Origen Constitucional obligación tributaria.

Tiene su origen en la constitución política, artículo 95 numeral 9 “Contribuír al

financiamiento de los gastos e inversiones del Estado dentro de conceptos de
justicia y equidad”. que trata sobre los deberes del ciudadano, regulada al mismo
tiempo en el artículo 338 “En tiempo de paz, solamente el Congreso, las
asambleas departamentales y los concejos distritales y municipales podrán
imponer contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las
bases gravables, y las tarifas de los impuestos. La ley, las ordenanzas y los
acuerdos pueden permitir que las autoridades fijen la tarifa de las tasas y
contribuciones que cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos
de los servicios que les presten o participación en los beneficios que les
proporcionen; pero el sistema y el método para definir tales costos y beneficios, y
la forma de hacer su reparto, deben ser fijados por la ley, las ordenanzas o los
acuerdos. Las leyes, ordenanzas o acuerdos que regulen contribuciones en las
que la base sea el resultado de hechos ocurridos durante un período determinado,
no pueden aplicarse sino a partir del período que comience después de iniciar la
vigencia de la respectiva ley, ordenanza o acuerdo”.

Ejemplo claro de esto es el Decreto 568, mediante el cual se crea el Impuesto

Solidario por la pandemia del coronavirus (covid-19), dentro del Estado de
Emergencia Económica y Ecológica, de conformidad con el Decreto 417 de 2020,
impuesto que debía durar tres meses, a pesar de que la emergencia sanitaria duro
aproximadamente dos años y se levanto el día 30 de junio de 2022, no se han
manifestado acerca de si el tributo que duraría tres meses también lo van retirar
también como gravamen salarial.

Definición de la obligación tributaria.

La obligación tributaria es toda aquella obligación que surge como consecuencia
de la necesidad de pagar tributos para el sostenimiento de los gastos del estado.
Como consecuencia de la obligación tributaria, la obligación surge entre el
contribuyente y la Administración. Esto quiere decir que existe una relación entre
el contribuyente y la Autoridad Reguladora, por lo tanto, el Estado tiene la potestad
de solicitar el pago del impuesto. El objetivo del pago de impuestos es que el
contribuyente, de acuerdo a su capacidad económica, asuma los costos
necesarios para mantener las estructuras e instituciones del Estado.

Elementos de las obligaciones tributarias

Sujeto activo: Es quien reclama el pago de los tributos (la Administración).

Sujeto pasivo: Son aquellos que están obligados al pago del tributo.
Contribuyente: Todos aquellos que cumplen con el pago de la obligación tributaria.
Hecho imponible: Circunstancias que generan la obligación de pagar un tributo.
Base imponible: Cuantía sobre la que se calcula el impuesto.
Tipo de gravamen: Porcentaje que se le aplica a la base imponible para calcular la
cuota tributaria.
Cuota tributaria: Cantidad que debe abonar el sujeto pasivo para el pago de un
tributo.

Obligaciones tributarias materiales

Obligación tributaria principal: Consiste en el pago de la cuota tributaria. Si se

produce el hecho imponible, deberá pagarse el tributo, a menos que se dé uno de
los supuestos de exención recogidos en la legislación.
Obligaciones entre particulares resultantes del tributo: Surgen como consecuencia
de una prestación tributaria entre obligados tributarios.
Obligación de realizar pagos a cuenta: Supone abonar pagos a la Administración
Tributaria. Se adelantan importes de la cuota tributaria antes de que tenga lugar el
hecho imponible.
Obligaciones tributarias accesorias: Son obligaciones de hacer o no hacer.
Obligaciones tributarias formales: Se trata de obligaciones impuestas por la
legislación a la hora de efectuar procedimientos y reclamaciones tributarias.