UNIVERSIDAD NACIONAL “SIGLO Xx" AREA SOCIALES. ‘CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA TEMA No 2 PRINCIPIOS, NORMAS Y PROCEDIMIENTOS DE AUDITORIA NORMAS DE CONTABILIDAD NORMAS DE AUDITORIA Consejo Técnica Nacional de Auditoria y Contabilidad Resolucién CTNAC N° 01/2012 07 de noviembre de 2012 ‘Consejo Técnico Nacional de Auditoria y Contabilidad Resolucion CTNAG N° 001/2015 23 de julio de 2015 = NGNormas de Contabilidad Generalmente Aceptades En Bolivia (14) ‘+ Normas Internacionales de Informacion Financiera 2017 (17) ‘+ Normas Internacionales Contabilidad (25) oe ~ Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas en Bolivia ‘+ Notmas Internacionales de Auditoria — NIA (vigentes) Consejo de Normas Intemacionales de Auditoriay aseguramiento (AASB ~ IFAC) Tas presentes normas se utlizan para realizar la contabilidad Tas presentes normas se ull realizar la aucitoria. para naa: fn ce amples cenocmenis. ereczmiend dle ty Compendo ce Nomis Corsets y Austra, asm ‘ruestoarias ras que ose encvertancesias en e/coreerd. 1.2. Normas de Auditoria: ‘Anteriormente las Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) en Bolivia eran 5; mediante la Resolucién CTNAC N° 001/2015 de 23 de julio de 2015, las normas 2, 3, 4y 5 referidas a: ‘Normas Relativas a la Emision del Dictamen’, “Planificacion del Trabajo de Auditoria’, “Normas Relativas a la Emision de Informes con Propdsitos Tributarios” y “Documentos del Aucitor’ respectivamente, quedan abrogades. 7 | TexTO GUIA DE LA MATERIA De AUDITOR Sollz GuaménUNIVERSIDAD NACIONAL “SIGLO XX" AREA SOCIALES CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA Por Io mencionado anteriormente, el Consejo Tecnico Nacional de Auditoria y Contabilidad - CTNAC del CAUB, mediante Resolucién N° 01/2015 de fecha 23 de julio de 2015, aprobé que las normas y pronunciamientos aplicables @ las auditorias de estados financieros de propdsito general correspondientes a periodos iniciados a partir del 1 de enero de 2017 (prospectvamente) son + Norma de Auditoria N° 1 ‘Normas Bésicas de Auditoria de Estados Financieros* (Ratificada) + Normas Internacionales de Auditoria — NIA vigentes (Adoptadas) 4.2.1. Normas de Auditoria Generalmente Aceptadas (NAGA) La Normas de Auditoria N° 1 "Normas Bésicas de Auditoria de Estados Financieros” soni Integridad, Objetividad e independencia. Habilidades y competencia Confidencialidad eRe Trabajos realizados por otros profesionales Documentacion Planificacion Evidencia de Auditoria Sistema de Contabilidad y Control interno eenoase Conclusiones de la Auditoria y Dictamen 1.2.2. Normas Internacionales de Auditoria (NIA) Las Normas Internacionales de Auditoria — NIA (vigentes) segun el Consejo de Normas Internacionales de Auditoria y Aseguramiento son: Normas Internacionales de Control de Calidad (NICC) (1) 200 - 289 Principios Generales y Responsabilidades (8) TEXTO GUIA DE TA MATERIA DE AUDITORIA- CUARTO ANO POR: Karen Mariel Soliz GuzmanUNIVERSIDAD NACIONAL "SIGLO Xx" AREA SOCIALES CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA 300 - 499 Evaluacién del Riesgo y Respuesta a los Riesgos Evaluados (6) 500 - 599 Evidencia de Auditorla (11) 600 - 699 Utiizacisn del Trabajo de Otros (2) 700 - 799 Conclusiones e Informe de Auditoria (6) 800 - 899 Areas Especializadas (3) ‘Mota: A nae cemplemener be conociminoe, se cabe leer 0! Cempende de Notnae se Coneblasd y Audion, azine ‘nmsiga it Novas miracerales 1 Austova que se caer dezetar ena compere 1.3.Procedimientos y Técnicas de Auditoria Técnicas son las herramientas de trabajo del Auditor y los Procedimientos es la combinacion que se hace de esas herramientas para un estudio en particular. 1.3.1. Procedimientos: Los Procedimientos de Auditoria, son el conjunto de técnicas de investigacién aplicables @ una partida 0 a un grupo de hechos 0 circunstancias relatives a los estados financieros, u operaciones que realiza la empresa Las Normas de Auditoria Generaimente Aceptadas (NAGA) en lo que se refiere a las Norma de Auditoria N° 1, Normas Bésicas de Auditoria de Estados Financieros el numeral 7 Evidencia de Auditoria, se refiere dos procedimientos para la obtencién de evidencia suficiente y competente: éstos procedimientos son: * Procedimientos de cumplimiento; son pruebas disefiadas para obtener una seguridad razonable de que estén en vigor aquellos controles internos en los que €l auditor deposita su confianza * Procedimientos sustantivos; se disefian pare obtener evidencia de que los datos producidos por el sistema de contabilidad estan campletos, son exactos y validos. Dicho de otro modo sirven para detectar representaciones erréneas de importancia en los estados financieros; son de dos tipos ‘9 | TEXTO GUIA DE LA MATERIA DE AUDITORIA- CUARTO ANO POR: Karen Mariel Soliz GuzmanUNIVERSIDAD NACIONAL “SIGLOXX” AREA SOCIALES CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA a) Pruebas de detalle de las operaciones y de saldos b) Analisis de relaciones y tendencias importantes, incluyendo la investigacion aue resulte de fluctuaciones y partidas poco ususles. (ata: 4 tn 30 compemertar los carccimintos ezpacte ales procedinietos, se debe nvesiga’ respec ala aplcsei oo ca procodinerta, 4.3.2. Técnicas: Las Técnicas de Auditoria, son los métodos practicos de investigacién y prueba que el Auditor utiliza para lograr la informacién y comprobacién necesaria para poder emnitir Su opinion profesional. Entre las Técnicas de Auditoria mas conacidas de acuerdo a las Normas Internacionales de Auditoria, podemos mencionar las siguientes ‘+ Inspecci6n: Es e! examen de los registros 0 documentos internos 0 externos (en papel, electrénicos 0 en otro medio) 0 el examen fisico de un activo, por ejemplo, la inspeccién de registros en busca de evidencia de autorizacion. + Observacién: Consiste en observar el proceso 0 procedimiento que esté siendo efectuado por otros. por ejemplo, la observacién de ia toma de inventario efectuada en una entidad. + Confirmacién externa: Consiste en obtener evidencia en forma de una respuesta escrita directa (en papel, medio electrénico u otro medio) dirgida por un tercero al auditor. La NIA 608, Confirmaciones externas. exige que, si los auditores estan utiizando confirmaciones externas, éstas sean disefiadas de tal modo que se ‘obtenga evidencia ‘relevante y confiable’ + Recéilculo: Consiste en verificar la exactitud matematica de los documentos 0 registros, por ejemplo, sumando los activos no corrientes individuales para ver si ‘concuerdan con el niimero consignado en los estados financieros. 1] TEXTO GLIA DE LA MATERIA DE AUDITORIA -CUARTO ANO (0 | POR: Karen Mariel Solz GuzmanUNIVERSIDAD NACIONAL“SIGLOXX” _AREASOCIALES _CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA ‘= Reojecucién: Es Ia situacion en la cual el auditor efectia, de forma independiente, procedimientos o controles ejecutados originalmente como parte de los controles internos de la entidad. Por ejemplo, ta reejecucion de una concliacion bancaria. Esto puede hacerse ya sea de forma manual o mediante técnicas de auditoria computarizadas. Ya que es el auditor quien practica este procedimiento, la evidencia que se obtiene de él suele ser de alta calidad. + Procedimientos analiticos: Es la evaluacion de informacion financiera a través del andlisis de relaciones piausibies entre datos financieros y no financieros ‘« Indagaciones: Es la consecucién de informacién de personas conocedoras, tanto financiera como no financiera, dentro o fuera de la entidad. Abarca indagaciones escritas y orales. Las indagaciones siempre tienen que estar acompafiadas de corroboraciones (por ejemplo, estan relacionadas con las intenciones de ta gerencia), En caso de que eso no sea posible, se exigirén deciaraciones por escrito, Como lo explica la NIA 200, Odjetivos generales del auditor extemo, la seguridad razonable se alcanza cando el auditor ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada (0 apropiada) para reducir el riesgo de auditoria un nivel aceptablemente bajo. Como lo explica la NIA 200, Objetivos generales del auditor extemo, la seguridad razonable se alcanza cando el auditor ha obtenido evidencia de auditoria suficiente y adecuada (o apropiada) para reducir el riesgo de auditoria un nivel aceptablemente bajo. Otros autores, respecto a las técnicas de auditoria las describen de la siguiente manera: ‘+ Estudio General; es la apreciacion y juicio de las caracteristicas generales de la ‘empresa, las cuentas 0 les operaciones, a través de sus elementos mas 1] THXTO GUIADE LA MATERIA DE AUDITORI 1 | POR: Karen Mariel Soli Guzman UARTO ANOUNIVERSIDAD NACIONAL “SIGLO XX” _ AREA SOCIALES ‘CARRERA DE CONTADURIA PUBLICA significativos para elaborar as conclusiones se ha de profundizar en su estudio y ena forma que ha de hacerse. ‘+ Analisis; es el estudio de los componentes de un todo. Esta técnica se aplica coneretamente al estudio de las cuentas 0 rubros genéricos de los estados financieros. * Inspoccién; es ta verificacién fisica de las cosas materiales en las que se ‘tradujeron las operaciones, se aplica a las cuentas cuyos saldos tienen una representacién material, (efectivos, mercancias, bienes, etc.). © Confirmacién; es fa ratificacién por parte del Auditor como persona ajena a la ‘empresa, de la autenticidad de un saldo, hecho u operaci6n, en la que participo y or la cual esté en condiciones de informar validamente sobre ella. «Investigacion; es Ia recopliacion de informacion mediante entrevistas 0 conversaciones con los funcionarios y empleados de la empresa. ‘* Deciaraciones y Certificaciones: es la formalizacion de la técnica anterior, cuando, por su importancia, resulta conveniente que las afirmaciones recibidas deban quedar escritas (deciaraciones) y en algunas ocasiones certificadas por alguna autoridad (certificaciones). + Observacién; es una manera de inspeccién, menos formal, y se aplica generalmente a operaciones para verificar como se realiza en la préctica ‘* Calculo; es ia verificacion de las correcciones aritméticas de aquellas cuentas u operaciones que se determinan fundamentalmente por calculos sobre bases precisas.