sistema de control interno con relacién al plantel de operadores de los sistemas? (informe 10 érea de auditoria CPCECABA) Conforme el informe 10, un adecuado sistema de control interno debe cumplir, como minimo y con relacién a cada elemento del ambito de su aplicacién, los siguientes requisitos basicos: "ON RELACION A LA ESTRUCTURA ORGANIZATIVA 1+ Que existan lineas de responsabilidad y autoridad claramente definidas: Esto permitirs comprobar que la responsabilidad asignada a cada funcién compatibiliza con la autoridad adjudicada a la misma. 2-Que exista unidad de mando: Esto permitiré comprobar que ningin agente responderé a mas de un supervisor y que todas las érdenes las recibiré del mismo, 3-Que se cumplimente adecuadamente el concepto de “alcance de control”: Se comprueba que las lineas de comunicacién se mantengan lo menos extensas posibles a los efectos de disminuir el niimero de estratos jerérquicos en la estructura, 4- Que existan adecuados “controles de oposicién’ en lo que se refiere a la autorizacién, ejecucién y control de las transaccién, asi como respecto a la custodia de los activos involucrados en las mismas. 5+ Que Ia funcién de auditoria interna (si existe) dependa del més alto nivel jerdrquico: Asegura la Independencia funcional. 6 En los entes en que su magnitud asi lo aconseja, la organizacién deberé contarcon un onganigrama y con un manual de organizacién. (CON RELACION AL SISTEMA DE GENERACION, EJECUCION Y CONTROL DE OPERACIONES: 41- Que todas las operaciones normales y/o previsibles estén adecuadamente expuestas en lo que hace a los procedimientos de autorizacién, ejecucién y controlaplicables. 2-Que toda operacién este dividida en fases de manera que no quede en su totalidad a cargo de! mismo agente.'3- Que todos los procedimientos operativos cuenten con adecuado sistema de autorizaciones 4- Que los actives fisicos se encuentren adecuadamente ubicados en localizaciones especificas predefinidas y que el acceso a los mismnos sea restringido estrictamente a los responsables de su custodia. 5- Que los activos fisicos se encuentren adecuadamente protegidos por medidas internas de seguridad. 6- Que la empresa establezca y aplique una razonable politica de contrataciones de seguros. 7- Que el sistema prevea los medios para que se realice una constante evaluacién de las normas y procedimientos vigentes. 8-En los entes en que su magnitud asi lo aconsejen la organizacién deberd contar con manuales de procedimiento y cursogramas. {9-Que la organizacién contable disponga de un plan de cuentas 10- Que el plan de cuentas establezca la utilizacién de cuentas de control. 11- Que el plan de cuentas este estructurado de manera tal que facilite la preparacion de estados ¢ informes contables en general 12-Que se implementen formalmente otros tipos de procedimientos tendientes a la verificacién de la exactitud de los registros contables. 13- Que se utilicen formularios y registros adecuados. 14- Que se organicen archivos adecuados y seguros. 15- En los entes en que su magnitud asi lo requiera la organizacién deberd contar con el manual de procedimientos contables. C-CON RELACON AL PLANTEL DE OPERADORES DE LOS SISTEMAS MENCIONADOS EN B: £1 control interno de la Organizacién debiera cumplir, a los efectos de asegurar razonablemente la formacién de un plantel de agentes apto y eficiente, teniendo en cuenta el tamafio de la COrganizacién, los siguientes requisitos basicos: 1- Que se definan y apliquen los procedimientos de contratacién de personal técnicamente sseguros para llegar a elecciones acertade: 2-Que se establezcan programas concretos de entrenamiento y capacitacién con la mayor continuidad 3- Que se definan métodos de evaluacién de desempefio del personal y se establezcan la periodicidad de su aplicacién, 4- Que se establezca planes de rotacién periédica del personal en las distintas tareas. 5+ Que se defina la politica de incompatibilidades para el desempefio de determinadas funciones. 8 La RT 37 menciona taxativamente todas aquellas situaciones en las que el Auditor no se considera independiente del objeto de Ia auditoria. Dichas incompatibilidades {Qué alcance tienen ademas del mismo Auditor? Los requisitos de independencia son de aplicacién tanto para el contador que emite su informe, como para todos los integrantes del equipo de trabajo que intervienen en ese encargo, ya fueran estos profesionales en ciencias econdmicas, profesionales en otras disciplinas o no profesionales. En los casos de sociedades de profesionales, dichas incompatibilidades determinadas se extienden a todos los socios 0 asociados del contador pubblico.