Revista Fede Hacendario No 16

Consejo Directivo Asamblea General
DR. ROGELIO RAMÍREZ DE LA O DR. ROGELIO RAMÍREZ DE LA O MTRO. JULIO CÉSAR LÓPEZ RUELAS
Secretario de Hacienda y Crédito Público Secretario de Hacienda y Crédito Público Secretario de Administración y Finanzas del
Estado de Nayarit
MTRO. JOSÉ LUIS LIMA FRANCO C.P. CARLOS DE JESÚS MAGALLANES
Secretario de Finanzas y Planeación GARCÍA MTRO. CARLOS ALBERTO GARZA
del Estado de Veracruz, Representante Secretario de Finanzas del Estado de IBARRA
del Grupo Zonal 7 y Coordinador de la Aguascalientes Secretario de Finanzas y Tesorero General
Comisión Permanente de Funcionarios del Estado de Nuevo León
Fiscales C.P. MARCO ANTONIO MORENO MEXÍA
Secretario de Hacienda del Estado de Baja LIC. JORGE ANTONIO HIDALGO TIRADO
MTRO. FERNANDO RENOIR BACA California Secretario de Finanzas del Estado de
RIVERA Oaxaca
Titular de la Unidad de Coordinación con MTRA. BERTHA MONTAÑO COTA
Entidades Federativas de la Secretaría de Secretaria de Finanzas y Administración del ACT. MARÍA TERESA CASTRO CORRO
Hacienda y Crédito Público Estado de Baja California Sur Secretaria de Planeación y Finanzas del
Estado de Puebla
C.P. MARCO ANTONIO MORENO MEXÍA LIC. JEZRAEL ISAAC LARRACILLA PÉREZ
Secretario de Hacienda del Estado de Secretario de Administración y Finanzas del LIC. GUSTAVO ARTURO LEAL MAYA
Baja California y Representante del Grupo Estado de Campeche Secretario de Finanzas del Estado de
Zonal 1 Querétaro
DR. JAVIER JIMÉNEZ JIMÉNEZ
LIC. BLAS JOSÉ FLORES DÁVILA Secretario de Hacienda del Estado de Chiapas M.I. YOHANET TEÓDULA TORRES
Secretario de Finanzas del Estado de MUÑOZ
Coahuila y Representante del Grupo Zonal 2 Secretaria de Finanzas y Planeación del
MTRO. JOSÉ DE JESÚS GRANILLO
VÁZQUEZ Estado de Quintana Roo
C.P. DAVID ÁLVAREZ OCHOA Secretario de Hacienda del Estado de
Secretario de Planeación y Finanzas del Chihuahua C.P. JESÚS SALVADOR GONZÁLEZ
Estado de Tlaxcala y Representante del MARTÍNEZ
Grupo Zonal 3 Secretario de Finanzas del Estado de San
LIC. BLAS JOSÉ FLORES DÁVILA
Secretario de Finanzas del Estado de Coahuila Luis Potosí
C.P. CARLOS DE JESÚS MAGALLANES
GARCÍA LIC. ENRIQUE ALFONSO DÍAZ VEGA
C.P. FABIOLA VERDUZCO APARICIO
Secretario de Finanzas del Estado de Secretario de Administración y Finanzas del
Aguascalientes y Representante del Grupo Secretaria de Planeación y Finanzas del Estado
de Colima Estado de Sinaloa
Zonal 4
LIC. LUZ ELENA GONZÁLEZ ESCOBAR MTRO. OMAR FRANCISCO DEL VALLE
DR. HÉCTOR SALGADO BANDA COLOSIO
Secretario de Finanzas, Inversión y Secretaria de Administración y Finanzas de la
Ciudad de México Secretario de Hacienda del Estado de
Administración del Estado de Guanajuato y Sonora
Representante del Grupo Zonal 5
C.P. JESÚS ARTURO DÍAZ MEDINA
Secretario de Finanzas y de Administración del C.P. SAID ARMINIO MENA OROPEZA
LIC. LUZ ELENA GONZÁLEZ ESCOBAR Secretario de Finanzas del Estado de
Secretaria de Administración y Finanzas de Estado de Durango
Tabasco
la Ciudad de México y Representante del
Grupo Zonal 6 DR. HÉCTOR SALGADO BANDA
Secretario de Finanzas, Inversión y C.P. MARÍA DE LOURDES ARTEAGA
Administración del Estado de Guanajuato REYNA
M.I. YOHANET TEÓDULA TORRES Secretaria de Finanzas del Estado de
MUÑOZ Tamaulipas
Secretaria de Finanzas y Planeación del C.P. RAYMUNDO SEGURA ESTRADA
Estado de Quintana Roo y Representante Secretario de Finanzas y Administración del
Estado de Guerrero C.P. DAVID ÁLVAREZ OCHOA
del Grupo Zonal 8
Secretario de Planeación y Finanzas del
Estado de Tlaxcala
LIC. CARLOS GARCÍA LEPE DRA. DELIA JESSICA BLANCAS HIDALGO
Director General de INDETEC Secretaria de Finanzas Públicas del Estado de
Hidalgo MTRO. JOSÉ LUIS LIMA FRANCO
Secretario de Finanzas y Planeación del
Estado de Veracruz
C.P.C. JUAN PARTIDA MORALES
Secretario de la Hacienda Pública del Estado
de Jalisco LIC. OLGA ROSAS MOYA
Secretaria de Administración y Finanzas del
Estado de Yucatán
MTRO. RODRIGO JARQUE LIRA
Secretario de Finanzas del Estado de México
DR. RICARDO OLIVARES SÁNCHEZ
Secretario de Finanzas del Estado de
MTRO. LUIS NAVARRO GARCÍA
Zacatecas
Secretario de Finanzas y Administración del
Estado de Michoacán
MTRA. MÓNICA BOGGIO TOMASAZ MERINO

Secretaria de Hacienda del Estado de Morelos
Enero - Febrero 2022 | No. 16 |
FH Federalismo Hacendario, Nueva Época, No. Directorio

16, enero - febrero de 2022, es una publicación
bimestral editada por el Instituto para el Desarrollo Lic. Carlos García Lepe
Técnico de las Haciendas Públicas “INDETEC”, calle Director General de INDETEC
Lerdo de Tejada 2469, Col. Arcos Sur, Guadalajara, cgarcial@indetec.gob.mx
Jalisco, C.P. 44500, Tel. (33) 3669-5550.
www.indetec.gob.mx revistafh@indetec.gob.mx Mtro. Ramón Castañeda Ortega
Editor responsable: Mtro. Ramón Castañeda Ortega. Director Especial de Atención a los
Reserva de Derechos al Uso Exclusivo: Organismos del Sistema Nacional de
04-2019-090514562900-203. ISSN: 2683-2755. Coordinación Fiscal
Certificado de Licitud de Título y Contenido: rcastanedao@indetec.gob.mx
17432. Responsable de la última actualización
de este Número, Mtro. Mario Ricardo Rodríguez Mtro. José Luis Flores Mota
Somohano, calle Lerdo de Tejada 2469, Col. Director Especial de Hacienda Municipal
Arcos Sur, Guadalajara, Jalisco, C.P. 44500, fecha jfloresm@indetec.gob.mx
de última modificación, 20 de enero de 2022.
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Los artículos firmados se consideran responsabilidad Tels. (33) 36695550 al 59
exclusiva de su autor y no necesariamente coinciden
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la reproducción total o parcial de los trabajos que pone al servicio de los Funcionarios Fiscales
aparecen en esta revista, siempre que se cite su su página de Internet, con contenidos de
procedencia y se envíe a este Instituto un ejemplar trascendencia para las relaciones financieras
de la publicación en que éstos sean reproducidos. El intergubernamentales:
material tomado de otras fuentes no puede reproducirse http://sncf.gob.mx/
sin autorización, toda solicitud al respecto deberá
enviarse directamente a las fuentes respectivas.
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3
No. 16 | Enero - Febrero 2022
Consejo Técnico Editorial editorial

Presidente En INDETEC iniciamos el año 2022 presentando el número
Lic. Carlos García Lepe 16 de la Revista Federalismo Hacendario Nueva Época con
artículos de actualidad tanto en materia fiscal federal como
Coordinador
estatal.
Mtro. Ramón Castañeda Ortega
La sección Visión Hacendaria, integra los títulos: “Ley de
Vocales Ingresos de la Federación para el ejercicio 2022” y “Elementos
Mtro. José Luis Flores Mota
generales del Presupuesto de Egresos de la Federación
Lic. Arturo Yáñez López
Dra. Luz Elvia Rascón Manquero para el ejercicio fiscal 2022” que analizan los aspectos más
C.P. Pedro Gutiérrez relevantes para las entidades federativas contenidos en estos
Mtro. César Bojórquez León documentos.
Mtra. Esmeralda Santana Guzmán
Dr. José Ángel Nuño Sepúlveda En el apartado Perspectivas de la Hacienda Local, se
encuentran los artículos denominados “Impuesto local a las
Asesor ventas: estudio comparado entre México y Estados Unidos”
Mtro. Gustavo Adolfo Aguilar donde se analiza esta fuente de ingresos en ambos países;
Espinosa de los Monteros y “Reformas en materia de ingresos estatales para 2022” que
aborda los principales cambios en las contribuciones estatales
Secretario Técnico
Mtra. María del Carmen Mendoza previstos para 2022.
Ramos
En la sección Actualidad Normativa se presentan tres entregas
que abordan de manera sintética las modificaciones legales
Coordinación de edición
vigentes para el presente año en materia fiscal y contable
Mtra. María del Carmen Mendoza
Ramos bajo los temas específicos de: “Principales modificaciones
a la Ley del IEPS y la Ley Federal de Derechos a partir de
Revisión de estilo y redacción 2022”; “Aspectos relevantes de la Miscelánea Fiscal 2022”; y
Dra. Nadia Talamantes Ayala el artículo “El CONAC emite nuevos acuerdos que reforman
Lic. María Eugenia Jiménez Ayala normas contables”; donde se explican y analizan las últimas
Mtro. Enrique Berdejo Alvarado
modificaciones normativas en materia de la contabilidad
gubernamental de las haciendas públicas.
Diseño editorial y de portada
LDCG. Aurea Eleni Maciel Castillo En el apartado de Avances Hacendarios la nota “Regidores
LDCG. Paola Carrillo Rodríguez
y servidores públicos de Jalisco y Yucatán se actualizan en
LDCG. Soraya Abrego Sánchez
LDG. Claudia Alejandra Selvas Finanzas Públicas Municipales” informa sobre el inicio de
Cortinas actividades del Diplomado en Finanzas Públicas Municipales
que es impartido de forma coordinada por INDETEC y la
Universidad de Guadalajara; en tanto, el artículo “Órganos de
fiscalización y los delitos por hechos de corrupción” expone
los asuntos de responsabilidad penal que pueden cometer
los servidores públicos al omitir protocolos y procesos en sus
dependencias y el actuar de éstos órganos ante los hechos
4
que van en detrimento de las haciendas públicas. Finalmente, en “Reactivación de evaluaciones de la

Armonización Contable (SEvAC)” se informa la importancia de estas valoraciones y su reactivación tras la
pandemia.
En la sección Hacienda Municipal, el artículo “Alcances de la coordinación en la administración del Impuesto

Predial” describe la evolución de este acuerdo entre municipios y las entidades federativas, así como sus
trascendentes impactos en las participaciones federales. Por otra parte, “Cobranza coactiva municipal:
Instrumento para recuperar la cartera vencida del Impuesto Predial y los Derechos de Agua” está enfocado en
brindar herramientas para la recuperación de créditos fiscales derivados de estas contribuciones.
En Cómo hacer para… “Análisis comparativo de los precios por expedición de documentos oficiales” se
muestran los importes por expedición de copias certificadas de actas de nacimiento tomando una muestra
representativa de algunos municipios en el país.
En Estadísticas en apoyo a la hacienda estatal el artículo “Introducción a los Sistemas de Información

Geográfica (SIG)” muestra un preámbulo al tema de Sistemas de Información Geográfica y sus utilidades
para las finanzas públicas, así también se integran dos infografías sobre el “Presupuesto de Egresos de la
Federación 2022” y “Ley de Ingresos de la Federación 2022”, y finalmente se incluye un anexo estadístico
sobre los Impuestos Estatales Vigentes para 2022, en el cual de forma sintética se presentan los impuestos
vigentes y los montos de recaudación estimados para el presente año.
Esperamos que el contenido abordado sea de utilidad y refrendamos nuestro compromiso de continuar
apoyando a los funcionarios hacendarios del país.
Carlos García Lepe

Director General
5
índice
1.
visión
1. Ley de Ingresos de la Federación para el ejercicio 2022
iván emmanuel chávez ponce
2. Elementos Generales del Presupuesto de Egresos de la Federación para el

7
hacendaria ejercicio fiscal 2022 21

josé de jesús guízar jiménez
2.
3. Impuesto local a las ventas: estudio comparado entre México y Estados Unidos 33
margarita navarro franco
4. Reformas en materia de ingresos estatales para 2022 43

perspectivas
liliana cuevas reyes / gilberto espinosa tapía / ana isabel lópez moguel / de la hacienda
local
maría del carmen mendoza ramos
5. Principales modificaciones a la Ley del IEPS y la Ley Federal de Derechos a

partir de 2022 55
3.
actualidad

margarita navarro franco
6. Aspectos Relevantes de la Miscelánea Fiscal 2022

ricardo hernandez salcedo / mónica alejandra hernández torres / alma patricia
61
normativa medrano figueroa
7. El CONAC emite nuevos acuerdos que reforman normas contables 81

isela yazmin ureña lópez
8. Regidores y servidores públicos de Jalisco y Yucatán se actualizan en Finanzas

Públicas Municipales
4.
89
carolina de jesús ramos lizarraga
9. Órganos de fiscalización y los delitos por hechos de corrupción 95

ricardo hernández salcedo / daniela michel quintero pinedo avances
hacendarios
10. Reactivación de evaluaciones de la Armonización Contable (SEvAC) 103
katia luz angélica hernández abundis
5.
11. Alcances de la coordinación en la administración del Impuesto predial 115
ana isabel lópez moguel
hacienda 12. Cobranza coactiva municipal: Instrumento para recuperar la cartera vencida 128
municipal del Impuesto predial y los Derechos de Agua
josé angel nuño sepúlveda
13. Análisis comparativo de los precios por expedición de documentos oficiales

jesús tadeo ramírez flores
135 6.
cómo hacer
para...
14. Introducción a los Sistemas de Información Geográfica (SIG) 144

leonardo daniel muñoz morales
7.
estadísticas
15. Infografía: Presupuesto de Egresos de la Federación 2022
ciencia de datos hacendarios
16. Infografía: Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2022

154
157
en apoyo a
la hacienda ciencia de datos hacendarios
estatal
17. Impuestos Estatales Vigentes 2022 160
ciencia de datos hacendarios
6
visión hacendaria
LEY DE INGRESOS DE LA
FEDERACIÓN
para el ejercicio 2022
El presente documento recoge los aspectos

antecedentes
L
particulares de la Ley de Ingresos de la
Federación para 2022 como instrumento a disrupción provocada en 2020 por el COVID-19, que
de política fiscal en el contexto actual en siguió haciendo mella durante 2021 y esta previsto
México, en virtud de que la política fiscal se se prolongue hacia 2022, con la aparición de nuevas
implementa a través de las decisiones del cepas y la persistencia de los contagios y, por ende, de la
gobierno y se materializa en un marco jurídico mayoría de las restricciones para contenerlos, ha puesto
que incorpora aspectos tributarios, de gasto en jaque a las economías a nivel mundial, sin que México
público y de endeudamiento para alcanzar pueda sustraerse a sus efectos.
las metas de ingresos planteadas para
Así, ante la prolongación de los efectos de la pandemia y
satisfacer las necesidades de la sociedad
con base en las proyecciones de los principales indicadores
mexicana.
económicos para el cierre de 2021 y las estimaciones para
el siguiente ejercicio fiscal, establecidas en los Criterios
Generales de Política Económica 2022, el pasado 8 de
Iván Emmanuel Chávez Ponce septiembre el Secretario de Hacienda y Crédito Público, el
ichavezp@indetec.gob.mx Doctor Rogelio Ramírez de la O, presentó ante el Congreso
7
de la Unión el Paquete Económico 2022, integrado

por los referidos Criterios, por el Presupuesto de
Egresos de la Federación y por la Ley de Ingresos,
acompañado de iniciativas de reformas a diversas
leyes fiscales.
El lunes 18 de octubre de 2021 fue emitida la Gaceta

Parlamentaria número 5888-VIII, con el dictamen con
proyecto de decreto por el que se expide la Ley de
Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de
2022, remitida a la Cámara de Senadores para los
efectos constitucionales. Así mismo, el martes 26 de
octubre de 2021 el Senado de la República emitió
la Gaceta LXV/1PPO-39/121686, con el dictamen
realizado al proyecto de decreto de referencia,
mismo que fue enviado al Ejecutivo Federal para
su publicación, así, el 12 de noviembre de 2021 se
publicó en el Diario Oficial de la Federación (DOF) el
“Decreto por el que se expide la Ley de Ingresos de
Con la finalidad de responder al interés de las
la Federación para el Ejercicio Fiscal de 2022”.
entidades federativas por conocer, en el marco
De la revisión a la Ley de Ingresos de la Federación de la coordinación fiscal y de la colaboración
para 2022, como dato resalta que el contenido administrativa, las reformas fiscales que acontecen
que se venía observando en ejercicios anteriores en la materia federal año con año, se resumen aquí
y específicamente en el 2021, de contar con 28 los aspectos más relevantes de la Ley de Ingresos
artículos, se reducen a 27 en el decreto que se de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2022 (LIF
comenta. 2022):
de los ingresos públicos durante el 2022

En la LIF 2022, se estima que la Federación percibirá entorno económico global, se proyecta una tasa
ingresos públicos por 7 billones 088,250.3 millones de crecimiento del Producto Interno Bruto (PIB) del
de pesos (mdp), de los cuales 3 billones 944,520.6 4.1%, y se prevé un tipo de cambio de 20.4 pesos por
mdp corresponden a impuestos (LIF 2022). dólar (CGPE 2022, pág.119).
Derivado del monto de ingresos fiscales estimados Respecto al crecimiento del PIB, se señala en los
para 2022, se proyecta una recaudación federal CGPE que se ha observado una recuperación
participable por 3 billones 728 mil 987.5 mdp, en sostenida y constante, acumulando cuatro trimestres
lo que se observa un crecimiento aproximado de un consecutivos de crecimiento al segundo trimestre de
10.12% más en comparación con lo que se publicó 2021 y alcanzando un 97.9% del nivel observado en el
como estimación definitiva aprobada en la Ley de cuarto trimestre de 2019, previo a la implementación
Ingresos de la Federación de 2021. de las restricciones sanitarias que afectaron a la
economía por la pandemia de COVID-19. A manera
Cabe aclarar que de acuerdo a los Criterios Generales
de ejemplo se señala que el consumo privado registró
de Política Económica (CGPE) 2021-2022, y el
8
un crecimiento anual de 7.9% en el periodo enero- millones de pesos respecto a los presupuestados en
junio de 2021. Se establece que esta recuperación la LIF 2021 (CGPE 2022, pág.119).
está impulsada por “los sólidos motores internos de
Se prevé que durante el ejercicio fiscal 2022 se utilicen
la economía, su diversificación y flexibilidad”, que
los recursos que ingresen al Fondo de Estabilización
componen factores clave que han contribuido a ese
de los Ingresos de las Entidades Federativas (FEIEF)
ritmo de recuperación (CGPE 2022, pág. 22).
para cubrir las obligaciones pecuniarias derivadas de
En los criterios referidos, no obstante, las nuevas la implementación del esquema de potenciación de
variantes del virus SARS-CoV-2, que provoca la recursos del fondo referido.
enfermedad del COVID-19, se establece que la
Se da continuidad a la facultad de la SHCP
política nacional de vacunación es un pilar angular
para autorizar los montos de los productos y
para la recuperación de la actividad económica, de
aprovechamientos que cobre la Administración
modo que continuarán los esfuerzos para inmunizar
Pública Centralizada, así como autorizar el destino
a toda la población (CGPE 2022, pág. 23).
específico de los mismos, acorde a lo establecido
Respecto a Petróleos Mexicanos, se estima una en los artículos 10 y 11 de la LIF 2022; también
plataforma de producción de petróleo crudo en 1,826 se ratifica la atribución de esta dependencia para
miles de barriles diarios (mbd), con una estimación obtener aprovechamientos de las instituciones de
del precio ponderado acumulado del barril de petróleo banca de desarrollo y destinarlos prioritariamente a
crudo de exportación de 55.1 dólares por barril, en la capitalización de las mismas o a fomentar acciones
ese sentido en la Ley de Ingresos que se comenta, que les permitan cumplir con su mandato o bien,
se estiman mayores ingresos petroleros por 115.6 mil destinarlos a programas o proyectos de inversión.
9
en materia de créditos, empréstitos y otras formas de

endeudamiento
La Ley de Ingresos autoriza al Ejecutivo Federal por Se autoriza a la Comisión Federal de Electricidad
conducto de la SHCP a contratar y ejercer créditos, y sus empresas productivas subsidiarias para
empréstitos y otras formas del ejercicio del crédito contratar y ejercer créditos, empréstitos y otras
público, incluso mediante la emisión de valores, formas del ejercicio del crédito público, incluso
por un monto de endeudamiento neto interno de mediante la emisión de valores, así como el canje
850 mil mdp. Asimismo, se le faculta para contratar o refinanciamiento de sus obligaciones constitutivas
créditos o emitir valores en el exterior con el objeto de deuda pública, a efecto de obtener un monto
de canjear o refinanciar endeudamiento externo, sin de endeudamiento neto interno de 4 mil 127 mdp
que ello implique un endeudamiento neto adicional al y un monto de endeudamiento neto externo de
aprobado. 794 millones de dólares estadounidenses,
observándose tendencia a la alza en el rubro del
Se permite a Petróleos Mexicanos y sus empresas
endeudamiento externo y una disminución en el
productivas subsidiarias la contratación y ejercicio
endeudamiento neto interno.
de créditos, empréstitos y otras formas del ejercicio
del crédito público, incluso mediante la emisión de Con la finalidad de tener más elementos para
valores, así como el canje o refinanciamiento de sus visualizar la evolución en materia recaudatoria se
obligaciones constitutivas de deuda pública, a efecto acompaña el siguiente cuadro comparativo entre la
de obtener un monto de endeudamiento neto interno de LIF 2021 y la LIF para 2022, ponderado en millones
hasta 27 mil 242 mdp, y un monto de endeudamiento de pesos:
neto externo de hasta 1 mil 860 millones de dólares
estadounidenses, observándose tendencia a la alza.
Cuadro 1. Comparativo LIF 2021 y LIF 2022
DIFERENCIA
LIF 2021 LIF 2022 PORCENTAJE
NORMAL
TOTAL 6,295,736.20 7,088,250.30 792,514.10 11.18
IMPUESTOS 3,533,031.10 3,944,520.60 411,489.50 10.43
ISR 1,908,813.40 2,073,493.50 164,680.10 7.94
IVA 978,946.50 1,213,777.90 234,831.40 19.35
IEPS 510,702.70 505,238.50 -5,464.20 -1.08
AL COMERCIO EXTERIOR
IMPORTACIÓN 61,638.40 72,939.50 11,301.10 15.49
Cuotas para la Seguridad Social a cargo de patrones y
381,835.80 411,852.50 30,016.70 7.29
trabajadores
Aprovechamientos (otros/otros) 152,458.20 179,329.10 26,870.90 14.98
Transferencia del Fondo Mexicano del Petróleo para la
343,039.00 370,928.10 27,889.10 7.52
Estabilización y el Desarrollo
Ingresos Derivados de Financiamiento 756,789.60 915,615.20 158,825.60 17.35
Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2022 (DOF 12/11/2021) y con
información de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2021 (DOF 25/11/2020).
10
de las facilidades administrativas
Como parte de las facilidades administrativas

autorizadas en la LIF 2022, se propone darle
continuidad a la tasa de recargos de 0.98% mensual
sobre los saldos insolutos, las tasas aplicables en el
pago a plazos permanecen en 1.26% mensual para
los plazos menores a un año, en 1.53% mensual para
los plazos entre uno y dos años, y en 1.82% mensual
para los plazos mayores a dos años.
Cuadro 2. Tasas de recargo propuestas para 2022
Recargos Tasa 2022 (mensual)

Tasa de recargos por mora
% mensual sobre los saldos insolutos 0.98%
Tasa de recargos (art. 21 CFF) 1.47%
Tasa de recargos pago a plazos
Hasta 12 meses 1.26%
Más de 12 y hasta 24 meses 1.53%
Más de 24 meses 1.82%
Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de la Ley de Ingresos de la Federación para
el Ejercicio Fiscal 2022 (DOF 12/11/2021).
Por otra parte, se aprueba que durante 2022 continúe

el descuento del 50% a multas formales derivadas
del ejercicio de facultades de comprobación, siempre
y cuando se realice el pago hasta antes de que se
levante el acta final o el oficio de observaciones;
si el pago se realiza posterior al levantamiento del
acta final o el oficio de observaciones, se propone
que se pague el 60% de la multa que corresponda,
esto en los mismos términos en que se autorizó para
2021. Esto lo podemos visualizar en los siguientes
diagramas que se acompañan:
11
Descuento en le pago de multas formales
Fuente: Elaborado por INDETEC con datos de la Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2022 (DOF 12/11/2021).
Asimismo, durante el ejercicio 2022 se aprueba una

tasa menor de retención anual a la que se refieren
los artículos 54 y 135 de la Ley del Impuesto sobre
la Renta (LISR), respecto a la que se autorizó en la
LIF 2021 (0.97%), disminuye a 0.08%, de acuerdo al
artículo 21 de la LIF 2022.
Se da continuidad a la opción de celebrar convenios

de finiquito de adeudos entre la Federación y las
entidades federativas, organismos autónomos,
organismos descentralizados de éstas y los municipios.
Asimismo, se autoriza darle continuidad a los

convenios entre la Federación y las entidades donde
se señalen los incentivos que perciben las entidades
y en su caso los municipios, por los bienes que
pasen a propiedad del Fisco Federal provenientes
de comercio exterior, incluidos los sujetos a un
procedimiento aduanero o fiscal federal, así como los
abandonados a favor del Gobierno Federal.
12
de los beneficios fiscales

Se faculta al Ejecutivo Federal para que durante el
ejercicio fiscal 2022 otorgue los beneficios fiscales
que sean necesarios para dar cumplimiento a
las resoluciones derivadas de la aplicación de
mecanismos internacionales para la solución de
controversias legales que determinen una violación
a un tratado internacional.
A fin de atender la problemática social de los

ahorradores afectados por la operación irregular
de las cajas populares de ahorro y préstamo, se
refrenda la autorización a la SHCP por conducto del
área responsable de la banca y ahorro, a continuar
con la instrumentación de esquemas que coadyuven
al resarcimiento de los ahorradores afectados.
Se ratifican los acuerdos y disposiciones de carácter

general expedidos en el Ramo de Hacienda, de
las que hayan derivado beneficios otorgados en
la LIF 2022, así como por los que se haya dejado
en suspenso total o parcialmente el cobro de
gravámenes y las resoluciones dictadas por la SHCP
sobre la causación de éstos.
Por último, se mantiene el beneficio otorgado a las

personas físicas que tengan su casa habitación en
las zonas afectadas por los sismos ocurridos los días
7 y 19 de septiembre de 2017, que tributen en el
Título IV de la LISR, las cuales podrán no considerar
como ingresos acumulables los apoyos económicos
o monetarios que reciban de personas morales
o fideicomisos autorizados para recibir donativos
deducibles del ISR, siempre que dichos recursos se
destinen para la reconstrucción o reparación de su
casa habitación.
13
de los estímulos fiscales aplicables durante el

ejercicio 2022
En materia de estímulos fiscales se le da continuidad
el estímulo señalado en el artículo 16, apartado A,
por la adquisición e importación para consumo final
de diésel, biodiésel y sus mezclas a los siguientes
contribuyentes y con los requisitos que a continuación
se señalan:
Estímulo fiscal a la adquisición e importación, para su consumo final,
del diésel o el biodiésel o sus mezclas
Características Requisitos
3 Actividad empresarial Ingresos totales anuales para ISR
menor a 60 millones de pesos.
3 Se utilicen exclusivamente como combustible en
maquinaria en general, excepto vehículos. No podrá ser aplicable por personas
morales que se consideren partes
(Fracciones I y II).
relacionadas.
3 Actividades agropecuarias o silvícolas. Que se dediquen exclusivamente a
estas actividades conforme al párrafo
3 Se utilicen exclusivamente como combustible en
sexto del artículo 74 de la LISR.
maquinaria en general, excepto vehículos.
Para los efectos de este estímulo no se
(Fracciones II y III).
considerará el impuesto del 2-A de la
3 Se podrá acreditar contra el ISR causado en el ejercicio LIEPS incluido dentro del precio.
que el contribuyente haya adquirido o importado el diésel
o biodiésel. O podrán optar por la Devolución.
3 Vehículos destinados al transporte: Deberá pagar el combustible con

- público y privado monedero electrónico autorizado por el
SAT, tarjeta de débito o crédito, cheque
- de personas o de carga
nominativo o transferencia de fondos.
- turístico.
(Fracción IV).
3 Vehículos marinos que cumplan con los requisitos que
establezca el SAT en Reglas de Carácter General.
(Fracciones I y II).
Asimismo, se ratifica el estímulo a los contribuyentes

que se dediquen exclusivamente al transporte
terrestre público y privado, de carga o pasaje, así
como el turístico, al igual que el estímulo para los
contribuyentes que adquieran combustibles fósiles
afectos al Impuesto Especial sobre Producción y
Servicios (IEPS), en los siguientes términos:
14
Estímulo fiscal por el uso de la infraestructura carretera y el estímulo fiscal para adquirientes de
combustibles fósiles que no se destinen a la combustión
Características Requisitos
A los contribuyentes que se dediquen exclusivamente al Ingresos totales anuales para los efectos
transporte terrestre público y privado, de carga o pasaje, así del ISR menores a 300 millones de
como el turístico, que utilizan la Red Nacional de Autopistas pesos.
de Cuota.
Acreditamiento de ISR hasta un 50%
3 Vehículos se dediquen al transporte terrestre: de los gastos realizados por el uso de la
- público y privado infraestructura carretera.
- de carga o pasaje
- turístico.
3 Consiste en el acreditamiento adicional de los gastos
por el uso de la infraestructura carretera de cuota
hasta en un 50% del gasto total erogado por este
concepto.
3 Siempre que acumulen para ISR.
(Fracción V).
A los adquirientes que utilicen los combustibles fósiles.

El estímulo será igual al monto que
Afectos a IEPS resulte de multiplicar la cuota del IEPS
que corresponda, por la cantidad
3 Los utilicen en sus procesos productivos para la
de combustible consumido en un
elaboración de otros bienes.
mes que no se haya sometido a
3 Y que no se destinen a la combustión. combustión.
(Fracción VI).
Adicionalmente, se autoriza darle continuidad al estímulo, otorgado en el ejercicio de 2021, a los titulares de
concesiones y asignaciones mineras, consistente en permitir el acreditamiento del derecho especial sobre
minería a que se refiere el artículo 268 de la Ley Federal de Derechos que hayan pagado en el ejercicio de
que se trate contra el ISR que tengan a cargo dichos concesionarios.
Estímulo fiscal a titulares de concesiones mineras
Requisitos Beneficios
A los titulares de 3 Ingresos totales anuales por Se podrá acreditar el Derecho

concesiones y venta o enajenación de minerales especial sobre Minería contra
asignaciones mineras. y substancias a que se refiere la el ISR que tengan a cargo los
Ley Minera, sean menores a 50 concesionarios o asignatarios
millones de pesos. mineros, en el mismo ejercicio
en que se haya determinado el
estímulo.
15
Por otro lado, desaparece el estímulo previsto en el (CFF), en la Ley de Ingresos sobre Hidrocarburos,
artículo 23 de la LIF 2021, ya que a partir del ejercicio ordenamientos legales referentes a empresas
fiscal 2022 se deroga la Sección II del Capítulo II, del productivas del Estado, organismos descentralizados
Título IV de la Ley del Impuesto sobre la Renta y con federales que presten servicios de seguridad social,
ello se elimina el Régimen de Incorporación Fiscal, decretos presidenciales, tratados internacionales, y
para darle entrada al nuevo Régimen Simplificado de las leyes que establecen dichas contribuciones, así
Confianza que se propone. El contenido referido era como los reglamentos de las mismas.
localizable en el ejercicio 2021 en el artículo 24, que
Sobre este particular, en el texto de ley se aclara
pasa a ser el artículo 23 de la LIF para 2022.
que lo señalado en el párrafo anterior también será
Durante el ejercicio 2022 se autoriza la continuidad aplicable a las disposiciones contenidas en normas
de la exención del pago del derecho de trámite jurídicas que tengan por objeto la creación o las
aduanero que se cause por la importación de gas bases de organización o funcionamiento de los entes
natural, en los términos del artículo 49 de la Ley públicos o empresas de participación estatal.
Federal de Derechos.
Asimismo, el texto de la LIF para 2022 mantiene
Por otro lado, se mantiene la redacción del artículo la redacción del artículo 20, en donde se dejan sin
17 de la LIF para 2022, que deroga las disposiciones efecto las exenciones relativas a los gravámenes a
que contengan exenciones totales o parciales bienes inmuebles previstas en las leyes federales
o consideren a personas como no sujetos de a favor de organismos descentralizados sobre
contribuciones federales, otorguen tratamientos contribuciones locales, salvo en lo que se refiere
preferenciales o diferenciales en materia de ingresos a propiedad de dichos organismos, cuando se
y contribuciones federales distintos a los establecidos consideren del dominio público de la Federación.
en la LIF, en el Código Fiscal de la Federación
16
en materia de transparencia
Se da continuidad a la obligación de la SHCP de Adicionalmente, se autoriza que la SHCP publique
reportar en los informes trimestrales al Congreso en su página de internet y entregue a las citadas
de la Unión, la evolución del precio del petróleo Comisiones de la Cámara de Diputados, así como
observado respecto del cubierto mediante la al Centro de Estudios de las Finanzas Públicas y
Estrategia de Coberturas Petroleras para 2022, así a la Comisión de Hacienda y Crédito Público de la
como de la subcuenta que se haya constituido como Cámara de Senadores, lo siguiente:
complemento en el Fondo de Estabilización de los
 El documento denominado «Renuncias
Ingresos Presupuestarios (FEIP).
Recaudatorias» que comprenderá los montos
Ahora bien, con el propósito de conocer los que deja de recaudar el erario federal por
efectos de la política fiscal en el ingreso de los conceptos de tasas diferenciadas en los
distintos grupos de población, se da continuidad a la distintos impuestos, exenciones, subsidios y
obligación de la SHCP para que realice un estudio de créditos fiscales, condonaciones, facilidades
ingreso-gasto con base en la información estadística administrativas, estímulos fiscales, deducciones
disponible que muestre por decil de ingreso de las autorizadas, tratamientos y regímenes
familias su contribución en los distintos impuestos y especiales establecidos en las distintas leyes
derechos que aporte, así como los bienes y servicios tributarias federales, mismo que se plantea sea
públicos que reciben con impuestos federales, presentado a más tardar el 30 de junio de 2022.
estatales y municipales. Se establece que este
 Un reporte de las personas morales y
estudio sea entregado a las Comisiones de Hacienda
fideicomisos autorizados para recibir donativos
y Crédito Público y de Presupuesto y Cuenta Pública
deducibles para los efectos del ISR, a más tardar
de la Cámara de Diputados a más tardar el 15 de
el 30 de septiembre de 2022. Para los efectos
marzo de 2022.
de este reporte, la información se obtendrá de
aquella que las donatarias autorizadas estén
obligadas a presentar en la declaración de
las personas morales con fines no lucrativos
correspondiente al ejercicio fiscal 2021.
 Aunado a lo anterior, durante el ejercicio 2022

se establece que toda iniciativa en materia
fiscal, incluyendo aquellas que se presenten
para cubrir el Presupuesto de Egresos de la
Federación para el Ejercicio 2023, incluya en su
exposición de motivos el impacto recaudatorio
de cada una de las medidas propuestas.
Asimismo, que en cada una de las explicaciones
establecidas en dicha exposición de motivos se
incluya claramente el artículo del ordenamiento
de que se trate en el cual se llevarían a cabo las
reformas.
17
de las disposiciones transitorias de la ley de ingresos

para el ejercicio fiscal 2022
En el texto de la LIF 2022 se establecen las siguientes disposiciones transitorias:
3 Durante el Ejercicio Fiscal 2022, continuará aplicándose el Fondo de

Compensación de REPECOS e Intermedios en los mismos términos.
3 La SHCP deberá reportar en los informes trimestrales la información

sobre los excedentes que en su caso se hayan generado respecto del
calendario de ingresos derivado de la LIF en términos de la Ley Federal
de Presupuesto y Responsabilidad Hacendaria.
3 Las entidades y municipios que cuenten con disponibilidades de

recursos federales destinados a un fin específico correspondientes a
ejercicios fiscales anteriores al 2022 que no hayan sido devengados y
pagados, deberán enterarlos a la TESOFE, incluyendo los rendimientos
que hubiesen generado. No se considerarán extemporáneos por lo que
no generarán cargas financieras a quien los reintegre, siempre y cuando
estos recursos hayan estado depositados en cuentas bancarias de la
entidad o municipio.
3 La SHCP podrá destinar los recursos correspondientes a los

aprovechamientos que se obtengan por estos reintegros, a apoyar a
las entidades federativas que presenten desequilibrios financieros que
imposibiliten el pago de compromisos de corto plazo, o en su caso
para mejorar la infraestructura de las mismas, y para la atención de
desastres naturales.
3 Durante el ejercicio 2022 el SAT deberá publicar estudios de evasión

fiscal en México. En su elaboración deberán participar instituciones
académicas de prestigio en el país, instituciones académicas
extranjeras, centros de investigación, organismos o instituciones
nacionales o internacionales que se dediquen a la investigación o
que sean especialistas en la materia. Estos estudios deberán darse
a conocer a las Comisiones de Hacienda y Crédito Público de ambas
Cámaras del Congreso de la Unión, a más tardar 35 días después de
concluido el ejercicio fiscal 2022.
18
3 Durante el 2022, el ISSSTE podrá requerir a la SHCP el pago de las

obligaciones incumplidas por parte de las dependencias o entidades
de las entidades federativas y de los municipios, con cargo a las
transferencias federales que correspondan según sea el caso.
3 Asimismo, se autoriza al ISSSTE para celebrar convenios para la

regularización de adeudos por concepto de pagos, aportaciones y
descuentos. El plazo máximo para cubrir los pagos de regularización
será de 15 años.
3 El ISSSTE podrá aceptar en pago bienes inmuebles que se

considerarán como dación en pago para la extinción total de adeudos
distintos a las cuotas o aportaciones que deban depositarse a las
cuentas individuales de los trabajadores.
3 Para efecto del saneamiento de los adeudos que tengan entidades

federativas y municipios con el IMSS, se podrán compensar estos
adeudos con las participaciones que les correspondan. El Instituto
también podrá aceptar como fuente de pago los inmuebles que se
considerarán como dación en pago para la extinción total o parcial de
adeudos.
19
fuentes consultadas
CGPE 2022. Criterios Generales de Política Económica para la Iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto de
Presupuesto de Egresos de la Federación correspondientes al Ejercicio Fiscal 2022. SHCP. Disponible
en: https://www.ppef.hacienda.gob.mx/work/models/bzPX2qB5/PPEF2022/qgp8v2PM/paquete/politica_
hacendaria/CGPE_2022.pdf
LIF 2021. Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2021. México. Diario Oficial de la Federa-
ción. DOF 25-11-2020. Disponible en:
http://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5605747&fecha=25/11/2020
LIF 2022. Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2022. México. Diario Oficial de la Federa-
ción. DOF 12-11-2021. Disponible en:
https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5635285&fecha=12/11/2021
Iván Emmanuel Chávez Ponce

Licenciado en Derecho por la Universidad de
Guadalajara, actualmente forma parte del equipo
de especialistas de la Dirección de Colaboración
Administrativa y Desarrollo Jurídico de la Hacienda
Estatal de INDETEC.
20
visión hacendaria
ELEMENTOS GENERALES DEL

PRESUPUESTO DE EGRESOS DE
LA FEDERACIÓN
para el Ejercicio Fiscal 2022
El presente artículo tiene por objetivo dar a aspectos generales
E
conocer los principales conceptos de gasto
n cumplimiento al mandato constitucional establecido
contenidos en el Decreto de Presupuesto de
en la fracción VI del artículo 74 de la Constitución
Egresos de la Federación para el ejercicio
Política de los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM),
fiscal 2022 a través de un comparativo contra
el 8 de septiembre del 2021, el titular de la Secretaría de
las cifras del Presupuesto aprobado en el
Hacienda y Crédito Público, hizo entrega (entre otros
ejercicio fiscal 2021, con el fin de mostrar
documentos que integran el Paquete Económico) del
las variaciones más representativas para los
Proyecto de Decreto de Presupuesto de Egresos de la
gobiernos locales.
Federación para el ejercicio fiscal 2022 a la Cámara
de Diputados, para su análisis, discusión, en su caso
José de Jesús Guízar Jiménez modificación y aprobación, en los términos y plazos que el
jguizarj@indetec.gob.mx mismo precepto constitucional establece.
21
Dicho análisis fue realizado por la “Cámara Baja” del

Congreso de la Unión. En primera instancia la revisión
se llevó a cabo en la Comisión de Presupuesto y
Cuenta Pública quien formuló su dictamen para
posteriormente remitirlo al Pleno Legislativo, en
donde fue discutido, modificado, aprobado y enviado
al titular del ejecutivo para su publicación.
modificaciones realizadas por la cámara de diputados

Derivado de las modificaciones realizadas por la
Cámara de Diputados a la propuesta presentada
por el Ejecutivo Federal en el Paquete Económico,
los Ramos Administrativos contarán con $7,913.0
millones de pesos más que en la propuesta original,
siendo seis dependencias las beneficiadas, a saber:
Relaciones Exteriores; Agricultura y Desarrollo
Rural; Salud; Trabajo y Previsión Social; y Bienestar,
las que incrementaron sus presupuestos en: $560.0,
$2,700.0, $116.0, $1,580.0, $500.0, $2,497.0 millones
de pesos respectivamente.
Los Ramos afectados con las reasignaciones

realizadas por la Cámara Baja fueron los Autónomos,
específicamente: El Poder Judicial y el Instituto
Nacional Electoral con: $3,000.0 y $4,913.0 millones
de pesos, respectivamente, con base en la propuesta
original. Al interior de Poder Judicial las reducciones
fueron de $2,935.0 millones de pesos al Consejo de
la Judicatura y $65.0 millones a la Suprema Corte
de Justicia de la Nación también con respecto al
proyecto original.
Adicionalmente se reasignaron $125.0 millones de

pesos de la Cámara de Senadores a la Cámara de
Diputados.
La propuesta económica aprobada para el ejercicio

fiscal 2022 plantea un crecimiento del 8.6% en
términos reales respecto al Presupuesto autorizado
en el ejercicio fiscal del año corriente, apoyándose
en un déficit presupuestario de $875,570.5 millones
de pesos (mdp).
22
El Gasto Neto Total (GNT) aprobado contiene

recursos por 7,088,250,300,000 pesos (más de siete
billones de pesos corrientes) para el desempeño de
las funciones de la Administración Pública Federal
(APF), así como las transferencias correspondientes
a: i) los Poderes Legislativo y Judicial, ii) los entes
autónomos, iii) las entidades federativas y municipios
y, iv) las obligaciones de pago y compromisos
contraídos.
principales variaciones del presupuesto de egresos de

la federación 2022 respecto al presupuesto
autorizado 2021
En el Gasto Programable donde se localizan los
recursos que serán ejecutados en la provisión de
bienes y servicios públicos para la sociedad, se
observa un crecimiento de 9.6% en términos reales,
representando el 74.03% del Gasto Neto Total, un
0.67% más que en el presupuesto 2021.
Al interior del Gasto no Programable se consideran

las asignaciones que utilizará el Sector Público
Presupuestario para el cumplimiento de sus
obligaciones, destacando al interior de este agregado
presupuestal las Participaciones Federales
que crecen en 6.7% y las Erogaciones para los
Programas de Apoyo a Ahorradores y Deudores de
la Banca que se incrementan en 231.7%, ambos en
términos reales.
ramos presupuestales
En estos agregados presupuestales (mostrados
en el Cuadro 1) se observa que con excepción de
los Ramos Autónomos que decrecieron en 3.6%
en términos reales, los demás Ramos presentaron
incrementos presupuestales, destacando los
Ramos Administrativos y las Empresas Productivas
del Estado, quienes crecen un 17.2% y 7.1%
respectivamente en términos reales.
23
Cuadro 1. Principales Variaciones del Presupuesto de Egresos de la Federación 2022 Respecto al

Presupuesto Autorizado 2021
(pesos corrientes)
Tasa de
Tasa de
Diferencia Crecimiento
Concepto PEF 2021 PEF 2022 Crecimiento
Absoluta Real a precios
Nominal
de “2021”
A: Ramos Autónomos 145,514,477,227 145,420,982,223 -784,450,165 -0.1% -3.6%
B: Ramos Administrativos 1,246,242,755,522 1,514,103,418,934 267,860,663,412 21.5% 17.2%
C: Ramos Generales 3,430,649,790,272 3,785,991,340,661 355,341,550,389 10.4% 6.4%
D: Entidades Sujetas a Control

1,275,212,396,584 1,407,789,387,103 132,576,990,519 10.4% 6.5%
Presupuestario Directo
E: Empresas Productivas del Estado 1,133,301,449,660 1,258,420,005,345 125,118,555,685 11.0% 7.1%
GASTO NETO TOTAL 6,295,736,200,000 7,088,250,300,000 791,823,144,839 12.6% 8.6%
Nota: Para hacer coincidir los parciales con el total, hay que descontar 6,295,736.2 y 7,088,250.3 millones de pesos respectivamente
por neteo por concepto de subsidios, transferencias y aportaciones a seguridad social incluidas en el gasto de la administración pública
federal centralizada y que cubren parcialmente los presupuestos de las entidades a que se refiere el anexo 1.D
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en datos del Presupuesto de Egresos de la Federación de 2021 y con el Presupuesto de
Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2022.
No obstante, el incremento global en este grupo de

Ramos Administrativos, se realizaron reducciones
presupuestales en las Secretarías de: Defensa
Nacional; Economía; Desarrollo Agrario, Territorial
y Urbano; y Energía, las que disminuyen sus
asignaciones presupuestales en 10.8%, 47.1%,
25.3% y 3.6% en términos reales respectivamente.
En contraparte, las dependencias de: Salud; Medio
Ambiente y Recursos Naturales; Bienestar; Turismo;
Seguridad y Protección Ciudadana; y Entidades
no Sectorizadas incrementaron sus asignaciones
presupuestales en 28.6%, 25.5%, 50.5%, 64.0%,
41.9%, y 52.3% en términos reales respectivamente.
En cuanto a los Ramos Generales, la variación es

del 6.4% real respecto al presupuesto autorizado
en 2021, observándose al interior de este grupo
incrementos reales en ramos fundamentales para las
entidades federativas como son los Ramos 23 y 28,
los que se estiman en 1.8% y 6.7 respectivamente.
24
gasto federalizado
Las asignaciones previstas para los gobiernos Otro de los Ramos que integran el Gasto
locales suman la cantidad de $2,108,869.1 mdp Federalizado es el Ramo General 23, en este
agrupadas bajo el concepto de Gasto Federalizado, apartado se presenta un crecimiento de 1.8%
mismas que se componen por: participaciones, en términos reales que representa $7,136.3 mdp
aportaciones, convenios de coordinación en materia más respecto al 2021. En el Cuadro 2 se muestra
de descentralización y reasignación, así como otros la estructura del Ramo, se observa su crecimiento
subsidios. (0.05%) en el rubro de Desarrollo Regional, concepto
donde se provisionaban recursos para los gobiernos
Las Participaciones Federales consideran
locales.
recursos por $1,019,490.0 mdp en la propuesta 2022,
si se compara esta asignación con la autorizada en
el ejercicio fiscal 2021, se visualiza un incremento
absoluto del orden de los $162,972.7 mdp, lo
anterior motivado por el incremento esperado en los
ingresos federales participables en el ejercicio que
se presupuesta.
25
Cuadro 2. Comparativo del Ramo 23 del Presupuesto de Egresos 2022 respecto al

Presupuesto aprobado 2021
(pesos corrientes)
Tasa de
Tasa de
Diferencia Crecimiento
Concepto PEF 2021 PEF 2022 Crecimiento
Absoluta Real a precios
Nominal
del “2021”
Previsiones Salariales 13,790,309,730 14,791,771,908 1,001,462,178 7.26% 3.43%
Provisiones Económicas 9,013,390,953 9,351,661,016 338,270,063 3.75% 0.05%
Provisiones Salariales y Económicas 14,742,203,658 15,966,135,046 1,223,931,388 8.30% 4.44%
Desarrollo Regional 50,000,000 51,876,486 1,876,486 3.75% 0.05%
Otras Provisiones Económicas 71,000,000,000 74,037,529,723 3,037,529,723 4.28% 0.56%
Gastos Asociados a Ingresos

18,890,840,000 20,424,061,027 1,533,221,027 8.12% 4.26%
Petroleros
Total 127,486,744,341 134,623,035,206 7,136,290,865 5.60% 1.83%
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en datos del Presupuesto de Egresos de la Federación de 2021 y con el Presupuesto de
Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2022.
Los recursos correspondientes a los

Convenios de Descentralización se
incrementan en 6.8% en términos
reales. No se cuantificaron en
esta sección, los recursos de
los convenios de reasignación,
en virtud de que se trata de
asignaciones cuya distribución
se conoce hasta que se firman
los respectivos convenios que
deben ser suscritos a más tardar al
término del primer trimestre del año,
conforme a lo previsto en el artículo
82 la Ley Federal de Presupuesto y
Responsabilidad Hacendaria.
Respecto al Ramo 33, se alcanza un incremento del

2.9% en términos reales para financiar la prestación
de los servicios que les fueron transferidos por el
Gobierno Federal a los gobiernos locales en los
términos de la Ley de Coordinación Fiscal (LCF).
26
Cuadro 3. Comparativo del Ramo 33 del Presupuesto de Egresos 2022 respecto al

Presupuesto aprobado 2021
(pesos corrientes)
Tasa de
Tasa de
Crecimiento
Concepto PEF 2021 PEF 2022 Diferencia Absoluta Crecimiento
Real a precios
Nominal
del “2021”
FONE 408,057,264,139 424,326,249,225 16,268,985,086 4.0% 0.3%

FASSA 109,501,268,964 117,537,248,258 8,035,979,294 7.3% 3.5%
FAIS 84,779,409,852 94,321,009,825 9,541,599,973 11.3% 7.3%
Estatal 10,276,495,240 11,433,075,675 1,156,580,435 11.3% 7.3%
Municipal 74,502,914,612 82,887,934,150 8,385,019,538 11.3% 7.3%
FORTAMUN 85,882,138,793 95,547,846,713 9,665,707,920 11.3% 7.3%
FAM 27,283,323,958 30,353,958,250 3,070,634,292 11.3% 7.3%
Asistencia Social 12,550,329,021 13,962,820,795 1,412,491,774 11.3% 7.3%
Inf. Educativa 14,732,994,937 16,391,137,455 1,658,142,518 11.3% 7.3%
FAETA 7,719,222,563 8,019,426,362 300,203,799 3.9% 0.2%
Edu. Tecnológica 4,953,267,509 5,102,320,704 149,053,195 3.0% -0.7%
Edu. de Adultos 2,765,955,054 2,917,105,658 151,150,604 5.5% 1.7%
FASP 7,695,616,328 7,988,049,749 292,433,421 3.8% 0.1%
FAFEF 46,924,635,800 52,205,825,000 5,281,189,200 11.3% 7.3%
Total 777,842,880,397 830,299,613,382 52,456,732,985 6.7% 2.9%
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en datos del Presupuesto de Egresos de la Federación del ejercicio fiscal 2021 y con el
Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal 2022.
En el Cuadro 3 se observa como todos los fondos

crecen en términos reales un 0.3%, 3.5%, 7.3%,
0.2%, 0.1% y 7.3% respectivamente con base a lo
autorizado en el ejercicio fiscal 2021.
Por la importancia que la distribución de estos fondos

tiene para las entidades federativas, se adjuntan
los cuadros 4a, 4b y 4c, en ellos se muestra un
comparativo contra la distribución autorizada en el
ejercicio fiscal 2021.
27
Cuadro 4a. Comparativo de la distribución de los recursos del Ramo 33 del Presupuesto de
Egresos 2022 respecto al Presupuesto aprobado 2021
FONE y FASSA
(pesos corrientes)
FONE FASSA
Tasa de Tasa de
Entidad Federativa Crecimiento Crecimiento
PEF 2021 PEF 2022 PEF 2021 PEF 2022
Real a precios Real a precios
de “2021” de “2021”
Aguascalientes 6,756,619,104 6,599,153,934 -5.8% 1,795,053,835 1,938,088,897 4.1%
Baja California 13,091,833,999 12,612,453,044 -7.1% 2,625,634,615 2,808,864,166 3.2%
Baja California Sur 4,727,183,238 5,159,085,737 5.2% 1,205,670,292 1,288,394,897 3.0%
Campeche 4,973,493,357 4,810,685,639 -6.7% 1,804,469,239 1,931,714,766 3.2%
Coahuila 10,999,349,129 11,724,749,489 2.8% 2,235,354,876 2,388,012,583 3.0%
Colima 3,733,941,935 3,708,426,877 -4.2% 1,569,737,813 1,691,412,117 3.9%
Chiapas 20,778,042,553 21,330,421,863 -1.0% 5,048,073,661 5,409,124,618 3.3%
Chihuahua 12,559,714,106 13,742,852,505 5.5% 3,030,843,457 3,259,022,496 3.7%
Ciudad de México - - 0.0% 5,105,828,716 5,365,063,194 1.3%
Durango 8,858,064,577 8,488,739,184 -7.6% 2,551,082,664 2,721,553,784 2.9%
Guanajuato 16,803,253,752 17,609,416,387 1.1% 3,671,356,761 3,961,541,182 4.1%
Guerrero 18,632,859,561 20,496,555,621 6.1% 5,640,200,060 6,047,807,573 3.4%
Hidalgo 14,345,869,262 15,889,528,903 6.8% 3,567,495,074 3,845,029,946 3.9%
Jalisco 20,515,457,022 20,867,443,438 -1.9% 5,362,007,427 5,717,915,630 2.8%
Estado de México 39,124,149,891 42,754,991,925 5.4% 11,469,006,149 12,261,860,728 3.1%
Michoacán 19,198,055,175 20,443,488,410 2.7% 3,945,966,670 4,246,337,653 3.8%
Morelos 7,616,438,029 8,078,145,056 2.3% 1,923,272,289 2,052,794,040 2.9%
Nayarit 5,772,743,391 5,787,733,506 -3.3% 1,910,959,989 2,053,164,201 3.6%
Nuevo León 14,791,045,410 16,031,430,327 4.5% 3,098,974,738 3,300,380,278 2.7%
Oaxaca 24,551,912,509 26,039,105,757 2.3% 4,962,566,763 5,389,677,224 4.7%
Puebla 19,987,182,465 19,505,407,048 -5.9% 4,197,465,851 4,558,061,558 4.7%
Querétaro 7,038,168,766 7,460,316,558 2.2% 2,104,835,076 2,259,914,454 3.5%
Quintana Roo 6,408,274,954 6,370,977,067 -4.1% 1,950,147,116 2,085,751,656 3.1%
San Luis Potosí 12,517,824,945 12,713,662,913 -2.1% 2,202,928,530 2,355,831,773 3.1%
Sinaloa 11,315,371,731 11,929,850,840 1.7% 3,045,203,663 3,269,085,162 3.5%
Sonora 9,166,445,009 9,703,086,340 2.1% 2,878,424,285 3,098,383,542 3.8%
Tabasco 7,079,066,644 8,410,431,697 14.6% 2,921,436,722 3,142,176,738 3.7%
Tamaulipas 15,598,270,832 14,174,377,049 -12.4% 3,481,829,183 3,693,109,973 2.3%
Tlaxcala 5,585,118,566 6,063,054,014 4.7% 1,872,450,337 2,035,853,209 4.8%
Veracruz 30,617,852,387 31,120,004,912 -2.0% 7,310,026,091 7,944,116,677 4.8%
Yucatán 6,515,909,737 6,862,681,545 1.6% 2,308,450,930 2,461,042,376 2.8%
Zacatecas 8,361,331,278 7,800,079,318 -10.0% 2,595,014,823 2,838,623,919 5.5%
No Distribuible Geográficamente 36,420,825 37,912,322 0.4% 109,501,269 117,537,248 3.5%
Total 408,057,264,139 424,326,249,225 0.3% 109,501,268,964 117,537,248,258 3.5%
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en datos del Presupuesto de Egresos de la Federación de ejercicio fiscal 2021 y con el
Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2022.
28
Cuadro 4b. Comparativo de la distribución de los recursos del Ramo 33 del Presupuesto de
Egresos 2022 respecto al Presupuesto aprobado 2021
FAIS y FORTAMUN
(pesos corrientes)
FAIS FORTAMUN
Tasa de Tasa de
PEF 2021 PEF 2022 PEF 2021 PEF 2022
de “2021” de “2021”
Aguascalientes 577,602,783 694,509,282 15.9% 910,535,311 1,072,880,581 13.6%
Baja California 518,085,780 602,824,059 12.2% 2,480,218,982 2,808,547,933 9.2%
Baja California Sur 286,869,944 352,654,489 18.5% 585,491,399 610,998,260 0.6%
Campeche 911,292,994 1,023,048,035 8.3% 648,439,729 695,402,250 3.4%
Coahuila 714,906,925 810,026,315 9.3% 2,080,973,609 2,377,618,921 10.2%
Colima 320,592,905 393,080,157 18.2% 520,760,840 550,485,781 1.9%
Chiapas 14,182,502,912 15,606,458,741 6.1% 3,702,805,346 4,153,366,322 8.2%
Chihuahua 1,516,859,915 1,664,080,309 5.8% 2,580,916,127 2,791,063,720 4.3%
Ciudad de México 1,233,683,824 1,402,184,440 9.6% 7,108,670,057 7,908,723,822 7.3%
Durango 1,089,349,412 1,186,719,098 5.1% 1,228,083,114 1,372,917,514 7.8%
Guanajuato 2,839,568,575 3,093,253,474 5.0% 4,009,683,693 4,610,426,510 10.9%
Guerrero 7,486,371,226 8,356,916,905 7.6% 2,429,782,096 2,644,299,250 4.9%
Hidalgo 2,364,105,138 2,576,917,886 5.1% 2,024,533,992 2,301,818,957 9.6%
Jalisco 2,060,557,841 2,304,059,126 7.8% 5,560,153,976 6,244,929,757 8.3%
Estado de México 5,842,704,740 6,576,226,677 8.5% 12,021,680,467 12,689,899,934 1.8%
Michoacán 3,158,802,656 3,477,619,033 6.2% 3,150,493,647 3,609,900,880 10.5%
Morelos 987,152,223 1,146,170,465 12.0% 1,350,143,739 1,470,556,641 5.0%
Nayarit 920,943,574 1,060,075,483 11.0% 887,515,766 923,551,414 0.3%
Nuevo León 899,278,814 986,408,403 5.8% 3,618,282,376 4,439,167,855 18.3%
Oaxaca 8,115,447,865 8,968,336,439 6.6% 2,742,756,136 3,098,160,973 8.9%
Puebla 5,980,671,150 6,487,185,912 4.6% 4,308,387,965 4,924,398,246 10.2%
Querétaro 870,436,294 982,326,495 8.8% 1,428,464,773 1,794,839,732 21.2%
Quintana Roo 900,760,216 1,013,367,569 8.5% 1,198,058,169 1,400,199,994 12.7%
San Luis Potosí 2,463,903,666 2,684,133,751 5.1% 1,906,811,402 2,106,152,000 6.5%
Sinaloa 1,084,043,198 1,212,705,324 7.9% 2,064,147,370 2,258,946,173 5.5%
Sonora 790,378,887 906,700,264 10.6% 2,078,759,771 2,199,911,506 2.1%
Tabasco 1,969,881,287 2,262,652,346 10.8% 1,660,907,924 1,792,596,361 4.1%
Tamaulipas 1,148,370,123 1,291,434,706 8.4% 2,483,595,518 2,630,936,766 2.2%
Tlaxcala 895,714,758 1,024,758,548 10.3% 906,848,678 1,003,369,454 6.7%
Veracruz 9,652,533,347 10,901,100,319 8.9% 5,534,622,449 6,021,435,397 4.9%
Yucatán 1,828,284,638 1,997,539,012 5.4% 1,497,916,506 1,738,751,058 11.9%
Zacatecas 1,082,972,832 1,181,215,753 5.2% 1,085,815,727 1,206,044,904 7.1%
No Distribuible Geográficamente 84,779,410 94,321,010 7.3% 85,882,139 95,547,847 7.3%
Total 84,779,409,852 94,321,009,825 7.3% 85,882,138,793 95,547,846,713 7.3%
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en datos del Presupuesto de Egresos de la Federación del ejercicio fiscal 2021 y con el
Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2022.
29
Cuadro 4c. Comparativo de la distribución de los recursos del Ramo 33 del Presupuesto de Egresos
2022 respecto al Presupuesto aprobado 2021
FAM y FAETA
(pesos corrientes)
FAM FAETA
Tasa de Tasa de
PEF 2021 PEF 2022 PEF 2021 PEF 2022
de “2021” de “2021”
Aguascalientes 125,732,416 136,402,766 4.6% 130,474,163 129,972,512 -3.9%
Baja California 264,105,220 274,401,009 0.2% 204,113,857 220,568,031 4.2%
Baja California Sur 74,959,814 83,682,121 7.7% 72,116,606 77,227,406 3.3%
Campeche 127,680,020 142,327,325 7.5% 113,119,690 121,139,894 3.3%
Coahuila 229,983,736 239,221,408 0.3% 299,544,133 325,177,708 4.7%
Colima 85,296,760 96,974,360 9.6% 84,665,622 90,283,234 2.8%
Chiapas 895,292,504 1,077,576,205 16.1% 429,018,662 412,462,375 -7.3%
Chihuahua 322,461,505 333,763,314 -0.2% 287,925,243 276,737,244 -7.3%
Ciudad de México 586,729,446 596,949,272 -1.9% - - 0.0%
Durango 177,398,780 187,196,634 1.8% 117,391,724 125,098,823 2.8%
Guanajuato 604,346,329 628,432,220 0.3% 410,258,779 404,498,733 -4.9%
Guerrero 575,285,310 694,799,003 16.5% 282,035,746 281,245,705 -3.8%
Hidalgo 335,339,918 390,105,245 12.2% 157,522,157 171,013,067 4.7%
Jalisco 678,933,920 737,182,268 4.7% 402,020,449 432,023,482 3.6%
Estado de México 1,357,918,302 1,576,968,384 12.0% 893,381,775 970,234,121 4.7%
Michoacán 604,914,471 612,848,199 -2.3% 276,834,162 298,927,059 4.1%
Morelos 213,700,373 249,458,116 12.6% 142,488,454 155,851,673 5.5%
Nayarit 139,735,548 151,329,304 4.4% 116,695,770 123,862,007 2.4%
Nuevo León 324,109,786 334,984,164 -0.3% 287,356,729 260,684,417 -12.5%
Oaxaca 632,725,252 753,376,342 14.8% 164,211,566 174,099,342 2.2%
Puebla 727,327,630 797,668,449 5.8% 309,546,010 340,407,252 6.0%
Querétaro 183,120,172 201,403,618 6.1% 122,922,097 118,954,198 -6.7%
Quintana Roo 143,068,971 162,019,691 9.2% 155,461,702 171,932,333 6.6%
San Luis Potosí 298,591,943 333,038,340 7.6% 172,804,160 188,891,769 5.4%
Sinaloa 306,864,580 316,952,300 -0.4% 388,731,029 361,055,962 -10.4%
Sonora 254,854,789 264,528,879 0.1% 325,499,166 351,363,189 4.1%
Tabasco 345,670,950 386,812,305 7.9% 205,644,554 220,227,327 3.3%
Tamaulipas 314,711,451 335,257,586 2.7% 267,416,551 290,770,051 4.9%
Tlaxcala 145,443,146 156,362,950 3.7% 95,462,984 100,229,621 1.2%
Veracruz 1,019,663,600 1,208,755,778 14.3% 469,432,306 495,653,209 1.8%
Yucatán 272,260,351 292,178,070 3.5% 210,147,191 206,861,888 -5.1%
Zacatecas 169,551,699 195,902,349 11.4% 117,260,303 113,953,303 -6.3%
No Distribuible Geográficamente 14,745,545,266 16,405,100,276 7.3% 7,719,223 8,019,427 0.2%
Total 27,283,323,958 30,353,958,250 7.3% 7,719,222,563 8,019,426,362 0.2%
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en los datos del Presupuesto de Egresos de la Federación del ejercicio fiscal 2021 y con
el Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2022.
30
Cuadro 4d. Comparativo de la distribución de los recursos del Ramo 33 del Presupuesto de Egresos
2022 respecto al Presupuesto aprobado 2021
FAFEF
(pesos corrientes)
FAFEF
Entidad Federativa Tasa de Crecimiento Real
PEF 2021 PEF 2022
a precios de “2021”
Aguascalientes 380,003,129 433,689,234 10.1%
Baja California 1,334,146,917 1,446,246,066 4.5%
Baja California Sur 220,902,004 231,608,711 1.1%
Campeche 257,180,639 264,435,735 -0.8%
Coahuila 807,198,087 892,067,267 6.6%
Colima 275,762,307 292,581,460 2.3%
Chiapas 3,838,163,755 4,439,148,106 11.5%
Chihuahua 1,354,398,680 1,446,244,549 3.0%
Ciudad de México 2,170,512,095 2,352,271,344 4.5%
Durango 738,282,560 817,210,210 6.7%
Guanajuato 1,926,567,972 2,214,797,290 10.9%
Guerrero 1,866,772,773 2,084,945,532 7.7%
Hidalgo 1,170,531,506 1,333,515,188 9.9%
Jalisco 2,648,889,451 2,918,439,904 6.2%
Estado de México 7,216,505,375 7,841,389,270 4.8%
Michoacán 1,918,935,011 2,203,540,644 10.7%
Morelos 733,873,617 815,896,140 7.2%
Nayarit 558,636,982 592,183,226 2.2%
Nuevo León 1,352,817,046 1,519,285,819 8.3%
Oaxaca 2,026,437,641 2,348,140,464 11.7%
Puebla 2,608,577,362 3,012,507,867 11.4%
Querétaro 573,386,707 673,164,994 13.2%
Quintana Roo 433,038,951 500,204,248 11.4%
San Luis Potosí 865,913,002 958,140,682 6.7%
Sinaloa 1,135,072,681 1,237,222,922 5.1%
Sonora 969,329,920 1,016,198,930 1.1%
Tabasco 835,225,786 894,985,464 3.3%
Tamaulipas 1,161,073,693 1,241,421,819 3.1%
Tlaxcala 610,473,109 693,267,031 9.5%
Veracruz 3,354,162,881 3,711,473,539 6.7%
Yucatán 845,440,159 957,382,392 9.2%
Zacatecas 689,499,366 770,013,128 7.7%
No Distribuible Geográficamente 46,924,636 52,205,825 7.3%
Total 46,924,635,800 52,205,825,000 7.3%
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en los datos del Presupuesto de Egresos de la Federación del
ejercicio fiscal 2021 y con el Presupuesto de Egresos de la Federación para el ejercicio fiscal de 2022.
Nota: No se incluyó la distribución 2021 del FASP por la cantidad de $7,988,049,749.00.
31
conclusiones
Con un incremento real del 8.6 % en el Gasto Neto
Total, se aprecia que la presente administración
pretende dinamizar la economía. Lo anterior se
manifiesta principalmente en los incrementos
autorizados en los Ramos Administrativos: Salud;
Medio Ambiente y Recursos Naturales; Bienestar;
Turismo; Seguridad y Protección Ciudadana; y
Entidades no Sectorizadas incrementaron sus
asignaciones presupuestales en 28.6%, 25.5%,
50.5%, 64.0%, 41.9%, y 52.3% en términos reales.
En los Ramos generales 23 y 33 se presenta un

incremento en el primero 1.8% y del 2.9% para el
segundo, ambos en términos reales.
En específico en el Ramo 33 se observó un

incremento real del 7.3% en los fondos vinculados
a la RFP.
fuentes consultadas
CPEUM. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. México. Diario Oficial de la Federación.
Última reforma 28/05/2021 Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf
PEF 2021. Presupuesto de Egresos de la Federación 2021. México. Diario Oficial de la Federación. DOF
30/11/2020. Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/PEF_2021_301120.pdf
PEF 2022. Presupuesto de Egresos de la Federación 2022. México. Diario Oficial de la Federación. DOF
29/11/2021. Disponible en http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/PEF_2022.pdf
SHCP. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2021).Exposición de Motivos del Proyecto de Presupuesto
de Egresos de la Federación 2022. Disponible en:
https://www.ppef.hacienda.gob.mx/es/PPEF2022/exposicion_de_motivos
LCF. Ley de Coordinación Fiscal. México. Diario Oficial de la Federación. Última reforma DOF 30-01-2018.
Disponible en http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/31_300118.pdf
José de Jesús Guízar Jiménez

Licenciado en Economía por la Universidad de Guadalajara y Maestro
en Administración por el ITESO, actualmente se desempeña como
Subdirector de la Dirección de Disciplina Financiera de INDETEC.
32
perspectivas de la hacienda local
IMPUESTO LOCAL A LAS VENTAS:

estudio comparado entre México y
Estados Unidos
La imposición a las ventas o al consumo final,

introducción
S
constituye una de las principales fuentes i bien la principal función de los impuestos es
de ingresos tributarios en varios países del proveer de recursos a las administraciones públicas,
mundo. En el presente artículo revisaremos la podemos admitir que algunos de ellos, resultan un
evolución del Impuesto Local a las Ventas en medio especialmente efectivo para controlar el incremento
México, y un breve análisis comparativo entre del consumo, reducir la inflación y liberar recursos para
éste, y el Impuesto a las Ventas (Sales Tax) en impulsar el desarrollo económico; uno de ellos es el caso de
Estados Unidos. los impuestos a la venta o consumo de bienes y servicios.
El impuesto sobre las ventas se puede establecer a través

de diversas formas; por ejemplo, sobre las ventas en
Margarita Navarro Franco general, o en cascada sobre el ingreso, gravando una sola
mnavarrof@indetec.gob.mx de las etapas (fabricación, distribución, comercialización de
33
bienes o servicios), sobre el valor agregado, entre formas de descentralización tributaria sobre bases
otras formas híbridas. Todas esas variantes las concurrentes relacionadas con la imposición a la
encontramos instrumentadas en diferentes países venta y consumo, sin embargo, sólo en los Estados
del mundo que han encontrado en este tipo de Unidos se recauda un impuesto a las ventas por
contribuciones, una fuente de ingresos tributarios de parte del nivel subnacional, sin que el nivel central
fácil administración y un medio eficaz para controlar obtenga recaudación alguna, por este concepto.
el consumo de bienes importados, y contribuir
Bajo esta perspectiva, resulta interesante el estudio
significativamente a la redistribución de la riqueza.
comparativo tanto de las figuras tributarias a la venta
Desde esta perspectiva, ubicamos dentro de y consumo de bienes y servicios en México como
los países federales que integran el Continente aquella que se utiliza en los Estados Unidos; por tal
Americano, el caso de Argentina por ejemplo, que motivo, el presente artículo aborda los antecedentes
cuenta con un Impuesto al Valor Agregado (IVA) y evolución del impuesto a las ventas en México y la
de aplicación exclusiva para el ámbito nacional; revisión de algunos aspectos jurídico-tributarios del
asimismo, en Canadá, existe un impuesto federal Impuesto sobre Ventas al por menor en los Estados
denominado Goods and Service Tax (GST) y un Unidos, con el propósito de enriquecer el bagaje de
impuesto general a las ventas, aplicado por cada una conocimiento técnico para el análisis de esta materia.
de las provincias de este país; en Brasil, se recauda un
Impuesto sobre los Productos Industrializados (IPI),
cuya potestad la ejerce el nivel federal y repercute
sobre casi todas las ventas; a nivel subnacional en
Brasil, se recauda el Impuesto sobre Circulación
de Mercancías y Servicios (ICMS), muy parecido
al IVA, que grava el valor añadido de las ventas y
servicios, y a nivel municipal, se recauda el Impuesto
de Servicio Municipal (ISS), cuya tasa varía por cada
uno de estos; por su parte en México, se cobra el
Impuesto al Valor Agregado (IVA), cuya potestad
la ejerce la Federación y, en algunos estados de la
República mexicana, se cobran impuestos especiales
a la venta final de bienes y servicios que grava el
Impuesto Especial sobre Producción y Servicios
(IEPS) y el Impuesto a los Servicios de Hospedaje,
autorizados en el marco de la coordinación fiscal;
finalmente, en los Estados Unidos, esta potestad
tributaria la ejercen de manera exclusiva los estados
y condados, a nivel local a través de la imposición
de un gravamen conocido como Retail Sales Tax, o
únicamente Sales Tax que significa, impuesto sobre
ventas al por menor.
Como podemos apreciar en este brevísimo

panorama de la fiscalidad al consumo en los
países federales de América, existen diversas
34
antecedentes del impuesto a las ventas en méxico

El primer antecedente de un impuesto a las ventas Sin embargo, debido al carácter alcabalatorio3 que
en México, se da con la creación del Impuesto se le imputaba a los impuestos del timbre, tanto a
del Timbre1, el cual tuvo como propósito, gravar nivel federal como en las entidades federativas y
el consumo de mercancías a lo largo y ancho del municipios, hacia 1948 y tomando como referencia
país, y a decir de Carlos Marichal “con éste, se el entonces “sell tax” de los Estados Unidos, el
cobraron impuestos a la fabricación y embotellado Congreso de la Unión, aprobó un nuevo impuesto
de bebidas alcohólicas, apuestas, rifas, transporte a las transacciones comerciales: El Impuesto sobre
y envíos, actividades profesionales, preparación de Ingresos Mercantiles (ISIM), a través del cual, a decir
tabaco y cigarrillos. (…) En 1881 se extendió el uso de María del Ángel Molina, “con su establecimiento
del timbre para documentos, objetos, productos, se derogaron aquellos renglones del antiguo
manufacturas y mercancías nacionales y extranjeras impuesto federal del timbre que recaían sobre la
que no estuvieran gravadas, siempre y cuando no actividad mercantil y se pretendió, tras el paso del
excediese el 2% de su valor. (…) Al final del Porfiriato, tiempo, la eliminación de las figuras tributarias que
el impuesto al timbre, había logrado superar los las haciendas estatales y municipales establecían
impuestos al comercio exterior2.” (Marichal Salinas, sobre la misma.(…) de esta manera, la Federación
Carlos. Enero 2021). inició la coordinación del sistema tributario del
Fuente: Obra anónima. Impresión del timbre, 1890. Acervo patrimonial de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
1 México adoptó ese sistema para uso del correo en 1856; sin embargo, no es sino hasta el Imperio de Maximiliano, que se emitieron
estampillas fiscales mexicanas para pago de impuestos, en 1863. (sat.gob.mx)
2 “Al terminar el Porfiriato en 1911, se consolidó una hacienda liberal basada en la fiscalización del consumo y los impuestos al comercio
exterior. La Hacienda federal tuvo un crecimiento de más de siete veces, al pasar de 15 millones en 1870, a 111 millones en 1910. En ese
año, los impuestos del timbre representaban 29% del total de los ingresos, mientras que los derechos exteriores ascendían hasta 46%”
(Uhthoff López, Luz María, 2006)
3 Los impuestos alcabalatorios son aquellos que gravan la libre circulación de mercancías de una entidad a otra, o, inclusive, dentro de
una misma entidad encareciendo el valor de los productos.
35
comercio y la industria en México a través de un de la cual se estableció una contribución de carácter

esquema gradual cuyo avance dependió de la firma federal, que entró en vigor el 1º de enero de 1980,
de convenios de coordinación entre dicho nivel de y que continua vigente hasta nuestros días; ahora
gobierno y las entidades federativas, que apuntaron bien, con la entrada en vigor de la LIVA, también
en conjunto, hacía la centralización del ramo. Este entró en vigor la Ley de Coordinación Fiscal (LCF), y
esquema de coordinación pretendió también avanzar el Sistema de Participación en Ingresos Federales a
hacia el establecimiento de una figura tributaria que estados y municipios.
recayera exclusivamente sobre el consumo.” (Molina
Con el paso de los años, el grado de dependencia
Armenta, María del Ángel, octubre 2017).
financiera de las entidades federativas y municipios
Sin embargo, pese a los esfuerzos del Gobierno respecto de los ingresos federales se fue
Federal de uniformar los gravámenes al comercio acrecentando, por lo que, desde hace más de veinte
y a la industria con esta contribución, continúa años, los gobiernos locales (estatales y municipales)
relatando Molina que, “El ISIM adolecía, en la han venido analizado diferentes alternativas para
medida en que repercutía en cada operación la obtención de mayores y mejores ingresos, que
intermedia que existía entre la producción y el fortalezcan sus finanzas públicas.
consumo, del mismo defecto que el impuesto del
Fue así como, en el año 2001 se hizo público el
Timbre y los locales de compraventa que pretendía
proyecto de establecer un nuevo impuesto a las
sustituir.(…) las autoridades afirmaban que, para que
ventas y servicios al público en general, el cual
un impuesto de tal naturaleza se aproxime hasta
en su momento, se previsualizó de naturaleza
donde sea posible, al de ventas sobre consumos
federal, transitorio a dos años, siendo administrado
en sus efectos económicos y fiscales, es preciso
integralmente por los estados, quienes recibirían un
estructurarlo y calcularlo de tal modo que las
rendimiento del 100% y, posteriormente, pasaría al
tasas sean lo más bajas posibles, a efecto de que
ámbito de potestades tributarias de las entidades
al hacerlas repercutir a través de las operaciones
federativas4. Hacia finales de ese mismo año, el
sucesivas, lleguen al consumo final sin una carga
Congreso de la Unión aprobó la Ley de Ingresos de
fiscal exagerada que eleve inconsiderablemente el
la Federación para el Ejercicio Fiscal 2002, en cuyo
precio de los artículos y por ende, al consumidor”
artículo séptimo transitorio se incorporó una fracción
(Molina Armenta María del Ángel. Octubre 2017)
IX, a través de la cual, se abrió la posibilidad jurídica
Ante este panorama, y con el firme propósito de para que las entidades federativas y el Distrito
anular el efecto acumulativo (en cascada) que Federal (hoy Ciudad de México), pudieran establecer
presentaba el ISIM, en diciembre de 1978, se aprobó un Impuesto a la Venta de Bienes y Servicios al
la Ley del Impuesto al Valor Agregado (LIVA), a través Público en General, en los siguientes términos:
4 Con el propósito de analizar la viabilidad, el rendimiento y la implementación jurídica del nuevo impuesto, cuya administración estaría
dentro del marco de la Colaboración Administrativa en Materia Fiscal Federal, la Comisión Permanente de Funcionarios Fiscales creó
una comisión especializada denominada Subgrupo de Impuesto a las Ventas, dependiente del Grupo de Trabajo de Fuentes de Ingresos
Locales.
36
“Séptimo. Para los efectos de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, se estará a lo
siguiente:
IX. Las Entidades Federativas podrán establecer un impuesto a las ventas y

servicios al público en general, sin que se considere como un incumplimiento de los
convenios celebrados con la Secretaría de Hacienda y Crédito Público ni como violación
al artículo 41 de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, siempre que dicho impuesto reúna
las siguientes características:
a) Se establezca a cargo de las personas físicas y las morales que en el territorio nacional
realicen las actividades que a continuación se mencionan, cuando se lleven a cabo con el
público en general:
1. Enajenen bienes. En ningún caso quedará comprendida la transmisión de propiedad que

se realice por causa de muerte.
2. Presten servicios, con exclusión de aquellos que se realicen de manera subordinada

mediante el pago de una remuneración, así como los que den lugar a ingresos que en el
impuesto sobre la renta se asimilen a dicha remuneración.
3. Otorguen el uso o goce temporal de bienes muebles.
b) El impuesto se calculará aplicando una tasa máxima del 3% a los valores de las
actividades gravadas sin que el impuesto al valor agregado y el impuesto a que se refiere
esta fracción formen parte de dichos valores.
c) El impuesto se causará en el momento en que efectivamente se cobren las

contraprestaciones y sobre el monto de cada una de ellas, que correspondan a las
actividades gravadas.
d) Para los efectos del impuesto a que se refiere esta fracción, se considere que se realiza
la enajenación de bienes y el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles,
en el establecimiento que realice la entrega material del bien; a falta de entrega, el
establecimiento que levantó el pedido; tratándose de la prestación de servicios, por el
establecimiento en que se preste el servicio o desde el que se preste el mismo.
e) No se gravará con el impuesto previsto en esta fracción la enajenación de los bienes, la

prestación de los servicios ni el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes muebles,
tratándose de:
….
Quedan sin efectos, en lo conducente, las disposiciones de la Ley del Impuesto al Valor
Agregado que se opongan a lo previsto en este artículo.”
(LIF 2002, Artículo SEPTIMO transitorio)
37
Sin embargo, ninguna entidad federativa ejerció esta entidades federativas continuaron en la búsqueda de
potestad tributaria, considerando que, para impulsar nuevas y mejores alternativas para el fortalecimiento
la instrumentación de un gravamen como ése, se de sus ingresos.
hacía necesario contar con mayor certeza jurídica,
No fue hasta el año 2008 que, a través de la reforma
y solicitaron por tanto que dicha autorización fuese
a diversas disposiciones a la Ley de Coordinación
contenida en la Ley del IVA y no únicamente, en una
Fiscal (LCF), se adicionó un artículo 10-C a esta
Ley de vigencia anual como lo es, la Ley de Ingresos
norma, para autorizar a las entidades a establecer
de la Federación.
impuestos locales a la venta o consumo final de
Hacia el año 2005, y con base en las conclusiones de bienes cuya enajenación se encuentre gravada por
la Primera Convención Nacional Hacendaria (CNH) IEPS; sin embargo, esta potestad está sujeta a ciertas
llevada a cabo durante el año 2004, las entidades condicionantes reguladas por este artículo y los
federativas en el seno de la Comisión Permanente subsecuentes, determinando que podrán ser objeto
de Funcionarios Fiscales, trabajaron conjuntamente de esta contribución local, solo aquellos conceptos
en el estudio y análisis de los distintos escenarios gravados por el IEPS y que no se encuentren
económicos que produciría un gravamen local al reservados constitucionalmente a la Federación. Así
consumo, considerando su coexistencia con el IVA, pues, a partir de la entrada en vigor de esta reforma,
de manera que se analizaron diferentes escenarios a varias entidades han establecido diversos impuestos
una tasa aplicable del 2% y del 3% para el impuesto locales a la venta final, principalmente de bebidas
local, en relación con una tasa general del 13% y alcohólicas, en envases cerrados, excluyendo la
12% de IVA respectivamente. Desafortunadamente, cerveza.
este proyecto no alcanzó su materialización y las
38
la imposición al consumo en los estados unidos

de américa
La imposición al consumo en los Estados Unidos se tienen la posibilidad de gravar la venta final de bienes
establece a través de los impuestos sobre las ventas y servicios. Según información de taxfoundation,
finales al por menor (Retail Sales Tax o simplemente “Los cinco estados con las tasas de impuestos sobre
Sales Tax) los cuales, como fue apuntado al inicio del las ventas locales promedio más altas son Alabama
presente artículo, son determinados individualmente (5,22 por ciento), Luisiana (5,07 por ciento), Colorado
por cada estado, municipio y/o condado; sin embargo, (4,75 por ciento), Nueva York (4,52 por ciento) y
no existe un impuesto federal, como es el caso del Oklahoma (4,45 por ciento). (…) Debe tenerse en
IVA mexicano. cuenta que algunas ciudades de Nueva Jersey se
encuentran en «Zonas de empresas urbanas», donde
A diferencia del IVA o del GST (canadiense), el
los vendedores que califiquen pueden cobrar y remitir
Impuesto a las Ventas en Estados Unidos, se aplica
a la mitad de la tasa de impuesto a las ventas estatal
únicamente sobre la transacción final al consumidor,
del 6.625 por ciento (3.3125 por ciento), una política
y no existe obligación alguna para las empresas
diseñada para ayudar a los minoristas locales a
en la cadena de suministro, de proporcionar
competir con el vecino Delaware, que renuncia a un
información sobre estas operaciones. El vendedor
impuesto sobre las ventas” (taxfoundation.org, 2021)
es responsable de la determinación, liquidación,
recaudación y entero del impuesto directamente a Por su parte, la misma fuente de información nos
las autoridades locales que corresponda. brinda un comparativo de los impuestos estatales
y locales combinados en 38 estados de la Unión
De acuerdo con información publicada por el sitio
Americana, donde “cinco estados no tienen Impuestos
web taxfoundation.org, “California tiene la tasa de
sobre las ventas local y estatal combinadas: Alaska,
impuesto sobre las ventas a nivel estatal más alta,
Delaware, Montana, New Hampshire y Oregón. (…)
con un 7,25 por ciento.5 Cuatro estados empatan en
los cinco estados con las tasas de impuestos sobre
la segunda tasa estatal más alta, con un 7 por ciento:
las ventas locales y estatales combinadas más altas
Indiana, Mississippi, Rhode Island y Tennessee. El
son: Tennessee (9,55 por ciento), Luisiana (9,52
impuesto a las ventas a nivel estatal más bajo
por ciento), Arkansas (9,51 por ciento), Washington
distinto de cero se encuentra en Colorado, que tiene
(9,23 por ciento) y Alabama (9,22 por ciento. Los
una tasa del 2.9 por ciento. Le siguen cinco estados
cinco estados con las tasas promedio combinadas
con tasas del 4 por ciento: Alabama, Georgia, Hawai,
más bajas son Alaska (1,76 por ciento), Hawai (4,44
Nueva York y Wyoming.” (taxfoundation.org, 2021)
por ciento), Wyoming (5,33 por ciento), Wisconsin
Ahora bien, como ya lo advertimos, también los (5,43 por ciento) y Maine (5,50 por ciento).”
gobiernos municipales y/o del condado (locales) (taxfoundation.org)
5 Este número incluye impuestos adicionales obligatorios que son recaudados por el estado, pero distribuidos a los gobiernos
locales. Debido a esto, algunas fuentes describirán el impuesto a las ventas de California como 6.0 por ciento. Existe una situación similar
en Utah y Virginia.(www.taxfoundation.org)
39
Comparativo entre el IVA, el Impuesto Local a las Ventas en México y el Impuesto sobre las Ventas
a Minoristas en Estados Unidos
MÉXICO ESTADOS UNIDOS
IMPUESTO LOCAL A LA VENTA

IMPUESTO AL VALOR AGREGADO FINAL DE BIENES GRAVADOS
CON IEPS SALES TAX
(IVA)
(Art. 10-C LCF)
Impuesto Estatal, Municipal y/o del

Impuesto Federal Impuesto Local
Condado
Impuesto indirecto y plurifásico Impuesto Indirecto- unifásico Impuesto Indirecto- unifásico

Sobre el valor de los actos o Sobre la venta o consumo final de Sobre la venta de bienes o servicios a
actividades siguientes: los bienes cuya enajenación se consumidores finales.
encuentre gravada por la Ley del
 Enajenación de bienes. Impuesto Especial sobre Producción y
 Prestación de servicios Servicios, siempre que no se trate de
independientes. bienes cuyo gravamen se encuentre
reservado a la Federación (Fracción
 Otorgamiento de uso o goce XXIX, del artículo 73 constitucional)
temporal de bienes.
 Importación de bienes o servicios.
Se causa en todo el territorio nacional Se causa únicamente en aquellos Se causa únicamente en el estado,
en el momento en el que se pague el estados donde se llevó a cabo la municipio y/o condado donde se
precio o la contraprestación y sobre el venta o consumo final de bienes llevó a cabo la venta o consumo final
monto de lo efectivamente pagado. o servicios afectos al pago del de bienes o servicios. Asimismo, en
impuesto local, en el momento en que virtud del “nexo económico” generado
efectivamente se paguen y sobre el por operaciones de comercio
monto efectivamente pagado. electrónico, y superando cierto nivel
de transacciones o de ingresos, se
obliga a la empresa a recaudar el
Impuesto sobre las Ventas realizadas
en otro estado.
La tasa aplicable es del 16%, la cual La tasa única aplicable es del 4.5% Las tasas de impuestos a las ventas
es establecida por el Congreso de la sobre el precio de enajenación del pueden variar de un estado, municipio
Unión en la propia Ley del IVA. bien. y/o condado a otro y son establecidas
por ellos mismos en el sitio web
del Departamento de Ingresos del
Estado. La tasa promedio estatal se
ubica en el 4%.
40
conclusión
Las relaciones fiscales intergubernamentales han aplican un Impuesto a las Ventas, esencialmente
cambiado sustancialmente en México en los últimos distinto al IVA mexicano, y bastante similar a lo que
100 años; sin embargo, en materia de recaudación en su momento fue el ISIM.
y a pesar de que se ha modificado varias veces
A partir del análisis comparativo de ambos impuestos
la fórmula para la distribución de recursos, las
(mexicano y estadounidense), es posible advertir
entidades federativas continúan en la búsqueda de
que el establecimiento de una figura tributaria similar
alternativas para la obtención de mayores y mejores
en nuestro país, es decir, un impuesto al consumo
ingresos propios para sufragar sus compromisos con
general en las entidades federativas, esboza un
el gasto público.
escenario de imprescindible corresponsabilidad
A partir del estudio comparado entre el impuesto local entre los diversos ámbitos de gobierno y una efectiva
a las ventas vigente para las entidades federativas y coordinación entre ambos, para el establecimiento
el sales tax en los Estados Unidos, es interesante de tasas y otros controles administrativos en todo el
observar que los gobiernos locales norteamericanos, país.
41
fuentes consultadas
SAT. Servicio de Administración Tributaria. (2011). La Administración Tributaria. 500 años de historia.
Disponible en: http://www2.sat.gob.mx/sitio_internet/21_19712.html
Marichal Salinas, Carlos. (202I). El Impuesto del Timbre. Revista Relatos e Historias en México, N°147.
Editorial Raíces, S.A. Enero 2021. Disponible en: https://relatosehistorias.mx/nuestras-historias/
el-impuesto-del-timbre#:~:text=El%20impuesto%20del%20timbre%20surgi%C3%B3,Romero%20
entre%201868%20y%201872.&text=Al%20final%20del%20Porfiriato%2C%20el,los%20impuestos%20
al%20comercio%20exterior.
Uhthoff López, Luz María. (2006) Hacia la modernización de la política presupuestaria en México. Los impuestos
exteriores e interiores, 1870-1930. Signos Históricos, N°15. Universidad Autónoma Metropolitana-
Iztapalapa. Enero-junio, 2006. Disponible en:
http://www.scielo.org.mx/pdf/sh/v9n18/1665-4420-sh-9-18-58.pdf
Molina Armenta, María del Ángel. (2017). La Coordinación Tributaria del Comercio y la Industria en México:
El atropellado camino para el establecimiento del Impuesto sobre Ingresos Mercantiles (ISIM). UNAM.
Economía Informa. Número 406. México, septiembre-octubre 2017. Pág. 32- 42.
LIF. Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2002. México. Publicada en el DOF el 01/01/2002.
Disponible en: https://dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=737408&fecha=01/01/2002
Taxfoundation.Org. (2021). Tasas de Impuesto sobre las Ventas Estatales y Locales en Estados Unidos 2021.
Sitio web taxfoundation.org. Publicado el 6 de enero de 2021. Disponible en:
https://taxfoundation.org/2021-sales-taxes/#_ftn2
Margarita Navarro Franco

Abogada por el Instituto Tecnológico de Estudios
Superiores de Occidente, ITESO, actualmente forma
parte del equipo de especialistas de la Dirección de
Colaboración Administrativa y Desarrollo Jurídico
Estatal en INDETEC.
42
perspectivas de la hacienda local
REFORMAS EN MATERIA
DE INGRESOS ESTATALES
para 2022
En el presente artículo se dan a conocer los introducción
E
principales cambios que se observan en la
normatividad hacendaria estatal vigente en el n México, los gobernadores de las entidades
ejercicio 2022 en materia de contribuciones federativas tienen entre sus facultades presentar
estatales. al Congreso del Estado el paquete fiscal que regirá
en la entidad en un ejercicio fiscal, el cual contiene, entre
otras cosas, la Iniciativa de Ley de Ingresos y el Proyecto
Liliana Cuevas Reyes
de Presupuesto de Egresos de su entidad; dicha entrega
lcuevasr@indetec.gob.mx se realiza en los últimos cuatro meses del año inmediato
Gilberto Espinosa Tapia anterior al que deberán regir, en las fechas que se
gespinosat@indetec.gob.mx establecen en las Constituciones estatales. Por lo tanto,
los paquetes fiscales que aquí analizamos se aprobaron
Ana Isabel López Moguel en la mayoría de las entidades federativas antes de
ilopezm@indetec.gob.mx concluir el año 2021.
María del Carmen Mendoza Ramos En materia de ingresos, las entidades federativas estiman
cmendozar@indetec.gob.mx para cada ejercicio fiscal la composición de sus ingresos
43
totales considerando para ello los ingresos propios, El presente documento se estructura en cuatro
que se refieren a la recaudación que estiman obtener partes, en un primer apartado, se identifican los
por concepto de impuestos, cuotas y aportaciones de nuevos impuestos implementados por las entidades
seguridad social, contribuciones de mejora, derechos, federativas para el ejercicio fiscal 2022. En un
productos y aprovechamientos. Ahora bien, para el segundo momento, se describen las modificaciones
ejercicio 2022 se estima que el conjunto de estos instrumentadas en la legislación hacendaria estatal
ingresos propios representan el 13.53% en el total de vigente a partir de 2022 en materia del Impuesto
ingresos de las entidades; por otro lado, una fuente sobre Nóminas; a continuación, se subrayan algunos
importante de financiamiento para las entidades aspectos en el Impuesto sobre Hospedaje y las
federativas son las transferencias federales, que se contribuciones vehiculares; y finalmente, se exponen
componen principalmente de las participaciones y otras disposiciones que destacan en la normatividad
las aportaciones federales, las cuales en conjunto, estatal para el ejercicio 2022.
representan el 82.10% de los ingresos totales de
las entidades federativas; por último, otra fuente de
financiamiento es el endeudamiento, que constituye
en 2022 el 1.27% del total de los ingresos en el total
de los estados.
En este artículo se presentan de forma general los

principales cambios en materia tributaria que fueron
aprobados por los Congresos estatales de las
Entidades Federativas para el Ejercicio Fiscal 2022.
1. nuevos impuestos en las entidades federativas para el

ejercicio fiscal 2022
De la revisión de los Decretos de Leyes de Ingresos
de las entidades federativas vigentes en el ejercicio
2022, se identifica la creación de nuevos impuestos
en ciertas entidades, los cuales se describen a
continuación:
1.1 Coahuila
Se crea el “Impuesto Adicional del Fomento a la

Educación y de la Seguridad Pública en el Estado”,
por el cual se cobrará una tasa de 22.5% sobre el
monto de los pagos por concepto de los impuestos,
derechos y cualquier otra contribución y los
accesorios de éstos que se paguen, con excepción
de los señalados en la normatividad correspondiente.
El impuesto se adicionó a la Ley de Hacienda del
Estado de Coahuila en el capítulo séptimo.
44
1.2 Chiapas
Se crea el “Impuesto Cedular a los Ingresos por

Arrendamiento y en General por Otorgar el Uso o
Goce Temporal de Bienes Inmuebles”, aplicando una
tasa del 5% a los ingresos por el uso o goce temporal
de bienes inmuebles ubicados en territorio del
Estado, con independencia de la entidad federativa
en la que el contribuyente tenga su domicilio fiscal.
No obstante, con base en un comunicado oficial dado

a conocer por la Secretaría de Hacienda del Estado
de Chiapas, el Gobernador promoverá la derogación
del impuesto que fue autorizado por el Congreso del
Estado y que se incluyó en el artículo 260 del Código
de la Hacienda Pública del Estado de Chiapas,
ello en congruencia con la política económica del
Gobierno Federal de no crear nuevos impuestos, en
apoyo a la economía familiar.
1.3 Chihuahua
Se autoriza la creación de dos nuevas contribuciones:

“Impuesto a las erogaciones en sorteos, concursos y
juegos con apuestas”, el cual se calculará a la tasa
del 10% sobre el monto total de las erogaciones
efectuadas para participar en juegos con apuestas,
ya sea en efectivo, en especie o en cualquier otro
medio; y el “Impuesto sobre las demasías caducas”,
que aplicará la tasa del 20% a lo que resulte de la
diferencia entre el monto del avalúo que sirvió de
base para el otorgamiento del crédito prendario y el
monto de enajenación del bien otorgado en garantía
prendaria, el monto del préstamo, los intereses
devengados y los gastos de almacenaje. Además, se
implementa el “Impuesto a la Venta Final de Bebidas
Alcohólicas”, para cuya determinación se aplicará
una tasa del 4.5% sobre el ingreso percibido por la
venta final de las bebidas con contenido alcohólico
en envase cerrado, llevada a cabo en territorio del
Estado, excepto cerveza. No obstante, en la Ley
de Ingresos del Estado del ejercicio 2022 no se
establece el monto estimado de recaudación por
esta contribución porque entrará en vigor hasta el
primero de enero de 2023.
45
1.4 Estado de México
Se propone la creación de cuatro impuestos nuevos

en la entidad , de acuerdo a la Iniciativa de Ley de
Ingresos: el “Impuesto Ecológico por la Emisión de
Gases Contaminantes a la Atmósfera”, el “Impuesto
a Casas de Empeño”, el “Impuesto Cedular por la
prestación de servicios profesionales” y el “Impuesto
Cedular por realizar actividades empresariales”. Con
relación a la tasa de estos dos últimos impuestos
cedulares, los contribuyentes que obtengan ingresos
por dichas actividades efectuarán el pago por cada
una de las operaciones que realicen, aplicando la
tasa del 5% sobre la base determinada.
Cabe señalar, que a la fecha de edición del presente

artículo, en el Estado de México no se ha aprobado la
Iniciativa de Ley de Ingresos, ni se han hecho públicas
reformas al Código Financiero del Estado de México
y Municipios, por tanto las nuevas contribuciones se
mantienen todavía como propuestas.1
1.5 Nuevo León
Se crean cuatro nuevos impuestos ecológicos:

“Impuesto Ambiental por Contaminación en la
Extracción de Materiales Pétreos”, “Impuesto por
la Emisión de Contaminantes a la Atmósfera”,
“Impuesto por la Emisión de Contaminantes en el
Agua” e “Impuesto por la Emisión de Contaminantes
en el Subsuelo y/o Suelo”, las disposiciones relativas
al cobro de estos impuestos se adicionaron en el
Capítulo Quinto de la Ley de Hacienda del Estado.
1 Ver la Gaceta Parlamentaria del Poder Legislativo del Estado de México del 30 de noviembre de 2021, que recoge el Acta de Sesión
celebrada el 23 de noviembre de 2021 para tratar la Iniciativa de Ley de Ingresos del Estado de México para el Ejercicio Fiscal 2022
pendiente de publicación.
46
1.6 Querétaro
A partir del 1 de enero del 2022 entran en vigor las

modificaciones contenidas en la Ley de Hacienda del
Estado a través de las cuales se incluyen tres nuevos
impuestos ecológicos: “Impuesto por remediación
ambiental en la extracción de materiales”, “Impuesto
por la emisión de gases a la atmosfera” e “Impuesto
por la disposición final de residuos de manejo especial
y peligrosos”; sin embargo, no fue autorizado cobro
alguno por estos conceptos en la Ley de Ingresos del
Estado para el Ejercicio Fiscal 2022.
1.7 Yucatán
Se crean dos nuevos impuestos ecológicos: “Impuesto

a la emisión de gases a la atmósfera” e “Impuesto
a la emisión de contaminantes al suelo, subsuelo
y agua”, los cuales adicionan sus disposiciones en
los capítulos XI y XII del Título Segundo de la Ley
General de Hacienda del Estado.
2. modificaciones jurídicas en materia del impuesto sobre

nóminas
En relación a los cambios en los impuestos ya establecidos, se encontraron modificaciones, adaptaciones y

actualizaciones en lo referente al Impuesto sobre Nómina u homólogo. Los estados que presentaron cambios
en su normatividad son:
• Aguascalientes. Presenta una reducción en • Guanajuato. Reforma la Ley de Hacienda

la tasa de 2.5 a 2%. para ampliar las especificaciones sobre
las erogaciones por remuneraciones al
• Campeche. Cambia el establecimiento de
trabajo personal subordinado. Además, se
tarifas progresivas por una tasa fija del 3%.
puntualiza que las personas que tributen
• Coahuila. Amplía el objeto del impuesto, en el Régimen Simplificado de Confianza
incorporando entre otras cosas, las podrán optar por pagar el Impuesto sobre
remuneraciones y demás prestaciones, Nóminas siguiendo el debido procedimiento
obtenidas por los funcionarios y trabajadores establecido en el artículo 17 de dicha ley.
de la Federación, de las entidades federativas
• Hidalgo. Adecua los supuestos normativos
y de los municipios.
a la subcontratación de servicios
• Chihuahua. Modifica la tasa del 3 al 4% especializados o de ejecución de obras
para 2022, aseverando que para el año 2023 especializadas mediante reformas al artículo
se realizará un ajuste a 3.5%. 22 y 26 de la Ley de Hacienda de la entidad.
47
• Jalisco. Contempla un incremento gradual • Quintana Roo. Presenta reformas a la Ley

en la tasa existente de 2% cuya aplicación de Impuesto sobre Nóminas en sus artículos
se dará de la siguiente manera: de enero a 4, 7 y 15, relativas al sujeto, época de pago
marzo se incrementará a 2.125%, de abril a y las retenciones del impuesto. Asimismo,
mayo a 2.250% y de julio a diciembre a 2.5%. se adicionan diversas fracciones y párrafos
en los artículos 1, 4 y 12, referentes a las
• Nayarit. Establece un cambio de un punto
definiciones; en las cuales se adiciona el
porcentual en la tasa impositiva, al pasar
Servicio de Administración Tributaria del
de 2 a 3%. Además, se eliminan de las
Estado de Quintana Roo (SATQ); al sujeto
exenciones los gastos de representación y
del impuesto y las obligaciones de los
viáticos, y se adhieren los correspondientes
contribuyentes.
a las becas educacionales y deportivas para
los trabajadores, y los pagos realizados a • San Luis Potosí. Modifica la tasa
personas físicas por la prestación de trabajo del “Impuesto sobre erogaciones por
personal independiente por el que se deba remuneraciones al trabajo personal” (sobre
pagar el IVA. De igual manera, se remueven nóminas) de 2.5 a 3%.
de las exenciones las erogaciones que
• Tabasco. Realiza modificaciones a la Ley
efectúen las asociaciones de trabajadores
de Hacienda en las cuales establece la
y colegios de profesionistas y los partidos
obligación de retener y enterar el impuesto
políticos.
a las personas que contraten el servicio de
• Nuevo León. Agrega a la legislación un tercero. Además, se contempla que las
hacendaria de la entidad el artículo 154 Bis, personas que obtengan la adjudicación de
en el que se expresa la inclusión, en el objeto una obra pública federal en el territorio del
del impuesto, de todas las erogaciones estado, deberán cumplir con las obligaciones
asimiladas a los ingresos por salarios. de retención y entero del Impuesto sobre
Nómina estatal.
• Querétaro. Establece un cambio de un
punto porcentual en la tasa impositiva, al • Zacatecas. Modifica la tasa, la cual se
pasar de 2 a 3%. incrementa del 2 al 3%.
48
3. modificaciones al impuesto sobre hospedaje y las

contribuciones vehiculares en las entidades federativas
Dentro de las modificaciones identificadas al Impuestos sobre Hospedaje en las entidades, observamos
aquéllas relativas a la aplicación de esta contribución a los servicios contratados a través de plataformas
tecnológicas y aplicaciones informáticas, en cuyo caso los intermediarios, promotores o facilitadores deberán
retener y enterar el pago del impuesto, esta disposición se adicionó en los estados de Campeche, Ciudad de
México, Nayarit y Tabasco.
El Estado de Nayarit por su parte, contempla un incremento en la tasa impositiva del Impuesto sobre Hospedaje
de 3 a 5%. Mientras que Tabasco estableció una tasa de 2% para los servicios de hospedaje contratados a
través de plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas, etc.
Respecto a las contribuciones vehiculares, se encontraron diversos cambios en la normatividad hacendaria

vigente en las entidades para el ejercicio 2022, dentro de los que destacan:
• Aguascalientes. Amplía las exenciones del

Impuesto sobre Adquisición de Vehículos
Usados de Motor incluyendo las instituciones
de beneficencia autorizadas por la SHCP
siempre y cuando las destinen a la prestación
de servicios.
• Guerrero. Actualiza las tasas y tarifas del

Impuestos sobre tenencia o uso vehicular y
de los Derechos por control vehicular.
• Hidalgo. Mediante reformas a la Ley de

Hacienda se puntualiza lo referente a la
expedición de permisos para vehículos
nuevos y se reforma lo relativo a la emisión de
documentos oficiales para acreditar el robo o
extravío de placas metálicas. Asimismo, se
contemplan en la Ley de Ingresos estímulos
y facilidades administrativas en materia de
control vehicular.
• Michoacán. Crea el Registro Único de

Vehículos Extranjeros, implementa el
Programa “Ponte a Mano” y contempla la
expedición de licencias permanentes durante
todo el año y el canje general de placas para
automóviles de servicio público y particular.
49
• Puebla. Presenta cambios en la normatividad como automóviles, camiones y omnibús,

para determinar el monto del impuesto, no pagarán la dotación de placas, siempre
particularmente en los límites inferior y que el valor del vehículo sea de hasta
superior de valores y por ende en las cuotas $500,000.00 (incluyendo el IVA).
fijas.
• Tlaxcala. Implementa la condonación de
• Querétaro. Aumenta las cuotas para el recargos y multas para los contribuyentes
Impuesto por la adquisición de vehículos del Impuesto sobre Adquisición de Vehículos
de motor o remolques usados. Así también Automotores Usados de 100% para el
para el Impuesto sobre tenencia o uso periodo enero-abril 2022. Además, se
de vehículos se incrementan las tarifas mantiene el subsidio en el pago del Impuesto
correspondientes a los vehículos con más estatal sobre tenencia o uso de vehículos.
de 10 años de antigüedad.
• Zacatecas. Contempla conceder estímulos
• San Luis Potosí. Establece un pago de fiscales para el pago de adeudos sobre
0 UMAS por las licencias requeridas por el Impuesto sobre tenencia del año 2018,
personas con residencia acreditada en la por los pagos en los registros del padrón
entidad, además, otorga dichas licencias vehicular. También realizará canje de placas
con una vigencia permanente. Asimismo, en el ejercicio fiscal 2022.
los propietarios de vehículos particulares
50
4. otras reformas relevantes a la normatividad estatal

para el ejercicio 2022
Otras modificaciones que se identifican en la

normatividad hacendaria estatal referentes a
impuestos estatales son las siguientes:
En el Estado de Chihuahua se amplía la base del

impuesto adicional universitario.
En la Ciudad de México se consideran los eventos

vía streaming2 como actividades sujetas al cobro del
Impuestos sobre Espectáculos Públicos, asimismo
las operaciones de las aplicaciones de comida y
víveres serán sujetas al cobro de un aprovechamiento
del 2%.
Para el caso del Estado de Jalisco, se presenta un

incremento general del 3.4% en las cuotas y tasas
de los impuestos previstos en el Título Segundo de
la Ley de Ingresos del Estado.
En el Estado de Tabasco, respecto al Impuesto

sobre Honorarios por actividades profesionales
y ejercicios lucrativos no gravados por la Ley del
IVA, los hospitales, clínicas o cualquier lugar donde
presten servicios quirúrgicos con fines de lucro,
serán los responsables de recaudar y enterar el
impuesto.
En el caso del impuesto a la venta de bebidas con

contenido alcohólico, en el Estado de Nayarit se
considera un cambio en la tasa impositiva, al pasar
En general, es posible advertir la intención de
del 3 a 4.5%. En el mismo artículo, se añade un
las entidades de elevar su recaudación mediante
párrafo en el que se establece que la contribución
la modernización y el esfuerzo administrativo,
no podrá acreditarse contra otros impuestos locales
mejorando la gestión de trámites, incorporando
o federales.
herramientas tecnológicas para la atención del
En el Estado de Nuevo León el impuesto a las contribuyente y el fomento del cumplimiento de
erogaciones en juegos con apuestas presenta un obligaciones fiscales. Dentro de estas acciones
incremento en la tasa impositiva, pasando del 10 al establecidas en las entidades es posible enlistar las
15%. siguientes:
2 Eventos a través de medios digitales, cuyas transmisiones se haga en vivo o en directo y por el cual se realice un pago para obtener
una liga de acceso, usuario y contraseña o cualquier método que se emplee para poder ingresar a la transmisión del evento.
51
• Baja California. Incrementar la vigilancia • Durango. Mejorar el portal “Durango Digital”.

de obligaciones; continuar y reforzar
• Hidalgo. Establecer el tránsito de diversos
las acciones de fiscalización sobre las
procedimientos a su modalidad digital y
contribuciones estatales y federales
el cambio de referencia de los Centros
coordinadas; incrementar los programas
Regionales de Atención al Contribuyente
que incentiven el cumplimiento voluntario del
para ser sustituidos por las Oficinas Hidalgo
pago de contribuciones estatales; ampliar la
Pagos.
incorporación de innovación tecnológica y
digital para la asesoría fiscal y el pago de las • Quintana Roo. Dotar de competencia a
contribuciones locales. la Secretaría de Finanzas y Planeación
para que pueda recaudar y administrar los
• Baja California Sur. Aplicación de acciones
ingresos establecidos en la Ley de Hacienda,
pertinentes que permitan la ampliación
y no solo hacerlo a través del Servicio de
del universo de contribuyentes; inhibir
Administración Tributaria del Estado.
la informalidad; depuración del padrón
de contribuyentes; impulsar tareas de • Tabasco. Creación del sistema de
fiscalización a través del uso de herramientas comunicación electrónico “Tabasco-Buzón
tecnológicas, la colaboración administrativa Fiscal” para avanzar en la simplificación
y el intercambio de información con las administrativa y fomentar el cumplimiento
autoridades federales y municipales; entre voluntario de las obligaciones fiscales.
otras.
• Zacatecas. Creación de la figura jurídica
• Colima. Reforzar la infraestructura instalada “Convenios o Acuerdos de Estabilidad Fiscal”
de los Kioscos de Servicios de Gobierno como instrumentos de desarrollo económico
y oficinas de recaudación para ampliar la para que las empresas contribuyan de
atención a los contribuyentes, y acciones de manera efectiva y con un alto grado de
control de obligaciones fiscales, entre otras. certidumbre jurídica.
52
conclusiones
Antes de finalizar el año 2021 la mayoría de las Por último, destacan las disposiciones en las que las
entidades federativas aprobaron y publicaron los entidades pretenden elevar su recaudación mediante
Decretos de Ley de Ingresos del Estado para el la modernización y el esfuerzo administrativo,
Ejercicio Fiscal 2022, que entrañan diversos cambios mejorando la gestión de trámites, incorporando
en materia de ingresos que se complementaron herramientas tecnológicas para la atención y el
mediante reformas en las legislaciones hacendarias fomento al cumplimiento de obligaciones fiscales.
de las entidades.
Las novedades normativas más relevantes se

pueden agrupar en cuatro grandes categorías:
nuevos impuestos, modificaciones al Impuesto sobre
Nómina u homólogos, cambios en el Impuesto sobre
Hospedaje y el control vehicular y otras novedades
de importancia.
En total, siete entidades contemplan la

implementación de nuevos impuestos. Destacando
la creación de impuestos para el fomento de la
educación y seguridad pública; cedulares por
arrendamiento y otorgamiento del uso o goce de
bienes inmuebles; sobre erogaciones en sorteos,
concursos y juegos con apuestas; sobre las demasías
caducas; sobre venta final de bebidas alcohólicas
y diversos impuestos ecológicos creados en tres
entidades federativas.
En general los cambios en el Impuesto sobre Nómina

fueron orientados a la adecuación y modificación
conceptual del sujeto del impuesto y de las
erogaciones consideradas, así como la actualización
de tasa y tarifas.
Respecto al Impuesto sobre Hospedaje resaltan las

reformas para aplicar la contribución a los servicios
contratados a través de plataformas tecnológicas
y aplicaciones informáticas. Mientras que para el
caso del control vehicular las modificaciones son
más diversas, las cuales incluyen: aplicación de
exenciones, actualización de tasa, puntualizaciones
conceptuales, etc.
53
fuentes consultadas
Decretos de Ley de Ingresos de las Entidades Federativas para el Ejercicio Fiscal 2022.
Decretos que reforman diversas disposiciones de las Leyes de Hacienda, Códigos Fiscales, Leyes impuestos
y demás disposiciones en materia de impuestos de las Entidades Federativas para el Ejercicio Fiscal
2022.
Gaceta Parlamentaria del Poder Legislativo del Estado de México. Año 1, No. 13, 30 de noviembre de 2021.
Iniciativa de Ley de Ingresos del Estado de México para el Ejercicio Fiscal del año 2022, asuntos tratados
pendientes de publicación.
En https://legislativoedomex.gob.mx/documentos/gaceta/GP-013-2021-11-30.pdf
Iniciativas de Ley de Ingresos de las Entidades Federativas para el Ejercicio Fiscal 2022.
Liliana Cuevas Reyes

Maestra en Economía por la Universidad de Guadalajara, Licenciada en
economía por la Universidad Autónoma de Zacatecas, actualmente forma parte
de los especialistas del área de Ciencia de Datos Hacendarios de INDETEC.
Gilberto Espinosa Tapia

Maestro en Economía Aplicada por El Colegio de la Frontera Norte, Licenciado
en Economía por la Universidad Autónoma de Tamaulipas, actualmente forma
parte del equipo de especialistas del área de Ciencia de Datos Hacendarios
de INDETEC.
Ana Isabel López Moguel

Maestra y Licenciada en Economía por la Universidad de Guadalajara,
actualmente se desempeña como Consultor Investigador de la Dirección
Especial de Atención a los Organismos del SNCF de INDETEC.
María del Carmen Mendoza Ramos

Maestra en Economía Aplicada por el Colegio de la Frontera Norte y
Licenciada en Economía por la Universidad Veracruzana, actualmente forma
parte del equipo de especialistas del área de Ciencias de Datos Hacendarios
de INDETEC.
54
actualidad normativa
PRINCIPALES MODIFICACIONES
a la Ley del IEPS y la Ley Federal
de Derechos a partir de 2022
Dentro del paquete de la reforma miscelánea ley del impuesto especial sobre
aprobada para el ejercicio 2022, encontramos
producción y servicios (lieps)
L
diversas modificaciones tanto a la Ley del
IEPS como a la Ley Federal de Derechos, as principales modificaciones a la Ley del Impuesto
mismas que se describen en el presente Especial sobre Producción y Servicios a partir del 1 de
artículo a fin de dar cumplimiento a nuestro enero de 2022, son las siguientes:
compromiso de difundir información relevante
De acuerdo a la exposición de motivos de la iniciativa
para las finanzas públicas estatales y
de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
municipales.
diversas disposiciones de la LIEPS, “el mercado ilegal
de combustibles causa un gran detrimento en diversos
sectores del país, con la consecuente omisión en el pago de
las contribuciones a que se encuentran obligados quienes
mnavarrof@indetec.gob.mx
los importan o enajenan” (Iniciativa Decreto, septiembre
55
2021); es por ello que, a fin de contrarrestar el

contrabando de combustibles, a partir del 1 de enero
de 2022, se adiciona un quinto párrafo al inciso D) de
la fracción I del artículo 2o. de la Ley del IEPS, para
establecer expresamente que, cuando la autoridad
aduanera o fiscal, en ejercicio de sus facultades de
comprobación, detecte que por las características
de la mercancía que se introduce a territorio nacional,
corresponde a combustibles automotrices de los
cuales, se ha omitido el pago total o parcial del
impuesto, se aplicará la cuota que corresponda,
según el tipo de combustible de que se trate, sin
perjuicio de las sanciones administrativas y penales
que sean procedentes.
El marbete ha sido utilizado con éxito como una

medida de control fiscal y sanitario. No obstante,
con la finalidad de adaptar los servicios a la
evolución tecnológica y digital, se han desarrollado determinación del impuesto omitido, se aplicarán
marbetes electrónicos que se pueden imprimir en las cuotas que correspondan conforme a la Ley sin
las etiquetas o contraetiquetas de los envases de disminución alguna.
bebidas alcohólicas, con base en el folio autorizado y
Se deroga, además, el artículo 5o.-D de la multicitada
entregado por el Servicio de Administración Tributaria
Ley, dado que se refiere a la obligación de presentar
(SAT) al contribuyente. En este sentido, a partir de
declaraciones por parte de los contribuyentes del
2022, se define en la LIEPS qué debe entenderse
Régimen de Incorporación Fiscal (RIF), mismo que,
por marbete electrónico, a fin de dar certeza jurídica
a partir del 1 de enero de 2022, dejará de existir.
sobre su aplicación y establecer su diferencia
material y operativa respecto del marbete físico, el Por otra parte, se faculta al SAT para que emita
cual se mantiene en vigor. las reglas carácter general, a fin de establecer los
casos en los que no será aplicable la obligación
Asimismo, se adiciona una fracción XXXVII al artículo
de los contribuyentes que enajenen al público
3 de la LIEPS, referente a la enajenación de bebidas
en general bebidas alcohólicas para su consumo
alcohólicas para su consumo en el lugar de su venta,
en el mismo lugar o establecimiento en que se
definiendo qué debe entenderse por “establecimiento
enajenen, de destruir los envases que las contenían,
de consumo final” mediante un listado indicativo, mas
inmediatamente después de que se haya agotado su
no limitativo, de los lugares en los que regularmente
contenido. Asimismo, con el propósito de impulsar
se enajenan bebidas alcohólicas para su consumo
la cultura de la legalidad a través de concientizar
final en el propio establecimiento.
sobre los beneficios de la verificación de productos
Se adiciona un octavo párrafo al artículo 5o. de la Ley y la denuncia de irregularidades, se contempla como
del IEPS, para determinar que si la autoridad fiscal, obligación por parte de los referidos establecimientos,
en el ejercicio de sus facultades de comprobación, la lectura de los códigos QR de los marbetes que
advierte la omisión en el pago del impuesto aplicable contengan dichas bebidas alcohólicas, en presencia
a los combustibles automotrices, para efectos de la del consumidor.
56
Se elimina la obligación de los fabricantes,

productores, envasadores e importadores de
alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
de inscribirse en el Padrón de Contribuyentes de
Bebidas Alcohólicas, por lo que la referencia a
dicha fracción en el artículo 8o, fracción I, inciso e),
del propio ordenamiento, se entenderá realizada
solo a los fabricantes, productores, envasadores e
importadores de alcohol.
Por último, se propone que, mediante disposiciones

transitorias de la Ley del IEPS, para el ejercicio
fiscal de 2022 se modifique el procedimiento
de actualización de las cuotas aplicables a los
combustibles automotrices previstas en el artículo
2o., fracción I, inciso D), de la Ley del IEPS para que
refleje la inflación esperada durante 2022, conforme a
los Criterios Generales de Política Económica 2022.
ley federal de derechos

La Ley Federal de Derechos es un ordenamiento Por otra parte, durante 2022 se continuará otorgando
tributario a través del cual se establece el cobro de como beneficio fiscal el apoyo a los estudiantes de
derechos por la prestación de servicios públicos o nivel técnico y técnico profesional que soliciten a
por el uso, goce o aprovechamiento de los bienes de las Instituciones del Sistema Educativo Nacional
dominio público de la Nación. el registro de título y la expedición de cédula,
consistente en que únicamente se pagará el 30 por
La actualización de este instrumento jurídico ha
ciento del monto que corresponda por dicho servicio.
permitido que el cobro de estos conceptos tributarios
guarde congruencia con las modificaciones a Asimismo, se da continuidad a los beneficios
las leyes y demás ordenamientos que regulan la consistentes en un descuento del 50 por ciento en las
prestación de los servicios públicos, con el propósito cuotas referentes al trámite del testamento público
de que tales cobros correspondan al costo real que abierto a los connacionales que se encuentren en el
dichos actos le representan a las Dependencias de la extranjero.
Administración Pública Federal.
En este sentido, y a partir de la modernización

tecnológica del Gobierno Federal, se plantea la
necesidad de adicionar el cobro de derechos por la
obtención de folios electrónicos para la impresión de
marbetes electrónicos de los envases que contengan
bebidas alcohólicas y de códigos de seguridad que
se impriman en las cajetillas, estuches, empaques,
envolturas o cualquier otro objeto que contenga cigarros
u otros tabacos labrados para su venta en México.
57
Además, se adiciona el artículo 3-Bis a la Ley De la misma manera, se determinó que el trámite de
Federal de Derechos, con la finalidad de hacer apostillamiento de documentos públicos federales es
patente que las determinaciones de las autoridades menor en un 100 por ciento en relación con el costo
fiscales, derivadas del ejercicio de sus facultades real de la prestación de dicho servicio, por lo que
de comprobación, deben ser consideradas para aumentará en dicha proporción el cobro del derecho,
el cálculo y pago de aquellos derechos que en a fin de que el Estado pueda recuperar lo invertido en
su mecánica consideren ingresos acumulables la prestación del servicio público mencionado.
o deducciones autorizadas, en términos de la
Por su parte, la Secretaría de Relaciones Exteriores
Ley del Impuesto sobre la Renta, con lo cual se
encontró que por concepto de la emisión de
pretende impulsar que, en su caso, se realicen las
pasaportes se tienen rezagos que van del 9 al 29 por
autocorrecciones conducentes; de manera que, la
ciento, en virtud del valor económico que tienen los
autoridad fiscal, para verificar el debido cumplimiento
dispositivos y equipos especializados para incorporar
de las obligaciones en materia de estos derechos,
y asegurar electrónicamente, la información que
considerará estos ajustes, incluyendo los relativos a
identifique plenamente y en forma transparente
precios de transferencia, y se eviten abusos por parte
a cada portador del pasaporte; por tal motivo, se
de los particulares.
incrementarán los derechos por este concepto a partir
Por su parte, la Secretaría de Gobernación llevó a del 2022. Asimismo, se incluye el cobro de derechos
cabo una revisión de los derechos por los servicios por el visado de documentos, haciendo la distinción
que presta, y se encontró que el monto del con el concepto de visas en pasaportes extranjeros,
derecho establecido relativo al permiso que otorga mismo que ya se encuentra previsto en la norma y
esta dependencia, a través del Instituto Nacional que tienen naturaleza distinta. Además se elimina el
de Migración, para que los extranjeros puedan visado del documento denominado “certificado de
permanecer y realizar actividades remuneradas en origen”, relativo a la importación de mercancías.
territorio mexicano hasta por un año, está desfasado,
Se adiciona un nuevo derecho por la autorización de la
es decir, es menor con respecto de su costo real, por
visa de visitante sin permiso para realizar actividades
lo cual se propone un incremento del orden del 14
remuneradas de larga duración. Esta visa tiene una
por ciento a fin de igualarlo a su valor real.
vigencia de 10 años y permite múltiples entradas al
Ahora bien, en relación con la tarjeta de viaje territorio nacional, cada una de ellas de hasta 180
APEC Business Travel Card (ABTC), que permite a días, cuyo alcance es mayor a cualquier otro tipo de
personas de negocios, empresarios y funcionarios de visa mexicana, lo cual implica ahorro de tiempo y
gobierno mexicanos ingresar a los países Miembros dinero para el usuario.
del Foro de Cooperación Económica Asia-Pacífico
sin necesidad de presentar una visa de negocios
tradicional, se identificó que la cuota aplicable al
mismo es menor en relación con el estudio, trámite y,
en su caso, la expedición de la misma, de conformidad
con lo dispuesto por el artículo 15 de la Ley Federal
de Derechos, por lo que resulta necesario hacer una
actualización del orden del 200 por ciento de aumento
para recuperar los gastos asociados a la prestación
de esos servicios.
58
Se deroga el derecho por la prestación de servicios permita acceder al despacho aduanero fuera del
consulares por la expedición del certificado de horario habilitado para tal efecto, con el objeto de
constitución de sociedades extranjeras, toda que los agentes, agencias, apoderados aduanales
vez que no existe fundamento legal que ordene o representantes legales acreditados hagan uso
expresamente la exhibición de un certificado de adecuado de los horarios establecidos para cada
constitución expedido por la Red Consular Mexicana aduana.
a las sociedades extranjeras que desean obtener
En materia de competencia económica, la Comisión
autorización para realizar actos de comercio en la
Federal de Competencia Económica (COFECE) cobra
República Mexicana.
el derecho por el servicio consistente en el estudio
Por su parte, se exenta del pago de derechos, a la y trámite de cada notificación de concentración,
compulsa de documentos para el trámite de Cartillas entendiéndose por esta, la fusión, adquisición del
de identificación del Servicio Militar, así como para control o cualquier acto por virtud del cual se unan
los servicios relacionados con el Servicio Militar, y se sociedades, asociaciones, acciones, partes sociales,
adecua la denominación de “Servicio Militar” acorde fideicomisos o activos en general, que se realice entre
con lo establecido en la Ley del Servicio Militar y su competidores, proveedores, clientes o cualesquier
Reglamento. otros agentes económicos. Sobre este particular, la
Comisión ha advertido que se ha vuelto una práctica
Asimismo, se ajustan los costos por los servicios
común que se lleven a cabo concentraciones, sin
que se prestan para expedir los documentos de
que las mismas le sean notificadas con la intención
nacionalidad y naturalización a que se refiere el
de evadir el pago del derecho correspondiente. Por
artículo 30 constitucional; el incremento de estos
tal motivo, se especifica que también se pagará
costos está justificado en que la prestación de
el derecho por el estudio, trámite y, en su caso, la
este servicio requiere del uso de infraestructura
autorización que emita el Pleno de la COFECE
crítica de almacenamiento de información, uso del
respecto de la concentración no notificada.
Sistema Integral de Nacionalidad y Naturalización
(SINNA), Servicio Integral de Voz y Datos, así como Se reforman los artículos 148 y 172-F, relativos
contratación de personal especializado en el uso de al cobro de derechos por los trámites de licencias,
estos equipos. tanto para el autotransporte federal como para el
transporte ferroviario, con la finalidad de adecuarlos
Por otra parte, se determinan los supuestos por los
a la instrumentación de la licencia federal digital,
cuales se puede optar por la nacionalidad mexicana
realizando un ajuste en la cuota del derecho, derivado
por naturalización, a fin de ubicar en un único párrafo
de la misma transición entre la expedición a través
de la fracción II del artículo 26 de la Ley Federal
de medios físicos (licencia plástica) a una emisión a
de Derechos, el derecho relativo a la expedición
través de medios electrónicos (licencia digital).
de carta de naturalización. Además, se incorpora
el derecho por la expedición de copias certificadas Finalmente, en relación a los servicios en materia de
de los documentos de nacionalidad mexicana por derechos de autor, se amplía la exención del pago
nacimiento o por naturalización, regulado en los de estos derechos a personas con cualquier tipo de
artículos 38, 39 y 40 del Reglamento de la Ley de discapacidad, no solamente la visual.
Nacionalidad.
En relación con los servicios aduaneros, se

establece el cobro por el trámite de la solicitud que
59
fuentes consultadas
Decreto (DOF 12/11/2021). DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del
Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos. Diario Oficial de la Federación. Obtenido de
Decreto (DOF 12/11/2021). DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de
la Ley Federal de Derechos. Diario Oficial de la Federación. Obtenido de:
Gaceta Parlamentaria. (2021a). Iniciativa con Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan
diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado,
de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto sobre
Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos. Gaceta Parlamentaria,
miércoles 8 de septiembre de 2021, Anexo D, Año XXIV, Número 5864-D. Obtenida de:
http://gaceta.diputados.gob.mx/PDF/65/2021/sep/20210908-D.pdf
Gaceta Parlamentaria. (2021b). Iniciativa de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas
disposiciones de la Ley Federal de Derechos. Gaceta Parlamentaria, miércoles 8 de septiembre de 2021,
Anexo E, Año XXIV, Número 5864-E. Obtenida de:
http://gaceta.diputados.gob.mx/PDF/65/2021/sep/20210908-E.pdf

Abogada por el Instituto Tecnológico de Estudios Superiores de
Occidente, ITESO, actualmente forma parte del equipo de especialistas
de la Dirección de Colaboración Administrativa y Desarrollo Jurídico
Estatal en INDETEC.
60
ASPECTOS RELEVANTES
de la Miscelánea Fiscal 2022
El pasado 12 de noviembre de 2021 se

introducción
U
publicó en el DOF el decreto mediante el
cual se realizan modificaciones a diversos na vez realizado el proceso legislativo el 12 de
ordenamientos de naturaleza tributaria, por noviembre de 2021 se publicó en el Diario Oficial
ello refrendando nuestro compromiso de de la Federación (DOF) el “DECRETO por el que
coadyuvar a la actualización fiscal de los se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de
funcionarios hacendarios nos referiremos la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto
a los aspectos que consideramos más al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre
relevantes. Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto sobre
Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y
otros ordenamientos y, el DECRETO por el que se reforman,
Ricardo Hernández Salcedo
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal
rhernandezs@indetec.gob.mx
de Derechos”, en virtud de que el día 08 de septiembre el
Alma Patricia Medrano Figueroa Secretario de Hacienda y Crédito Público presentó al H.
amedranof@indetec.gob.mx Congreso de la Unión el paquete económico para el ejercicio
fiscal 2022, el cual se enfoca en los siguientes tres pilares
Mónica Alejandra Hernández Torres (CGPE, 2021):
mhernandezt@indetec.gob.mx
61
1. Los apoyos sociales para el bienestar. promueven la formalización y el aumento de la

base de contribuyentes, que disuaden conductas
2. La estabilidad y solidez de las finanzas que erosionan la base recaudatoria y fomentan la
públicas. competitividad y el crecimiento (Iniciativa de Decreto,
2021).
3. El apoyo a proyectos regionales detonadores
de desarrollo con impactos positivos directos En ese sentido, dentro las reformas en materia fiscal
e indirectos en el bienestar y el empleo de para el ejercicio fiscal 2022 según de la exposición
las familias. de motivos de la Iniciativa de Decreto1 se establece
que las modificaciones propuestas se basan en la
Resaltamos que de acuerdo con los Criterios
confianza en la ciudadanía y tienen como principales
Generales de Política Económica (CGPE), y al
objetivos: la simplificación administrativa y el
entorno económico global, dicho paquete utiliza para
reforzamiento de la certeza jurídica, para lograr un
las proyecciones de las finanzas públicas de 2022,
eficiente y equitativo sistema tributario mexicano, que
una tasa de crecimiento del Producto Interno Bruto
inhiba la evasión y elusión fiscal; en estricto apego
(PIB) de 4.1 porciento.
a los principios tributarios de proporcionalidad y
En razón de lo anterior, las reformas en materia fiscal equidad tributaria previstos en el artículo 31, fracción
incluidas en el mencionado paquete no consideran IV, de la Constitución Política de los Estados Unidos
la creación de nuevos impuestos, y tampoco se Mexicanos, lo anterior en un marco de seguridad
incrementan las tasas y tarifas de las contribuciones jurídica (Iniciativa de Decreto, 2021), por lo que en el
vigentes, ya que la misma se enfoca en combatir presente documento se mencionan los cambios más
frontalmente la corrupción e impunidad, mediante relevantes de las modificaciones realizadas mediante
reformas que facilitan el cumplimiento voluntario, la Miscelánea Fiscal para el ejercicio fiscal 2022.
1 Iniciativa con Proyecto de Decreto por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre
la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del
Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación, y Otros Ordenamientos.
62
ley del impuesto sobre la renta (lisr)

Parámetro para la determinación de la ganancia
cambiaria
Se reforma el artículo 8, sexto párrafo, con el propósito de establecer
el parámetro de la ganancia devengada por la fluctuación cambiaria,
evitando que los contribuyentes puedan determinar menores ingresos
de los que obtendrían considerando el tipo de cambio para solventar
obligaciones denominadas en moneda extranjera pagaderas en la
República Mexicana establecido por el Banco de México.
Determinación de pagos provisionales

Se reforma el artículo 14, párrafo séptimo, inciso b), con el fin de
especificar que la autorización prevista en dicho precepto se refiere
al coeficiente de utilidad y no así a la disminución de los pagos
provisionales que derivan de la variación de dicho coeficiente, asimismo
señalar en dicho precepto que en caso de que el pago provisional se
hubiera cubierto en una cantidad menor a la que corresponda, se
deberá presentar la declaración complementaria conducente a fin
de que se cubran las cantidades omitidas, con la actualización y los
recargos respectivos.
Declaración informativa del sector financiero

Se reforma el artículo 55, fracción IV con la finalidad de que la declaración
informativa de los depósitos en efectivo que se realicen en las cuentas
abiertas a nombre de los contribuyentes en las instituciones del sistema
financiero a que se refiere dicho precepto se presente mensualmente a
más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda la información,
en lugar de proporcionarla anualmente a más tardar el 15 de febrero
como se establece en la legislación vigente hasta el ejercicio 2021.
Pérdidas fiscales
Se reforma el séptimo párrafo del artículo 57 y se adiciona un octavo
párrafo a dicho precepto, con la finalidad de establecer que los
contribuyentes que realicen escisiones deben dividir las pérdidas
únicamente entre las sociedades escindentes y escindidas que se
dediquen al mismo giro.
63
Régimen Simplificado de Confianza para personas

físicas
La nueva sección va dirigida a personas físicas que realicen únicamente
actividades empresariales, profesionistas, arrendatarios y los que se
dedican al sector primario, y cuyos ingresos totales en el ejercicio
inmediato anterior no excedan de 3.5 millones de pesos, o cuando
inicien operaciones y estimen que no excedan la citada cantidad. Este
régimen establece una tabla mensual en relación al monto de ingresos
amparados por comprobantes fiscales efectivamente cobrados, sin
considerar el Impuesto al Valor Agregado (IVA) a los cuales se les
aplicará una tasa impositiva mínima de manera progresiva de acuerdo
con los ingresos que obtenga el contribuyente que oscila entre el 1.00%
al 2.50%; donde la determinación y pago del impuesto utilizará como
principal eje la información de los comprobantes fiscales digitales por
internet (CFDI).
En virtud de lo anterior, se elimina el Régimen de Incorporación

Fiscal (RIF) ya que ambos regímenes contemplan a las actividades
empresariales, y el nuevo régimen contiene mayores beneficios
para los contribuyentes, estableciendo un procedimiento a través de
artículos transitorios para la transición. No obstante, en disposiciones
transitorias se establece la posibilidad para que los contribuyentes que
así lo decidan, continúen en el RIF hasta agotar el plazo de los 10 años.
Es importante mencionar que el nuevo régimen contempla al sector

primario para tributar en él mismo, por lo tanto, se aprobó a su vez
reformar el artículo 74 eliminando lo relativo a la opción de las personas
físicas de tributar del régimen de actividades agrícolas, ganaderas,
silvícolas o pesqueras, así como la derogación del artículo 74-A, ya
que los contribuyentes deberán pagar el ISR en los términos del nuevo
esquema de tributación.
Régimen Simplificado de Confianza para personas

morales
Esta nueva sección va dirigida para las personas morales residentes en
México únicamente constituidas por personas físicas y cuyos ingresos
totales en el ejercicio inmediato anterior no excedan de 35 millones
de pesos, o cuando inicien operaciones y estimen que no excederán
la citada cantidad, quienes considerarán los ingresos acumulables en
el momento en que sean efectivamente percibidos, en lugar de los
devengados, con el fin de dar mayor liquidez a los contribuyentes.
64
Asimismo, se les otorgará el beneficio de una depreciación más

acelerada que la del régimen general, a fin de fomentar la inversión,
la creación de empleo y una recuperación económica más rápida
en el año 2022. El citado régimen llevará a cabo la pre-carga de la
información contenida en los CFDI, así como de las declaraciones
provisionales y anuales, a efecto de realizar los cálculos necesarios
para la determinación de sus impuestos.
En virtud de lo anterior, se eliminó de la LISR lo correspondiente al

estímulo fiscal de “Opción de la Acumulación de Ingresos por Personas
Morales”, ya que ambos regímenes contemplan a las actividades
empresariales, y el nuevo régimen propuesto contiene mayores
beneficios para los contribuyentes, así como la derogación del artículo
74-B que prevé un esquema de tributación para las personas morales
de derecho agrario que obtengan ingresos por la industrialización y
comercialización de productos derivados de actividades agrícolas,
ganaderas, silvícolas o pesqueras, ya que dichos contribuyentes
deberán pagar el ISR en los términos del nuevo esquema de tributación.
Otorgamiento del uso o goce temporal de bienes

inmuebles por personas físicas
Se reforma la fracción II del artículo 118 para prever que todos los
contribuyentes que otorguen el uso o goce temporal de bienes a
que se refiere el Capítulo III del Título IV de LISR lleven contabilidad
electrónica, de igual forma, se deroga el segundo párrafo del artículo
citado, referente a la documentación que se acompaña a la declaración
anual, ya que en las declaraciones de pago no se adjunta ningún
documento.
Donativos, planes personales de retiro y aportaciones

complementarias de retiro
Se elimina la excepción contenida en el último párrafo del artículo
151, a fin de que el supuesto contenido en la fracción III, referente a
los donativos no onerosos ni remunerativos, se sujeten también a la
limitante global para las deducciones personales, esto es, de la cantidad
que resulte menor entre cinco veces el valor anual de la UMA o del 15%
del total de los ingresos del contribuyente.
65
ley del impuesto al valor agregado

Alimento para animales
Se reforma el primer párrafo del inciso b) de la fracción I del artículo
2o.-A, para establecer expresamente que la tasa del 0% del IVA es
aplicable tanto a los productos destinados a la alimentación humana
como a la de animales.
Productos de gestión menstrual

A partir del 1 de enero de 2022 la enajenación de toallas sanitarias,
tampones y copas, para la gestión menstrual estará sujeta a la tasa de
0%, mediante la adición de un inciso j) a la fracción I del artículo 2o.-A
de la LIVA.
Requisitos del acreditamiento del IVA

Se reforma el artículo 5o., fracción II, primer párrafo, con la finalidad
de establecer como requisito que el pedimento se encuentre a nombre
del contribuyente que pretende efectuar el acreditamiento del impuesto
pagado tratándose de importación.
No acreditamiento del IVA cuando se lleven a cabo

actividades que no se consideren realizadas en
territorio nacional
Se adiciona un artículo 4o.-A, para establecer un listado de actividades
no objeto del impuesto, es decir las actividades no consideradas para
efecto de IVA, tales como: los actos que no se consideran realizados
en territorio nacional conforme a los artículos 10, 16 y 21, así como los
realizados en territorio nacional que no queden comprendidos dentro
los supuestos a que se refiere el artículo 1o.
Asimismo, se reforma el artículo 5o., fracción V, incisos b), c) y d),

primer párrafo, y numerales 2 y 3, a fin de precisar el tratamiento actual
en materia de acreditamiento del impuesto y evitar abusos, conforme
a las erogaciones o inversiones utilizadas exclusivamente para realizar
actos o actividades no gravadas y a las erogaciones o inversiones
utilizadas indistintamente para realizar actos o actividades gravadas y
no gravadas.
66
Régimen de Incorporación Fiscal

Se deroga el artículo 5o.-E de la LIVA en congruencia con la
eliminación del RIF, toda vez que el mismo se refiere a la presentación
de declaraciones bimestrales por parte de dichos contribuyentes y,
en consecuencia, se reforma el primer párrafo del artículo 5o.-D que
refiere al artículo que se deroga.
Obligaciones de los residentes en el extranjero que

proporcionan servicios digitales a receptores ubicados
en territorio nacional
Se reforma el artículo 18-D, fracción III, para que la obligación a cargo
de los residentes en el extranjero sin establecimiento en México que
proporcionen servicios digitales a receptores ubicados en territorio
nacional de proporcionar al SAT la información sobre el número de
servicios u operaciones realizadas en cada mes de calendario con los
receptores ubicados en territorio nacional que reciban sus servicios,
clasificadas por tipo de servicios u operaciones y su precio, así como
el número de los receptores mencionados, y el mantener los registros
base de la información presentada, se reformo la citada porción
normativa para que la información tenga una periodicidad mensual en
lugar de trimestral, así como la adecuación del segundo párrafo del
artículo 18-H BIS, relativo a la sanción por incumplimiento de la citada
obligación con el fin de homologar la mencionada modificación.
Uso o goce temporal de bienes tangibles

Se modifica el artículo 21 para aclarar que se entiende que se concede
el uso o goce temporal de un bien tangible en territorio nacional cuando
en éste se realiza su uso o goce, con independencia del lugar de su
entrega material o de la celebración del acto jurídico que le dé origen.
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ley del impuesto especial sobre producción y

servicios (lieps)
Importación de combustibles automotrices
Se adiciona un quinto párrafo al inciso D) de la
fracción I del artículo 2o. para establecer que cuando
la autoridad aduanera o fiscal, en ejercicio de sus
facultades de comprobación, detecte que por las
características de la mercancía que se introduce a
territorio nacional, ésta corresponde a combustibles
automotrices respecto de los cuales se ha omitido el
pago total o parcial del impuesto, se aplique la cuota
que corresponda según el tipo de combustible de que
se trate, sin perjuicio de las sanciones administrativas
y penales que sean procedentes.
Combustibles automotrices. Cuotas

aplicables cuando se ha omitido el pago
del impuesto
Se establece, mediante la adición de un octavo
párrafo al artículo 5o. de la LIEPS, que cuando la
autoridad fiscal, en el ejercicio de sus facultades de
comprobación, advierta la omisión en el pago del
impuesto aplicable a los combustibles automotrices a
que se refiere el artículo 2o., fracción I, inciso D), para
efectos de la determinación del impuesto omitido, se
aplicarán las cuotas que correspondan conforme a la
LIEPS sin disminución alguna, pues no es razonable
incentivar o apoyar conductas antijurídicas.
Régimen de Incorporación Fiscal

En congruencia con la incorporación del Régimen
Simplificado de Confianza en el ISR para personas
físicas y la eliminación del RIF, se derogan de la LIEPS
aquellas disposiciones que aluden al citado régimen,
como lo es el artículo 5o.-D que hace alusión a la
presentación de declaraciones bimestrales por parte
de los contribuyentes del RIF.
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Bebidas alcohólicas para su consumo en

el mismo lugar o establecimiento en el
que se enajenen
Se modifica el artículo 19, fracción XVIII, de la LIEPS,
a efecto de facultar al SAT para que emita las reglas
carácter general a fin de establecer los casos en los
que no será aplicable la obligación prevista en dicha
fracción que tienen los contribuyentes que enajenen
al público en general bebidas alcohólicas para su
consumo en el mismo lugar o establecimiento en
el que se enajenen, de destruir los envases que las
contenían, inmediatamente después de que se haya
agotado su contenido.
Alcohol desnaturalizado, mieles

incristalizables, cigarros y otros tabacos
labrados
Se reforma la fracción XIV del artículo 19 de la
LIEPS, para eliminar la obligación de los fabricantes,
productores, envasadores e importadores de
alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables
de inscribirse en el Padrón de Contribuyentes de
Bebidas Alcohólicas.
Actualización de cuotas aplicables a

combustibles automotrices
Se aprueba que, mediante disposiciones transitorias
de la LIEPS para el ejercicio fiscal de 2022, se
modifique el procedimiento de actualización de las
cuotas aplicables a los combustibles automotrices
previstas en el artículo 2o., fracción I, inciso D), con
el fin de que se refleje la inflación esperada durante
2022, conforme a los CGPE 2022.
69
ley federal del impuesto sobre automóviles

nuevos (lisan)
Se reforma el primer párrafo del artículo 2o., y se
deroga el segundo párrafo del mismo numeral, con
el fin de eliminar el tratamiento diferencial aplicable
a la enajenación de automóviles blindados. Como
consecuencia de lo anterior, se ajusta la fracción II del
artículo 8o. y se adiciona una disposición transitoria que
mantiene para 2022 la actualización de las cantidades
previstas en la fracción II del artículo 8o. de la LISAN.
código fiscal de la federación (cff)

Residentes en territorio nacional
Con el fin de fortalecer y mejorar la regulación en
materia de residencia las personas físicas y morales,
se reforma el artículo 9, fracción I segundo párrafo y
el párrafo segundo y tercer de ese artículo del CFF,
donde se establece que no perderán la condición de
residentes en México las personas físicas o morales
que omitan acreditar su nueva residencia fiscal, o
acreditándola, el cambio de residencia sea a un país
o territorio en donde sus ingresos se encuentren
sujetos a un régimen fiscal preferente.
Plazos
 Recepción de declaraciones
Se modifica el párrafo quinto del artículo 12 para

eliminar la referencia a la recepción de declaraciones
por instituciones bancarias, sustituyéndola por la de
recibir pagos, ya que en la actualidad los bancos
únicamente reciben el pago de las contribuciones,
pero no las declaraciones.
 Suspensión de plazos por causa de fuerza

mayor o caso fortuito
Se especifica la facultad de las autoridades fiscales

para suspender los plazos cuando exista fuerza
mayor o caso fortuito, situación que se dará a conocer
mediante disposiciones de carácter general, para lo
cual se adiciona un séptimo párrafo al artículo 12.
70
Comprobantes fiscales en operaciones

con público en general
Se modifica el párrafo segundo del artículo 14,
para eliminar la referencia de los comprobantes
simplificados ya que, en la actualidad, las operaciones
efectuadas con el público en general deben ser
registradas en un CFDI utilizando el Registro Federal
de Contribuyentes (RFC) genérico.
Fusión o escisión de sociedades sin

razón de negocios
La autoridad fiscal ha detectado prácticas abusivas
en las que los contribuyentes llevan a cabo escisiones
con la finalidad de transmitir pérdidas sin que al
efecto transfieran un capital social mínimo, motivo
por el cual se clarifica la redacción del artículo 14-B,
precisándose que la transmisión que debe realizarse
en una escisión es la del capital social. Asimismo, se
precisa que cuando, en el ejercicio de sus facultades
de comprobación, la autoridad fiscal detecte que las
operaciones de fusión o escisión carecen de razón
de negocios, o bien, advierta el incumplimiento de
cualquiera de los requisitos establecidos en dicho
artículo, deberá aplicar las reglas y consecuencias
fiscales correspondientes a la enajenación. A su vez
se señalan las operaciones relevantes que podrá
tomar en consideración la autoridad fiscal para
determinar si, de forma relacionada con la fusión o la
escisión de sociedades llevada a cabo, se contó con
una razón de negocios válida.
Transmisión del capital social en una

escisión
También se ha detectado que los contribuyentes
llevan a cabo escisiones con la finalidad de trasmitir
pérdidas y otros atributos fiscales, sin que al efecto
transfieran un capital social mínimo, motivo por el
cual se clarifica la redacción del artículo 15-A, a fin
de precisar que la transmisión que debe realizarse
en una escisión es la del capital social, lo cual resulta
acorde con lo dispuesto en el referido artículo de la
Ley General de Sociedades Mercantiles.
71
Homologación del derecho a la imagen

con el tratamiento fiscal de las regalías
Se adiciona un tercer párrafo al artículo 15-B, para
considerar comprendido dentro del concepto del uso
o concesión de uso de un derecho de autor sobre
una obra literaria, artística o científica, al derecho a
la imagen.
Firma electrónica Avanzada o Certificado

de Sello Digital (CSD) tratándose
de personas morales con socios o
accionistas en situación fiscal irregular
Como parte de las medidas para erradicar la emisión
y adquisición de comprobantes fiscales que amparen
operaciones inexistentes, se adiciona un párrafo
sexto al artículo 17-D, a efecto de prever la negativa
de firma electrónica avanzada o, en su caso, los
CSD, cuando la autoridad fiscal detecte que un
socio o accionista que cuenta con el control efectivo
de la persona moral que solicita el trámite, se ubica
en alguno de los supuestos establecidos en los
artículos 17-H, fracciones X, XI y XII, o 69, décimo
segundo párrafo, fracciones I a V del código de
referencia, sin que haya corregido su situación fiscal,
o bien, que dicho socio o accionista tenga el control
efectivo de otra persona moral, que se encuentre
en los supuestos de los artículos y fracciones antes
referidos y ésta no haya corregido su situación fiscal.
Cancelación de los CSD

Se reforma el séptimo párrafo del artículo 17-H, con
la finalidad de precisar que, el procedimiento para
subsanar o aclarar las irregularidades no resulta
aplicable tratándose de aquellos contribuyentes
que hayan agotado el procedimiento a que se
refieren los artículos 17-H Bis, 69-B y 69-B Bis y no
hayan subsanado o desvirtuado las irregularidades
detectadas por la autoridad, en cuyo caso, únicamente
la autoridad deberá notificar la resolución sobre la
cancelación del certificado de sello digital dentro del
plazo señalado.
72
También se adiciona un párrafo octavo al artículo

17-H, con la finalidad de precisar que tratándose
de los supuestos a que se refieren las fracciones X,
XI o XII de este artículo, cuando la autoridad fiscal
haya emitido una resolución en la que resuelva
la situación fiscal definitiva de los contribuyentes
derivada de otro procedimiento establecido en este
ordenamiento, éstos únicamente podrán llevar a cabo
el procedimiento para obtener un nuevo certificado,
siempre que previamente corrijan su situación fiscal.
Restricción de los CSD

 Nuevo régimen en la Ley del Impuesto
sobre la Renta
Se incorpora un segundo párrafo a la fracción I

del artículo 17-H Bis, para establecer un supuesto
de restricción de los CSD a los contribuyentes
que tributen en el nuevo Régimen Simplificado de
Confianza cuando se detecte la omisión de tres o más
pagos mensuales, consecutivos o no, del impuesto o
de la declaración anual, con lo que se busca inhibir
el incumplimiento por parte de dichos contribuyentes.
 Resistencia de los contribuyentes a la

verificación de sus obligaciones fiscales
Se adiciona un segundo párrafo a la fracción III del

artículo 17-H Bis, a fin de integrar como parte de
los supuestos de restricción de los CSD, aquellas
conductas infractoras que se establecen en el
artículo 85, fracción I del propio Código, derivado
de que dichas conductas reflejan la contumacia de
los contribuyentes a cooperar con las autoridades
fiscales durante el desarrollo del ejercicio de sus
facultades de comprobación.
 Acreditamiento de la materialidad de
las operaciones amparadas en los
comprobantes fiscales
Con la intensión de otorgar certeza a la medida

que contiene el artículo 17-H Bis, se modifica la
fracción V del citado artículo, a efecto de precisar
el supuesto para restringir el CSD, consistente
73
en que el contribuyente no acuda dentro del plazo

correspondiente ante la autoridad fiscal para ejercer
su derecho de alegar lo que a su derecho convenga
y presentar las pruebas conducentes.
 Inconsistencias que pueden motivar la

restricción del CSD
Además, se reforma la VII con el fin de precisar que

la autoridad podrá considerar para restringir el CSD,
las inconsistencias que se detecten respecto del
valor de los actos o actividades gravados así como el
impuesto retenido por el contribuyente, manifestados
en las declaraciones de pagos provisionales o
definitivos, de retenciones o del ejercicio, o bien, las
informativas, no concuerden con los ingresos o valor
de actos o actividades señalados en los comprobantes
fiscales digitales por Internet, sus complementos de
pago o estados de cuenta bancarios, expedientes,
documentos o bases de datos que lleven las
autoridades fiscales, tengan en su poder o a las que
tengan acceso, con ello, proporcionar seguridad
jurídica a los contribuyentes.
 Socio o accionista que ostente el control

efectivo de la persona moral con situación
fiscal irregular
Se adiciona una fracción XI al artículo 17-H Bis, con

la finalidad de incluir el supuesto para restringir el
CSD, el que el contribuyente que tenga un socio o
accionista que cuenta con el control efectivo de la
persona moral de que se trate, y cuyo CSD se ha
dejado sin efectos por ubicarse en alguno de los
supuestos que ahí se establecen.
 Cómputo de plazo
Se reforma el quinto párrafo del artículo 17-H

Bis, para aclarar que, cuando el contribuyente no
conteste el requerimiento de la autoridad o deje de
atenderlo dentro del plazo de prórroga que para
ello haya solicitado, y se tenga por no presentada
su solicitud de aclaración, continuará corriendo el
plazo de cuarenta días (para presentar la solicitud
74
de aclaración) como si la aclaración no se hubiera

presentado.
 Procedimiento de aclaración, cuando se

haya emitido resolución que resuelva el
fondo de la cuestión
De igual forma, se adiciona un séptimo párrafo al

artículo 17-H Bis con la finalidad de precisar que
cuando la autoridad fiscal haya emitido una resolución
en la que resuelva el fondo de la situación fiscal de
un contribuyente derivado de otro procedimiento
establecido en este ordenamiento, éste únicamente
podrá instaurar el procedimiento de aclaración,
siempre que corrija previamente su situación fiscal.
 De los medios electrónicos
Se reforma el artículo 17-I, para prever que el

mecanismo de verificación de la integridad y autoría
de un documento digital será el que se determine
mediante reglas de carácter general, a efecto de
permitir el uso de herramientas innovadoras que
permitan la validación de los documentos.
 Aclaración sobre el cómputo de plazos
Se reforma el séptimo párrafo del artículo 22, a

efecto de señalar expresamente que el periodo
entre la emisión del primer requerimiento y la
atención del segundo requerimiento no se computa
dentro del plazo de cuarenta días para efectuar la
devolución -entre la emisión y la fecha en que sean
proporcionada la información ya sea del primero o
del segundo-, con la finalidad de dar certeza jurídica
a los contribuyentes.
75
Devoluciones
 Devoluciones en formato electrónico
(FED)
Se modifica el artículo 22-C para eliminar el límite

de ingresos para formular solicitudes de devolución
de impuestos en formato electrónico con firma
electrónica avanzada, por lo tanto, los contribuyentes
que tengan cantidades a su favor, deberán presentar
su solicitud de devolución a través del citado medio.
 Facultades de comprobación en
devoluciones
Se reforma la fracción VI y se adiciona la fracción

VII al artículo 22-D, para aclarar el momento en el
que concluyen las facultades de comprobación de
la autoridad fiscal, a efecto de dar certeza acerca
de cuándo inicia el plazo para que el contribuyente
pueda desvirtuar las observaciones dadas a conocer
durante la revisión.
 Autocorrección mediante aplicación de

saldos a favor
Se adicionan diversos párrafos al artículo 23 para

establecer una opción para que los contribuyentes
que se encuentran sujetos al ejercicio de facultades
de comprobación, corrijan su situación fiscal mediante
la aplicación de las cantidades que tengan derecho
a recibir de las autoridades fiscales por cualquier
concepto contra las contribuciones omitidas y sus
accesorios, que determine la autoridad fiscal; ello,
aun y cuando se trate de distintas contribuciones.
 Aplicación de estímulos
Se modifican el artículo 25 primer párrafo y el 25-A

tercer y cuarto párrafo, para ajustar la redacción
con el fin de que tenga congruencia con la actual
aplicación de los estímulos, ya que algunos son
acreditables contra el impuesto causado y otros
contra el impuesto a cargo.
Asimismo, se modifica el segundo párrafo del

propio artículo 25 para señalar que el plazo para la
76
aplicación de los estímulos se contará a partir del

último día del ejercicio en el que nació el derecho a
aplicar el estímulo.
Responsabilidad solidaria
Se adiciona un segundo párrafo a la fracción IV del
artículo 26, para prever los supuestos en los que se podrá
considerar que existe adquisición de la negociación para
efecto de la responsabilidad solidaria.
De igual forma, se reforma la fracción V del artículo

26, para complementar la regulación referente a
la hipótesis de responsabilidad solidaria de los
representantes y para facilitar a los contribuyentes
la manifestación de voluntad para asumir la
responsabilidad solidaria, se modifica el referido
artículo 26, fracción VIII, para establecer que ésta se
hará mediante las formas o formatos que publique el
SAT, mediante reglas de carácter general.
Asimismo, se modifica la fracción XI del artículo 26, a

efecto de establecer que son responsables solidarios
las personas morales que no hayan presentado la
información relativa a la enajenación de acciones
llevadas a cabo entre residentes en el extranjero
sin establecimiento permanente en el país, a que se
refiere la fracción XX del artículo 76 de la LISR.
 Registro Federal de Contribuyentes
Se señala expresamente que las personas físicas

mayores de edad deberán inscribirse en el citado
registro mediante la adición de un último párrafo
al apartado A del artículo 27. Esta medida no dará
lugar a sanción hasta en tanto no se realice actividad
económica.
Comprobantes fiscales
En cuanto a los cambios en relación a comprobantes
fiscales podemos citar algunos: Aclaración respecto
de la exportación de mercancías que no sean objeto
de enajenación, o que ésta sea a título gratuito;
Publicación de complementos; Delimitación en la
cancelación de los CFDI, entre otros.
77
Obligaciones fiscales
Se reforma el artículo 31 para añadir el término
“herramientas”, toda vez que, en la actualidad,
además de los formatos de declaración existen
otras herramientas para realizar la declaración con
funcionalidades distintas. Asimismo, se elimina la
referencia de la publicación de las declaraciones
en el Diario Oficial de la Federación, toda vez que,
actualmente se publican en la página del SAT, lo cual
hace que los contribuyentes conozcan los formatos y
herramientas de declaración de manera inmediata. A
su vez, se elimina la referencia a las declaraciones,
en tanto ahora ya no se presentan por correo.
Simulación de actos jurídicos para fines

fiscales
Se adiciona un artículo 42-B, a efecto facultar a las
autoridades para determinar la simulación de actos
jurídicos, exclusivamente para efectos fiscales.
Excepciones al orden de la revisión

secuencial
Se adiciona un inciso m) al quinto párrafo de la
fracción III del artículo 52-A, el cual establece como
excepción para observar el orden de la revisión
secuencial, a los contribuyentes señalados en el
artículo 32-A (dictamen fiscal obligatorio).
Plazo máximo de substanciación del

procedimiento de acuerdo conclusivo
Se adiciona un cuarto párrafo al artículo 69-C, el cual
indica que el procedimiento de acuerdo conclusivo no
deberá exceder de doce meses, contados a partir de
que el contribuyente presente la solicitud respectiva
ante la Procuraduría de la Defensa del Contribuyente.
Infracciones y sanciones
En cuanto los cambios en relación a infracciones y
sanciones podemos mencionar algunos: Infracciones
y multas relacionadas con la cancelación de CFDI;
Sanción a la simulación de relaciones laborales.
78
ley federal de derechos

Dentro del Decreto por el que se reforman, adicionan
y derogan diversas disposiciones de la Ley Federal
de Derechos publicado en el DOF el 12 de noviembre
de 2021, se adiciona el cobro de derechos por la
obtención de folios electrónicos para la impresión
de marbetes electrónicos para los envases que
contengan bebidas alcohólicas y, códigos de
seguridad que se impriman en las cajetillas, estuches,
empaques, envolturas o cualquier otro objeto que
contenga cigarros u otros tabacos labrados para su
venta en México.
Asimismo, se aprobó la continuidad de los siguientes beneficios fiscales:
1.
Apoyo a estudiantes de nivel técnico y técnico profesional que soliciten a las Instituciones del Sistema
Educativo Nacional y que no cuenten con recursos para hacer frente al pago de registro de título y
expedición de cédula, consistente en que únicamente se pagará el 30% del monto que corresponda
por dicho servicio.
2.
Descuento del 50% de la cuota correspondiente al trámite de testamento público abierto, como medida
de apoyo a nuestros connacionales que residen en el extranjero.
fuentes consultadas
SHCP. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2021). Criterios Generales de Política Económica
para la Iniciativa de la Ley de Ingresos y el Proyecto de Presupuesto de Egresos de la Federación
correspondientes al Ejercicio Fiscal 2022. Obtenido de https://www.ppef.hacienda.gob.mx/work/models/
bzPX2qB5/PPEF2022/qgp8v2PM/paquete/politica_hacendaria/CGPE_2022.pdf
Decreto (DOF 12/11/2021). DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones
de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al Valor Agregado, de la Ley del Impuesto
Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos, del
Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos. Diario Oficial de la Federación. Obtenido de
Decreto (DOF 12/11/2021). DECRETO por el que se reforman, adicionan y derogan diversas disposiciones de
la Ley Federal de Derechos. Diario Oficial de la Federación. Obtenido de:
SHCP. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2021). Iniciativa con Proyecto de Decreto por el que se reforman,
adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley del Impuesto sobre la Renta, de la Ley del Impuesto al
Valor Agregado, de la Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios, de la Ley Federal del Impuesto
sobre Automóviles Nuevos, del Código Fiscal de la Federación y otros ordenamientos. Obtenido de:
https://www.ppef.hacienda.gob.mx/work/models/bzPX2qB5/PPEF2022/qgp8v2PM/paquete/ingresos/LISR_
LIVA_LIEPS_CFF.pdf
79
LFISAN. Ley Federal del Impuesto sobre Automóviles Nuevos. México. Última reforma publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 12 de noviembre de 2021. Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFISAN.pdf
LIEPS. Ley del Impuesto Especial sobre Producción y Servicios. México. Última reforma publicada en el Diario
Oficial de la Federación el 12 de noviembre de 2021. Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIEPS.pdf
LISR. Ley del Impuesto sobre la Renta. Diario Oficial de la Federación. México. Última reforma el 12 de
noviembre de 2021. Disponible en http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LISR.pdf
LIVA. Ley del Impuesto al Valor Agregado. Diario Oficial de la Federación. México. Última reforma el 12 de
noviembre de 2021. Disponible en http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LIVA.pdf

Maestro en Impuestos por el Instituto de Especialización para Ejecutivos, Licenciado
en Derecho y en Contaduría Pública por la Universidad de Guadalajara, actualmente
se desempeña como Subdirector Jurídico de la Hacienda Estatal y Coordinada de la
Dirección de Colaboración Administrativa y Desarrollo Jurídico de la Hacienda Estatal
de INDETEC.
Alma Patricia Medrano Figueroa

Maestra en Impuestos por el Instituto de Especialización para Ejecutivos y Licenciada
en Contaduría Pública por la Universidad de Guadalajara, actualmente se desempeña
como Subdirectora de Operación Tributaria de la Dirección de Colaboración
Administrativa y Desarrollo Jurídico de la Hacienda Estatal de INDETEC.
Mónica Alejandra Hernández Torres

Licenciada en Derecho por la Universidad de Guadalajara, actualmente forma parte
del equipo de especialistas de la Dirección de Colaboración Administrativa y Desarrollo
Jurídico de la Hacienda Estatal de INDETEC.
80
EL CONAC EMITE NUEVOS

ACUERDOS
que reforman Normas Contables
Isela Yazmin Ureña López

iurenal@indetec.gob.mx
E
l 28 de julio de 2021 la Secretaría de Hacienda y Crédito Público difundió, a través del Diario Oficial
de la Federación (DOF), dos Acuerdos emitidos por el Consejo Nacional de Armonización Contable
(CONAC), uno que reforma y adiciona el Manual de Contabilidad Gubernamental y el otro que reforma
los criterios y formatos de la información financiera que refiere la Ley de Disciplina Financiera de la Entidades
Federativas y los Municipios (LDF). Expresa el CONAC que ambos documentos fueron sometidos a opinión
del Comité Consultivo1 y aprobados en sesión del 31 de mayo del 2021.
El propósito general de ambos documentos es el dar congruencia a la información del formato de Indicadores
de Postura Fiscal con la información de los Criterios para la elaboración y presentación homogénea de la
información financiera y de los formatos a que hace referencia la LDF.
A continuación se refieren los elementos sustanciales de cada documento.
1 Artículo 13, fracción segunda, en relación con el artículo 14 segundo párrafo de la Ley General de Contabilidad Gubernamental.
81
acuerdo por el que se reforma y adiciona el manual de

contabilidad gubernamental
De manera específica este Acuerdo reforma el Capítulo VII de los Estados e Informes Contables,
Presupuestarios, Programáticos en el formato Indicadores de Postura Fiscal y, además, adiciona su Instructivo
de llenado. Las adecuaciones son las siguientes:
1
En el encabezado se adiciona la leyenda “(Cifras en pesos)”. Anteriormente no existía esta precisión;
Antes: Ahora:
Nombre del Ente Público (1)

Nombre del Ente Público
Indicadores de Postura Fiscal (2)
Indicadores de Postura Fiscal
Del XXXX al XXXX (3)
Del XXXX al XXXX
(Cifras en pesos) (4)
2
Las dos columnas de los recuadros de información se renombran: la de “Estimado” ahora se denomina
“Estimado/Aprobado” y la de “Pagado” ahora se denomina “Recaudado/Pagado”. Lo anterior para
que al referirse a información de ingresos se entiendan los momentos Estimado y Recaudado y
tratándose de información de egresos se entiendan los momentos contables de Aprobado y Pagado,
respectivamente;
Antes:
Concepto Estimado Devengado Pagado 3
Ahora:
Concepto (5) Estimado/Aprobado (6) Devengado (7) Recaudado/Pagado (8)
82
3
Un cambio importante se refiere a la adecuada determinación del Balance Primario. En el formato
anterior de manera errónea establecía que era el resultado de restar los Intereses, Comisiones y
Gastos de la Deuda al Balance Presupuestario. Ahora, con la debida corrección, el Balance Primario
se determina sumando los Intereses, Comisiones y Gastos de la Deuda al Balance Presupuestario.
Antes de esta adecuación los Intereses, Comisiones y Gastos de la Deuda se restaban dos veces, una
vez al determinar el Balance Presupuestario y nuevamente al determinar el Balance Primario;
Antes:
III. Balance presupuestario (Superávit o Déficit)
IV. Intereses, Comisiones y Gastos de la Deuda
V. Balance Primario ( Superávit o Déficit) (V= III - IV)
Ahora:
III. Balance presupuestario (Superávit o Déficit)
IV. Intereses, Comisiones y Gastos de la Deuda
V. Balance Primario ( Superávit o Déficit) (V= III + IV)
83
4
En el recuadro de información para la determinación del “Financiamiento Neto”, a este concepto
anteriormente se le denominaba como “Endeudamiento o desendeudamiento”.
Antes:
A. Financiamiento
B. Amortización de la deuda
C. Endeudamiento o desendeudamiento (C = A - B)
Ahora:
A. Financiamiento
B. Amortización de la deuda
C. Financiamiento Neto
5
Se adiciona un instructivo de llenado del formato de Indicadores de Postura Fiscal, lo que favorece la
precisión y armonización de la información que deben proporcionar los entes públicos.
84
acuerdo por el que se reforman los criterios para la

elaboración y presentación homogénea de la información
financiera y de los formatos a que hace referencia la ley
de disciplina financiera de las entidades federativas y los
municipios
De manera específica este Acuerdo reforma el
Anexo 3 “Guía de Cumplimiento de la Ley de
Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y
los Municipios”, el momento contable del “devengado”
por “ejercido”, se incorporan los puntos “f” y “g” en el
apartado de Indicadores del Ejercicio Presupuestario,
A.- Indicadores Cuantitativos, así como los
instructivos correspondientes. Las adecuaciones son
las siguientes:
1
Dentro del apartado de INDICADORES PRESUPUESTARIOS, A INDICADORES CUANTITATIVOS,
en el numeral 5 Techo para servicios personales en el punto b) el momento Ejercido se reforma
para señalar Devengado; en el mismo sentido, en el punto 7 Techo de ADEFAS para el ejercicio
fiscal, en el inciso c) el momento Ejercido se reforma para señalar Devengado.
Antes:
5 Techo para servicios personales (q)

a. Asignación en el Presupuesto de Reporte Trim. Art. 10 y 21
pesos
Egresos Formato 6 d) de la LDF
Art. 13 fracc.
Reporte Trim.
b. Ejercido pesos V y 21 de la
Formato 6 d)
LDF
6 Previsiones de gasto para compromisos de pago derivados de APPs (r)
a. Asignación en el Presupuesto de Presupuesto Art. 11 y 21 de
pesos
Egresos de Egresos la LDF
7 Techo de ADEFAS para el ejercicio fiscal (s)
Proyecto de
Art. 12 y 20
a. Propuesto Presupuesto pesos
de la LDF
de Egresos
Reporte Trim. Art. 12 y 20
b. Aprobado pesos
Formato 6 a) de la LDF
Cuenta Pública Art. 12 y 20
c. Ejercido pesos
/ Formato 6 a) de la LDF
85
2
Ahora:
5 Techo para servicios personales (q)

a. Asignación en el Presupuesto de Reporte Trim. Art. 10 y 21
pesos
Egresos Formato 6 d) de la LDF
Art. 13 fracc.
Reporte Trim.
b. Devengado pesos V y 21 de la
Formato 6 d)
LDF
6 Previsiones de gasto para compromisos de pago derivados de APPs (r)
a. Asignación en el Presupuesto de Presupuesto Art. 11 y 21 de
pesos
Egresos de Egresos la LDF
7 Techo de ADEFAS para el ejercicio fiscal (s)
Proyecto de
Art. 12 y 20
a. Propuesto Presupuesto pesos
de la LDF
de Egresos
Reporte Trim. Art. 12 y 20
b. Aprobado pesos
Formato 6 a) de la LDF
Cuenta Pública Art. 12 y 20
c. Devengado pesos
/ Formato 6 a) de la LDF
3
Dentro del apartado DE INDICADORES DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO, A INDICADORES
CUANTITATIVOS, en el numeral 1 Ingresos Excedentes derivados de ILD se incorporan los puntos
f. Monto de Ingresos Excedentes derivados de ILD destinados al fin señalado por el Artículo
14, párrafo segundo y en el artículo 21 y Noveno Transitorio de la LDF y g. Monto de Ingresos
Excedentes derivados de ILD en un nivel de endeudamiento sostenible de acuerdo al Sistema
de Alertas hasta por el 5% de los recursos para cubrir el Gasto Corriente.
Antes:
INDICADORES DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO

A. INDICADORES CUANTITATIVOS
1 Ingresos Excedentes derivados de Ingresos de Libre Disposición
a. Monto de Ingresos Excedentes derivados Cuenta Pública Art. 14 y 21 de
pesos
de ILD (ee) / Formato 5 la LDF
b. Monto de Ingresos Excedentes derivados
Art. 14 y 21 de
de ILD destinados al fin del A.14, fracción Cuenta Pública pesos
la LDF
I de la LDF (ff)
c. Monto de Ingresos Excedentes derivados
Art. 14 y 21 de
la LDF
II, a) de la LDF (gg)
d. Monto de Ingresos Excedentes derivados
Art. 14 y 21 de
la LDF
II, b) de la LDF (hh)
e. Monto de Ingresos Excedentes derivados Art. Noveno
de ILD destinados al fin del artículo pesos Transitorio de
noveno transitorio de la LDF (ii) la LDF
86
Ahora:
INDICADORES DEL EJERCICIO PRESUPUESTARIO

A. INDICADORES CUANTITATIVOS
1 Ingresos Excedentes derivados de Ingresos de Libre Disposición
a. Monto de Ingresos Excedentes derivados Cuenta Pública Art. 14 y 21 de
pesos
de ILD (ee) / Formato 5 la LDF
b. Monto de Ingresos Excedentes derivados
Art. 14 y 21 de
la LDF
I de la LDF (ff)
c. Monto de Ingresos Excedentes derivados
Art. 14 y 21 de
la LDF
II, a) de la LDF (gg)
d. Monto de Ingresos Excedentes derivados
Art. 14 y 21 de
la LDF
II, b) de la LDF (hh)
e. Monto de Ingresos Excedentes derivados Art. Noveno
de ILD destinados al fin del artículo pesos Transitorio de
noveno transitorio de la LDF (ii) la LDF
f. Monto de Ingresos Excedentes derivados
de ILD destinados al fin señalado por
Art. 14 y 21 de
el Artículo 14, párrafo segundo y en el
la LDF
artículo 21 y Noveno Transitorio de la
LDF (jj)
g. Monto de Ingresos Excedentes derivados
de ILD en un nivel de endeudamiento
Art. 14 y 21 de
sostenible de acuerdo al Sistema de
la LDF
Alertas hasta por el 5% de los recursos
para cubrir el Gasto Corriente (kk)
vigencia de los acuerdos

Conforme a lo que establecen ambos Acuerdos en
su respectivo Transitorio Primero, cobran vigencia a
partir del día 29 de julio del 2021, puesto que disponen
que entrarán en vigor al día siguiente de publicación
(28 de julio de 2021); sin embargo, decretan que
surtirán efectos de manera obligatoria a partir del
1º de enero de 2022. Este periodo existente entre la
fecha de entrada en vigor y la fecha de su observancia
obligatoria, ofrece la oportunidad a los entes públicos
de que introduzcan a sus herramientas informáticas
los requerimientos solicitados, sin embargo, según
vayan terminando los ajustes a sus sistemas podrán
utilizar los nuevos formatos modificados.
87
Finalmente, es importante recordar que en

cumplimiento a lo dispuesto por el artículo 7,
segundo párrafo, de la Ley General de Contabilidad
Gubernamental, las entidades federativas deberán
publicar en los medios oficiales escritos y electrónicos
de difusión locales, respectivamente, las normas que
apruebe el CONAC, por lo que deberán publicar los
Acuerdos analizados dentro de un plazo de 30 días
hábiles siguientes a la publicación del Diario Oficial
de la Federación.
fuentes consultadas
Diario Oficial de la Federación del 28 de julio de 2021.
Capítulo VII de los Estados e Informes Contables, Presupuestarios, Programáticos y de los Indicadores de
Postura Fiscal información consultada de la página de CONAC.
https://www.conac.gob.mx/es/CONAC/Normatividad_Vigente Vigente el 15 de julio 2021
Criterios para la elaboración y presentación homogénea de la información financiera y de los formatos a que
hace referencia la Ley de Disciplina Financiera de las Entidades Federativas y los Municipios información
consultada de la página de CONAC https://www.conac.gob.mx/es/CONAC/Criterios_LDF el 15 de julio
de 2021.
Isela Yazmin Ureña López

Licenciada en Contaduría Pública por la
Universidad de Guadalajara, actualmente forma
parte del equipo de especialistas de la Dirección
de Desarrollo Administrativo de la Hacienda
Estatal en INDETEC.
88
avances hacendarios
REGIDORES Y SERVIDORES PÚBLICOS

DE JALISCO Y YUCATÁN
se actualizan en Finanzas Públicas
Municipales
En este documento se informa del inicio de

introducción
P
las actividades del Diplomado en Finanzas rocurar la calidad de vida de los ciudadanos que
Públicas Municipales edición 2021, que se ahí residen, es la base fundamental que origina el
imparte coordinadamente por INDETEC y la desarrollo de un municipio. Por tanto, emprender
Universidad de Guadalajara, con el propósito acciones para dotar de los bienes y servicios públicos
de aportar mejores elementos técnicos para municipales que coadyuven a cumplir con ese objetivo
el desempeño eficiente y efectivo de las requiere un nivel de precisión para saber cuándo, cómo y
haciendas públicas a nivel municipal. en dónde hacer las cosas, de tal manera que se garanticen
resultados eficaces y eficientes.
Esta encomienda no es una tarea fácil, dadas las

Carolina de Jesús Ramos Lizarraga limitaciones existentes en materia de capacidad humana
cramosl@indetec.gob.mx y financiera que registran los municipios del país. Sin
89
embargo, la oportunidad de aprovechar al máximo Pública y la Gestión Gubernamental, en especial

los recursos públicos y mejorar la calidad del gasto en temas de Finanzas Públicas, es piedra angular
público es un asunto de primera importancia que es para impulsar el desarrollo municipal, pues las
factible, siempre y cuando se apliquen las estrategias competencias profesionales del personal, son una
adecuadas y se cuente con las y los servidores de las principales capacidades institucionales.
públicos capacitados con la pericia para obtener,
De esta manera, un mayor poder recaudatorio
aplicar y administrar los recursos públicos.
local, se relaciona positivamente con una situación
Con base en la experiencia, los municipios que económica más favorable, que a su vez puede
obtienen mayor recaudación de ingresos propios, contribuir a una mayor recaudación de ingresos
suelen tener una mejor posición para promover el propios, lo que permite contar con mayores recursos
desarrollo municipal. En ese sentido, coadyuvar a para mejorar la calidad de los bienes y servicios
la formación profesional de servidoras y servidores públicos municipales, generando así, un círculo
públicos locales en el campo de la Administración virtuoso.
inicio del diplomado en finanzas públicas municipales,

edición 2021
El pasado mes de septiembre de 2021, el Instituto cabo la operación de las finanzas públicas en el
para el Desarrollo Técnico de las Haciendas municipio donde laboran.
Públicas (INDETEC), en su función de formar
Este Diplomado se imparte de manera coordinada
técnicos y funcionarios fiscales, participó en el
a través de Posgrados INDETEC y el Departamento
diseño del Diplomado en Finanzas Públicas
de Políticas Públicas del Centro Universitario de
Municipales, edición 2021, que tiene el propósito
Ciencias Económico Administrativas (CUCEA)
de dar pautas para analizar el contexto nacional y
de Universidad de Guadalajara. En esta edición
local de las finanzas públicas municipales, presentar
participan las servidoras y servidores públicos, así
las principales disposiciones que rigen la hacienda
como autoridades de los municipios de los estados
pública en México, así como identificar temas
de Jalisco y Yucatán con el apoyo de los gobiernos
prácticos para que los funcionarios municipales
municipales correspondientes.
cuenten con los mejores elementos para llevar a
90
El panorama de las finanzas públicas municipales gubernamental, disciplina financiera y transparencia

en muchas ocasiones es difuso, cuando el diseño y y rendición de cuentas. Y va más allá, porque se
evaluación de mecanismos, políticas y acciones del trata de decisiones que toman los funcionarios
gobierno en turno no parten de elementos técnicos hacendarios y autoridades locales que impactan en
concretos, claros y bien fundamentados que hayan la vida de la comunidad del municipio.
mostrado su validez en la práctica.
Por todo lo anterior, el Diplomado en Finanzas
Desde un punto de vista general, las finanzas Públicas Municipales, edición 2021, impartido
públicas municipales tratan diversos temas como por INDETEC y CUCEA/UdeG, con base en su
son: los registros contables, la recolección de experiencia técnica en los temas hacendarios,
ingresos incluyendo su administración, la regulación ofrece una amplia gama de temas distribuidos en 10
de algunas actividades municipales, la provisión módulos, para que los participantes cuenten con los
de bienes y servicios públicos a través del gasto elementos y técnicas adecuadas para la operación
y la inversión pública municipal, así como el uso responsable y disciplinada de la hacienda pública en
responsable del financiamiento y se analizan las este ámbito de gobierno.
obligaciones hacendarias en materia de contabilidad
Los módulos del Diplomado de Finanzas Públicas
Municipales, edición 2021 abarcan las siguientes
temáticas:
91
M1. Finanzas Públicas Municipales en México.
M2. Elementos de la Armonización Contable.
M3. Presupuesto Base en Resultados y Sistema de Evaluación del Desempeño.
M4. Ley de Disciplina Financiera.
M5. Gasto Municipal.
M6. Marco normativo y estructura de la hacienda Pública Municipal.
M7. Ingresos Municipales.
M8. Administración de la Hacienda pública Municipal.
M9. Transparencia y Rendición de cuentas.
M10. Rendición de cuentas municipal.
92
Durante estos módulos se pretende abarcar los En las semanas subsecuentes continuará el
temas más relevantes de las finanzas públicas y desarrollo de los módulos del Diplomado en sus dos
generar tanto un repositorio de conocimientos como modalidades, con la participación de los ponentes
una estrecha comunicación con los participantes, de INDETEC y de la Universidad de Guadalajara,
esto, a través del uso de tecnologías para el que comparten sus conocimientos académicos y
aprendizaje desde una plataforma virtual en la que prácticos durante las sesiones, lo que da pie a que
se ponen a prueba sus competencias profesionales los participantes formulen preguntas y aporten sus
a partir de actividades de índole teórica y práctica. experiencias prácticas, mostrando un alto nivel de
compromiso y dedicación en sus áreas hacendarias,
El Diplomado en Finanzas Públicas Municipales,
permitiendo a su vez enriquecer, dinamizar y gozar
edición 2021 que se desarrolla en estos momentos,
activamente el proceso de enseñanza-aprendizaje
cuenta con modalidad presencial y a distancia, en
relativo a las finanzas públicas municipales.
la primera, con la participación de 37 regidores
y servidores públicos de las Tesorerías de los
municipios de Guadalajara y Zapopan, Jalisco, y
en la segunda, se contabilizan 15 participantes de
diversos municipios de los estados de Jalisco y
Yucatán.
Este Diplomado, que funge como canal para difundir

conocimientos e impulsar la eficaz toma de decisiones
en materia hacendaria municipal, inició el pasado 12
de noviembre de 2021 con un acto inaugural al que
asistieron el Presidente Municipal de Guadalajara,
el Rector del Centro Universitario de Ciencias
Económico-Administrativas de la Universidad de
Guadalajara, el Director General de INDETEC, así
como regidores y funcionarios hacendarios que
forman parte de los H. Ayuntamientos de Guadalajara
y Zapopan.
93
Como parte de sus funciones, INDETEC ofrece una variedad de cursos, diplomados y especialidades, así
como publicaciones periódicas e investigaciones especiales, para contribuir a la capacitación y formación
profesional de las autoridades y funcionarios hacendarios municipales y estatales, que se puede consultar
en www.indetec.gob.mx
Carolina de Jesús Ramos Lizarraga

Licenciada en Administración Gubernamental y Políticas Públicas. Actualmente
forma parte del equipo de especialistas de Posgrados INDETEC.
94
avances hacendarios
ÓRGANOS DE FISCALIZACIÓN
y los delitos por hechos de
corrupción
El presente artículo tiene por objeto abordar introducción
C
la participación que tienen los órganos de
fiscalización superior, tanto de la Federación on la implementación del Sistema Nacional
como de los estados en los asuntos de Anticorrupción (SNA) que tiene por objetivo prevenir
responsabilidad penal vinculados con la y sancionar actos de corrupción en los tres ámbitos
comisión de delitos por hechos de corrupción de gobierno, se dio vigencia al andamiaje jurídico que otorga
que, en su caso, pueden cometer lo vida al sistema, así como a su vertiente como espacio de
servidores públicos hacendarios. coordinación que cuenta con la participación de diferentes
autoridades que tienen el objetivo de eliminar el fenómeno
de la corrupción; de tal manera que, como parte de la
estrategia para el combate a la corrupción se otorgaron
Daniela Michel Quintero Pinedo facultades novedosas a los órganos de fiscalización
mquinterop@indetec.gob.mx superior para promover posibles responsabilidades ante
la autoridad competente cuando en el ejercicio de sus
Ricardo Hernández Salcedo funciones detecten irregularidades en la aplicación de los
rhernandezs@indetec.gob.mx recursos públicos.
95
Resulta entonces relevante mencionar las distintas (EFSL) para promover responsabilidad penal por
vertientes de responsabilidades que de conformidad la presunta comisión de delitos por hechos de
con la Constitución Política de los Estados Unidos corrupción.
Mexicanos (CPEUM), se pueden fincar a los
servidores públicos como consecuencia de las
acciones u omisiones en el ejercicio del poder
público, mismas que son: responsabilidad civil,
política, administrativa y penal siendo esta última la
que sanciona, entre otros aspectos, los hechos de
corrupción.
Expuesto lo anterior, ahora dedicaremos las

siguientes líneas para abordar de forma breve
las atribuciones con las que cuentan la Auditoría
Superior de la Federación (ASF) y las Entidades de
Fiscalización Superior de las Entidades Federativas
1. auditoría superior de la federación

El primer aspecto a desarrollar sobre el tema
corresponde a las facultades otorgadas a la ASF
en el artículo 79 de la CPEUM, relacionadas con
la promoción de acciones que correspondan a la
Fiscalía Especializada en Combate a la Corrupción1
competente, en estos casos para sancionar
responsabilidades de tipo penal.
Artículo 79. (…)
Sin perjuicio de lo previsto en el párrafo anterior, en las situaciones que determine

la Ley, derivado de denuncias, la Auditoría Superior de la Federación, previa
autorización de su Titular, podrá revisar durante el ejercicio fiscal en curso a las
entidades fiscalizadas, así como respecto de ejercicios anteriores. Las entidades
fiscalizadas proporcionarán la información que se solicite para la revisión, en los plazos
y términos señalados por la Ley y, en caso de incumplimiento, serán aplicables las
sanciones previstas en la misma. La Auditoría Superior de la Federación rendirá un
informe específico a la Cámara de Diputados y, en su caso, promoverá las acciones
que correspondan ante el Tribunal Federal de Justicia Administrativa, la Fiscalía
Especializada en Combate a la Corrupción o las autoridades competentes;
II. (…)
(CPEUM, art. 79 párr. Quinto fr. I)
Énfasis añadido
1 En lo sucesivo Fiscalía Especializada.
96
Asimismo, de una interpretación armónica de las

fracciones III y IV del artículo 79 de la CPEUM,
se desprende que la ASF tiene atribuciones para
investigar los actos u omisiones que impliquen alguna
irregularidad o conducta ilícita en el ingreso, egreso,
manejo, custodia y aplicación de fondos y recursos
federales, y efectuar visitas domiciliarias, y que
derivado de sus investigaciones está facultada para
promover, entre otras, las responsabilidades que
sean procedentes ante la Fiscalía Especializada,
para la imposición de las sanciones que
correspondan tanto a los servidores públicos
federales, como de los estados, municipios,
de la Ciudad de México y sus demarcaciones
territoriales, respecto de los recursos federales
que administren y empréstitos de estos
gobiernos locales que cuenten con la garantía
de la Federación.
Ahora bien, de conformidad con la fracción XV del

artículo 17 de la Ley de Fiscalización y Rendición de
Cuentas de la Federación (LFRCF) la ASF tendrá
atribuciones para presentar la denuncia de hechos.
Artículo 17.- Para la fiscalización de la Cuenta Pública, la Auditoría Superior de la

Federación tendrá las atribuciones siguientes:
I a XIV. (…)
XV. Formular recomendaciones, solicitudes de aclaración, pliegos de observaciones,
promociones del ejercicio de la facultad de comprobación fiscal, promociones de
responsabilidad administrativa sancionatoria, informes de presunta responsabilidad
administrativa, denuncias de hechos y denuncias de juicio político.
XVI. (…)
(LFRCF, art. 17 fr. XV)
Énfasis añadido
Vinculado lo anterior con la fracción VI del artículo
40 de la LFRCF, se deduce que, mediante las
denuncias de hechos, la ASF hará del conocimiento
de la Fiscalía Especializada, la posible comisión
de hechos delictivos. Asimismo, en caso de que
derivado de la fiscalización que realice la ASF se
detectaran irregularidades que permitan presumir la
existencia de responsabilidades de naturaleza penal
de servidores públicos o particulares, procederá a lo
siguiente:
97
Artículo 67 (…)
I a II (…)
III. Presentar las denuncias y querellas penales, que correspondan ante la Fiscalía
Especializada, por los probables delitos que se detecten derivado de sus auditorías;
IV. Coadyuvar con la Fiscalía Especializada en los procesos penales correspondientes,
tanto en la etapa de investigación, como en la judicial. En estos casos, la Fiscalía Especializada
recabará previamente la opinión de la Auditoría Superior de la Federación, respecto de las
resoluciones que dicte sobre el no ejercicio o el desistimiento de la acción penal.
(…)
(LFRCF, art. 67 frs. III y IV)
Énfasis añadido
De tal manera que cuando los entes públicos sean

fiscalizados por la ASF, y se presuma la comisión
de un delito tendrán que efectuar la denuncia de
hechos a la fiscalía correspondiente.
2. entidades de fiscalización superior local

En lo que refiere al ejercicio de la función de
fiscalización en el ámbito local, el párrafo sexto de
la fracción II del artículo 116 de la CPEUM establece
que las EFSL serán las entidades facultadas para
revisar tanto en los estados como en los municipios
el manejo y ejercicio de los recursos locales, así
como de la deuda pública. Es en este sentido y con
la intención de conocer sobre las facultades de estas
autoridades en la promoción de la responsabilidad
penal, que a continuación se desarrolla el tema
tomando como referencia las atribuciones otorgadas
a la Auditoría Superior del Estado de Nuevo León
(ASENL) de conformidad con su legislación local.
2.1. Auditoría Superior del Estado de Nuevo León
En lo que refiere al estado de Nuevo León, de

acuerdo con la fracción XIII del artículo 63 de la
Constitución Política del Estado Libre y Soberano de
Nuevo León, corresponde al Congreso del Estado
fiscalizar, revisar, vigilar, evaluar, aprobar o rechazar
en su caso con el apoyo de la ASENL las cuentas
públicas que presenten:
98
• Poderes del Estado,

• Organismos Autónomos,
• Organismos descentralizados y
desconcentrados,
• Fideicomisos públicos de la administración

pública del Estado,
• Municipios y sus organismos

descentralizados y desconcentrados.
Mientras que el párrafo quinto del artículo 137 de

la Constitución local establece que, la ASENL
derivado del ejercicio de la Cuenta Pública
promoverá, en los términos de las leyes aplicables,
las responsabilidades de tipo penal ante la Fiscalía
Especializada para la imposición de sanciones
correspondientes tanto a los servidores públicos
estales como a los pertenecientes al ámbito
municipal.
En lo que respecta a la Ley de Fiscalización Superior

del Estado de Nuevo León (LFSNL), que regula el
actuar de la ASENL, establece en su artículo 20
las siguientes atribuciones para este órgano de
fiscalización:
Cuadro 1. Atribuciones de la ASENL
Fundamento legal
Descripción
(LFSNL)
Investigar, en el ámbito de su competencia, los actos u omisiones que impliquen

Artículo 20 fracción XV alguna irregularidad o presunta conducta ilícita en el ingreso, egreso, manejo,
custodia y aplicación de fondos y recursos.
Fincar la responsabilidad correspondiente cuando derivado del examen de

Artículo 20 fracción la Cuenta Pública encontrare elementos suficientes para su procedencia y
XIX párrafo tercero presentará, con la previa autorización del Congreso, las denuncias penales,
según corresponda.
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en LFSNL (2020).
99
En lo que refiere a la facultad sancionatoria de la

ASENL el artículo 51 de la LFSNL (2020) establece
que corresponde al Congreso aprobar o
rechazar la Cuenta Pública; así como la promoción
de responsabilidades y denuncias penales, y
posteriormente hacerlo del conocimiento de la
Auditoría incluyendo en su caso la instrucción
para que proceda a la presentación de las
denuncias penales a que hubiere lugar, en contra
de quien o quienes resulten responsables,
sin perjuicio de los procedimientos que hasta ese
momento hayan sido promovidos en los términos de
esta Ley.
De manera que, corresponde a la Unidad de Asuntos

Jurídicos de la ASENL las siguientes atribuciones en
materia penal:
Artículo 89.- La Auditoría Superior del Estado contará con una Unidad de Asuntos
Jurídicos, cuyo titular tendrá las siguientes atribuciones:
I a IV. (…)
V. Elaborar los documentos necesarios para que la Auditoría Superior del Estado
presente, previa autorización del Congreso, denuncias penales en el caso de conductas
que pudieran constituir delitos en contra de la Hacienda Pública o Patrimonio de
los Entes Públicos, así como para que promueva ante las autoridades competentes el
fincamiento de otras responsabilidades.
VI. (…)
(LFSNL, art. 89 fr. V)
Énfasis añadido
3. promoción de delitos derivados de faltas

administrativas graves
Derivado de la implementación del SNA las
responsabilidades administrativas se dividen en dos
grupos, aquellas que de acuerdo a los supuestos que
establece la Ley en mención son faltas de naturaleza
no graves y de naturaleza grave. De conformidad
con la fracción III del artículo 9 en correlación con
el párrafo primero del artículo 11 de la Ley General
de Responsabilidades Administrativas (LGRA)
tanto la ASF como las EFSL tienen las facultades,
100
en el ámbito de su competencia, para aplicar la

Ley y participar en los procesos de investigación y
sustanciación de faltas administrativas graves.
Ahora bien, en lo que refiere a la promoción de

responsabilidad penal derivado de la investigación
de faltas administrativas graves, el tercer párrafo del
artículo 11 de la LGRA establece que ASF y EFSL en
los casos que, derivado de sus investigaciones,
acontezca la presunta comisión de delitos,
presentarán las denuncias correspondientes
ante el Ministerio Público competente.
Por otra parte, y vinculado con el aspecto anterior

el artículo 98 de la Ley en comento, determina que
la ASF y las EFSL, además de la investigación
llevarán a cabo, en su caso, la sustanciación de los
procedimientos de responsabilidad administrativa
correspondientes, indicando nuevamente que en los
casos que procedan, presentarán la denuncia
correspondiente ante el Ministerio Público
competente.
conclusiones
Recapitulando lo expuesto en el presente artículo,
es relevante indicar que los órganos de fiscalización
superior cuentan con facultades para promover,
derivado del ejercicio de funciones, responsabilidad
de tipo penal de tal manera que, en el caso de
las autoridades fiscalizadas donde se presuma
la comisión de un delito por hechos de corrupción
tendrán que efectuar la denuncia de hechos a la
fiscalía correspondiente.
Asimismo, en los procedimientos realizados tanto

por la ASF y las EFSL en el caso de las faltas
administrativas graves, deberán realizar la promoción
de responsabilidad penal que corresponda.
101
fuentes consultadas
Última reforma 28-05-2021. Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/1_280521.pdf
CPENL. Constitución Política del Estado Libre y Soberano de Nuevo León. México. Periódico Oficial del
Estado. Última reforma P.O. 28-05-2021. Disponible en: http://www.hcnl.gob.mx/trabajo_legislativo/
leyes/pdf/CONSTITUCION%20POLITICA%20DEL%20ESTADO%20LIBRE%20Y%20SOBERANO%20
DE%20NUEVO%20LEON.pdf?2021-05-28
LFSNL. Ley de Fiscalización Superior del Estado de Nuevo León. México. Periódico Oficial del Estado.
Última reforma P.O. 04-07-2013. Disponible en: http://www.hcnl.gob.mx/trabajo_legislativo/leyes/pdf/
LEY%20DE%20FISCALIZACION%20SUPERIOR%20DEL%20ESTADO%20DE%20NUEVO%20
LEON.pdf?2013-07-%204
LFRCF. Ley de Fiscalización y Rendición de Cuentas de la Federación. México. Diario Oficial de la Federación.
Última reforma DOF 20-05-2021. Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LFRCF_200521.pdf
LGRA. Ley General de Responsabilidades Administrativas. México. Diario Oficial de la Federación. Última
reforma DOF 20-05-2021. Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGRA_200521.pdf
Daniela Michel Quintero Pinedo

Maestra en Administración Pública por el Instituto de Administración Pública del
Estado de Jalisco y Licenciada en Administración Gubernamental y Políticas Públicas
Locales por la Universidad de Guadalajara. Actualmente forma parte del equipo de
especialistas de la Dirección de Disciplina Financiera de INDETEC.

Maestro en Impuestos por el Instituto de Especialización para Ejecutivos, Licenciado
en Derecho y en Contaduría Pública por la Universidad de Guadalajara, actualmente
se desempeña como Subdirector Jurídico de la Hacienda Estatal y Coordinada de la
Dirección de Colaboración Administrativa y Desarrollo Jurídico de la Hacienda Estatal
de INDETEC.
102
avances hacendarios
REACTIVACIÓN DE EVALUACIONES
de la Armonización Contable
(SEvAC)
El presente artículo tiene por finalidad introducción
L
informar de manera breve y específica el
a Ley General de Contabilidad Gubernamental
proceso e importancia de las evaluaciones
(LGCG), publicada en el Diario Oficial de la
de armonización contable mediante la
Federación (DOF) el 31 de diciembre del 2008, cuya
plataforma tecnológica denominada:
entrada en vigor se estableció para el día siguiente al de su
“Sistema de Evaluaciones de la Armonización
publicación (1º de enero del 2009) y que es de observancia
Contable (SEvAC)", la cual permite contar con
obligatoria para todos los entes públicos, tiene por objeto
un seguimiento trimestral de las entidades
establecer los criterios generales que regirán la contabilidad
federativas y municipios para poder revelar
gubernamental y la emisión de información financiera de
el grado de cumplimiento en materia de
dichos entes, a fin de lograr su adecuada armonización a
armonización contable.
nivel nacional.
Katia Luz Angélica Hernández Para fines de regir y coordinar la implementación y operación
Abundis de la armonización contable, la LGCG prevé en su Título
khernandeza@indetec.gob.mx Segundo la existencia de tres órganos rectores, que son
103
el Consejo Nacional de Armonización Contable se tomaron en cuenta diversos instrumentos: guías

(CONAC), el Secretario Técnico (Secretario), y el de cumplimiento, reportes de cuenta pública,
Comité Consultivo (COCO), recayendo en el primero, seguimiento de obligaciones de transparencia,
como órgano máximo de la armonización contable, encuestas a los secretarios técnicos de los consejos
la facultad de emitir las normas y lineamientos estatales de armonización contable, entre otros.
previamente formulados por el Secretario Técnico
De manera complementaria a las disposiciones que
y discutidos internamente con el Comité Consultivo,
en materia de rectoría de la armonización contable
para la implementación, operación y generación de
ya contenía la LGCG, con fecha 30 de diciembre
la información financiera que aplicarán todos los
del 2015 se publicó en el DOF la adición del artículo
entes públicos.
10 Bis de esta Ley, que dispuso la creación de un
Esta Ley, en la fracción XII de su artículo 11 Consejo de Armonización Contable en cada entidad
establece la obligación al Secretario de dar federativa (https://www.conac.gob.mx/es/CONAC/
seguimiento a los avances en la armonización, con CACEFs), con el propósito de que auxilien al CONAC
base en la información que remitan los consejos de en el cumplimiento de las obligaciones establecidas
armonización contable de las entidades federativas y en esta Ley.
los entes públicos federales.
Para efectos de obtener mayor eficacia de los
Con este propósito, los entes públicos deben instrumentos de evaluación, en el año 2017 se inició
aplicar la contabilidad gubernamental conforme a el desarrollo e implementación de un Sistema de
lo dispuesto por la LGCG, para facilitar el registro Evaluaciones de la Armonización Contable (SEvAC),
y la fiscalización de los activos, pasivos, ingresos a fin de contar con un seguimiento de manera
y gastos y, en general, para contribuir a medir la trimestral de los avances en materia de armonización
eficacia, economía y eficiencia del gasto e ingresos contable.
públicos, así como la administración de la deuda
pública, según lo establece el artículo 2 de esta Ley.
A fin de poner en marcha la evaluación de la

armonización contable, el 3 de septiembre de 2013
se celebró un convenio de colaboración suscrito
por la Auditoría Superior de la Federación (ASF),
la Secretaría de la Función Pública (SFP) y la
Secretaría de Hacienda y Crédito Público (SHCP),
cuyo objetivo fue establecer las acciones de
colaboración para poder consolidar el fortalecimiento
de las actividades de control, vigilancia, fiscalización,
evaluación, transparencia y rendición de cuentas
de los entes públicos en materia de Contabilidad
Gubernamental. Asimismo, se elaboraron unas
“Guías de revisión para el cumplimiento de la LGCG
y los documentos emitidos por el CONAC”, con
las que se obtuvo un diagnóstico general sobre el
cumplimiento del proceso de armonización contable
en los entes públicos. En ese proceso de evaluación
104
sistema de evaluaciones de la armonización contable

sevac
El SEvAC es una herramienta tecnológica
desarrollada en el marco de un Convenio celebrado
el día 29 de marzo del año 2017, entre la Asociación
Nacional de Organismos de Fiscalización Superior y
Control Gubernamental, A.C. (ASOFIS) y el CONAC,
mediante la cual se recopila la información de
diversos temas de armonización contable de forma
trimestral, por medio de formatos de encuestas.
Los reactivos de las encuestas varían dependiendo
del período a reportar y se contestan con base a la
Metodología que emite la Auditoría Superior de la
Federación (ASF) para cada ejercicio fiscal, a través
de diferentes métodos, por rangos:
1. Rangos de cumplimiento (alto, medio, bajo o

incumplimiento)
2. Valorativas (Sí o No)
3. Numéricos (numerador / denominador)
objetivo del sevac
La herramienta del SEvAC fue creada con el

propósito de conocer y medir el grado de avance
de los entes públicos del país sujetos a evaluación
respecto al cumplimiento de la LGCG y los
lineamientos emitidos por el CONAC, permitiendo
con ello:
• Facilitar la revisión a través de las tecnologías

de la información.
• Realizar diversas encuestas con distintas

periodicidades.
• Generar informes generales y por entidad

federativa.
105
información sujeta a revisión

Las evaluaciones de la armonización contable
se integran por cinco apartados de información y
cuatro períodos de evaluación que a continuación se
detallan:
Gráfico 1. Información sujeta a revisión
A. Registros Contables
y Contiene reactivos relacionados con los instrumentos, registros y reportes contables
emitidos por los Sistemas de Contabilidad de los Entes Públicos.
B. Registros Presupuestarios
y Contiene reactivos relacionados con los clasificadores, registros y reportes
presupuestarios, así como con los reportes programáticos emitidos por los
Sistemas de Contabilidad de los Entes Públicos.
C. Registros Administrativos
y Contiene reactivos relacionados con el control de bienes, documentos
soporte, recursos federales y pagos electrónicos con su correspondiente
documentación soporte.
D. Transparencia
y Contiene reactivos relacionados con la difusión en las páginas de internet
de los Entes Públicos de la información financiera (contable, presupuestal,
programática y adicional), así como con la información del título V de la LGCG.
E. Cuenta Pública
y Contiene reactivos relacionados con la información contable, presupuestal, programática y
adicional que se integra en la Cuenta Pública de las entidades federativas y los municipios,
así como con la información financiera consolidada del sector paraestatal y paramunicipal.
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en los datos de los Manuales de Evaluación de Avances de la Armonización Contable del
ejercicio 2019.
106
Gráfico 2. Ciclo de evaluaciones.

Periodicidad / apartados a evaluar
PRIMER PERÍODO
(ENERO - MARZO)
D. Transparencia
CUARTO PERÍODO SEGUNDO PERÍODO

(OCTUBRE - DICIEMBRE) (ABRIL - JUNIO)
A. Registros Contables A. Registros Contables
B. Registros Presupuestarios B. Registros Presupuestarios
C. Registros Administrativos C. Registros Administrativos
D. Transparencia D. Transparencia
TERCER PERÍODO
(JULIO - SEPTIEMBRE)
D. Transparencia
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en los datos de los Manuales de Evaluación de Avances de la Armonización Contable del
ejercicio 2019.
107
participantes en el proceso de evaluación

Las evaluaciones de la armonización contable se realizan a través de actividades coordinadas entre distintas
instituciones:
Gráfico 3. Participantes
ASOFIS CONAC
ASF CACEF´S
Poderes
Órganos
Autónomos
EFSL Paraestatales
Municipios
Paramunicipales
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en los datos del Informe de Resultados Nacionales 2019.
proceso de evaluación
El proceso de la evaluación de la armonización contable consta principalmente de cuatro etapas:
Gráfico 4. Etapas en el proceso de Evaluación
Fuente: Elaborado por INDETC con base en los datos de los Manuales de Evaluación de Avances de la Armonización Contable del
ejercicio 2019.
108
La etapa de captura de la información por parte de los de la Entidad Federativa (CACEF) ha validado la
entes públicos sujetos a revisión se realiza a través información, ésta se envía al CONAC.
del portal del SEvAC. Se contestan los reactivos que
Por último, la cuarta etapa del proceso se refiere a la
conforman cada una de las evaluaciones trimestrales,
publicación de los resultados de la evaluación.
asimismo, se ingresa a dicha plataforma la evidencia
comprobatoria de los reactivos que integran cada
apartado de la evaluación.
En la etapa de revisión de la información se verifican

las respuestas y la evidencia de cada reactivo
de la evaluación, y se asigna una calificación. El
representante de la Entidad de Fiscalización Superior
Local (EFSL) asigna la calificación de acuerdo a lo
establecido en los manuales de la evaluación, y en su
caso, puede llegar a solicitar al enlace del ente público
alguna aclaración sobre la información contenida en
el SEvAC.
Una vez que la información de cada ente público ha

sido evaluada por la EFSL se envía, a través de la
plataforma del SEvAC, a los Consejos de Armonización
Contable de las Entidades Federativas (CACEF´S), y
una vez que cada Consejo de Armonización Contable
ponderación por apartado y secciones

Es importante conocer cómo se determina la
calificación obtenida en las evaluaciones de la
armonización contable. El resultado de cada
Apartado se calcula a partir de los resultados
obtenidos en cada una de las Secciones que lo
integran; mientras que en el Apartado de Cuenta
Pública se obtiene a partir de los resultados obtenidos
en cada una de sus Secciones y Subsecciones.
Cada Subsección representa un 100%, y a su vez

una fracción de la Sección de cada Apartado. Es
decir, el mecanismo de calificación está basado
en un esquema que considera las calificaciones
obtenidas en cada reactivo a la cual se aplica una
serie de ponderaciones por cada Apartado, Sección
y Subsección. A continuación, se muestra un extracto
del esquema general de ponderaciones:
109
Gráfico 5. Ponderaciones por Apartado del Poder Ejecutivo
Poder Ejecutivo
Periodo 1 Período 2 Período 3 Período 4
Ponderación Ponderación Ponderación Ponderación
Transparencia 100% Registros Contables 30% Transparencia 40% Registros Contables 35%
A1. Instrumentos A1. Instrumentos
D1. Publicar título V 45% 20% D1. Publicar título V 45% 30%
Contables Contables
D2. Publicar A2. Registros D2. Publicar contenido A2. Registros
20% 50% 20% 70%
contenido contable Contables contable Contables
D3. Publicar contenido A3. Reportes D3. Publicar contenido
20% 30% 20%
presupuestario Contables presupuestario
D4. Publicar contenido D4. Publicar contenido Registros
15% 10% 20%
programático programático Presupuestarios
Registros D5. Publicar otras B1. Clasificadores
100% 20% 5% 40%
Presupuestarios obligaciones Presupuestarios
B1. Clasificadores B2. Registros
15% 60%
Presupuestarios Presupuestarios
B2. Registros
35% Cuenta Pública 60%
Presupuestarios
E1- Resultados
B3. Reportes Registros
30% Generales y 15% 20%
Presupuestarios Administrativos
Consolidados
B4. Reportes C1- Control de bienes
20% E2- Tomo III Ejecutivo 20% 50%
Programáticos y Documentos soporte
C2- Recursos
E3- Tomo IV
15% federales y Pagos 50%
Legislativo
electrónicos
Registros
20% E4- Tomo V Judicial 15%
Administrativos
C1. Control de bienes E5- Tomo VI Órganos
50% 15% Transparencia 25%
y Documentos soporte Autónomos
E6- Información
C2. Recursos
Financiera
federales y Pagos 50% 5% D1- Publicar título V 85%
Consolidada del
electrónicos
Sector Paraestatal
E7- Tomo VII Sector D5- Publicar otras
15% 15%
Paraestatal obligaciones
Transparencia 30% 100% 100%
D1. Publicar título V 25%
D2. Publicar
25%
contenido contable
D3. Publicar contenido
20%
presupuestario
D4. Publicar contenido
15%
programático
D5. Publicar otras
15%
obligaciones
100%
Fuente: Nota Metodológica de la Revisión.
110
Para los Apartados A, B, C y D la evaluación por Para el Apartado E, correspondiente a Cuenta

reactivo será con 4 ponderaciones: Pública se consideran dos tipos de ponderaciones:
A. Cumplimiento alto. A. Valorativas:
B. Cumplimiento medio. a. Sí cumple.
C. Cumplimiento bajo. b. No cumple.
D. Incumplimiento. B. Numéricas:
Cada respuesta proporciona una cantidad de puntos a. Numerador: Número de entidades que
acumulables para efectos de la ponderación final presentaron información.
(100, 80, 60 y 0, respectivamente). Los entes públicos
b. Denominador: Número de entidades que
y las EFSL deben identificar en cuál supuesto se
debieron presentar información.
encuentran los entes públicos con base en los
criterios proporcionados.
evaluación en período covid 19

Derivado de la pandemia por COVID 19, la ASF y el Secretario han venido notificando a los Consejos de las
Entidades Federativas la posposición de las evaluaciones del SEvAC a partir del 14 de abril del 2020 y hasta
el mes de diciembre del 2021, con los siguientes oficios:
Oficio Mes al que se pospone la evaluación

AEGF/1321/2020 Efectuar la primera evaluación sobre la armonización
CONAC/Secretaría Técnica. -055/2020 contable 2020 en el mes de septiembre del 2020.
Efectuar la primera evaluación sobre la armonización
CONAC/Secretaría Técnica. - 160/2020
contable 2020 en el mes de octubre del 2020.
contable en el mes de enero de 2021.
contable en el mes de abril de 2021.
contable en el mes de junio de 2021.
contable en el mes de julio de 2021.
contable en el mes de agosto de 2021.
contable en el mes de septiembre de 2021.
Efectuar la primera evaluación del año 2021 sobre la
CONAC/Secretaría Técnica. - 150/2021 armonización contable en el mes de diciembre de dos mil
veintiuno.
En consecuencia, la última evaluación del SEvAC realizada fue la correspondiente al Cuarto Trimestre del
2019; el 2020 ya no será evaluado, y la primera evaluación del 2021 se pretende llevar a cabo en el mes de
diciembre del 2021.
111
observaciones recurrentes producidas en la evaluación

En el proceso de evaluación de la armonización contable es común encontrar todavía ciertas observaciones,
las cuales se mencionan a continuación:
Gráfico 6. Observaciones recurrentes
La información no
No se cuenta con un sistema
corresponde al período No se adjunta evidencia.
contable armonizado.
evaluado.
En los reactivos con opción

El link de evidencia para los
a respuesta NO APLICA
reactivos del Apartado de La evidencia no se sube en el
no se adjunta la evidencia
Transparencia no remite a la formato solicitado.
solicitada para justificar el
información requerida.
reactivo.
Los documentos adjuntos no

corresponden a lo solicitado
en el reactivo.
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en los datos del Informe de Resultados Nacionales 2019.
informe de evaluación de la armonización contable

En la página del CONAC (www.conac.gob.mx), en
el Apartado de Transparencia, están publicados los
distintos informes (por Entidad Federativa, o a nivel
nacional) con los resultados de las evaluaciones
que han sido realizadas hasta el momento, es decir,
hasta el cuarto trimestre 2019. Cada informe ha sido
elaborado con la información proporcionada por cada
Ente Público, la cual previamente fue revisada por
cada una de las Entidades de Fiscalización Superior
Locales, a través del Sistema de Evaluaciones de la
Armonización Contable (SEvAC).
En un ejercicio fiscal deben presentarse cuatro

evaluaciones, correspondientes a cada uno de los
trimestres del año de que se trate. En este sentido,
se debe generar un informe por cada período.
112
Cada ente público podrá consultar sus respectivos

resultados en la plataforma del SEvAC.
A continuación, se menciona el contenido que integra

el informe de resultados por período de cada Entidad
Federativa:
I. Sustento normativo
II. Introducción
III. Despliegue de la evaluación
IV. Indicadores de cobertura
V. Calificación general promedio
VI. Calificación general promedio por tipo

de ente público
VII. Calificación promedio por apartado
VIII. Resultados a nivel ente público de la

evaluación de la armonización contable
correspondiente al x periodo x.
conclusión
El proceso de la armonización contable en todos los
entes públicos es un evento de suma importancia
en el desarrollo de la contabilidad gubernamental
en nuestro país, sin embargo, para algunos entes
públicos se ha convertido en un proceso sumamente
complejo. Actualmente encontramos que un gran
número de ellos, principalmente Ayuntamientos de
los Municipios y sus Paramunicipales, no cuentan
con un sistema de cómputo adecuado, es decir,
que esté diseñado para dar cumplimiento a las
obligaciones establecidas en la LGCG. Asimismo,
por lo general, el personal no se encuentra
capacitado para la implementación de un Sistema
de Contabilidad Gubernamental Armonizado, lo
cual en muchas ocasiones se debe a la rotación tan
frecuente del personal.
Sin duda el contar con una contabilidad armonizada

contribuye a que los estados y municipios brinden una
mejor rendición de cuentas del uso de los recursos
113
públicos, y esto a su vez será de gran beneficio para

la Transparencia. Por eso es necesario concientizar
a los entes públicos de la necesidad e importancia
de cumplir con lo establecido en la ley y en las
normas para poder evitar una sanción en el futuro
por incumplimiento a lo dispuesto.
Sabemos que es un gran reto, sin embargo, la

suspensión de las evaluaciones derivada de la
pandemia nos está dando la oportunidad de trabajar
para obtener un mayor grado de cumplimiento en el
proceso de la armonización contable.
fuentes consultadas
LGCG. Ley General de Contabilidad Gubernamental. México. Diario Oficial de la Federación. Última reforma.
30/01/2018 Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LGCG_300118.pdf
CONAC. Consejo Nacional de Armonización Contable. (2019). Manuales de Evaluación de Avances de la

Armonización Contable del ejercicio 2019. Disponible en:
http://www.covac.gob.mx/wp-content/uploads/sites/23/2018/04/01_Manual_Registros-Contables.pdf
CONAC. Consejo Nacional de Armonización Contable. (2019). Informe de Resultados Nacionales 2019.
Disponible en: https://www.conac.gob.mx/work/models/CONAC/SEvAC/4_2019/00_Rep_4_2019.pdf
Katia Luz Angélica Hernández Abundis

Licenciada en Contaduría Pública por la Universidad
de Guadalajara, actualmente forma parte del equipo de
especialistas de la Dirección de Desarrollo Administrativo
de la Hacienda Estatal en INDETEC.
114
hacienda municipal
ALCANCES DE LA COORDINACIÓN
EN LA ADMINISTRACIÓN
del impuesto predial
introducción
E
En este artículo se describe la evolución que
l Impuesto Predial es una de las figuras centrales de
ha tenido la coordinación en la administración
los ingresos propios de los municipios, puesto que
del Impuesto Predial entre los municipios y
la recaudación nacional por este concepto significó
los gobiernos de las entidades federativas,
en el año 2020 el 42.9% del total de impuestos obtenidos
así como sus alcances en las participaciones
por los municipios1; asimismo, esta contribución representa
del Fondo de Fomento Municipal que se
un elemento importante en el cálculo de la distribución de
distribuye.
las participaciones federales, puesto que se aplica en la
distribución del Fondo General de Participaciones (FGP),
del Fondo de Fiscalización y Recaudación (FOFIR), del
Ana Isabel López Moguel Fondo de Fomento Municipal (FFM), y de las participaciones
ilopezm@indetec.gob.mx 1 Cálculo propio con información del INEGI de Finanzas Públicas Estatales
y Municipales.
115
que se distribuyen a los municipios con frontera o Derivado de la coordinación en materia de la

litorales por donde se realiza la entrada o salida de administración del Impuesto Predial entre el estado
bienes (0.136% de la RFP), correspondiendo estos y los municipios, cada año se han adherido más
dos últimos fondos el 100% a los municipios; y de los municipios a dicha coordinación, lo cual ha sido
otros fondos por lo menos el 20% de lo que se les redituable para los mismos, en virtud de que reciben
participa a las entidades federativas. mayores participaciones por el FFM.
La administración del Impuesto Predial corresponde En este artículo, en un primer momento se revisa
a los municipios, en función de las atribuciones el antecedente de la coordinación en materia de la
que le da a los mismos la Constitución Política de administración del Impuesto Predial; a continuación,
los Estados Unidos Mexicanos (CPEUM) en su se muestra la evolución de la recaudación del
artículo 115, fracción IV. A partir del año 2014, entran Impuesto Predial, y las acciones realizadas por los
en vigor reformas a la fórmula de distribución del municipios y el estado, derivado de la administración
FFM establecida en la Ley de Coordinación Fiscal, del Impuesto Predial. Enseguida, se muestran
en donde se trató de incentivar la administración los alcances que ha tenido la distribución de las
coordinada de dicha contribución entre el municipio participaciones del Fondo de Fomento Municipal.
y el estado con el propósito de incrementar su
recaudación, a través de la suscripción de convenios.
116
antecedente de la coordinación en materia de la

administración del impuesto predial
En el año 2007 con la finalidad de impulsar la través de su estructura administrativa y recaudatoria,

recaudación del Impuesto Predial se realizaron a fin de que se establezcan medidas que permitan
modificaciones a la fórmula del Fondo de Fomento potenciar el cobro del Impuesto Predial; ello conforme
Municipal estipulada en la Ley de Coordinación a lo establecido en la exposición de motivos de
Fiscal (LCF); a la cual se fijó un valor nominal de lo la Iniciativa de Decreto por el que se reforman,
que recibieron las entidades federativas en el año adicionan y derogan diversas disposiciones de la Ley
2007 por este fondo; y la distribución del incremento de Coordinación Fiscal del Paquete Económico 2014
en el fondo derivado de los aumentos futuros en la entregado por el Ejecutivo Federal al Congreso de la
Recaudación Federal Participable con el incremento Unión el 8 de septiembre de 2013.
de las variables que ya se utilizaban para la
Por los motivos antes expuestos, a partir del año
distribución del fondo, como son la recaudación del
2014 la fórmula de distribución del FFM, considera un
Impuesto Predial y de los Derechos por Suministro
componente que incentiva a los municipios para que
de Agua, ponderadas por población. Lo anterior,
suscriban Convenio de Coordinación con el Estado en
se realizó para que el monto per cápita del fondo
Materia de Administración del Impuesto Predial, con la
dependa del crecimiento en la recaudación del
finalidad de incrementar la eficacia en la recaudación
Impuesto Predial y de los Derechos de Agua, con
de tributo que nos ocupa. Considerando que, un
lo cual se estaría incentivando la mejora en la
Impuesto Predial diseñado adecuadamente tiende a
recaudación de estos dos gravámenes municipales,
ser altamente progresivo, siendo proporcionalmente
al reducir el componente inercial.
superior para propiedades de mayor valor.
En el recuento del tema, en el año 2014, entró en
La modificación a la fórmula vigente desde 2014,
vigor otra reforma a la Ley de Coordinación Fiscal,
cambió la base constante de las participaciones
en la que nuevamente se modificó la fórmula de
distribuidas a las entidades federativas por este
distribución del Fondo de Fomento Municipal,
fondo entre los años 2007 y 2013; mientras que el
propiciada por la baja recaudación local, que en el
excedente resultante de la integración del fondo entre
caso del Impuesto Predial representó el 0.2% del
el año 2013 y el período de cálculo, se distribuiría un
Producto Interno Bruto (PIB) nacional, porcentaje
70% conforme al incremento de la recaudación del
inferior al promedio de recaudación de los países de
Impuesto Predial y de los Derechos por Suministro
la OCDE que registraron en 2007 de 1.1% del PIB,
de Agua, ponderando dicho resultado por el número
por lo que se actualizó dicha fórmula para reforzar el
de habitantes de cada entidad federativa; y el 30%
incentivo, el cual se consideró, debe ir acompañado
restante, con base en el porcentaje que represente
de una medición más precisa de los ingresos propios
el incremento en la recaudación del Impuesto Predial
locales que permita cuantificar de manera más
ponderado por población de los municipios con
puntual los recursos efectivamente cobrados por
convenio con el estado, respecto de la suma total de
parte de las entidades federativas y municipios;
las entidades que tengan la responsabilidad del cobro
La modificación de la fórmula del FFM partió del tributo, a través de la suscripción del convenio de
de aprovechar las ventajas comparativas y las colaboración firmado con sus municipios en materia
economías de escala de las entidades federativas, a de dicho impuesto.
117
En dicha modificación de la fórmula del FFM se perseguían los siguientes objetivos:
Figura 1. Objetivos de la Modificación a la Fórmula del Fondo de Fomento Municipal que entró en
vigor en 2014
Tener menores costos

Obtener participaciones
de administración del
más elevadas por
Captar mayores impuesto, mismos que
Alcanzar mayores los recursos del
ingresos propios por el se absorberán por las
ingresos derivados Fondo General de
incremento esperado en entidades federativas
del Fondo de Fomento Participaciones,
la recaudación aprovechando las
Municipal como consecuencia
economías de escala y
del incremento en la
sinergias presentes en ese
recaudación local
orden de gobierno
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en la Exposición de motivos del Decreto por el que se reforman y adicionan diversas
disposiciones de la Ley de Coordinación Fiscal y de la ley General de Contabilidad Gubernamental.
Derivado de lo anterior, a partir de 2015 inició la vigencia de dicha fórmula, puesto que en la propia Ley de
Coordinación Fiscal se estableció un plazo para la suscripción de convenios entre el estado y los municipios
en materia de la administración del Impuesto Predial, siendo la fecha límite el día 15 de agosto de 2014; y
también se estableció que durante el año 2014, el excedente del FFM se distribuiría en función de lo que
resultara de multiplicar el incremento en la recaudación del Impuesto Predial y de los Derechos por Suministro
de Agua por el número de habitantes de cada entidad entre la suma del total de las entidades federativas.
En el año 2015, se coordinaron en materia del Impuesto Predial 438 municipios de 15 entidades federativas,
y año con año ha variado la suscripción de convenios, cada vez más municipios los celebran, por lo que a
continuación se muestra en una línea de tiempo el número de municipios que se han incorporado a dicha
coordinación en el período 2015-2021:
Figura 2. Evolución del Número de Municipios y de Entidades Federativas que se han Coordinado en
materia de administración del Impuesto Predial
Fuente: Elaborado por INDETEC con información de la Secretaría de Hacienda y Crédito Público.
118
La evolución que ha tenido la coordinación en materia de la administración del Impuesto Predial se ha visto
reflejada en el número de municipios que participa actualmente en la misma, la cual se incrementó en 51.2%
en el período que se revisa en la Figura 2.
Son 23 entidades federativas las que actualmente tienen suscritos convenios con sus municipios en materia
de administración del Impuesto Predial. A continuación, se muestra el número de municipios con convenio
en cada una de ellas, y el porcentaje que representan del total de municipios en cada una de las entidades:
Cuadro 1. Municipios con Convenio de Coordinación para la Administración del Impuesto Predial
por Entidad Federativa 2021
No. de Municipios con

Porcentaje de Municipios con
Entidades Convenios respecto al total de
Convenios
municipios de la Entidad
Aguascalientes 10/11 91
Campeche 13/13 100
Coahuila 8/38 21
Chiapas 22/125 18
Chihuahua 55/67 82
Ciudad de México 100
Durango 39/39 100
Guanajuato 36/46 78
Guerrero 38/81 47
Jalisco 73/125 58
México 96/125 77
Michoacán 4/113 4
Nayarit 5/20 25
Nuevo león 48/51 94
Oaxaca 1/570 0.2
San Luis Potosí 39/58 67
Sinaloa 18/18 100
Sonora 6/72 8
Tabasco 9/17 53
Tamaulipas 25/43 58
Veracruz 10/2012 5
Yucatán 80/106 76
Zacatecas 3/58 5
Totales 638/2,453 26
Fuente: Elaborado por INDETEC con información contenida en el Acuerdo por el cual se da a conocer el Informe sobre la recaudación
federal participable y las participaciones federales, así como los procedimientos de cálculo, por el mes de septiembre de 2021. Publicado
por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en el Diario Oficial de la Federación el día 21 de octubre de 2021.
119
Además de la Ciudad de México que participa en su

totalidad en la coordinación del Impuesto Predial,
los estados de Campeche, Durango y Sinaloa, son
los que tienen celebrados convenios con el total de
municipios de su entidad, como se observa en el
cuadro anterior. El resto de los estados, tienen una
amplia área de oportunidad para coordinarse en esta
materia, la cual significa no solo una posibilidad de
incrementar su recaudación propia, sino también que
reciban mayores recursos por el FFM; puesto que,
como se explicó, por la celebración de convenios
de coordinación en materia del Impuesto Predial,
se participa del 30% del excedente del Fondo de
Fomento Municipal.
evolución de la recaudación del impuesto predial, y

las acciones realizadas por los municipios y el estado
derivado de la administración del impuesto predial
La recaudación del Impuesto Predial, en su evolución

ha tenido avances importantes al interior de las
entidades federativas; sin embargo, en términos del
Producto Interno Bruto (PIB) continúa siendo bajo
a nivel nacional, tan solo el 0.25%. A continuación,
se muestra el comportamiento de la recaudación del
Impuesto Predial en el período 2012-2020.
Cuadro 2.
Evolución de la Recaudación del Impuesto Predial por Entidad Federativa en el período 2012-2020
(millones de pesos corrientes)
Impuesto Predial
Entidades
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Aguascalientes 226.23 255.52 270.99 288.85 309.84 334.35 362.45 400.80 444.19
Baja California 1,030.29 1,068.57 1,057.28 1,260.51 1,423.10 1,480.09 1,556.20 1,596.28 1,580.42
Baja California Sur 367.08 408.01 394.78 425.51 468.23 502.05 618.23 699.83 673.04
Campeche 129.36 143.75 168.69 180.11 181.18 198.75 188.39 207.74 180.90
Coahuila 558.73 610.23 654.12 738.98 801.85 777.06 893.96 988.31 1,032.29
Colima 240.12 278.08 298.55 337.32 378.19 394.16 422.28 474.01 513.25
Chiapas 252.79 286.78 328.65 363.80 358.19 377.49 393.08 454.52 488.92
Chihuahua 1,382.92 1,394.02 1,568.61 1,804.39 1,892.96 1,781.98 1,925.94 2,130.85 2,169.45
Ciudad de México 10,500.66 10,604.40 11,755.27 14,128.09 14,055.93 15,423.37 17,717.94 19,033.52 17,499.55
120
Impuesto Predial
Entidades
2012 2013 2014 2015 2016 2017 2018 2019 2020
Durango 229.70 232.51 263.45 290.03 316.46 337.14 372.40 416.20 374.44
Guanajuato 1,362.42 1,443.16 1,620.28 1,717.64 1,951.09 2,021.94 2,130.46 2,292.34 2,441.98
Guerrero 463.11 520.42 564.93 581.01 620.36 673.92 722.95 761.92 664.28
Hidalgo 295.89 365.24 407.34 434.93 470.23 534.52 620.29 722.17 687.11
Jalisco 2,264.46 2,542.64 2,806.77 2,949.68 3,125.57 3,450.15 3,607.78 4,077.66 4,528.28
México 4,600.82 4,738.90 4,557.47 4,921.58 5,058.38 5,127.30 5,529.16 5,698.43 5,753.84
Michoacán 625.18 691.31 678.32 771.31 821.54 901.43 1,015.24 1,116.99 1,157.25
Morelos 349.55 423.47 492.44 503.41 545.55 550.46 595.44 592.06 709.06
Nayarit 190.66 187.82 189.15 217.07 243.47 271.01 301.86 361.65 311.36
Nuevo León 1,849.89 2,141.01 2,178.86 2,237.21 2,602.29 3,135.54 3,314.38 3,470.51 3,390.13
Oaxaca 185.28 198.40 224.79 249.01 276.23 312.41 343.41 322.47 318.89
Puebla 667.98 828.05 843.21 963.99 1,133.22 1,082.98 1,102.92 1,229.24 1,215.09
Querétaro 745.00 902.02 1,023.54 1,130.89 1,534.09 1,782.84 1,898.52 2,240.32 2,342.68
Quintana Roo 1,097.58 1,322.78 1,416.33 1,533.55 1,578.24 1,529.13 1,355.63 1,684.51 1,596.86
San Luis Potosí 326.64 403.53 396.42 388.98 424.85 417.11 475.93 548.73 511.63
Sinaloa 1,016.42 1,181.22 1,172.47 1,269.23 1,336.39 1,415.86 1,585.02 1,579.83 1,694.76
Sonora 788.78 783.15 793.85 881.16 916.47 975.14 1,052.60 1,045.97 1,083.22
Tabasco 214.06 225.92 246.38 237.84 287.54 311.83 233.29 294.49 264.95
Tamaulipas 620.48 640.41 658.17 660.43 645.58 649.46 697.09 744.53 717.97
Tlaxcala 64.28 61.14 72.42 77.57 77.84 96.73 117.33 139.19 123.27
Veracruz 776.10 797.08 832.70 910.81 924.37 926.71 949.67 1,022.98 1,073.33
Yucatán 264.78 290.23 329.61 372.66 454.15 488.98 541.23 635.94 667.57
Zacatecas 307.46 319.55 344.27 384.28 392.03 405.91 304.48 417.90 411.16
Totales 33,994.69 36,289.34 38,610.11 43,211.84 45,605.41 48,667.79 52,945.55 57,401.91 56,621.09
Fuente: Elaborado por INDETEC con información publicada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en su página electrónica en
el portal de Transparencia Presupuestaria en https://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/Recaudacion_Local.
Entre el año 2015 y 2020 la recaudación del Impuesto Predial a nivel nacional ha significado un crecimiento
nominal de 31.03%; sin embargo, vale la pena reconocer el esfuerzo recaudatorio de algunas entidades
federativas que aun cuando no han celebrado el convenio de coordinación en materia del Impuesto Predial,
resultan con un incremento importante en su recaudación en estos dos años, como es el caso del Estado de
Querétaro que obtuvo un incremento superior al 100% en la recaudación del impuesto en términos nominales;
otro estado que destaca por los niveles de recaudación obtenidos es el de Jalisco, el cual sí participa de la
coordinación en materia del Impuesto Predial con sus municipios, y que ha incrementado la recaudación de
dicho impuesto entre los años 2015 y 2020 en 53.5% en términos nominales.
En el caso de Guanajuato que participa con el 78% de sus municipios en la coordinación de la administración
del Impuesto Predial, resulta que entre los años 2015 y 2020, la recaudación del Impuesto Predial creció
en términos nominales en 42.17%; y en el caso del Estado de Nuevo León que también participa en dicha
coordinación, obtuvo entre los años señalados, un incremento en la recaudación del Impuesto Predial de
51.53%.
121
Entre las acciones que las entidades federativas informan que han realizado a partir de la suscripción del
convenio en materia de administración del Impuesto Predial destacan las siguientes:
Funciones operativas y de administración del impuesto: pagar el impuesto,

revisar y determinar diferencias; emitir requerimientos y cartas invitación a
contribuyentes morosos, así como el embargo de predios a los mismos; notificación
de actos administrativos; hacer efectivos los créditos fiscales; autorizar el pago
a plazos diferidos; devolución de pagos realizados indebidamente; e imponer y
condonar multas.
Instalación de módulos de cobro del Impuesto Predial en los cajeros automáticos

del gobierno del Estado, así como en sus recaudadoras, ampliando el horario de
apertura de dichas oficinas. De forma particular también destaca el acercamiento
de cajas móviles de las recaudadoras a las comunidades alejadas.
Se amplió la difusión a través de campañas publicitarias para el pago del

impuesto a través de diferentes medios como: lonas, spots, folletos, difusión en
periódicos, radio y redes sociales.
Se habilitó una cuenta en WhatsApp para la consulta del adeudo del Impuesto
Predial.
Se amplió el margen de descuentos para el pago del Impuesto Predial a

personas con discapacidad, personas de la tercera edad, y derivado de un análisis
socioeconómico, se otorgan descuentos a contribuyentes con menores ingresos.
También se realizan descuentos en los accesorios del impuesto en los primeros
meses del año, para premiar el cumplimiento en el pago del impuesto, sobre todo
a los que tienen adeudos de ejercicios fiscales anteriores.
Se otorgaron facilidades de pago de la contribución, en pagos diferidos.
Se ampliaron los medios para el cobro del impuesto: vía correo electrónico y
a través de transferencias bancarias. Enfocándose el Gobierno del Estado en el
cobro del impuesto rezagado.
Depuración de cuentas a través de la instalación de sistemas informáticos

en los cuales se realiza el registro de la información relacionada con el impuesto,
identificando los predios a los cuales les corresponde pagar un monto más
significativo del impuesto. También se instalaron sistemas de información geográfica
para la localización de predios.
Se realizó la vinculación del pago del impuesto a través de la nómina de los

empleados en las empresas; y se fortaleció el pago en línea y un servicio especial
de cámaras de vigilancia en los comercios e industria.
Actualización a las bases de datos a través de los avalúos para el cálculo del
Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles (ISAI).
122
Capacitación a los municipios en la reestructuración de tablas de valores

de uso de suelo y construcción, de acuerdo al análisis socioeconómico de
la población de cada municipio. Además, se les proporcionó capacitación a los
municipios en el manejo del Sistema de Gestión Catastral.
Se creó la Ley del Catastro del Estado y su Reglamento para dotar de

herramientas técnicas a los municipios, y se brindó capacitación a los municipios
para su implementación. Además, se les capacitó en materia de valuación
catastral a los municipios que celebraron convenio de coordinación en materia de
administración del Impuesto Predial.
Se celebran reuniones del Gobierno del Estado con los municipios para
su evaluación y diagnóstico en materia catastral. A partir de ello, se determinó
implementar un programa de avalúos conjunto con los municipios.
Otras acciones que realizan de forma ordinaria los municipios para captar el pago
del Impuesto Predial consisten en realizar rifas y sorteos; la actualización de tablas
de valores; aplicar descuentos por pronto pago en los tres primeros meses del año;
en creación de fraccionamientos, se ofrece un seguro contra desastres naturales
y daños a terceros como incentivo para el pago del Impuesto Predial; aumento de
tarifas o cuotas; inspección y verificación del uso del suelo de forma permanente y
la certificación del mejoramiento de la imagen urbana; y la unificación de predios.
Aunado a las acciones mencionadas que realizan los municipios para incrementar
la recaudación del Impuesto Predial, se encuentran también las de incorporar
tarifas progresivas en el pago del impuesto, las cuales están diseñadas de acuerdo
a “los principios constitucionales de proporcionalidad y equidad tributaria, y se
aplican considerando distintos rangos de la base gravable definidos entre un límite
mínimo y uno máximo, con la cuota fija y la tasa aplicable sobre el excedente del
límite inferior, en virtud de que ello permite cuantificar el gravamen en atención a
la verdadera capacidad de pago del contribuyente, puesto que la tasa no se aplica
sobre el total de la base, sino únicamente a la proporción que excede de cada
rango y al resultado se le suma la cuota fija, cuya cuantía debe ser cercana a la
del impuesto en el límite superior del rango inmediato anterior”2; y que ha reflejado
importantes beneficios en municipios en los cuales se aplican actualmente como
son la Ciudad de México y los municipios de Querétaro, Zapopan y Guadalajara,
entre otros.
2 Exposición de motivos de la Iniciativa de Ley de Ingresos del municipio de Querétaro, Qro. para el ejercicio fiscal 2021.
123
alcances que ha tenido la distribución de las

participaciones del fondo de fomento municipal entre los
municipios
Conforme a lo que establece la fracción III del artículo 2-A de la Ley de Coordinación Fiscal, el Fondo de
Fomento Municipal para su distribución considera la fórmula que se describe a continuación:
Fi,t = Fi,13 + ΔFFN13,t (0.7Ci,t + 0.3CPi,t)

Ri,t–1
Ri,t–2
ni
Ci,t =
Ri,t–1
Σi Ri,t–2
ni
Ii,tnci
CPi,t =
Σi Ii,tnci
{ RC }
RCi,t–1
Ii,t = min ,2
i,t–2
Lo que significa que la distribución de los recursos que integran este fondo se repartirá entre las entidades
federativas considerando los siguientes procedimientos:
Cuadro 3. Criterios de distribución de la fórmula del Fondo de Fomento Municipal
Fondo de Fomento Crecimiento del Fondo de Fomento Municipal

Municipal de 2013 (Año de Cálculo-2013)
Monto que las entidades 70% en función de la variación en la 30% en función de la variación
federativas recibieron por el recaudación del Impuesto Predial y en la recaudación del Impuesto
Fondo de Fomento Municipal los Derechos por Suministro de Agua Predial de los dos ejercicios
en el año 2013 de la entidad de los dos ejercicios fiscales inmediatos anteriores al
fiscales anteriores al año de cálculo, año de cálculo ponderado por la
que registren un flujo de efectivo, población, considerando el valor
ponderado por la población de la mínimo entre dicha variación
entidad. de la recaudación y el 2, de los
municipios que hayan convenido
la coordinación del cobro de dicho
impuesto con el Estado.
Para la distribución del 30% del excedente del FFM, la Ley precisa que un Estado necesita comprobar la
existencia de la coordinación fiscal en el Impuesto Predial, además deberá haber celebrado un convenio con
el municipio correspondiente y haberlo publicado en el medio de difusión oficial estatal, en el entendido de
que la inexistencia o extinción de dicho convenio hará que se deje de ser elegible para la distribución de esta
porción del Fondo.
124
El avance que se ha tenido en la coordinación en materia de la administración del Impuesto Predial, al

incorporarse un mayor número de municipios a la suscripción de convenios con el Gobierno del Estado, y
sobre lo cual ya se comentó en el apartado anterior de este artículo, se ha visto traducida en el incremento de
las participaciones que reciben a través de los estados por el FFM, asimismo resultó con incremento para los
estados que tienen celebrados los convenios respectivos con municipios para la recaudación del Impuesto
Predial y un número de habitantes representativos; sobre lo cual a continuación se muestra la evolución que
han registrado las participaciones que se distribuyen del 30% del excedente del FFM:
Cuadro 4. Participaciones del 30% del Fondo de Fomento Municipal distribuidas a las entidades
federativas en el período 2015 al 2021
30% segunda parte

No.
Entidades 2015 2016 2017 2018 2019 2020 2021*
1 Aguascalientes 4,638,783.36 1,201,612.38 20,987,952.00 27,311,697.87 19,902,263.08 26,973,006.44 32,828,523.45
2 Campeche 11,160,607.94 25,480,005.72 41,045,795.00 50,846,106.34 49,497,134.59 47,250,035.15 49,984,069.99
3 Coahuila 14,537,163.34 34,782,162.27 56,478,712.00 58,133,080.78 57,665,185.49 45,315,973.29 59,588,657.96
4 Chiapas 51,674,655.88 29,115,903.06 63,338,877.00 77,700,846.45 42,926,992.42 43,844,443.26 54,171,942.82
5 Chihuahua 36,455,612.20 103,609,913.77 147,994,249.00 185,171,959.86 208,616,057.55 174,372,297.88 219,806,863.17
Ciudad de
6 142,706,396.90 398,629,643.85 534,255,726.00 737,512,342.21 594,521,677.95 456,171,887.92 523,559,487.21
México
7 Durango 28,608,838.69 71,625,475.92 114,922,872.00 140,460,037.04 112,475,373.38 93,375,800.87 101,942,952.45
8 Guanajuato - - - - 290,643,661.70 260,296,995.81 353,811,866.67
9 Guerrero 6,037,689.35 - - - 57,007,009.49 82,662,633.29 79,799,808.75
10 Hidalgo 321,908.04 859,099.00 - - - - -
11 Jalisco 92,770,591.66 229,025,793.42 378,263,378.00 494,394,396.73 367,747,869.42 346,225,238.17 472,603,637.85
12 México 89,545,740.94 257,204,836.46 397,678,468.00 522,096,251.52 553,641,704.85 562,050,800.54 751,964,566.29
13 Michoacán 1,162,391.16 2,757,409.50 4,391,182.00 6,267,351.61 4,432,777.51 3,212,611.73 4,186,212.82
14 Morelos - - - 38,704,344.99 - - -
15 Nayarit 4,991,159.41 6,660,166.11 15,335,312.00 17,375,926.80 16,159,853.05 9,577,613.37 12,243,275.83
16 Nuevo León - - - - 214,744,647.94 181,598,536.96 248,665,806.34
17 Oaxaca - - 16,030,073.00 20,378,426.55 15,724,295.69 13,682,195.23 13,797,901.49
18 San Luis Potosí - - 40,315,981.00 51,534,132.43 50,043,809.69 41,867,129.88 44,105,099.09
19 Sinaloa 35,745,725.87 98,443,516.03 - 236,841,281.11 192,693,237.60 140,771,650.49 200,772,137.71
20 Sonora - - - - - 2,183,536.77 21,286,537.18
21 Tabasco - - 45,009,498.00 36,409,513.46 69,276,806.03 77,087,615.18 73,190,705.91
22 Tamaulipas - - - - - 73,402,379.61 85,636,953.04
23 Tlaxcala - - - - - - -
24 Veracruz - - - - - 15,958,500.08 20,322,103.14
25 Yucatán 15,431,888.15 43,224,885.17 78,053,071.00 82,139,755.52 67,371,555.99 60,026,592.97 77,910,383.88
26 Zacatecas - - - - - 8,671,996.00 4,855,647.23
Totales 535,789,152.90 1,312,620,422.68 1,954,101,144.00 2,783,277,451.28 2,985,091,913.42 2,766,579,470.90 3,507,035,140.26
Fuente: Elaboración propia con información publicada por la Secretaría de Hacienda y Crédito Público en el Acuerdo por el cual se da a
conocer el informe sobre la recaudación federal participable y las participaciones federales, así como los procedimientos de cálculo, y por
el ajuste definitivo de participaciones de los ejercicios fiscales 2015 al 2020, publicados en el Diario Oficial de la Federación.
Notas: *Estimación propia al cierre de 2021 con información de coeficientes de distribución del FFM para el pago de participaciones del
mes de noviembre de 2021. Con RFP estimada al cierre de 2021.
125
El cuadro anterior, muestra que si bien en el período 30% del excedente del fondo $214,744,647.94,
2015 al 2021, se han coordinado con sus municipios mientras que para el ejercicio fiscal 2020 se le
en materia de administración del Impuesto Predial distribuyó $248,665,806.34, ocupando el 5° lugar de
26 entidades federativas, actualmente son 23 las las entidades que reciben mayores recursos por esta
entidades federativas que están coordinadas y por parte del Fondo de Fomento Municipal.
ende se les participa del 30% del excedente del FFM.
Cabe mencionar, que el crecimiento del tamaño de
esta parte del fondo se debe al importante crecimiento
que ha tenido la Recaudación Federal Participable.
Destacan por los montos que se les han distribuido

del 30% del excedente del FFM el Estado de México,
la Ciudad de México, Jalisco, Guanajuato y Nuevo
León. En el caso de Nuevo León, está participando
de dicha parte del fondo desde el año 2019, iniciando
su participación en la multicitada coordinación
con 47 municipios y actualmente participan en
ella 48 municipios. Entre los años 2018 y 2019 se
incrementaron las participaciones que recibe el
Estado de Nuevo León 27% en términos nominales,
de los cuales, en el ejercicio 2019, recibió por este
conclusión
La coordinación en materia de la administración del

Impuesto Predial, si bien no ha logrado la integración
de los municipios en su totalidad, sí ha registrado
una evolución importante en el transcurso de los
años, beneficiando cada vez más a los municipios
que participan en ella, con los recursos que se les
distribuye por el Fondo de Fomento Municipal; sin
embargo, aun cuando se avanzó en la recaudación
del Impuesto Predial, este tributo continúa siendo un
área de oportunidad importante en algunas entidades
federativas, ello en virtud de que, actualmente, solo
participan en la coordinación municipio – estado en la
administración de este impuesto el 26% del total de
municipios en el país, por ende, continúa siendo una
buena opción para que los municipios incrementen su
recaudación propia y reciban mayores participaciones
federales a través del Fondo de Fomento Municipal.
126
fuentes consultadas
CPEUM. Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos. Diario Oficial de la Federación. Última reforma
28/05/2021. Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf_mov/Constitucion_Politica.pdf
LCF. Ley de Coordinación Fiscal. México. Diario Oficial de la Federación. Última reforma 30 de enero de 2018.
Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/31_300118.pdf
Acuerdo por el cual se da a conocer el informe sobre la recaudación federal participable y las participaciones
federales, así como los procedimientos de cálculo, por el mes de mayo y por el ajuste definitivo de
participaciones de los ejercicios fiscales 2015 al 2020. Publicado en el Diario Oficial de la Federación los
días 27 de junio de 2016, 29 de junio de 2017, 29 de junio de 2018, 28 de junio de 2019, 22 de junio de
2020 y 30 de junio de 2021.
Exposición de motivos de la Iniciativa de Ley de Ingresos del municipio de Querétaro, Qro. para el ejercicio
fiscal 2021. Publicada en Periódico Oficial del Estado “La Sombra de Arteaga”, el día 23 de diciembre
de 2019.
SHCP. Secretaría de Hacienda y Crédito Público. (2021). Transparencia Presupuestaria.

https://www.transparenciapresupuestaria.gob.mx/es/PTP/Recaudacion_Local
Gaceta Parlamentaria. (2013). Iniciativa de Decreto por el que se reforman y adicionan diversas disposiciones
de la Ley de Coordinación Fiscal y de la Ley General de Contabilidad Gubernamental. Publicado en la
Gaceta Parlamentaria de la Cámara de Diputados del día 8 de septiembre de 2013. Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/sedia/biblio/prog_leg/101_DOF_09dic13.pdf
INEGI. Instituto Nacional de Estadísticas y Geografía. (2021). Finanzas Públicas Estatales y Municipales.
Disponible en: https://www.inegi.org.mx/programas/finanzas/
Ana Isabel López Moguel

Maestra y Licenciada en Economía por la Universidad de
Guadalajara, actualmente se desempeña como Consultor
Investigador de la Dirección Especial de Atención a los
Organismos del SNCF de INDETEC.
127
hacienda municipal
COBRANZA COACTIVA MUNICIPAL:

Instrumento para recuperar la cartera
vencida del impuesto predial y los
Derechos de Agua
Los presentes comentarios se elaboran con

introducción
P
el propósito de coadyuvar con los servidores areciera innegable aceptar que, ante la
públicos municipales, involucrados en las insuficiencia de recursos financieros, hoy en día
tareas del Procedimiento Administrativo de agravada por las consecuencias de la pandemia
Ejecución, a efecto de recuperar los créditos del COVID19 (SARS-COV-2), las autoridades fiscales
fiscales que se encuentran en rezago, municipales, deben eficientar su administración
fundamentalmente originados por adeudos tributaria, priorizar sus gastos e inversiones y
del Impuesto Predial y los Derechos de Agua. destacadamente, obtener y recaudar todos los ingresos
a que constitucional y legalmente tienen derecho, así
como instrumentar los medios idóneos para recuperar
José Ángel Nuño Sepúlveda la cartera vencida, fundamentalmente constituida por
jnunos@indetec.gob.mx rezago en el pago del Impuesto Predial y los Derechos
de Agua.
128
En efecto y como se recordará, el artículo 115, b) La existencia de fuentes de ingresos reservadas

fracción IV de la Constitución Política de los a los Municipios, como sucede con las
Estados Unidos Mexicanos (CPEUM), regula el contribuciones relacionadas con la propiedad
régimen fundamental de las finanzas municipales inmobiliaria, mismas que se fortalecen con la
y contiene una serie de normas y principios que prohibición de que las Leyes Federales limiten
tienden a asegurar su viabilidad económica, en la facultad de los Estados para establecer
correspondencia a su reconocimiento como un orden las contribuciones relativas a la propiedad
de gobierno del estado mexicano y la consagración inmobiliaria y a los ingresos derivados de los
exclusiva de competencias y funciones específicas. servicios que preste el Ayuntamiento.
Del dispositivo jurídico constitucional antes invocado, c) La posibilidad de celebrar convenios con el
así como de diversos criterios que la Suprema Corte Estado, para que este se haga cargo de las
de Justicia de la Nación (SCJN) ha fijado en torno funciones relacionadas con la administración
a su interpretación, tenemos que el municipio goza, de sus contribuciones.
entre otras, de las siguientes características:
d) El derecho a recibir participaciones federales,
a) Es titular del régimen de libre administración con arreglo a las bases, montos y plazos
hacendaria respecto de ciertos ingresos que anualmente se determinen por las
reconocidos por la propia Constitución, a Legislaturas de los Estados. Al ser parte del
saber: Sistema de Coordinación Fiscal, estas bases
deberán respetar la Ley de Coordinación
1) Las contribuciones, incluyendo tasas
Fiscal y, además, el Municipio tiene derecho al
adicionales, que establezcan los
conocimiento cierto de las formas en que ellas
Estados sobre la propiedad inmobiliaria,
se están enterando y a exigir a la autoridad
de su fraccionamiento, división,
la información necesaria respecto de su
consolidación, traslación y mejora, así
distribución2.
como las que tengan por base el cambio
de valor de los inmuebles; e) En relación con los recursos federales, el Pleno
de la SCJN, ha interpretado también el derecho
2) Las participaciones federales, que
de los Municipios a recibirlos oportunamente
serán cubiertas por la Federación a
pues, de lo contrario, se generan intereses a
los Municipios con arreglo a las bases,
la luz del principio de integridad económica de
montos y plazos que anualmente se
sus recursos3.
determinen por las Legislaturas de los
Estados; y,
3) Los ingresos derivados de la prestación

de servicios públicos a su cargo1.
1 Esto ya ha sido interpretado por el Pleno de la SCJN, en la tesis P./J. 6/2000, cuyo rubro indica: “HACIENDA MUNICIPAL. CONCEPTOS
SUJETOS AL RÉGIMEN DE LIBRE ADMINISTRACION HACENDARIA (ARTÍCULO 115, FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCION
FEDERAL).”
2 Lo que se ha interpretado en la tesis P./J.82/2001, cuyo rubro indica: “PARTICIPACIONES FEDERALES. EN TÉRMINOS DE
LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO 115, FRACCION IV, INCISO B), DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, LOS MUNICIPIOS TIENEN
DERECHO AL CONOCIMIENTO CIERTO DE LA FORMA EN QUE AQUELLAS SE LES ESTAN CUBRIENDO Y, POR TANTO, A EXIGIR
ANTE LA AUTORIDAD ESTADUAL LA INFORMACION NECESARIA RESPECTO DE SU DISTRIBUCION.”
3 Ello se explica en la tesis P./J.46/2004, cuyo rubro dice: “RECURSOS FEDERALES A LOS MUNICIPIOS. CONFORME AL PRINCIPIO
DE INTEGRIDAD DE SUS RECURSOS ECONÓMICOS, LA ENTREGA EXTEMPORANEA GENERA INTERESES.”
129
f) La prohibición de que la legislación estatal

establezca o conceda exenciones en relación
con las contribuciones relativas a la propiedad
inmobiliaria y a los ingresos derivados de
los servicios que preste el Ayuntamiento.
Asimismo, se establece que sólo estarán
exentos los bienes de dominio público de la
Federación, de los Estados o los Municipios,
salvo que tales bienes sean utilizados por
entidades paraestatales o por particulares,
bajo cualquier título, para fines administrativos
o propósitos distintos a los de su objeto público.
g) La vinculación de las legislaturas locales con

las iniciativas de los Municipios en materia
de contribuciones, las cuales deben tomar
en cuenta dicha iniciativa y, en caso de que
se aparten de ella, motivar esta situación con
elementos objetivos que se plasmen en el
procedimiento legislativo.
h) La facultad de aprobar su presupuesto de

egresos, con base en sus ingresos disponibles, y
i) La fiscalización de sus cuentas públicas por

parte de las Legislaturas locales.
De igual manera, el último párrafo del citado

precepto constitucional, dispone que “los recursos
que integran la hacienda municipal serán ejercidos
en forma directa por los ayuntamientos, o bien, por
quien ellos autoricen, conforme a la ley”. De dicho
precepto, podemos desprender un principio de
ejercicio directo por parte del ayuntamiento de los
recursos que integran la hacienda pública municipal,
el cual implica que todos los recursos que integran
la hacienda pública municipal, inclusive los que no
están sujetos al régimen de libre administración
hacendaria, deben ejercerse en forma directa por
los ayuntamientos o por quienes ellos autoricen
conforme a la ley.
130
Resulta pertinente recordar que el pleno de la SCJN, ha interpretado que no todos los recursos que manejan
los Municipios se encuentran sujetos al régimen de libre administración hacendaria, sino sólo aquellos
que expresamente están tutelados en la fracción IV del artículo 115 de la Constitución Federal, lo cual fue
plasmado en las tesis jurisprudenciales números P. /J. 5/2000 y P. /J. 6/2000, que disponen:
“HACIENDA MUNICIPAL Y LIBRE ADMINISTRACIÓN HACENDARIA. SUS

DIFERENCIAS (ARTÍCULO 115, FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL).
En términos generales puede considerarse que la hacienda municipal se integra por
los ingresos, activos y pasivos de los Municipios; por su parte, la libre administración
hacendaria debe entenderse como el régimen que estableció el Poder Reformador
de la Constitución a efecto de fortalecer la autonomía y autosuficiencia económica
de los Municipios, con el fin de que éstos puedan tener libre disposición y aplicación
de sus recursos y satisfacer sus necesidades, todo esto en los términos que fijen
las leyes y para el cumplimiento de sus fines públicos.”
(Tesis P. /J. 5/2000)
“HACIENDA MUNICIPAL. CONCEPTOS SUJETOS AL RÉGIMEN DE LIBRE

ADMINISTRACIÓN HACENDARIA (ARTÍCULO 115, FRACCIÓN IV, DE LA
CONSTITUCIÓN FEDERAL). El artículo 115, fracción IV, de la Constitución Federal,
establece que la hacienda municipal se formará de los rendimientos de los bienes
que les pertenezcan, así como de las contribuciones y otros ingresos que las
legislaturas establezcan a su favor, y en todo caso: a) Percibirán las contribuciones,
incluyendo tasas adicionales, que establezcan los Estados sobre la propiedad
inmobiliaria, de su fraccionamiento, división, consolidación, traslación y mejora
así como las que tengan por base el cambio de valor de los inmuebles; b) Las
participaciones federales, que serán cubiertas por la Federación a los Municipios
con arreglo a las bases, montos y plazos que anualmente se determinen por las
legislaturas de los Estados; y, c) Los ingresos derivados de la prestación de servicios
públicos a su cargo. De una interpretación armónica, sistemática y teleológica de
la disposición constitucional, se concluye que la misma no tiende a establecer la
forma en que puede integrarse la totalidad de la hacienda municipal, sino a precisar
en lo particular aquellos conceptos de la misma que quedan sujetos al régimen de
libre administración hacendaria, toda vez que, por una parte, la hacienda municipal
comprende un universo de elementos que no se incluyen en su totalidad en la
disposición constitucional y que también forman parte de la hacienda municipal y,
por otra, la disposición fundamental lo que instituye, más que la forma en que se
integra la hacienda municipal, son los conceptos de ésta que quedan comprendidos
en el aludido régimen de libre administración hacendaria.”
(Tesis P. /J. 6/2000)
131
De los elementos anteriores, tenemos que los pública municipal4 para hacer efectivos los créditos
recursos que en atención a su naturaleza jurídica fiscales de los contribuyentes, que no hayan sido
integran la hacienda pública del municipio, deben pagados en tiempo, forma o cantidad debida. El PAE,
ser ejercidos de manera directa por el Ayuntamiento, implica una acción de molestia hacia el contribuyente,
puesto que el Órgano Reformador pretendió evitar sin embargo, es una herramienta coactiva para hacer
que se afectara de cualquier modo dicha hacienda efectivos los créditos no pagados a la autoridad fiscal.
a través de cualquier disposición que mediatizara
Existen algunos supuestos o requisitos que
este ejercicio, comprometiendo algún elemento que
deben darse para poder iniciar el Procedimiento
forme parte de su presupuesto de egresos. La única
Administrativo de Ejecución, y éstos son:
excepción a este supuesto es que el ejercicio de
estos recursos se haga por quien ellos autoricen, lo a) Que exista una obligación pendiente de pago
que debe realizarse de conformidad con lo dispuesto a cargo de un sujeto determinado (deudor o
por la ley. contribuyente);
Asimismo, los recursos no sujetos al régimen de b) Que ésta (la obligación), se encuentre
libre administración hacendaria, según su naturaleza determinada en cantidad liquida, es decir, que
pueden estar pre-etiquetados o condicionados se conozca exactamente en ese momento
en cuanto a su destino; sin embargo, ello no será a cuánto asciende la obligación fiscal no
obstáculo para que, conforme al principio antes cumplida, cambiando su denominación a la de
enunciado, al formar parte de la hacienda pública crédito fiscal;
municipal, su administración y ejercicio se realice por
c) Que el crédito fiscal haya sido notificado
el ayuntamiento o por quien éste autorice.
debidamente; y
Ahora bien, al retomar específicamente el tema
d) Que el crédito fiscal que se adeuda sea
que hoy nos ocupa, habrá que decir que, cuando
legalmente exigible.
una obligación tributaria (originada por una relación
jurídica que da nacimiento a una obligación fiscal), Por su parte, el PAE, lo realiza el órgano (funcionario)
determinada en cantidad líquida, no es cubierta encargado de ejercer la facultad económico –
espontáneamente por quien presuntamente debe coactiva, que se materializa en el seno del Poder
hacerlo (contribuyente) en la forma, cantidad y plazo Ejecutivo; es decir, en la dependencia responsable
que se indica en la Ley, surge para la autoridad fiscal, de la administración hacendaria, como lo es la
la atribución de poder ejercer un sistema único en Tesorería Municipal5, o dependencia equivalente.
su especie (basado en el principio de excepción e
Considerado así, el PAE, es un proceso perfectamente
inmediatez, cuya principal consecuencia es la no
armónico y estructurado (sistematizado), con un
necesidad de acudir a las autoridades judiciales),
principio y un fin, matizado con una serie de factores
que la causa de utilidad pública representa y que
condicionantes, tanto para el sujeto acreedor
se denomina “Procedimiento Administrativo de
(municipio / organismo operador, en su caso), como
Ejecución”, también conocida como cobranza
para los sujetos pasivos (deudores o contribuyentes),
coactiva.
y demás personas involucradas (responsables
El Procedimiento Administrativo de Ejecución (PAE) solidarios, notarios, terceros, etc.).
es el instrumento con el que cuenta la administración
4 Y, en su caso, los organismos operadores de agua.
5 De acuerdo a la normatividad específica, en ocasiones, esta atribución también la tienen asignada los Directores de Ingresos y los
titulares de las áreas encargadas del PAE
132
Resulta importante destacar que el PAE, per se, no se de cobranza coactiva por ingresos propios, previniendo
opone a ningún texto constitucional lo que no le quita las diferentes circunstancias que pudieran llegar a
ser un procedimiento especial y único (sine qua non), presentarse en cada una de ellas, dominando (en
pues no existe otro igual, y su principal fundamento lo la medida de lo posible) los principales aspectos de
constituye la necesidad que las autoridades hacendarias constitucionalidad, legalidad y las diversas acciones
tienen de satisfacer necesidades colectivas y llevar aplicables a la etapa correspondiente, complementada
bienestar social a la comunidad a través de la obtención cada una con los criterios jurisdiccionales emitidos por
de recursos financieros – legales, y por lo tanto, cuando los tribunales competentes, así como las principales
éstos no son enterados en tiempo, forma o cantidad, actas y formatos que se utilizarán en las diligencias
surge la hipótesis y la necesidad (obligación) de su que integran dicho procedimiento, las cuales deberán
aplicación. estar meticulosamente fundamentadas y motivadas
conforme la legislación que resulta aplicable al
El marco normativo hacendario y fiscal de los
Municipio.
municipios utilizado para la aplicación del PAE, está
constituido fundamentalmente por las Constituciones Complementariamente a lo anterior y en lo sustantivo,
Federal y las estatales, por la Ley Orgánica del los servidores públicos municipales encargados de
Gobierno Municipal (o su equivalente), por sus tan importante actividad, deberán ubicar el origen de
propias Leyes de Hacienda (o su equivalente), los créditos fiscales y cuando éste se hace exigible,
y de Ingresos, por el Código Fiscal del Estado y identificando y distinguiendo los ingresos propios
Municipios (o su equivalente), y por los Reglamentos del Municipio, de los derivados de la colaboración
de la Administración Pública Municipal y el Interno de administrativa.
la propia Tesorería (o sus equivalentes).
En las actividades previas del PAE, se procederá a su
En efecto, las disposiciones sustantivas que regulan registro, clasificación, asignación y su determinación
los diversos ingresos que percibe el municipio se – liquidación, procediéndose a la notificación fiscal
encuentran establecidas en sus leyes de hacienda (diferenciando sus tipos, las diligencias y requisitos
(o su equivalente), e ingresos, dejando (por lo correspondientes a cada una de ellas, así como
general) para el código fiscal (o equivalente) aquellas los distintos formatos a utilizar, y por supuesto, las
disposiciones de carácter adjetivo, relativas a los principales resoluciones jurisdiccionales en materia
procedimientos administrativos, dentro de los cuales, de notificaciones).
evidentemente, se inscribe el de la cobranza coactiva
Dentro de las actividades propias del PAE, se
o Procedimiento Administrativo de Ejecución.
desagregarán las relativas al mandamiento de
Entonces, el Procedimiento Administrativo de ejecución, el requerimiento de pago, el embargo de
Ejecución constituye la vía de cobro consagrada en bienes o la intervención de negociaciones, el remate
la ley en apoyo a la hacienda pública y que le permite y la liquidación final del crédito fiscal, enmarcado
a ésta, hacer efectivos directamente los créditos todo con los formatos y los principales criterios
fiscales constituidos a su favor, sin necesidad de jurisdiccionales emitidos al respecto.
recurrir a los tribunales jurisdiccionales.
Las actividades incidentales del PAE, por su parte,
Para ello, los servidores públicos municipales se encargan de las circunstancias que pueden o
encargados de llevar a cabo tales acciones no presentarse como son los pagos diferidos o en
(aplicación del Procedimiento Administrativo de parcialidades, la cancelación de los créditos fiscales
Ejecución), deberán conocer y aplicar las diferentes y los medios de impugnación, que pueden hacerse
fases (previas, propias e incidentales) del procedimiento valer, por parte de los contribuyentes.
133
fuentes consultadas
Última reforma 28/05/2021. Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf
Tesis P./J. 5/2000 “HACIENDA MUNICIPAL Y LIBRE ADMINISTRACION HACENDARIA. SUS DIFERENCIAS
(ARTÍCULO 115, FRACCION IV, DE LA CONSTITUCION FEDERAL). Instancia: Pleno. Novena Época.
Materia: Constitucional. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta.
Tomo XI, febrero de 2000, página 515. Tipo: Jurisprudencia. Registro digital: 192331 Disponible en:
https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/192331
Tesis P./J. 6/2000. “HACIENDA MUNICIPAL. CONCEPTOS SUJETOS AL RÉGIMEN DE LIBRE

ADMINISTRACION HACENDARIA (ARTÍCULO 115, FRACCIÓN IV, DE LA CONSTITUCION
FEDERAL).” 9a. Época; Pleno; S.J.F. y su Gaceta; XI, febrero de 2000; Pág. 514 Materia Constitucional.
Fecha de Publicación 1 de febrero de 2000. Registro Digital: 192330
Disponible en: https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/192330
Tesis P./J.82/2001 “PARTICIPACIONES FEDERALES. EN TÉRMINOS DE LO PREVISTO EN EL ARTÍCULO

115, FRACCION IV, INCISO B), DE LA CONSTITUCIÓN FEDERAL, LOS MUNICIPIOS TIENEN
DERECHO AL CONOCIMIENTO CIERTO DE LA FORMA EN QUE AQUELLAS SE LES ESTAN
CUBRIENDO Y, POR TANTO, A EXIGIR ANTE LA AUTORIDAD ESTADUAL LA INFORMACION
NECESARIA RESPECTO DE SU DISTRIBUCION.” Instancia: Pleno. Novena Época. Materia:
Constitucional. Tesis: P./J. 82/2001. Semanario Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XIII, junio
de 2001, página 579 Tipo: Jurisprudencia. Registro digital: 189421. Disponible en:
Tesis P./J.46/2004, “RECURSOS FEDERALES A LOS MUNICIPIOS. CONFORME AL PRINCIPIO DE

INTEGRIDAD DE SUS RECURSOS ECONÓMICOS, LA ENTREGA EXTEMPORANEA GENERA
INTERESES.” Instancia: Pleno. Novena Época. Materia: Administrativa. Tesis: P./J. 46/2004. Semanario
Judicial de la Federación y su Gaceta. Tomo XIX, junio de 2004. página 883. Tipo: Jurisprudencia.
Registro digital: 181288. Disponible en: https://sjf2.scjn.gob.mx/detalle/tesis/181288
José Ángel Nuño Sepúlveda

Doctor en Estudios Fiscales con Especialidad en
Hacienda Pública, Maestro en Fiscal, Maestro en
Dirección y Gestión Pública, Abogado. Actualmente se
desempeña como Director de Desarrollo Jurídico de la
Hacienda Municipal, adscrito a la Dirección Especial de
Hacienda Municipal de INDETEC.
134
cómo hacer para
ANÁLISIS COMPARATIVO DE
LOS PRECIOS POR EXPEDICIÓN
de documentos oficiales
Este documento expone una comparativa introducción
A
sobre los precios de la expedición de
lo largo de la vida de todo individuo es necesario
copias certificadas de nacimiento en la
contemplar ciertos documentos que dan forma
República Mexicana, a través de municipios
a su personalidad cívica, profesional, financiera,
representativos de México y de los costos
patrimonial, fiscal, y de identidad; todos estos elementos
publicados en la página del Registro Nacional
de personalidad están relacionados con los derechos que
de Población.
poseen los individuos, sus alcances y el pleno desarrollo de
sus capacidades.
Jesús Tadeo Ramírez Flores
Estas magnitudes de la personalidad se encuentran
jramirezf@indetec.gob.mx
relacionadas con la consecución de derechos que pueden
135
ser conseguidos de manera pública y sólo bajo precios en diversos municipios e incluso la variación
ciertas circunstancias de manera privada, cuando si se obtiene la copia certificada del acta por medio
esto sucede se requiere la validez del estado en sus de los registros civiles estatales.
funciones de dominio público. Todas las actividades
Se toma como referencia las copias certificadas
relacionadas con el desarrollo de la personalidad de
de las actas de nacimiento porque representan un
los individuos de alguna manera están asociadas
documento que puede ser obtenido en los municipios
a la verificación, certificación, registro o control de
donde ha nacido la persona o en los registros civiles
un ente de gobierno, y consecuentemente son el
estatales que concentran la información registral
resultado de la consecución de un derecho.
de todos los municipios del estado. Eventualmente,
En este documento se expondrá el valor económico para este ejercicio se contó con información del
de las actas de nacimiento en algunas ciudades Registro Nacional de Población (RENAPO) que a
representativas del país, así como el costo de su vez concentra la información registral de todas
expedición de copias certificadas del acta de las Entidades Federativas. Este ejercicio permite
nacimiento en línea a través del Registro Nacional de tener un parámetro de comparación de cómo varía
Población; estas actividades nos permiten identificar el precio de un mismo documento oficial a través de
cómo el acreditar la identidad posee diferentes varios municipios y de las entidades federativas.
la identidad
De acuerdo con el párrafo octavo del artículo 4
de la Constitución Política de los Estados Unidos
Mexicanos “Toda persona tiene derecho a la
identidad y a ser registrado de manera inmediata a su
nacimiento. El Estado garantizará el cumplimiento de
estos derechos. La autoridad competente expedirá
gratuitamente la primera copia certificada del acta de
registro de nacimiento.” Asimismo, el artículo 6º de la
Declaración Universal de Derechos Humanos de las
Naciones Unidas establece que “Todo ser humano
tiene derecho, en todas partes, al reconocimiento de
su personalidad jurídica.”
El reconocimiento de la identidad se da precisamente

a través del acta de nacimiento, que no sólo reconoce
el nombre, sino la filiación familiar, cultural y nacional,
también se asegura el reconocimiento administrativo
de la existencia de un individuo y su personalidad
jurídica. Por lo anterior, contar con un documento de
identidad sirve como un derecho básico para poder
alcanzar otros relacionados con la salud, educación,
y el correspondiente a garantizar la seguridad infantil.
Este derecho que se materializa con la expedición
del acta de nacimiento conllevará el uso de varias
136
copias certificadas de acta de nacimiento una vez

que el infante requiera de servicios médicos o lo
inscriban en la educación preescolar. Será necesario
solicitar copias certificadas del acta de nacimiento
para ofrecer validez sobre los hechos administrativos
del infante.
Así, quien sea responsable del menor, tendrá varias

opciones para obtener la copia certificada:
1 Acudir a las oficinas de registro civil del

municipio
2
Acudir a las oficinas de registro civil del
Estado.
3 Solicitad una copia certificada a través

del portal del Registro Nacional de
Población (RENAPO) pagando los
derechos respectivos.
Estas posibilidades abren la puerta para obtener de

varias maneras la copia certificada de un acta de
nacimiento. En este documento se expondrán algunas
de las alternativas a las que puede recurrir una
persona en alguno de los municipios representativos
y a través de la plataforma de RENAPO.
los precios de los documentos oficiales

De acuerdo con las actividades del INEGI, se publica representatividad. En la medición de la variación de
quincenalmente información sobre la evolución los precios, específicamente en la sección clasificada
de los precios a fin de mantener vigente el Índice como “por objeto de gasto” contiene un apartado
Nacional de Precios al Consumidor (INPC), de que nos informa sobre los precios de “Expedición
manera que refleje los nuevos patrones de consumo de documentos del sector público”, en esta sección,
de los hogares de México, este levantamiento de se presenta la información sobre el precio de la
información, se registra en 55 ciudades que poseen expedición de documentos oficiales como: las actas
de adopción, las actas de divorcio, de nacimiento
y la emisión de cédula profesional, entre otras. Por
lo anterior se realizó un trabajo de homologación
de las características de la información reportada
y así poder presentar resultados sustantivos sobre
las copias certificadas de las actas de nacimiento.
De los trabajos de homologación se obtuvieron los
siguientes resultados:
137
Precios que cobran los municipios por expedición de documentos del sector público según datos
obtenidos del INEGI 2021 (pesos)
Acta de nacimiento copia certificada Precio Acta de nacimiento copia certificada Precio
Chetumal, Q. Roo. 42.25 San Andrés Tuxtla, Ver. 103.00
San Luis Potosí, S.L.P. 53.00 Zacatecas, Zac. 105.00
Tepic, Nay. 54.00 Querétaro, Qro. 109.00
Mérida, Yuc. 70.00 Pachuca, Hgo. 113.00
Fresnillo, Zac. 72.00 Tapachula, Chis. 117.00
Atlacomulco, Edo. de Méx. 76.00 Coatzacoalcos, Ver. 120.00
Toluca, Edo. de Méx. 76.00 Veracruz, Ver. 120.00
Tulancingo, Hgo. 82.00 Durango, Dgo. 122.00
Izúcar de Matamoros, Pue. 85.00 Tlaxcala, Tlax. 130.00
Colima, Col. 86.88 Cuernavaca, Mor. 130.32
Villahermosa, Tab. 86.88 Jacona, Mich. 132.00
Matamoros, Tamps. 87.00 Morelia, Mich. 132.00
Tampico, Tamps. 87.00 Cortazar, Gto. 149.00
Iguala, Gro. 90.00 León, Gto. 149.00
Acapulco, Gro. 91.00 Monterrey, N.L. 156.00
Campeche, Camp. 91.00 Tijuana, B.C. 163.00
Cancún, Q. Roo. 91.00 Cd. Acuña, Coah. 165.00
Córdoba, Ver. 96.00 Monclova, Coah. 165.00
Culiacán, Sin. 96.00 Saltillo, Coah. 165.00
Esperanza, Son. 97.00 Torreón, Coah. 165.00
Hermosillo, Son. 97.00 Guadalajara, Jal. 170.00
Cd. Juárez, Chih. 100.00 La Paz, B.C.S. 171.00
Chihuahua, Chih. 100.00 Mexicali, B.C. 190.00
Jiménez, Chih. 100.00 Área Met. de la Cd. de México 226.54
Oaxaca, Oax. 100.00 Tuxtla Gutiérrez, Chis. 234.00
Tehuantepec, Oax. 100.00 Puebla, Pue. 235.00
Huatabampo, Son. 103.00
Fuente: Elaborado por INDETEC con información del INPC, INEGI (2021). Actualizado a agosto de 2021.
Algunas de las variantes que se pueden tener al

solicitar un acta de nacimiento son: entrega en el
mismo día, urgente, expedición a través de kiosco,
entre otras. En general, el precio promedio de todas
las observaciones de una copia certificada de acta
de nacimiento es de $117.87 pesos, el valor mínimo
y el valor máximo es de $42.25 pesos y $235 pesos
respectivamente. La desviación estándar es de
$43.43, con una desviación estándar por debajo del
precio promedio y una desviación estándar sobre el
138
precio promedio encontraremos el 69.8% del total de

toda la muestra, es decir, entre el rango de precios
de $74.43 pesos y $161.30 pesos, se ubica la mayor
concentración de las observaciones.
Ahora bien, a nivel estatal, los precios relacionados

con la expedición de una copia de acta de nacimiento
certificada digital se muestran a continuación:
Precios por la expedición de una copia de acta de nacimiento certificada digital (pesos)
Estado Monto Estado Monto
Aguascalientes 90 Morelos 90
Baja California 191 Nayarit 61
Baja California Sur 177 Nuevo León 52
Campeche 54 Oaxaca 100
Chiapas 117 Puebla 120
Chihuahua 100 Querétaro 109
Ciudad de México 77 Quintana Roo 45
Coahuila 150 San Luis Potosí 101
Colima 81 Sinaloa 99
Durango 125 Sonora 97
Guanajuato 83 Tabasco 90
Guerrero 90 Tamaulipas 90
Hidalgo 117 Tlaxcala 134
Jalisco 82 Veracruz 159
Estado de México 54 Yucatán 181
Michoacán 136 Zacatecas 99
Fuente: Tomado de la página del Registro Nacional de Población, disponible en:

https://www.gob.mx/tramites/ficha/expedicion-de-la-copia-certificada-del-acta-de-nacimiento-en-linea/RENAPO187
Los datos anteriores se obtuvieron a partir de la

página del Registro Nacional de Población, en donde
es posible descargar una copia certificada del acta
de nacimiento en digital y posteriormente imprimir el
acta para poder hacer uso de ella. Esta operación se
realiza a través de los Convenios de Coordinación y
Colaboración para la Consulta e Impresión de Actas
del Registro del Estado Civil de las Personas en
Línea, que celebran la Secretaría de Gobernación y
cada una de las Entidades Federativas. Este cuadro
nos permite identificar el valor
económico que asigna cada una
de las entidades.
139
A través de la tabla anterior podemos encontrar que,

el precio promedio por copia certificada de acta de
nacimiento es de $104.72 pesos, el valor mínimo y
máximo en la expedición de actas es de $45.00 y
$191.00, respectivamente, la desviación estándar
es de $36.77. Entre los precios de $67.95 pesos y
$141.49 pesos encontramos el 68.75% de todas las
observaciones.
Para que una persona pueda imprimir desde

internet su acta de nacimiento es importante
que se encuentre dada de alta en el Sistema de
Impresión de Actas (SIDEA) del Registro Nacional
de Población (RENAPO), dicha forma involucra
un procesamiento de la información del acta de
nacimiento, una verificación con el documento
original de asentamiento y finalmente la vinculación
con el CURP. Este asentamiento digital a través del
SIDEA es uno de los esfuerzos de formación de una
identidad verificable digital.
la cuantificación de los precios relacionados con la

expedición de documentos oficiales
De acuerdo con la fracción IV del artículo 2º del Así pues, el cobro de los servicios de carácter
Código Fiscal de la Federación los: “Derechos son administrativo asociado a la expedición de una
las contribuciones establecidas en Ley por el uso o copia certificada de un acta de nacimiento deberá
aprovechamiento de los bienes del dominio público representar el costo administrativo de la ejecución de
de la Nación, así como por recibir servicios que presta la contraprestación.
el Estado en sus funciones de derecho público”. En
este contexto, la interpretación de la Suprema Corte
de Justicia de la Nación agrega que un derecho
se entiende como: «las contraprestaciones que se
paguen a la hacienda pública del Estado, como precio
de servicios de carácter administrativo prestados
por los poderes del mismo y sus dependencias a
personas determinadas que los soliciten», de tal
manera que para la determinación de las cuotas
correspondientes por concepto de derechos ha
de tenerse en cuenta el costo que para el Estado
tenga la ejecución del servicio y que las cuotas de
referencia sean fijas e iguales para todos los que
reciban servicios análogos.
140
precios relacionados con la expedición de documentos

oficiales
Por lo anterior, resulta conveniente plantearse

una guía para estimar los costos asociados con
la expedición los documentos oficiales, estas
referencias pueden desarrollarse a partir de dos
posturas:
a)
Identificación de todos los costos
asociados con la expedición (recursos
humanos, materiales, informáticos)
entre otros. A partir de la cuantificación
de estos datos, será necesario sumar
todos los costos y obtener una métrica
promedio de expedición por un
determinado período de tiempo, con
ello estaríamos en condición de obtener
el costo promedio de expedición de un
acta de nacimiento.
b)
La segunda alternativa corresponde a la
identificación del costo de oportunidad
por la prestación del servicio, este costo
de oportunidad se define en teoría
económica como: el mayor costo al
que renunciamos cuando tomamos una
decisión. Este costo de oportunidad se
mediría en relación del beneficio social
que estamos renunciando por establecer
recursos para la consecución de dicha
actividad, así como los beneficios
sociales asociados con esta actividad.
Elegir una opción sobre otra, para la cuantificación

de los precios relacionados con la expedición de
documentos oficiales involucrará, además, un
seguimiento y actualización de las métricas usadas,
así como procurar la eficiencia y eficacia en la
prestación de servicios.
141
conclusiones
La fijación de precios en el sector público
específicamente asociados con la contraprestación
de un servicio involucra un alto grado de análisis
para estimar correctamente el costo que tiene para
el Estado la consecución del servicio y por ende el
valor de un Derecho, de lo anterior resulta importante
para las administraciones estatales y para las
administraciones municipales estimar correctamente
estos valores para ofrecer una contribución justa a
los ciudadanos.
Así también es importante mantener la actualización

de los Derechos conforme van incrementándose
los precios de los insumos que son necesarios para
su realización, la fijación del cobro de los derechos
a la Unidad de Medida y Actualización (UMA)
garantizará la actualización al menos de los precios
por un período de tiempo determinado, sin embargo,
siempre será necesario evaluar al inicio de cada
administración la pertinencia, la representatividad
y los costos asociados con la contraprestación del
servicio. De esta manera no se verá perjudicada la
hacienda pública por cubrir costos asociados con los
servicios de carácter administrativo prestados.
fuentes consultadas
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Población. México (1996). Diario Oficial de la Federación. Publicado 23 de octubre de 1996. Disponible
en: http://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=4903440&fecha=23/10/1996
CFF. Código Fiscal de la Federación. México. Diario Oficial de la Federación. Última reforma publicada el 31
de julio 2021. Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/8_310721.pdf
CONVENIO de Coordinación y Colaboración para Implementar la Consulta e Impresión de Actas del Registro
del Estado Civil de las Personas en Línea, que celebran la Secretaría de Gobernación y el Estado de
Veracruz de Ignacio de la Llave. (2016). Diario oficial de la Federación. Publicado 13 de mayo de 2016.
Disponible en: https://www.dof.gob.mx/nota_detalle.php?codigo=5437106&fecha=13/05/2016
Hernández, B., Ramírez-Villalobos, D., Duarte, M. B., Corcho, A., Villarreal, G., Jiménez, A., & Torres,
L. M. (2012). Subregistro de defunciones de menores y certificación de nacimiento en una muestra
representativa de los 101 municipios con más bajo índice de desarrollo humano en México. Salud
Pública de México, 54, 393-400.
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INEGI. Instituto Nacional de Estadística, Geografía. (2018) Índice Nacional de Precios al Consumidor.
Documento metodológico. Base segunda quincena de julio de 2018. México: Instituto Nacional de
Estadística y Geografía. https://www.inegi.org.mx/app/biblioteca/ficha.html?upc=702825104177
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México Instituto Nacional de Estadística y Geografía. https://www.inegi.org.mx/temas/inpc/
Jacobo-Suárez, M. (2017). De regreso a “casa” y sin apostilla: estudiantes mexicoamericanos en

México. Sinéctica, (48), 0-0.
LGP. Ley General de Población. México. Diario Oficial de la Federación. Última reforma publicada el 12 de
julio de 2018. Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/140_120718.pdf
LOAP. Ley Orgánica de la Administración Pública Federal. México. Diario Oficial de la Federación. Última
reforma publicada el 20 de octubre 2021. Disponible en:
http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/LOAPF.pdf
Reglamento de la Ley General de Población. México. Diario Oficial de la Federación. Última reforma publicada
el 28 de octubre de 2012. Disponible en: http://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/regley/Reg_LGP.pdf
Tesis de Jurisprudencia P./J. 3/98 del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación. DERECHOS
POR SERVICIOS. SUBSISTE LA CORRELACIÓN ENTRE EL COSTO DEL SERVICIO PÚBLICO
PRESTADO Y EL MONTO DE LA CUOTA. Novena Época, localizable en el Semanario Judicial de la
Federación y su Gaceta, tomo VII, enero de 1998, registro: 196933, página: 54. Disponible en:
Tesis de jurisprudencia P./J. 2/98 del Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Nación, rubro: “DERECHOS
POR SERVICIOS. SU PROPORCIONALIDAD Y EQUIDAD SE RIGEN POR UN SISTEMA DISTINTO
DEL DE LOS IMPUESTOS.” Novena Época, consultable en el Semanario Judicial de la Federación y su
Gaceta, Tomo VII, enero de 1998, pág. 41, Registro digital: 196934. Disponible en:
UNICEF & INEGI. Fondo de las Naciones Unidas para la Infancia / Instituto Nacional de Estadística y Geografía
(2009). Derecho a la Identidad. La cobertura del registro de nacimiento en México en 1999 y 2009.
Consulta en: https://biblio.juridicas.unam.mx/bjv/detalle-libro/5732-derecho-a-la-identidad-la-cobertura-
del-registro-de-nacimiento-en-mexico-coleccion-unicef
Jesús Tadeo Ramírez Flores

Maestro en Economía por el Instituto Tecnológico Autónomo de
México (ITAM) y Licenciado en Economía por la Universidad
Veracruzana, actualmente forma parte del equipo de
especialistas del área de Ciencias de Datos Hacendarios de
INDETEC.
143
estadísticas en apoyo a la hacienda estatal
Introducción a los Sistemas

de Información Geográfica
(SIG)
En el presente artículo se abordan algunos de

introducción
S
los conceptos básicos para el conocimiento e conoce como SIG o Sistemas de Información
y uso de los Sistemas de Información Geográfica a aquellos sistemas computacionales
Geográfica (SIG), los cuales pueden servir conformados por hardware y software
como una herramienta de apoyo para la diseñados para la obtención, captura, gestión, análisis
construcción de bases de datos u otras y representación de datos espacialmente referenciados.
funciones de la hacienda pública, tanto a nivel
Un claro ejemplo de estos sistemas es Google Maps,
estatal como local.
siendo este uno de los casos más populares y de mayor
impacto, dadas sus características de actualización,
captura, colaboración entre los usuarios e incluso la
generación de rutas de punto a punto.
Leonardo Daniel Muñoz Morales
lmunozm@indetec.gob.mx Las tecnologías SIG están conformadas por tres
herramientas básicas:
144
Sistema de posicionamiento global o GPS por sus siglas en inglés. Su

función es la de obtener ubicaciones geográficas precisas definiendo puntos
determinados dentro de la superficie de la tierra.
Remote Sensing o teledetección. Esta tecnología se centra en la recolección

y medición de datos a través de satélites, drones, aeronaves etc., que permitan
tener una visión del objeto o superficie en una escala mayor y sin necesidad de
tener contacto directo con los mismos. Esto permite crear mapas que reflejen
las propiedades de dichas superficies y facilita el seguimiento y la detección de
cambios entre dos puntos específicos en el tiempo.
“Remote sensing es el uso de sensores de radiación electromagnética para

registrar imágenes del entorno que puedan ser interpretadas para producir
información útil” (Curran, 1985).
Sistemas de Información Geográfica. Esta tecnología funge como un

enlace entre las dos anteriores y su finalidad es la de enlazar los datos. Tiene
como principios la creación de información geográfica, la administración de
esta, así como su análisis y posterior despliegue a través de medios visuales,
regularmente mapas.
mapas
Podemos definir un mapa de manera sencilla como la representación bidimensional de la superficie terrestre,
y que, valiéndose de elementos gráficos presenta las características geográficas de un determinado punto,
así como la relación entre ellas.
Tipos de mapas
Mapas políticos. en estos mapas es posible identificar los límites territoriales de países,
estados, municipios etc. Todos ellos están basados en las determinaciones dadas por cada uno
de los territorios.
Mapas físicos. Su propósito es representar los accidentes geográficos de cada región como
montañas, planicies, bosques entre otros, cabe mencionar que, en la mayoría de los casos,
estos mapas incluyen datos referentes a los datos políticos (divisiones territoriales).
Mapas climáticos. Como su nombre lo indica tienen como fin el representar las condiciones
climatológicas de una región dada, esto regularmente a través de escalas de color que indiquen
de manera clara las variaciones.
Mapas económicos. Son aquellos que representan las condiciones económicas de una región,
ya sea basados en sus niveles y distribución de riqueza o con base en las actividades productivas.
Mapa de caminos (carreteras). En ellos se despliegan todas aquellas vías de circulación

correspondientes a la región, así como elementos geográficos de relevancia que puedan abonar
a entender el flujo de movilidad.
145
sistemas de referencia y proyecciones

Paralelos y meridianos
Los paralelos son líneas imaginarias horizontales

(este-oeste) que disminuyen de tamaño al acercarse
a los polos, la línea del ecuador es conocida como el
paralelo 0 º y divide al planeta en hemisferio norte y
hemisferio sur.
Los Meridianos son líneas imaginarias verticales

que van desde el polo norte hasta el polo sur, cada
meridiano con su respectivo antimeridiano forma un
circulo, el meridiano de Greenwich o meridiano 0 º,
tiene su antimeridiano a 180º (formando ambos un
circulo completo) y dividen a la tierra en hemisferio
occidental y hemisferio oriental.
Capas de datos
El concepto de capas es sin duda el más nombrado

dentro de los entornos de SIG, ya que a través
de ellas se proyectan y presentan los datos en un
entorno gráfico intermedio o final. De manera general,
las capas de datos se conforman por conjuntos de
datos que describen a los objetos, señalizaciones y
acotaciones de estos, así como etiquetas de texto,
todos los elementos pensados en dar el mayor nivel
de detalle a los productos finales. Para las haciendas
públicas, el uso de capas constituye una herramienta
valiosa para la administración de la información
cualitativa y cuantitativa de los padrones, ya que,
posibilita la visualización de ubicaciones específicas,
la situación que guardan y su comportamiento en
diversos niveles de detalles (por colonias o zonas
del estado o municipio), y con ello determinar
estratégicamente las acciones a seguir.
146
sistemas de coordenadas
Tenemos dos Sistemas de Coordenadas, el
Geográfico y el Proyectado.
Sistema de coordenadas Geográficas
Corresponden a los valores de longitud y latitud y

se miden en grados decimales o grados minutos y
segundos (DMS), los valores de latitud se miden con
respecto al ecuador, y van desde -90ºS a 90ºN, para
el caso de la longitud, estos se miden con respecto
al meridiano de Greenwich, y van desde los -180ºO
hasta 180ºE.
Sistema de coordenadas Proyectadas
Son sistemas y metodologías encargadas de

representar la superficie de la tierra en una superficie
dada, siendo las básicas las proyecciones planas,
cilíndricas, cónicas y acimutales.
Uno de los Sistemas de Coordenadas Proyectadas

más utilizadas son las Universal Transverse Mercator,
(UTM) o de Mercator (por sus siglas en inglés), este
sistema divide a la tierra en 60 zonas de 6º cada una,
con una línea meridial y una ecuatorial propia. Estas
zonas regularmente se miden en metros.
Tomando como base del eje vertical el polo sur

correspondiente a 0 mts, llegando a la línea ecuatorial,
que corresponde a 10,000,000 mts y, al mismo
tiempo este punto funge como inicio reiniciándose a
0 mts, hasta llegar al punto más alto (el polo norte)
cuyo valor es nuevamente igual a 10,000,000 de
metros.
La división horizontal (de este a oeste) tiene como

base la línea de meridiano la cual es igual a 500,000
mts, teniendo como punto extremo hacia el oeste un
límite de 168,500 mts y al este 832,900 mts.
147
GEODATOS
Cuando hablamos de Sistemas de Información Geográfica contamos con dos tipos de datos que permiten la
representación gráfica, estos son los datos Vectoriales y los Raster.
Datos vectoriales
Estos datos nos permiten representar objetos del

“mundo real” a través de elementos geométricos
como puntos, líneas, polígonos etc. Cada uno de
ellos con una serie de características propias del
mismo, con este tipo de datos es posible representar
árboles utilizando puntos, casas usando cuadrados o
polígonos e incluso caminos o senderos con líneas.
Es importante hacer mención que el uso de cada

elemento geométrico puede variar en términos
de representación basados en la escala, el nivel
de detalle, la distancia de los elementos y algunos
otros aspectos, buscando siempre con esto una
adaptación mayor dentro de la representación.
Rasters
Corresponden a celdas de información almacenadas lo que este tipo de datos con regularidad requiere
en pixeles de forma matricial, al igual que los datos de un espacio de almacenamiento mucho mayor en
vectoriales, éstos tienen como propósito representar comparación con los datos vectoriales.
las características de una zona concreta. La principal
diferencia entre ambas es que, para el caso de los
rasters, estos permiten identificar elementos que,
aun perteneciendo a un mismo tipo o lugar, presentan
diferencias que deben de ser identificadas, por
ejemplo, al realizar un análisis de terreno se requiere
identificar aquellas zonas en las que se presenta
un mayor número de vegetación seca. Con base
en las condiciones de los elementos, en este caso
vegetación, podemos definir aquellos atributos que
muestren los datos necesarios, para este caso
específico, el uso de gamas de color (de verde a
amarillo) dará una idea más clara de las condiciones
de la superficie a analizar.
El manejo de rasters se basa en el uso de imágenes

satelitales o aéreas de la superficie, y es por ello, por
148
Actualmente es posible crear y gestionar Sistemas

Locales de Información Geográfica a costos
relativamente bajos e incluso con tecnologías de
libre uso, un ejemplo de esto son los Sistemas CAD
(Computer Aided Design) como QGIS, GVSIG, SAGA
GIS, entre muchos otros que permiten la creación
de proyectos visuales de manera gratuita, de igual
manera institutos como el Instituto Nacional de
Estadística y Geografía (INEGI) ponen a disposición
de todos los usuarios múltiples bases de datos
vectoriales o rasters que pueden ser descargados
libremente.
georreferenciación
La georreferenciación se define como el proceso
mediante el cual se provee de datos geográficos a
objetos que no los poseen, permitiendo con esto su
adecuada ubicación en un punto dentro de la tierra o
cerca de ella, ya sea definiendo por completo dichos
puntos o añadiendo detalles a los datos previamente
existentes.
El punto primordial para llevar a cabo un correcto

proceso de georreferenciación es la identificación
de los puntos de control dentro de los documentos,
dichos puntos de control son elementos basados en
Sistemas de Coordenadas Geográficas que permiten
ubicar con más claridad el entorno dentro del que
se encuentra el objeto con el que se va a trabajar,
a mayor número de puntos de control mayor será la
precisión de las ubicaciones.
geoprocesamiento
Se conoce como geoprocesamiento al conjunto de
herramientas que coadyuvan al análisis espacial de
los elementos de los Sistemas SIG, dichos procesos
comprenden desde la definición de polígonos de
seguridad, intersecciones entre diferentes elementos
hasta el almacenamiento de los valores resultados
de los procesos intermedios. A continuación, se
abordan algunas de las herramientas comúnmente
utilizadas dentro del geoprocesamiento.
149
• Buffering
Este proceso se basa en la creación de polígonos

alrededor de los objetos, dichos polígonos
pueden ser puntos, líneas o polígonos de mayor
complejidad, como resultado de un proceso de
buffering obtenemos dos elementos, uno interno y
otro externo con una distancia especifica respecto
al primer polígono, dicha distancia se debe a las
precauciones geográficas que permiten garantizar la
seguridad de los elementos reales, tales como zonas
residenciales, fronteras etc., la distancia entre estos
polígonos puede variar dependiendo directamente
de las adyacencias y características del entorno.
• Dissolve
La herramienta de disolución es utilizada para

unificar límites de objetos adyacentes, basándose
en los atributos que ambos tengan en común y
es que este será el punto que haga posible dicha
unificación, en caso de que no compartan un atributo
de disolución no será posible realizar este proceso,
un ejemplo de esto es la disolución de municipios
a estado, en donde el atributo de disolución es el
nombre o identificador del estado en cuestión ya
que, un municipio cuenta con un atributo que indica a
que estado pertenece y el estado posee de la misma
manera dicho atributo que lo identifica.
• Merge
Se conoce como merge al proceso mediante el cual

se unen objetos basados en la combinación de dos
fuentes de datos o entidades distintas (no únicamente
poligonales) con el fin de generar una nueva que
contenga características y datos específicos de
cada origen. A diferencia de la herramienta Disolved,
al utilizar merge, los límites entre los objetos
permanecen intactos y es posible identificarlos aún
formado parte de un nuevo set de datos.
150
• Intersect
Esta herramienta permite realizar la superposición

de capas, y retorna todas aquellas áreas que sean
parte de la intersección de ambas, dicho resultado
mantiene las propiedades de cada una de las capas
usadas en la superposición por lo que no existe
perdida de datos durante este proceso.
Es importante mencionar que este procedimiento no

es aplicable únicamente a polígonos, sino que es
posible realizar el proceso de Intersect con puntos
y líneas.
principales usos
En la última década el auge de los Sistemas de Información Geográfica ha facilitado su adopción en diversos
campos de estudio y aplicación, siendo en muchos casos de utilidad global.
Análisis de redes en calle. Este tipo de análisis se utiliza en la creación de estrategias

de transporte que minimicen riesgos, tráfico y problemas referentes a la logística de
movilidad (sincronización de semáforos, cierre o apertura de vías alternas etc.).
Gestión de instalaciones. Un claro ejemplo de esto es la instalación de antenas

para telecomunicaciones, en donde con base en Sistemas Geográficos se establecen
patrones de radiación que cubran a una determinada área que se verá beneficiada de
estos servicios.
Gestión del medio ambiente y protección de recursos naturales. Se refiere al

análisis del impacto que un determinado proyecto tendrá en el medio ambiente, todo
ello basado en un punto específico (con uso de GPS) y al estudio del entorno cercano,
algunos ejemplos son la creación de carreteras, construcción de viviendas, aeropuertos
o sistemas pluviales los cuales pueden generar efectos negativos al medio ambiente,
y deben de ser planificados de manera tal que se evite en la medida de lo posible que
dichas afectaciones generen efectos en cadena o irreversibles.
Planeación de crecimiento urbano. Con el uso de SIG es posible realizar análisis que
permitan definir el crecimiento de desarrollos urbanos, así como la dirección en la que
estas se expanden, algunos de los aspectos que de manera regular se toman en cuenta
dentro de estos análisis son: accesibilidad al sitio, variaciones en las elevaciones,
ocupación actual del territorio, así como las condiciones que permitan un correcto
suministro de agua.
151
Uso y aprovechamiento para las Haciendas Públicas. Los sistemas de información

geográfica son una valiosa herramienta para algunas funciones de la administración
tributaria en las haciendas locales puesto que la información que se obtiene, como
se señaló anteriormente, contiene características cualitativas y cuantitativas de los
inmuebles asentados en el territorio del municipio o de la entidad federativa, que resulta
ser valiosa para la fiscalización e incluso para la planeación de la política fiscal. Los
datos generados y almacenados permiten analizar las condiciones del desarrollo y
evolución del territorio así como su uso y destino y, con base en ello, vincular los padrones
fiscales a cada uno de los inmuebles para evaluar la eficiencia en las contribuciones
vinculadas a estos, medir el potencial y la eficiencia de algunas de ellas como es el
caso del Impuesto Predial; el Impuesto sobre Adquisición de Inmuebles; el Impuesto
sobre Negocios Jurídicos; los Impuestos Cedulares por otorgar el uso o goce temporal
de bienes inmuebles y por la enajenación de bienes inmuebles; el Impuesto Sobre la
Renta por enajenación de inmuebles, entre otros.
Para los catastros es esencial contar con SIG ya que facilita el análisis de los
datos y características que tiene cada una de las áreas definidas como zonas o
manzanas catastrales a nivel de predio, el uso de las capas de valor o atributos, y
permite almacenar una gran cantidad de información ordenada, para cada elemento
inmobiliario, para la actualización periódica de la información y el registro y evolución a
través del tiempo, así como la consulta individual por capas de información.
La información almacenada en cada polígono inmobiliario, puede ser de tipo técnico:

con elementos de superficie, medidas, ubicación, frente, fondo, nombre de calle,
número oficial, nombre de propietario, valor, tasa, sector, servicios urbanos; de uso
de suelo (registro del uso actual y el potencial), así como las reservas urbanas y las
proyecciones de desarrollo.
conclusión
El uso y entendimiento de sistemas que permitan la
representación y localización geográfica representan
un elemento clave en el análisis de superficies, más
aún en aquellos casos en los que existen condiciones
adversas de estudio que dificulten o imposibiliten el
trabajo de campo. Contar con herramientas como
satélites, drones o cámaras fotográficas orientadas
a la fotometría han cambiado de forma drástica
la manera en la que los estudios geográficos se
realizan, y es que basta con analizar el crecimiento
presentado por sistemas como los de Google que,
durante casi dos décadas han presentado tecnologías
innovadoras que favorecen no solo a aquellos
152
usuarios dedicados al análisis geoespacial, sino al Cabe señalar que existen también ámbitos que
público en general, ofreciéndoles mapas completos requieren un análisis propio y expertos en dichos
y detallados y sistemas de asistencia basados en elementos, por lo que no siempre es viable hacer uso
inteligencia artificial, todos ellos de forma gratuita. de este tipo de recursos y herramientas libres.
Es importante señalar también que, dado el Existen casos como los enfocados al ámbito
crecimiento de los datos y sistemas abiertos, se inmobiliario y temas catastrales en los que la calidad,
ha favorecido la creación y mantenimiento de veracidad y precisión de los datos deben ser mayores
herramientas de software que permitan simplificar e inequívocos, esto con base en los efectos negativos
algunos de los procesos más tardados y costosos que puedan ocurrir durante su análisis. Por ello es
referentes a estos tipos de análisis, algunos común que se opte por la propia obtención y creación
ejemplos son las aplicaciones como QGIS o ArcGIS de datos, ya sea a través de contratación de servicios
que proveen al usuario con herramientas de análisis satelitales de alta precisión o al uso de aeronaves
avanzado de manera simple y ajustada a cada que permitan de manera más clara identificar cada
proyecto, facilitando así realizar estudios complejos aspecto de la superficie. Para las haciendas públicas
de manera oportuna y ágil. locales, el uso de los SIG constituye una herramienta
que permite eficientar la administración tributaria y
Es por ello y por los múltiples esfuerzos que diversas
disminuir sus costos, lo cual incide en el incremento
instituciones han hecho en materia de datos abiertos
de la recaudación vinculada a los inmuebles.
que, hoy en día contar con Sistemas de Datos
Georreferenciados es una posibilidad tangible y útil
en diversas áreas de estudio.
fuentes consultadas
Consulting, L. (s.f.). Archaeological Discoveries in the Hands of Citizens. Obtenido de:
https://plugins.qgis.org/planet/
ESRI. (s.f.). What is QGIS. Obtenido de https://www.esri.com/en-us/what-is-gis/overview
QGIS. (s.f.). Documentación de QGIS. Obtenido de https://docs.qgis.org/2.14/es/docs/gentle_gis_introduction/
USGS. (s.f.). What is a geographic information system (GIS)? Obtenido de https://www.usgs.gov/faqs/what-a-

geographic-information-system-gis?qt-news_science_products=0#qt-news_science_products
Leonardo Daniel Muñoz Morales

Licenciado en Tecnologías de Información y Comunicación por la
Universidad Tecnológica de Jalisco. Actualmente forma parte del
equipo de especialistas del área de Ciencia de Datos Hacendarios
de INDETEC.
153
PRESUPUESTO DE EGRESOS
de la Federación 2022
A continuación, se presenta un análisis cuantitativo sobre el Presupuesto de Egresos de la Federación

2022, y su comparativa respecto al Presupuesto de Egresos 2021.
Comparativo entre el PEF 2021 y 2022
PEF 2021 PEF 2022

Variación %
CONCEPTO (Millones de (Millones de
real 2022-2021
pesos) pesos)
A: RAMOS AUTÓNOMOS 134,905 131,320 -5.86
RAMO: 40 INFORMACIÓN NACIONAL ESTADÍSTICA Y
7,746 11,115 38.78
GEOGRÁFICA
RAMO: 32 TRIBUNAL FEDERAL DE JUSTICIA ADMINISTRATIVA 2,864 2,986 0.85
B: RAMOS ADMINISTRATIVOS 1,246,243 1,514,103 17.50
C: RAMOS GENERALES 3,430,650 3,785,991 6.73
D: ENTIDADES SUJETAS A CONTROL PRESUPUESTARIO
1,275,212 1,407,789 6.77
DIRECTO
E: EMPRESAS PRODUCTIVAS DEL ESTADO 1,133,301 1,258,420 7.39
Neteo: Resta de a) aportaciones ISSSTE; y, b) subsidios,
transferencias y apoyos fiscales a las entidades de control directo y 935,185 1,023,475 5.84
empresas productivas del Estado.
GASTO NETO TOTAL 6,295,736 7,088,250 8.89
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en el Presupuesto de Egresos de la Federación 2021 y el Presupuesto de Egresos de
la Federación 2022.
Nota: Para obtener el crecimiento real se utilizó la inflación estimada en los CGPE 2022 de 3.4%.
154
Como se observa en el cuadro, el gasto neto total presenta un crecimiento real del 8.89% respecto del PEF
2021, al pasar de 6,295,736 a 7,088,250 millones de pesos (mdp).
RAMOS AUTÓNOMOS
(variación % real)
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en el Presupuesto de Egresos de la Federación 2021 y el Presupuesto de Egresos de la
Federación 2022.
Al interior de los ramos autónomos el INE experimentó al mayor decrecimiento, del orden del -28.83%,
derivado del hecho de que durante el año 2021 se llevaron a cabo las elecciones intermedias y se destinaron
recursos extraordinarios a la institución. Por otra parte, el mayor crecimiento lo experimentó el INAI, con una
tasa del 5%.
5%
-28.83%
155
RAMOS ADMINISTRATIVOS
(variación % real)
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en el Presupuesto de Egresos de la Federación 2021 y el Presupuesto de Egresos de la
Federación 2022.
Al interior de los ramos administrativos se observa

que la mayor parte de éstos experimentaron un
crecimiento real, teniendo en los primeros lugares
a la Secretaría de Turismo, con un incremento del
64.48%, le siguen las entidades no sectorizadas, con
un crecimiento del 52.78 y la Secretaría del Bienestar,
con un aumento del 50.98%. Por el contrario, entre
los que disminuyeron sus montos están la Secretaría
de Economía, con una caída del -46.95%, la SEDATU
con un decrecimiento del -25.12% y la SEDENA, con
decremento del -10.55%.
156
LEY DE INGRESOS DE LA FEDERACIÓN

para el ejercicio fiscal 2022
El 21 de noviembre de 2021 se publicó en el Diario Oficial En el ejercicio fiscal de 2022, la Federación

de la Federación el Decreto por el cual se expide la Ley percibirá ingresos estimados por
de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal de 7,088,250.30 millones de
2022, de la cual es posible destacar los aspectos que a
pesos.
continuación se presentan.
Desglose de los Ingresos Federales

(porcentajes del total)
Fuente: Decreto por el cual se expide Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2022.
157
Se estiman ingresos por impuestos federales por
3,944,520.60 millones de pesos.

Desglose de los Impuestos Federales
(porcentajes respecto al total de impuestos)
Fuente: Decreto por el cual se expide Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2022.
158
Desglose de los Impuestos Sobre la Producción, el Consumo y las Transacciones
Se estima que la Federación percibirá ingresos Derivados de Financiamientos por
915,615.20 millones de pesos.
• Endeudamiento interno: 885,852.0 millones de pesos.

Financiamiento • Otros financiamientos: 40,044.70 millones de pesos.
Para el Ejercicio Fiscal 2022, se proyecta una

Recaudación Federal Participable por 3 billones 728
mil 987.5 millones de pesos.
159
IMPUESTOS ESTATALES VIGENTES

2022
CAMP
COAH
CHIH
CHIS
AGS
COL
BCS
CONCEPTO 1/ y 2/
BC
SOBRE LOS INGRESOS
Impuesto Sobre Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos y Juegos con Apuestas X X X X X
Impuesto Sobre la Organización de Loterías, Rifas, Sorteos, Concursos y
X X X X
Juegos con Apuestas
Impuesto Sobre la Obtención de Premios en Loterías, Rifas, Sorteos,
X X X
Concursos y Juegos con Apuestas
Impuesto Sobre Diversiones y Espectáculos Públicos X X X
Impuestos a Empresas de Redes de Transporte X
Impuesto Sobre el Ejercicio de Profesiones X
Impuestos Cedulares
Cedular por la Enajenación de Bienes Inmuebles X

Cedular por el Arrendamiento de Bienes Inmuebles X X
Cedular por la Prestación de Servicios Profesionales
Cedular Sobre la Obtención de Ingresos por Actividades Empresariales
SOBRE PATRIMONIO
Tenencia o Uso de Vehículos X X X
Sobre Negocios Jurídicos e Instrumentos Notariales X X
Demasías Caducas y casas de empeño X X
Modernización de Registros Públicos
SOBRE LA PRODUCCIÓN, CONSUMO Y LAS TRANSACCIONES
Impuesto Sobre la Prestación de Servicios de Hospedaje X X X X X X X X
Transmisión y/o Adquisición de la Propiedad de Vehículos Automotores y
X X X X X X X
Bienes Muebles Usados
Transmisiones Patrimoniales de Bienes Muebles
Impuesto Sobre Adquisiciones por Desincorporación de Bienes Ejidales
Sobre Venta de Bienes cuya Enajenación se Encuentra Gravada por IEPS
X X X
(Bebidas con contenido alcohólico)
Al Comercio de Libros, Periódicos y Revistas X
Impuesto Sobre Actividades Mercantiles e Industriales X
Impuesto a las Erogaciones en Sorteos, Concursos y Juegos con Apuestas X X X X
Impuesto Sobre Funciones Notariales Y Correduría Pública
Sobre los Servicios de Parques Acuáticos y Balnearios
160
TAMPS
MOR 5/
QROO
HGO 3/
CDMX
MEX 4/
TLAX
MICH
DGO
GRO
QRO
SON
OAX
GTO
YUC
PUE
VER
ZAC
NAY
TAB
SLP
JAL
SIN
NL
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
X X X X X X
X X X X
X X X X X
X
X X X X X X X
X X X
X X X
X X
X X
X X X X X X X X X X X X X
X X X
X X X X X
X
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
X
X
X X X X X X X X X
X
X X X X X X X X X X
X
X
161
CAMP
COAH
CHIH
CHIS
AGS
COL
BCS
CONCEPTO 1/ y 2/
BC
SOBRE NÓMINAS Y ASIMILABLES
Impuesto Sobre Nóminas X X X X X X X X
IMPUESTOS ECOLÓGICOS
Extracción de Materiales del Suelo, Subsuelo, Pétreos y Minerales X X X
Impuesto de la Emisión de Gases a la Atmósfera X
Impuesto de la Emisión de Contaminantes al Suelo, Subsuelo y Agua
Impuesto al Depósito o Almacenamiento de Residuos
ADICIONALES
Adicional por Derechos del Registro Público X
Adicional para la Ejecución de Obras Materiales y Asistencia Social
Adicional para la Educación
Adicional para la Salud X
Adicional para el Desarrollo Social X
Adicional para el Municipio
Adicional para Cultura y Deporte X
Adicional para el Fomento a la Construcción de los Caminos / Obra pública
Adicional para el Fomento del Turismo
Adicional de la Recuperación Ecológica y Forestal
Contribución a la Cruz Roja X
Contribución Estatal
Adicional Universitario X
Contribución para el fortalecimiento y sostenimiento de los cuerpos de
bomberos
Adicional al empleo
TOTAL 9 14 6 8 7 6 7 12
162
TAMPS
MOR 5/
QROO
HGO 3/
CDMX
MEX 4/
TLAX
MICH
DGO
GRO
QRO
SON
OAX
GTO
YUC
PUE
VER
ZAC
NAY
TAB
SLP
JAL
SIN
NL
X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X X
X X X X X
X X X
X X X
X X
X X X
X X X X X X
X
X
X X X
X
X
X X
X X X
X
7 7 10 11 7 8 6 8 7 10 11 10 5 6 10 7 9 12 7 8 8 6 13 11
Fuente: Elaborado por INDETEC con base en las leyes de hacienda y de ingresos de las Entidades Federativas correspondiente al
ejercicio fiscal 2022.
Nota: 1/: Las denominaciones que aparecen en esta columna son genéricas y pudieran no corresponderse con exactitud con la
denominación que tengan en las Entidades Federativas.
Nota 2/: En los conceptos de impuestos arriba mencionados no se consideró el impuesto predial, ni el impuesto sobre adquisición de
inmuebles, ya que éstos son de carácter municipal.
Nota 3/: No fue posible verificar las contribuciones autorizadas por concepto en la Ley de Ingresos del Estado para el ejercicio 2022, ya
que no se encuentran desagregadas en el catálogo autorizado; sin embargo se conocen del contenido de la Ley de Hacienda del Estado
de Hidalgo.
Nota 4/: El Estado de México para el ejercicio 2022 tiene contemplado implementar los siguientes nuevos impuestos: Impuestos Cedular
por la Prestación de Servicios Profesionales, Impuestos Cedular por Realizar Actividades Empresariales, Impuestos a casas de empeño,
e Impuesto por Emisión de Gases Contaminantes al Medio Ambiente; no obstante, no se incluyen en el presente cuadro debido a que
éstos se contemplan en la iniciativa de Ley de Ingresos para el ejercicio 2022, y a la fecha de elaboración del cuadro, no ha sido publicado
el Decreto por medios oficiales.
Nota 5/: La información fue tomada de la iniciativa de Ley de Ingresos para el ejercicio 2022, y a la fecha de elaboración del cuadro, no
se tiene información de que ya haya sido publicado el Decreto por medios oficiales.
163

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FH Federalismo Hacendario, Nueva Época, No. Directorio

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que van en detrimento de las haciendas públicas. Finalmente, en “Reactivación de evaluaciones de la

En la sección Hacienda Municipal, el artículo “Alcances de la coordinación en la administración del Impuesto

En Estadísticas en apoyo a la hacienda estatal el artículo “Introducción a los Sistemas de Información

Carlos García Lepe

2. Elementos Generales del Presupuesto de Egresos de la Federación para el

hacendaria ejercicio fiscal 2022 21

4. Reformas en materia de ingresos estatales para 2022 43

5. Principales modificaciones a la Ley del IEPS y la Ley Federal de Derechos a

6. Aspectos Relevantes de la Miscelánea Fiscal 2022

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7. El CONAC emite nuevos acuerdos que reforman normas contables 81

8. Regidores y servidores públicos de Jalisco y Yucatán se actualizan en Finanzas

9. Órganos de fiscalización y los delitos por hechos de corrupción 95

13. Análisis comparativo de los precios por expedición de documentos oficiales

14. Introducción a los Sistemas de Información Geográfica (SIG) 144

16. Infografía: Ley de Ingresos de la Federación para el Ejercicio Fiscal 2022

El presente documento recoge los aspectos

de la Unión el Paquete Económico 2022, integrado

El lunes 18 de octubre de 2021 fue emitida la Gaceta

de los ingresos públicos durante el 2022

en materia de créditos, empréstitos y otras formas de

de las facilidades administrativas

Como parte de las facilidades administrativas

Cuadro 2. Tasas de recargo propuestas para 2022

Recargos Tasa 2022 (mensual)

Por otra parte, se aprueba que durante 2022 continúe

Descuento en le pago de multas formales

Asimismo, durante el ejercicio 2022 se aprueba una

Se da continuidad a la opción de celebrar convenios

Asimismo, se autoriza darle continuidad a los

de los beneficios fiscales

A fin de atender la problemática social de los

Se ratifican los acuerdos y disposiciones de carácter

Por último, se mantiene el beneficio otorgado a las

de los estímulos fiscales aplicables durante el

3 Vehículos destinados al transporte:  Deberá pagar el combustible con

Asimismo, se ratifica el estímulo a los contribuyentes

A los adquirientes que utilicen los combustibles fósiles.

Estímulo fiscal a titulares de concesiones mineras

A los titulares de 3 Ingresos totales anuales por  Se podrá acreditar el Derecho

 Aunado a lo anterior, durante el ejercicio 2022

de las disposiciones transitorias de la ley de ingresos

3 Durante el Ejercicio Fiscal 2022, continuará aplicándose el Fondo de

3 La SHCP deberá reportar en los informes trimestrales la información

3 Las entidades y municipios que cuenten con disponibilidades de

3 La SHCP podrá destinar los recursos correspondientes a los

3 Durante el ejercicio 2022 el SAT deberá publicar estudios de evasión

3 Durante el 2022, el ISSSTE podrá requerir a la SHCP el pago de las

3 Asimismo, se autoriza al ISSSTE para celebrar convenios para la

3 El ISSSTE podrá aceptar en pago bienes inmuebles que se

3 Para efecto del saneamiento de los adeudos que tengan entidades

Iván Emmanuel Chávez Ponce

ELEMENTOS GENERALES DEL

El presente artículo tiene por objetivo dar a aspectos generales

Dicho análisis fue realizado por la “Cámara Baja” del

modificaciones realizadas por la cámara de diputados

Los Ramos afectados con las reasignaciones

Adicionalmente se reasignaron $125.0 millones de

La propuesta económica aprobada para el ejercicio

3 Vehículos destinados al transporte: Deberá pagar el combustible con

A los titulares de 3 Ingresos totales anuales por Se podrá acreditar el Derecho