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LEY1111DEDICIEMBRE27DE2006
CONTENIDO
I. LANECESIDADFISCALDEUNAREFORMA TRIBUTARIAENEL2006 II. LADISTORSIONDELSISTEMATRIBUTARIO COLOMBIANO III.LAREFORMAESTRUCTURAL IV. ASPECTOSESENCIALESDELALEY1111DE2006 V. BALANCEFISCAL VI. CONCLUSIONES
109122.918
1.094
3.6884209.203
III.LAREFORMA ESTRUCTURAL
REDEFINICINDELIMPUESTODERENTA Estudiarlatributacinsociedadsocio,parapensar enunmodelocomoelchilenoodealgunospases europeos,queimplicaraquelasociedadtributaraa unatasabaja,porejemploel20%yelsocioencaso dequeserepartanutilidadestributaconunatabla progresivacuyamediaestentre15%y20%,serael mayorestmuloparacapitalizarydara progresividadalsistematributario.
III.LAREFORMA ESTRUCTURAL
REDEFINICINDELIMPUESTODERENTA Eliminacindebeneficios,nosloimplicamejorala recaudacinyaquetienenuncostodemsde2 billonesdepesos,sinodarmayorequidady transparenciaalsistematributario Reduccindetarifalatarifaderenta,yaqueel38,5% noesaceptable,constituyeundesestmulaala inversinypropicialaevasin.
III.LAREFORMA ESTRUCTURAL
REDISEODELIVA Ampliacindelabase,incorporandolosbienes excluidos,ydejandosolamentelascategorasde gravadosyexentos. Reduccindelnumerodetarifasybajarlatarifa generalaun14%. Eliminacindebeneficios,basadosenpresionese interesesdesectoresenparticular. Tratoespecialalospequeosresponsables .
III.LAREFORMA ESTRUCTURAL
RACIONALIZACINSISTEMA Ajusteinversinextranjera,homogenizacindeltrato entresucursalesyfiliales. EliminacindelimpuestodeGananciasOcasionales ydarleseltratamientoderenta. EliminacinGMFporantitcnicoydejarlocomo retencinderentaporsueficienciarecaudatoria,con unatarifamenor. EliminacinocambiodelImpuestoalPatrimonio paraqueafectealosdueosdelcapitalynose trasladealacomunidad. EliminacinTimbre,porantitcnico.
III.LAREFORMA ESTRUCTURAL
ANTIEVASIN Penalizacindelaevasin:saneadoelsistema tributario,conunatarifarazonableenrentaeIVA, puedepensarseencastigarpenalmentealevasor, sinloscambiospreviosnoesconveniente. Nuevomodelodeadministracin,queevitela politizacinygaranticeeficienciaymoralidad.
III.LAREFORMA ESTRUCTURAL
TERRITORIAL Redefinicindecompetenciasentredepartamentos, municipiosyregiones. Flexibilidaddelosprocedimientos,conunasbases comunes. Definirunmarcodeautonomaterritorialbajoelcual semuevanlasadministraciones.
V.BALANCEFISCAL
LapropuestaoriginaldelGobiernoeradeuna reformaintegralalsistematributariocolombiano,se orientabaclaramenteafortalecerlainversinyel capital,assereducalatarifadelimpuestoderenta paralassociedadesal32%,secreabaunsistemade deduccindel100%delasinversionessin depreciacin,seeliminabaelimpuestoderemesasy sedabatarifaceroenrentaparalosdividendosy participacionesdelosinversionistasextranjeros,se eliminabalasobretasayelimpuestodetimbre.
V.BALANCEFISCAL
Elcostofiscaldeestasmedidasseracompensadoen unapartemenorconelimpuestoderentaquese generaraporlaeliminacindelosbeneficiosyrentas exentas,deladerogacindelrgimentributario especial,deponeratributaralascooperativas,dela eliminacindelsistemadeajustesintegralespor inflacinyelestablecimientodeunsistemaespecial derentaparalaspersonasnaturalesperola compensacinfundamentalestaradadaporlas modificacionesenelIVA,enelcualsegravabantodos losproductosyserviciosexcluidosal10%ylosque tenanel10%pasabanalatarifageneral, adicionalmentesecreabaunatarifadel25%para bienessuntuariosparaqueelsistemanoperdiera progresividadsedevolvaunasumadeIVA anualmentealosestratos1y2delSISBEN.Enestas condicioneselGobiernoconsiderabaqueelproyecto eraneutrorecaudatoriamente.
V.BALANCEFISCAL
Elproyectodeimpuestoalpatrimonio,nohaca partedeestascuentasyseraproductodeunaley diferentedestinadaespecficamenteaeseimpuesto cuyafinalidadesconsolidarelprocesodeseguridad democrtica. ElCongresonolecaminaestareformaque considerregresivaencuantofavorecaalcapitaly gravabaaltrabajoyporquelaexpansindelIVA terminabaafectandoatodoslossectoressociales.
V.BALANCEFISCAL
En el trmite de la ley se aceptaron las propuestas quebeneficiabancomoreducirelimpuestoderenta, se dio una deduccin especial por inversiones del 40% ms depreciacin, que es mayor que la deduccin del 100% sin depreciacin, se redujo a cero el impuesto de renta para dividendos y participacionesdelosinversionistasextranjeros,se elimin el impuesto de remesas, la sobretasa y el impuestodetimbreinclusiveseleaadieronunpar de decenas de nuevos beneficios tributarios como prorrogarelleasingoperativo,darundescuentopor compraraccionesensociedadesagropecuariasetc. el costo fiscal de estas medidas podra estar cerca delos4billonesdepesos.
V.BALANCEFISCAL
Lasmedidascompensatoriasenmateriaderecaudo no se vean, es as como se mantuvieron todos los beneficios fiscales, rentas exentas, rgimen especial, no tributacin de las cooperativas, e inclusopara las personas naturales se les mantuvo su sistema de tributacin, se destaca solamente la eliminacindelos ajustesporinflacinquepueden generar unos 0,8 billones. Respecto de la reforma estructural del IVA, slo pasaron del 10% al 16% unoscuantosbienesyservicios,peronosegravla canasta familiar, incluso se dieron algunas nuevas exenciones y beneficios de esta forma la compensacinestaradelordendelos1,2billones.
V.BALANCEFISCAL
Antetalsituacinelgobiernooptporincluirdentro de esta reforma el impuesto de patrimonio, cuadruplicadoensutarifadel0,3%anualal1,2%por ao,durante4aosycruzarlocontraelrecaudode esteimpuestoqueseradealrededorde1,2billones anuales para un total de 2,4 billones an as las cifrassiguensiendodeficitarias. De esta forma que se le apost a que la nica compensacin posible ser el crecimiento de la economa, que en el ao 2006 fue record, pero amenaza la transitoriedad del impuesto de patrimonioyelconsiderarqueestosrecursostienen especial destinacin para la seguridad, con mayor urgenciacuandolosrecursosdel PlanColombiase agotan.
V.BALANCEFISCAL
Este ajuste imperfecto del sistema tributario para favorecer el capital y la inversin tiene un riesgo muyalto,dadoqueelequilibriodelasfinanzasvaa quedar dependiendo de mantener la tasa de devaluacin, de los precios internacionales del petrleo y el carbn y de otra necesaria reforma en el2008,paracompensarlabajarecaudatoriaquese ver en dicho ao, frente a un 2007 que se espera absolutamentepositivoenlosrecaudosfiscales,por cuantolosefectosenrentasevenunaodespus.
VI.CONCLUSIONES
Lareformaaprobadanoesniintegralniestructural. Lareformaapuntaafortalecerlainversinyel capital,perolascifrasnopermitenmanejar estabilidadenelmedianoplazo. Setratadeunareformacoyunturalparalograrla permanenciadealgunasnormastransitoriasque generabanrecaudo(patrimonio,GMF). Elrecaudocentrallodaelimpuestodepatrimonio.
VI.CONCLUSIONES
Haybeneficiosparaloscontribuyentesenrentay ventasotorgadosaquieneshicieronlobbyenlos debatesenelCongreso. Enelimpuestoderentaelefectoparaelao2008en quesedeclarael2007,darunaprdida recaudatoria,salvoqueuncrecimientoeconmico extraordinariolleveamejorarlatributacin. Enelmedianoylargoplazoelequilibriofiscaldel pascontinadependiendodelacoyuntura internacionaldepreciosdenuestrosproductosde exportacinydelatasadecambio.
VI.CONCLUSIONES
Latemporalidadyexclusividaddelimpuestode patrimonioagravalacrisisfiscal. Seperdiunaoportunidaddehacerunareforma fiscalestructural. ElCongresonofuecapazdeabordareltemaconla seriedadqueexigayelGobiernotranztodassus propuestas. Hayqueempezaraprepararydiscutirunaverdadera reformafiscal.