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y General
INDICE
Generalidades 4
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2.- Registro de Ventas
2.1.- Concepto 30
2.2.- Impuesto General a las Ventas 30
2.3.- Formato: 14.1 Registro de Ventas e Ingresos 31
Casos prácticos 32
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GENERALIDADES
PROCESO CONTABLE
La Contabilidad como una herramienta de información de las actividades
operacionales de las empresas, tiene como objetivo fundamental
presentar el resultado como producto de dichas actividades económicas
realizadas durante un periodo de tiempo determinado, para generar este
resultado que se denominan Estados Financieros se efectúan a través de
tres elementos básicos: documentación fuente, libros de contabilidad y el
Plan Contable General;
-4-
LIBROS DE CONTABILIDAD
Son aquellos donde se registra las distintas operaciones económicas que
realizan las empresas durante el desarrollo de sus actividades
empresariales, los cuales podemos clasificar en libros principales y libros
auxiliares.
LIBROS PRINCIPALES:
Del registro de estos libros se obtiene la información final (Estados
financieros) sobre la situación financiera de la empresa, estos son:
Libro de Inventarios y Balances,
Libro mayor
Libro diario
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CAPITULO I
1.- CONCEPTO:
2.- CARACTERISTICAS:
2.1. Las existencias son representados por bienes tangibles
2.2. Son susceptibles de salvaguarda, protección y clasificación
2.3. El tiempo de permanencia en el activo de la empresa debe ser mínima
2.4. Mantener un nivel adecuado de inventario
2.5. Satisfacer la demanda del mercado
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4.- ASPECTO LEGAL:
De acuerdo a la Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT, se
ha establecido el FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO
PERMANENTE VALORIZADO – DETALLE DEL INVENTARIO
VALORIZADO". Este registro llevado ya sea en forma manual o
computarizado, debe estar legalizado dentro de los tres meses de haber
iniciado las operaciones mercantiles.
5.1.- Las empresas que durante el año anterior hayan obtenido ventas
totales hasta 500 UIT, no están obligadas a llevar este registro.
Estas empresas tendrán que efectuar un inventario físico al 31 de
diciembre de cada ejercicio, luego multiplicaran cada unidad
inventariada por el costo unitario de acuerdo a la última compra,
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5.2.- Las empresas cuyos ingresos en el ejercicio anterior sean superiores
a 500 UIT sin exceder a 1,500 UIT, están obligadas a llevar un
registro de almacén en unidades. Al final del ejercicio costearan las
unidades del inventario, similar el anterior es decir en base a las
últimas compras.
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PEPS
PROMEDIO
PONDERADO MOVIL
POR MENOR
UEPS
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b.1. Promedio Ponderado o Móvil:
Bajo este sistema el costo de los artículos nuevos se van a cumulando a
los saldos, el costo unitario promedio se obtiene cada vez que se
compra nuevas unidades dividiendo las sumas totales de valores entre la
cantidad de unidades existentes.
COMPRAS SALDOS
FECHA CANT PU TOTAL CANT PU TOTAL
10-Jun 60 20.00 1,200.00 60 20.00 1,200.00
15-Jun 80 22.00 1,760.00 140 21.14 2,960.00
18-Jun 100 25.00 2,500.00 240 22.75 5,460.00
240 5,460.00 240 22.75 5,460.00
COSTO DE
VENTA
PROMEDIO
PEPS
UEPS
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C.- Últimas Entradas Primeras Salidas
Bajo este sistema las existencias últimas en ingresar son los primeros en
salir, en consecuencia los materiales o mercaderías que quedan en almacén
corresponden a los productos más antiguos.
De acuerdo a la Ley del Impuesto a la Renta, este método no es aceptado
tributariamente, ya que las existencias que quedan en stock tendrían
precios bajos y antiguos y los costos resultan mas altos.
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CASOS PRACTICOS:
CASO N° 1
La compañía distribuidora “El Sol” S.A.C. con RUC 20458732699, se
dedica a la comercialización de artículos eléctricos, y tiene en su almacén
entre otros, fluorescentes de 12V, el mismo ha tenido movimientos
durante el mes de enero del 20… los siguientes:
MÉTODO DE VALUACIÓN
: PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS - PEPS
COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
2-1 200 40.00 8,000
3-1 01 001-245 02 400 42.00 16,800 400 42.00 16,800
10-1 01 003-849 02 300 44.00 13,200 300 44.00 13,200
18-1 01 001-452 01 200 40.00 8,000
350 42.00 14,700 50 42.00 2,100
300 44.00 13,200
25-1 01 003-893 02 450 45.00 20,250 450 45.00 20,250
28-1 01 001-453 01 50 42.00 2,100
300 44.00 13,200 - - -
230 45.00 10,350 220 45.00 9,900
30-1 07 001-025 03 -30 45.00 -1,350 250 45.00 11,250
50,250 47,000 11,250
8,000 11,250
58,250 58,250
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FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"
PERÍODO: Enero - 20….
RUC: 20458732699
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: El Sol SAC
ESTABLECIMIENTO (1): 01
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: Fluorescentes de 12 V
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
MÉTODO DE VALUACIÓN: PROMEDIO PONDERADO MOBIL
COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
2-1 200 40.000 8,000.00
3-1 01 001-245 02 400 42.00 16,800 600 41.333 24,800.00
10-1 01 003-849 02 300 44.00 13,200 900 42.222 38,000.00
18-1 01 001-452 01 550 42.222 23,222.10 350 42.223 14,777.90
25-1 01 003-893 02 450 45.00 20,250 - 800 43.785 35,027.90
28-1 01 001-453 01 580 43.785 25,395.30 220 43.785 9,632.60
30-1 07 001-025 03 -30 43.785 -1,313.55 250 43.785 10,946.15
50,250 47,303.85 10,946.15
8,000 10,946.15
58,250 58,250.00
COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
2-1 200 40.000 8,000.00
3-1 01 001-245 02 400 42.00 16,800 400 42.000 16,800.00
10-1 01 003-849 02 300 44.00 13,200 300 44.000 13,200.00
25-1 01 003-893 02 450 45.00 20,250 - 450 45.000 20,250.00
1,350 43.148 58,250.00
18-1 01 001-452 01 550 43.148 23,731.40 800 43.148 34,518.60
28-1 01 001-453 01 580 43.148 25,025.84 220 43.149 9,492.76
30-1 07 001-025 03 -30 43.149 -1,294.47 250 43.149 10,787.23
50,250 47,462.77 10,787.23
8,000 10,787.23
58,250 58,250.00
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FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"
PERÍODO: Enero - 20….
RUC: 20458732699
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: El Sol SAC
ESTABLECIMIENTO (1): 01
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: FLuorescentes de 12 V
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
MÉTODO DE VALUACIÓN: ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS - UEPS
COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
2-1 200 40.00 8,000
3-1 01 001-245 02 400 42.00 16,800 400 42.00 16,800
10-1 01 003-849 02 300 44.00 13,200 300 44.00 13,200
18-1 01 001-452 01 300 44.00 13,200 200 40.00 8,000
250 42.00 10,500 150 42.00 6,300
25-1 01 003-893 02 450 45.00 20,250 450 45.00 20,250
28-1 01 001-453 01 450 45.00 20,250 200 40.00 8,000
130 42.00 5,460 20 42.00 840
30-1 07 001-025 03 -30 42.00 -1,260 200 45.00 9,000
50 42.00 2,100
50,250 48,150 11,100
8,000 11,100
58,250 58,250
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CASO N° 2
La empresa industrial “Las Herramientas” SAC con RUC 20200200200
inicia sus operaciones en el mes de marzo con un stock de 300 unidades del
producto “alfa 2.2” a S/. 25 cada uno
Durante el mes se han realizado las siguientes operaciones
1.- 02.03 con factura 001-0467 se compra 200 unidades a S/. 26.50
2.- 04.03 se entrega a producción 380 unidades
3.- 12.03 con factura 001-269 se compra 300 unidades a S/. 27.00 c/u
4.- 13.03 devuelve al proveedor 50 unid referente a la compra del día 12
5.- 19.03 se entrega a producción 150 unidades
6.- 19/03 se compra 250 unidades con factura 004-756 a S/. 28 c/u
más IGV
7.- 25/03 se entrega a producción 180 unidades
SOLUCION:
FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"
PERÍODO: Marzo - 20….
RUC: 20200200200
RAZÓN SOCIAL: LAS HERRAMIENTAS SAC
ESTABLECIMIENTO (1): 01
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: Alfa 2.2
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
MÉTODO DE VALUACIÓN: PRIMERAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS
COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
1-3 300 25.00 7,500.00
2-3 01 001-245 02 200 26.50 5,300 200 26.50 5,300.00
4-3 10 300 25.00 7,500.00
80 26.50 2,120.00 120 26.50 3,180.00
12-3 01 001-269 02 300 27.00 8,100 300 27.00 8,100.00
13-3 07 05 -50 27.00 -1,350 120 26.50 3,180.00
250 27.00 6,750.00
19-3 10 120 26.50 3,180.00 - - -
30 27.00 810.00 220 27.00 5,940.00
19-3 01 001-756 02 250 28.00 7,000 250 28.00 7,000.00
25-3 10 180 27.00 4,860.00 40 27.00 1,080.00
250 28.00 7,000.00
19,050 18,470.00 8,080.00
7,500 8,080.00
26,550 26,550.00
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FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"
PERÍODO: Marzo - 20….
RUC: 20200200200
RAZÓN SOCIAL: LAS HERRAMIENTAS SAC
DESCRIPCIÓN: "Alfa"
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
PROMEDIO PONDERADO
MÉTODO DE VALUACIÓN:
MOVIL
COMPROBANTE PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
1-3 300 25.000 7,500.00
2-3 01 001-245 02 200 26.50 5,300 500 25.600 12,800.00
4-3 10 380 25.000 9,500.00 120 27.500 3,300.00
12-3 01 001-269 02 300 27.00 8,100 420 27.143 11,400.00
13-3 07 05 -50 27.00 -1,350 370 27.162 10,050.00
19-3 10 150 27.162 4,074.30 220 27.162 5,975.70
19-3 01 001-756 02 250 28.00 7,000 470 27.608 12,975.70
25-3 10 180 27.608 4,969.44 290 27.608 8,006.26
19,050 18,543.74 8,006.26
7,500 8,006.26
26,550 26,550.00
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FORMATO 13.1: "REGISTRO DE INVENTARIO PERMANENTE VALORIZADO"
PERÍODO: Marzo - 20….
RUC: 20200200200
RAZÓN SOCIAL: LAS HERRAMIENTAS SAC
ESTABLECIMIENTO (1): 01
CÓDIGO DE LA EXISTENCIA:
TIPO (TABLA 5): 01
DESCRIPCIÓN: Alfa 2.2
CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA (TABLA 6): 07
MÉTODO DE VALUACIÓN: ULTIMAS ENTRADAS PRIMERAS SALIDAS - UEPS
COMPROBANTE DE
PAGO TIP ENTRADAS SALIDAS SALDOS
FECHA TIP SERIE Nº T12 CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL CANT CU TOTAL
1-3 300 25.00 7,500.00
2-3 01 001-245 02 200 26.50 5,300 200 26.50 5,300.00
4-3 10 200 26.50 5,300.00 120 25.00 3,000.00
180 25.00 4,500.00 - 26.50 -
12-3 01 001-269 02 300 27.00 8,100 300 27.00 8,100.00
13-3 07 05 -50 27.00 -1,350 120 25.00 3,000.00
250 27.00 6,750.00
19-3 10 150 27.00 4,050.00 120 25.00 3,000.00
- 100 27.00 2,700.00
19-3 01 001-756 02 250 28.00 7,000 250 28.00 7,000.00
25-3 10 180 28.00 5,040.00 120 25.00 3,000.00
100 27.00 2,700.00
70 28.00 1,960.00
19,050 18,890.00 7,660.00
7,500 7,660.00
26,550 26,550.00
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EJERCICIOS DE APLICACION
3.- La empresa “Los Tres Mosqueteros” SAC con RUC 20300300300, reinicia
sus operaciones del 20.. con un stock de 600 unidades del producto “X” a
S/. 50 cada uno.
En el mes de enero se han realizado las siguientes operaciones
1.- 05.01 con factura 001-045 se compra 450 unidades a S/. 48 c/u
2.- 06.01 se vende con fact. 001-2225 700 unidades
3.- 12.01 con factura 001-465 se compra 300 unidades c/u a S/. 50
4.- 15.01 se vende con factura 001-2226 400 und. c/u a S/. 80 más IGV
5.- 19.01 nos devuelve 50 unidades de le venta del día 15
6.- 20.01 se compra 500 und. c/u 52 más IGV con factura Nº 002-3654
7.- 26.01 enviamos en consignación con G/R Nº 001-2325 450 unidades.
Operaciones
1.- Compra con fact 001-685 30 unidades a S/. 1,100 c/u
2.- Compra con fact 001-845 50 unidades a S/. 950 c/u
3.- Se vende 45 unidades con fact. 001-1245
4.- Se envía en consignación 20 unidades con G/R 001-1540
5.- Se compra 40 unidades c/u a S/. 1,175 más IGV
6.- Se vende 50 und. con fact. 001-1246 c/u a S/. 1,600 incluido IGV
7.- Se emite una N/C 001-120 por devolución de 5 unidades de la venta
anterior.
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CAPITULO II
REGISTRO DE COMPRAS Y REGISTRO DE VENTAS
1.- REGISTRO DE COMPRAS
1.1. CONCEPTO
Es un libro auxiliar y obligatorio donde se registra en forma detallada y
cronológica todas las compras o adquisiciones de bienes y/o prestación de
servicios de otras empresas, durante el desarrollo de las actividades
principales y actividades secundarias.
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1.2.- IMPORTANCIA
El Registro de Compras conjuntamente con el Registro de Ventas, es muy
importante sobre todo para las autoridades tributarias, ya que por medio
de estos dos registros se determina en IGV mensual que deben pagar los
contribuyentes.
En el Registro de Compras se anotan las operaciones que generan el
crédito fiscal (IGV pagado en las compras) que van a ser deducidos de las
ventas para determinar el IGV a pagar
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1.6.- DETERMINACIÓN DEL CRÉDITO FISCAL
El crédito fiscal en el Impuesto General a las Ventas (IGV) es una
deducción que admite la Sunat sobre el tributo que grava las adquisiciones
de insumos, bienes, servicios y contratos de construcción, así como por el
pago de aranceles de importaciones.
El crédito fiscal es el IGV que se paga por la compra de bienes y/o por la
prestación de servicios.
Por ejemplo, compramos un producto por S/. 150.00 más IGV de S/. 27.00,
el total de compras incluido IGV es S/. 177.00. En este caso en crédito
fiscal es S/. 27.00.
ò r s t v w x y
CONSTANCIA DE
REFERENCIA DEL
OTROS DEPÓSITO
ADQUISIC COMPROBANTE DE PAGO
TRIBUTO IMPORTE DETRACCION
NO ISC TC
O TOTAL
GRAVADA
CARGOS
No FECHA FEC TIP SER Nº
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Contenido del formato:
- 22 -
TABLAS ANEXAS
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CASOS PRACTICOS
CASO N° 1
La compañía “Los Chacales” S.A.C. con RUC No. 20990990990, durante el
mes de noviembre del año 20… tiene las siguientes operaciones de
compras:
a.- El día 2 compra al crédito con factura No. 012-1275: 15 cocinas c/u a
S/. 400.00, 30 licuadoras c/u S/. 150 con descuento del 10%, a “Línea
Blanca” SAC con RUC No. 20458458458. Los precios no incluye IGV.
c.- El día 20 nos entrega una nota de débito No. 012-856 por concepto
de intereses por la venta la crédito del día 2 a una tasa de 4.5 %
e.- Con fecha 29 recibimos la nota de crédito No. 005-536 por devolución
de dos refrigeradoras de la compra del día 5 del presente mes.
CASO N° 2
El Sr. Armando Casas Pintado con RUC No. 10120120120 distribuidor
mayorista de licores y cervezas, durante el mes de Julio del 20…. ha
realizado las siguientes operaciones de compras:
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c.- Con fecha 13 registramos recibo Nº 045-00262 de Telefónica del
Perú SAA con RUC Nº 20100010001 por S/. 1,200.
d.- Con fecha 21 nos entrega la nota de crédito No. 001-036 por
descuento especial por pronto pago correspondiente al 5% de la
compra del día 10.
CASO N° 3
La compañía “Acuarius” con RUC Nº 20300300300, durante el mes de julio
ha tenido las siguientes operaciones de compras:
b.- El día 9 se adquiere a con Ticket No. 002-0875 a “El Tigre del Gas”
EIRL con RUC 20503503503, combustible para consumo de
vehículos del mes por S/. 3,500 incluido IGV.
c.- El día 17 nos entrega la nota de débito No. 001-030 por concepto de
intereses de la compra del día 5 por un importe del 5% del total.
d.- Con fecha 23 compra con factura Nº 015-0864 a “EL Gorgojo” EIRL
con RUC Nº 20125125125, los siguientes: leche por S/. 5,500, arroz
por S/. 10,500 ambos más IGV y frejoles (inafecta) por S/. 6,200.
e.- Con fecha, 30 nos entrega la nota de crédito No. 015-025 por
devolución de frejoles por S/. 620 de la compra del día 23
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2.- REGISTRO DE VENTAS
2.1.- CONCEPTO
Es un libro auxiliar y obligatorio similar al Registro de Compras. En este
libro se registra en forma detallada y en orden cronológico, todas las
operaciones de venta de bienes y prestación de servicios que realiza las
empresas durante el desarrollo de sus actividades comerciales.
COMPRAS - VENTAS
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2.3.- FORMATO DEL REGISTRO DE VENTAS E INGRESOS
Resolución de Superintendencia Nº 234-2006/SUNAT.
`l l m n o p q r
OTROS IMPORTE TIPO REF COMPROBANTE DE PAGO
EXONERADO INAFECTO ISC IGV - IPM CARGOS TOTAL CAMBIO FECHA TIPO SERIE N° DE CP
- 27 -
CASOS PRACTICOS
CASO N° 1
La compañía “Los Chacales” S.A.C. con RUC No. 20990990990, se dedica a
la comercialización de artefactos eléctricos, durante el mes de noviembre
del año 20… tiene las siguientes operaciones de ventas:
a.- El día 5 vende con factura No. 001-245: 10 cocinas a S/. 650 c/u, 10
licuadoras c/u S/. 250 a “Mayoristas” SRL con RUC No.
20550550550, la venta es a valor neto (sin IGV).
d.- Con fecha 28 se vende al contado al: Sr. Pedro Pérez Pinedo con DNI
10452450 1 plancha, 1 licuadora y un horno microondas con boleta de
venta No. 001-645 por un total de S/. 500.
e.- Con fecha, 29 se emite la nota de crédito No. 001-036 por devolución
de una cocina correspondiente a la operación del día 5 del presente
mes.
CASO N° 2
El Sr. Armando Casas Pintado, persona natural con RUC No. 10120120120
distribuidor mayorista de licores y cervezas, durante el mes de Julio, ha
realizado las siguientes operaciones de ventas:
- 28 -
c.- El día 14 vende al crédito con boleta de venta Nº 005-4505 a Juan
Gómez con DNI 08459013, 30 cajas de gaseosas cada uno a S/. 40
d.- Con fecha 25 vende al crédito al Sr. León Fiero con RUC
10454545455, 250 cajas de cerveza a S/. 38 c/u incluido IGV, con
factura No. 005-4527, cobrándose por flete la suma de S/. 59.00
e.- Con fecha 25 se emite la nota de crédito No. 005-236 por devolución
de 20 cajas de cerveza de la operación del día 7 del presente mes
CASO N° 3
La compañía “Acuarius” con RUC Nº 20300300300 distribuidor de
abarrotes, en el mes de julio ha tenido las siguientes operaciones de venta:
b.- El día 8 vende al crédito a “El Bacán” EIRL con RUC 20102102102
con factura No. 002-1326, 100 sacos de arroz c/saco a S/. 220 más
IGV, 30 sacos de lentejas (no afecta al IGV) c/u S/. 280
d.- Con fecha 28 se vende a valor neto con B/V Nº 002-2520 a Violeta
Rosas Rosado con DNI 06808060, los siguientes: leche por S/.
1,500, azúcar por S/. 2,500 y alverjita partida (inafecta) por S/.
2,200.
- 29 -
CAPITULO III
LIQUIDACIÓN DE IMPUESTOS
1.- CONCEPTO
Las Personas Naturales y Jurídicas que realizan actividades de tercera
categoría, es decir las empresas comerciales, industriales y/o de servicios
que no estén acogidos al Régimen Único Simplificado, deberán presentar
mensualmente declaraciones juradas del Impuesto General a las Ventas y
el Impuesto a la Renta, y pagar el saldo determinado dentro de los plazos
establecidos por Sunat de acuerdo al último digito del RUC, tomando como
referencia el registro de Ventas y el Registro de Compras.
- 30 -
5.- IGV A PAGAR (CRÉDITO A FAVOR)
CASOS PRACTICOS
CASO N° 1
La compañía “Buenaventura “SAC con RUC Nº 20580580580, en el mes de Junio
ha obtenido la siguientes de operaciones: Ventas netas del mes S/. 35,685 y
Compras netas de S/. 43,624, tiene además un saldo a favor de Retenciones de
IGV por S/. 1,285.
BUENAVENTURA SAC
LIQUIDACION DE IMPUESTOS
MES JUNIO DEL 20…
Ingresos Netos
35,685 535
Saldo a favor del periodo anterior 0
TOTAL DEUDA TRIBUTARIA 535
- 31 -
CASO N° 2
BUENAVENTURA SAC
LIQUIDACION DE IMPUESTOS
MES JULIO DEL 20…
COMPRAS
Destinadas a ventas gravadas exclusivamente 30,322 5,458
Destinadas a ventas no gravadas 6,360 -
Destinadas a ventas gravadas y no gravadas 2,000 288 79.88%
TOTAL CREDITO FISCAL 5,746
IGV Resultante 1,578
Saldo a favor del periodo anterior 1,429
TRIBUTO A PAGAR O SALDO A FAVOR 149
Percepciones declaradas en el periodo -385
Percepciones declaradas en periodos anteriores -
SALDO DE PERCEPCIONES NO APLICADOS -236
Retenciones declaradas en el periodo 1,840
Retenciones declaradas en periodos anteriores -1,285
SALDO DE RETENCIONES NO APLICADOS -3,125
Otros créditos -
IGV A PAGAR (SALDO A FAVOR) -
- 32 -
CASO N° 3
Continuando con el caso anterior en el mes de Agosto tiene las siguientes
operaciones: Ventas gravadas con IGV por la suma de S/. 108,350 incluido
más IGV y ventas no gravadas por S/. 20,550. Sus compras destinadas
exclusivamente a ventas gravadas ascendió a la suma de S/. 55,780
incluido IGV, las compras destinadas a ventas no gravadas fue S/. 9,845 y
las compras destinadas a ventas gravadas y no gravadas por S/. 15,400
más IGV. Los clientes le han retenido IGV la suma S/. 1,650 y sus
proveedores le han cobrado percepciones por un monto de S/. 560
determinar el IGV a pagar o saldo a favor del periodo teniendo en cuenta
el caso anterior.
BUENAVENTURA SAC
LIQUIDACION DE IMPUESTOS
MES AGOSTO DEL 20…
COMPRAS
Destinadas a ventas gravadas exclusivamente 47,271 8,509
Destinadas a ventas no gravadas 9,845 -
Destinadas a ventas gravadas y no gravadas 15,400 2,265 81.71%
TOTAL CREDITO FISCAL 10,774
IGV Resultante 5,754
Saldo a favor del periodo anterior -
TRIBUTO A PAGAR O SALDO A FAVOR 5,754
Percepciones declaradas en el periodo -560
Percepciones declaradas en periodos anteriores -236
SALDO DE PERCEPCIONES NO APLICADOS -
Retenciones declaradas en el periodo -1,650
Retenciones declaradas en periodos anteriores -3,125
SALDO DE RETENCIONES NO APLICADOS -
Otros créditos -
- 33 -
CASO N° 4
La compañía “Nuevo Amanecer” SAC con RUC Nº 20350350350 en el mes
de octubre tiene las siguientes operaciones: Ventas gravadas por la suma
de S/. 255,400 incluido IGV y ventas no gravadas por S/. 65,750. Sus
compras destinadas exclusivamente a ventas gravadas ascendió a la suma
de S/. 120,780 más IGV, las compras destinadas a ventas no gravadas fue
S/. 29,650 y las compras destinadas a ventas gravadas y no gravadas por
S/. 45,460 más IGV. Los clientes le han retenido IGV la suma S/. 5,650 y
sus proveedores le han cobrado percepciones por un monto de S/. 860
determinar el IGV a pagar o saldo a favor del periodo teniendo en cuenta
que tiene un saldo a favor de IGV por S/. 8,360, percepciones no aplicadas
por S/. 530.
CASO N° 5
La compañía “Nuevo Amanecer” SAC en el mes siguiente (Noviembre), ha
tenido las siguientes operaciones: Ventas gravadas por la suma de S/.
290,260 más IGV y ventas no gravadas por S/. 80,550. Sus compras
destinadas exclusivamente a ventas gravadas ascendió a la suma de S/.
230,780 incluido IGV, las compras destinadas a ventas no gravadas fue S/.
30,845 y las compras destinadas a ventas gravadas y no gravadas por S/.
55,400 más IGV. Los proveedores le han cobrado percepciones por un
monto de S/. 660 determinar el IGV a pagar o saldo a favor del periodo
teniendo en cuenta el caso anterior.
- 34 -
CAPITULO IV
- 35 -
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL:
INFORMACIÓN MÍNIMA:
a) Número correlativo del registro o código único de la operación.
b) Fecha de la operación.
c) Descripción de la operación registrada, que indique; saldos, inicial o
final. En caso que se encuentre centralizada en otro libro indicar:
c.1 Código y denominación de la cuenta contable que son el origen o
destino de la operación, según el Plan de Cuentas utilizado,
tratándose de libros o registros llevados en forma manual.
c.2 Saldos y movimientos: deudor o acreedor
c.3 Totales.
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO:
RUC:
APELLIDOS Y NOMBRES O RAZÓN SOCIAL:
ENTIDAD FINANCIERA
Nº CUENTA CORRIENTE
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS
Nº MEDIO Nº
FECH
CODI DE NOMBRES TRANSACCIO CÓDI
EMIS DESCRPCION DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
GO PAGO RAZON SOCIAL N CONTROL GO
TAB 1 INTERNO
- 36 -
INFORMACIÓN MÍNIMA:
a.- Se deberá incluir como datos de cabecera la siguiente:
a.1) Nombre de la entidad financiera.
a.2) Código de la cuenta corriente.
b.- Número correlativo del registro o código único de la operación.
c.- Fecha de la operación.
d.- Medio de pago utilizado (según tabla 1).
e.- Descripción de la operación; se podrá consignar en esta columna, en
forma literal, el medio de pago utilizado,
f.- Apellidos y Nombres o Razón Social del beneficiario. En operaciones
múltiples se podrá consignar el término "varios".
g.- Número de la transacción bancaria, o número de control interno
h.- Código y denominación de la cuenta contable
i.- Saldos y movimientos: deudor o acreedor
- 37 -
- 14.01. Pago a proveedor Comercial Arévalo SA F/ 002.04544 – RUC
20318318318 por S/. 6,400.00 con cheque Nº 695.
- 31.01. El banco hace llegar cargos por comisiones S/. 152, intereses
S/. 86, chequeras S/. 70
FORMATO 1.1: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DEL EFECTIVO"
PERÍODO: Enero 20...
RUC: 20505050201
NOMBRE O RAZÓN SOCIAL: Productos Perecibles SAC
- 38 -
FORMATO 1.2: "LIBRO CAJA Y BANCOS - DETALLE DE LOS MOVIMIENTOS DE LA CUENTA CORRIENTE"
PERÍODO: Enero -20...
RUC: 20505050201
RAZÓN SOCIAL: Productos Perecibles SAC
ENTIDAD FINANCIERA Banco Popular
Nº CUENTA CORRIENTE 002-004591-00
OPERACIONES BANCARIAS CUENTA CONTABLE SALDOS Y MOVIMIENTOS
Nº FECH MEDIO Nº
COD EMIS PAGO NOMBRES RAZON CÓDI
DESCRPCION TRANSA DENOMINACIÓN DEUDOR ACREEDOR
SOCIAL GO
TAB 1 CCION
201 12-1 001 Dep. cob del día Liq. 049 12.1 Facturas por cobrar 11,400.00
Comercial
202 14-1 102 Pago con ch Arevalo 695 42.1 Facturas por pagar . 6,400.00
203 15.01 103 Abono en cta El Bondadoso SAC 3-210 12.1 Facturas por cobrar 8,700.00
204 31-1 104 Cargo, comis, Banco Popular 671 67.9 Otros gastos financieros - 308.00
- 05.04. Se recibe un cheque del cliente Juan Pérez por S/. 20,000
por pago de la factura 045-2154
- 39 -
- 18.04. Se cobra en efectivo letras al cliente Juan Pérez la suma de
S/. 17,000
- 29.04. Con cheque se paga sueldo neto al personal por S/. 25,000
- 40 -
CAPITULO V
LIBRO DIARIO
1.- CONCEPTO
El libro Diario es un libro principal y obligatorio de foliación simple, donde
se registra en forma cronológica y ordenada todas las transacciones
económicas de una empresa identificando las partidas deudoras y
acreedoras, es decir el DEBE y el HABER o los ingresos y salidas de cada
operación.
2.- ASIENTO
Se llama asiento al registro de un hecho o una operación en el libro Diario.
Los asientos son anotaciones registradas utilizando el sistema de partida
doble y se caracteriza por que se registra en el DEBE los cargos, débitos
o ingresos y en el HABER los créditos, abonos o salidas de las operaciones;
de tal manera que, la suma de los débitos debe ser igual a la suma de los
créditos.
- 41 -
4.- LIBRO MAYOR
4.1. CONCEPTO
Es un libro principal y obligatorio donde se registra las cuentas deudoras y
acreedoras provenientes del libro DIARIO. Este registro se hace en
forma ordenada, resumida, cronológica e independiente a fin de
determinar el movimiento y el saldo de cada cuenta, para luego formular el
balance general
4.2. FORMATO
De acuerdo a la RS Nº 234-2006/SUNAT, el rayado o formato del Libro
Mayor es el siguiente:
SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DE Nº DEL
DESCRIPCION O GLOSA
OPERACIÓN LIBRO
DEUDOR ACREEDOR
a. Fecha de la operación.
b. Número correlativo de la operación en el Libro Diario,
c. Cuenta y denominación de la cuenta contable,
d. Glosa o descripción de la naturaleza de la operación registrada.
e. Saldos y movimientos de la cuenta deudor y acreedor.
f. Totales.
CASOS PRACTICOS:
- 42 -
Monografía integral Nº 1
La Cía. “Los Alpes” S.A.C. con RUC Nº 20650650650 reinicia sus
operaciones del presente ejercicio con el siguiente inventario:
1) Los ingresos netos según Registro de Ventas del periodo es: venta de
mercaderías 584,500, intereses 34,200, importes no incluye IGV.
3) Los ingresos del periodo según Libro de Caja y Bancos es: cobranza de
facturas 671,300 y se deposita en Cta. corriente la suma de 621,000.
4) Los egresos de Caja y Bancos fueron: pago con cheque facturas por
398,800, pago en efectivo IGV 15,400 e impuesto a la renta por 24,400,
amortización con cheque el 20% del préstamo.
Se pide:
Registrar los asientos correspondientes en el libro diario
Registrar EL Libro Mayor
Elaborar el balance de comprobación
Nota: Los gastos se transfiere: 60 % Gastos de administración
40 % Gastos de venta
- 43 -
MONOGRAFIA INTEGRAL Nº 2
La empresa “Capricornio S.R.L.” con RUC No. 20458458458 dedicado a la
comercialización de muebles de madera, reinicia sus actividades
comerciales del periodo con el siguiente inventario:
Caja 125,450 Facturas por pagar 135,970
Facturas por cobrar 175,890 Vacaciones por pagar 25,360
Mercaderías 980 unid a S/. 190 c/u, Préstamo de socio 185,200
Equipos de transporte 350,170 Capital 350,200
Depreciación acumulada 75,250 Resultados acumulados 65,730
Operaciones:
1.- Se compra mercaderías al crédito 5,000 und. c/u a S/. 210 más IGV.
4.- Se vende 5,500 unidades a un precio de venta unitario de S/. 290 más
IGV. El 50% en efectivo y el saldo al crédito.
6.- Se paga con cheque alquiler de local por un año que asciende a S/.
36,000 más IGV, se aplica a gastos correspondiente a 5 meses (60%
Administración y 40% Ventas)
9.- Se deprecia los Activos Fijos a razón del 10% (60% Administración y
40% Ventas)
Se pide: - Registrar en el Libro Diario los asientos correspondientes
- Determinar el costo de ventas utilizando el Método PEPS
- Elaborar el Balance de Comprobación
- 44 -
Monografía integral No. 003
La Cía. “El Sol” S.A.C. con RUC Nº 20185185185, reinicia sus operaciones
del presente ejercicio con el siguiente inventario:
1) Los ingresos según Registro de ventas del mes fueron: por venta de
mercaderías 945,800, intereses 65,200, los importes no incluye IGV
3) Los ingresos del mes según registro auxiliar de caja es: por cobranza de
facturas 930,300, préstamo de accionista 62,000, se deposita en banco
el integro de la cobranza de factura.
4) Los egresos de caja y bancos fueron: pago con cheque facturas por S/.
586,700 y pago a cuenta el 30% del préstamo, y pago en efectivo el
40% de las letras
Se pide:
Registrar los asientos en el libro diario
Elaborar el balance de comprobación
Nota: Transferir: 70 % Gastos de administración
30 % Gastos de venta
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MONOGRAFIA INTEGRAL No.4
Operaciones:
1.- Se paga seguros por un año por S/. 18,000 incluido IGV, aplicar a gastos
por 4 meses
2.- Se registra y se paga luz, agua y teléfono por S/. 29,500 incluido IGV.
3.- Se compra mercaderías al crédito 16,000 und. c/u S/. 22.00 más IGV
7.- La planilla de sueldos del mes asciende a la suma de S/. 58,000 el neto
se paga con cheque. Se aporta a Essalud y ONP
Se pide:
- Registrar los asientos correspondientes en el libro Diario
- Determinar de costo de ventas bajo el método del costo
promedio ponderado
- Elaborar el Balance de Comprobación
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