1Conciliaciones Bancarias

Cristian Jonathan Gonzalez Corado

3132-11-2931

Universidad Mariano Gálvez de Guatemala

Facultad de Ciencias Económicas
Contaduría publica y Auditoria
Contabilidad Avanzada I
Tabla de Contenidos
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Capítulo 1 Conciliaciones bancarias……......................................................................1

Titulo 1 Antecedentes de la conciliación bancaria…………………………………….1
Titulo 2 Desfases temporales…………………………………………………………...3
Titulo 3 Procedimientos para una conciliación bancaria……………………………..4
Titulo 4 Formato de una conciliación bancaria………………………………………..5
Titulo 5 Conceptos básicos……………………………………………………………...6
Titulo 6 Tipos de conciliaciones………………………………………………………...8
Lista bibliográfica……….……………………………………………………………………11
 Lista de figuras
iii

Figura 1. Conciliación bancaria Aritmética………………………………………………………9

Capítulo 1
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CONCILIACIONES BANCARIAS

TITULO 1
ANTECEDENTE DE LA CONCILIACIÓN BANCARIA

La Conciliación Bancaria es un caso especial de conciliación de cuentas. La empresa suscribe

un convenio formal, con una institución de crédito (banco), para que ésta le custodie,
salvaguarde y le devuelva las entregas de dinero que aquella le haga. Esta relación se da
mediante depósitos y retiros, utilizando medios adecuados. Habiendo tres personas que
intervienen:

El librador La empresa.

El librado el banco.

El beneficiario el receptor del retiro de dinero.

La empresa elabora una ficha de depósito para hacer la entrega de dinero al banco, quien sella
y firma de recibido (es el comprobante de la transacción). También emite cheques, a favor del
beneficiario, que el banco paga a su presentación (el comprobante es un recibo, una factura
entre otros).

Estas entradas y salidas de efectivo, la empresa y el banco, las registran en su contabilidad.

Situación que genera dos cuentas corresponsales, que se llevan mutuamente y sus
movimientos deben coincidir a determinada fecha. Esto se logra cotejando o verificando o
confrontando dichos movimientos, partida por partida, eliminado las que sean iguales y
atendiendo las partidas no correspondidas. A esto se le llama conciliación bancaria.

Por lo tanto, conciliación de bancos es comparar dos movimientos financieros, de cuentas

recíprocas, y de saldos contrarios, haciendo que, en un momento dado, dichos saldos sean
iguales aplicando las diferencias que se hayan encontrado.
La empresa, en forma independiente al movimiento global, asentado en los libros principales,
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debe llevar un libro auxiliar de bancos, donde anotará "las partidas individuales" que componen
el movimiento mensual. Similar al siguiente:

66 Empresa XXX
Libro Auxiliar de Bancos
Banco X

El banco tiene la obligación de enviar a la empresa, mes a mes, un estado de cuenta, en un

folio donde están impresos los movimientos del periodo, parecido al siguiente formato:

Banco X
Estado de Cuenta
A su vez, en la empresa se lleva un registro, llamado libro banco, que debe coincidir con los
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registros contables, en donde se registran todos los movimientos que afectan la cuenta
corriente según la empresa.

Normalmente, el saldo a fin de mes que informa el banco, no es igual al saldo a fin de mes que
la empresa tiene en sus registros; de allí que hay que hacer cada mes una conciliación
bancaria, para aseguramos que, tanto los registros de la empresa como los registros del banco
en la cuenta corriente de la compañía están correctos, y si no es así, tomar las medidas
correctivas del caso.

La empresa, en sus transacciones, emite cheques y realiza depósitos, los cuales registra de
inmediato y llegan al banco en su oportunidad. El banco, a su vez, emite notas de débito y
notas de crédito, que envía a la empresa por correo, aunque en algunas ocasiones estas notas
de crédito o débito no llegan a la empresa o se extravían.

Las conciliaciones bancarias, como se sabe, consisten en el "cruce" de los apuntes en la

contabilidad de la empresa con los apuntes que figuran en los extractos enviados por las
Entidades bancarias. Como consecuencia de los "cruces" se pueden detectar: Errores en la
contabilidad de la empresa. Errores en el extracto bancario.

TITULO 2
DESFASES TEMPORALES

Los desfases temporales se pueden agrupar en:

A) Pagos reflejados en el extracto bancario sin recoger en la contabilidad de la empresa. Por
ejemplo: cargo ejecutado por el Banco por recibo domiciliado de Telefónica.

B} Cobros reflejados en el extracto bancario no recogidos en la contabilidad de la empresa,

como, por ejemplo: transferencia bancaria a favor de la empresa efectuada por un cliente.

C) Pagos recogidos en la contabilidad de la empresa sin reflejo en el extracto bancario, como,

por ejemplo: cheque entregado a un proveedor que todavía no lo ha presentado para su
compensación.
D) Cobros recogidos en la contabilidad de la empresa sin reflejo en el extracto bancario,
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como, por ejemplo: depósito en efectivo en tránsito a través de una empresa de seguridad de
traslado de fondos. De toda la casuística expuesta tiene repercusión en la contabilidad de la
empresa: -
Los errores en la contabilidad de la propia empresa. - Los apuntes reflejados en los extractos
bancarios que no figuran recogidos en la contabilidad de la empresa, tanto respecto a cobros
como a pagos.

En estos casos la empresa deberá proceder a su reflejo contable.

Puede suceder que existan errores u omisiones de parte de los libros de la empresa o de parte
del banco, y al preparar la conciliación se harán los asientos de ajuste correspondientes por los
errores en libros de la empresa, o bien se avisará al banco para que proceda a su corrección.

TITULO 3
PROCEDIMIENTO PARA PREPARAR UNA CONCILIACIÓN BANCARIA

El procedimiento para confeccionar una conciliación bancaria es el siguiente:

Se compara la información que presenta el estado de cuenta del banco con la información del
libro bancos de la empresa, en cuanto al número y monto de los depósitos, cheques, notas de
débito y notas de crédito.

Las partidas que son iguales en número y monto en ambos registros se eliminan y no forman
parte de la conciliación bancaria, pues están registradas en forma correcta tanto en libros de la
empresa como en los registros del banco.
Las partidas que están en libros de la empresa y no están en los registros bancarios, o bien
que estén en los registros bancarios y no en los libros de la empresa y las partidas que estando
en ambos registros tengan montos diferentes, van a formar parte de la conciliación bancaria y
cada omisión o diferencia se va a llamar partida de conciliación.

Resumiendo, los pasos para la conciliación bancaria son:

1. Chequeo de los depósitos.
2. Chequeo de los cheques.
3. Chequeo de las notas de débito.
4. Chequeo de las notas de crédito.
TITULO 4
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FORMATO DE UNA CONCILIACIÓN BANCARIA

La conciliación bancaria debe quedar presentada con el siguiente formato:

a) Un encabezado (que muestra el nombre de la empresa, luego en el siguiente renglón las
palabras Conciliación Bancaria. el nombre del banco y el número de la cuenta corriente y en el
renglón que sigue el mes en que se está haciendo la conciliación).

b) Un cuerpo de la conciliación, que consta de dos panes:

La primera parte empieza con el saldo según libros de la empresa y a éste se le suman o
restan las diferentes partidas de conciliación que tengan que ver con los libros de la empresa, o
sea que afecten el saldo de la cuenta corriente de la compañía. Si la partida de conciliación
aumenta el saldo, se suma. y si disminuye el saldo de la cuenta corriente se resta para llegar a
un saldo ajustado.

c) Pie del documento. independientemente del método que se utilice al final deben
aparecer las rúbricas del autor de la conciliación, la persona que la conforma y las
necesarias para mantener un eficiente control interno en la empresa.

Cada partida de conciliación que afecte el saldo según libros de la empresa va a crear un
asiento de diario para ajustar el monto del dinero a su cantidad real que presenta la empresa
en los registros contables.

La segunda parte de la conciliación inicia con el saldo según el estado de cuenta bancario, al
cual se le suman o restan las partidas de conciliación que afecten o tengan que ver con el
banco.
Si la partida de conciliación aumenta el saldo del banco, se suma, y si disminuye el saldo, se
resta.

El saldo ajustado que resulta al sumar y restar estas partidas al saldo bancario, debe ser igual
al saldo ajustado de la primera parte, así queda elaborada la conciliación bancaria, o sea que
quedan ya conciliados los saldos de dinero en la cuenta corriente según los libros de la
empresa y según los registros bancarios.
Como decíamos en la primera parte de la conciliación, cada partida va a formar un asiento de
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ajuste. En la segunda parte, no sucede así, pues es el banco quien tiene que ajustar sus
registros, por lo tanto, lo que se debe hacer es dar aviso al banco de la situación específica que
se encuentre al hacer la conciliación.

TITULO 5
CONCEPTOS BASICOS

CONCILIACIÓN BANCARIA.

El buen control interno significa conocer de dónde procede el dinero de la empresa, como lo
gasta y el saldo actual de efectivo. En este caso el contador tiene que explicar los motivos de
las diferencias que existen entre las cifras en los registros de la empresa y el estado de cuenta
del banco y determinar el importe real de efectivo en el banco en una fecha determinada. A
este proceso se le conoce como conciliación bancaria. Si se hace en forma apropiada, la
conciliación bancaria asegura que se hayan contabilizado todas las operaciones de efectivo y
que los registros de efectivo en el banco y en los libros de la empresa estén correctos.

SALDO DEL BANCO.

Cantidad que el banco reporta al depositante como disponibilidad al último día de cada mes.
DEPÓSITOS EN TRÁNSITO. Generalmente corresponden a depósitos enviados, o que por
cualquier otra causa no haya llegado al banco; en este caso aparecen cargados en los libros de
la empresa, pero no abonados por el banco.

CHEQUES EN CIRCULACIÓN.

Cheques emitidos por la empresa y no cobrados en el banco por el beneficiario del mismo; esto
trae como consecuencia que estén abonados en libros, pero no cargados en el estado de
cuenta del banco.

CHEQUES AJENOS.
Son aquellos que vienen con el estado de cuenta del depositante y restados de su saldo, pero
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que pertenecen a otro depositante. Estos casos no suceden con frecuencia, ya que los bancos
son muy cuidadosos; sin embargo, de vez en cuando aparece un cheque ajeno.

NOTAS DE DÉBITO O NOTAS DE CARGO.

Son cargos que le banco ha hecho a la cuenta del depositante; es decir, cantidades que el
banco ha tomado de la disponibilidad del depositante; puede ser por intereses que el banco le
cargue al depositante sobre un préstamo concedido, o bien por comisiones por servicios que el
banco le prestó, o posiblemente por cheques rechazados, o cargos por gastos originados por
los cheques rechazados.

NOTAS DE CRÉDITO O NOTAS DE ABONO.

Son acreditamientos o abonos que el banco ha hecho a la cuenta del depositante; es decir
cantidades que el banco ha puesto a disposición; puede ser por un préstamo que el banco
concedió al depositante acreditándole el valor del mismo a su cuenta, o también puede ser un
acreditamientos porque el banco le descontó al depositante una o varias letras y le abono el
valor de las mimas a su cuenta, también puede ser porque el banco cobró en nombre del
depositante algunos documentos que este le encomendó, o también puede ser por intereses
que el banco paga al depositante sobre sus depósitos.

ERROR EN CHEQUE.

Algunas veces en los libros del depositante se registran cheques por cantidades mayores o
menores a las correctas.

ERROR EN DEPÓSITOS.

Algunas veces en los libros del depositante se registran depósitos por cantidades mayores o
menores a las correctas.

SALDOS DEL DEPOSITANTE.

Es la disponibilidad del depositante al último día de cada mes según sus propios registros.
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CHEQUES PRESCRITOS O CADUCADOS.

Son emitidos por el depositante, pero que no fueron cobrados al banco dentro de los 6 meses
que establece el artículo 508 del Código de Comercio.

PARTIDAS DE AJUSTES.

Se elaboran debido a notas de débito o de crédito o por errores en los cheques y

depósitos, o bien por cheques prescritos y ajenos.

TITULO 6
TIPOS DE CONCILIACIONES

CONCILIACIÓN ARITMÉTICA

La conciliación aritmética o individual, que consiste en acoplar los saldos, es decir, partiendo
del saldo de los libros contables de la empresa, utilizar las diferencias que haya entre sus
cuentas para llegar al saldo que señala la entidad bancaria. Para ello se harán todos los ajustes
contables necesarios hasta actualizar el saldo del libro de bancos. Este libro será válido cuando
contenga todas las operaciones realizadas en ese mes que estén verificadas en el extracto
bancario.

CONCILIACIÓN CONTABLE

La conciliación aritmética se realiza sin importar a quien le corresponde corregir dichas

diferencias en sus respectivos registros de contabilidad. Para esto se utiliza la conciliación
contable, que es un documento formal donde la información presenta la distribución de las
69 partidas no correspondidas, tanto de la empresa como del banco. Haciendo las
anotaciones convenientes que permitan elaborar las "pólizas de corrección" del saldo en
libros de la empresa y los avisos para que el banco haga lo propio, en su caso.
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CONCILIACION BANCARIA
Figura 1. En la siguiente figura podemos observar como luego de tener los documentos a la
vista de una sociedad mercantil y con los conceptos básicos se puede obtener la conciliación
bancaria final.

Fuente: http://sitiocontable.jimdo.com/app/download/6410935652/Conciliaci
%C3%B3n+Bancaria1.pdf?t=1362803379
Los contribuyentes que están obligados a llevar contabilidad conforme el Código de
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Comercio deberán registrar todas las cuentas bancarias que posean en el país y el extranjero,
además de tener preparadas sus conciliaciones. De lo contrario, se les puede señalar de
resistencia a la fiscalización de la Superintendencia de Administración Tributaria (SAT), lo que
conlleva multas y denuncias.

Las disposiciones están contenidas en el decreto 37-2016, Ley para el Fortalecimiento de la

Transparencia Fiscal y la Gobernanza de la SAT, que reforma varias normas.

Se deben registrar en los libros contables todas las cuentas bancarias que se manejen en
quetzales, dólares u otras monedas, tanto en bancos del país como en el extranjero, explicaron
los auditores Juan Carlos Paredes y Óscar Chile.

“Si no se incluyen todas las cuentas bancarias, no se hacen conciliaciones o no se documentan

las operaciones, puede ser sancionado como resistencia a la acción fiscalizadora”, explicó
Paredes.

La sanción implica una multa de 1% sobre los ingresos del último período del impuesto que
está siendo auditado, y si es recurrente en el incumplimiento, puede llegar a tipificarse como
delito de resistencia a la acción fiscalizadora, dijeron Chile y los auditores Mario Coyoy y Lucía
Aguilar.

La conciliación bancaria es una comparación entre los registros contables de una empresa en
sus cuentas bancarias, y los ajustes que el banco realiza en esas cuentas, como depósitos,
retiros, débitos, créditos y trasferencias.

“No es que se esté bancarizando la economía, porque aún se puede usar efectivo en los
términos que las leyes del país lo permiten, sino que se trata de que todo lo que pase por el
banco debe quedar registrado en la contabilidad y con sus documentos de respaldo”, señaló
Aguilar.

Se debe poner especial atención en las empresas que conforman un mismo grupo, ya que en
estas a veces se descuida la documentación, dijo Chile.

El decreto en mención establece que la SAT podrá requerir a la Superintendencia de Bancos y

entidades financieras información sobre las operaciones bancarias de los contribuyentes, con
autorización de juez.

La SAT tiene la facultad de revisar ejercicios fiscales de hasta cuatro años atrás, según el
Código Tributario, pero en la ley que entra en vigencia en febrero se estableció que no puede
haber retroactividad, ya que que todos los artículos deberán regirse por el numeral 15 de la
Constitución.

Si existen varias cuentas, pero solo hay una registrada, el problema no será para el contador,
sino para el contribuyente, dijo Aguilar, porque estos podrían ocultar información, pero Coyoy
cree que, si un contribuyente esconde cuentas bancarias o datos, el contador podría tener
cierta responsabilidad, porque es el que va a firmar los estados financieros de la empresa.
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Lista de bibliografia

CONCILIACIONES BANCARIAS. (2007). En CONTABILIDAD -Análisis de cuentas-

(Decimoprimera Reimpresión ed., pp. 10-15). Editorial Universidad Estatal a distancia.
San Jose, Costa Rica

¿Qué es una conciliación bancaria y por qué le podría multar la SAT sino la tiene?. (2018).
Retrieved 11 August 2020, from https://www.prensalibre.com/economia/riesgos-secreto-
bancario-guatemala/