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INFORME DE ACTUACIÓN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN

CAJA DE COMPENSACIÓN FAMILIAR RISARALDA


RECURSOS APORTES PARAFISCALES DEL 4%
Período julio de 2020 a abril de 2021

CGR- CDST No. 13


Junio de 2021

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INFORME DE ACTUACIÓN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN

Contralor General de la República Carlos Felipe Córdoba Larrarte

Vice Contralor (e) Julián Mauricio Ruíz Rodríguez

Contralora Delegada para el Jehan Alí Cabrales


Sector Trabajo

Directora de Vigilancia Fiscal para el Héctor Jairo Osorio Madiedo


Sector Trabajo

Supervisora Yanneth Milena Otavo Buitrago

Gerente Colegiada Risaralda Ángela María Jaramillo Quintero

Contralora Provincial Risaralda Gloria Inés Calvo Montoya

Supervisora Encargada Ly Giraldo Campuzano

Líder de Actuación Especial Jorge Abdel Perea Lobón

Auditores William Aníbal Burbano Velásquez


Clemencia Cardona Saldarriaga
Luisa Fernanda Artunduaga Galvis
Paula Andrea González Ocampo
Lady Gómez Vanegas
Susan Shirleidy Chaverra Palacios
Naida Carolina Pulgarín Santa
Leonardo Antonio Ramírez Giraldo
Francisco Javier Gómez Soto
Javier Alonso Echeverri Idárraga
Jairo de Jesús Gómez Ospina

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TABLA DE CONTENIDO

Página

1. CARTA DE CONCLUSIONES 1
1.1. OBJETIVO DE LA ACTUACIÓN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN 2
1.2. FUENTES DE CRITERIO 2
1.3. ALCANCE DE LA ACTUACIÓN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN 4
1.4 RELACIÓN DE HALLAZGOS 7
1.5 PLAN DE MEJORAMIENTO 7
2. OBJETIVOS 9
2. 1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS 9
3. HECHOS RELEVANTES 10
3.1. ANTECEDENTES 10
4. CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO 11
5. RESULTADOS DE LA ACTUACIÓN ESPECIAL 12
5.1. GESTIÓN Y RESULTADOS 12
5.2 RELACIÓN DE HALLAZGOS 63
6.1 MATRIZ DE HALLAZGOS 64

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1. CARTA DE CONCLUSIONES

Señor
MAURIER VALENCIA HERNANDEZ
Director Administrativo
Caja de Compensación Familiar Risaralda
Correo electrónico: mvalencia@comfamiliar.com
Pereira - Risaralda

Respetado señor Valencia Hernández:

La Contraloría General de la República, en adelante “CGR”, con fundamento en las


facultades otorgadas por el Artículo 267 de la Constitución Política, modificado por
el artículo 1º del Acto Legislativo 04 de 2019, y de conformidad con lo estipulado en
la Resolución Reglamentaria No. 24 de 2019, expedida por la CGR, practicó
Actuación Especial de Fiscalización a La Caja de Compensación Familiar Risaralda
COMFAMILIAR, con el objeto de Investigar los hechos allegados a la Contraloría
General de la República.

Es responsabilidad de la Administración, el contenido en calidad y cantidad de la


información suministrada, así como con el cumplimiento de las normas que le son
aplicables a su actividad institucional en relación con el asunto auditado.

Es obligación de la CGR expresar con independencia una conclusión sobre el


cumplimiento de las disposiciones aplicables en el manejo de los recursos
asignados a la Caja de Compensación Familiar Risaralda, conclusión que debe
estar fundamentada en los resultados obtenidos en la Actuación Especial de
Fiscalización realizada.

Los procedimientos de la Actuación Especial de Fiscalización se dirigieron a la


evaluación de la debida utilización de los recursos administrados por la Caja de
Compensación Familiar Risaralda, para el periodo segundo semestre de 2020 y
primer cuatrimestre de 2021.

Se incluyó también el examen de las evidencias y documentos que soportan el


proceso auditado y el cumplimiento de las disposiciones legales.

El análisis y conclusiones se encuentran debidamente documentados en papeles


de trabajo, los cuales reposan en el archivo de la Gerencia Departamental de
Risaralda y en el aplicativo SICA.

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Las observaciones se dieron a conocer oportunamente a la Entidad dentro del
desarrollo de la Actuación, las respuestas fueron analizadas debidamente y en este
informe se incluyen los resultados obtenidos.

1.1. OBJETIVO DE LA ACTUACIÓN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN

Objetivo general

Realizar actuación especial de fiscalización a COMFAMILIAR RISARALDA, para


investigar los hechos allegados a la Contraloría General de la República.

1.2. FUENTES DE CRITERIO

Criterios y fuentes de criterio


MATERIA FUENTES DE CRITERIO
Decreto 403 de 2020
Decreto Único Reglamentario 1072 de 2015. artículos 2.2.1.6.4.7 y 2.2.1.6.4.8.
2.2.7.5.2.1
Código Civil Colombiano, Ley 57 de 1887 y demás normas que lo integran.
Ley 21 de 1982, artículos 5°. 43 con su parágrafo 1°; numeral 4. artículo 43 y
58;
Ley 789/2002, artículo 62 con su parágrafo; literal c del artículo 6, artículo 16
numeral 8 y artículo 18.
Ley 1636 de 2013, artículo 6.
ASIGNACIÓN
Resolución Mintrabajo 0531 del 11 de febrero de 2014.
Y
Resolución 0039 del 31 de enero de 2017 Supersubsidio, artículos 7.8 y 9
DISTRIBUCIÓN
Resolución 029 del 30 de enero de 2020 Supersubsidio.
4%
Ley 633 del 2000, parágrafo 2 del artículo 63 y artículo 64
Decreto 827 de 2003, artículos 19 y 20.
Decreto 770 de 2020.
Circular Externa 00005 de 2020.
Decreto 582 de 2016.
Ley 100 de 1993, artículo 217
Ley 25 de 1981, artículo 19
Ley 115/1994, artículo 190
Ley 789 de 2002
Ley 21 de 1982, artículo 54, numeral 5°.
Decreto Único Reglamentario 1072
Ley 789 de 2002, artículo 6° Literal c); artículo 18; artículo 21 numeral 17.
INVERSIONES
Decreto 827 de 2003, artículo 1° Literal 5 y 6
Y GASTOS
Decreto 1072 de 2015 artículos 2.2.7.5. .1.1. 2.2.7.5.1.2. 2.2.7.5.1.3 y
2.2.7.5.1.4
Circular 18 del 29 de diciembre de 1997
Ley 633 de 2000, parágrafo 2 del artículo 63. 65
Ley 1319 del 2009, artículo 10.
SEPARACIÓN Decreto Único Reglamentario. artículos 2.2.7.5.1.1. 2.2.7.5.1.2. 2.2.7.5.1.3 y
CONTABLE 2.2.7.5.3.2
Resolución 044 febrero de 2017, artículo 1° y parágrafo.
Resolución 063 de marzo de 2017.
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MATERIA FUENTES DE CRITERIO
Resolución 355 de mayo de 2017.
Resolución 791 de octubre de 2017.
Resolución 967 de diciembre de 2017.
FOSFEC
Ley 1636 de 2013, artículos 6,10,11,13 y 14.
- Pago aportes
- Focalización
Decreto 2852 de 2013, artículos 46, 47,49,50,53.
- Requisitos
- Cumplimiento
Procedimiento asignación y pagos de beneficios – Código 2-PR-107 versión 6
de requisitos
en el numeral 14.
- Validación
- Ejecución de
recursos

FONIÑEZ
- Pago aportes Ley 1906 de 2006.
- Focalización Decreto 1729/08, artículos 3, 4 y 5.
- Requisitos Decreto 1077 de 2015 Subsección 3 "postulación a los subsidios". Núm. 1 "del
- Cumplimiento registro de postulantes" artículos. 2.1.1.1.1.3.3.1.1 y 2.1.1.1.1.3.3.1.1
de requisitos Manual de contratación Comfamiliar Risaralda
- Validación
- Ejecución de
recursos

FOVIS Ley 49 de 1990.


- Pago aportes
- Focalización Decreto 1077 de 2015 arts. 2.1.1.1.1.4.1.1 - Verificación de información.
- Requisitos 2.1.1.1.1.4.1.2 - Criterios para la calificación de las postulaciones.
- Cumplimiento 2.1.1.1.1.4.1.3 - Determinación de puntajes para calificación de postulaciones.
de requisitos 2.1.1.1.1.4.1.4 - Proceso general de selección de beneficiarios de los subsidios.
- Validación 2.1.1.1.1.4.1.5 - Proceso de selección de postulantes en la "bolsa para
- Ejecución de postulaciones de Ahorro programada o contractual con evaluación crediticia
recursos favorable.

CUOTA Ley 21 de 1982, artículos 5. 18. 20. 23 y 43


MONETARIA Ley 789 de 2002, artículos 3 y 4
Resolución 039 de 2017.

PROGRAMAS
SOCIALES
Ley 21 de 1982, artículos 61 y 62
- subsidio
Manual de contratación Comfamiliar Risaralda
familiar en
servicios

Fuente y elaboró: Equipo auditor

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1.3. ALCANCE DE LA ACTUACIÓN ESPECIAL DE FISCALIZACIÓN

Conforme a los tres objetivos específicos, se realizaron pruebas sustantivas de


detalle, del 23 de marzo al 31 de mayo del 2021. El alcance de la actuación fue el
segundo semestre de 2020 al primer cuatrimestre de 2021, correspondiente al
recaudo del 4% de los recursos parafiscales del 4% por $118.493.733.972.

Para dar cumplimiento a la asignación de trabajo, el equipo auditor identificó los


distintos servicios y programas que administra Comfamiliar Risaralda, así: Fondo de
Vivienda de Interés Social -FOVIS, Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo y
Protección al Cesante -FOSFEC-, Fondo para la Atención Integral a la Niñez y la
Jornada Escolar Complementaria -FONIÑEZ-, recursos del Sistema de Seguridad
Social en Salud- ADRES-, para el sostenimiento de la Superintendencia de Subsidio
Familiar, cuota monetaria, gastos de administración del 8%, recursos para
programas de obras y beneficio social, régimen subsidiado en salud, educación y
subsidio familiar.

La evaluación de los procesos contractuales, se realizó sobre los expedientes


digitalizados, a través de una revisión financiera y legal, estableciendo el
cumplimiento de los objetos.

1.3.1 Verificar la operación del proceso de postulación, calificación,


asignación y pago de los subsidios definidas por la Caja de Compensación
Familiar donde se pueda establecer su concordancia y coherencia con el
programa FOVIS de acuerdo a la normatividad vigente.

Se verificaron los requisitos 62 subsidios; postulados, asignados y pagados por


$1.277.451.750, de julio de 2020 a abril de 2021.

1.3.2 Establecer el monto de los recursos asignados al programa FOVIS y la


fuente de los mismos.

Se verificó el 100% de los recursos asignados al programa FOVIS, por


$4.739.749.359, determinando la ejecución de estos recursos conforme a la
normatividad aplicable.

1.3.3 Verificar la utilización de los recursos del 4% que ha recibido la Caja de


Compensación del segundo semestre de 2020 hasta abril de 2021 de acuerdo
a la normatividad vigente.

A continuación, se detallan los recursos de aportes parafiscales del 4%,


correspondiente al periodo de julio del 2020 a abril del 2021, así:
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REGISTROS DE INGRESO POR LOS RECAUDOS DEL 4%, $118.493.733.972.

Se verificó el 100% de los recaudos de aportes parafiscales del 4% por


$118.493.733.972, de julio 2020 a abril 2021, de los registros, informe financiero y
del operador.

ASIGNACIÓN Y DISTRIBUCIÓN DE LOS APORTES DEL 4%, $118.493.733.972.

Se revisó el 100% de los recursos asignados a los diferentes componentes y fondos


contemplados en la normatividad que rige la distribución de los recursos de aportes
parafiscales del 4%, por $118.493.733.972.

FONDO DE SOLIDARIDAD DE FOMENTO AL EMPLEO Y PROTECCIÓN AL


CESANTE – FOSFEC, $13.469.681.895.

Se verificó el 100% de las apropiaciones de los recursos de aportes parafiscales


para el fondo FOSFEC, por $13.469.681.895 y se realizó el cruce de información al
100% de 4.050 subsidios otorgados a trabajadores cesantes afiliados por
$6.895.156.921.

Se realizó la evaluación del cumplimiento de los requisitos contenidos en la


normatividad aplicable en una muestra de 73 subsidios por $88.298.551, que
representa 1,8%.

RECURSOS PARA ATENCIÓN INTEGRAL A LA NIÑEZ Y LA JORNADA


ESCOLAR COMPLEMENTARIA –FONIÑEZ, $7.109.624.038.

Segundo semestre del 2020:

El total de recursos asignados en FONIÑEZ por $4.225.715.824, distribuidos así: en


Atención Integral a la Niñez $2.112.857.912 y en Jornadas Educativas
Complementarias $2.112.857.912.

Primer cuatrimestre del 2021:

El total de recursos asignados por $2.883.908.214, distribuidos así: en Atención


Integral a la Niñez $1.441.954.107 y en Jornadas Educativas Complementarias
$1.441.954.107.

Se realizó la evaluación de la cobertura, así:

En atención integral a la niñez, se verificaron los requisitos de 16.854 beneficiarios


de un total de 37.880, que corresponde al 45%.

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En Jornadas Educativas Complementarias, se verificaron los requisitos de 21.085
beneficiarios de un total de 45.456, que corresponde al 46%.

Se realizó la revisión contable al 100% de los recursos apropiados por


$7.109.624.038.

RECURSOS DE LA CUOTA MONETARIA, $37.073.836.175.

Se revisó la asignación, liquidación y pago a los recursos por cuota monetaria del
subsidio familiar, a los trabajadores beneficiarios por $37.073.836.175.

Se verificó el 100% de la asignación y giro de los recursos apropiados por


$37.073.836.175 y el cumplimiento de requisitos consagrados en las normas
aplicables, en una muestra de 469.331 beneficiarios por $18.000.386.752, que
corresponde al 55% del total $32.435.624.080.

RECURSOS DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD –


ADRES, $5.924.686.698.

Se evidenció para el segundo semestre 2020 el giro a la Administradora de


Recursos del Sistema General de Seguridad Social en Salud –ADRESS por
$3.521.429.853.

En el primer cuatrimestre 2021, se asignó a la Administradora de Recursos del


Sistema General de Seguridad Social en Salud –ADRESS un total de
$2.403.256.845; de los cuales se han liquidado y transferido $2.391.261.015. Se
verificó el 100% de los recursos en la asignación y transferencia por
$5.924.686.698.

RECURSOS PARA PROGRAMAS DE OBRAS Y BENEFICIO SOCIAL,


$31.553.400.185.

Se verificó el 100% de la apropiación de los recursos para programas y obras de


beneficio social por $31.553.400.186.

Se evaluaron nueve proyectos por $1.748.864.899 y se realizaron visitas a dos


obras.

RECURSOS PARA EDUCACIÓN, $3.505.933.354

Se verificó contablemente el 100% de los recursos apropiados para los subsidios


aplicados de la Ley 115 de 1994, correspondiente a los programas de educación
formal.

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RECURSOS PARA LA SUPERINTENDENCIA DE SUBSIDIO FAMILIAR,
$1.184.937.339.

Se realizó la revisión contable del 100% de los recursos asignados a la


Superintendencia del Subsidio Familiar.

RECURSOS PARA EL AJUSTE DEL 55%, $4.452.386.210.

Se verificó contablemente el 100% de los recursos parafiscales apropiados para el


Ajuste del 55%.

GASTO DE ADMINISTRACIÓN 8%, $9.479.498.718.

Se verificó contablemente el 100% de los recursos apropiados para gasto de


administración.

CONTRATACIÓN, $15.320.707.295.

Se revisó selectivamente el proceso de contratación adelantado por la Caja de


Compensación Familiar Risaralda, en una muestra de 43 contratos y convenios por
$7.655.175.073, el 50% del valor total de la contratación por $15.320.707.295.

Los contratos seleccionados se relacionan con los recursos para obras y programas
de beneficio social, el Fondo FONIÑEZ, en las modalidades de prestación de
servicios, compras, adecuaciones locativas y contratos para la adquisición e
implementación de plataformas tecnológicas.

1.4 RELACIÓN DE HALLAZGOS

Como resultado de la Actuación Especial de Fiscalización, se constituyeron doce


(12) hallazgos administrativos, siete (7) con presunta incidencia disciplinaria, uno
(1) con solicitud de indagación preliminar y uno (1) con traslado a la
Superintendencia de Subsidio Familiar y tres (3) beneficios del proceso auditor.

1.5 PLAN DE MEJORAMIENTO

La Entidad deberá elaborar y/o ajustar el Plan de Mejoramiento, con acciones y


metas de tipo correctivo y/o preventivo, dirigidas a subsanar las causas
administrativas que dieron origen al hallazgo identificado por la Contraloría General
de la República como resultado del proceso especial y que hace parte de este
informe. Tanto el Plan de Mejoramiento como los avances del mismo, deberán ser
reportados a través del Sistema de Rendición de Cuentas e Informes (SIRECI),
dentro de los treinta (30) días hábiles siguientes al recibo de este informe.

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La Contraloría General de la República evaluará la efectividad de las acciones
emprendidas por las entidades para eliminar las causas de los Hallazgos detectados
en esta Actuación, según lo establecido en la Resolución Orgánica que reglamenta
el proceso.

Bogotá, D. C,

JEHAN ALÍ CABRALES


Contralora Delegada para el Sector Trabajo

Aprobó Héctor Jairo Osorio Madiedo – Director de Vigilancia Fiscal para el Sector Trabajo
Revisó: Yanneth Milena Otavo Buitrago y Ly Giraldo Campuzano
Elaboró: Equipo Auditor

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2. OBJETIVOS

2. 1 OBJETIVOS ESPECÍFICOS

• Verificar la operación del proceso de postulación. Calificación. Asignación y pago


de los subsidios definidas por la Caja de Compensación Familiar donde se pueda
establecer su concordancia y coherencia con el programa FOVIS de acuerdo a
la normatividad vigente.

• Establecer el monto de los recursos asignados al programa FOVIS y la fuente


de los mismos.

• Verificar la utilización de los recursos del 4% que ha recibido la Caja de


Compensación del segundo semestre de 2020 hasta abril de 2021 de acuerdo a
la normatividad vigente.

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3. HECHOS RELEVANTES

3.1. ANTECEDENTES

La Contraloría Delegada del Sector Trabajo, programó como parte del Plan Nacional
de Vigilancia y Control Fiscal 2021, actuación especial sobre la contribución de
carácter obligatorio en cabeza de los empleadores, durante el periodo segundo
semestre del 2020 y primer cuatrimestre del 2021, consistente en el aporte
parafiscal del 4% sobre la base gravable de la nómina total de trabajadores que
beneficia no solo a estos, sino también al sostenimiento de las Cajas de
Compensación Familiar.

La finalidad de los recursos de los aportes parafiscales es el fortalecimiento y


calidad de los servicios que brinda la Caja de Compensación Familiar de Risaralda
a través de subsidios, servicios y programas sociales hacia los trabajadores y a la
comunidad, promoviéndose el desarrollo de la región.

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4. CONCEPTO SOBRE EL ANÁLISIS EFECTUADO

CONCEPTO: INCUMPLIMIENTO MATERIAL CON RESERVAS.

Como resultado de la actuación realizada, la Contraloría General de la República


considera que la normatividad aplicable a los recursos parafiscales, administrados
por la Caja de Compensación Familiar Risaralda, vigencia segunda de 2020 y primer
cuatrimestre de 2021, resulta conforme en todos los aspectos significativos, frente
a los criterios aplicados. Se evidenciaron situaciones de incumplimiento que
generaron los hallazgos de auditoria que se describen en el presente informe.

Tabla 1. Incumplimiento Material


Recursos Total Hallazgos
Parafiscales del
Objetivo 4%
A D F IP P OI BA PAS

GESTIÓN
Fondo de Vivienda de Interés Social –
FOVIS
4.739.659.359 1
Fondo de solidaridad, de fomento al
empleo y protección al Cesante – 13.469.681.895 1 1
FOSFEC
Fondo de Atención Integral a la Niñez-
7.109.624.038 2 1 1
FONIÑEZ
Cuota Monetaria 37.073.836.175 3 2 1 2
CONTRATACIÓN
Contratación 15.320.707.295 3 3
Obras y Programas de Beneficio
social
31.553.400.185 1 1
FINANCIERA
Recaudo 118.493.733.972 1
Fuente y elaboró: Equipo auditor.

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5. RESULTADOS DE LA ACTUACIÓN ESPECIAL

5.1. GESTIÓN Y RESULTADOS

RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO 1

Se realizó la evaluación de los requisitos de la muestra de 62 subsidios; 51


postulados, asignados y pagados por $1.277.451.750, que corresponde al 27% del
valor pagado por $4.672.891.462 y 11 postulados del 2021. De un total de 1.154
subsidios postulados, asignados, entre los cuales hay 209 pagados por
$4.672.891.461, de julio 2020 a abril del 2021, como se detalla a continuación:

Tabla 2. Subsidios Familiares de Vivienda de julio de 2020 a abril del 2021


Subsidios recursos
Mes Valor $
FOVIS
Postuladas 736 N/A
Asignados 209 N/A
Pagados 209 $4.672.891.462
Total 1.154 $4.672.891.462
Fuente: Dirección de servicios sociales.
Elaboró: Equipo auditor.

La muestra se calculó sobre un error muestral del 5%, una proporción de éxito (p)
del 5%, nivel de confianza del 95%.

En la caja de compensación familiar Risaralda- COMFAMILIAR RISARALDA, se


verificó a través de inspección documental digital los procesos de postulación,
asignación, calificación y pago de los subsidios familiar de vivienda definidos por
COMFAMILIAR RISARALDA en el programa FOVIS, para lo cual se revisaron 62
expedientes de subsidios por $1.277.451.750 que corresponde al 27% de los
subsidios pagados. Se concluyó que fue satisfactorio el proceso de postulación,
asignación y pago, conforme a las respuestas de 21 beneficiarios a la encuesta
aplicada.

A través de la muestra de los 62 expedientes, evidenciando el cumplimiento de los


lineamientos y trámites autorizados para cada uno de los procesos establecidos,
concordancia y coherencia con el programa FOVIS de acuerdo a la normatividad
vigente, excepto por las deficiencias evidenciadas en los documentos de los
expedientes.

Hallazgo 1. Subsidios de Vivienda Familiar FOVIS

El Decreto 1077 de 2015, por medio del cual se expide el Decreto Único
Reglamentario del Sector Vivienda, Ciudad y Territorio, artículo 2.1.1.1.1.3.3.1.1
que indica el proceso de postulación: Los Hogares afiliados a las Caja de

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Compensación Familiar con ingresos no superiores a cuatro (4) salarios mínimos
mensuales legales vigentes (SMLMV) que cumplan con los requisitos y condiciones
definidas de beneficiarios el diligenciamiento del formulario para postularse ante
Caja de Compensación y la entrega de los documentos que se señalan a
continuación:

Formulario de postulación debidamente diligenciado y suscrito por los miembros


que conforman el hogar, con su información socioeconómica, indicación del jefe del
hogar postulante y la persona que siendo parte del hogar, lo reemplazará si
renunciare o falleciere, mención de la Caja de Compensación familiar y fondo de
cesantías a los cuales se encuentren afiliados al momento de postular, si fuere el
caso; la Resolución 1262 de 2004, expedida por el Ministerio de Ambiente y
Desarrollo Sostenible: Es un instrumento de control que permite a las entidades
otorgantes del subsidio familiar de vivienda de interés social, verificar que la
vivienda, en donde se aplicará el beneficio se encuentra totalmente terminada, con
servicios públicos completamente instalados y funcionales, el artículo 29, Establece
que el certificado de existencia de la vivienda, es un instrumento de control que
permite a las entidades otorgantes del subsidio familiar de vivienda de interés social,
verificar que la vivienda, en donde se aplicará el beneficio se encuentra totalmente
terminada, con servicios públicos completamente instalados y funcionales. Se
entiende por servicios públicos instalados y funcionales aquellos que cuentan tanto
con la infraestructura y acometidas que permiten el acceso inmediato de los
habitantes de la vivienda a los servicios de acueducto, alcantarillado y energía
eléctrica, como con medidores y contadores instalados, definitivos e
independientes.

No habrá lugar a la expedición del certificado de existencia de la vivienda cuando la


unidad habitacional carezca de sus correspondientes medidores, registros o
contadores definitivos, salvo que la entidad otorgante del subsidio o su operador
verifiquen la existencia de las siguientes condiciones: Que, de manera previa a la
expedición del certificado de existencia de la vivienda, hayan sido pagados en su
totalidad los derechos de instalación definitiva de los servicios públicos. En aquellos
casos en los cuales no haya lugar al pago de derechos de instalación o estos no
hayan sido pagados, el solicitante deberá presentar constancia escrita emitida por
la entidad prestadora de los servicios públicos en la que certifique que el constructor
ya ha cumplido con todos los requerimientos y requisitos necesarios para la
conexión definitiva del servicio público respectivo.

En la Caja de Compensación Familiar de Risaralda COMFAMILIAR RISARALDA,


revisada la información entregada a través de la carpeta oficial ONE DRIVE, se
observó en los expedientes relacionados a continuación de los beneficiarios del
subsidio de vivienda familiar deficiencias relacionadas con el manejo de los
documentos así:

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13
Tabla 3. Expedientes Beneficiarios FOVIS.
Expedientes Deficiencia Encontradas
108831XXXX, 108801XXXX,
1088296XXXX, 3396XXXX,
1003XXXX, 105491XXXX,
102071XXXX, 108826XXXX,
108800XXXX, 2510XXXX,
111278XXXX, 4209XXXX,
4214XXX, 1001XXXX,
Las deficiencias encontradas en los expedientes relacionados son:
1088324XXXX, 4213XXXX,
-Formularios de postulación donde no existen soportes del lote.
108832XXXX, 1852XXXX,
- Certificados existencia y habitabilidad, con registro fotográfico que no permite
451XXXX, 111405XXXX,
verificar la existencia de los contadores y medidores. Faltan firmas de quien realizó.
108827XXXX, 111277XXXX,
- En formatos de actualización de datos y manifestación de interés de continuidad,
1861XXXX25,17XXXX,
falta registrar las cifras de las cesantías
4208XXXX, 1861XXXX,
109007XXXX, 112527XXXX,
1002XXXX, 3040XXXX,
108830XXXXX,108749XXXX,
2523XXXX, 108799XXXX,
4213XXXX, 2516XXXX,
451XXXX, 105498XXXX
Fuente: Información suministrada por Comfamiliar – área de vivienda.
Elaboró: Auditor

Lo anterior debido a debilidades en el control interno en el proceso de los subsidios


de vivienda familiar del programa FOVIS, lo cual dificulta la revisión realizada por
los Entes de Control, la información es poco confiable y genera un riesgo para la
toma de decisiones administrativas.

Respuesta de COMFAMILIAR RISARALDA

En la Caja de Compensación Familiar Risaralda, se adoptan medidas transitorias


hasta que exista el Estado de emergencia sanitaria, para la realización de medio de
pruebas virtuales, el certificado existencia de vivienda y un sistema informativo para
los beneficiarios de los subsidios de vivienda.

Comentarios a la respuesta del auditado

Si bien la entidad allega videos, pantallazos del sistema de información, adjunta


correos electrónicos como documentos de validación y reporte de la visita virtual a
través del aplicativo (Meet-google), estos no dan respuesta a las deficiencias
presentadas. COMFAMILIAR RISARALDA, no tiene establecido un control a los
expedientes de los beneficiarios, ni al archivo de los documentos soportes
adecuadamente. Por ello, la Observación se sostiene en estos aspectos y se valida
como un hallazgo administrativo.

RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO 2

FONDO DE VIVIENDA DE INTERÉS SOCIAL – FOVIS $4.739.749.358

En COMFAMILIAR RISARALDA, se verificó mediante inspección documental digital


la contabilización del 100% de los recursos destinados al fondo FOVIS- Ley 633 del
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2000, para el segundo semestre 2020 y primer cuatrimestre 2021 por
$4.739.749.358, por medio del aplicativo contable JD Edwards, comprobando el
cumplimiento normativo expedido por la Superintendencia de Subsidio Familiar a
través de la Resolución 044 del 2 de febrero de 2017 y demás normas aplicables
vigentes.

Se evidenció una apropiación total de los recursos para FOVIS por $4.739.749.358
distribuidos en FOVIS Urbano por $2.817.143.883 y FOVIS Rural por
$1.922.605.475, siendo consistente con la exactitud en las cantidades reflejadas en
bancos y digitadas en los registros contables; de la cual para el segundo semestre
2020 y primer cuatrimestre 2021 se ejecutaron $4.908.542.971 a través del pago de
209 subsidios por $4.672.891.462 y gastos de administración por $235.651.509,
dando cumplimiento a lo previsto en el Decreto Único Reglamentario 1077 de 2015
y demás normas vigentes.

RESULTADOS EN RELACIÓN CON EL OBJETIVO ESPECÍFICO 3

APORTES PARAFISCALES 4% $118.493.733.972

En COMFAMILIAR RISARALDA, se verificó mediante inspección documental digital


la contabilización del 100% de los recursos destinados a los Aportes Parafiscales
del 4% - Ley 21 de 1982- cartera, intereses moratorios y los ingresos de aportes,
para el segundo semestre 2020 y primer cuatrimestre 2021 por $118.493.733.972,
por medio del aplicativo contable JD Edwards, comprobando el cumplimiento
normativo expedido por la Superintendencia de Subsidio Familiar a través de la
Resolución 044 del 2 de febrero de 2017 y demás normas aplicables vigentes.

Se evidenció una apropiación total de los recursos de aportes parafiscales del 4%


por $118.493.733.972 conforme a las normas que rigen la distribución de los aportes
y las Resoluciones 26 de 2020 y 46 de 2021 emitidas por la Superintendencia de
Subsidio Familiar; sin embargo, dado que la Resolución 46 de 2021 que fija los
porcentajes de distribución de los recursos para ADRESS, FOSFEC 19 a 23 años;
FOSFEC, FONIÑEZ y FOVIS urbano y rural; fue objeto de recurso de reposición por
parte de las Cajas de Compensación Familiar, resuelto con posterioridad a la fecha
de corte de esta auditoría (11 de mayo de 2021), será necesario que la Caja de
Compensación realice los ajustes respectivos a las asignaciones de recursos para
FOVIS urbano y rural, dado los cambios que estos conceptos se registran en la
Resolución 222 de Mayo 11 de 2021,

Se evidenció que COMFAMILIAR RISARALDA, realizó el traslado de recursos a las


cuentas de los fondos que tienen destinación específica, como: FONINEZ, FOVIS,
FOSFEC, así como a las cuentas en las cuales se apropian los recursos a transferir
a la Superintendencia de Subsidio Familiar y al Régimen Subsidiado con destino a
la ADRESS. En los demás casos, los recursos se manejaron como unidad de
tesorería de acuerdo con lo dispuesto en los conceptos emitidos por la CGR,
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igualmente el registro de intereses moratorios; siendo consistente con la exactitud
en las cantidades reflejadas en bancos y digitadas en los registros contables y
presupuestales, dando cumplimiento a lo previsto en las normas vigentes, excepto
por las deficiencias que se observaron, en primer lugar por las diferencias
presentadas entre el detalle de recaudo de las planillas reportadas por ASOPAGOS
y los recaudos contemplados como recaudo del operador en la conciliación
realizada entre los recaudos del operador ASOPAGOS y la cuenta bancaria de
recaudo de aportes del 4% para el mes de diciembre de 2020, cuya diferencia
$3.013.400, es mayor al valor reportado como recaudo del operador en la
conciliación realizada que lo reportado en el detalle de las planillas de dicho periodo;
motivo por el cual se valida el hallazgo administrativo No. 2. En segundo lugar, por
las diferencias existentes en las diez conciliaciones mensuales de aportes del 4%
que determina los ingresos que se deben registrar en las cuentas contables y que
corresponden al período julio de 2020 a abril de 2021; en cuanto a los valores
reportados como recaudos de meses anteriores y recaudo de meses posteriores al
mes en el cual se realiza la conciliación.

Hallazgo 2. Registro recaudo aportes 4%

El Decreto Único Reglamentario 1072 de 2015, en los artículos 2.2.1.6.4.7.


2.2.1.6.4.8 y 2.2.7.5.2.1. determina que “La cotización que corresponde al
empleador y al trabajador se determinará aplicando los porcentajes establecidos en
la norma, el valor mínimo semanal del pago se calcula por parafiscalidad para la
Caja de Compensación (4% del SMMLV/4).

La Caja de Compensación deberá incorporar y distribuir en su presupuesto de


ingresos los recursos asignados del 4% de aportes parafiscales, los cuales se
distribuirán de la siguiente forma:

55% como mínimo para el pago de subsidio familiar en dinero, el cual será calculado
sobre el saldo que queda después de deducir la transferencia respectiva al fondo
de subsidio familiar de vivienda y las demás obligaciones que determina la Ley
(Gastos de administración, FOSFEC, Superintendencia, régimen subsidiado en
salud, FONIÑEZ y reserva legal); 8% para gastos de instalación, administración y
funcionamiento…” (Subrayado fuera de texto.

El Decreto 1072 de 2015, artículo 2.2.7.5.3.2. Afectación de los recursos


administrados por las cajas de compensación familiar. “… Los aportes obligatorios
y los bienes adquiridos con estos serán contabilizados en el balance de las Cajas
de Compensación Familiar, en la forma que defina la Superintendencia del Subsidio
Familiar. En la contabilidad de las Cajas de Compensación Familiar se deberán
registrar en forma separada los ingresos, gastos, activos, pasivos y patrimonios
originados en los aportes obligatorios de carácter parafiscal, de cualesquiera otros
que provengan de fuentes diferentes. La Superintendencia del Subsidio Familiar
emitirá las instrucciones pertinentes…”
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La Resolución 44 de 2017, Superintendencia de Subsidio Familiar. Artículo 1º—
Adoptar el Catálogo de Cuentas para el reporte de información que deben aplicar
las cajas de compensación familiar y demás entidades objeto de inspección y
vigilancia, respecto a la aplicación del marco normativo de las normas
internacionales de información financiera - NIIF.

En la Caja de Compensación Familiar de Risaralda, en la revisión de la conciliación


mensual realizada entre los recaudos del operador ASOPAGOS y el reporte de la
cuenta bancaria de aportes del Banco Colpatria 00900200XXXX, se observó que
para el mes de diciembre de 2020 el valor tomado como recaudo del operador en la
conciliación por $14.305.943.855 difiere del valor mensual de los recaudos
obtenidos por el operador ASOPAGOS para dicho mes por $14.302.930.455; de
acuerdo con los reportes suministrados por COMFAMILIAR RISARALDA,
existiendo una diferencia por $3.013.400; siendo mayor el valor reportado como
recaudo del operador en la conciliación; lo que genera incertidumbre frente a los
valores de recaudo que se obtienen por concepto de aportes del 4%. así:

Tabla 4. Diferencias recaudo operador - conciliación operador & Banco


Recaudo Operador
Valor Reporte
Fecha Conciliación Operador & Diferencia
ASOPAGOS
banco
2020-12-01 308.434.700 382.363.400 - 73.928.700
2020-12-02 1.187.994.800 1.114.066.100 73.928.700
2020-12-03 1.249.418.500 1.249.418.500 -
2020-12-04 1.827.321.400 1.827.321.400 -
2020-12-07 798.842.600 798.842.600 -
2020-12-09 708.237.300 708.237.300 -
2020-12-10 659.021.500 656.248.900 2.772.600
2020-12-11 857.072.400 857.072.400 -
2020-12-14 849.313.800 849.073.000 240.800
2020-12-15 596.816.000 596.816.000 -
2020-12-16 562.454.900 562.454.900 -
2020-12-17 255.464.600 255.464.600 -
2020-12-18 435.069.100 435.069.100 -
2020-12-21 957.187.400 957.187.400 -
2020-12-22 386.673.303 386.673.303 -
2020-12-23 265.783.900 265.783.900 -
2020-12-24 219.122.800 219.122.800 -
2020-12-28 461.007.400 461.007.400 -
2020-12-29 807.619.052 807.619.052 -
2020-12-30 913.088.400 913.088.400 -
Total 14.305.943.855 14.302.930.455 3.013.400
Fuente: Cruce información reporte de recaudos ASOPAGOS – Conciliación mes de diciembre Operador & Banco
Elaboró: Equipo Auditor

Se observaron diferencias entre los valores que de acuerdo con los reportes de
ASOPAGOS del período julio de 2020 a abril de 2021 suministro la Caja de
Compensación, con los valores registrados en diez conciliaciones mensuales de
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aportes de Contabilidad; en cuanto a la información correspondiente a recaudo
anticipados de las empresas afiliadas de meses anteriores que se registran en el
respectivo mes que se concilia y los recaudos anticipados de las empresas afiliadas
que corresponde a meses posteriores al mes que se concilia; de acuerdo con los
cálculos realizados por el grupo de auditoría. así:

Tabla 5. Diferencias recaudo meses anteriores y posteriores


Reporte de operador & conciliación mensual de aportes
RECAUDO MESES RECAUDO MESES
ANTERIORES POSTERIORES
Período
Reporte Conciliación Reporte Conciliación de
ASOPAGOS de aportes ASOPAGOS aportes
2020-07 186.600.585 93.423.234 387.908.100 255.699.900
2020-08 226.560.348 277.952.797 300.843.100 139.733.000
2020-09 130.644.785 162.824.861 258.575.300 165.149.681
2020-10 166.008.620 190.259.059 265.908.900 140.139.408
2020-11 275.478.829 177.754.504 380.233.500 110.702.219
2020-12 278.460.755 113.055.434 2.371.006.800 1.504.850.493
2021-01 207.354.026 1.548.377.248 232.428.400 78.716.500
2021-02 161.506.400 115.026.986 156.485.400 66.532.378
2021-03 219.219.480 96.336.637 383.417.300 250.175.030
2021-04 130.116.460 271.544.606 233.850.700 108.361.398
Fuente: Cruce conciliaciones mensuales Operador & Bancos – Conciliación mensual aportes contabilidad – Cálculos
auditor.
Elaboró: Equipo Auditor

Lo anterior, es causado por debilidades de control y seguimiento en la conciliación


de aportes del 4% de parafiscales e inobservancia de la normatividad fiscal aplicable
a las Cajas de Compensación Familiar; lo que ocasiona que no se efectúe una
distribución de apropiaciones conforme a la normatividad, un riesgo en la afectación
de las inversiones que deben hacerse a los beneficiarios del subsidio familiar y por
ende afectando los fines esenciales del Estado, información poco confiable de los
estados financieros de la entidad.

Respuesta de la Entidad

Respecto a las diferencias en la conciliación mensual entre los recaudos del


operador ASOPAGOS y el reporte de la cuenta bancaria de recaudo de aportes por
$3.013.400, para el mes de diciembre de 2020, indica la entidad que el Proceso de
Aportes y Subsidio Familiar tiene establecido un control que garantiza que la
información que ingresa por la banca, a través del Operador Financiero (cuenta
ahorros Colpatria), corresponda a la reportada por el Operador de Información
(Planillas de ASOPAGOS); aduce que para los días 9, 10 y 11 de diciembre de 2020
no se registraron normalmente los informes, dado que se presentó fallas en la FTP
por donde se distribuyen los archivos Jaime Torres, lográndose realizar los reportes

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de esos tres días el 14 de diciembre de 2020; Seguidamente manifiesta que una
vez realizada la observación por parte del equipo auditor, se procedió a escribir al
Operador de Información ASOPAGOS, con el ánimo de dar respuesta a las
observaciones presentadas por la Contraloría para los días 10 y 14 de diciembre de
2020, escribe al operador indicando que la información recibida en días anteriores
con el detalle del mes de diciembre para ser presentada al grupo auditor de la
Contraloría General de la República contenía inconsistencias; corrigiéndose la
información por parte del operador.

En cuanto a las inconsistencias relacionadas con la conciliación mensual de aportes


y la cuenta bancaria en la cual se observó que los valores de recaudo obtenidos de
la cuenta Banco Colpatria 00900200XXXX, difieren de los referenciados en 10
conciliaciones mensuales de aportes que realiza el área contable; se detalla el
motivo por el cual algunos valores no son incluidos por corresponder a rendimientos
de CDT’s respaldo Reserva Legal y respaldo Aportes, los cuales ingresan a la
cuenta 3003 de Colpatria, pero no hacen parte del 4%, sino que se trasladan a Saldo
para Obras vía Circular 20 de 2017.

Respecto a las diferencias entre los valores de los reportes de ASOPAGOS, con los
registrados en las diez conciliaciones mensuales de aportes, en cuanto a recaudo
de meses anteriores y recaudos de meses posteriores al mes que se concilia; se
manifiesta que los valores están debidamente soportados tanto en el sistema
SISFAMI como en la Contabilidad en cada una de las cuentas asignadas, para lo
cual (anexa tablas): Que los valores relacionados en los cuadros ya están incluidos
en la conciliación global contable y posteriormente distribuido según la clasificación
de la empresa.

Comentarios a la respuesta del auditado.

Respecto a la primera condición COMFAMILIAR manifiesta que la entidad cuenta


con sistemas que permite realizar una comparación de lo reportado por la banca y
lo recibido a través del Sistema PUA y contenido en el PILA; sin embargo, indica
que estos controles se encuentran establecidos en SISFAMI y vienen operando
desde enero de 2021; por lo que no encuentra el equipo auditor razón para que se
haga alusión a este proceso de control sobre la observación realizada, por
corresponder a hechos acontecidos en un período anterior. De igual manera, indica
que para los días 9, 10 y 11 de diciembre se presentaron problemas de conexión en
la FTP que permite la distribución de los archivos para dispersión de los recaudos,
por lo que los reportes de dichos días pudieron ser registrados el día 14 de diciembre
una vez subsanado los inconvenientes presentados; sin embargo, no se haya
explicación alguna sobre el porqué de las diferencias entre los valores recaudados
en la cuenta bancaria de recaudo de aportes y las planillas reportadas por el
operador relacionadas en la conciliación correspondiente; máxime cuando para el
día 14 de diciembre de 2020 ya se habían subsanado los problemas de conexión

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de la FTP y en dicho día, también se presentaron diferencias por $240.800 entre los
reportes observados.

Se indica en el oficio de respuesta, que inmediatamente se recibió por parte del


grupo auditor las observaciones 2 y 3, se procedió a escribir al operador de
información ASOPAGOS, con el ánimo de dar respuesta a las observaciones
presentadas por la Contraloría para los días 10 y 14 de diciembre de 2020,
reconociéndose por el operador que “Una vez verificada la información y cruzada
contra los logs, se observó que faltaba la relación de algunas planillas, adjunto envió
nuevamente la información de diciembre completada y acorde al valor de los logs
bancarios”; por lo que se concluye que la diferencia existente obedece a planillas
que no fueron en su momento cargadas en el informe detallado correspondiente al
mes de diciembre de 2020. Situación que permite entonces establecer que el valor
tomado como base para la elaboración de la conciliación mensual entre el reporte
de ASOPAGOS y la cuenta bancaria de recaudo de aportes (Colpatria) es el valor
realmente recaudado y por tanto no afecta la distribución de los recaudos del 4%
para las asignaciones que deben realizarse conforme a las normas vigentes y que
ASOPAGOS; lo cual se evidencia en la nueva relación de la información detallada
del mes de diciembre de 2020 y certificación sobre el valor real recaudado las cuales
concuerdan con dicho valor. En tal sentido, dado que para el mes de diciembre se
contaba con un reporte de detalle de planillas cuyo valor difería del recaudo real
obtenido y reportado en la conciliación de ASOPAGOS & cuenta bancaria, se valida
el hallazgo administrativo en esta condición.

La segunda condición, relacionada con la diferencia existente en diez (10)


conciliaciones mensuales de aportes, en cuanto a los saldos de recaudo en la
cuenta bancaria de recaudo de los aportes del 4%; las razones para explicar estas
diferencias es que algunos valores no son incluidos por corresponder a ingresos
que no hacen parte del 4%, para soportar esta explicación anexa dos archivos en
formato Excel; el primero de ellos relaciona los conceptos de recaudo que se
obtienen en la cuenta de ahorros de Banco Colpatria que no hacen parte de los
recaudos correspondientes a los aportes parafiscales del 4; y el segundo
denominado relaciona los rendimientos obtenidos en la cuenta de aportes referida.
Efectuado el comparativo entre los valores reportados, se observa que las
diferencias relacionadas por el grupo auditor concuerdan con las justificadas por la
Caja, por lo que el grupo auditor acepta la explicación dada por la Caja de
compensación para esta condición.

Respecto a la tercera condición, referente a diferencias entre los valores que de


acuerdo a los reportes de ASOPAGOS suministro la Caja de Compensación, con
los valores registrados en las conciliaciones mensuales de aportes de Contabilidad,
en cuanto a la información correspondiente a recaudos posteriores y anteriores al
mes que se concilia; al revisar los valores reportados en las tablas incluidas en el
oficio de respuesta; en cuanto a recaudos de meses anteriores y de meses
posteriores y comparándolas, con las reportadas en la observación comunicada a
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la Caja, se tiene que coinciden con las calculadas por el grupo auditor; sin embargo,
no se explica por parte de la entidad por qué la diferencia existente en la conciliación
mensual de aportes; por lo que se valida esta condición.

De acuerdo con lo anterior, se valida el hallazgo administrativo en los términos en


que fue comunicado, a excepción de la condición relacionada con las diferencias
existentes entre los recaudos de la cuenta bancaria de aportes del 4% y el saldo
tomado como base para efectos de la conciliación mensual de aportes y que
corresponde a diez conciliaciones mensuales del período julio de 2020 a abril de
2021.

FONDO DE SOLIDARIDAD DE FOMENTO AL EMPLEO Y PROTECCIÓN AL


CESANTE –FOSFEC por $13.469.681.896

En COMFAMILIAR RISARALDA, se verificó mediante inspección documental digital


la contabilización del 100% de los recursos destinados al fondo FOSFEC - Ley 1636
de 2013 para el segundo semestre 2020 y primer cuatrimestre 2021 por
$13.469.681.896, por medio del aplicativo contable JD Edwards, comprobando el
cumplimiento normativo expedido por la Superintendencia de Subsidio Familiar a
través de la Resolución 044 del 2 de febrero de 2017 y demás normas aplicables
vigentes.

Se evidenció una apropiación total de los recursos para FOSFEC por


$13.469.681.896 distribuidos en FOSFEC 2% por $2.369.874.679, FOSFEC AR. 6
LEY 1636/13 por $7.405.858.375; FOSFEC 2% DE ADMINISTRACIÓN por
$2.369.874.679 y FOSFEC 55% mayores de 19-23 por $1.324.074.163, con unos
recobros de cuota monetaria y bono de alimentación por $13.611.529, siendo
consistente con la exactitud de las cantidades reflejadas en bancos y digitadas en
los registros contables, de la cual para el segundo semestre 2020 y primer
cuatrimestre 2021 se ejecutaron $13.615.820.311 a través del pago de Servicio de
Gestión y Colocación de empleo por $1.703.532.465, Capacitación FOSFEC por
$2.565.239.356, Sistema de Información por $108.408.342, Recursos Salud,
Pensión, cuota y bono ejecutado por $8.804.658.094 y Gasto de Administración por
$433.982.054 es importante aclarar que el valor ejecutado corresponde no solo a la
asignación del periodo sino también a la ejecución de pagos de meses anteriores,
por este motivo el valor ejecutado es superior al valor asignado, dando cumplimiento
a lo previsto en la Resolución 5884 de 2019 expedida por el Ministerio de Trabajo
y demás normas legales vigentes.

En COMFAMILIAR RISARALDA, se revisó a través de inspección documental digital


los recursos destinados al FONDO DE SOLIDARIDAD DE FOMENTO AL EMPLEO
Y PROTECCIÓN AL CESANTE – FOSFEC, para el segundo semestre 2020 y
primer cuatrimestre del 2021 por $6.895.409.288, a través de una muestra 73
subsidios otorgados por $88.298.551 evidenciando el cumplimiento normativo

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establecido en el artículo 12 de la Ley 1636 de 2013, en lo relacionado al tipo,
periodo y pago de los beneficios y demás normal legales vigentes.

Una vez verificado el cumplimiento de la normatividad relacionada con el manejo de


recursos parafiscales del Fondo FOSFEC, en lo que tiene que ver con el
cumplimiento y la validación de los requisitos legales y las reglas para el pago de
los aportes de seguridad social en salud y pensiones y de cuota monetaria por
cesante a través del cruce de base de datos en un 100%, se pudo determinar que
la distribución y manejo se encuentra ajustada a la ley y sus decretos
reglamentarios, excepto por la deficiencia relacionada con el cumplimiento de
requisitos FOSFEC, que generó un hallazgo administrativo con traslado a la
Superintendencia de Subsidio Familiar.

Hallazgo 3 Beneficiarios cesantes con vinculación laboral (OI)

La Constitución Política, en el artículo 2, señala como fines esenciales del Estado:


“Servir a la comunidad, promover la prosperidad general y garantizar la efectividad
de los principios, derechos y deberes consagrados en la Constitución”.

En el artículo 209 Constitucional, se indica que: La función administrativa está al


servicio de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios
de igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad,
mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones.
Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado
cumplimiento de los fines del Estado.

El Decreto 403 de 2020, articulo 3. Consagra los Principios de la Vigilancia y el


Control Fiscal. Literal b) Eficacia: En virtud de este principio, los resultados de la
gestión fiscal deben guardar relación con sus objetivos y metas y lograrse en la
oportunidad, costos y condiciones previstos. Literal d) Economía: En virtud de este
principio, la gestión fiscal debe realizarse con austeridad y eficiencia, optimizando
el uso del tiempo y de los demás recursos públicos, procurando el más alto nivel de
calidad en sus resultados.

La Ley 1636 del 18 de junio de 2013, por medio de la cual se crea el mecanismo de
Protección al Cesante en Colombia, el artículo 6, señala como fuentes de
financiación del mecanismo de protección al cesante, las siguientes:

1. Los recursos provenientes del uso voluntario de los aportes a las cesantías.

2. Los recursos del Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo y Protección al


Cesante (FOSFEC), el cual a su vez se financiará con los recursos del Fondo de
Subsidio al Empleo y Desempleo (FONEDE) de que trata el artículo 6° de la Ley
789 de 2002 y los recursos de que trata el artículo 46 de la Ley 1438 de 2011. Estos
últimos recursos, se incorporan al FOSFEC a partir de la vigencia 2014 en la cuantía
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equivalente a los aportes a la salud correspondientes a aquellas personas que sean
elegidas para ese beneficio, el resto seguirán siendo destinados para los fines
establecidos en el artículo 46 de la Ley 1438.

A partir del año 2015, esos recursos serán incorporados en su totalidad para
financiar el FOSFEC y reconocer los beneficios en sus distintas modalidades.
Igualmente, en el Parágrafo 1 se establece que los programas y subsidios que
maneja el FONEDE, serán reemplazados por los definidos en el marco del
Mecanismo de Protección al Cesante, según lo establezca la reglamentación
expedida por el Gobierno Nacional.

El artículo 15. Cese del pago de los beneficios, establece que el pago de los
beneficios al cesante terminará cuando los beneficios se hayan reconocido por seis
(6) meses, cuando el beneficiario establezca nuevamente una relación laboral antes
de transcurrir los seis (6) meses o incumpla con las obligaciones contraídas para
acceder a los beneficios del Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo y
Protección al Cesante; señalando además que dichos beneficios serán
incompatibles con toda actividad remunerada y con el pago de cualquier tipo de
pensión.

El artículo 19, señala que se crea el Fondo de Solidaridad de Fomento al Empleo y


Protección al Cesante (FOSFEC), el cual será administrado por las Cajas de
Compensación Familiar y cuyo objeto será financiar el Mecanismo de Protección al
Cesante y las acciones que de este se desprendan con el fin de proteger de los
riesgos producidos por las fluctuaciones en los ingresos, que en periodos de
desempleo enfrentan los trabajadores y que facilite la adecuada reinserción de los
desempleados en el mercado laboral.

El Decreto 770 de 2020, artículo 3 y la Resolución 1260 del 8 de julio de 2020, se


modificó parcialmente y temporalmente el artículo 12 de la Ley 1636, durante la
vigencia de la Emergencia Sanitaria declarada por el Ministerio de Salud y
Protección Social con ocasión de la pandemia derivada del Coronavirus Covid-19,
indicando que los beneficios con cargo al FOSFEC, se pagaran por un periodo de
tres (3) meses.

La Circular Externa 2020-00005 del 27-03-2020 de la Superintendencia de Subsidio


Familiar, define las pautas para la entrega de los beneficios del mecanismo de
protección al cesante solicitados por aquellos trabajadores que quedaron
desempleados con ocasión del estado de emergencia decretado por el COVID-19.
El Decreto 582 del 8 de abril de 2016, por el cual se adoptan medidas para fortalecer
el Mecanismo de Protección al Cesante, en lo relativo a los bonos de alimentación,
en su artículo 3 adiciona los artículos 2.2.6.1.3.18 al 2.2.6.13.24 al Decreto 1072 de
2015. El artículo 2.2.6.1.3.24, establece que el beneficio del bono de alimentación
cesará en caso en que se configure alguna de las causales previstas en los Artículos
15 y 16 de la Ley 1636 de 2013.
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El procedimiento asignación y pagos de beneficios – Código 2-PR-107 versión 6 en
el numeral 14, relacionado con el diligenciamiento del Instrumento de Seguimiento
para el cumplimiento de las condiciones de acceso al programa y la evaluación de
la ruta de empleabilidad, indica realizar las novedades pertinentes en la planilla de
liquidación, (ingresos, retiros) a través de la plataforma SISFAMI Código 2-PR-107
versión 7, en el numeral 30, señala el diligenciamiento del instrumento de
seguimiento para el cumplimiento de las condiciones de acceso al programa y
evaluación de la ruta de empleabilidad.

En la Caja de Compensación Familiar de Risaralda – COMFAMILIAR RISARALDA,


revisada la información aportada por la entidad a través de la carpeta oficial ONE
DRIVE y realizado el cruce de información sobre la liquidación de los aportes de las
nóminas entregadas desde julio de 2020 hasta febrero de 2021, se evidenció el
trámite, reconocimiento y pago a febrero de 2021 de beneficios con recursos del
Fondo de Solidaridad y Fomento al Empleo y Protección al Cesante FOSFEC a 532
personas que mantenían una relación laboral activa, con 583 por subsidios pagados
por $327.689.578 ( ver anexo 1), así:

Tabla 6 Subsidios FOSFEC 2020 (Julio-diciembre) – 2021 (enero-febrero)


Valor Cuota Bono
Valor EPS Valor Pensión Total
Monetaria Alimentación
$30.236.800 $38.691.400 $5.945.164 $252.816.214 $327.689.578
Elaboró: Equipo auditor –

Lo anterior se presenta por debilidades de control en el procedimiento de asignación


y cancelación de beneficios, y en la plataforma Zenith; generando un riesgo en el
manejo de los recursos públicos administrados por la Caja de Compensación
COMFAMILIAR, en el reconocimiento y pago de beneficios a personas que se
encontraban vinculadas laboralmente, afectando el cumplimiento de los fines del
estado, en relación con la protección a las personas cesantes.

Hallazgo con traslado a la Superintendencia de Subsidio Familiar.

Respuesta de la Entidad

El Proceso de Aportes y Subsidio Familiar tiene establecido un control con el ánimo


de garantizar que la información que ingresa por la banca, a través del Operador
Financiero (Colpatria), corresponde a la reportada por el Operador de Información
(Asopagos) con las nóminas enviadas, para determinar que una y otra información
sea igual. Es decir, el sistema de información hace a través de las opciones
implementadas, una comparación de lo reportado por la banca y lo recibido a través
del Sistema PUA (Pago Unificado de Aportes), y contenido en el PILA (Planilla
Integral de Liquidación de Aportes) y arroja un registro, con datos cuando hace falta
alguna planilla, o totalmente en blanco cuando no hay diferencias. Adjuntamos el

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registro generado en diciembre de 2021, mediante el cual evidenciamos que no
hubo ninguna diferencia en cuanto a los valores que reciben tanto del banco como
del Pila.

Comentarios a la respuesta del auditado.

Una vez analizada la respuesta de la entidad, una a una las explicaciones


expuestas, se observan algunos controles implementados para disminuir el riesgo
del subsidio de FOSFEC a personas sin derecho o que lo perdieron por vinculación
Teniendo en cuenta el contenido de la Circular N°3 de 2019 de la CGR, en el cual
en resumen se indica que no es viable la atribución de responsabilidad fiscal a las
Cajas de Compensación por el pago de beneficios, cuando este escenario obedece
a situaciones relacionadas con la responsabilidad de terceros en el pago y reporte
de vinculación laboral de los ciudadanos objeto del beneficio otorgado por la Caja a
través del FOSFEC.

Luego de lo analizado en mesa de trabajo, al concluir que no hay incidencia fiscal,


se decide comunicar nuevamente la observación a la entidad para incluir la
incidencia de traslado a otras instancias y enviar la misma a la superintendencia de
subsidio familiar, para lo de su competencia.

ATENCIÓN INTEGRAL A LA NIÑEZ Y LA JORNADA ESCOLAR


COMPLEMENTARIA –FONIÑEZ por $7.109.624.038

En COMFAMILIAR RISARALDA, se verificó mediante inspección documental digital


la contabilización del 100% de los recursos destinados al fondo FONIÑEZ - Ley 789
de 2002 para el segundo semestre 2020 y primer cuatrimestre 2021 por
$7.109.624.038, por medio del aplicativo contable JD Edwards, comprobando el
cumplimiento normativo expedido por la Superintendencia de Subsidio Familiar a
través de la Resolución 044 del 2 de febrero de 2017 y demás normas aplicables
vigentes, excepto por que se evidenció que para la vigencia julio - diciembre 2020
se tuvo una disponibilidad de recursos para FONIÑEZ por $4.247.974.606, los
cuales incluyen apropiación, rendimientos financieros y reintegros del periodo, y se
traía un saldo inicial a julio 2020 por $1.789.759.553 para un total disponible por
$6.037.734.159 que representa el 100%, de los cuales se ejecutaron
$3.826.598.493 representando un 63%, por lo que se observa un bajo cumplimiento
de metas, afectando los derechos de los niños considerando el incremento de
población en condiciones de vulnerabilidad, motivo por el cual se genera el hallazgo
administrativo No 3 Ejecución Recursos Fondo FONIÑEZ (A), sin incidencia.

De la revisión realizada, se evidenció que COMFAMILIAR RISARALDA destino de


los recursos asignados a FONIÑEZ el 5% para gastos administrativos del fondo, en
virtud de lo contemplad en la Circular 23 de 2003 expedida por la Superintendencia
de Subsidio Familiar, los cuales fueron ejecutados en un 100%; siendo observado
por el grupo auditor por cuanto la Circula referida indicaba que el 5% debía
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ejecutarse en proporción al gasto ejecutado con los recursos de FONIÑEZ;
observación desvirtuada por la entidad, justificada en lo indicado por la
Superintendencia de Subsidio Familiar en Circular 14 del 22 de junio de 2011 que
aclara lo indicado en la Circular 23 de 2003, en el sentido de que la norma permite
que el 5% de los recursos destinados para gastos administrativos del fondo se
ejecuten sobre el valor asignado a FONIÑEZ.

Se evidenció que en la ejecución del fondo FONIÑEZ por $5.170.096.034 de la


vigencia julio - diciembre 2020 y enero -abril 2021, dentro del rubro de Atención
Integral a la Niñez, se encuentran conceptos como aceite cocina L y aceite cocina
500 ml y otros, que representan la compra de complementos nutricionales, donde
se revisan mediante inspección física, las ordenes de compras y facturas realizadas
durante este periodo por estos conceptos, se observa cambios en los proveedores
de algunos productos, presentándose incremento en los precios respecto a los que
venían siendo pagados con el proveedor anterior; evidenciando mayores valores
pagados generando el hallazgo administrativo 4. Compras con Recursos FONIÑEZ,
recurrente por presentarse en la compra de varios productos y períodos; con
incidencia disciplinaria para lo cual se corre traslado a la Procuraduría General de
la nación para lo de su competencia.

Los programas fueron ejecutados de conformidad a la normativa nacional de


primera infancia, haciendo énfasis en la Ley 1098 de 2006, la Ley 1804 de 2016 y
el Decreto 1729 de 2008, estableciéndose que el departamento encargado de
desarrollar los programas FONIÑEZ, en Atención Integral a la niñez la CCF –
Comfamiliar Risaralda, cumplió lo establecido en el Decreto 1729 de 2008, con
acciones que contribuyeron al desarrollo físico, cognitivo, social, emocional de los
niños y niñas, desde su etapa de gestación hasta los 6 años de edad, en condiciones
de exclusión social o vulnerabilidad, con la participación activa de la comunidad y
de la familia a través de acciones de intervención, formación y gestión comunitaria,
en cuatro (4) municipios (Santa Rosa, Dosquebradas, Pereira y Belén de Umbría)
del Departamento de Risaralda. Adicionalmente, se efectuaron convenios con el
Instituto Colombiano de Bienestar Familiar - ICBF, municipios y otros actores del
Departamento.

Hallazgo 4. Ejecución Recursos Fondo FONIÑEZ

El Decreto Único Reglamentario 1072 de 2015, capítulo 6, artículos 2.2.7.6.1,


2.2.7.6.3, 2.2.7.6.6 y 2.2.7.6.7, de Atención Integral a la Niñez y Jornada Escolar
Complementaria, determina que: “Las Cajas de Compensación Familiar destinarán
lo previsto en el literal b) del artículo 64 de la Ley 633 de 2000, al fondo para la
Atención Integral a la Niñez y Jornada Escolar Complementaria, FONIÑEZ, creado
por el artículo 16 numeral 8 de la Ley 789 de 2002.

Circular 0019 del 14 de marzo 2020 “Cada secretaria de Educación de las Entidades
Territoriales Certificadas, conforme a las instrucciones de Ministerio de Educación
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Nacional, concentrará estos planes de trabajo para adoptar las medidas pertinentes
en contexto urbano y sobre la prestación del servicio educativo escolarizado,
semiescolarizado, o en casa, según las condiciones y alternativas identificadas,
dentro del término de la emergencia sanitaria declarada. Para el caso de los niños,
niñas y adolescentes con discapacidad, todas las acciones deben contemplar los
ajustes razonables necesarios para asegurar el adecuado desarrollo de estas
estrategias pedagógicas.”

La Ley 1098 de 2006, artículo 41, numeral 3 “Garantizar la asignación de los


recursos necesarios para el cumplimiento de las políticas públicas de niñez y
adolescencia, en los niveles nacional, departamental, distrital y municipal para
asegurar la prevalencia de sus derechos; La Ley 1098 de 2006, artículo 17 Derecho
a la vida y a la Calidad de Vida y a un ambiente sano. “Los niños, niñas y los
adolescentes tienen derecho a la vida, a una buena calidad de vida y a un ambiente
sano en condiciones de dignidad y goce de todos los derechos en forma prevalente;
La Ley 1098 de 2006, artículo 24 Derecho a los alimentos.” Los niños, las niñas y
los adolescentes tienen derecho a los alimentos y demás medios para su desarrollo
físico, psicológico, espiritual, moral, cultural y social, de acuerdo con la capacidad
económica del alimentante.”

En la revisión efectuada a los recursos apropiados por la Caja de Compensación


Familiar de Risaralda para el fondo FONIÑEZ, de julio a diciembre de 2020, se
establecieron recursos apropiados por $6.037.734.159, evidenciando una baja
ejecución por $3.826.598.493 equivalente al 63% de los recursos disponibles,
quedando sin ejecutar $2.211.135.666, como se detalla a continuación:

Tabla 7. Diferencia Apropiación y Ejecución Recursos FONIÑEZ de julio a 31


diciembre 2020
Ejecución y
Disponibilidad gasto de % Saldo sin
Concepto
de recursos $ administración Ejecución ejecutar
$
Atención Integral a la Niñez
2.622.645.317
1.932.208.454 73,67 690.436.863
Jornada Escolar
Complementaria 3.415.088.842
1.894.390.039 55,47 1.520.698.803
Total 6.037.734.159 3.826.598.493 63,38 2.211.135.666
Fuente: información entregada por COMFAMILIAR Risaralda
Elaborado: Auditor

Lo anterior es causado por debilidades de control, seguimiento y monitoreo a los


indicadores de gestión y por falta de mecanismos de reacción ante la emergencia
económica, social y sanitaria, lo que conlleva a no cumplir con las metas,
impactando la política pública de primera infancia y afectando el cumplimiento de
los fines del Estado y los derechos de niños, niñas y adolescentes, considerando el
incremento de población en condiciones de vulnerabilidad, no es recurrente.

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Respuesta de la Entidad.

La Entidad respondió mediante oficio 22684 del 02 de junio 2021 argumentando lo


siguiente:

1. En cuanto a las presuntas debilidades en el control. En este caso específico


no existieron debilidades en el control porque se encuentra establecido un indicador
de gestión denominado Ejecución de la apropiación acumulada, que hace referencia
a los recursos que son utilizados para cumplir con las necesidades del programa
desde el punto de vista operativo y administrativo, en que se comparan las variables
de la meta proyectada frente al valor ejecutado con la finalidad de mostrar el
resultado y dar claridad sobre el panorama presupuestal. Este indicador se revisó
periódicamente y se publicó en el aplicativo SOLGEIN.

2. En cuanto a las presuntas debilidades en el seguimiento. El indicador


Ejecución de la apropiación acumulada fue mensualmente revisado por las
coordinaciones de los procesos JEC, AIN y por la oficina de planeación
estratégica. No obstante, el incumplimiento del indicador, no obedeció a
debilidades en el control de la ejecución del gasto, sino a situaciones de fuerza
mayor originadas por el estado de emergencia sanitaria por el COVID 19 que vive
el país desde marzo de 2020.

3. En cuanto a la presunta falta de mecanismos de reacción ante la emergencia


económica, social y sanitaria. Como se ha venido explicando a lo largo de este
documento, las condiciones atípicas e inciertas del año 2020, hicieron que las
actividades planeadas se debieran reprogramar y que el proceso tuviera
suspensiones, debido a las nuevas condiciones de la población, al ajuste a las
nuevas dinámicas y a las diferentes medidas adoptadas por los Gobiernos,
Nacional, Departamental y Municipales. Sin embargo, la incertidumbre generada
por la variación de las condiciones y medidas tomadas para hacer frente a la
situación, dificultó la implementación de mecanismos de reacción. Esta situación se
puede confirmar en que solamente hasta el 30 de junio de 2020 el Ministerio de
Educación emite la Circular Externa Interinstitucional No. 27, en la cual indica los
lineamientos para implementación de la Jornada Escolar Complementaria – JEC en
el marco de la emergencia por COVID 19. Sin embargo, el programa de Jornadas
Escolares Complementarias ya venía trabajando diligentemente en la
implementación oportuna de todas y cada una de las recomendaciones emitidas por
el Ministerio de Salud y Protección Social y las adoptadas por el Gobierno Nacional,
capacitando al personal y ajustando con estrategias pedagógicas flexibles que
permitieran contribuir y dar continuidad al trabajo académico complementario en
casa.

Por último, cabe recordar que, si bien es cierto, que el artículo 53 la Ley 734 de
2002, Código Disciplinario Único, modificado por el artículo 44 de la Ley 1474 de
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2011, indica dentro de los sujetos disciplinables a aquellos que “Administran
recursos públicos aquellos particulares que recaudan, custodian, liquidan o
disponen el uso de rentas parafiscales..”, también es cierto que la misma Ley 734,
en su artículo 28 determina como causales de exclusión de responsabilidad
disciplinaria “cuando la conducta está sustentada en fuerza mayor o caso fortuito”,
cuando se obra “en estricto cumplimiento de un deber constitucional o legal de
mayor importancia que el sacrificado”, cuando se obra “en cumplimiento de orden
legítima de autoridad competente emitida con las formalidades legales”, cuando se
obra “por salvar un derecho propio o ajeno al cual deba ceder el cumplimiento del
deber, en razón de la necesidad, adecuación, proporcionalidad y razonabilidad”;
situaciones todas que se acomodan al caso específico, ya que se actuó en
obediencia y sujeción a las normas y ordenes de las autoridades superiores, y con
las medidas adoptadas se procuró en todo momento proteger a la niñez y los
recursos, aunque en algunas ocasiones implicó una disminución en la ejecución del
gasto. En ningún momento se incumplió con los propósitos de la política pública de
primera infancia, ni se afectó el cumplimiento de los fines del Estado y los derechos
de niños, niñas y adolescentes, porque se atendió a la población objeto del
programa.

Comentarios a la respuesta del auditado.

La entidad confirma en su respuesta que tuvo una baja ejecución del recurso por
motivo de la pandemia, dada las restricciones decretadas por el Gobierno Nacional
y los Gobiernos Territoriales, se considera se debieron haber adaptado las
actividades o modificado de tal manera que los recursos tuvieran el impacto para
cubrir dicha emergencia debido al incremento de vulnerabilidad en la población de
niños, niñas y atendiera toda la población focalizada.

Lo anterior se confirma con el certificado emitido por el contador de apropiación de


recursos disponibles para la vigencia julio – diciembre 2020 por $4.247.974.606 con
saldo inicial acumulado a julio por $1.789.759.553 donde se ejecutaron
$3.826.598.493, dejando de ejecutar $2.211.135.666.

Por lo anterior, la observación se valida como hallazgo administrativo sin


incidencias.

Hallazgo 5. Compras con recursos FONIÑEZ (BA, D)

Artículo 44 Constitución Política, Son derechos fundamentales de los niños: la vida,


la integridad física, la salud y la seguridad social, la alimentación equilibrada, su
nombre y nacionalidad, tener una familia y no ser separados de ella, el cuidado y
amor, la educación y la cultura, la recreación y la libre expresión de su opinión.
Serán protegidos contra toda forma de abandono, violencia física o moral,
secuestro, venta, abuso sexual, explotación laboral o económica y trabajos

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riesgosos. Gozarán también de los demás derechos consagrados en la
Constitución, en las leyes y en los tratados internacionales ratificados por Colombia.
Presuntamente lo establecido en la Ley 734 de 2002, Código Disciplinario Único, en
el artículo 53, Modificado por el artículo 44 de la ley 1474 de 2011, que indica los
sujetos disciplinables

Ley 1096 de 2006, artículo 24; contempla como derecho de los niños, niñas y
adolescentes, brindar alimentos, indicando: “Los niños, las niñas y los adolescentes
tienen derecho a los alimentos y demás medios para su desarrollo físico,
psicológico, espiritual, moral, cultural y social, de acuerdo con la capacidad
económica del alimentante. Se entiende por alimentos todo lo que es indispensable
para el sustento, habitación, vestido, asistencia médica, recreación, educación o
instrucción y, en general, todo lo que es necesario para el desarrollo integral de los
niños, las niñas y los adolescentes. Los alimentos comprenden la obligación de
proporcionar a la madre los gastos de embarazo y parto”

El Decreto Único Reglamentario 1072 de 2015, artículos 2.2.1.6.4.7. 2.2.1.6.4.8 y


2.2.7.5.2.1. determina: “La cotización que corresponde al empleador y al trabajador
se determinará aplicando los porcentajes establecidos. en la norma. el valor mínimo
semanal del pago se calcula por parafiscalidad para la Caja de Compensación (4%
del SMMLV/4).

La Caja de Compensación Familiar, deberá incorporar y distribuir en su presupuesto


de ingresos los recursos asignados del 4% de aportes parafiscales. los cuales se
distribuirán de la siguiente forma: 55% como mínimo para el pago de subsidio
familiar en dinero, el cual será calculado sobre el saldo que queda después de
deducir la transferencia respectiva al fondo de subsidio familiar de vivienda y las
demás obligaciones que determina la Ley (Gastos de administración. FOSFEC.
Superintendencia, régimen subsidiado en salud, FONIÑEZ y reserva legal); 8% para
gastos de instalación, administración y funcionamiento.

Artículo 2.2.7.6.1, Ídem. Fondo para la atención integral de la niñez y jornada


escolar complementaria (FONIÑEZ). Las Cajas de Compensación Familiar
destinarán los recursos previstos en el literal b) del artículo 64 de la Ley 633 de
2000, al Fondo para la Atención Integral de la Niñez y Jornada Escolar
Complementaria, creado por el artículo 16 numeral 8 de la Ley 789 de 2002.

Las Cajas de Compensación Familiar podrán destinar recursos del Fondo para la
Atención Integral de la Niñez y Jornada Escolar Complementaria en los jardines
sociales que estas administren.

Los recursos del Fondo para la Atención Integral de la Niñez y Jornada Escolar
Complementaria se podrán destinar para construcción, mejora, adecuación o
dotación de instalaciones, siempre y cuando sean de propiedad de las Cajas de

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Compensación Familiar, en las que se desarrollen los programas de Atención
Integral de la Niñez.
“Artículo 2.2.7.6.2 Beneficiarios. Los programas que se ejecuten a través del
FONIÑEZ, deberán atender a la población más pobre y vulnerable, así:

Programas de Atención Integral de la Niñez, beneficiarán a los niños y niñas desde


los cero (0) hasta los seis (6) años de edad, de conformidad con lo dispuesto en el
artículo 29 de la Ley 1098 de 2006, Código de la Infancia y la Adolescencia.

Programas de Jornada Escolar Complementaria, beneficiarán a los niños, niñas y


jóvenes que estén matriculados en algún grado del nivel de educación básica y
media en un establecimiento educativo.

Los programas deberán priorizar la atención a los niños, niñas y jóvenes de los
niveles I y II del Sisbén o en situación de exclusión social o vulnerabilidad, haciendo
especial énfasis en aquellos que se encuentran en condición de discapacidad o
desplazamiento.

Por tratarse de población pobre y vulnerable, en estos programas no deberá


cobrarse ninguna cuota a los beneficiarios”.

“Artículo 2.2.7.6.3. Objetivo general de los programas del FONIÑEZ. Los programas
que ejecuten las Cajas de Compensación Familiar para la Atención Integral de la
Niñez y de Jornada Escolar Complementaria, deben contribuir con el adecuado
desarrollo integral, físico, cognitivo, social y emocional de los niños, niñas y jóvenes,
con la participación de la comunidad y de la familia en su ejecución y seguimiento.”
(Decreto número 1729 de 2008, artículo 3º)

En la Caja de Compensación Familiar de Risaralda, en la revisión de las compras


realizadas con recursos de FONIÑEZ destinados a la Atención Integral de la Niñez,
se observó de julio de 2020 a abril de 2021, cambios en los proveedores de los
productos que se señalan a continuación, presentándose incremento en los precios
respecto a los que venían siendo pagados con el proveedor anterior; esto de
acuerdo con los reportes de compras suministrados por COMFAMILIAR
RISARALDA, con lo cual se evidenciaron mayores valores pagados, por valor de
$237.940; así:

Tabla 8. Comparativo de precios compra productos Atención Integral a la niñez –


FONIÑEZ
Cifras en pesos
Mayor
Variaci valor
Precio Precio Unidade Mayor
Mes Proveedor Factura ón pagado
sin IVA con IVA s Precio
Precio en
compras
COMPOTA COCTEL FRUTA 113GR

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Mayor
Variaci valor
Precio Precio Unidade Mayor
Mes Proveedor Factura ón pagado
sin IVA con IVA s Precio
Precio en
compras
LA RECETA
LR324500
SOLUCIONES 1.290 1.535
Septiembre- 2
GASTRONOM 86.4% 1.327
2020
SURTIFAMILIAR CA292320
2.405 2.862 17 22.553
PEREIRA S.A.S 5

LA RECETA
LR324358
SOLUCIONES 1.290 1.535
Octubre- 6
GASTRONOM 86.4% 1.327
2020
SURTIFAMILIAR CA292320
2.405 2.862 15 19.900
PEREIRA S.A.S 5

LA RECETA
LR333873
SOLUCIONES 1.433 1.705
2
GASTRONOM
Febrero-
20.3% 346
2021
LA RECETA
LR333873
SOLUCIONES 1.724 2.052 192 66.488
2
GASTRONOM

Total 108.940
FRIJOL
Diciembre-
MG CIA S.A. FE8138 4.400 4.400
2020 11.4% 500
Enero-2021 CERECOL S.A.S FE8459 4.900 4.900 250 125.000
MG CIA S.A. FE9459 4.300 4.300
Febrero-
LA INTEGRIDAD 18.6% 800
2021 MY39199 5.100 5.100 5 4.000
S.A.S
Total 129.000
Fuente: Información suministrada por COMFAMILIAR- Compras Acopio-Facturas
Elaboró: Auditor

Total, mayor valor en compras: $237.940.

Lo anterior es causado por debilidades de control en el proceso de compras que


realiza la Caja de Compensación y análisis de precios; lo que ocasiona que se
pague un mayor valor por el precio de los productos que componen el complemento
nutricional de los niños y niñas, disminución en los indicadores de cobertura del
programa, riesgo en la afectación de las inversiones en el programa de atención a
la niñez, y por ende afectación de los fines esenciales del Estado y de los derechos
fundamentales de los niños y niñas.

Luego de comunicar la observación a la entidad y producto de las acciones de la


Contraloría General de la Republica, la Caja de Compensación Familiar de
Risaralda procedió a realizar el pago del valor correspondiente y aportó los soportes
requeridos, por lo cual se constituye en beneficio del proceso auditor por $237.940,
el cual fue aprobado por la colegiatura.

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Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria

Respuesta de la Entidad.

Mediante oficio número 22684 del 2 de junio de 2021, COMFAMILIAR RISARALDA,


remitió respuesta a la observación realizada, en los siguientes términos:

Manifiesta la entidad que las compras del Centro de Acopio que incluyen el
programa Atención Integral a la Niñez hacen parte de una negociación anual, en la
cual se asignan los proveedores que cumplan con los criterios establecidos por la
institución, como son calidad, precio, oportunidad, entre otros; negociación que
finaliza en el mes de octubre de cada año, realizándose en este mes un proceso de
análisis para la asignación de la siguiente vigencia, por lo que en el mes de octubre
2020 se realizó el proceso de asignación de la negociación 2020-2021 iniciando las
compras en el mes de noviembre 2020; por esta razón, se presentan cambios de
proveedores y variaciones en los precios, siendo los proveedores asignados los
que mejores condiciones comerciales ofrecen a la institución (anexa solicitud de
oferta , análisis de propuestas, acta de comité de compras). Frente a artículos
específicos relacionados en la observación comunicada presenta las siguientes
consideraciones:

Aceite (marzo): el cambio de precios se debió a cambio de proveedor por


incremento de precio del proveedor asignado en la negociación, en este caso
CERECO.

Compota Cóctel (Sep-Oct.Feb): los cambios se dieron por dificultades internas del
proveedor para realizar las entregas, teniendo que acudir a compra a proveedor
para dar cumplimiento a la entrega del total de la minuta. De igual manera para
febrero de 2021 el incremento de precio de la compota se presenta por cambio de
presentación de la misma, por lo que por temas nutricionales la compota que se
entrega es marca Alpina y RECETTA es el distribuidor directo autorizado de este
insumo.

En cuanto al Frijol; indica el frijol como los granos son productos que presentan
fluctuaciones de precios en el mercado por lo tanto se solicita cotización mensual
para la compra con el fin de asegurar que se compre al mejor precio sin generar
sobrecostos; en relación con la Pasta y Espagueti se presenta un incremento de
precio de este artículo por lo que fue necesario realizar análisis del mercado con el
propósito de conseguir un mejor precio; y frente al Arroz: Se indica que el cambio
de precio en este insumo se da por cambio de vigencia de la negociación, y un
cambio de marca.

Comentarios a la respuesta del auditado.

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En relación con los productos para los cuales se comunicó la observación se tiene:
En cuanto al aceite; efectivamente la Caja realizó con CERECOL dos compras de
este producto en el mes de marzo de 2021; a valor unitario de $5.512;
posteriormente el día 30 de marzo compran a Organización Cárdenas S.A por un
valor unitario de $5.390; lo cual indica que el cambio de proveedor se da por
incremento de precios del proveedor seleccionado inicialmente, por ende la decisión
de la entidad en cuanto a la compra de este producto responde al principio de
economía dispuesto en el Artículo 209 de la Constitución Política y por tanto se
desvirtúa la observación en este aspecto. En cuanto a la compra de compota; aduce
la Caja, que el cambio de precios de este producto para septiembre y octubre de
2020, corresponde a entregas parciales que realizó el proveedor, debiendo
adquirirse a otro proveedor; sin embargo, a pesar de haber enviado oficio al
proveedor en fecha 25 de febrero de 2021, este hace relación a productos que se
vienen entregando con fechas de vencimiento muy próximas, en especial de los
suministros adquiridos en los meses de diciembre de 2020 y febrero de 2021; por lo
que teniendo en cuenta que la negociación se realiza para el período de un año,
que finalizó en el mes de octubre de 2020; la comunicación se realizó con
posterioridad al vencimiento de la negociación anterior cuyo alcance comprende los
meses de septiembre y octubre de 2020, y no se evidencia por parte de la entidad
que exista una comunicación dentro del período anterior de la negociación
(noviembre 2019 a octubre de 2020) donde se manifiesten inconformidades de la
entidad.

De otra parte, si el proveedor seleccionado no entrego totalmente los productos


solicitados, debiendo la caja adquirir dichos productos a otro proveedor, no se
evidencia por parte de la entidad el análisis realizado para adquirir este producto a
otros proveedores. Respecto al cambio de precio en el mes de febrero de 2021 con
un incremento del precio del producto del 20.3% aclara que por temas nutricionales
la compota que se entrega es marca Alpina y RECETTA es el distribuidor directo
autorizado. Frente a esta respuesta vale la pena señalar dos aspectos: La primera
es que para el mes de febrero COMFAMILIAR RISARALDA realiza dos compras de
compotas de 113 gramos al mismo proveedor a valor unitario de $1.433 y
posteriormente en el mismo mes a $1.724; justificado en cambios en la
presentación del producto por temas nutricionales; sin embargo, revisando las
compras realizadas en el mes de marzo de 2021 se puede observar que en dicho
mes se realizaron dos compras de este producto al mismo proveedor a valor unitario
de $1.433. Lo anterior permite entonces indicar que el cambio de precio no se debió
a temas de tipo nutricional por presentación del producto, ya que para el mes de
marzo se adquiere el mismo producto a un precio menor del pagado en la última
compra realizado a RECETTA en el mes de febrero, es decir a los $1.792 pagados;
por otro lado, aclara la entidad que la compota que se entrega es marca Alpina y
que RECETTA es el distribuidor autorizado sin que se evidencie por parte de la
entidad documento digital que acredita esta condición; Sin embargo, teniendo en
cuenta que el mayor valor pagado por cambio de proveedor resulta poco
significativo, en este caso $108.940, bien podría darse aplicación al principio de
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economía procesal a que hace referencia los artículos 209 y 228 de la Constitución
Política y el artículo 3° numeral 12 de la Ley 1437 de 2011; consistente como lo ha
indicado la Corte Constitucional en Sentencia C-037 de 1998 “en conseguir el mayor
resultado con el mínimo de actividad de la administración de justicia” ; caso presente
en que puede ser mayor el costo y desgaste de la administración pública para lograr
el resarcimiento del daño patrimonial evidenciado, que los beneficios que puedan
ser obtenidos; contraviniendo este principio constitucional y legal; por tanto, la
observación se mantiene en este aspecto con incidencia administrativa y
disciplinaria, con el propósito de que la caja tome los correctivos pertinentes.

En cuanto a Frijol: En relación con este producto se manifiesta, que su cambio de


precio y de los granos, obedece a las fluctuaciones del mercado; por lo que, solicita
cotizaciones mensuales para comprar al mejor precio. Sin embargo, no se
evidencia de parte de la caja, un análisis o comparativo de precios de la compra por
mayor valor realizado en el mes de enero de 2021. Respecto al mayor precio de
compra por cambio de proveedor realizado en el mes de febrero de 2021, anexa
cotizaciones presentadas por CERECOL y MG CIA S.A; así como, cuadro
comparativo de precios de este producto de fecha 2 de febrero donde se selecciona
al proveedor MG CIA S.A, por cotizar un precio de $4.300 en kilo de frijol Palicero
frente a $4.400 de la cotización de CERECOL; sin embargo, se observa del cuadro
de compras realizado por el Centro de Acopio que en el mes de febrero se realizaron
3 compras de este producto, dos de ellas a MG CIA S.A (proveedor seleccionado)
a valor unitario de $4.300 y una más a la Integridad S.A.S a valor unitario de $5.100
con un incremento del 18.6% respecto al precio del proveedor seleccionado (MG
CIA S.A); en tal sentido, valdría la pena preguntarse si el cambio de proveedor se
dio por imposibilidad del proveedor seleccionado de efectuar entrega total de lo
solicitado por la caja y porque no se le compró a CERECOL que contaba con un
precio más económico y que fue quien presentó cotización de este producto para el
mes de febrero (cotizó a $4.400 kilo de frijol Palicero), como si se hizo en el mes de
marzo, mes en el cual se realizaron 3 compras a este proveedor por 1.700 kilos a
valor kilo de $4.400. Sin embargo, teniendo en cuenta que el mayor valor pagado
por cambio de proveedor resulta poco significativo, en este caso de $129.000,
podría darse aplicación igualmente al principio de economía procesal ya
argumentado, por tanto, la observación se mantiene en este aspecto con incidencia
administrativa y disciplinaria, con el propósito de que la caja tome los correctivos
pertinentes. En cuanto a Pasta y Espaguetis y arroz; se acepta lo manifestado por
la caja.

Por ende, tal como se ha dicho anteriormente por principio de economía procesal y
evitando un costo y desgaste del aparato administrativo mayor al beneficio que se
obtendría; se valida el hallazgo como administrativo con incidencia disciplinaria y se
correrá traslado a la Procuraduría General de la Nación para lo de su competencia.

RECURSOS DE LA CUOTA MONETARIA, $37.073.836.185.

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En COMFAMILIAR RISARALDA, se verificó mediante inspección documental digital
la contabilización de los recursos destinados al fondo CUOTA MONETARIA- Ley 21
de 1982, para el segundo semestre 2020 y primer cuatrimestre 2021 por
$37.073.836.185, por medio del aplicativo contable JD Edwards, comprobando el
cumplimiento normativo expedido por la Superintendencia de Subsidio Familiar a
través de la Resolución 044 del 2 de febrero de 2017 y demás aplicables vigentes.
Se evidenció una apropiación total de los recursos para Cuota Monetaria por
$37.073.836.185 distribuidos de julio a diciembre 2020 por $21.888.469.345 y de
enero a abril 2021 por $15.185.366.840, siendo consistente con la exactitud en las
cantidades reflejadas en bancos y digitadas en los registros contables, de las cuales
fueron ejecutadas en su totalidad para el pago de subsidios otorgados y pagados
por cuota monetaria para la vigencia segundo semestre 2020 y primer cuatrimestre
2021, dando cumplimiento a lo previsto en la Ley 789 de 2002 y demás normas
vigentes.

Se verificó el cumplimiento de requisitos y la validación de derechos que los


trabajadores presentaban al momento del pago de la cuota monetaria, para los
meses de octubre, noviembre del 2020 y enero, febrero y marzo de 2021,
concluyendo que la Caja de Compensación Familiar Risaralda cumple con lo
establecido conforme a la ley, ingreso base de cotización supera los 4 SMMLV,
sobre las cuales se evidenció que no se cumple a cabalidad la normatividad
relacionada con el pago de la cuota monetaria.

Se verificó el cumplimiento de requisitos y la validación de derechos que los


trabajadores presentaban al momento del pago de la cuota monetaria, para los
meses de octubre y noviembre de 2020 y los meses de enero, febrero y marzo de
2021, concluyendo que la Caja de Compensación Familiar Risaralda cumple con lo
establecido en la Ley 21 de 1982, Ley 789 de 2002 y Resolución 039 de 2017 de la
SSF, excepto por las deficiencias encontradas relacionadas con pago de subsidio
familiar a trabajadores sin aportes parafiscales, beneficiarios sin cumplimiento en su
edad de requisito, e inconsistencias en el cumplimento frente a salarios, así como
lo dispuesto en el Decreto 1010 de 2000, articulo 5, Funciones de la Registraduría
Nacional del Estado Civil, sobre las cuales se evidenció que no se cumple a
cabalidad la normatividad relacionada con el pago de la cuota monetaria.

Hallazgo 6. Subsidios Cuota Monetaria (BA, D)

La Constitución Política, en el artículo 2, señala como fines esenciales del Estado:


“Servir a la comunidad, promover la prosperidad general y garantizar la efectividad
de los principios, derechos y deberes consagrados en la Constitución”.

En el artículo 209 Constitucional, indica que: la función administrativa está al servicio


de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de
igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad,
mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones.
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Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado
cumplimiento de los fines del Estado.
La Ley 610 de 2000, artículos 3 y 6, modificada por el Decreto 403 de marzo del
2020, definen en su orden Gestión Fiscal y el Daño Patrimonial al Estado:

Artículo 3°. Gestión fiscal. Se entiende por gestión fiscal el conjunto de actividades
económicas, jurídicas y tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las
personas de derecho privado que manejen o administren recursos o fondos
públicos, tendientes a la adecuada y correcta adquisición, planeación,
conservación, administración, custodia, explotación, enajenación, consumo,
adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes públicos, así como a la
recaudación, manejo e inversión de sus rentas en orden a cumplir los fines
esenciales del Estado, con sujeción a los principios de legalidad, eficiencia,
economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y
valoración de los costos ambientales.

Artículo 6°. Daño patrimonial al Estado. Se entiende por daño patrimonial al Estado
la lesión del patrimonio público, representada en el menoscabo, disminución,
perjuicio, detrimento, pérdida, o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los
intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica,
ineficaz, ineficiente, e inoportuna, que en términos generales, no se aplique al
cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados
por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de
vigilancia y control de los órganos de control fiscal. Dicho daño podrá ocasionarse
como consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de quienes
realizan gestión fiscal o de servidores públicos o particulares que participen,
concurran, incidan o contribuyan directa o indirectamente en la producción del
mismo.

Ley 21 de 1982, artículo 20°, establece: “Tiene derecho al subsidio familiar en


dinero, especie y servicios, los trabajadores cuya remuneración mensual fija o
variable no sobrepase el límite de …la suma que equivalga a cuatro veces el salario
mínimo legal que rija en el lugar donde se realice el pago…”.

El artículo 21° ibídem, determina: “Para el cómputo de los ingresos que se refiere el
artículo anterior, sólo se tendrá en cuenta la remuneración fija u ordinaria de
conformidad con el artículo 127 del Código Sustantivo de Trabajo y los porcentajes
sobre ventas y comisiones y las participaciones de utilidades que se paguen
mensualmente.”

La Ley 789 de 2002, artículo 3° instaura: “Tienen derecho al subsidio familiar en


dinero los trabajadores cuya remuneración mensual, fija o variable no sobrepase los
cuatro (4) salarios mínimos legales mensuales vigentes, smlmv, siempre y cuando
laboren al menos 96 horas al mes; y que sumados sus ingresos con los de su

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cónyuge o compañero (a), no sobrepasen seis (6) salarios mínimos legales
mensuales vigentes, smlmv.”.

El parágrafo 1° ibídem decreta: “Darán derecho al subsidio familiar en dinero las


personas a cargo de los trabajadores beneficiarios que a continuación se enumeran:

1. Los hijos que no sobrepasen la edad de 18 años, legítimos, naturales, adoptivos


y los hijastros…
2. Los hermanos que no sobrepasen la edad de 18 años, huérfanos de padres, que
convivan y dependan económicamente del trabajador...
3. Los padres del trabajador beneficiario mayores de 60 años, siempre y cuando
ninguno de los dos reciba salario, renta o pensión alguna…”

El artículo 5° ibídem enuncia que “…SOLIDARIDAD DE LA CIUDAD CON EL


CAMPO. Las cajas de compensación pagarán como subsidio al trabajador del
sector agropecuario un quince por ciento (15%) sobre lo que paguen al trabajador
urbano…”.

Presuntamente lo establecido en la Ley 734 de 2002, Código Disciplinario Único,


artículo 53, modificado por el artículo 44 de la Ley 1474 de 2011, que indica los
sujetos disciplinables.

La Ley 21 de 1982, artículo 20°, establece: “Tiene derecho al subsidio familiar en


dinero, especie y servicios, los trabajadores cuya remuneración mensual fija o
variable no sobrepase el límite de …la suma que equivalga a cuatro veces el salario
mínimo legal que rija en el lugar donde se realice el pago…”.

El artículo 21° ibídem, determina: “Para el cómputo de los ingresos que se refiere el
artículo anterior, sólo se tendrá en cuenta la remuneración fija u ordinaria de
conformidad con el artículo 127 del Código Sustantivo de Trabajo y los porcentajes
sobre ventas y comisiones y las participaciones de utilidades que se paguen
mensualmente.”.

Ley 789 de 2002, artículo 3°, instaura: “Tienen derecho al subsidio familiar en dinero
los trabajadores cuya remuneración mensual, fija o variable no sobrepase los cuatro
(4) salarios mínimos legales mensuales vigentes, smlmv, siempre y cuando laboren
al menos 96 horas al mes; y que sumados sus ingresos con los de su cónyuge o
compañero (a), no sobrepasen seis (6) salarios mínimos legales mensuales
vigentes, smlmv.”.

La Circular 2020-00002 Supersubsidio, numeral 3.6, señala la prescripción del


subsidio monetario: De conformidad con el artículo 1 de la Ley 21 de 1982 el
subsidio familiar es una prestación social, es decir, que es un dinero adicional que
el trabajador recibe además de su salario, por tanto, es un derecho laboral y como
tal debe ser tratado.
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El Código Sustantivo del Trabajo, artículo 488, indica que los derechos laborales
prescriben a los tres (3) años de haberse causado, contados a partir de la fecha en
que surge su exigibilidad.

Las Cajas de Compensación Familiar deben implementar el procedimiento para


declarar la prescripción de los subsidios monetarios puestos a disposición del
trabajador y no cobrados y no sobre aquellos que la corporación haya efectivamente
pagado a través de los diferentes medios establecidos para hacerlo, garantizando
en todo momento el debido proceso del trabajador, lo que incluye el derecho a ser
notificado directamente según el procedimiento que establece el Código de
Procedimiento Administrativo y de lo Contencioso Administrativo en el capítulo
correspondiente a notificaciones.

El procedimiento para declarar la prescripción debe ser aprobado por el Consejo


Directivo de las Cajas de Compensación Familiar, incluido dentro del sistema de
gestión de calidad, publicado en los portales corporativos y hacer parte de la
información que se le entregue a cada trabajador beneficiario.

El Procedimiento para declarar la prescripción de la cuota monetaria 1-IN-134 de 16


de marzo de 2020.

La Caja de Compensación Familiar de Risaralda reconoció y pagó subsidio familiar


por $1.196.388, en cuota monetaria 48 subsidios prescritos, evidenciándose un
pago de lo no debido, según las siguientes condiciones encontradas y en los
períodos de liquidación enumerados a continuación:

Tabla 9. Subsidios monetarios prescritos


Periodo Liquidación Periodo de pago Número de subsidios Valor Subsidios $
201709 202010 34 804.048
201710 202011 4 88.230
201812 202101 4 122.662
201801 202102 1 29.444
201802 202103 5 152.004
Total 48 1.196.388
Fuente: Información entregada por COMFAMILIAR Risaralda
Elaboró: Auditor

Lo anterior se presenta por debilidades en los mecanismos de control, que no


permitieron verificar que los términos de prescripción para el reconocimiento del
pago del subsidio monetario, sean consistentes con obligaciones exigibles en los
términos previstos en la ley, lo que generó que los recursos invertidos no cumpliesen
la labor social requerida.

Luego de comunicar la observación a la entidad y producto de las acciones de la


Contraloría General de la Republica, la Caja de Compensación Familiar de
Risaralda procedió a realizar el pago del valor correspondiente y aportó los soportes
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requeridos, por lo cual se constituye en beneficio del proceso auditor por
$1.196.388, el cual fue aprobado por la colegiatura.

Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria.

Respuesta de la Entidad.

No es aplicable la caducidad a cuotas del subsidio en dinero cuyos aportes se hayan


pagado extemporáneamente, además de la exigencia legal de que el pago sea
oportuno para poder aplicar la caducidad, la responsabilidad no puede atribuirse al
trabajador. Debe aplicarse el principio de la prescripción de tres años, tal como lo
dispone el artículo 151, como se indicó.

Los 48 casos identificados por la Contraloría General de la República corresponden


en su mayoría a pagos realizados a través del Proceso de DAVIPLATA. Así mismo
los pagos efectuados son producto de aplicar el “Procedimiento para declarar la
prescripción de la Cuota Monetaria” 1-PR-150, mediante el cual se utilizan varios
mecanismos de información y divulgación con el usuario, tales como correos
electrónicos, mensajes de texto, publicación de listados en la página web, llamadas
telefónicas, que son realizados durante el mes en que el proveedor EVERTEC con
el cual se tiene el contrato para el cargue de la Cuota Monetaria reporta el archivo
de las Cuotas Monetarias próximas a prescribir, y en los casos donde el usuario es
ubicado se le dan las instrucciones pertinentes para su reclamación y pago efectivo,
ya sea a través de DAVIPLATA o a través de la Tarjeta COMFAMILIAR, previo a la
presentación de la documentación pertinente para su reclamación. Situación que
como se indicó antes interrumpe la prescripción y da derecho al pago de la Cuota
Monetaria. Sin embargo, para el caso que nos ocupa de los 48 casos de
beneficiarios reportados, realmente corresponden a 42 casos, pertenecientes a 13
trabajadores la Cuota Monetaria se pagó dentro de los términos legales
establecidos.

Comentarios a la respuesta del auditado.

De la información aportada por la entidad, se considera que la respuesta no es


suficiente para desvirtuar la observación, toda vez que la situación observada está
enmarcada en la prescripción del pago y no en la caducidad, y se observan que
pasaron los tres años desde que se otorgaron los subsidios hasta que se realizó su
pago. Por lo anterior, la observación no se desvirtúa y se valida como hallazgo con
presunta incidencia fiscal y disciplinaria.

Hallazgo 7. Pago a beneficiarios cuota monetaria (IP)

La Constitución Política, artículo 2, señala como fines esenciales del Estado: “Servir
a la comunidad, promover la prosperidad general y garantizar la efectividad de los
principios, derechos y deberes consagrados en la Constitución”.
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El artículo 209 Constitucional, indica: la función administrativa está al servicio de los
intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de igualdad,
moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad, mediante la
descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones. Las
autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado
cumplimiento de los fines del Estado.

La Ley 610 de 2000, artículos 3 y 6, modificada por el Decreto 403 de marzo del
2020, definen en su orden Gestión Fiscal y el Daño Patrimonial al Estado:

Artículo 3°. Gestión fiscal. Se entiende por gestión fiscal el conjunto de actividades
económicas, jurídicas y tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las
personas de derecho privado que manejen o administren recursos o fondos
públicos, tendientes a la adecuada y correcta adquisición, planeación,
conservación, administración, custodia, explotación, enajenación, consumo,
adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes públicos, así como a la
recaudación, manejo e inversión de sus rentas en orden a cumplir los fines
esenciales del Estado, con sujeción a los principios de legalidad, eficiencia,
economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y
valoración de los costos ambientales.

Artículo 6°. Daño patrimonial al Estado. Se entiende por daño patrimonial al Estado
la lesión del patrimonio público, representada en el menoscabo, disminución,
perjuicio, detrimento, pérdida, o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los
intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica,
ineficaz, ineficiente, e inoportuna, que en términos generales, no se aplique al
cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados
por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de
vigilancia y control de los órganos de control fiscal. Dicho daño podrá ocasionarse
como consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de quienes
realizan gestión fiscal o de servidores públicos o particulares que participen,
concurran, incidan o contribuyan directa o indirectamente en la producción del
mismo.

El artículo 39, indagación preliminar. Modificado y adicionado por el artículo 135 del
Decreto 403 de 2020. <El nuevo texto es el siguiente> Si no existe certeza sobre la
ocurrencia del hecho, la causación del daño patrimonial con ocasión de su
acaecimiento, la entidad afectada y la determinación de los presuntos responsables,
podrá ordenarse indagación preliminar por un término máximo de seis (6) meses,
prorrogables por un término igual mediante auto motivado, al cabo de los cuales
solamente procederá el archivo de las diligencias o la apertura del proceso de
responsabilidad fiscal ordinario o apertura e imputación en el proceso verbal.

La Ley 21 de 1982, artículo 20°, establece que: “Tiene derecho al subsidio familiar
en dinero, especie y servicios, los trabajadores cuya remuneración mensual fija o
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variable no sobrepase el límite de (34.200.00) la suma que equivalga a cuatro veces
el salario mínimo legal que rija en el lugar donde se realice el pago…”.

El artículo 21° ibidem determina: “Para el cómputo de los ingresos que se refiere el
artículo anterior, sólo se tendrá en cuenta la remuneración fija u ordinaria de
conformidad con el artículo 127 del Código Sustantivo de Trabajo y los porcentajes
sobre ventas y comisiones y las participaciones de utilidades que se paguen
mensualmente.”.

Ley 789 de 2002, artículo 3°. El parágrafo 1° ibidem, decreta: “Darán derecho al
subsidio familiar en dinero las personas a cargo de los trabajadores beneficiarios
que a continuación se enumeran:

1. Los hijos que no sobrepasen la edad de 18 años, legítimos, naturales, adoptivos


y los hijastros…
2. Los hermanos que no sobrepasen la edad de 18 años, huérfanos de padres, que
convivan y dependan económicamente del trabajador...
3. Los padres del trabajador beneficiario mayores de 60 años, siempre y cuando
ninguno de los dos reciba salario, renta o pensión alguna…”

El artículo 5° ibidem enuncia que “…SOLIDARIDAD DE LA CIUDAD CON EL


CAMPO. Las cajas de compensación pagarán como subsidio al trabajador del
sector agropecuario un quince por ciento (15%) sobre lo que paguen al trabajador
urbano…”.

El Decreto Ley 2241 de 1986 (Código Electoral Colombiano), artículo 67, literal A,
establece como una de las causales de cancelación de la cédula de ciudadanía por
parte de la Registraduría Nacional del Estado Civil, la muerte del ciudadano; para lo
cual debe tenerse en cuenta lo regulado en el artículo 23 del Decreto Ley 019 de
2012 sobre la administración de la base de datos del registro civil de defunción.

Decreto 1010 de 2000, articulo 5, Funciones de la Registraduría Nacional del Estado


Civil, numeral 16. Proceder a la cancelación de las cédulas por causales
establecidas en el Código Electoral y demás disposiciones sobre la materia y poner
en conocimiento de las autoridades competentes los hechos, cuando se trate de
irregularidades.

La Caja de Compensación Familiar Risaralda, envío el detalle de los subsidios


otorgados de cuota monetaria, estos fueron enviados por el equipo auditor a la
Registraduría para validación, de los cuales reportó de 196.947 registros 175.967
con inconsistencias o novedades, así:

Tabla 10. Información subsidios cuota monetaria


Resumen general del proceso
Cédulas recibidas 196.947

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Resumen general del proceso
Cédulas vigentes 20.980
Cédulas con novedad y/o inconsistencias 175.967
Fuente: Registraduría Nacional del Estado Civil -Risaralda
Elaboró: Auditor

En la revisión efectuada en cruces de bases de datos, se evidenció que la


COMFAMILIAR Risaralda, reconoció y pagó subsidio familiar en cuota monetaria a
249.121 beneficiarios, por $8.613.675.404, sin el cumplimiento de requisitos, según
las siguientes condiciones encontradas y en los períodos de liquidación
enumerados a continuación:
Tabla 11. Cruce de beneficiarios cuota monetaria

Cruce de 202010 202011 202101 202102 202103


beneficiar
ios cuota Cantid Cantid Cantid Cantid Cantid
monetaria ad de Valor Subs ad de Valor Subs ad de Valor Subs ad de Valor Subs ad de Valor Subs
Benef Benef Benef Benef Benef
El
trabajador
no realizó
aportes en 27 1.067.593 21 797.521 20 766.909 24 911.713 214 7.784.904
el período
correspon
diente
El
trabajador
no reporta
38.134 1.405.225.200 38.442 1.415.386.363 55.199 2.029.834.578 52.525 1.930.945.025 46.130 1.693.662.342
salario o
supera el
tope
Los hijos
beneficiari
os
5.847 23.215.124 6.036 24.597.097 5.906 25.773.561 413 23.869.479 5 18.011.316
superan
los 18
años
Los
hermanos
beneficiari
os 15 942.526 15 942.526 25 2.211.311 16 1.160.032 16 1.015.028
superan
los 18
años
Los
padres
beneficiari
os no 23 1.160.032 16 1.060.132 19 1.450.040 12 797.522 21 1.087.530
superan la
edad de
60 años

TOTALES 44.046 1.431.610.475 44.530 1.442.783.639 61.169 2.060.036.399 52.990 1.957.683.771 46.386 1.721.561.120

TOTAL 8.613.675.404
Fuente: BDD Cruce SISFAMI. Nómina PUA y cálculo del auditor
Elaboró. Auditor.

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Lo anterior se presenta por debilidades en los mecanismos de control. que no
permitieron verificar que los requisitos por concepto de pago de cuota monetaria.
sean consistentes con las condiciones que le corresponden a cada trabajador y
beneficiario según lo registrado en el sistema de información. lo que generó que los
recursos invertidos no cumpliesen la labor social requerida y un detrimento
patrimonial por pago de cuota monetaria sin los requerimientos establecidos por
$8.613.675.404.

Hallazgo con solicitud de apertura de indagación preliminar.

Respuesta de la entidad.

Es importante aclarar que, como parte del procedimiento interno de los controles
establecidos por la Caja de Compensación Familiar de Risaralda, mensualmente se
hace validación de todas las personas que van a recibir la Cuota Monetaria a través
de la Plataforma PISIS del Ministerio del Trabajo, la cual consulta las bases de datos
de la Registraduría Nacional del Estado Civil. Sin embargo, a la fecha no es posible
acceder a la validación de la información de los menores de edad, dado que esa
información no es pública y no se nos permite consultar ya al ser personas
vulnerables e indefensas debido a la falta de madurez para tomar decisiones y
actuar con autonomía, el estado y la sociedad se encuentran en la obligación de
brindar una protección especial, en procura de garantizar su desarrollo armónico e
integral.

Una vez verificado cada uno de los usuarios descritos en esta parte de la
observación, encontramos que los mismos tiene una cualidad individual como son
que se encontraban incapacitados, en licencia de maternidad o de paternidad, lo
cual justifica legalmente de acuerdo con lo establecido en la Ley 789 de 2002 y
normas de derecho laboral; porque pese a no generar aportes parafiscales, si
estamos en la obligación de pagar la Cuota Monetaria.

Comentarios de la respuesta del auditado.

Una vez analizada la respuesta de la entidad, se considera que no existen


argumentos que desvirtúen la observación, toda vez que no se ha encontrado
evidencia que den justificación de las 175.967 cédulas con novedad y/o
inconsistencias, de las 196.947 procesadas por la Registraduría Nacional, por lo
que se requiere realizar la validación de estas personas que recibieron el beneficio
en sus condiciones especiales, edad de padres, hijos y hermanos y fallecidos entre
otras, que fueron las condiciones evaluadas. por lo anterior se configura el hallazgo
con solicitud de Indagación Preliminar.

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Hallazgo 8. Requisito cuota monetaria (BA, D)

La Constitución Política, artículo 2, señala como fines esenciales del Estado: “Servir
a la comunidad. promover la prosperidad general y garantizar la efectividad de los
principios. derechos y deberes consagrados en la Constitución”.

El artículo 209 Constitucional, indica que la función administrativa está al servicio


de los intereses generales y se desarrolla con fundamento en los principios de
igualdad, moralidad, eficacia, economía, celeridad, imparcialidad y publicidad,
mediante la descentralización, la delegación y la desconcentración de funciones.
Las autoridades administrativas deben coordinar sus actuaciones para el adecuado
cumplimiento de los fines del Estado.

La Ley 610 de 2000, artículos 3 y 6, modificada por el Decreto 403 de marzo del
2020, definen en su orden Gestión Fiscal y el Daño Patrimonial al Estado:

Artículo 3°. Gestión fiscal. Se entiende por gestión fiscal el conjunto de actividades
económicas, jurídicas y tecnológicas, que realizan los servidores públicos y las
personas de derecho privado que manejen o administren recursos o fondos
públicos, tendientes a la adecuada y correcta adquisición, planeación,
conservación, administración, custodia, explotación, enajenación, consumo,
adjudicación, gasto, inversión y disposición de los bienes públicos, así como a la
recaudación, manejo e inversión de sus rentas en orden a cumplir los fines
esenciales del Estado, con sujeción a los principios de legalidad, eficiencia,
economía, eficacia, equidad, imparcialidad, moralidad, transparencia, publicidad y
valoración de los costos ambientales.

Artículo 6°. Daño patrimonial al Estado. Se entiende por daño patrimonial al Estado
la lesión del patrimonio público, representada en el menoscabo, disminución,
perjuicio, detrimento, pérdida, o deterioro de los bienes o recursos públicos, o a los
intereses patrimoniales del Estado, producida por una gestión fiscal antieconómica,
ineficaz, ineficiente, e inoportuna, que en términos generales, no se aplique al
cumplimiento de los cometidos y de los fines esenciales del Estado, particularizados
por el objetivo funcional y organizacional, programa o proyecto de los sujetos de
vigilancia y control de los órganos de control fiscal. Dicho daño podrá ocasionarse
como consecuencia de la conducta dolosa o gravemente culposa de quienes
realizan gestión fiscal o de servidores públicos o particulares que participen,
concurran, incidan o contribuyan directa o indirectamente en la producción del
mismo.

Ley 21 de 1982, artículo 20, establece: “Tiene derecho al subsidio familiar en dinero.
especie y servicios. los trabajadores cuya remuneración mensual fija o variable no
sobrepase el límite de …la suma que equivalga a cuatro veces el salario mínimo
legal que rija en el lugar donde se realice el pago”.

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El artículo 21° ibídem, determina: “Para el cómputo de los ingresos que se refiere el
artículo anterior. sólo se tendrá en cuenta la remuneración fija u ordinaria de
conformidad con el artículo 127 del Código Sustantivo de Trabajo y los porcentajes
sobre ventas y comisiones y las participaciones de utilidades que se paguen
mensualmente.”.

La Ley 789 de 2002, artículo 3°, instaura: “Tienen derecho al subsidio familiar en
dinero los trabajadores cuya remuneración mensual. fija o variable no sobrepase los
cuatro (4) salarios mínimos legales mensuales vigentes. smlmv. siempre y cuando
laboren al menos 96 horas al mes; y que sumados sus ingresos con los de su
cónyuge o compañero (a). no sobrepasen seis (6) salarios mínimos legales
mensuales vigentes. smlmv.”.

El Código Sustantivo del Trabajo, articulo 488, indica que los derechos laborales
prescriben a los tres (3) años de haberse causado. contados a partir de la fecha en
que surge su exigibilidad.

Presuntamente lo establecido en la Ley 734 de 2002, Código Disciplinario Único,


artículo 53, modificado por el artículo 44 de la Ley 1474 de 2011, que indica los
sujetos disciplinables.

La Caja de Compensación familiar de Risaralda reconoció y pagó subsidios en cuota


monetaria por $797.522, en el periodo de julio 2020 - abril 2021 a 19 beneficiarios,
de los trabajadores afiliados con un ingreso mensual que supera los 4 SMMLV.

Lo anterior se presenta por debilidades en los mecanismos de control interno que


no permitieron verificar que los requisitos por concepto de pago de cuota monetaria
fueran consistentes con las condiciones que le corresponden a cada trabajador y
sus beneficiarios, según lo registrado en el sistema de información SISFAMI, lo que
generó que los recursos invertidos no cumpliesen la labor social requerida.

Luego de comunicar la observación a la entidad y producto de las acciones de la


Contraloría General de la Republica, la Caja de Compensación Familiar de
Risaralda procedió a realizar el pago del valor correspondiente y aportó los soportes
requeridos, por lo cual se constituye en beneficio del proceso auditor por $797.522,
el cual fue aprobado por la colegiatura.

Respuesta de la entidad.

En el cuadro “Observación 10 Cuota Monetaria 2021”, presentado por la Contraloría,


en la hoja “Resumen Observaciones”, nuestra Corporación adicionó dos columnas:
salario* y observaciones, la primera Corresponde al salario que tenía el trabajador
al momento de pagarle la Cuota Monetaria y la segunda en algunos de los casos
relacionados se amplía la información, para una mejor comprensión de lo indicado.

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Es de anotar que la Contraloría indica que “La Caja de Compensación familiar de
Risaralda reconoció y pagó 81 subsidios en cuota monetaria por $3.739.291, de julio
2020 - abril 2021 a 80 beneficiarios de los trabajadores con un ingreso mensual que
supera los 4 SMMLV y un beneficiario donde el ingreso de ambos padres
trabajadores supera los 6 SMMLV.”, pero el salario tomado para indicar que no tiene
derecho, corresponde al que posee actualmente el trabajador y no al salario que
tenía el trabajador cuando adquirió el derecho al pago de la Cuota Monetaria, que
como se evidencia en la columna “Salario”, ninguno supera el tope anteriormente
indicados

Respecto a la sumatoria de salarios entre cónyuges, teniendo en cuenta que el


período de la Cuota Monetaria indicada por la Contraloría donde indica que no
corresponde, pertenece a la vigencia 2020, aclaramos que para dicha vigencia la
sumatoria de salarios entre cónyuges hasta 4 SMLMV, se paga Subsidio Familiar a
ambos, para dicha vigencia ascendió a $3.511.212, entre 4 y 6 salarios se paga
Subsidio Familiar a uno de los dos, el tope oscilaba entre $3.511.213 y $5.266.818,
y cuando sobrepase los 6 SMLMV, no tiene derecho ninguno de los dos, es decir el
tope correspondía a $5.266.819

Comentarios a la respuesta del Auditado

Si bien la entidad argumenta la correcta aplicación de la norma para la entrega de


los beneficios aportando los datos salariales de cada uno de los 81 trabajadores
para el mes exacto de la entrega de los beneficios, se siguen encontrando
inconsistencias en 19 de los beneficiarios con ingreso superior a 4 SMMLV en los
meses objeto de revisión. Por lo tanto, el valor de $3.739.291 registrado en la
observación comunicada, disminuye a 797.522.

RECURSOS DEL SISTEMA GENERAL DE SEGURIDAD SOCIAL EN SALUD –


ADRES $5.924.686.698.

En COMFAMILIAR RISARALDA, se verificó mediante inspección documental digital


la contabilización de los recursos destinados al fondo para ADRESS - Ley 1122 de
2007, para el segundo semestre 2020 y primer cuatrimestre 2021 por
$5.924.686.698, por medio del aplicativo contable JD Edwards, comprobando el
cumplimiento normativo expedido por la Superintendencia de Subsidio Familiar a
través de la Resolución 044 del 2 de febrero de 2017 y demás aplicables vigentes,
Se evidenció una apropiación total de los recursos para ADRESS por
$5.924.686.698 distribuidos de julio a diciembre 2020 por $3.521.431.465 y de
enero a abril 2021 por $2.391.261.368, para atender los gastos del régimen
subsidiado contemplados en el artículo 217 de la ley 100 de 1993 que corresponde
al 5% del total de recaudo en el periodo, siendo consistente con la exactitud en las
cantidades reflejadas en bancos y digitadas en los registros contables, de los cuales
se liquidaron y transfirieron $5.912.690.868 a la Administradora del Régimen de
Seguridad Social en Salud - ADRESS, quedando pendiente para liquidar y transferir
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los correspondiente al porcentaje de los recaudos pagados por los afiliados a la caja
en forma extemporánea de los días 27 al 30 de abril de 2021 por $11.995.831,
dando cumplimiento en lo previsto en las normas vigentes.

RECURSOS PARA PROGRAMAS DE OBRAS Y BENEFICIO SOCIAL


$31.553.400.185

En COMFAMILIAR - RISARALDA, se verificó a través de inspección documental


digital la contabilización del 100% del saldo después de apropiaciones, para el
segundo semestre de 2020 y primer cuatrimestre de 2021 por $31.553.400.185, por
medio del aplicativo contable JD Edwards, evidenciando el cumplimiento normativo
expedido por la Superintendencia de Subsidio Familiar por medio de la Resolución
044 del 2 de febrero de 2017 y las instrucciones de la carta Circular N° 0017 del 10
de septiembre de 2017.

Se evidenció por medio de los registros contables digitales para el segundo


semestre de 2020 y primer cuatrimestre de 2021, la aplicación de recursos en
subsidios a la demanda y a la oferta por $15.521.768.494, confirmando que se
realizó para cubrir el resultado deficitario originado en la prestación de servicios y/o
programas subsidiados de educación, cultura, recreación y deporte; de igual
manera se comprobó la entrega a los afiliados y/o beneficiarios categoría A y B de
86.176 subsidios en especie por $3.101.660.339, relacionados con programas de
salud, educación, recuperación nutricional y alimentos; observando que los registros
se realizaron en cumplimiento de las normas contables legales vigentes expedidas
por la Superintendencia de Subsidio Familiar.

Se examinó a través de inspección documental digital el registro y revelación


contable del saldo para obras y programas de beneficio social para el segundo
semestre de 2020 y primer cuatrimestre de 2021 por $12.929.971.351,59, resultado
obtenido después de descontar los valores causados por conceptos de subsidio en
especie, subsidio a la demanda y oferta en servicios sociales; además se le
adicionan los valores por rendimientos financieros y reintegros por $1.403.081.622
para un total del saldo por $14.333.052.973,59; se comprobó que los registros
contables se realizan dando cumplimiento al marco regulatorio establecido por la
Superintendencia de Subsidio Familiar.

Para el segundo semestre de 2020 y primer cuatrimestre de 2021, se ejecutaron


recursos para proyectos en obras y programas de beneficio social por
$7.057.027.543, observando el régimen de autorización para planes, programas y
proyectos de inversión en obras o servicios sociales, conforme al ordenamiento
jurídico y bajo el control de la Superintendencia del Subsidio Familiar.

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RECURSOS PARA EDUCACIÓN $3.505.933.354

En COMFAMILIAR - RISARALDA, se verificó a través de inspección documental


digital la contabilización del 100% de los recursos destinados a Educación - Ley 115
de 1994, para el segundo semestre de 2020 y primer cuatrimestre de 2021 por
$3.505.933.354, por medio del aplicativo contable JD Edwards, comprobando el
cumplimiento normativo expedido por la Superintendencia de Subsidio Familiar a
través de la Resolución 044 del 2 de febrero de 2017 y demás normas aplicables
vigentes.

Se evidenció una apropiación total de recursos para educación por $3.510.964.081,


incluidos los rendimientos financieros por $5.030.727; de la cual para el segundo
semestre de 2020 y primer cuatrimestre de 2021 se ejecutó $3.341.281.624, a
través de la asignación y pago de 4.281 subsidios a estudiantes de educación
básica y media, hijos de afiliados pertenecientes a las categorías A y B; dando
cumplimiento a lo previsto en el numeral 4o. del artículo 43 de la ley 21 de 1982 y
demás normas legales vigentes.

RECURSOS PARA LA SUPERINTENDENCIA DE SUBSIDIO FAMILIAR.


$1.184.937.339.

En COMFAMILIAR RISARALDA, se verificó mediante inspección documental digital


la contabilización de los recursos destinados al gasto de sostenimiento de la
SUPERINTENDECIA DE SUBSIDIO FAMILIAR - ley 789 de 2002, para el segundo
semestre 2020 y primer cuatrimestre 2021 por $1.184.937.339, por medio del
aplicativo contable JD Edwards, comprobando el cumplimiento normativo expedido
por la Superintendencia de Subsidio Familiar a través de la Resolución 044 del 2 de
febrero de 2017 y demás aplicables vigentes.

Se evidenció una apropiación total de los recursos para Superintendencia de


Subsidio Familiar por $1.184.937.339 distribuidos de julio a diciembre 2020 por
$704.285.971 y de enero a abril 2021 por $480.651.369, para atender el pago de la
contribución a los gastos dando cumplimiento en la Ley 25 de 1981 que corresponde
al 1% del total de recaudo en el periodo, siendo consistente con la exactitud en las
cantidades reflejadas en bancos y digitadas en los registros contables, de los cuales
a la fecha no han sido transferidos dado que la Superintendencia no ha expedido
las resoluciones correspondientes a la fijación de la contribución con cargo a las
Cajas de Compensación para la vigencia 2021.

RECURSOS CORRESPONDIENTES AL AJUSTE DEL 55% $4.829.905.997

En COMFAMILIAR RISARALDA, se verificó mediante inspección documental digital


la contabilización de los recursos destinados al Ajuste del 55% - Resolución 027 de
enero 2020, para el segundo semestre 2020 y primer cuatrimestre 2021 por
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$4.829.905.997, por medio del aplicativo contable JD Edwards, comprobando el
cumplimiento normativo expedido por la Superintendencia de Subsidio Familiar a
través de la Resolución 044 del 2 de febrero de 2017 y demás aplicables vigentes.

Se evidenció una apropiación total de los recursos para el Ajuste del 55% por
$4.829.905.997 distribuidos para la vigencia julio – diciembre 2020 por
$2.791.724.127 y para la vigencia enero – abril 2021 por $2.038.181.870, siendo
consistente con la exactitud en las cantidades reflejadas y digitadas en los registros
contables; de las cuales se ejecutaron $3.700.000.000 en el mes de febrero 2021
bajo Acta 1192 de Comité Directivo en la destinación para el programa de Plan de
Atención al Discapacitado por $1.700.000.000 y Subsidio a la Tasa programa de
Crédito Social por $2.000.000.000, quedando el restante para aplicar a servicios
sociales, dando cumplimiento a lo previsto en la circular 014 del 21 de mayo de 2008
y demás normas vigentes.

GASTO DE ADMINISTRACIÓN $9.479.498.716

En COMFAMILIAR RISARALDA, se verificó mediante inspección documental digital


la contabilización del 100% de los recursos destinados al Gasto de Administración
del 8% del total de los aportes parafiscales para el segundo semestre 2020 y primer
cuatrimestre 2021 por $9.479.498.716, por medio del aplicativo contable JD
Edwards, comprobando el cumplimiento normativo expedido por la
Superintendencia de Subsidio Familiar a través de la Resolución 044 del 2 de
febrero de 2017 y demás normas aplicables vigentes.

Se evidenció una apropiación total de recursos para los Gastos de Administración


del 8% por $9.479.498.716, distribuidos de julio a diciembre 2020 por
$5.634.287.765 y de enero a abril 2021 por $3.845.210.951, de los cuales se
ejecutaron la totalidad de los recursos asignados, en las cuentas correspondientes
a los gastos para la instalación, administración y funcionamiento, siendo consistente
con la exactitud en las cantidades reflejadas en los registros contables dando
cumplimiento a lo previsto en la Ley 21 de 1982 y demás normas legales vigentes.

CONTRATACIÓN $15.320.707.295

Con recursos del 4% parafiscal, de julio del 2020 a abril del 2021, la Caja de
Compensación Familiar - COMFAMILIAR suscribió 98 contratos por
$13.575.126.884 y 5 convenios $1.745.580.411, para un total por $15.320.707.295.
Verificada la ejecución de los recursos del 4% que ha recibido la Caja de
Compensación del segundo semestre de 2020 hasta abril de 2021 de acuerdo a la
normatividad vigente, se evaluaron mediante inspección documental en todas las
etapas del proceso contractual de 43 expedientes por $7.655.175.073, son 5
convenios por $1.745.580.411 y 38 contratos por $5.909.594.662, equivalente al
50% del valor total de $15.320.707.295.

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Dentro de la muestra seleccionada se evaluaron 9 contratos estableciendo el
cumplimiento legal y el adecuado manejo de los recursos por la Caja de
Compensación, excepto por las deficiencias que generaron 4 hallazgos
relacionadas con el incumplimiento parcial de las obligaciones contenidas en el
contrato 8534 de 2021, inadecuada ejecución de los objetos en los convenios
contractuales el mayor valor a pagar al contratista producto del ajuste de precio
otrosí 8142 del 2020.

Hallazgo 9. Ejecución contrato 8534 de 2021 (D)

El Código Civil, artículo 1.602, El contrato es ley para las partes. Todo contrato
legalmente celebrado es una ley para las partes y no puede ser invalidado sino por
su consentimiento mutuo o por causas legales.

El artículo 1.167 del Código Civil establece que el contrato bilateral, si una de las
partes no ejecuta su obligación, la otra puede a su elección reclamar judicialmente
la ejecución del contrato o la resolución del mismo, con los daños y perjuicios en
ambos casos si hubiere lugar a ello.

Presuntamente lo establecido en la Ley 734 de 2002, Código Disciplinario Único,


artículo 53, modificado por el artículo 44 de la Ley 1474 de 2011, que indica los
sujetos disciplinables.

El manual de contratación de la Caja de Compensación familiar de Risaralda en el


numeral 4.1 Deberes y Derechos de las Partes, establece: 4.1.1 Exigir la ejecución
idónea y oportuna del objeto de la negociación, garantizando calidad,
responsabilidad, oportunidad y confiabilidad en el mismo. 4.1.2 Adelantar las
revisiones periódicas de los servicios prestados, los bienes suministrados o las
obras ejecutadas, para comprobar que se estén cumpliendo de conformidad con el
objeto contratado y las condiciones de calidad ofrecidos y se promoverán las
acciones de responsabilidad contra ellos y/o sus garantes cuando éstas se estén
incumpliendo.

COMFAMILIAR Risaralda suscribió el contrato 8534 de 2021, con Hidroconsultor


S.A.S, con el objeto de prestar los servicios de suministros e instalación de macro y
micromedidores para el Parque Consotá de COMFAMILIAR Risaralda y demás
actividades propias del servicio contratado el cual debe realizarse de conformidad
con los componentes y características de acuerdo la propuesta económica del 13
de noviembre de 2020 que forma parte integral del presente contrato.

El término previsto para la ejecución del contrato en la cláusula segunda fue del 18
de enero al 18 de febrero de 2021. La cláusula sexta del contrato de las
obligaciones del contratista establece que este debe prestar el servicio de
instalación de micro y macromedidores para el Parque Consotá.

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Revisada la ejecución del contrato 8534 de 2021, del cual no se ha pagado la suma
de $25.475.000 al mes de mayo de 2021 y finalizó su plazo el 18 de febrero de
2021, se evidenciaron las siguientes deficiencias:

El contratista no cumplió con la instalación de 8 micro medidores en el parque


CONSOTÁ.

• El contratista firmó acta de compromiso con la COMFAMILIAR el 17 de marzo


de 2021, donde se estableció como fecha de cumplimiento de todas las
actividades contractuales el 16 de abril de 2021. No obstante, el contratista
no ha cumplido con su obligación.
• Revisada la póliza de garantía de cumplimiento contractual N° 52-45-
101004663, se evidenció que expiró el 18 de mayo de 2021 y la Caja de
Compensación no ha llevado a cabo las acciones legales correspondientes,
ni ha hecho efectiva la cláusula penal establecida en el contrato.
• Por lo anterior, se está incumpliendo el requerimiento realizado por la
CARDER a la Caja de Compensación mediante acto administrativo, en
relación con los requisitos del proceso de Gestión Ambiental.

La anterior situación se presenta por debilidades de supervisión y control, lo cual


afecta el cumplimiento al requerimiento realizado por la CARDER mediante, sobre
la instalación de los medidores y la prestación del servicio a los usuarios por la
disminución de la presión del agua.

Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria.

Respuesta de la Entidad

El contratista el lunes 26 de abril de 2021, realizó la instalación de 3


micromedidores (2 de ½” y 1 de 1”) quedando pendiente la instalación de los 8
restantes que se encuentran pendientes por causa de dificultades de orden público
que ha impedido la movilidad de los diferentes elementos y servicios que provienen
de otras regiones. Es importante aclarar que la Caja de Compensación no ha
realizado ningún desembolso que ponga en riesgo los recursos institucionales.
Adicional a lo anterior no se presenta ningún incumplimiento ante la
autoridad competente, ya que las instalaciones de los micromedidores es una
acción que realizará la Caja de Compensación ya que en la actualidad contamos
con el concepto técnico 02463 que garantiza el cumplimiento al 100% en la
protección hidráulica declarado por la CARDER desde la vigencia 2019.

Según Concepto técnico N° 02463, se puede evidenciar que, en el seguimiento


realizado por la CARDER, actualmente COMFAMILIAR Risaralda se encuentra al
día con esta obligación ya que debido al compromiso de la Caja con la conservación
del recurso Hídrico se establecieron otras estrategias para el cumplimento del
mismo.
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Comentarios a la Respuesta de Auditado

En la respuesta la entidad confirma lo observado por el Ente de Control indicando


que falta instalar 8 micromedidores lo que constituye un incumplimiento de
obligaciones contractuales, como lo estableció el ente de control.

Por otra parte, persiste la observación indicada por la CARDER mediante acto
administrativo, en el sentido que no se han ubicado la totalidad los micromedidores
en el parque Consotá. Por lo anterior, la observación no se desvirtúa y se valida
como hallazgo.

Hallazgo 10. Ajuste de precio otrosí 8142 de 2020 (D)

El Código Civil, artículo 1.602, El contrato es ley para las partes. Todo contrato
legalmente celebrado es una ley para las partes y no puede ser invalidado sino por
su consentimiento mutuo o por causas legales.

El artículo 1.167 del Código Civil establece que; en el contrato bilateral, si una de
las partes no ejecuta su obligación, la otra puede a su elección reclamar
judicialmente la ejecución del contrato o la resolución del mismo, con los daños y
perjuicios en ambos casos si hubiere lugar a ello.

Presuntamente lo establecido en la Ley 734 de 2002, Código Disciplinario Único,


artículo 53, modificado por el artículo 44 de la Ley 1474 de 2011, que indica los
sujetos disciplinables.

El manual de contratación de la Caja de Compensación familiar de Risaralda en el


numeral 4.1 Deberes y Derechos de las Partes, establece: 4.1.1 Exigir la ejecución
idónea y oportuna del objeto de la negociación, garantizando calidad,
responsabilidad, oportunidad y confiabilidad en el mismo. 4.1.2 Adelantar las
revisiones periódicas de los servicios prestados, los bienes suministrados o las
obras ejecutadas, para comprobar que se estén cumpliendo de conformidad con el
objeto contratado y las condiciones de calidad ofrecidos y se promoverán las
acciones de responsabilidad contra ellos y/o sus garantes cuando éstas se estén
incumpliendo.

COMFAMILIAR Risaralda suscribió el Otrosí 8142 del 2 de julio de 2020, el cual


amplia la vigencia por 6 meses del contrato 805747435 de 2018, celebrado con
ASCENSORES SCHINDLER DE COLOMBIA SAS, que tiene por objeto la
compraventa e instalación de un ascensor.

El contrato 805747435 de 2018, en la Cláusula Tercera establece que: El precio de


suministro de los equipos y su correspondiente instalación pagadero por el
contratante al contratista en la moneda y en los términos establecidos en la oferta.
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Para el caso de los precios pactados en dólares el valor de las cuotas se pagará en
pesos liquidados a la TRM del día de cada uno de los pagos. La TRM será aquella
determinada por el Banco de la Republica de Colombia

La cláusula segunda del Otrosí establece de acuerdo al numeral 5 del Otrosí No.
1. Ajuste del Precio . . . "Cuando el suministro de materiales y/o la instalación de
los Equipos se retrase por causas imputables al Contratante y por consecuencia se
tenga que posponer los plazos acordados en este Contrato, se deberán ajustar los
valores de materiales y/o instalación de acuerdo a las tarifas vigentes para las
nuevas fechas requeridas por el Contratante. Estos ajustes pueden ser: sobre el
precio del material de acuerdo al IPC por cambio de año y sobre el precio de la
instalación según el salario mínimo mensual legal vigente”.

Revisada la ejecución contractual se evidencia que la Caja de Compensación


Familiar de Risaralda COMFAMILIAR no actuó con la celeridad y oportunidad
requerida para terminar con las obras civiles que le corresponden y que son
requeridas para el contratista pueda proceder con la instalación del ascensor en
las dependencias de la Clínica COMFAMILIAR.

Por esta razón, el contratista está facultado para solicitar el ajuste del precio del
contrato, con la aplicación de la Tasa Representativa del Mercado (TRM), la cual es
volátil como dice la entidad, pero en la con tendencia al alza y del Índice de Precios
al Consumidor (IPC), los cuales con el paso del tiempo pueden aumentar
ostensiblemente el valor del contrato al momento de la instalación del ascensor que
es cuando se le va a pagar al contratista según lo establecido por las partes.

Lo anterior evidencia falencias y debilidades de planeación, supervisión y control, lo


cual ocasiono demoras en la ejecución de las obras civiles para instalación y puesta
en funcionamiento del ascensor, facultando al contratista para pedir el ajuste del
precio, que puede generar afectación a los recursos de la parafiscalidad
administrados por la caja de compensación.

Respuesta de la entidad

Es importante mencionar que durante la ejecución contractual pueden ocurrir


situaciones que afecten el cumplimiento del mismo y que son aceptadas por las
partes de acuerdo a las normas del código civil que se mencionan en este hallazgo,
ya que las mismas depende precisamente de la voluntariedad de las partes, caso
en el cual se demuestran con las suscripciones de los otros si respectivos.

Para el caso en concreto nos encontramos frente a 2 situaciones que permitieron la


extensión del contrato como son:

14.1 Situación técnica: La cual se establece por la necesidad de ajustar el diseño


estructural del ascensor, ya que inicialmente se había establecido realizar en VIGAS
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IP NO COMERCIALES por su resistencia y cumplimiento de normatividad
establecida para tal fin.

Respecto al pozo del ascensor, inicialmente se discutieron las medidas del pozo del
ascensor para que se diseñara y contratara la estructura metálica del pozo, por
procedimiento, solo hasta la firma del contrato y pago del anticipo se ejecutan planos
detallados del pozo conforme fabrica entrega las características constructivas del
ascensor, con estos planos revisados y aprobados, se da inicio al proceso de
asesoría de obra civil y allí se entregan los detalles del pozo, necesarios para que
el ascensor pueda instalarse, en este caso, al ser estructura metálica en vigas IP,
fue necesario instalar unas platinas adicionales a la estructura para que sirvieran de
apoyo a los soportes del ascensor, es decir, la estructura no tuvo reprocesos, sino
que se tuvieron que adicionar estos componentes conforme lo pedía el plano.

14.2 Pandemia COVID – 19 que permite la declaratoria de emergencia Mundial con


efectos en Colombia con el Decreto 417 del 17 de maro de 2020 y que obligó al
confinamiento y suspensión de todas las actividades económicas, entre ellas las
relacionadas con nuestra contratación donde se involucra igualmente el contrato
para la compra e instalación del ascensor Schindler.

Las situaciones que ocurren en la ejecución de un contrato que impedían su


cumplimiento y finalización dentro del tiempo previsto, no siempre obedecen a
incumplimientos de una de las partes; incluso jurisprudencialmente se contemplan
estas situaciones como es el caso de la sentencia del Consejo de Estado que

establece que el tiempo o plazo del contrato es un elemento accidental, no de su


esencia y por ello puede ser objeto de modificaciones, así:
Consejo de Estado, Sección Quinta del Consejo de Estado, en sentencia del 24 de
agosto de 2005, afirmó:

“Por otra parte, la prórroga del plazo de los contratos tiene el sustento jurídico de
que el plazo no constituye un elemento de la esencia de los contratos a que alude
el artículo 1501 del Código Civil y, por tanto, se puede modificar por acuerdo de las
partes, pues no es una de ‘… aquellas cosas sin las cuales, o no produce efecto
alguno, o degenera en otro contrato diferente’. Tampoco es un elemento de la
naturaleza del contrato, esto es el que, no siendo esencial en él, se entiende
pertenecerle sin la necesidad de una cláusula especial, dado que, si no se pacta,
no existe norma legal que lo establezca. El plazo es, por tanto, un elemento
accidental del contrato en razón a que, en los términos del mismo artículo, ni
esencial ni naturalmente le pertenece a éste, y se le agrega por medio de cláusulas
especiales, es decir que no es necesario para la formación del acto ni se
sobreentiende como integrante de él. De consiguiente, no siendo el plazo un
elemento de la esencia del contrato sino meramente accidental, se puede modificar
por acuerdo de las partes, pues éstas lo establecen en el respectivo contrato” …

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Para este caso en concreto nos encontramos como fue mencionado y adjuntado
evidencias en una situación técnica ya explicada que, junto con la declaratoria de
emergencia, obligan a la elaboración de otros si debidamente acompañados con
todos los requisitos legales que permiten que, para el mes de junio de 2021, se
concluya en su finalidad dicha relación contractual, al haber superado las 2 razones
que obligaron a su ampliación.

Así mismo, la volatilidad del dólar es un fenómeno circunstancial e incierto que


puede favorecer o desfavorecer a cualquiera de las partes sin que pueda decirse de
ello que existió afectación económica ya que la negociación nace en dicha moneda
al estar negociando con proveedores de talla internacional.

Comentarios a la respuesta del auditado

Una vez valorados los argumentos de la entidad, cabe aclarar que la observación
del Ente de Control va dirigida a evidenciar el hecho de que se han presentado
múltiples retrasos en la ejecución de las obras civiles necesarias para la instalación
del ascensor y que el contrato inicial 805747435 data del año 2018, por lo cual,
durante los años 2019, 2020 y lo corrido de 2021, dichas las obras no se realizaron
y por ende no se ha instalado el equipo.

Respecto a las restricciones generadas por la pandemia COVID 19, se tiene que
esta situación fue superada con la expedición por parte del gobierno de nacional del
Decreto 593 del 24 de abril de 2020, por medio del cual amplió las excepciones
previstas inicialmente como parte del aislamiento preventivo obligatorio e
incluyendo la ejecución de obras de construcción de edificaciones y actividades de
garantía legal sobre la misma construcción, así como el suministro de materiales e
insumos exclusivamente destinados a la ejecución de las mismas.

De igual forma en el contrato 805747435, quedo establecida una cláusula que se


llama “Retraso en la Obra Civil”, que establece que el contratista podrá reclamar
pago de salarios al personal, viáticos y su transporte, bodegaje, lucro cesante y
daños y perjuicios.

Por lo anterior y debido a que el precio del contrato y los otrosíes están sujetos a
ajustes a la aplicación de la Tasa Representativa del Mercado (TRM) es un indicador
económico que expresa el valor promedio diario de la tasa de cambio entre el peso
colombiano y el dólar norteamericano y además el ajuste del precio en el otrosí 8142
del 2 de julio de 2020 quedo vinculado al índice de Precios al Consumidor (IPC)
que se incrementa cada año y este ajuste solo depende de que haya retrasos o
demoras en la instalación atribuibles al contratante, como sucede en este caso. Lo
cual pone en riesgo los recursos públicos de la parafiscalidad del 4%. En
consecuencia, se valida el hallazgo con presunta incidencia disciplinaria.

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Hallazgo 11. Ejecución convenios 8106 y 8185 de 2020. (D).

El Código Civil, artículo 1.602, El contrato es ley para las partes. Todo contrato
legalmente celebrado es una ley para las partes y no puede ser invalidado sino por
su consentimiento mutuo o por causas legales.

Presuntamente lo establecido en la Ley 734 de 2002, Código Disciplinario Único,


artículo 53, modificado por el artículo 44 de la Ley 1474 de 2011, que indica los
sujetos disciplinables.

El manual de contratación de la Caja de Compensación Familiar de Risaralda,


numeral 4.1, Deberes y Derechos de las Partes, establece: 4.1.1 Exigir la ejecución
idónea y oportuna del objeto de la negociación, garantizando calidad,
responsabilidad, oportunidad y confiabilidad en el mismo. 4.1.2 Adelantar las
revisiones periódicas de los servicios prestados, los bienes suministrados o las
obras ejecutadas, para comprobar que se estén cumpliendo de conformidad con el
objeto contratado y las condiciones de calidad ofrecidos y se promoverán las
acciones de responsabilidad contra ellos y/o sus garantes cuando éstas se estén
incumpliendo.

Tabla 12. Convenios de sistematización FONIÑEZ


CONVENIO 8106 DE 2020. CONVENIO 8185 DE 2020
Suscrito con la Fundación universitaria Suscrito con la Fundación universitaria
COMFAMILIAR Risaralda, con el objeto de COMFAMILIAR Risaralda, con el objeto de
realizar investigación, estructuración, realizar investigación, estructuración,
desarrollo y socialización de un proceso de desarrollo y socialización de un proceso de
sistematización para el PROGRAMA DE sistematización para el PROGRAMA
ATENCIÓN INTEGRAL A LA NIÑEZ - JORNADAS ESCOLARES
COMFAMILIAR RISARALDA que comprenda COMPLEMENTARIAS JEC – COMFAMILIAR
los años 2017 al 2020. RISARALDA que comprenda los años 2014 al
2019.
En la cláusula SEGUNDA, Parágrafo se
concretaron tres productos, ENTREGABLES, La FUNDACIÓN UNIVERSITARIA se
el tercero de ellos, un EVENTO DE comprometa a realizar a la finalización del
LANZAMIENTO. convenio un evento, sin embargo, revisada la
ejecución del convenio 8185 de 2020, se
Revisada la ejecución del convenio 8106 de encontró que el evento, no se ha llevado a
2020, se encontró que el tercer entregable, el cabo aún.
evento, no se ha llevado a cabo aún y además
no se mencionó en acta de supervisión
durante la vigencia del convenio la fecha de
realización del mismo.

Fuente: Expediente contractual


Elaboró: Auditor

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Respuesta de la Entidad.

Tabla 13. Respuesta del ente auditado.


CONVENIO 8106 DE 2020. CONVENIO 8185 DE 2020
El programa hizo el 2° pago a la Fundación
universitaria, porque cumplió con los objetivos 3 Cabe resaltar que desde el presupuesto de la
y 4 antes mencionados dejando la siguiente propuesta (anexo 13.4) para el
observación respecto al evento en el acta de desarrollo del Convenio, el evento de
supervisión realizada el 10 diciembre se acordó socialización de la investigación de
por parte de las interventoras del proyecto y la sistematización de JEC no tiene costo porque se
Dirección de Investigaciones de la Fundación proyectó realizar en las instalaciones de
Universitaria, la socialización de la COMFAMILIAR y los profesionales que en el
sistematización se realizará en el primer intervienen, fueron
trimestre del año 2021, en el marco de un evento pagados por su trabajo durante todo el
mayor del programa AIN. desarrollo de la sistematización.

La fundación Universitaria entregó el libro digital El libro que contiene el análisis y la mirada crítica
en el mes de diciembre con su respectivo ISBN, de la experiencia de Jornadas Escolares
sin embargo, la coordinación del programa y la Complementarias de COMFAMILIAR, quedando
coordinadora de convenios propone que se pendiente el evento de socialización de los
realice la socialización en el segundo trimestre resultados de la investigación.
del 2021 de manera virtual. Desde la Fundación
Universitaria COMFAMILIAR se acepta la Lo anterior unido a la situación de orden público
propuesta de realizar el evento de socialización que vive el País a causa del Paro Nacional y
para el segundo trimestre del año 2021, con donde la ciudad de Pereira, se encuentra dentro
fecha tentativa del 18 de junio del 2021 en horas de las primeras ciudades más afectadas, son
de la tarde. circunstancias que imposibilitaron la realización
del evento masivo de manera presencial,
generando la necesidad de organizar el evento
de manera virtual proyectado para el día 11 de
junio de 2021 en horas de la mañana según acta
del 16 de febrero del 2021 (anexo 13.1).

el convenio tenía por objeto una labor intelectual


que fue realizada en su totalidad y terminada en
diciembre de 2020, quedando por realizar un
evento que actualmente se encuentra
programado.

Fuente: Expediente contractual


Elaboró: Auditor

Comentarios a la respuesta del auditado.

Teniendo en cuenta que en los dos convenios se realizó un clausulado casi exacto
en las obligaciones contractuales, salvo en el objeto, en los aportes de los entes, en
los alcances y en los responsables de cada proceso de contratación, uno de los
entregables en estos dos modelos de contratación coincidía en un evento final sin
costo para las partes.

Cabe anotar que los convenios motivo de esta auditoría y sujetos de observaciones,
tenían vigencia hasta el día 31 de diciembre del año 2020 y durante la etapa

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contractual no se evidencia la programación del evento al menos de manera virtual,
previendo la situación de pandemia que afronta la sociedad, situación que no puede
ser motivo de excusa para el aplazamiento en la realización de los mismos, eventos
que son el lanzamiento de las obras acá convenidas.

Así las cosas, se evidencia una debilidad en control y supervisión en la ejecución


de estos convenios, al no exigir la realización del evento, ni siquiera en el término
pactado, ya que, a la fecha, estos eventos, ambos entregables en dichos convenios,
no se han llevado a cabo. Generando una afectación a los programas de atención
integral a la niñez y jornadas escolares complementarias en la difusión de las
actividades que desarrollan.

Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria.

Hallazgo 12. Proyectos de Adecuaciones (D)

El Manual de Contratación y Negociaciones, capítulo IV, numeral 4.3. Otros de


Gestión Contractual, órdenes de compra y órdenes de trabajo. Vigente a partir del
acta de Consejo Directivo 1190 de 19 de enero de 2021. "Existen productos o
servicios categorizados como costos y gastos de los Procesos, o insumos o
elementos para le ejecución de proyectos de inversión en infraestructura, que
pueden estar ligados o no a un contrato y/o Convenio; sin que sea estrictamente
necesario aplicarles el nivel de autorización; éstos, pueden ser solicitados mediante
órdenes de compras y/o órdenes de trabajo u órdenes de servicio, para el buen
funcionamiento de la institución y el giro normal de la Entidad."

La solicitud o ejecución, la puede gestionar de manera directa el responsable del


proceso y autorizados directamente por la líder de compras y son pagados a través
de autorizaciones de pago, que incluye la firma del responsable del proceso
involucrado como solicitante, líder de compras institucionales y la del subdirector
del área respectiva o la de quién éste delegue, conforme a las normas establecidas
en este manual.

A estos productos y/o servicios, se les realiza y se les aplica, todo lo relacionado
con: cotizaciones, cuadros comparativos, evaluación y reevaluación de
proveedores; o invitaciones abiertas o privadas o términos de referencia y demás
criterios del Comité de Compras.”

La NTC ISO 9001:2015. numeral 8.4. Control de los procesos, productos y servicios
suministrados externamente, 8.4.1 Generalidades

“La organización debe asegurarse de que los procesos, productos y servicios


suministrados externamente son conformes a los requisitos. La organización debe
determinar los controles a aplicar a los procesos, productos y servicios
suministrados externamente cuando: a) los productos y servicios de proveedores
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externos están destinados a incorporarse dentro de los propios productos y servicios
de la organización; b) los productos y servicios son proporcionados directamente a
los clientes por proveedores externos en nombre de la organización; c) un proceso,
o una parte de un proceso, es proporcionado por un proveedor externo como
resultado de una decisión de la organización. La organización debe determinar y
aplicar criterios para la evaluación, la selección, el seguimiento del desempeño y la
reevaluación de los proveedores externos, basándose en su capacidad para
proporcionar procesos o productos y servicios de acuerdo con los requisitos. La
organización debe conservar la información documentada de estas actividades y de
cualquier acción necesaria que surja de las evaluaciones”

Presuntamente lo establecido en la Ley 734 de 2002, Código Disciplinario Único, en


el artículo 53, modificado por el artículo 44 de la Ley 1474 de 2011 que indica los
sujetos disciplinables.

Del análisis efectuado a la documentación aportada por COMFAMILIAR


RISARALDA. Existen deficiencias en la contratación, toda vez que, no se dio
cumplimiento al Manual de Contratación y Negociaciones en los siguientes:

Tabla 14. Proyectos de adecuaciones


Nombre
Proyectos
202720 ADECUACIONES EDUCACIÓN PARA EL TRABAJO Y EL DESARROLLO
HUMANO SEDE CENTRO
202722 ADECUACIÓN ÁREAS EDUCATIVAS PARQUE
202731 ADECUACIONES GRANJA INTEGRAL PARQUE
202732 ADECUACIONES HOSPEDAJE PARQUE CONSOTÁ
202733 ADECUACIONES ÁREAS INTERACTIVAS, RECREATIVAS Y DE
CIRCULACIÓN DOSQUEBRADAS
202741 ADECUACIÓN ESPACIOS DEPORTIVOS PARQUE
202743 ADECUACIÓN SERVICIOS SANITARIOS
202744 ADECUACIÓN ZONAS RECREATIVAS
202745 ADECUACIÓN ENTRADA Y PARQUEADERO CONSOTÁ
Fuente: Expediente de adecuaciones
Elaboró: Auditor

No se evidenciaron las cotizaciones para la adquisición del suministro, dado que se


efectuaron órdenes de compra, órdenes de trabajo y productos o servicios
categorizados como costos y gastos de los procesos, insumos o elementos para la
ejecución de proyectos de inversión en infraestructura, que pueden estar ligados o
no a un contrato, como es el caso de las obras desarrolladas directamente por la
Caja de Compensación en la vigencia objeto de auditoria.

Si bien los proyectos al no haber sido contratados para la ejecución por un tercero.
La entidad auditada debió cumplir la etapa precontractual, a fin de identificar la

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conveniencia y oportunidad, pues debió partir de un estudio para el suministro
materiales.

En la fase precontractual, es donde se caracteriza que personal se requiere para la


ejecución, asimismo que profesionales son requeridos tanto para el cumplimiento
efectivo del proyecto, como el personal que supervisa la ejecución, que hojas de
vida y que experiencia se debe acreditar, pues de haberlo hecho, se determinaría
si el propio personal interno cumplía o no con las exigencias para el efectivo
cumplimiento del objeto de los proyectos. Estas exigencias obedecen a la
administración de recursos provenientes de parafiscales administrados por la Caja
de Compensación Familiar, correspondiente al aporte efectuado por las empresas
del 4% mensual. No se evidenciaron los anteriores documentos.

Lo anterior se debe a debilidades de control, en la planeación y ejecución de los


proyectos de adecuación, la no utilización del manual de contratación lo cual es
reiterativo en la entidad.

Lo que impide el seguimiento que hacen los entes de control y un riesgo en la


administración de los recursos públicos, relacionado en programas de obra de
beneficio social.

Hallazgo con presunta incidencia disciplinaria.

Respuesta de la entidad:

Cumplimiento del Manual de contratación: En cuanto a cotizaciones para la


adquisición del suministro, dado que se efectuaron órdenes de compra, órdenes de
trabajo y productos o servicios categorizados como costos y gastos de los procesos,
insumos o elementos para la ejecución de proyectos de inversión en infraestructura,
que pueden estar ligados o no a un contrato; en este sentido se adjuntan evidencias
que demuestran que la Caja de Compensación da cumplimiento al manual de
contratación y demás documentos reglamentarios internos, para la adquisición de
bienes o servicios relacionados con el desarrollo de obras de infraestructura, entre
las que encontramos la solicitud de cotizaciones; los cuadros comparativos, los
análisis de proveedores, la escogencia del mismo, todo los adjuntos evidencian el
cumplimiento de la etapa precontractual a través de la cual se identifica la
conveniencia y oportunidad; así mismo adjuntamos el instructivo de compras de
desarrollo físico donde se evidencia las plantillas de proveedores que son tomadas
como cotizaciones para las diferentes líneas de estas compras.

Pese a que todo ello fue explicado en las entrevistas al equipo auditor y realizar
solicitudes específicas de información, adjuntamos archivo que contiene varias
muestras de las compras realizadas para la ejecución de proyectos de
infraestructura donde se evidencian los cumplimientos correspondientes

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Ratificamos que con las evidencias que hemos adjuntado a la fecha, las que
adjuntamos a través de esta respuesta y la se encuentra en la caja de
compensación que está a disponibilidad de los ENTES de inspección vigilancia y
control, que la Caja de Compensación no presenta incumplimientos legales ni
reglamentarios internos que pueda sustentar este hallazgo.

Se adjunta para este hallazgo las evidencias divididas en 2 grupos numeradas 15.1
y 15.2.

Las evidencias 15.1 (Cumplimiento Manual de Contratación) se refiere a algunos


esquemas de compras de materiales y servicios para el desarrollo de obras de
infraestructura, donde al interior se observan subcarpetas como: Selección y
seguimientos a proveedores; carpeta denominada compras que contiene las
plantillas de cotizaciones de diferentes proveedores, cuadros comparativos y carta
de sostenimientos de precios; carpeta con evidencias de comités de compras donde
se evidencia las etapas precontractual, contractual y pos contractual, Instructivo 1-
IN- 049 Compras de materiales desarrollo físico; las cuales en su interior contienen
toda la evidencia de selecciones de proveedores.

Cabe advertir que las evidencias en su totalidad reposan en los archivos


institucionales, ya que son innumerables y aquí adjuntamos solo algunos que nos
permite demostrar el cumplimiento del manual de contratación, los demás están a
disposición de ustedes.

Las evidencias del 15.2, se refiere a procedimientos del sistema de gestión de


calidad para la selección de personal, gestión de competencias y evaluación del
mismo y certificados académicos que evidencian los perfiles adecuados al cargo.
Las respuestas a las observaciones formuladas están basadas en los documentos
fuente únicos existentes a la fecha de la respuesta

Análisis de Respuesta:

Verificada la respuesta de la entidad, y las evidencias aportadas, la cuales fueron


enumeradas en grupos 15.1 y 15.2, se determina que no logran desvirtuar la
observación, pues al revisar la documentación, se tiene que si bien se comprueban
muestras de cotizaciones; no obstante, se encuentran cotizaciones sin fecha, sin
firma, cotizaciones con vigencia 2018 y archivos en Word. Encontrando que
COMFAMILIAR RISARALDA, no cumplió con el distinguido Manual de Contratación
y Negociaciones, capítulo IV, numeral 4.3. Otros de Gestión Contractual, órdenes
de compra y órdenes de trabajo. Vigente a partir del acta de Consejo Directivo 1190
de 19 de enero de 2021.

La entidad, en apartes de la respuesta manifestó que al contar con archivos


institucionales y que por ser innumerables solo adjunto algunos; por lo tanto, vemos
que la totalidad de la documentación no fue aportada dentro del término procesal
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oportuno. Resultando que, si contaba con la documentación pertinente, le era
imperativo haberla aportado para su correspondiente verificación y análisis.

En este sentido no logra demostrar que cumplieron satisfactoriamente la etapa


precontractual, pues precisamente en el estudio de mercado se identifica la
conveniencia y oportunidad.

Al no haber sido desvirtuada la observación, se consolida el hallazgo con presunta


incidencia disciplinaria.

5.2 RELACIÓN DE HALLAZGOS

Como resultado de la Actuación Especial de Fiscalización, se constituyeron doce


(12) hallazgos administrativos, siete (7) con presunta incidencia disciplinaria, uno
(1) con solicitud de indagación preliminar, uno (1) con traslado a la Superintendencia
de Subsidio Familiar y tres (3) beneficios del proceso auditor.

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6. ANEXOS

6.1 MATRIZ DE HALLAZGOS

Anexo Matriz de hallazgos


OBJETIVO
HALLAZGO COMPONENTE Y A D F IP PAS BA P OI
SUBCOMPONENTE
HALLAZGO 1. SUBSIDIOS DE VIVIENDA
FOVIS X
FAMILIAR FOVIS
HALLAZGO 2. REGISTRO RECAUDO
APORTES
APORTES 4%
PARAFISCALES 4%
X

HALLAZGO 3. BENEFICIARIOS CESANTES


VINCULACIÓN LABORAL FOSFEC X X

HALLAZGO 4. EJECUCIÓN RECURSOS


FONDO FONIÑEZ
FONIÑEZ X

HALLAZGO 5. COMPRAS CON RECURSOS


FONIÑEZ FONIÑEZ X X X

HALLAZGO 6. SUBSIDIOS CUOTA


MONETARIA
CUOTA MONETARIA X X X

HALLAZGO 7. PAGO A BENEFICIARIOS


CUOTA MONETARIA CUOTA MONETARIA X X

HALLAZGO 8. REQUISITOS CUOTA


MONETARIA
CUOTA MONETARIA X X X

HALLAZGO 9. EJECUCIÓN CONTRATO


8534 DE 2021
CONTRATACIÓN X X

HALLAZGO 10. AJUSTE DE PRECIO


OTROSÍ 8142 DE 2020
CONTRATACIÓN X X

HALLAZGO 11. EJECUCIÓN CONVENIOS


8106 Y 8105 DE 2020
CONTRATACIÓN X X

HALLAZGO 12. PROYECTOS DE


ADECUACIONES
CONTRATACIÓN X X

TOTAL, HALLAZGOS 12 7 1 3 1

Fuente y Elaboró: equipo Auditor

A: Administrativo
F: Fiscal
D: Disciplinario
P: Penal
IP: Investigación Preliminar
PAS: Proceso Administrativo Sancionatorio
BA: Beneficio de Auditoría
OI: Otra incidencia

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