‘logue ‘Bloque 2Bloque 2Video conceptualReferenciasRevisién Derecho tributario formal EI derecho tributaro fermal contione las normas que el fsco ulliza para comprabar si correspande que ciela persona pague un doterminado tibuto , en su caso, cual seré su importe, Asimismo, suministra las roglas de cémo debe procederse para que el vibuto legisativamente creado se traneforme en tibutoflscalmente peribida, La AFIP (Administacién Federal de Ingresos Publics) es un arganismo dependiente del Ministerio de Economia de la Naci6n que est dlividido en tres organ'smos. Cada uno de estos organismos tiene un directory organismos subaternos: + Direcci6n General Impositva + Administracién Nacional de Aduanas + Direceidn General de Recursos de la Seguridad Social E! administrador federal de ingresos publicos tiene las siguientes funciones: 1) Establecer los eterios que tiendan a asegurar la efiaciay eficiencia dela percepcién de los gravamenes. 2) Representar ala AFIP ante los poderes pbicos, responsable y terceros. 3) Designar a os drectores gone 44) Organizar y raglamentar ol organisme intornamente, 5) Implementarreglas, mediante normas generales obligatoras, para os responsables yterceres. 5 ylos jofes de las unidades de estructura de prmer nivel de jrarquia escalafonaria, 6) interpreta las dsposeiones, 7) Dig la actvidad del organism. £8) Ser juez administrative, El administrador como juez administativa tiene a su cargo las siguientes actividades yfunciones: 2, Determinacién de oficio de la materia imponible ». Apicacion de sanciones, labrando sumario por infracciones, , Reclamos previos ala repaticién tibutara 4. Recursos de reconsideracién contra las resolucones que impongan sanciones o determinen tibutos. «2. Recurso de apelacién respecto de actos administrativos que no tengan procedimiento recursive especial 2. Deberes formales de los sujetos pasivos Le finalidad de fa actividad fiscal es Ia percepcién de los tributes debidos. Este objtiva implica la reaizacién de tareas cualitatvas y Ccuanttatvas previas a la percepcién, Este procedimiento previo suele denominarse determinacén tnbutaria, En gicho procedimiento, los contriouyentes daben dar cumpimionto a cirtos deberes formalesy a sco debe llevar a cabo las siguientes actividades: ‘+ Controlars los contribuyentes han cumpliso corectamente los deberes formales (trea fisclizadora de fa determinacin), + Investigar slas personas acatan debidamants las obligaciones emergentes dala potestad tibutara. Dentro do los deberes formales de los sujotos pasivos, también so encuentran los siguientes: + Utlizar los medios de pago exigidos legalmente + Utlizar de sistemas informatcos. Determinacién tributaria Es el acto 0 conjunto de actos diigdos @ precisar, en cada caso particular + slexiste una deuda tnbutaia ‘+ quién os ol obigado & pagar ol ributo al fo; + cudl es ol importe dela deuda. En los tibulos fs, habitualmente, habré un acto de verlicacién mediante el cual ee correborard si el hecho imponible ccurié y, en 6380 afimatvo, el contribuyente debers pagar el tibuto En los tibutos de importe variable, se necesitard un conjunto de actos mediante los cuales se identiicardn fos hechos imponibles, ta ccuantiaa pagar, et,En ta determinacién se apiica la norma abstracta al caso concrete, con lo eval habré que veificar sl et destinataro legal tibutaro no ‘est eximido de tnbutar y que no se haya producco una causa extniva de la obigacin. Hay que dotorminar quién ccupa la posicién pasiva en la relacién jurdica ebigacional porque no siempre ol realzador del hecho Imponibleo el destinatario legal del tibuto 6s el obligado al pago. Una vez establecido que alguien debe, es imprescindble determinar cudnio debe. Esta etapa del procedimiento se denomina lquidacion 1 procedimiento de determinacin es un procedimiento reglado y la determinacién lene cardcter decarativo. La deuda tibutaria nace ‘al producirse el hecho imponile y mediante la determinacién solo se exteririza algo que ya preexiste, Modos de la determinacién tributaria 1 1. Por el sujeto pasivo (0 declaracién jurada). Conforme lo establece el articulo 20 de la Ley s1683t"), el sujeto pasivo es quien tiene que realizar la determinacién mediante la confeccién de la declaracién jurada. El procedimiento os ol siguiente: el declarante debe completar un formulario, especificando los elementos relacionados con el hecho imponible segin las pautas cuantiicantes del tributo de que se trate y, asi, se arriba a un importe de pago. Una vez llenado el formulario, se presenta al organismo recaudador dentro los plazas previstos, debiendo abonar elimporte tributaro, a "et. 20, Ley 1168. Ley de Procdimiento Triulario Nacional (188). Congreso de ls Nacibn Argentina. Recuperado de ps bil}ySD0DSb ‘Aclualmenta, ya no se uiiza el soporte papel para la realizacién de esle trite: sina que se realizan a través dela pagina wab de la AFIP. Para lo, el contibuyerte debe posoer una cave fiscal socreta, Las boletas de pago también tienen el carder de decaraclén los efectos sancionatoros. jurade, La presentacién de fa declaracién jurada es oblgatoria, aun cuando el contibuyente no deba abonar al isco dinero en efectvo, La comision de dicha preser cién puede originar una infracclén. SI las sumas que se computan son falsas, no corresponde el procedimiento de determinacién de oficio, sino que basta la simple intimacién de pago de las diferencias que goneren estas acreditaciones impropias. £ declarante puede corregirerores de célcule cometidos on ta declaracién y reducir de esa forma el imports tributari resultante, Para lo, vera rectiiear su declraciénjurada, 1 articulo 101 de la Ley 11889 establece que las declaraciones juradas, manifestaciones e informes que los responsables o terceros presenten ala AFIP y los jicios de demanda contenciosa que contengan aquellas informaciones, son secrtos. Las informaciones y datos expresados no seran admitidos como prueba en causas judiciales, debiendo los jueces rechazarlas de oficio, salvo en las cuestiones de familia, en los procesos criminales por delitos, comunes [...] © cuando lo solicita el interesado en los juicios en que sea parte contraria el fisco nacional, 2) provincial o municipal y siempre que la informacion no revele datos referentes a terceros, "2p 02, oy 1888, oy de rococo Tbviara Naina. (188), Conrsso dela Nacin Argenta Recuporae de tps /SD0Dn Dicha norma contiene, también, excepciones al secreto: + [...] Por desconocerse el domicilio del responsable, sea necesario recurri a la notificacién por edictos.+ Para los organismos recaudadores nacionales, provinciales y municipales que tienen acceso a todas las informaciones, siempre que ellas estén relacionadas con la prescripcién y fiscalizacién de los gravémenes. + Las personas, empresas o entidades a quienes la AFIP encomiende la realizacién de tareas administrativas de 3 computacién [...] pero las personas deben guardar secreto para no incurrir en detto. + El Poder Ejecutive que tiene la facuttad de disponer [...] que los organismos recaudadores publiquen periédicamente los conceptos e ingresos que hubieran satisfecho los contribuyentes respecto de las 4 obligaciones vencidas con posterioridad al primero de enero de 1991 '5) pn 40%, Ley 1683. Ley de Procaemlens Trou Nelonal. (1998). Congreso dea Nelo Agena. Recuprado de hs yS00DHin 4 1p 102, Ley 1685 Ley de Procedininto Tbs Nacional (198), Congres de a Nacin Argentina, Recuperade de ps /iySDODso9 Por su parte, la AFIP esté obligada a suministrar informacion a la Comisién Nacional de Valores y al Banco Central de la Repiblica Argentina 1. Determinacién tributaria mixta. Es aquella determinacion que efectua la administracion con la colaboracién del sujeto pasivo. En esta, el sujeto pasivo aporta los datos que le solicta el fisco, pero es este el que determina el importe a pagar. Este sistema es aplicado en el derecho aduanero. 2 Determinacién tributaria de oficio. Es la determinacién que practica el fisco, ya sea por estar ordenado en la 5] ley 0 por otras circunstancias. La determinacién de oficio esta regulada en el articulo 16 de la Ley 11683"), que reglamenta que esta procede cuando: + El procedimiento esté expresamente en la ley. + El sujoto pasivo no presenta la declaracion jurada y esta obligado a hacerlo, + En los casos de determinacién mixta, cuando el sujeto pasivo no aporta los datos que le requiere el fisco. + La declaracién jurada que presenta el sujeto pasivo o los datos que denuncia son impugnados. "5 pn 42, Ley 11683, Ley de Procsemieno Trout Nelonal. (1998). Congrese dea Neco Argentina, Recuprado Ge hps bt yS00DHon 3, Procedimiento para la determinacién de oficio Sila dectaracion no se presenta, asi como en el caso que sea desechads, la administracin debe llevar a cabo la determinacién. 1 procedimionto determinative deb desenvoWveree en clversas etapas, Las primeras tareas son las fiscalizadoras e investigativas Puede suceder que, una vez practicada la fscalizacién, se lague ala certdumore de que ol sujeto pasivo hubiere declarado bien y que las sospachas fueren infundadas. Si as! sucede, la declaracién se convierte en determinacién tnbularia y la pesquisa fiscalizadora pierde toda consecvenciajuridca,Lago viene ls etapa instructor. En el caso de que la declaracién quede desechada o bien que se descubra la existencia de un hecho Imponibie no declarado, 1 isco debe intontar llegar a la verdad de los hechos, tl como realmente sucedieron, conseguir los datos necesaros para llegar @ una precisa atribucién de deuda. Asi, se incia una etapa de instruccion preparatora de la determinacion. Esta «etapa insiructora debe cumplir con determinados requisites, por ejemplo, que los resultados que van surgiendo deben ser reservados, lo cual ene el propésito de preservaros ante posibies actividades obstructvas: los funcionaries fecales deben poder requerr ol auxilo de la fuerza publica o allanar domicilos; debe darse al fsc0 ol iempo necesario para su misin; ol cuerpo de agentes del fisco debe ser ‘especiaizaco y ener remuneraciones acordes con la importancia de su misién. ‘Asi como esta etapa tone requistos que debe cumpli, también ene las siguientes limitaciones: 1. Todos los actos que se desarrollan en esta etapa deben estar prefiados por ley 2. Las actuaciones no son discracionales, Ei fisco investigaré cada vez que, segin su eilero, exista motivo suficenta, pero no se sujetaré a ertrios de oportunidad o conveniencia, Los cichos de personas o existencia de contenides y documentos, deben conslar en actas que hard plena fe mientras no sean eclaradas falas. 4, Se debe solictar autorizacion judicial para ciertas actuaciones de especal gravedad, Los asesores de los sujetos pasivos deben estar amparados por el secreto profesional y no pueden ser compelidos a relatar circunstancias atinentes a sus clentes, Lego, el juez administratvo dicta una resolucién que abre el proceso de determinacién de oficio, Posteriormente, se core vista al ‘sujeto pasvo tributaro por quince dias, alo fines de que se puedan presentaraclaraciones y corragi errores dal sco. €1 oo debe otorgar al seo un deals undamenio de as actuacionesmpugracionsy cargos que ef frmuaren fn de ue iho et op erin 0b ones pra vac vii Transcurrdo el témino sefalado sin que este se contest, el juez debe dictar fa resolucin, la cal debe ser fundada, En a resolucién, el juez debe dectarar la existoncia de la obligacion, dare dimensién pecuniaray, adomés, inimar su pago. Le resolucion debe ser dictada dentro del termina de noventa dias y notiteada al sujto pasivo, quien podré interponer contra la misma los recursos previstos en el articulo 76 de la Ley 11683.” (reconsideracién, apelacion). Si transourren noventa dias desde la evacuacién de la vista y el juez no dicta resolucién, el sujeto pasivo puede requerir pronto despacho, Pasados treinta dias sin que se dicte resolucién, caduca el procedimiento, Sin embargo, el fisco tiene derecho a iniciar, por una sola vez mas, un nuevo procedimiento de determinacién. 1] 76 Ley 1683, Ley de Pocednierto Titulo Nacona (186), Cngteso dee Nadén Argentina, Reipeado de its BtyB090Hbn Modificacién de la determinacion en contra del sujeto pasivo El artculo 19 de la Ley 11683 adiite la modifcacién en contra del contribuyente de la determinacién de oficlo practicada por el uez, aun estando ella firme, en los siguientes casos: 2) En la resolucién se hubiera dejado expresa constancia del cardcter parcial de la determinacién practicada y dofinidos los aspectos que han sido objeto de fiscalizacién, en cuyo caso serdn susceptibles de modificacién aquellos aspectos no considerados expresamente en la determinacién anterior. ») Cuando surjan nuevos elementos de juicio 0 se compruebe la existencia de error, omisién 0 dolo por parte de los a ‘sujetos pasivos que provoquen una decisién equivocada. a‘N18, Ley 1168. Loy de Procedimirto THbuto Nadona (1998). Congreso de le Nadlen Aorta, Recuperado de os: Cardcter jurisdiccional o admi ‘Actualmente, se discule si la determinacién irbutaria ene cardcter juisdicional @ administra, Al respecto, enconlrames dos posturas: 4. La determinaciéntributaria tone cardcterjriccional, ya que no se efsctia en forma diserecional, sino de acuerdo con lo que la ley establece, por lo tanto, no die del pronunclamiento Jn jucz 2, La naturaleza de la determinacién es administrativa, ya que respond a la actividad espontdnea de Ia autordad fiscal en sus funciones de poder piblco y, en realidad, no existe un proceso contradictoro formal La mayoria sostiene que el cardcter de la determinacién tributaria es administrative y se desarola en el émbito de un procedimiento meramente adminisvatve ‘Sumario por infracciones a deberes formales y sustanciales El no cumplimiento de las normas que establecen deberes formales y sustanciles genera una infraccisn que puede ser de tipo omisivo ofraudulenta, Las inracciones a deberes formales y sustanciales deben ser objeto de un sumario administra, que Io dlspone el juez, En dicho sumario, debe constar cual es illo atrbudo al presunto infractory la resolucén debe ser rotifcada a este, qulon tondr un plazo de quince olas para formular descarga esenitoy ofrecer pruebas, ‘Cuando las infracciones surgen con motive de impugnaciones vinculadas a la determinacién, el uaz debe aplcar las sancionas en la ‘misma resolucén que determina el gravamen, Si asi no lo hace, 8e Considerar que no encontré meso para considerar a eujeto autor de infraccién alguna. Video conceptual Referencias Ley 11683. Ley de Procedimiento Tributario Nacional. (1998). Congreso de la Nacién Argentina, Recuperado deRevisién del modulo Hasta acé aprendimos Adminisraciin Federal de Ingresos Piblicas La Administracion Federal de Ingresos Pabicos (AFIP) es un arganisme de recaudacién de impuestes autérguico del Estado argentino dopendionte del Ministerio de Economia, Este organismo es ol encargado de a aplicacién, porcopcién, rocaudacién y fiscalzacién de las rentas @ impuestos nacionales interns (a través de la Direccién General Impositva), los impuestas sobre fa némina salaral (a través de la Direccién General de los Recursos de la Seguridad Social) y los impuestos extemos (a través de la Direccién General de Advanas) ececho trinutrio material ‘Cuando hablamos de derecho tributario material hacemos referencia al derecho que estudla los aspectos sustanciales de la relacén luridica que se da entre el Estado y los sujetos pasives, con mative del tibuto, El derecho tnibutaro material tiene lafuncién de regular la relacn Juridica que relaciona al acreedor (Estado) con los deudores contribuyentes, echo imponible El hecho imponible es el acto, conjunto de actos o stuacién que, una vez que sucede, origina el nacimiento de la obigacion tibutaia tila ol trbuto que serd objeto dela prelensién fiscal ececho trinutari formal El derecho tnbut 1a formal contene las normas que al fisco ulliza para comprobar si coresponde que cierta persona pague un determinado trbuto; y. en su caso, cual sera su importe. Asimismo, suminisra las reglas del procedimiento que se debe levar a cabo para que el tibuto legislativamente creado se transforms en tnbuto fscalmente percibido.