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Contabilidad

Comercial
y General
INDICE

Generalidades 4

Capítulo I: Control de existencias


1.- Concepto 6
2.- Características 6
3.- Importancia en las empresas 6
4.- Aspecto Legal 7
5.- Aspecto tributario 7
6.- Métodos de Control de Existencias 8
a) Primeras Entradas, Primeras Salidas PEPS 9
b) Promedio Ponderado Móvil 10
c) Promedio Ponderado Diario, Mensual o Anual 10
d) Ultimas Entradas, Primeras Salidas – UEPS 11
7.- Determinación del Costo de Venta 11
Formato 13.1: Registro de Inventario Permanente Valorizado 11
Caso Práctico N° 1 11
Caso Práctico N° 2 15
Ejercicios de aplicación 18

Capitulo II: Registro de Compras y Registro de Ventas


1.- Registro de Compras
1.1.- Concepto 20
1.2.- Importancia 21
1.3.- Aspecto Legal y tributario 21
1.4.- Características de las Notas de Débito 21
1.5.- Características de las Notas de Crédito 21
1.6.- Determinación del Crédito Fiscal 22
1.7.- Formato 8.1 Registro de Compras 23
Tablas anexas 24
Casos Prácticos 26

-2-
2.- Registro de Ventas
2.1.- Concepto 30
2.2.- Impuesto General a las Ventas 30
2.3.- Formato: 14.1 Registro de Ventas e Ingresos 31
Casos prácticos 32

Capitulo III: Liquidación de Impuestos


1.- Concepto 37
2.- Determinación del Impuesto 37
3.- Impuesto Bruto 37
4.- Base Imponible 37
5.- IGV a Pagar (Crédito a favor) 38
Casos prácticos 38

Capitulo IV: Libro Caja y Bancos


1.- Finalidad e Importancia 43
2.- Aspecto Legal y Tributario 43
3.- Formato 1.1; Libro Caja y Bancos-Movimiento de Efectivo 43
4.- Formato 1.2; Libro Caja y Bancos-Movimiento de Cta. Cte. 44
Casos prácticos 45

Capitulo V: Libro diario


1.- Concepto 49
2.- Asientos 49
3.- Estructura del Libro Diario
Formato 5.1; Libro Diario 49
4.- Libro Mayor
4.1.- Concepto 50
4.2.- Formato 6.1: Libro Mayor 50
Casos prácticos 51
Desarrollo Monografía integral N° 1 55
Desarrollo Monografía integral N° 2 61

-3-
GENERALIDADES

PROCESO CONTABLE
La Contabilidad como una herramienta de información de las actividades
operacionales de las empresas, tiene como objetivo fundamental
presentar el resultado como producto de dichas actividades económicas
realizadas durante un periodo de tiempo determinado, para generar este
resultado que se denominan Estados Financieros se efectúan a través de
tres elementos básicos: documentación fuente, libros de contabilidad y el
Plan Contable General;

El registro de las operaciones económicas deben tener como sustento en


documentos ya sea de carácter formal o legal y documentos de uso
externo e interno, los mismos se van registrando en los libros o registros
de contabilidad mediante el uso del Plan Contable General Empresarial.

El proceso contable que inicia el 2 de enero o en la fecha de inicio de las


actividades comerciales debe cerrarse obligatoriamente al 31 de
diciembre de cada año. Durante este proceso se van utilizando los libros de
acuerdo a los niveles de establecidos, debiendo registrarse en el libro de
Inventarios y Balances (como primer libro), luego el Libro Diario y el libro
Mayor para finalmente elaborar la hoja de trabajo del balance de
comprobación, los libros o registros auxiliares donde se registra el detalle
de las operaciones se van a centralizar en el libro Diario

ESQUEMA DEL PROCESO CONTABLE

Inventarios Diario Mayor Balance de


y Balances Comprobación

Caja Ventas Compras Inventarios Planilla

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LIBROS DE CONTABILIDAD
Son aquellos donde se registra las distintas operaciones económicas que
realizan las empresas durante el desarrollo de sus actividades
empresariales, los cuales podemos clasificar en libros principales y libros
auxiliares.

LIBROS PRINCIPALES:
Del registro de estos libros se obtiene la información final (Estados
financieros) sobre la situación financiera de la empresa, estos son:
Libro de Inventarios y Balances,
Libro mayor
Libro diario

LIBROS Y REGISTROS AUXILIARES:


Los libros y registros auxiliares contables pueden ser obligatorios y no
obligatorios, son aquellos donde se registra en forma analítica y detallada
la información de las operaciones económicas de un negocio, que luego se
centraliza en el Libro Diario.

Libros auxiliares obligatorios


Registro de ventas,
Registro de compras,
Libro caja y bancos,
Registro de inventarios,
Registro de control de activos fijos,
Registro de retenciones,
Registro de percepciones, etc

Libros auxiliares voluntarios


Registro de cuentas por cobrar,
Registro de cuentas por pagar,
Libro bancos,
Registro de caja chica, etc.

-5-
CAPITULO I

CONTROL DE EXISTENCIAS (KARDEX)

1.- CONCEPTO:

Existencias, es el conjunto de bienes o materiales que tiene una empresa


para comercializar o producir y vender tales como: mercaderías, productos
terminados, materias primas y auxiliares, envases y embalajes, suministros
diversos, etc. como estos bienes tienen movimientos de ingresos y salidas o
compra y venta, es necesario implementar controles para una
administración eficiente.

El control de existencias llamado REGISTRO DE INVENTARIO


PERMANENTE VALORIZADO es aquel donde se registra por cada tipo de
existencia, todos los movimientos provenientes de entradas y salidas de
los bienes del almacén, sustentada en comprobantes de pago u otros
documentos implementados.

Estos controles se realiza básicamente en un sistema que se denomina


KARDEX, que son unas tarjetas llevados en forma manual o por medios
informáticos donde se registra los ingresos y salidas de las bienes del
almacén (mercaderías, materias primas, suministros, etc.), tanto en
unidades como en valores monetarios

2.- CARACTERISTICAS:
2.1. Las existencias son representados por bienes tangibles
2.2. Son susceptibles de salvaguarda, protección y clasificación
2.3. El tiempo de permanencia en el activo de la empresa debe ser mínima
2.4. Mantener un nivel adecuado de inventario
2.5. Satisfacer la demanda del mercado

3.- IMPORTANCIA EN LAS EMPRESAS:


3.1. Establecer el costo de las existencias del almacén
3.2. Permite determinar el costo de ventas.
3.3. Establecer el costo unitario de los productos
3.4. Permite conocer la cantidad de existencias en cualquier momento

-6-
4.- ASPECTO LEGAL:
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, se
ha establecido el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO". Este registro llevado ya sea en forma manual o
computarizado, debe estar legalizado dentro de los tres meses de haber
iniciado las operaciones mercantiles.

5.- ASPECTO TRIBUTARIO:


De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta (TUO DS Nº 179-2004), las
Personas Naturales o Jurídicas que realizan actividades comerciales o
industriales, están obligadas llevar registros de control de existencias de
acuerdo a lo siguiente:

5.1.- Las empresas que durante el año anterior hayan obtenido ventas
totales hasta 500 UIT, no están obligadas a llevar este registro.
Estas empresas tendrán que efectuar un inventario físico al 31 de
diciembre de cada ejercicio, luego multiplicaran cada unidad
inventariada por el costo unitario de acuerdo a la última compra,

-7-
5.2.- Las empresas cuyos ingresos en el ejercicio anterior sean superiores
a 500 UIT sin exceder a 1,500 UIT, están obligadas a llevar un
registro de almacén en unidades. Al final del ejercicio costearan las
unidades del inventario, similar el anterior es decir en base a las
últimas compras.

5.3.- Cuando sus ingresos brutos anuales durante el ejercicio anterior


sean mayores a 1,500 UIT, deberán llevar un sistema de
Contabilidad de Costos, es decir deberán llevar un registro de
almacén valorizado tanto en unidades como en valores monetarios.

6.- METODOS DEL CONTROL DE EXISTENCIAS


Supongamos que un comerciante compra un producto (fierros de 1/2)
según el detalle siguiente:

10 de junio 60 unidades c/u S/. 20.00


15 de junio 80 unidades c/u S/. 22.00
18 de junio 100 unidades c/u S/. 25.00

En total se tiene 240 unidades adquiridas a diferentes precios. Si tenemos


un pedido para vender 180 unidades a S/. 35.00 c/u, no habría problemas
para el registro de las ventas, pero si tendremos problemas para
determinar el costo de venta. Para resolver este problema se utilizan
diversos sistemas o métodos de valuación o costeo de existencias.

Existen varios métodos de control de existencias de los cuales 5 son


aceptados tributariamente como:
a) Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)
b) Promedio Ponderado o Móvil
c) Identificación Específica
d) Inventario al Detalle o por Menor
e) Existencias Básicas

Sin embargo el sistema de kardex es aplicable en:


a) Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)
b) Promedio Ponderado o Móvil
c) Ultimas Entradas – Primeras Salidas (UEPS)

-8-
PEPS
PROMEDIO

PONDERADO MOVIL

POR MENOR
UEPS

a) Primeras Entradas, Primeras Salidas (PEPS)


Este método consiste en que, los primeros que ingresan son los
primeros que deben salir, es decir, los materiales o mercaderías más
antiguos que se encuentran en inventario, son los primeros que se deben
vender.
El procedimiento es el siguiente: Se le da salida a la compra más antigua
que corresponde al 10 de junio: 60 unidades a S/. 20 c/u que da un total
de S/. 1.200; luego se toma la compra del segundo lote: 80 und. a S/. 22
c/u nos da S/. 1,760: para completar a los 180 unidades faltaría 40, que
tomaremos del tercer lote: 40 und. a S/. 25 c/u = S/. 1,000
Resumen:

FECHA CANT PU TOTAL


10-jun 60 20.00 1,200.00
15-jun 80 22.00 1,760.00
18-jun 40 25.00 1,000.00
180 3,960.00 costo de ventas

b.- Promedio Ponderado


En este sistema se puede distinguir: el Costo Promedio Móvil y el Costo
Promedio Ponderado.

-9-
b.1. Promedio Ponderado o Móvil:
Bajo este sistema el costo de los artículos nuevos se van a cumulando a
los saldos, el costo unitario promedio se obtiene cada vez que se
compra nuevas unidades dividiendo las sumas totales de valores entre la
cantidad de unidades existentes.

En el caso del ejemplo se tiene:

COMPRAS SALDOS
FECHA CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL
10-Jun 60 20.00 1,200.00 60 20.00 1,200.00
15-Jun 80 22.00 1,760.00 140 21.14 2,960.00
18-Jun 100 25.00 2,500.00 240 22.75 5,460.00
240 5,460.00 240 22.75 5,460.00

Venta 180 Und. x 22.75 = 4,095.00 Costo de ventas

b.2. Promedio Ponderado Diario, Mensual o Anual


El costo de los artículos disponibles para la venta o consumo se divide
entre el total de unidades también disponibles, este promedio se
determina en un periodo de tiempo, puede ser mensual, semestral o
anual. El procedimiento es registrar primero los ingresos del mes
periodo luego dar salida en base al promedio obtenido.

COSTO DE
VENTA

PROMEDIO
PEPS

UEPS

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C.- Últimas Entradas Primeras Salidas
Bajo este sistema las existencias últimas en ingresar son los primeros en
salir, en consecuencia los materiales o mercaderías que quedan en almacén
corresponden a los productos más antiguos.
De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, este método no es aceptado
tributariamente, ya que las existencias que quedan en stock tendrían
precios bajos y antiguos y los costos resultan mas altos.

7.- DETERMINCION DEL COSTO DE VENTA


El costo de venta cuando no se tiene implementado el kardex se determina
de la siguiente manera: al total del Inventario inicial de materiales se suma
las Compras del periodo luego se deduce el Inventario final,
Inventario inicial 150
Más compras 650
Menos inventario final ( 80 )
Costo de ventas 720
======
En el Registro de Inventario Permanente Valorizado (kardex) el costo de
ventas lo obtenemos de la suma de total de la columna de salidas o
egresos, que debe ser igual a lo obtenido por medio del método anterior.

CONTENIDO DEL FORMATO: REGISTRO DE INVENTARIO


PERMANENTE VALORIZADO (KARDEX). El formato deberá incluir:

- Datos de cabecera, además del periodo, RUC y razón social, se debe


considerar la siguiente información:
a) Establecimiento donde se ubican las existencias.
b) Código de la existencia.
c) Tipo de existencia (según tabla 5).
d) Descripción de la existencia.
e) Código de la unidad de medida (según tabla 6).
f) Método de valuación de existencias aplicado.
- Columna de comprobantes de pago:
Fecha, tipo, serie y número del comprobante de pago, documento
interno o similar.
- Tipo de operación (según tabla 12).
- Cada una de las columnas de Entradas, Salidas y Saldos:
Cantidad, costo unitario y total.

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CASOS PRACTICOS:

CASO N° 1
La compañía distribuidora “El Sol” S.A.C. con RUC 20458732699, se
dedica a la comercialización de artículos eléctricos, y tiene en su almacén
entre otros, fluorescentes de 12V, el mismo ha tenido movimientos
durante el mes de enero del 20… los siguientes:

1.- Existencia inicial al 200 unidades a S/. 40 c/u


2.- 03/01 se compra con factura 001-245 400 unid. c/u a S/. 42
3.- 10/01 compra con factura 003-849 300 unid. c/u a S/. 44
4.- 18/01 vende 550 unid. Con factura 001-452
5.- 25/01 compra 450 unid. a S/. 45 c/u con factura 003-893
6.- 28/01 vende 580 unid. c/u a S/. 60 con factura 001-453
7.- 30/01 se emite N/C 001-025 por devolución de 30 unidades de la
venta anterior

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"


PERÍODO: Enero - 20….
RUC: 20458732699
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: El Sol SAC
ESTABLECIMIENTO (1): 01
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: Fluorescentes de 12 V
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07

MÉTODO DE VALUACIÓN
: PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS - PEPS
COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
2-1 200 40.00 8,000
3-1 01 001-245 02 400 42.00 16,800 400 42.00 16,800
10-1 01 003-849 02 300 44.00 13,200 300 44.00 13,200
18-1 01 001-452 01 200 40.00 8,000
350 42.00 14,700 50 42.00 2,100
300 44.00 13,200
25-1 01 003-893 02 450 45.00 20,250 450 45.00 20,250
28-1 01 001-453 01 50 42.00 2,100
300 44.00 13,200 - - -
230 45.00 10,350 220 45.00 9,900
30-1 07 001-025 03 -30 45.00 -1,350 250 45.00 11,250
50,250 47,000 11,250
8,000 11,250
58,250 58,250

- 12 -
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"
PERÍODO: Enero - 20….
RUC: 20458732699
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: El Sol SAC
ESTABLECIMIENTO (1): 01
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: Fluorescentes de 12 V
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
MÉTODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO MOBIL

COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
2-1 200 40.000 8,000.00
3-1 01 001-245 02 400 42.00 16,800 600 41.333 24,800.00
10-1 01 003-849 02 300 44.00 13,200 900 42.222 38,000.00
18-1 01 001-452 01 550 42.222 23,222.10 350 42.223 14,777.90
25-1 01 003-893 02 450 45.00 20,250 - 800 43.785 35,027.90
28-1 01 001-453 01 580 43.785 25,395.30 220 43.785 9,632.60
30-1 07 001-025 03 -30 43.785 -1,313.55 250 43.785 10,946.15
50,250 47,303.85 10,946.15
8,000 10,946.15
58,250 58,250.00

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"


PERÍODO: Enero - 20….
RUC: 20458732699
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: El Sol SAC
ESTABLECIMIENTO (1): 01
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: Fluorescentes de 12 V
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
MÉTODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO MENSUAL

COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
2-1 200 40.000 8,000.00
3-1 01 001-245 02 400 42.00 16,800 400 42.000 16,800.00
10-1 01 003-849 02 300 44.00 13,200 300 44.000 13,200.00
25-1 01 003-893 02 450 45.00 20,250 - 450 45.000 20,250.00
1,350 43.148 58,250.00
18-1 01 001-452 01 550 43.148 23,731.40 800 43.148 34,518.60
28-1 01 001-453 01 580 43.148 25,025.84 220 43.149 9,492.76
30-1 07 001-025 03 -30 43.149 -1,294.47 250 43.149 10,787.23
50,250 47,462.77 10,787.23
8,000 10,787.23
58,250 58,250.00

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FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"
PERÍODO: Enero - 20….
RUC: 20458732699
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: El Sol SAC
ESTABLECIMIENTO (1): 01
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: FLuorescentes de 12 V
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
MÉTODO DE VALUACIÓN: ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS - UEPS

COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
2-1 200 40.00 8,000
3-1 01 001-245 02 400 42.00 16,800 400 42.00 16,800
10-1 01 003-849 02 300 44.00 13,200 300 44.00 13,200
18-1 01 001-452 01 300 44.00 13,200 200 40.00 8,000
250 42.00 10,500 150 42.00 6,300
25-1 01 003-893 02 450 45.00 20,250 450 45.00 20,250
28-1 01 001-453 01 450 45.00 20,250 200 40.00 8,000
130 42.00 5,460 20 42.00 840
30-1 07 001-025 03 -30 42.00 -1,260 200 45.00 9,000
50 42.00 2,100
50,250 48,150 11,100
8,000 11,100
58,250 58,250

COMPARACIÓN DE LOS COSTOS DE VENTA Y EL STOCK

METODO COSTO VENTA INVENT. FINAL


PEPS 47,000.00 11,250.00
PROMEDIO PONDERADO 47,303.85 10,946.15
PROMEDIO MENSUAL 47,462.77 10,787.23
UEPS 48,150.00 11,100.00

Como se puede apreciar existen diferencias entre uno y otro método,


frente a ello las empresa deberán decidir en elegir el método más
conveniente que se ajusten a sus necesidades, teniendo en cuenta que,
financieramente será conveniente utilizar el método que arroja menor
costo de venta, porque se va a tener un mayor activo; pero tributariamente
será mejor el costo de venta más alto, por que a mayor costo menor será la
utilidad por lo tanto habrá que pagar menor impuesto a la renta.
El método UEPS es simplemente comparativo ya que este sistema no debe
usarse para determinar los costos.

- 14 -
CASO N° 2
La empresa industrial “Las Herramientas” SAC con RUC 20200200200
inicia sus operaciones en el mes de marzo con un stock de 300 unidades del
producto “alfa 2.2” a S/. 25 cada uno
Durante el mes se han realizado las siguientes operaciones
1.- 02.03 con factura 001-0467 se compra 200 unidades a S/. 26.50
2.- 04.03 se entrega a producción 380 unidades
3.- 12.03 con factura 001-269 se compra 300 unidades a S/. 27.00 c/u
4.- 13.03 devuelve al proveedor 50 unid referente a la compra del día 12
5.- 19.03 se entrega a producción 150 unidades
6.- 19/03 se compra 250 unidades con factura 004-756 a S/. 28 c/u
más IGV
7.- 25/03 se entrega a producción 180 unidades

SOLUCION:
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"
PERÍODO: Marzo - 20….
RUC: 20200200200
RAZÓN SOCIAL: LAS HERRAMIENTAS SAC
ESTABLECIMIENTO (1): 01
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: Alfa 2.2
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
MÉTODO DE VALUACIÓN: PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS

COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
1-3 300 25.00 7,500.00
2-3 01 001-245 02 200 26.50 5,300 200 26.50 5,300.00
4-3 10 300 25.00 7,500.00
80 26.50 2,120.00 120 26.50 3,180.00
12-3 01 001-269 02 300 27.00 8,100 300 27.00 8,100.00
13-3 07 05 -50 27.00 -1,350 120 26.50 3,180.00
250 27.00 6,750.00
19-3 10 120 26.50 3,180.00 - - -
30 27.00 810.00 220 27.00 5,940.00
19-3 01 001-756 02 250 28.00 7,000 250 28.00 7,000.00
25-3 10 180 27.00 4,860.00 40 27.00 1,080.00
250 28.00 7,000.00
19,050 18,470.00 8,080.00
7,500 8,080.00
26,550 26,550.00

- 15 -
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"
PERÍODO: Marzo - 20….
RUC: 20200200200
RAZÓN SOCIAL: LAS HERRAMIENTAS SAC
DESCRIPCIÓN: "Alfa"
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
PROMEDIO PONDERADO
MÉTODO DE VALUACIÓN:
MOVIL
COMPROBANTE PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
1-3 300 25.000 7,500.00
2-3 01 001-245 02 200 26.50 5,300 500 25.600 12,800.00
4-3 10 380 25.000 9,500.00 120 27.500 3,300.00
12-3 01 001-269 02 300 27.00 8,100 420 27.143 11,400.00
13-3 07 05 -50 27.00 -1,350 370 27.162 10,050.00
19-3 10 150 27.162 4,074.30 220 27.162 5,975.70
19-3 01 001-756 02 250 28.00 7,000 470 27.608 12,975.70
25-3 10 180 27.608 4,969.44 290 27.608 8,006.26
19,050 18,543.74 8,006.26
7,500 8,006.26
26,550 26,550.00

FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"


PERÍODO: Marzo - 20….
RUC: 20200200200
RAZÓN SOCIAL: LAS HERRAMIENTAS SAC
DESCRIPCIÓN: "Alfa"
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
MÉTODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO MENSUAL
COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
1-3 300 25.000 7,500.00
2-3 01 001-245 02 200 26.50 5,300 200 26.500 5,300.00
12-3 01 001-269 02 300 27.00 8,100 300 27.000 8,100.00
13-3 07 05 -50 27.00 -1,350 - -50 27.000 -1,350.00
19-3 01 001-756 02 250 28.00 7,000 250 28.000 7,000.00
1,050 26.550 26,550.00
4-3 10 380 26.550 10,089.00 620 26.550 16,461.00
19-3 10 150 26.550 3,982.50 470 26.550 12,478.50
25-3 10 180 26.550 4,779.00 290 26.550 7,699.50

19,050 18,850.50 7,699.50


7,500 7,699.50
26,550 26,550.00

- 16 -
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"
PERÍODO: Marzo - 20….
RUC: 20200200200
RAZÓN SOCIAL: LAS HERRAMIENTAS SAC
ESTABLECIMIENTO (1): 01
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: Alfa 2.2
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
MÉTODO DE VALUACIÓN: ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS - UEPS

COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
1-3 300 25.00 7,500.00
2-3 01 001-245 02 200 26.50 5,300 200 26.50 5,300.00
4-3 10 200 26.50 5,300.00 120 25.00 3,000.00
180 25.00 4,500.00 - 26.50 -
12-3 01 001-269 02 300 27.00 8,100 300 27.00 8,100.00
13-3 07 05 -50 27.00 -1,350 120 25.00 3,000.00
250 27.00 6,750.00
19-3 10 150 27.00 4,050.00 120 25.00 3,000.00
- 100 27.00 2,700.00
19-3 01 001-756 02 250 28.00 7,000 250 28.00 7,000.00
25-3 10 180 28.00 5,040.00 120 25.00 3,000.00
100 27.00 2,700.00
70 28.00 1,960.00
19,050 18,890.00 7,660.00
7,500 7,660.00
26,550 26,550.00

Finalmente el asiento contable del Costo de Ventas en el libro Diario se


registra de la siguiente forma:

CUENTA NOMBRE DE LA CUENTA DEBE HABER .


69 Costo de ventas 18,850.00
20 Mercaderías 18,850.00

- 17 -
EJERCICIOS DE APLICACION

3.- La empresa “Los Tres Mosqueteros” SAC con RUC 20300300300, reinicia
sus operaciones del 20.. con un stock de 600 unidades del producto “X” a
S/. 50 cada uno.
En el mes de enero se han realizado las siguientes operaciones
1.- 05.01 con factura 001-045 se compra 450 unidades a S/. 48 c/u
2.- 06.01 se vende con fact. 001-2225 700 unidades
3.- 12.01 con factura 001-465 se compra 300 unidades c/u a S/. 50
4.- 15.01 se vende con factura 001-2226 400 und. c/u a S/. 80 más IGV
5.- 19.01 nos devuelve 50 unidades de le venta del día 15
6.- 20.01 se compra 500 und. c/u 52 más IGV con factura Nº 002-3654
7.- 26.01 enviamos en consignación con G/R Nº 001-2325 450 unidades.

4.- La empresa “Nuevo Milenio” S.A.C. con RUC 20120120120 comercializa


artefactos eléctricos, entre otros tiene en su almacén 20 televisores de
50’’ valorizados en S/. 1,000 c/u.

Operaciones
1.- Compra con fact 001-685 30 unidades a S/. 1,100 c/u
2.- Compra con fact 001-845 50 unidades a S/. 950 c/u
3.- Se vende 45 unidades con fact. 001-1245
4.- Se envía en consignación 20 unidades con G/R 001-1540
5.- Se compra 40 unidades c/u a S/. 1,175 más IGV
6.- Se vende 50 und. con fact. 001-1246 c/u a S/. 1,600 incluido IGV
7.- Se emite una N/C 001-120 por devolución de 5 unidades de la venta
anterior.

- 18 -
CAPITULO II
REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS
1.- REGISTRO DE COMPRAS

1.1. CONCEPTO
Es un libro auxiliar y obligatorio donde se registra en forma detallada y
cronológica todas las compras o adquisiciones de bienes y/o prestación de
servicios de otras empresas, durante el desarrollo de las actividades
principales y actividades secundarias.

Una empresa comercial compra básicamente mercaderías, productos


terminados o servicios, pero una empresa industrial compra productos más
variados como: materias primas, suministros, materiales, envases,
embalajes etc. así mismo las empresas comerciales o industriales deberán
comprar: útiles de oficina, materiales de limpieza, repuestos,
combustibles; incurrir en gastos por servicios de: reparación, publicidad,
luz, agua, teléfono, vigilancia, refrigerios, vestuarios etc. Estas compras y
gastos se debe anotar en el Registro de Compras con los comprobantes de
pago como facturas o tickets cuando se identifique al comprador con su Nº
de RUC y el IGV esté discriminado.
Las boletas de venta no es necesario registrar en el Registro de Compras
ya que este comprobante no da derecho al uso del crédito fiscal.

- 19 -
1.2.- IMPORTANCIA
El Registro de Compras conjuntamente con el Registro de Ventas, es muy
importante sobre todo para las autoridades tributarias, ya que por medio
de estos dos registros se determina en IGV mensual que deben pagar los
contribuyentes.
En el Registro de Compras se anotan las operaciones que generan el
crédito fiscal (IGV pagado en las compras) que van a ser deducidos de las
ventas para determinar el IGV a pagar

1.3.- ASPECTO LEGAL Y TRIBUTARIO

Las Personas Naturales y Jurídicas que desarrollen actividades que


generan rentas de tercera categoría (comercio, industria y servicios)
obligados a llevar contabilidad, deberán llevar el libro de Registro de
Compras y Registro de Ventas, sea manual o por sistemas computarizados,
dichos registros antes de su utilización debe estar legalizado por Notario
Público o por Juez de Paz, dentro de los 10 días hábiles siguientes de
haber iniciado con las operaciones comerciales o de haber terminado el
libro anterior.

1.4.- CARACTERÍSTICAS Y APLICACIÓN DE LS NOTAS DE DEBITO


Las Notas de Débito son comprobantes que emite el vendedor para
modificar aumentando el valor de un comprobante de pago emitido
anteriormente.
Se emitirán para recuperar costos o gastos incurridos por el vendedor por
una operación realizada al crédito como intereses o por corrección de
comprobantes a favor del vendedor.

1.5.- CARACTERÍSTICAS Y APLICACIÓN DE LS NOTAS DE CREDITO


Las notas de crédito son comprobantes que se emiten por concepto de
anulaciones, descuentos, bonificaciones, devoluciones y otros.
La N/C emite el vendedor para modificar disminuyendo el valor de un
comprobante emitido anteriormente.

- 20 -
1.6.- DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL
El crédito fiscal en el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una
deducción que admite la Sunat sobre el tributo que grava las adquisiciones
de insumos, bienes, servicios y contratos de construcción, así como por el
pago de aranceles de importaciones.
El crédito fiscal es el IGV que se paga por la compra de bienes y/o por la
prestación de servicios.
Por ejemplo, compramos un producto por S/. 150.00 más IGV de S/. 27.00,
el total de compras incluido IGV es S/. 177.00. En este caso en crédito
fiscal es S/. 27.00.

1.7.- RAYADO O FORMATO (Res. Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT)


FORMATO 8.1: REGISTRO DE COMPRAS
PERIODO:
RUC:
RAZÓN SOCIAL:
à b c d e f g h i j k l m n
ADQUIS GRAV
ADQUISIC GRAVADA
DESTINADA A
COMPROBANTE DE PAGO PROVEEDOR A OPERACV
OPERAC GRAV NO
Nº FECH FECH GRAVADAS
GRAV
OP EMIS VCMTO
AÑO
TIP TIP
SER Nº EMS NÚMERO RAZON SOCIAL BASE IMP IGV BASE IMP IGV
TAB10 TAB2
DUA

ò r s t v w x y
CONSTANCIA DE
REFERENCIA DEL
OTROS DEPÓSITO
ADQUISIC COMPROBANTE DE PAGO
TRIBUTO IMPORTE DETRACCION
NO ISC TC
O TOTAL
GRAVADA
CARGOS
No FECHA FEC TIP SER Nº

- 21 -
Contenido del formato:

a. Número correlativo del registro


b. Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
c. Fecha de vencimiento o fecha de pago
d. Tipo de comprobante de pago o documento, de acuerdo tabla 10.
e. Serie del comprobante de pago o documento.
f. Año de emisión de la Declaración Única de Aduanas o Importación.
g. Número del comprobante de pago o documento.
h. Tipo de documento de identidad del proveedor (según tabla 2).
i. Número de RUC del proveedor, o número de documento de identidad;
j. Apellidos y Nombres, denominación o razón social del proveedor..
k. Base imponible destinadas exclusivamente a operaciones gravadas.
l. Monto del Impuesto General a las Ventas
m. Base imponible de las adquisiciones gravadas, destinadas a operaciones
gravadas y/o de exportación y a operaciones no gravadas.
n. Monto del Impuesto General a las Ventas
o. Base imponible de las adquisiciones que no dan derecho a crédito fiscal
p. Monto del IGV correspondiente a la adquisición el literal anterior.
q. Valor de las adquisiciones no gravadas.
r. Monto del Impuesto Selectivo al Consumo.
s. Otros tributos y cargos que no formen parte de la base imponible.
t. Importe total de las adquisiciones registradas.
u. Número de comprobante de pago emitido por no domiciliado en la
utilización o adquisiciones de intangibles provenientes del exterior.
v. Número de la constancia de depósito de detracción.
w. Fecha de emisión de la constancia de depósito de detracción.
x. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas.
y. Referencia e caso de las notas de débito o las notas de crédito

- 22 -
TABLAS ANEXAS

TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE


IDENTIDAD TABLA 12: TIPO DE OPERACIÓN
N° DESCRIPCIÓN N° DESCRIPCIÓN
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS 01 VENTA
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD 02 COMPRA
4 CARNET DE EXTRANJERIA 03 CONSIGNACIÓN RECIBIDA
6 REGISTRO ÚNICO DE CONTRIBUYENTES 04 CONSIGNACIÓN ENTREGADA
7 PASAPORTE 05 DEVOLUCIÓN RECIBIDA
A CÉDULA DIPLOMÁTICA DE IDENTIDAD 06 DEVOLUCIÓN ENTREGADA
07 PROMOCIÓN
08 PREMIO
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA 09 DONACIÓN
10 SALIDA A PRODUCCIÓN
N° DESCRIPCIÓN 11 TRANSFERENCIA ENTRE ALMACENES
01 MERCADERÍA 12 RETIRO
02 PRODUCTO TERMINADO 13 MERMAS
MATERIAS PRIMAS Y AUXILIARES –
03 MATERIALES 14 DESMEDROS
04 ENVASES Y EMBALAJES 15 DESTRUCCIÓN
05 SUMINISTROS DIVERSOS 16 SALDO INICIAL
99 OTROS (ESPECIFICAR) 99 OTROS (ESPECIFICAR)

TABLA 6: CÓDIGO DE LA UNIDAD DE TABLA 10: TIPO DE COMPROBANTE


MEDIDA DE PAGO
N° DESCRIPCIÓN N° DESCRIPCIÓN
01 KILOGRAMOS 00 Otros
02 LIBRAS 01 Factura
03 TONELADAS LARGAS 02 Recibo por Honorarios
04 TONELADAS MÉTRICAS 03 Boleta de Venta
05 TONELADAS CORTAS 04 Liquidación de compra
06 GRAMOS 05 Boleto de compañía de aviación
07 UNIDADES 06 Carta de porte aéreo servicio de carga aérea
08 LITROS 07 Nota de crédito
09 GALONES 08 Nota de débito
10 BARRILES 09 Guía de remisión - Remitente
11 LATAS 10 Recibo por Arrendamiento
12 CAJAS 12 Ticket o cinta emitido por máq registradora
13 MILLARES 14 Recibo por servicios públicos
14 METROS CÚBICOS 19 Boleto o entrada a espectáculos públicos
15 METROS 31 Guía de Remisión - Transportista
99 OTROS (ESPECIFICAR) 36 Recibo de Distribución de Gas Natural
99 Otros - Consolidado de Boletas de Venta

- 23 -
CASOS PRACTICOS
CASO N° 1
La compañía “Los Chacales” S.A.C. con RUC No. 20990990990, durante el
mes de noviembre del año 20… tiene las siguientes operaciones de
compras:

a.- El día 2 compra al crédito con factura No. 012-1275: 15 cocinas c/u a
S/. 400.00, 30 licuadoras c/u S/. 150 con descuento del 10%, a “Línea
Blanca” SAC con RUC No. 20458458458. Los precios no incluye IGV.

b.- El día 5 compra al crédito a “Refricentro” EIRL con RUC 20150150150


con factura No. 005-2250, 15 refrigeradoras c/u a S/. 950 más IGV.

c.- El día 20 nos entrega una nota de débito No. 012-856 por concepto
de intereses por la venta la crédito del día 2 a una tasa de 4.5 %

d.- Con fecha 28 nos entrega recibo Nº 001-05254 de Edelnor, RUC


20269985900 por S/. 950 y recibo Nº 001-04520 de Sedapal, RUC
Nº 20100152356 por S/. 750

e.- Con fecha 29 recibimos la nota de crédito No. 005-536 por devolución
de dos refrigeradoras de la compra del día 5 del presente mes.

CASO N° 2
El Sr. Armando Casas Pintado con RUC No. 10120120120 distribuidor
mayorista de licores y cervezas, durante el mes de Julio del 20…. ha
realizado las siguientes operaciones de compras:

a.- El día 3 se compra al crédito con factura No. 008-4828 a


“Distribuidora Leo” S.A.C. con RUC No. 20656565656 300 cajas de
cerveza c/u a S/. 35 más IGV.

b.- Con fecha 10 recibimos la factura Nº 001-355 por reparación de un


vehículo por S/. 9,500 incluido IGV de “Servicios Hasta el Perno”
SAC con RUC Nº 20800800800.

- 24 -
c.- Con fecha 13 registramos recibo Nº 045-00262 de Telefónica del
Perú SAA con RUC Nº 20100010001 por S/. 1,200.

d.- Con fecha 21 nos entrega la nota de crédito No. 001-036 por
descuento especial por pronto pago correspondiente al 5% de la
compra del día 10.

e.- El día 21 se compra al contado a “Prohibido Tomar” EIRL con RUC


20900900900 con factura No. 002-826, 200 cajas de cervezas c/u a
S/. 38 incluido IGV con descuento del 5 %.

f.- Con fecha 29 se emite una nota de débito Nº 008-254 por


corrección de la factura No. 008-4828 debiendo ser el precio
unitario de S/. 38 + IGV.

CASO N° 3
La compañía “Acuarius” con RUC Nº 20300300300, durante el mes de julio
ha tenido las siguientes operaciones de compras:

a.- El día 5 se compra al crédito con factura No. 001-325 mercaderías


diversas afectas al IGV por 9,000 más IGV, mercaderías inafectas
por S/. 2,500 a “Comercial Piscis SRL” con RUC 20335335335.

b.- El día 9 se adquiere a con Ticket No. 002-0875 a “El Tigre del Gas”
EIRL con RUC 20503503503, combustible para consumo de
vehículos del mes por S/. 3,500 incluido IGV.

c.- El día 17 nos entrega la nota de débito No. 001-030 por concepto de
intereses de la compra del día 5 por un importe del 5% del total.

d.- Con fecha 23 compra con factura Nº 015-0864 a “EL Gorgojo” EIRL
con RUC Nº 20125125125, los siguientes: leche por S/. 5,500, arroz
por S/. 10,500 ambos más IGV y frejoles (inafecta) por S/. 6,200.

e.- Con fecha, 30 nos entrega la nota de crédito No. 015-025 por
devolución de frejoles por S/. 620 de la compra del día 23

- 25 -
2.- REGISTRO DE VENTAS

2.1.- CONCEPTO
Es un libro auxiliar y obligatorio similar al Registro de Compras. En este
libro se registra en forma detallada y en orden cronológico, todas las
operaciones de venta de bienes y prestación de servicios que realiza las
empresas durante el desarrollo de sus actividades comerciales.

En este libro se debe registrar manteniendo estrictamente el orden de las


fechas y la secuencia de la numeración de los comprobantes

2.2.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


Todos los bienes y la prestación de servicios están gravados con el IGV,
con excepción de algunos bienes y servicios que son establecidos por las
normas que regulan el impuesto como por ej. Los alimentos extraídos del
mar, los productos en estado primario como frutas y verduras; los libros
por política de fomento a la educación etc. pero todos los demás bienes
como: vestidos, artefactos, vehículos, alimentos procesados, golosinas,
muebles, repuestos, materiales de construcción, abarrotes, bebidas,
lubricantes, etc. están gravados con el IGV del 18%

COMPRAS - VENTAS

- 26 -
2.3.- FORMATO DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.

FORMATO 14.1: REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS


PERIODO:
RUC:
RAZÓN SOCIAL:
a b c d e f g h i j k
No. FECHA COMPROBANTE DE PAGO INFORMACIÓN DEL CLIENTE VALOR BASE IMP
TIPO TIPO FACTURADO DE OP
OP EMIS VCMTO SER NÚMERO NÚMERO RAZON SOCIAL EXPORTAC
TAB 10 TAB 2 GRAVADA

`l l m n o p q r
OTROS IMPORTE TIPO REF COMPROBANTE DE PAGO

EXONERADO INAFECTO ISC IGV - IPM CARGOS TOTAL CAMBIO FECHA TIPO SERIE N° DE CP

Contenido del formato:

a. Número correlativo del registro o código único de la operación


b. Fecha de emisión del comprobante de pago o documento.
c. En los casos de empresas de servicios públicos, adicionalmente
deberá registrar la fecha de vencimiento y/o pago del servicio.
d. 11Tipo de comprobante de pago o documento (según tabla 10).
e. Número de serie del comprobante de pago,
f. Número del comprobante de pago o documento, en forma correlativa
por serie o por número de la máquina registradora.
g. Tipo de documento de identidad del cliente (según tabla 2).
h. Número de RUC del cliente, cuando cuente con éste, o número de
documento de identidad.
i. Apellidos y Nombres o razón social del cliente.
j. Valor de la exportación, de acuerdo al monto total facturado.
k. Base imponible de la operación gravada.
l. Importe total de las operaciones exoneradas o inafectas.
m. Impuesto Selectivo al Consumo, de ser el caso.
n. Impuesto General a las Ventas
o. Otros tributos y cargos que no forman parte de la base imponible.
p. Importe total del comprobante de pago.
q. Tipo de cambio utilizado conforme lo dispuesto en las normas
r. En el caso de N/D y N/C se hará referencia a la fecha de emisión,
tipo, serie y comprobante de pago que modifica

- 27 -
CASOS PRACTICOS

CASO N° 1
La compañía “Los Chacales” S.A.C. con RUC No. 20990990990, se dedica a
la comercialización de artefactos eléctricos, durante el mes de noviembre
del año 20… tiene las siguientes operaciones de ventas:

a.- El día 5 vende con factura No. 001-245: 10 cocinas a S/. 650 c/u, 10
licuadoras c/u S/. 250 a “Mayoristas” SRL con RUC No.
20550550550, la venta es a valor neto (sin IGV).

b.- El día 15 vende al crédito a “El Charlatán” EIRL con RUC


20220220220 con factura No. 001-246, 10 refrigeradoras c/u a S/.
1,250 más IGV y se acepta 5 letras a 30 días c/letra.

c.- El día 20 emite la nota de débito No. 001-045 por concepto de


intereses de la venta del día 15 a una tasa de 5% incluido IGV.

d.- Con fecha 28 se vende al contado al: Sr. Pedro Pérez Pinedo con DNI
10452450 1 plancha, 1 licuadora y un horno microondas con boleta de
venta No. 001-645 por un total de S/. 500.

e.- Con fecha, 29 se emite la nota de crédito No. 001-036 por devolución
de una cocina correspondiente a la operación del día 5 del presente
mes.

CASO N° 2
El Sr. Armando Casas Pintado, persona natural con RUC No. 10120120120
distribuidor mayorista de licores y cervezas, durante el mes de Julio, ha
realizado las siguientes operaciones de ventas:

a.- El día 7 vende al contado con factura No. 005-4525 a “El


Parrandero” S.A.C. con RUC No. 20560560560, 200 cajas de
cerveza c/u a S/. 38 incluido IGV.

b.- El día 10 se vende al crédito a “El Charlatán” EIRL con RUC


20250250250 con factura No. 005-4526, 150 cajas de cervezas
c/u a S/. 32 más IGV, con un descuento del 5 %.

- 28 -
c.- El día 14 vende al crédito con boleta de venta Nº 005-4505 a Juan
Gómez con DNI 08459013, 30 cajas de gaseosas cada uno a S/. 40

d.- Con fecha 25 vende al crédito al Sr. León Fiero con RUC
10454545455, 250 cajas de cerveza a S/. 38 c/u incluido IGV, con
factura No. 005-4527, cobrándose por flete la suma de S/. 59.00

e.- Con fecha 25 se emite la nota de crédito No. 005-236 por devolución
de 20 cajas de cerveza de la operación del día 7 del presente mes

f.- Con fecha 29 se emite una nota de débito Nº 005-0125 por


corrección de la factura No. 005-4527 debiendo ser el precio
unitario de S/. 40

CASO N° 3
La compañía “Acuarius” con RUC Nº 20300300300 distribuidor de
abarrotes, en el mes de julio ha tenido las siguientes operaciones de venta:

a.- El día 3 vende al crédito con factura No. 002-1325 mercaderías


diversas afectas al IGV por 15,000 más IGV, cobrándose por fletes
la suma de S/. 600 a “Distribuidora Tauro SRL” con RUC
20202202202

b.- El día 8 vende al crédito a “El Bacán” EIRL con RUC 20102102102
con factura No. 002-1326, 100 sacos de arroz c/saco a S/. 220 más
IGV, 30 sacos de lentejas (no afecta al IGV) c/u S/. 280

c.- El día 20 emite la nota de débito No. 002-380 por concepto de


intereses por la venta la crédito del día 3 por un monto total de S/.
360 incluye IGV

d.- Con fecha 28 se vende a valor neto con B/V Nº 002-2520 a Violeta
Rosas Rosado con DNI 06808060, los siguientes: leche por S/.
1,500, azúcar por S/. 2,500 y alverjita partida (inafecta) por S/.
2,200.

e.- Con fecha, 29 se emite la nota de crédito No. 002-275 por


devolución de 10 sacos de lentejas (que estaba gorgojeada)
referente a la venta del día 8.

- 29 -
CAPITULO III
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS
1.- CONCEPTO
Las Personas Naturales y Jurídicas que realizan actividades de tercera
categoría, es decir las empresas comerciales, industriales y/o de servicios
que no estén acogidos al Régimen Único Simplificado, deberán presentar
mensualmente declaraciones juradas del Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto a la Renta, y pagar el saldo determinado dentro de los plazos
establecidos por Sunat de acuerdo al último digito del RUC, tomando como
referencia el registro de Ventas y el Registro de Compras.

2.- DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO:

El Impuesto General a las Ventas a pagar se determina mensualmente,


deduciendo del Impuesto Bruto obtenido del Registro de Ventas de un
periodo (mes), el crédito fiscal obtenido en el Registro de Compras del
mismo periodo, determinado de acuerdo a lo previsto en las normas
correspondientes. En el caso de importación de bienes el Impuesto a pagar
es el Impuesto Bruto.

3.- IMPUESTO BRUTO:

El Impuesto Bruto correspondiente a cada operación gravada es el monto


resultante de aplicar la tasa del Impuesto sobre la base imponible
proveniente del Registro de Ventas.

4.- BASE IMPONIBLE:

Es el valor sin considerar el IGV. La base imponible está constituida por:

a) El valor de venta, en las ventas de bienes.


b) El total de la retribución, en la prestación o utilización de servicios.
c) El valor de construcción, en los contratos de construcción.
d) El ingreso percibido, en la venta de inmuebles,
e) El Valor en Aduana determinado con arreglo a la legislación pertinente,
más los derechos e impuestos que afecten la importación.

- 30 -
5.- IGV A PAGAR (CRÉDITO A FAVOR)

Al IGV neto, es decir el IGV obtenido del Registro de Ventas deducido el


IGV del Registro de Compras (Crédito Fiscal) que puede resultar un
importe a pagar o un crédito a favor del contribuyente, se debe deducir el
crédito a favor del periodo anterior, así como las percepciones y
retenciones del periodo y de periodos anteriores, el saldo final resultante
será el IGV a pagar o saldo a favor del periodo. Estas cantidades se
deberán declarar a la SUNAT mediante el PDT 621.

CASOS PRACTICOS

CASO N° 1
La compañía “Buenaventura “SAC con RUC Nº 20580580580, en el mes de Junio
ha obtenido la siguientes de operaciones: Ventas netas del mes S/. 35,685 y
Compras netas de S/. 43,624, tiene además un saldo a favor de Retenciones de
IGV por S/. 1,285.

BUENAVENTURA SAC
LIQUIDACION DE IMPUESTOS
MES JUNIO DEL 20…

CONCEPTO BASE IMP. IMPUESTO


1.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
VENTAS

Ventas gravadas 35,685 6,423


Ventas no gravadas - -

TOTAL IGV 6,423


35,685
COMPRAS

Destinadas a ventas gravadas exclusivamente 43,624 7,852


Destinadas a ventas no gravadas - -
TOTAL CREDITO FISCAL 7,852
-
IGV Resultante o Saldo a Favor 1,429
Saldo a favor del periodo anterior -
-
Retenciones declaradas en periodos anteriores
1,285
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA -

2.- IMPUESTO A LA RENTA

Ingresos Netos
35,685 535
Saldo a favor del periodo anterior 0
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA 535

- 31 -
CASO N° 2

En el mes de Julio la compañía del caso anterior ha obtenido ventas


gravadas con IGV por la suma de S/. 40,685 más IGV y ventas no gravadas
por S/. 10,250, sus compras destinadas exclusivamente a ventas gravadas
ascendió a la suma de S/. 35,780 incluido IGV, compras destinadas a
ventas no gravadas por S/. 4,360 y compras destinadas a ventas gravadas
y no gravadas por S/. 2,360 incluido IGV. Su cliente le ha retenido la suma
S/. 1,840 y sus proveedores le han cobrado percepciones por un monto de
S/. 385 determinar el IGV a pagar o saldo a favor del periodo teniendo en
cuentas los saldos del caso 1

BUENAVENTURA SAC
LIQUIDACION DE IMPUESTOS
MES JULIO DEL 20…

CONCEPTO BASE IMP. IMPUESTO

1.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS


VENTAS
Ventas gravadas 40,685 7,323
Ventas no gravadas 10,250 -
TOTAL VENTAS 50,935 7,323

COMPRAS
Destinadas a ventas gravadas exclusivamente 30,322 5,458
Destinadas a ventas no gravadas 6,360 -
Destinadas a ventas gravadas y no gravadas 2,000 288 79.88%
TOTAL CREDITO FISCAL 5,746
IGV Resultante 1,578
Saldo a favor del periodo anterior 1,429
TRIBUTO A PAGAR O SALDO A FAVOR 149
Percepciones declaradas en el periodo -385
Percepciones declaradas en periodos anteriores -
SALDO DE PERCEPCIONES NO APLICADOS -236
Retenciones declaradas en el periodo 1,840
Retenciones declaradas en periodos anteriores -1,285
SALDO DE RETENCIONES NO APLICADOS -3,125
Otros créditos -
IGV A PAGAR (SALDO A FAVOR) -

2.- IMPUESTO A LA RENTA


Ingresos Netos 50,935 764
Saldo a favor del periodo anterior
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA 764

- 32 -
CASO N° 3
Continuando con el caso anterior en el mes de Agosto tiene las siguientes
operaciones: Ventas gravadas con IGV por la suma de S/. 108,350 incluido
más IGV y ventas no gravadas por S/. 20,550. Sus compras destinadas
exclusivamente a ventas gravadas ascendió a la suma de S/. 55,780
incluido IGV, las compras destinadas a ventas no gravadas fue S/. 9,845 y
las compras destinadas a ventas gravadas y no gravadas por S/. 15,400
más IGV. Los clientes le han retenido IGV la suma S/. 1,650 y sus
proveedores le han cobrado percepciones por un monto de S/. 560
determinar el IGV a pagar o saldo a favor del periodo teniendo en cuenta
el caso anterior.

BUENAVENTURA SAC
LIQUIDACION DE IMPUESTOS
MES AGOSTO DEL 20…

CONCEPTO BASE IMP. IMPUESTO


1.- IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS
VENTAS
Ventas gravadas 91,822 16,528
Ventas no gravadas 20,550 -
TOTAL VENTAS 112,372 16,528

COMPRAS
Destinadas a ventas gravadas exclusivamente 47,271 8,509
Destinadas a ventas no gravadas 9,845 -
Destinadas a ventas gravadas y no gravadas 15,400 2,265 81.71%
TOTAL CREDITO FISCAL 10,774
IGV Resultante 5,754
Saldo a favor del periodo anterior -
TRIBUTO A PAGAR O SALDO A FAVOR 5,754
Percepciones declaradas en el periodo -560
Percepciones declaradas en periodos anteriores -236
SALDO DE PERCEPCIONES NO APLICADOS -
Retenciones declaradas en el periodo -1,650
Retenciones declaradas en periodos anteriores -3,125
SALDO DE RETENCIONES NO APLICADOS -
Otros créditos -

IGV A PAGAR (SALDO A FAVOR) 183

2.- IMPUESTO A LA RENTA


Ingresos Netos 112,372 1,686
Saldo a favor del periodo anterior
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA 1,686

- 33 -
CASO N° 4
La compañía “Nuevo Amanecer” SAC con RUC Nº 20350350350 en el mes
de octubre tiene las siguientes operaciones: Ventas gravadas por la suma
de S/. 255,400 incluido IGV y ventas no gravadas por S/. 65,750. Sus
compras destinadas exclusivamente a ventas gravadas ascendió a la suma
de S/. 120,780 más IGV, las compras destinadas a ventas no gravadas fue
S/. 29,650 y las compras destinadas a ventas gravadas y no gravadas por
S/. 45,460 más IGV. Los clientes le han retenido IGV la suma S/. 5,650 y
sus proveedores le han cobrado percepciones por un monto de S/. 860
determinar el IGV a pagar o saldo a favor del periodo teniendo en cuenta
que tiene un saldo a favor de IGV por S/. 8,360, percepciones no aplicadas
por S/. 530.

CASO N° 5
La compañía “Nuevo Amanecer” SAC en el mes siguiente (Noviembre), ha
tenido las siguientes operaciones: Ventas gravadas por la suma de S/.
290,260 más IGV y ventas no gravadas por S/. 80,550. Sus compras
destinadas exclusivamente a ventas gravadas ascendió a la suma de S/.
230,780 incluido IGV, las compras destinadas a ventas no gravadas fue S/.
30,845 y las compras destinadas a ventas gravadas y no gravadas por S/.
55,400 más IGV. Los proveedores le han cobrado percepciones por un
monto de S/. 660 determinar el IGV a pagar o saldo a favor del periodo
teniendo en cuenta el caso anterior.

- 34 -
CAPITULO IV

LIBRO CAJA Y BANCOS


1.- FINALIDAD E IMPORTANCIA
Son registros que tienen por finalidad registrar en forma detallada, toda
la información proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente
de efectivo (Caja), así como el detalle de todos los movimientos de
ingresos, o depósitos y transferencias o egresos que realizan las empresas
en las cuentas corrientes bancarias (Bancos). El registro mensual se
centraliza en el Libro Diario cuando la contabilidad es manual en el caso de
la contabilidad mecanizada la centralización es en cada operación

2.- ASPECTO LEGAL Y TRIBUTARIO


Están obligados lleva este libro Las Personas Naturales y Jurídicas que
desarrollen actividades que generan rentas de tercera categoría
(comercio, industria y servicios), dichos registros antes de su utilización
debe estar legalizado por Notario Público o por Juez de Paz, dentro de los
3 meses siguientes de haber iniciado con las operaciones comerciales o de
haber terminado el libro anterior.

En caso el deudor tributario lleve sus libros o registros utilizando hojas


sueltas o continuas, se encontrará exceptuado de llevar el Libro Caja y
Bancos siempre que su información se encuentre contenida en el Libro
Mayor.

3.- FORMATO 1.1: LIBRO CAJA Y BANCOS


DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO

En este libro se debe registrar mensualmente en forma detallada, toda la


información proveniente del movimiento del efectivo y del equivalente de
efectivo.

- 35 -
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

NÚMERO FECHA DESCRIPCIÓN DE CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

CÓDIGO LA OPERACIÓN CÓDIGO DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

INFORMACIÓN MÍNIMA:
a) Número correlativo del registro o código único de la operación.
b) Fecha de la operación.
c) Descripción de la operación registrada, que indique; saldos, inicial o
final. En caso que se encuentre centralizada en otro libro indicar:
c.1 Código y denominación de la cuenta contable que son el origen o
destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado,
tratándose de libros o registros llevados en forma manual.
c.2 Saldos y movimientos: deudor o acreedor
c.3 Totales.

4.- FORMATO 1.2: LIBRO CAJA Y BANCOS


DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE

En este libro se registra el detalle de todos los movimientos de ingresos,


depósitos o transferencias así como los egresos, cargos o giro e cheques
que realizan las empresas en las cuentas corrientes bancarias.

FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL:
ENTIDAD FINANCIERA
Nº CUENTA CORRIENTE
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS
Nº MEDIO Nº
FECH
CODI DE NOMBRES TRANSACCIO CÓDI
EMIS DESCRPCION DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
GO PAGO RAZON SOCIAL N CONTROL GO
TAB 1 INTERNO

- 36 -
INFORMACIÓN MÍNIMA:
a.- Se deberá incluir como datos de cabecera la siguiente:
a.1) Nombre de la entidad financiera.
a.2) Código de la cuenta corriente.
b.- Número correlativo del registro o código único de la operación.
c.- Fecha de la operación.
d.- Medio de pago utilizado (según tabla 1).
e.- Descripción de la operación; se podrá consignar en esta columna, en
forma literal, el medio de pago utilizado,
f.- Apellidos y Nombres o Razón Social del beneficiario. En operaciones
múltiples se podrá consignar el término "varios".
g.- Número de la transacción bancaria, o número de control interno
h.- Código y denominación de la cuenta contable
i.- Saldos y movimientos: deudor o acreedor

3.- CASOS PRACTICOS

1.- La empresa “Productos Perecibles” S.A. con RUC Nº 20505050201,


tiene la cuenta corriente Nº 002-004591-00 del Banco Popular.
Durante el periodo Enero del 20… ha realizado las siguientes
operaciones:

- 02.01. En efectivo saldo inicial de caja S/. 9,000.00

- 02.01. Saldo inicial en Cuenta Corriente S/. 18,350.00.

- 08.01. Cancelación en efectivo del R/H Nº 001-844 a Julián Juárez


con RUC 10213213213 por concepto de Asesoría en Sistemas por
S/. 4,500.00.

- 11.01. Cobranza de la factura Nº 003-0199 a “Negocios Efectivos”


SAC con RUC 20201201201 por S/. 5,900.00.

- 12.01. Depósito de las cobranzas del día, según liquidación Nº 049,


por S/. 11,400.00.

- 37 -
- 14.01. Pago a proveedor Comercial Arévalo SA F/ 002.04544 – RUC
20318318318 por S/. 6,400.00 con cheque Nº 695.

- 15.01. El cliente “Bondadoso” SAC con RUC 20345345345 abona en


el banco a cuenta de la factura 003-0210 S/. 8,700

- 25.01. Se presta en efectivo a Pedro Perico Pérez, personal de la


empresa la suma de S/. 6,500

- 31.01. El banco hace llegar cargos por comisiones S/. 152, intereses
S/. 86, chequeras S/. 70

FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO: Enero 20...
RUC: 20505050201
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: Productos Perecibles SAC

Nº FECHA DESCRIPCIÓN DE CUENTA CONTABLE ASOCIADA SALDOS Y MOVIMIENTOS

CÓD LA OPERACIÓN CÓD DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR

101 2-1 Saldo inicial 9,000.00


Pago de
102 8-1 honorarios 63.2 Honorarios , comisiones y corretajes . 4,500.00
Cob. de fact. 003- Facturas, coletas y otros comp. por
103 11-1 199 12.1 cobrar 5,900.00
Ptmo a Pedro
104 25-1 Perico 14.1 Préstamo 6,500.00

Saldo deudor 3,900.00

TOTALES 14,900.00 14,900.00

- 38 -
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO: Enero -20...
RUC: 20505050201
RAZÓN SOCIAL: Productos Perecibles SAC
ENTIDAD FINANCIERA Banco Popular
Nº CUENTA CORRIENTE 002-004591-00
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS
Nº FECH MEDIO Nº
COD EMIS PAGO NOMBRES RAZON CÓDI
DESCRPCION TRANSA DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
SOCIAL GO
TAB 1 CCION

2-1 Saldo inicial 18,350.00

201 12-1 001 Dep. cob del día Liq. 049 12.1 Facturas por cobrar 11,400.00
Comercial
202 14-1 102 Pago con ch Arevalo 695 42.1 Facturas por pagar . 6,400.00

203 15.01 103 Abono en cta El Bondadoso SAC 3-210 12.1 Facturas por cobrar 8,700.00

204 31-1 104 Cargo, comis, Banco Popular 671 67.9 Otros gastos financieros - 308.00

Saldo deudor 31,742.00

TOTALES 38,450.00 38,450.00

2.- La compañía “5 Ases” con RUC 20600600600 reinicia sus operaciones


del mes de Abril del 20… con un saldo inicial de caja de S/. 25,800 y
dinero en Banco de los Andes S/. 52,450 en la Cta. Cte. Nº 198-
0015450.

- 05.04. Se recibe un cheque del cliente Juan Pérez por S/. 20,000
por pago de la factura 045-2154

- 07.04. Se amortiza con cheque la letra Nº 0452 al proveedor “El


Sol” SAC por S/. 12,500

- 10.04. El accionista Francisco Pizarro presta a la empresa la suma de


US $ 10,000 (TC 2.275)

- 15.04. Se transfiere de la Cta. Cte. al proveedor “La Trafa” por


pago de factura la suma de S/. 15,600

- 39 -
- 18.04. Se cobra en efectivo letras al cliente Juan Pérez la suma de
S/. 17,000

- 25.04. Se gira cheque por amortización de préstamo al banco la


suma de S/. 25,000

- 26.04. Se deposita en el banco dinero de caja por S/. 15,000

- 29.04. Con cheque se paga sueldo neto al personal por S/. 25,000

- 30.04. Se cobra la letra Nº 2004 a “Comercial Leo” SAC la suma de


S/. 18,200

- 30.04. se paga con cheque a cuenta el 50% del préstamo de la


operación de día 7

- 40 -
CAPITULO V
LIBRO DIARIO
1.- CONCEPTO
El libro Diario es un libro principal y obligatorio de foliación simple, donde
se registra en forma cronológica y ordenada todas las transacciones
económicas de una empresa identificando las partidas deudoras y
acreedoras, es decir el DEBE y el HABER o los ingresos y salidas de cada
operación.

2.- ASIENTO
Se llama asiento al registro de un hecho o una operación en el libro Diario.
Los asientos son anotaciones registradas utilizando el sistema de partida
doble y se caracteriza por que se registra en el DEBE los cargos, débitos
o ingresos y en el HABER los créditos, abonos o salidas de las operaciones;
de tal manera que, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los
créditos.

3.- ESTRUCTURA DEL LIBRO DIARIO


FORMATO 5.1: "LIBRO DIARIO"
PERÍODO:
RUC:
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:

GLOSA O REFERENCIA CUENTA CONTABLE MOVIMIENTO


FECH
No CÓD DO
A DESCRIPCIÓN No CÓDIGO DENOMINACIÓN DEBE HABER
LIBRO C

El libro diario deberá incluir la siguiente información mínima:


- Número correlativo del asiento contable
- Fecha de la operación.
- Glosa o descripción de la operación.
- Referencia de la operación en caso se lleve libro en forma manual:
• El código del Libro o Registro de donde proviene (según tabla 8).
• número correlativo y el número del documento sustentatorio
- Código y Denominación de la cuenta contable
- Movimientos (importes) del Debe y Haber.

- 41 -
4.- LIBRO MAYOR

4.1. CONCEPTO
Es un libro principal y obligatorio donde se registra las cuentas deudoras y
acreedoras provenientes del libro DIARIO. Este registro se hace en
forma ordenada, resumida, cronológica e independiente a fin de
determinar el movimiento y el saldo de cada cuenta, para luego formular el
balance general

El libro mayor es un resumen del libro diario, donde se refleja el


movimiento de cada una de las cuentas que contiene las operaciones
económicas realizadas y registradas en el libro diario durante un ejercicio,
de manera que, se pueda saber el saldo que va quedando en cada cuenta.

4.2. FORMATO
De acuerdo a la RS Nº 234-2006/SUNAT, el rayado o formato del Libro
Mayor es el siguiente:

FORMATO 6.1: "LIBRO MAYOR"


PERÍODO:
RUC:
DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
CODIGO Y/O DENOMINACIÓN DE LA CUENTA CONTABLE

SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE Nº DEL
DESCRIPCION O GLOSA
OPERACIÓN LIBRO
DEUDOR ACREEDOR

El formato debe incluir lo siguiente:

a. Fecha de la operación.
b. Número correlativo de la operación en el Libro Diario,
c. Cuenta y denominación de la cuenta contable,
d. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta deudor y acreedor.
f. Totales.

CASOS PRACTICOS:

- 42 -
Monografía integral Nº 1
La Cía. “Los Alpes” S.A.C. con RUC Nº 20650650650 reinicia sus
operaciones del presente ejercicio con el siguiente inventario:

Dinero en banco 25,500 Impuesto a la renta 24,400


Facturas por cobrar 38,300 Sueldos por pagar 17,600
Mercaderías 68,150 Préstamo de banco 85,950
Unidades de transporte 124,200 Capital 120,000
Equipos de oficina 35,700 Resultados acumulados 17,180
Depreciación acumulada 26,720

Durante el periodo se han realizado las siguientes operaciones:

1) Los ingresos netos según Registro de Ventas del periodo es: venta de
mercaderías 584,500, intereses 34,200, importes no incluye IGV.

2) Las compras y gastos totales según Registro de Compras incluido IGV


fueron: compra de mercaderías 345,000, consumo de servicios públicos
de agua, luz y teléfono 18,120, reparación de equipos 25,000, intereses
22,700.

3) Los ingresos del periodo según Libro de Caja y Bancos es: cobranza de
facturas 671,300 y se deposita en Cta. corriente la suma de 621,000.

4) Los egresos de Caja y Bancos fueron: pago con cheque facturas por
398,800, pago en efectivo IGV 15,400 e impuesto a la renta por 24,400,
amortización con cheque el 20% del préstamo.

5) Se paga planilla de remuneraciones por 65,000 (planilla bruta), se


aporta a ESSALUD y ONP, el neto se paga con cheque.

6) El inventario final de existencias es de S/. 37,455

Se pide:
Registrar los asientos correspondientes en el libro diario
Registrar EL Libro Mayor
Elaborar el balance de comprobación
Nota: Los gastos se transfiere: 60 % Gastos de administración
40 % Gastos de venta

- 43 -
MONOGRAFIA INTEGRAL Nº 2
La empresa “Capricornio S.R.L.” con RUC No. 20458458458 dedicado a la
comercialización de muebles de madera, reinicia sus actividades
comerciales del periodo con el siguiente inventario:
Caja 125,450 Facturas por pagar 135,970
Facturas por cobrar 175,890 Vacaciones por pagar 25,360
Mercaderías 980 unid a S/. 190 c/u, Préstamo de socio 185,200
Equipos de transporte 350,170 Capital 350,200
Depreciación acumulada 75,250 Resultados acumulados 65,730

Operaciones:
1.- Se compra mercaderías al crédito 5,000 und. c/u a S/. 210 más IGV.

2.- Se paga en efectivo mantenimiento de Equipos por S/. 45,200 y


servicios básicos por S/. 25,700, ambos incluido IGV (60%
Administración y 40% Ventas)

3.- Se paga con cheque el 80% de la operación Nº 1

4.- Se vende 5,500 unidades a un precio de venta unitario de S/. 290 más
IGV. El 50% en efectivo y el saldo al crédito.

5.- El cliente deposita en nuestra Cta. Cte. el 75% de la venta anterior

6.- Se paga con cheque alquiler de local por un año que asciende a S/.
36,000 más IGV, se aplica a gastos correspondiente a 5 meses (60%
Administración y 40% Ventas)

7.- Se paga con cheque el 25% del préstamo del accionista.

8.- La planilla bruta de sueldos y salarios del periodo asciende a S/.


158,000, el 30% aporta a ONP y el 70 % a AFP 12.65% (60%
Administración y 40% Ventas). El neto se paga con cheque.

9.- Se deprecia los Activos Fijos a razón del 10% (60% Administración y
40% Ventas)
Se pide: - Registrar en el Libro Diario los asientos correspondientes
- Determinar el costo de ventas utilizando el Método PEPS
- Elaborar el Balance de Comprobación

- 44 -
Monografía integral No. 003

La Cía. “El Sol” S.A.C. con RUC Nº 20185185185, reinicia sus operaciones
del presente ejercicio con el siguiente inventario:

Caja 45,200 Letras por pagar 25,000


Mercaderías 95,600 Préstamo de banco 88,800
Maquinaria y equipos 150,000 Capital 130,000
Depreciación acumulada 36,400 Resultados acumulados 10,600

Durante el periodo se han realizado las operaciones siguientes:

1) Los ingresos según Registro de ventas del mes fueron: por venta de
mercaderías 945,800, intereses 65,200, los importes no incluye IGV

2) Las compras y gastos netos (sin IGV) según Registro de compras


fueron: compra de mercaderías 564,400, consumo de luz y agua 8,150,
mantenimiento de equipos 85,000, intereses 45,500

3) Los ingresos del mes según registro auxiliar de caja es: por cobranza de
facturas 930,300, préstamo de accionista 62,000, se deposita en banco
el integro de la cobranza de factura.

4) Los egresos de caja y bancos fueron: pago con cheque facturas por S/.
586,700 y pago a cuenta el 30% del préstamo, y pago en efectivo el
40% de las letras

5) Se paga planilla de remuneraciones que asciende a 115,000 (planilla


bruta), de los cuales se aporta a Essalud, el 100% del monto de la
planilla, a ONP el 35% y a AFP (12.95%) el 65% del monto de la planilla
bruta. El neto se paga con cheque.

6) El inventario final de existencias es de S/. 125,300

Se pide:
Registrar los asientos en el libro diario
Elaborar el balance de comprobación
Nota: Transferir: 70 % Gastos de administración
30 % Gastos de venta

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MONOGRAFIA INTEGRAL No.4

La empresa “Maquinarias S.A.C.” con RUC No. 20920920920, el 2 de enero


reinicia sus operaciones con el siguiente inventario:

Dinero en banco 51,000 Depreciación acumulada 26,000


Unidades de transporte 255,000 Letras por pagar 57,000
Muebles y enseres 45,000 Capital 350,000
Mercaderías 4,100 unidades a S/. 20.00 c/u,

Operaciones:

1.- Se paga seguros por un año por S/. 18,000 incluido IGV, aplicar a gastos
por 4 meses

2.- Se registra y se paga luz, agua y teléfono por S/. 29,500 incluido IGV.

3.- Se compra mercaderías al crédito 16,000 und. c/u S/. 22.00 más IGV

4.- Se paga factura con cheque el 80% de la operación anterior y el 50%


de la letra del periodo anterior

5.- Se vende mercaderías 15,000 unidades a un precio de venta unitario de


S/. 50 incluido IGV

6.- Se cobra el 80% de la factura anterior y se deposita en banco

7.- La planilla de sueldos del mes asciende a la suma de S/. 58,000 el neto
se paga con cheque. Se aporta a Essalud y ONP

9.- Depreciar el Activo Fijo de acuerdo a ley

Se pide:
- Registrar los asientos correspondientes en el libro Diario
- Determinar de costo de ventas bajo el método del costo
promedio ponderado
- Elaborar el Balance de Comprobación

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