LOS FRAUDES CONTABLES

ADRIANA PEREA MOSQUERA YANETH POLANIA PINO

UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONÓMICAS FACULTAD DE CONTADURÍA SANTIAGO DE CALI 2011

presentado a la docente: Mercedes Giraldo Latorre Asignatura: Electiva Complementaria 2 Contabilidad Forense Semestre VII Nocturno UNIVERSIDAD DE SAN BUENAVENTURA FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS PROGRAMA DE CONTADURÍA SANTIAGO DE CALI . 1080093 YANETH POLANIA PINO COD. 1080092 Trabajo escrito.LOS FRAUDES CONTABLES ADRIANA PEREA MOSQUERA COD.

INTRODUCCION. BIBLIOGRAFIA. CONCLUSION. 9. DEFINICION DE FRAUDE. 8. FRAUDES CONTABLES: ENTRE LA CREATIVIDAD Y EL DELITO. 4. CASOS DE FRAUDES CONTABLES. 6. . 10. RECOMENDACIONES. AUDITORIA VS EXAMINACION DE FRAUDES 7. 5. PANORAMA GENERAL DEL FRAUDE CONTABLE. 2. 3.2011 TABLA DE CONTENIDO 1. TIPOS DE FRAUDES.

las condiciones económicas actuales son una oportunidad para realizar acciones fraudulentas. en un momento en el que los recursos necesarios pueden no estar a su disposición.1. El dilema que enfrentan las organizaciones públicas y privadas es ilustrar la mejor manera de lograr la recuperación en el corto plazo. maximizando el valor del accionista y. el fraude y otros delitos económicos se han incrementado durante los últimos cinco años. Los responsables de la administración de algunas de nuestras más grandes compañías del sector privado han tenido que concentrarse en adoptar medidas de corto plazo para contrarrestar el riesgo del fracaso empresarial. la línea que separa el comportamiento aceptable del inaceptable puede volverse borrosa para algunos. Cuando la supervivencia económica está en juego (ya sea de la organización o del individuo). al mismo tiempo. manteniendo y desarrollando servicios en el mediano y largo plazo. manteniendo y mejorando la prestación de servicios. Además. La administración pública en América Latina carece en general de una adecuada información contable que permita la evaluación y toma de decisiones . INTRODUCCION El impacto de la crisis crediticia y la recesión económica global están desafiando a nuestras instituciones más sólidas. Los líderes de instituciones del sector público deben enfrentar los retos que los rodean.

ante supuestos actos dolosos o fraudulentos. El término "fraude" se refiere al acto intencional de la Administración.oportunas. que da como resultado una representación equivocada de los estados financieros. 2. pero igualmente manejable. promoviendo la responsabilidad y la transparencia fiscal.  El mal manejo del riesgo del fraude se debe a los mitos y hechos que lo rodean. esto ha posibilitado la presencia del flagelo de la corrupción en gran parte de los gobiernos de esta región. simulación etc.  Es un riesgo comercial hasta cierto punto inevitable. surge la AUDITORIA FORENSE revisión realizada para lograr objetivos que impliquen una determinación judicial. En la búsqueda de herramientas que apoyen el fortalecimiento de las instituciones públicas.  Malversación de activos  Supresión u omisión de los efectos de ciertas transacciones en los registros o documentos. dolor. falsificación o alteración de registros o documentos. imponiendo la aplicación de técnicas. DEFINICION DE FRAUDE Es un engaño hacia un tercero. personal o terceros. procurando disuadir las prácticas deshonestas.  El fraude es un tema muy platicado en el mundo empresarial pero poco entendido. pudiendo implicar:  Manipulación. abuso de confianza. lo cual amenaza su desarrollo económico. procedimientos específicos o alternativos y normas de auditoría que permitan obtener evidencia de apoyo al Poder Judicial.  Registro de transacciones sin sustancia o respaldo Mala aplicación de políticas contables .

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si esto se queda dentro de lo que se conoce como contabilidad creativa o si. con lo que estamos frente a una práctica legal muy a pesar de la lesividad de este comportamiento que demostramos anteriormente.  El 60% de los casos de fraudes son cometidos por los propios empleados de la compañía. la legislación penal colombiana -a diferencia de lo que sucede con otros ordenamientos. Pues mientras que en épocas anteriores lo frecuente era el empleo del crédito bancario. pues.  Y un 13% restante por fuentes no identificadas. . LOS FRAUDES CONTABLES: ENTRE LA CREATIVIDAD Y EL DELITO En épocas de crisis. Esta discusión adquiere cada vez una mayor importancia en un escenario de economía de mercado. al darle al Contador amplias libertades en la valoración de diferentes cuestiones contables. De allí la importancia de que la contabilidad refleje efectivamente la realidad del ente económico. Los fraudes se extienden a lo largo de toda la cadena de empleados de una compañía. quienes realizan una inversión en este tipo de sociedades podrán sufrir detrimentos patrimoniales. y con la mutación de la manera como se obtienen los recursos para construir empresa. por el contrario puede constituir un delito sancionado por la ley penal. de lo contrario. tenemos que el Estatuto de Contaduría contenido en la Ley 43 de 1990 aún maneja la cuestión desde una manera bastante flexible. En la actualidad.3. en tiempos modernos se acude a la captación de recursos de las personas mediante la emisión de papeles.  El 20% por los clientes.  El 16% por los vendedores. Como complemento de lo anterior.no contempla una norma específica que criminalice el fraude contable. los más onerosos se dan cuanto más arriba se ascienden en la pirámide jerárquica. como lo demostró en su momento la crisis desatada por el grupo Enron. son frecuentes las denuncias en el sentido de que los directivos de las empresas acuden a la manipulación de los estados financieros de las empresas distorsionando así la realidad de los entes económicos y disfrazando la información que los accionistas reciben de la gestión de los encargados del manejo de las diferentes compañías. como el español o el norteamericano. La duda es.

pues contribuyen en más al gasto o la falta de beneficio. . Fraude Financiero. Fraude Hipotecario. Tipos de Errores: 1. Lavado de Dinero. Fraude de Proveedores. Chantaje/Crimen organizado. Fraude con títulos y acciones Maniobras de Inversión. Fraude de Seguros Malversación de fondos o apropiación indebida por parte de empleados. Robo de Identidad. Corrupción/Sobornos. TIPOS DE FRAUDES Entre los tipos de fraudes más comunes se pueden encontrar los siguientes: Incumplimiento/falsificación de propiedad intelectual. Errores de Omisión: no son intencionales. Fraude de asistencia médica. son errores humanos y los más numerosos y costosos en la industria. Fraude Electrónico.4. Fraude Contable-Sarbanes Oxley. Fraude en la cadena de suministros. 2. ley de Mercado de Valores. Errores intencionales: son los desfalcos y falsificaciones de registros. Fraude Telefónico Fraude Bancario.

se produce cuando se utiliza incorrectamente el valor de una variable incluida en la muestra como por ejemplo. 65. AUDITORIA VS EXAMINACION DE FRAUDES Tema Auditoría Exanimación de Fraude Tiempo Recurrente: Auditorías son conducidas No son recurrentes.. 65 anotando en su lugar 78. Error de Muestreo. cuando se lista un saldo de una cuenta de 87. Examinaciones de fraude son conducidas solamente con . PANORAMA GENERAL DEL FRAUDE CONTABLE Dentro de la investigación realizada.3. 5. encontramos que el fraude se puede realizar en las empresas por medio de los siguientes medios: M ANIPULACION DE REGISTROS ANIPULACION DE DOCUM ENTOS M Omision de asientos Sumas y asientos falsos Destrucción de documentos Preparación de documentos Pases y otros procedimientos Alteración de documentos legítimos 6.

Conduciendo entrevistas Presunción Escepticismo profesional.En regular bases y son recurrentes suficientes razones y causas reales para justificarlas Alcance General: El alcance de una Específica: La examinación de fraude es auditoría es una conducida para resolver examinación general de acusaciones/alegaciones específicas información financiera Objetivo Opinión: Una auditoría es conducida con el propósito de expresar una opinión en los estados financieros o la información relacionada. ésta es adversaria en su naturaleza. por ejemplo. récords públicos 3. Prueba. Revisando información externa. Examinando documentos 2. para suportar o desmentir una alegación . 1. Metodología Aplica técnicas de auditoría Una examinación de fraude es primariamente examinando conducida: información financiera. Una examinación de fraude Esta es la manera como las intenta establecer suficientes pruebas auditorías deben enfocarse. Determinar culpa: la meta de una examinación de fraude es determinar si un fraude ha ocurrido o está ocurriendo y determinar quién es el responsable. Relación No adversaria: Una Adversaria: Debido a que el objetivo de auditoría por su naturaleza una examinación de fraude es encontrar no es adversaria un culpable.

Italia  Caso Repsol YPF – Madrid. de fraude.EE.UU  Caso Parmalat .con escepticismo profesional.EE. España  Caso Lehman Brothers – New York . 7.UU  Caso Enron . CASOS DE FRAUDES CONTABLES  Caso WorldCom .

El escándalo comprometió nuevamente al despacho de contadores Arthur Andersen quien auditó los resultados financieros de WorldCom en 2001 y revisó los libros de la empresa el primer trimestre de 2002. distribuidoras de gas y otras unidades involucradas en el suministro de servicios a consumidores y empresas. reveló una auditoría interna. creando unos beneficios mucho mayores que los reales. cuando en realidad eran pérdidas por 3 mil 800 millones de dólares. pasando poco después a ser comercializadora de energía. depreciación y amortización. impuestos. Su director financiero Scott Sullivan ''infló'' artificialmente las ganancias antes de intereses.000 personas en más de 40 países. Caso WorldCom . También fue pionera en la compra y venta de energía como si fueran acciones o bonos.EE. En 15 años llegó a ser la séptima mayor empresa de Estados Unidos. Enron era dueña de plantas generadoras de energía.  Caso Enron . y avaló las cuentas de WorldCom durante el año pasado y el primer trimestre de 2002 y pasó por alto una maniobra contable que disfrazó gastos operativos como inversiones de capital y fueron reportados finalmente como utilidades. de modo tal de hacer ver un valor accionario distorsionado de la realidad. Después fue sustituida por KPMG. lo cual elevó de manera irregular el flujo de efectivo. Terminó siendo un “banco de energía” que suministraba cantidades garantizadas a precios fijos en el largo plazo.EE. . tomando enormes riesgos financieros. Sullivan manipuló gastos corporativos como inversiones (prorrateables en varios años). Sullivan sostuvo que el presidente Ebbers lo presionó para manipular las cuentas a fin de mantener alta la cotización en bolsa de las acciones de la empresa.UU: Empresa fundada en Mississippi Estados Unidos. empleando a 21. Se convirtió en un gran intermediario en el mercado energético. lo cual literalmente “infló” el valor de la empresa y con él la compensación de sus directores.UU: Enron inició su vida como productora de energía en 1985.

juez de Parma (Italia). Enron admitió que había inflado las utilidades y pidió protección por bancarrota el 2 de Diciembre de ese año. Las audiencias parlamentarias e indagaciones de las agencias reguladoras fueron seguidas por una investigación penal para buscar a los culpables de la caída de Enron. y sigue vendiendo sus activos restantes para pagar a los acreedores. Enron salió de la protección de bancarrota en 2004. Bondi continúa .5 mil millones reclamados por bancos internacionales. Dichos bancos se han defendido vigorosamente. sentencio que alrededor de €15. Dejó US$31. Cuando la empresa informó acerca de los resultados del tercer trimestre de 2001. La agencia reguladora del sector financiero estadounidense. en Octubre de ese año.000 personas alrededor del mundo se quedaron sin empleo. reveló un agujero negro que deprimió el precio de sus acciones. antes excluidos por Bondi formaran parte de los acreedores que deberán votar para aprobar una próxima venta de acciones de Parmalat. ha mantenido constantemente que mucha gente sabía o tenía que haber sabido que se estaba cocinando un fraude tras la fachada de la empresa. y dos auditoras. entre 1996 y 2001. Por consiguiente los bancos. inició una investigación de la empresa y sus resultados. Bondi ha demandado a varios de los mayores bancos de Parmalat. Para demostrar esto. Se descubrió que millones de dólares en deuda habían sido escondidos en una compleja red de transacciones. y 21. debían ser incluidos en la lista oficial de deudas de la compañía. sus acciones perdieron todo valor. hogar legal de Parmalat. Aunque esto parezca una victoria para los bancos.La revista Fortune nombró a Enron la “compañía más innovadora” de Estados Unidos por seis años consecutivos.800 millones en deudas. por una monto de US$ 12 mil millones. El 17 de diciembre Giuseppe Coscioni. Caso Parmalat: Enrico Bondi. la Securities Exchange Commission (SEC). administrador especial de Parmalat.

El día anterior a la decisión de Coscioni. el dinero recibido durante el año anterior a una bancarrota debe ser devuelto si el demandante puede demostrar que el receptor no tenía todo en orden. por un monto de €5 mil millones. CONCLUSION .señalando que sus principales prestamistas sabían del fraude. dicha ley socava las pretensiones de los bancos relacionadas con los préstamos hechos por Parmalat. 8. Según Bondi. Según las leyes italianas. demandó 45 bancos. de los cuales 35 son italianos.

El personal de operaciones de primera línea y de finanzas debe convertirse en la primera y segunda línea efectiva de defensa. pero. el cambio no sucederá y los beneficios de reducir los riesgos de fraude e integridad no se producirán. de lo contrario no prosperará. y debe involucrar a individuos de toda la organización. la tendencia descendente de la economía pondrá al descubierto otros fraudes que se han estado perpetrando mientras las condiciones económicas eran buenas. Además. Si bien los responsables de la administración deben considerar muchas prioridades opuestas. en nuestra opinión. Los colaboradores esperan que la dirección y sus gerentes establezcan el tono. Más gente sentirá una verdadera presión por “cruzar la línea” o mirar hacia otro lado mientras que otros lo hacen. cumplimiento y auditoría interna. Las organizaciones deben desarrollar una estrategia que les permita implementar las medidas necesarias para administrar este riesgo que va en aumento. sería acertado que los consejos directivos reflexionaran cuidadosamente sobre el inestable panorama de los riesgos de fraude y otros riesgos de integridad. . El desafío al que se enfrentan las organizaciones es que no existe una única “clave” para detener el fraude. La mayoría de las grandes organizaciones posee funciones desarrolladas de asesoramiento legal. a menos que exista el compromiso de sus superiores. Es un deber de los responsables de la dirección y la gerencia tomar la iniciativa en cuestiones de fraude e integridad. La estrategia deber ser propiedad de los responsables de la gerencia. El ritmo de cambio es tal que las oportunidades de cometer fraude serán frecuentes. Pero estas funciones no cuentan con las herramientas adecuadas cuando sobreviene el fraude o el comportamiento ilícito.La recesión económica está cambiando la naturaleza y la magnitud de los riesgos de fraude e integridad que enfrentan las organizaciones.

Encontrar evidencia de relevancia potencial y determinar su disponibilidad. que se deben poner en funcionamiento al interior de las compañías. Designe un investigador para que revise las evidencias.      Preservar orígenes e integridad de las evidencias.  Desarrolle controles para contrarrestar los riesgos.9.  Vigile los elementos de control para asegurarse de que funcionen en la práctica.  Cree un código de ética y un entorno de honestidad para toda la organización.  Diseñe políticas de control interno para sus empleados y proveedores. Determinar una cronología antes de iniciar entrevistas. RECOMENDACIONES Según la agencia de investigación Kroll. para así tratar de evitar o minimizar los fraudes. Respalde sus entrevistas con evidencias electrónicas.  Asigne la responsabilidad de procesos y activos de manera individual con el fin de responsabilizar a un área o una persona de responder por ellos. incluyendo a sus altos directivos. . ¿Cómo crear un lugar de trabajo a prueba de fraudes?  Comprenda los riesgos y los requisitos de cumplimiento. estas son cinco de las mejores prácticas.

dinero. Detecte y dé respuesta a posibles desviaciones. 10.com.elpais.  www.com  www.co .Revista La República. BIBLIOGRAFIA  Articulo El fraude Contable “entre la creatividad y el delito” Francisco Bernate.

 www. .kroll. Ernest & Young.  Agencia Investigativa Kroll / www.com.pricewaterhousecoopers.com.

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