CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

III PARCIAL
Presupuesto maestro o de operación

Pronostico de ventas
Un pronóstico dentro de una empresa, es la predicción del volumen de ventas
alcanzables, por lo tanto, es el inicio de un presupuesto de ventas. Establece lo que se
puede vender de acuerdo a la demanda, mientras que, en el presupuesto de ventas, se
produce lo que la gerencia propone que se venda y se establece dentro de los límites
indicados por el pronóstico.

Métodos para llevar a cabo un pronóstico de ventas

a. Método no estadístico
b. Método estadístico
c. Métodos de fines específicos

Método no estadístico depende de:

a. Agentes vendedores
b. Supervisores de venta
c. Gerente de ventas

Método estadístico
a. Tendencias: serie cronológica de datos de información
b. Correlación: relación de cosas y efectos de una variable dependiente de una variable
independiente.
c. Analogía histórica especial: cuando definimos el comportamiento histórico
matemático.

Método de fines específicos

a. Análisis de la industria-ventajas y desventajas
b. Análisis de las líneas de productividad-comportamiento de los productos
c. Análisis de uso final-comportamiento final del producto ante el consumidor
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Presupuesto de ventas: es la formulación de políticas y metas planteadas por un

gerente respecto a las ventas en un período determinado.

Consideraciones que se deben tomar para un presupuesto de ventas:

 Características y condiciones de la empresa - capacidad instalada, recursos
financieros, recursos humanos etc.
 Costos de desarrollo - crecimiento, innovación a los productos o introducción de
nuevos productos.
 Personal disponible - considerar no solo el personal actual, sino la disponibilidad
de estos en el futuro.
 Características administrativas –si son conservadores o no y cuanto están
dispuestos a absorber los riesgos del entorno.

Presupuesto de inventario y producción: se maneja de acuerdo a lo que se

demanda en el mercado por lo tanto deben de fabricarse los artículos que se requieran
en el mercado durante el período de producción.

Para preparar un presupuesto de producción deben seguir los

siguientes pasos:
a. Establecer políticas relativas a niveles de inventario
b. Determinar la cantidad total de cada producto que se va a fabricar durante el
periodo.
c. Programar la distribución entre los periodos intermedios.

Fórmula de cálculo de presupuesto de producción

Presupuesto de ventas
+Inventario final de artículos
=Disponible
-Inventario inicial de artículos
=Presupuesto de producción

Ventas= Inventario inicial + producción – Inventario final

Ventas + inventario final - inventario inicial = producción

Modelos básicos de niveles de producción e inventarios

 Producción estable
 Inventarios estables
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Ejemplo de producción estable

Una fábrica de fósforos produce semanalmente 400 cajas y proyecta vender para las
próximas 4 semanas 300 cajas, 400, 600 y 800 cajas. Su inventario inicial es de 300
cajas.

Descripción 1 2 3 4
Ventas 300 400 600 800
+ inventario Final
Disponible
- Inventario inicial 300
Producción 400 400 400 400

Inventario estable-consiste en producir una política en función de las

ventas
Descripción 1 2 3 4
Ventas 300 400 600 800
+ inventario Final 100
Disponible
- Inventario inicial
Producción 300 400 600 800
1000 9%

Políticas de inventarios
a. Determinar la necesidad mensual, trimestral, anual, o sea, de acuerdo a los períodos
de producción de la empresa.
b. Determinar la cantidad específica de inventario que se va a requerir
Límites máximos y mínimos
c. Tasa de rotación de inventarios.
Ventas /inv. X= rotación
800/89= 8.98 veces 1000/89=11.2 veces

Presupuesto de costos y gastos

Deben elaborarse por o con participación del que va a incurrirlos.
La idea de departamentalización es básica.
Presupuesto de costos
 Va a trabajar en el presupuesto de materia prima con los de producción
 Presupuesto de la mano de obra.
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

 Presupuesto de costos indirectos de fabricación.

Presupuesto de gastos
 Presupuesto de ventas y administración, finanzas y de fabricación.
 Presupuestos especiales (mantenimiento, vigilancia, publicidad, cuentas por
cobrar)

Presupuesto maestro
Ejercicio
La compañía J.T utiliza un sistema de costos normales, actualmente la administración
está preparando un presupuesto para el año siguiente habiendo examinado los factores
relevantes. Se presentan los siguientes datos:

Balance general inicial

Activos
Circulantes
Caja L.10,000.00
Clientes 25,000.00
Materiales 19,000.00
Productos terminados 14,480.00 L.68,480.00
Fijos
Terrenos L.50,000.00
Edificio y equipo 380,000.00
Depreciación acumulada (75,000.00) L.355,000.00
Total, activos L.423480.00

Pasivos
Circulantes
Cuentas por pagar L. 8,200.00
Impuesto s/la renta 5,000.00
Prestamos 0.00
Intereses 0.00 L.13,200.00
Capital contable
Capital social L.350,000.00
Utilidad retenida 60280.00 L.410,000.00
Total, pasivo y capital L.423,480.00
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Costo de materiales
Material (Tubos) 1.20 pes
Material (Madera) 2.60 pies
Costo de mano de obra directa 2.05 por hora

Descripción Producto (Sillas) Producto (Mesas)

Material (Tubos) 12 pies 12 pies
Material (Madera) 6 pies 8 pies
Costo de mano de obra directa 14 horas 20 horas

Producción
Productos Producto (Sillas) Producto (Mesas)
Productos
Volumen esperado o demanda 5,000 unidades 1,000 unidades
Precio de venta por unidad 105.40 164.00
Inventario final deseado 1,100 unidades 50 unidades
Inventario inicial 100 unidades 50 unidades

Inventario de materiales
Descripción Material tubos Material madera
Inventario inicial 5,000 pies 5,000 pies
Inventario final 6,000 pies 1,000 pies

A nivel de esta actividad de producción se van a requerir los costos

y gastos siguientes.
Costos de fabricación
Accesorios 30,000.00
Mano de obra directa 70,000.00
Prestaciones 25,000.00
Energía parte variable 8,000.00
Mantenimiento parte variable 20,000.00
Depreciación 25,000.00
Impuesto sobre la propiedad 4,000.00
Seguro sobre la propiedad 500.00
Supervisión 20,000.00
Energía parte fija 1,000.00
Mantenimiento parte fija 4,500.00
Total 208,000.00
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Gastos de administración y ventas

Comisión de vendedores 20,000.00

Publicidad 3,000.00
Sueldos de vendedores 10,000.00
Viajes 5,000.00 38,000
Sueldos de oficina 10,000.00
Accesorios 1,000.00
Sueldos a ejecutivos 21,000.00
Gastos varios 5,000.00 37,000
Total 75,000.00

Se requiere:
1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción.
3. Presupuesto de compra de material
4. Presupuesto de mano de obra directa
5. Presupuesto de fabricación
6. Presupuesto de inventario final
7. Presupuesto de costo de ventas

8. Presupuesto de administración y ventas

9. Presupuesto de caja
10. Presupuesto, Estado de resultado proyectado
11. Presupuesto, balance general proyectado
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

1. Presupuesto de ventas

Descripción Volumen Precio Total

Producto sillas 5,000 L.105.40 L.527,000.00
Producto mesas 1,000 L.164.00 L.164,000.00
Total L.691,000.00

2. Presupuesto de producción

Descripción Producto sillas Producto mesas

Presupuesto de ventas 5,000 1,000
Inventario final 1,100 50
Disponible 6,100 1,050
Inventario inicial 100 50
Presupuesto de producción 6,000 1,000

3. Presupuesto de compras
a. Requerimiento de materiales
Materiales sillas mesas Total Costo Costo
(6,000) (1,000) unidades unitario materiales
usado
tubos
12 pie,12 pie 72,000 12,000 84,000 L.1.20 L.100,800.00
madera
6 pie, 8 pie 36,000 8,000 44,000 L.2.60 L.114,400.00
Total L.215,200.00

b. Compra de materiales
Descripción Material Material Total
tubos madera
Unidades requeridas 84,000 44,000
+Inventario final 6,000 1,000
Disponible 90,000 45,000
-Inventario inicial 5,000 5,000
Compra neta 85,000 40,000
Precio unitario L.1.20 L.2.60
L.206,000.00
Total compra L.102,000.00 L.104,000.00
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

4. Presupuesto de mano de obra

Productos Unidades a Hora Mano Total horas Costo
producir de obra por presupuestado
unidad Por hn.L.2.05
Producto sillas 6,000 14 84,000 L.172,200.00
Producto mesas 1,000 20 20,000 L.41,000.00
Total 104,000 L.213,200.00

5. Presupuestos de costos de fabricación

Total, de costos indirectos de L.208,000.00
fabricación: 104,000 horas mano de
De acuerdo Al nivel de hr, M.O.D. obra

Tasa de aplicación de CIF =L. 208,000.00 =L. 2.00 por hora mano de obra directa.
104,000

6. Presupuesto de inventario final

a. Costos unitarios de la producción

Costo Producto sillas Producto mesas

Descripción
unitario Unidades Costo Unidades Costo
Elementos del
producto.
Material tubo L.1.20 12 L.14.40 12 L.14.40
Material madera L.2.60 6 L.15.60 8 L.20.80
M.O.D L.2.05 14 L.28.70 20 L.41.00
G.I.F L.2.00 14 L.28.00 20 L.40.00
Total L.86.70 L.116.20

b. Inventario final de materiales y artículos

Descripción Unidades Costo x Costo total Gran total

unidad
Materiales
tubos 6,000 L.1.20 L.7,200.00
madera 1,000 L.2.60 L.2,600.00 L.9,800.00
Artículo
sillas 1,100 L.86.70 L.95,370.00
mesas 50 L.116.20 L.5,810.00 L.101,180.00
Total global L.110,980.00
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

7. Costo de ventas
Inventario inicial de artículos L.14,480.00
+Producción
Material directo L.215,200.00
Mano de obra directa L.213,200.00
Gastos indirectos de fabricación L.208,000.00 L.636,400.00
Disponible L.650,880.00
-Inventario final de artículos L.101,180.00
Costo de ventas L.549,700.00

8. Presupuesto de venta y administración

Presupuesto de ventas L.38,000.00
Presupuesto de ventas y administración L.37,000.00
Total L.75,000.00

Flujos de efectivos presupuestados

Trimestres 1 2 3 4
Cobros a clientes L.125,000.00 L.150,000.00 L.160,000.00 L.221,000.00
Desembolsos
Materiales L. 20,000.00 L.35,000.00 L.35,000.00 L.44,200.00
Costos y gastos 25,000.00 20,000.00 20,000.00 27,000.00
Nomina 90,000.00 95,000.00 95,000.00 109,200.00
Impuestos 5,000.00 -0- -0- -0-
Compra de maquina -0- -0- -0- 20,000.00

Datos adicionales
Saldo mínimo de caja L.15,000.00 los primeros tres trimestres y L.40,000.00
El último trimestre.
Se pide solicitar préstamos bancarios cuando se requiera, en múltiplos de L.500.00
Al 6% anual.6%/4= 1.5% trimestral
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

9. Presupuesto de efectivo o caja

Descripción 1 2 3 4 Totales
Saldo inicial 10,000.00 15,000.00 15,000.00 15,072.50 10,000.00
Entradas
Cobros a clientes 125,000.00 150,000.00 160,000.0 221,000.00 656,000.00
Suma 135,000.00 165,000.00 0 236,072.50 666,000.00
Salidas 175,000.0
Materiales 20,000.00 35,000.00 0 44,200.00 134,200.00
Costos y gastos 25,000.00 20,000.00 27,000.00 92,000.00
Nóminas 90,000.00 95,000.00 35,000.00 109,200.00 389,200.00
Impuestos 5,000.00 0.00 20,000.00 0.00 5,000.00
Compra maq. 0.00 0.00 95,000.00 20,000.00 20,000.00
Suma 140,000.00 150,000.00 0.00 200,400.00 640,400.00
Saldo mínimo 15,000.00 15,000.00 0.00 40,000.00 40,000.00
Suma total 155,000.00 165,000.00 150,000.0 240,400.00 680,400.00
Diferencias 0
Déficit o superávit (20,000.00 0.00 15,000.00 (4,327.50) (14,400.00)
Financiamiento ) 165,000.0
Prestamos 0 15,500.00 35,500.00
Pago prestamos 20,000.00 (10,500.00) (20,000.00)
Intereses 0.00 10,000.00 (630.00) (1,057.50)
Suma 0.00 (15,457.50) (35,457.50)
20,000.00
(9,500.00)
(427.50)
(9,927.50)
Saldo final 15,000.00 15,000.00 15,072.50 40,042.50 40,042.50

1.5x3=4.5 %en los tres trimestres 9,000x4.5%= 405 de intereses

9,000+405=9,405 9,500x4.5%=427.5 de 9,500+427.5=9,927.5

10500x6%=630 intereses 14,400+20,000+1,057.5=35,457.50- 35,500=42.5

4,327.5+10,500+630= 15,457.5 15,500x1.5%= 232.5+1,057.5=1,290.00

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Descripción 1 2 3 4 totales
Saldo inicial 10,000 15,000 15,000 15,100 10,000
Entradas
Cobros a clientes 125,000 150,000 160,000 221,000 656,000
Suma 135,000 165,000 175,000 236,100 666,000
Salidas
Materiales 20,000 35,000 35,000 44,200 134,200
Costos y gastos 25,000 20,000 20,000 27,000 92,000
Nomina 90,000 95,000 95,000 109,200 389,200
Impuesto 5,000 0 0 0 5,000
Compra de maqu. 0 0 0 20,000 20,000
Suma 140,000 150,000 150,000 200,400 640,400
Saldo mínimo 15,000 15,000 15,000 40,000 40,000
Suma total 155,000 165,000 165,000 240,400 680,400
Diferencias
Déficit o superávit (20,000) 0 10,000 (4,300) (14,400)
Financiamiento
Prestamos 20,000 0 0 16,000 36,000
Pago préstamo 0 0 (9,000) (11,000) (20,000)
Intereses 0 (900) (660) (1,560)
Sumas 20,000 0 ( 9,900) (15,960) (35,960)
Saldo final 15,000 15,000 15,100 40,040 40,040

10. Estado de resultados

Ventas 691,000.00
-Costo de ventas 549,700.00
Margen de contribución 141,300.00
-Gastos de operación
Ventas y administración 75,000.00
Intereses 1,290.00 76,290.00
Utilidad antes de impuesto 65,010.00
Impuesto 25% de la utilidad 16,252.50
Utilidad neta 48,757.50
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

1. Saldo de caja
2. Clientes. - saldo inicial L.25,000.00
Ventas 691,000.00
Suma 716,000.00
-cobros 656,000.00
Saldo final 60,000.00

3. Inventario final de materiales L.9,800.00

4. Inventario final de prod. Term. 101,180.00

5. Pasivos
Cuentas por pagar saldo inicial L.8,200.00
Presupuesto de gastos
Materiales (compra) L.206,000.00
M.O.D. 213,200.00
G.I.F. 183,000.00
Gastos de vts.y admon. 75,000.00 677,200.00
Suma L.685,400.00
-Pagos según caja
Materiales L.134,200.00
Costos y gastos 92,000,00
Nomina 389,200.00 615,400.00
Saldo final L.70,000.00

208,000-25,000= 183,000 GIF

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

11. Balance general proyectado

Activos
Circulante
Caja 40,042.50
Clientes 60,000.00
Inventario de materiales 9,800.00
INV. Artículos 101,180.00 211,022.50
Fijos
Terreno 50,000.00
Edificio y equipo 400,000.00
(100,000.00) 350,000.00
Depreciación acumulada 561,022.50
Total Activos
Pasivos
Circulante
70,000.00
Cuentas por pagar
16,252.50
Impuesto sobre la renta
15,500.00 101,985.00
Préstamo
232.50
Intereses
Capital contable 350,000.00
Capital social 60,280.00
Utilidad retenida 459,037.50
48,757.50
Utilidad de periodo
Total pasivo + capital 561,022.50
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Ejercicio con Políticas de ventas

La empresa S.A planea su presupuesto de efectivo para el año 2014.Este deberá
calcularse trimestralmente.
Las ventas reales y presupuestadas son las siguientes:
Cuarto trimestre 2013 650,000.00
 Primer trimestre 2014 380,000.00
 Segundo trimestre 2014 260,000.00
 Tercer trimestre 2014 320,000.00
 Cuarto Trimestre 2014 730,000.00

Las ventas al contado equivalen al 10% del total, la diferencia se cobra así:
70% en el trimestre de la venta y el resto en el siguiente trimestre. Las compras
representan un 50% de las ventas y se pagan en el mes que ocurre la compra.
 Información adicional:
 Depreciación del equipo de  18,000.00
reparto Trimestral
 Nómina  200,000.00
 Alquiler de local  80,000.00
 Saldo final de efectivo (año  30,000.00
2013) 
 Depreciación de edificio  25,000.00
Trimestral

En mayo se venderá un terreno por L.150,000.00 el cual se pagará L.130,000.00 en

efectivo y la diferencia en octubre.
En septiembre se recibe una aportación de L.300,000.00 de un socio, 50% en efectivo
y la diferencia en una escritura de un terreno.
Se requiere un saldo mínimo trimestral de 15,000.00, se puede pedir refinanciamiento
en múltiplos de L.1,000.00 con intereses del 10% anual. 10%/4trimestres=2.5%x
trimestre
 CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Entradas de efectivo
Descripción 2013 Trimestres 2014
4 1 2 3 4
Ventas 650,000.00 380,000.00 260,000.00 320,000.00 730,000.00
10% contado 65,000.00 38,000.00 26,000.00 32,000.00 73,000.00
Diferencia 585,000.00 342,000.00 234,000.00 288,000.00 657,000.00
70% en el mes de la
compra 409,500.00 239,400.00 163,800.00 201,600.00 459,900.00
30% el resto 175,500.00 102,600.00 70,200.00 86,400.00
Venta del terreno 130,000.00 20,000.00
Aportación 150,000.00
Total entradas 452,900.00 422,400.00 453,800.00 639,300.00

Salidas de efectivo
2013 Trimestres 2014
Descripción
4 1 2 3 4
Ventas 650,000.00 380,000.0 260,000.00 320,000.0 730,000.00
Compras 50% de 325,000.00 0 130,000.00 0 365,000.00
ventas 190,000.0 160,000.0
Pago compra 325,000.00 0 130,000.00 0 365,000.00
Nómina 200,000.00 200,000.00
Alquiler de local 190,000.0 80,000.00 160,000.0 80,000.00
0 0
200,000.0 200,000.0
0 0
80,000.00 80,000.00

Total salidas 470,000.0 410,000.00 440,000.0 645,000.00

0 0

Presupuesto de efectivo
Trimestre 2014
Descripción
1 2 3 4
Saldo inicial 30,000.00 15,900.00 25,150.00 38,950.00
Entradas o cobros 452,900.00 422,400.00 453,800.00 639,300.00
Suma 482,900.00 438,300.00 478,950.00 678,250.00
- Salidas 470,000.00 410,000.00 440,000.00 645,000.00
+ Saldo mínimo 15,000.00 15,000.00 15,000.00 15,000.00
Suma 485,000.00 425,000.00 455,000.00 660,000.00
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Diferencia (2,100.00) 13,300.00 23,950.00 18,250.00

Financiamiento
Préstamo 3,000.00
Pago a prestamos (3,000.00)
Intereses (150.00)
Suma (3,150.00)
Saldo final 15,900.00 25,150.00 38,950.00 33,250.00

3,000x.05=150.00 intereses

Ejercicio
La empresa RAM S.A desea elaborar un presupuesto para los próximos 3 meses:
Ventas estimadas de 700mil, 750mil y 850mil para los meses de noviembre, diciembre
y enero del 2013 respectivamente.
Las ventas de septiembre y octubre del 2012 fueron de 590,000 y 690,000.
Históricamente las ventas de contado son el 20% y la diferencia se cobra así:

1. 80% se cobra en el mes siguiente y el resto en el segundo mes

2. Se esperan ingresos por alquiler de local por 10,000.00 mensuales
3. Las compras a proveedores son el 75% de las ventas del mes, de las que el 30%
son de contado y la diferencia se paga en el mes siguiente, la planilla es de
50,000.00 mensual y los servicios públicos son de 10,000.00 mensual.
4. Se compra una maquinaria en diciembre por 500,000.00 la que se deprecia en línea
recta a 5 años con un valor residual del 1% y que se pagará con un anticipo del 20%
y el resto en 10 pagos mensuales sin interés.
5. El saldo final de caja de octubre es de 100,000.00 y se necesita un saldo mínimo de
200,000.00. se puede obtener préstamo hasta 50,000.00 a una tasa del 18% anual.
6. Los accionistas recibirán 100,000.00 en total por pago de dividendos en diciembre
del 2012.
7. Se recibirán intereses por préstamo de 5,000.00 mensuales
8. Se recibe intereses por ahorro de 10,000.00 mensuales

*Realice el presupuesto de efectivo

CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Entradas de efectivo
Descripción Septiembr Octubre Noviembre Diciembre Enero
e
Ventas 590,000.0 690,000.00 700,000.00 750,000.0 850,000.00
Contado 20% 0 138,000.00 140,000.00 0 170,000.00
118,000.00 150,000.00
Diferencia 552,000.00 560,000.00 680,000.00
472,000.0 60,000,000
80% siguiente mes 0 377,600.00 441,600.00 . 480,000.00
20% segundo mes 94,400.00 448,000.00 112,000.00
Ingreso por alquiler 10,000.00 110,400.00 10,000.00
Ingreso por 10,000.00
intereses 10,000.00 10,000.00
Ingreso por 10,000.00
préstamos 5,000.00 5,000.00
5,000.00
Total 701,000.00 733,400.00 787,000.00

Salidas de efectivo
Descripción Septiembr Octubre Noviembre Diciembre Enero
e
Ventas 590,000.00 690,000.00 700,000.00 750,000.00 850,000.00
75% Compras 442,500.00 517,500.00 525,000.00 562,500.00 637,500.00

30% Contado 132,750.00 155,250.00 157,500.00 168,750.00 191,250.00

70% siguiente mes 309,750.00 362,250.00 367,500.00 393,750.00
Nómina 50,000.00 50,000.00 50,000.00
Servicios públicos 10,000.00 10,000.00 10,000.00
anticipo maquinaria 100,000.00 40,000.00
CONTABILIDAD ADMINISTRATIVA II

Pago de dividendos 100,000.00

Total 579,750.00 796,250.00 685,000.00

Compra de 500,000.00x20%=100,000.00 de contado

Saldo de 400,000.00/10 = 40,000.00 mensual

Presupuesto de efectivo

2012 2013
Descripción
Noviembre Diciembre Enero
Saldo inicial 100,000.00 221,250.00 208,400.00
Entradas o cobros 701,000.00 733,400.00 787,000.00
Suma 801,000.00 954,650.00 995,400.00
- Salidas 579,750.00 796,250.00 685,000.00
+ Saldo mínimo 200,000.00 200,000.00 200,000.00
Suma 779,750.00 996,250.00 885,000.00
Diferencia
Superávit o deficit 21,250.00 (41,600.00) 110,400.00
Financiamiento
Préstamo 50,000.00
Pago a prestamos (50,000.00)
Intereses (1,500.00)
Suma (51,500.00)

Saldo final 221,250.00 208,400.00 258,900.00

18%/12=1.5%mensual
1.5%x2=3% x50,000.00=1,500.00
110,400-51500=58,900.00+200,000.00=258.900.00