▪ Estructura de la LISR y obligación presentar la declaración anual personas físicas. ▪ Repaso de las deducciones personales que contempla la LISR y RISR, DECRETO y RMF 2022. ▪ Cálculos de los diferentes tipos de ingresos (sueldos y salarios, Arrendamiento, Actividad empresarial, enajenación de bienes). ▪ Llenado de la declaración anual 2021 en el portal del SAT. ▪ Recomendaciones y despedida. TÍTULO IV - DE LAS PERSONAS FÍSICAS DISPOSICIONES GENERALES (Art.90-93) CAPÍTULO I - DE LOS INGRESOS POR SALARIOS Y EN GENERAL POR LA PRESTACIÓN DE UN SERVICIO PERSONAL SUBORDINADO. (Art. 94-99) CAPÍTULO II - DE LOS INGRESOS POR ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES SECCIÓN I - DE LAS PERSONAS FÍSICAS CON ACTIVIDADES EMPRESARIALES Y PROFESIONALES (Art.100-110) SECCIÓN II - RÉGIMEN DE INCORPORACIÓN FISCAL (Art.111-113). SECCIÓN III - De los ingresos por la enajenación de bienes o la prestación de servicios a través de Internet, mediante plataformas tecnológicas, aplicaciones informáticas y similares. (113-A – 113-D) SECCIÓN IV - DEL RÉGIMEN SIMPLIFICADO DE CONFIANZA (113-E – 113-J) • CAPÍTULO III - DE LOS INGRESOS POR ARRENDAMIENTO Y EN GENERAL POR OTORGAR EL USO O GOCE TEMPORAL DE BIENES INMUEBLES. (Art.114-118) • CAPÍTULO IV - DE LOS INGRESOS POR ENA JENACIÓN DE BIENES. • SECCIÓN I -DEL RÉGIMEN GENERAL (Art.119-128) • SECCIÓN II - DE LA ENA JENACIÓN DE ACCIONES EN BOLSA DE VALORES (Art.129) • CAPÍTULO V DE LOS INGRESOS POR ADQUISICIÓN DE BIENES (Art.130-132) • CAPÍTULO VI - DE LOS INGRESOS POR INTERESES (Art.133-136) • CAPÍTULO VII - DE LOS INGRESOS POR LA OBTENCIÓN DE PREMIOS (Art.137-139) • CAPÍTULO VIII - DE LOS INGRESOS POR DIVIDENDOS Y EN GENERAL POR LAS GANANCIAS DISTRIBUIDAS POR PERSONAS MORALES (Art.140) • CAPÍTULO IX - DE LOS DEMÁS INGRESOS QUE OBTENGAN LAS PERSONAS FÍSICAS (Art.141-146) • CAPÍTULO X - DE LOS REQUISITOS DE LAS DEDUCCIONES (Art.147-149) • CAPÍTULO XI - DE LA DECLARACIÓN ANUAL (Art. 150-152). ▪ Partiendo del art. 150 de la LISR donde nos obliga a presentar la declaración anual: Las personas físicas que obtengan ingresos en un año de calendario, a excepción de los exentos y de aquéllos por los que se haya pagado impuesto definitivo, están obligadas a pagar su impuesto anual mediante declaración que presentarán en el mes de abril del año siguiente, ante las oficinas autorizadas. ▪ Podrán optar por no presentar la declaración a que se refiere el párrafo anterior, las personas físicas que únicamente obtengan ingresos acumulables en el ejercicio por los conceptos señalados en los Capítulos I(Sueldos y salarios) y VI (Ingresos por intereses) de este Título, cuya suma no exceda de $400,000.00, siempre que los ingresos por concepto de intereses reales no excedan de $100,000.00 y sobre dichos ingresos se haya aplicado la retención a que se refiere el primer párrafo del artículo 135 de esta Ley.
▪ Art. 150 LISR Segundo párrafo.
Los contribuyentes personas físicas no estarán obligados a presentar su declaración anual del ISR del ejercicio 2021, sin que tal situación se considere infracción a las disposiciones fiscales, siempre que en dicho ejercicio fiscal se ubiquen en los siguientes supuestos: I. Hayan obtenido ingresos exclusivamente por salarios y en general por la prestación de un servicio personal subordinado de un solo empleador, siempre que no exista ISR a cargo del contribuyente en la declaración anual. II. En su caso, hayan obtenido ingresos por intereses nominales que no hayan excedido de $20,000.00 (veinte mil pesos 00/100 M.N.), en el año que provengan de instituciones que componen el sistema financiero III. El empleador haya emitido el CFDI por concepto de nómina respecto de la totalidad de los ingresos a que se refiere la fracción I de esta regla. Regla 3.17.11. RMF 2022 ▪ En la declaración a que se refiere el primer párrafo de este artículo, los contribuyentes que en el ejercicio que se declara hayan obtenido ingresos totales, incluyendo aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto y por los que se pagó el impuesto definitivo, superiores a $500,000.00 deberán declarar la totalidad de sus ingresos, incluidos aquéllos por los que no se esté obligado al pago de este impuesto en los términos del artículo 93 de esta Ley de las fracciones: ▪ XVII (Los viáticos) ▪ XIX, inciso a) (Los derivados de la enajenación de casa habitación ) ▪ XXII Los que se reciban por herencia o legado) ▪ Y por los que se haya pagado impuesto definitivo en los términos del artículo 138 de la misma.(Ingresos por premios) Art. 150 LISR Tercer párrafo. ▪ Art. 90 LISR discrepancia fiscal No se esta obligado a informarlos, siempre que estos en su conjunto no superen $ 600,000.00 en el ejercicio de que se trate, pero la recomendación es que si los informes ya que podrías caer en discrepancia fiscal (donde tus gastos son mayores que tus ingresos). a) Cuando además obtengan ingresos acumulables distintos de los señalados en este Capítulo.(Arrendamiento, honorarios, intereses, etc.) b) Cuando se hubiera comunicado por escrito al retenedor que se presentará declaración anual. c) Cuando dejen de prestar servicios antes del 31 de diciembre del año de que se trate o cuando se hubiesen prestado servicios a dos o más empleadores en forma simultánea. d) Cuando obtengan ingresos, por los conceptos a que se refiere este Capítulo, de fuente de riqueza ubicada en el extranjero o provenientes de personas no obligadas a efectuar las retenciones del artículo 96 de esta Ley. e) Cuando obtengan ingresos anuales por los conceptos a que se refiere este Capítulo que excedan de $400,000.00. Art. 98 F.III LISR. Art. 151 LISR: Las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los señalados en este Título(Titulo IV.- De las personas físicas), para calcular su impuesto anual, podrán hacer, además de las deducciones autorizadas en cada Capítulo de esta Ley que les correspondan, las siguientes deducciones personales: 1.-Gastos Médicos y Hospitalarios (efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o descendientes en línea recta). 2.- Gastos Funerarios. (Mismas personas que los gastos médicos, Siempre que dichas personas no perciban durante el año de calendario ingresos en cantidad igual o superior a $ 35,120.30) Art. 151 LISR Fracciones I a II. 3.- Donativos ( hasta el 7% los ingresos acumulables del ejercicio inmediato anterior). 4.- Los intereses reales por créditos hipotecarios.(Se considera interés real, el monto en el que los intereses excedan al ajuste por inflación. art. 134 LISR). 5.- Las aportaciones complementarias de retiro (El monto de la deducción a que se refiere esta fracción será de hasta el 10% de los ingresos acumulables del contribuyente en el ejercicio y cumplir con los requisitos de permanencia). 6.- Primas por seguros de gastos médicos (siempre que el beneficiario sea el propio contribuyente, su cónyuge o la persona con quien vive en concubinato, o sus ascendientes o descendientes, en línea recta). 7.- Transporte escolar ( Se deberá separar en el comprobante el monto que corresponda por concepto de transportación escolar y se efectúen mediante cheque, transferencias tarjeta de crédito, de débito, o de servicios.
Art. 151 LISR Fracciones III a VII
▪ El monto total de las deducciones que podrán efectuar los contribuyentes en los términos de este artículo, no podrá exceder de la cantidad que resulte menor entre cinco veces el valor anual de la Unidad de Medida y Actualización(175,601.50), o del 15% del total de los ingresos del contribuyente, incluyendo aquéllos por los que no se pague el impuesto. ▪ Lo dispuesto en este párrafo no será aplicable tratándose de la fracción V de este artículo.(Aportaciones complementarias de retiro).
ART 151 ULTIMO PARRAFO LISR
▪ Se otorga un estímulo fiscal a las personas físicas residentes en el país que obtengan ingresos de los establecidos en el Título IV de la LISR, consistente en disminuir del resultado obtenido conforme al artículo 152, la cantidad que corresponda conforme al artículo 1.10. del presente Decreto, por los pagos por servicios de enseñanza correspondientes a los tipos de educación básico y medio superior, efectuados por el contribuyente para sí, para su cónyuge o para la persona con quien viva en concubinato y para sus ascendientes o sus descendientes en línea recta, siempre que el cónyuge, concubino, ascendiente o descendiente de que se trate no perciba durante el año de calendario ingreso en cantidad igual o superior a ($ 35,120.30). Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa Artículo 1.8. I. Que los pagos se realicen a instituciones educativas privadas que tengan autorización o reconocimiento de validez oficial de estudios en los términos de la Ley General de Educación. II. Que los pagos sean para cubrir únicamente los servicios correspondientes a la enseñanza del alumno, de acuerdo con los programas y planes de estudio que en los términos de la Ley General de Educación se hubiera autorizado para el nivel educativo de que se trate. El estímulo a que se refiere el presente artículo no será aplicable a los pagos: a) Que no se destinen directamente a cubrir el costo de la educación del alumno, y b) Correspondientes a cuotas de inscripción o reinscripción. Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa Artículo 1.8. Para los efectos de esta fracción, las instituciones educativas deberán separar en el comprobante fiscal digital el monto que corresponda por concepto de enseñanza del alumno. Tampoco será aplicable el estímulo a que se refiere el presente artículo cuando las personas mencionadas en el primer párrafo del mismo reciban becas o cualquier otro apoyo económico público o privado para pagar los servicios de enseñanza, hasta por el monto que cubran dichas becas o apoyos. Nota: Para los efectos de este artículo, los adoptados se consideran como descendientes en línea recta del adoptante y de los ascendientes de éste. Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa Artículo 1.8. ▪ Artículo 1.9. Los pagos a que se refiere el artículo 1.8. del presente Decreto deberán realizarse mediante cheque nominativo del contribuyente, transferencias electrónicas de fondos desde cuentas abiertas a nombre del contribuyente en instituciones que componen el sistema financiero, o mediante tarjeta de crédito, de débito o de servicios. ▪ Para la aplicación del estímulo a que se refiere el artículo 1.8. de este Decreto se deberá comprobar, mediante documentación que reúna requisitos fiscales, que las cantidades correspondientes fueron efectivamente pagadas en el año de calendario de que se trate a instituciones educativas residentes en el país. Si el contribuyente recupera parte de dichas cantidades, el estímulo únicamente será aplicable por la diferencia no recuperada. ▪ Artículo 1.10. La cantidad que se podrá disminuir en los términos del artículo 1.8. del presente Decreto no excederá, por cada una de las personas a que se refiere el citado artículo, de los límites anuales de deducción que para cada nivel educativo corresponda, conforme a la siguiente tabla: Siempre que realices este deducciones personales, revisa tu factura y cerciórate que:
▪ Revisar constantemente el campo "Uso del CFDI“.
▪ La clave corresponda al medio de pago: (02) Cheque nominativo, (03) Transferencia electrónica de fondos, (04) Tarjeta de crédito, (28) Tarjeta de débito, (29) Tarjeta de servicios. • Cuando recibas tu factura cerciórate que la clave de producto y servicio que te consideraron corresponda a las claves relacionadas con este tipo de deducción personal. debes evitar deducir: • Medicinas compradas en farmacias. • Gastos cuando no exista el comprobante fiscal correspondiente emitido en el ejercicio que aplique. • Gastos médicos de tus mascotas. • Si adquiriste un seguro de gastos médicos mayores, recuerda que las primas son deducibles pero en tu declaración anual las debes aplicar dentro del tipo de deducción Primas de seguros de gastos médicos y no como un gasto médico.
No podrás deducir facturas pagadas en efectivo.
Tarifas para el cálculo de los ejercicios fiscales de 2021 y 2022 Para los efectos de los artículos 97 y 152 de la Ley del ISR, la tarifa para el cálculo del impuesto correspondiente a los ejercicios fiscales de 2021 y 2022, se dan a conocer en el Anexo 8.
REGLA 3.17.1. RMF 2022
Las personas físicas que presenten su declaración anual del ejercicio fiscal 2021 y determinen saldo a favor del ISR, podrán optar por solicitar a las autoridades fiscales su devolución, para considerarse dentro del Sistema Automático de Devoluciones que constituye una facilidad administrativa para los contribuyentes, siempre que se opte por ejercerla hasta el día 31 de julio del ejercicio 2022. Las personas físicas que opten por aplicar dicha facilidad, además de reunir los requisitos que señalan las disposiciones fiscales, deberán: I. Presentar la declaración del ejercicio fiscal 2021, utilizando la e.firma cuando soliciten la devolución del saldo a favor, por un importe de $10,001.00 (diez mil un pesos 00/100 M.N.) a $150,000.00 (ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.N.). Regla 2.3.2 RMF 2022. Asimismo, los contribuyentes podrán utilizar la Contraseña para presentar la declaración del ejercicio inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución en los siguientes supuestos: a) Cuando el importe del saldo a favor sea igual o menor a $10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.). b) Cuando el importe del saldo a favor sea mayor a $10,000.00 (diez mil pesos 00/100 M.N.), y no exceda de $150,000.00 (ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.N.), siempre y cuando el contribuyente seleccione una cuenta bancaria activa para transferencias electrónicas a 18 dígitos CLABE, la cual deberá estar a nombre del contribuyente como titular y precargada en el aplicativo para presentar la declaración anual; de no seleccionar alguna o capturar una distinta de las precargadas, deberá presentar la citada declaración utilizando la e.firma. La cuenta CLABE que el contribuyente seleccione o capture, se considerará que es la que reconoce de su titularidad y autoriza para efectuar el depósito de la devolución respectiva. Regla 2.3.2 RMF 2022. ▪ No podrán acogerse a la facilidad prevista en esta regla, las personas físicas que: I. Hayan obtenido durante el ejercicio fiscal inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución, ingresos derivados de bienes o negocios en copropiedad, sociedad conyugal o sucesión. II. Opten por solicitar devolución de saldo a favor por montos superiores a $150,000.00 (ciento cincuenta mil pesos 00/100 M.N.). III. Soliciten la devolución por ejercicios fiscales distintos al año inmediato anterior al que se refiere la presente Resolución. VII. Presenten la declaración anual normal o complementaria, del ejercicio 2021, posterior al 31 de julio del presente año. Regla 2.3.2 RMF 2022. ▪ Para los efectos del artículo 150, primer párrafo de la Ley del ISR, los contribuyentes que deban presentar declaración anual del ISR por el ejercicio 2021 y les resulte impuesto a cargo, podrán efectuar el pago hasta en seis parcialidades, mensuales y sucesivas, siempre que presenten la citada declaración dentro del plazo establecido por el precepto legal mencionado(Durante el mes de abril del 2022) y, el pago de la primera parcialidad se realice dentro de dicho plazo. ▪ De no cumplir con esta condición no podrá acceder al beneficio previsto en la presente regla y la autoridad fiscal podrá requerir el pago total del adeudo. ▪ Esta opción de pago quedará deshabilitada en el servicio de Declaraciones y Pagos, una vez vencido el plazo antes referido(30 de Abril 2022). Regla 3.17.3. RMF 2022 ▪ I. La primera parcialidad será la cantidad que resulte de dividir el monto total del adeudo, entre el número de parcialidades que el contribuyente haya elegido, sin que dicho número exceda de seis. ▪ II. Para calcular el importe de la segunda y siguientes parcialidades, la autoridad considerará lo siguiente: Los contribuyentes a que se refiere esta Sección, deberán calcular el impuesto del ejercicio a su cargo en los términos del artículo 152 de esta Ley. Para estos efectos, la utilidad fiscal del ejercicio se determinará disminuyendo de la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos por las actividades empresariales o por la prestación de servicios profesionales, las deducciones autorizadas en esta Sección, ambos correspondientes al ejercicio de que se trate. A la utilidad fiscal así determinada, se le disminuirá la participación de los trabajadores en las utilidades de las empresas pagada en el ejercicio y, en su caso, las pérdidas fiscales determinadas conforme a este artículo, pendientes de aplicar de ejercicios anteriores; el resultado será la utilidad gravable. Artículo 109 LISR Las personas que obtengan ingresos por enajenación de bienes, podrán efectuar las deducciones a que se refiere el artículo 121 de esta Ley; con la ganancia así determinada se calculará el impuesto anual como sigue: I. La ganancia se dividirá entre el número de años transcurridos entre la fecha de adquisición y la de enajenación, sin exceder de 20 años. II. El resultado que se obtenga conforme a la fracción anterior, será la parte de la ganancia que se sumará a los demás ingresos acumulables del año de calendario de que se trate y se calculará, en los términos de este Título, el impuesto correspondiente a los ingresos acumulables. III. La parte de la ganancia no acumulable se multiplicará por la tasa de impuesto que se obtenga conforme al siguiente párrafo. El impuesto que resulte se sumará al calculado conforme a la fracción que antecede. Artículo 120 LISR. El contribuyente podrá optar por calcular la tasa a que se refiere el párrafo que antecede, conforme a lo dispuesto en cualquiera de los dos incisos siguientes: a) Se aplicará la tarifa que resulte conforme al artículo 152 de esta Ley a la totalidad de los ingresos acumulables obtenidos en el año en que se realizó la enajenación, disminuidos por las deducciones autorizadas por la propia Ley, excepto las establecidas en las fracciones I, II y III del artículo 151 de la misma. El resultado así obtenido se dividirá entre la cantidad a la que se le aplicó la tarifa y el cociente será la tasa. b) La tasa promedio que resulte de sumar las tasas calculadas conforme a lo previsto en el inciso anterior para los últimos cinco ejercicios, incluido aquél en el que se realizó la enajenación, dividida entre cinco. ▪ https://loginda.siat.sat.gob.mx/nidp/wsfed/ep?id=ciec&sid=0&option=crede ntial&sid=0 • Ley del Impuesto sobre la Renta para 2021: Artículos 151 y 185. • Reglamento de la Ley del Impuesto sobre la Renta para 2022: Artículos 250, 264, 266, 267, 269 y 303. • Decreto que compila diversos beneficios fiscales y establece medidas de simplificación administrativa (DOF 26/12/2013): Artículos 1.8., 1.9. y 1.10. ▪ Resolución Miscelánea Fiscal para 2022: Reglas 2.8.3.1 a 2.8.3.3. y 3.17 ▪ https://portalmx.infonavit.org.mx/wps/portal/infonavit.web/trabajadores ▪ https://constancias.fovissste.com.mx/Consultar_gob.aspx ▪ https://www.sat.gob.mx/consultas/login/60336/consulta-tu-devolucion-automatica- 2021
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