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Gabinete de Auditoria Financiera

Tema N° 1

CIENCIA Y CONTADURIA PÚBLICA

1. INTRODUCCION:
Ciencia es un conjunto sistematizado de conocimientos, conocimiento verdadero de las cosas y
sus causas. Es el conocimiento de las propiedades y funciones de todas y cada una de las cosas
que existen material y espiritualmente.
Es un método de acercamiento, un camino para llegar a la esencia de los fenómenos; un medio de
descubrir las relaciones causa - efecto, particular - general, etc.

La posibilidad de transformar conscientemente la realidad, está en relación directa con la


posibilidad de conocer objetivamente esa realidad. Es este el fundamento de la estrecha relación
que existe entre la Teoría, el Método y las Técnicas, que en su conjunto constituye la ciencia.
De este modo la ciencia, para que llegue a la predicción, lo hace solo a condición de presentar un
cuadro o marco teórico que permita comprender el mundo, para llegado un momento,
transformarlo.
2. CLASIFICACION DE LA CIENCIA:

Mario Bunge en su texto “la ciencia su método y su filosofía” lo clasifica de la siguiente manera:

1. Ciencias abstractas o formales


a) Lógica
b) Matemáticas
2. Ciencias concretas o prácticas o tácticas
a) Astronomía
b) Geología
c) Biología
d) Psicología
e) Sociología
3. Ciencias abstracto-concretas
a) Mecánica
b) Física
c) Química
3. CIENCIAS SOCIALES:
Ciencias sociales es el conjunto de disciplinas que estudian los hechos sociales en su génesis, en
su evolución y en su sistema; o bien el conjunto de disciplinas que estudian la naturaleza (ser) y la
evolución (la vida) de las sociedades humanas; consecuentemente cuenta con los tres elementos
indispensables para ser considerada como ciencia:
a) Objeto propio
b) Métodos y técnicas especialmente adecuados para el estudio de su objeto
c) Difusión sistemática de los conocimientos obtenidos por los cultores de la disciplina
(institucionalización o sistematización)

El paso de lo abstracto a lo concreto y de lo concreto a lo abstracto es el método específico de las


ciencias sociales.
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La íntima relación entre la teoría y la praxis, aclara la confusión que existe entre la teoría y el
hecho, entre lo abstracto y lo concreto.
3.1. EL MÉTODO EN LAS CIENCIAS SOCIALES:

Método, es la vía, el modo, el procedimiento empleado para resolver de forma ordenada una tarea de
índole teórica, práctica, cognoscitiva, económica, pedagógica, etc.

Es la cadena ordenada de pasos (o acciones) basadas en un aparato conceptual determinado y en


reglas que permiten avanzar en el proceso del conocimiento, desde lo conocido a lo desconocido.
Métodos del conocimiento teórico: Permiten revelar las causas y relaciones entre los procesos y
fenómenos de la realidad que, por lo general no se pueden observar directamente, o que salen del
marco de las características sensoriales observables de los objetos. Para enfrentar esta tarea
cognoscitiva se hace necesario formular hipótesis sobre determinada relación causal, deducir nuevos
elementos a partir de hechos observables, elaborar y generalizar ideas, etc.

Entre los métodos del conocimiento teórico tenemos:

• Análisis y síntesis: Es la separación material o mental del objeto de investigación en sus partes
integrantes con el propósito de descubrir los elementos esenciales que lo conforman; es propio
del mundo inorgánico; como cuando se descompone la luz, etc.
• La inducción y la deducción: La inducción es el método de obtención de conocimientos que
conduce de lo particular a lo general, de los hechos a las causas y al descubrimiento de leyes.
La deducción es el razonamiento mental que conduce de lo general a lo particular y permite
extender los conocimientos que se tiene sobre una clase determinada de fenómenos a otro
cualquiera que pertenezca a esa misma clase.
• La elevación de lo abstracto a lo concret.: La abstracción consiste en el aislamiento mental
de unas propiedades u otras de los objetos, procesos y fenómenos de la realidad concebidas
en su aspecto más general y expresadas a través de una representación idiomática. La
concreción es el proceso opuesto a la abstracción y se entiende como la integración de
conceptos aislados resultantes de la abstracción en un todo único que revelan lo particular que
corresponde a lo general determinado.
• Análisis histórico y lógico: Todos los procesos y fenómenos del mundo material tienen una
existencia real y concreta; pero también tienen su propia historia. En efecto todos los
fenómenos están sometidos al devenir histórico, al proceso de surgimiento, desarrollo,
caducidad y desaparición. Sin embargo, El proceso de desarrollo histórico de los objetos no
tienen un carácter casual y desordenado; todo lo contrario, está regido por leyes objetivas, cuya
acción concatenada condiciona los nexos internos o las relaciones causales de los objetos de
la realidad.
El método histórico presupone el estudio detallado de todos los antecedentes, causas y
condiciones históricas en que surgió y se desarrolló un objeto o proceso determinado. El
método lógico es la investigación de lo general, de lo que se repite en el desarrollo del objeto y
despoja a su historia de todos aquellos elementos secundarios, superficiales e irrelevantes.

La unidad de lo histórico y lo lógico expresa la identidad entre el ser y el pensar; a través de lo


histórico reproducimos la existencia real y concreta de los objetos; mientras que por medio de
lo lógico convertimos le historia en conocimiento lógico,
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• La modelación: Consiste en la reproducción natural o artificial de un objeto original para el


estudio de sus particularidades. La semejanza entre diversos objetos reales permite que la
investigación directa de esos objetos se sustituya por el estudio de un modelo material o ideal;
cuyas características son análogas o aproximadamente iguales a los originales.
Métodos de investigación empírica: Están dirigidos a revelar y explicar las características
observables de los hechos reales y presuponen determinadas operaciones prácticas tanto con los
objetos estudiados como con los medios materiales del conocimiento utilizado.
• La observación: Es la percepción dirigida y planificada a la obtención de información sobre
objetos y fenómenos de la realidad; constituye la forma más elemental de conocimiento
científico y se encuentra en la base de los demás métodos empíricos. La observación científica
es un procedimiento intencionado, selectivo e interpretativo de la realidad mediante la cual se
asimilan y explican los fenómenos perceptibles del mundo real, de forma consiente y dirigida.

En el proceso de observación, pueden reconocerse cinco componentes:

• El objeto de la observación
El sujeto de la observación
• Las condiciones de la observación (circunstancias, contexto natural o artificial que
se manifieste o reproduzca el fenómeno observado).
• Los medios de observación
• El sistema de conocimiento a partir del cual se formula la finalidad de la observación
(es el cuerpo de conceptos y categorías de una ciencia específica que aporta el
casamiento teórico a los objetos y resultados de la observación).
Clasificación del método de observación:

• Observación simple (espontánea y sin el adecuado control del proceso y de las


percepciones del observador)
• Observación sistemática: Comprende la utilización de medios de control para
garantizar la mayor objetividad de los juicios e impresiones del investigador; los
datos resultantes de la observación se contrastan con otras informaciones o se
repiten las observaciones para lograr uniformidad en los resultados; también se
utilizan varios observadores para comparar la observación obtenida. Observación
participante: Es aquella en la que el observador permanece dentro de la situación o
del grupo observado y participa en el durante un periodo de tiempo.
• Observación no participante: El observador no se incluye dentro el grupo estudiado,
sino que realiza la observación desde afuera.
La medición: En las investigaciones sociales no solo se utilizan métodos que revelan las
propiedades y relaciones cualitativas de los objetos y fenómenos; sino también, métodos que
atribuyen un valor numérico a estas propiedades y relaciones para poder representarlas y
evaluarlas más adecuadamente.
Cuando se asigna una magnitud a una determinada propiedad de un objeto con la ayuda de la
observación, se dice que utilizamos el método de la medición.
Denominamos medición al proceso de comparación de una determinada propiedad expresada
en números con una magnitud homogénea tomada como unidad de comparación.
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Es el proceso de obtención de información que consiste en comparar las magnitudes medibles


y conocidas, cumplir las operaciones lógicas y numéricas necesarias y representar la
información en forma de números.
Los elementos componentes de la medición son:

• El objeto de la medición
• La unidad de medición
• El observador o sujeto que realiza la medición
• Los instrumentos de medición
• Los resultados de la medición

Ejemplos de medición, el método de la correlación, la regresión lineal, la prueba de chi


cuadrado, el análisis factorial, etc.
• El experimento:- Es aquella investigación del objeto en cuyo proceso creamos las condiciones (o
buscamos o adecuamos las existentes) necesarias y suficientes para medir y revelar las
relaciones de los fenómenos que interesan a la ciencia. Es una acción sobre el objeto o las
condiciones que lo circundan.
Es un tipo de actividad realizado para obtener conocimiento científico, descubrir las leyes
objetivas y que influyen en el objeto (proceso) estudiado, por medio de mecanismos e
instrumentos especiales, gracias a lo cual se obtiene:
a) La separación, el aislamiento del fenómeno estudiado de la influencia de otros semejantes,
no esenciales y que ocultan su esencia, así como estudiarlo en forma pura.
b) Reproducir muchas veces el curso del proceso en condiciones fijadas y sometidas a control
c) Modificar planificadamente, variar, combinar diferentes condiciones con el fin de obtener el
resultado buscado.

Elementos estructurales del experimento:

• El objetivo del experimento


• El objeto de experimentación
• Las condiciones que rodean o en las cuales se sitúa el objeto.
• Los medios experimentales
• La acción sobre el objeto del experimento.

4. LA CONTADURÍA PÚBLICA Y CIENCIA:


La contaduría pública forma parte del conocimiento científico y pertenece al grupo de las ciencias
sociales: es por esa razón que se menciona que es una disciplina intelectual que se basa en la
lógica y no en la exactitud' porque; la lógica tiene como fin el establecimiento de hechos y la
evaluación de las conclusiones resultantes, juzgando si son o no validas; al respecto, el filosófico
inglés John Locke alguna vez dijo aunque no textualmente que "la contabilidad (contaduría pública)
es un asunto de razón, no de aritmética".
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5. AUDITORÍA Y CONTADURÍA PÚBLICA:

La auditoría es parte de la Contaduría Pública, y es una actividad profesional, que debe realizarse
haciendo uso de profundos conocimientos académicos, y utilizando una serie de técnicas
especializadas; que conduzcan a la prestación de un servicio con el más alto nivel de calidad
asumiendo la debida responsabilidad social; no solamente con el cliente sino también con el
público en general, que tenga que hacer uso del dictamen del auditor, para la toma de decisiones.
La contaduría desde sus orígenes fue evolucionando con el transcurso del tiempo; sin embargo,
con el aumento del adjetivo calificativo público para describir un campo de servicio y también una
profesión, se agregan a la contaduría dos connotaciones; la primera de servicio a una clientela en
general; la segunda, de responsabilidad hacia el interés público, esta última es la menos
comprendida.
La persona que tenga responsabilidad hacia otros por sus acciones y sus consecuencias es
responsable a ellos; tal responsabilidad, puede derivar de la ley, contrato, reglamento de una
organización o de una obligación social.
En el campo de los negocios, la responsabilidad ha alcanzado dimensiones cruciales; por tanto, las
empresas dedicadas a esta actividad, son responsables hacia los accionistas, acreedores,
proveedores, entidades del gobierno y otro “público” interesado.
Los estados financieros son preparados por los contadores de la administración; sirven como
informes de responsabilidad; las auditorías independientes de tales informes son necesarias para
asegurar que la administración no ha tergiversado ia información económica en su favor.
El auditor que aplica las normas para la presentación de información financiera y evalúa el juicio de
la administración en la aplicación de tales normas; entonces, está ejerciendo una adecuada
influencia.
En nuestro medio, el Contador Público Autorizado, es la persona legalmente habilitada para ejercer
la profesión que posee título en provisión nacional de Contador Público, Licenciado en Auditoria,
Auditor Financiero u otra denominación que haya utilizado las universidades del sistema
universitario boliviano y que esté inscrito como tal en el Colegio de Auditores de Bolivia.

6. LOS SERVICIOS PROFESIONALES DEL CONTADOR PÚBLICO:

El campo de acción de la contaduría pública es amplio; sin embargo, se podrían mencionar los
siguientes;
1. Aquellos que son esencialmente de auditoria; donde una de las funciones principales del auditor,
es emitir dictámenes independientes, y calificados acerca de informes administrativos,
contables, financieros y patrimoniales, con base en un examen crítico, sistemático, profesional e
independiente de la información objetiva subyacente a los datos suministrados y estudiados.
2. Aquellos que principalmente comprenden trabajos de contabilidad en general

3. Aquellos que se refieren a servicios en materia impositiva

4. Servicios de Consultoría (Intervención como consejero la resolución de problemas específicos)


*

5. Servicios especiales (de información al cliente y capacitación)


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7. IMPRESIONES DEL PÚBLICO RESPECTO AL AUDITOR:

Edward B. Wilcox: Definió al contador público en calidad de auditor, como "el guardián de Los
negocios de la comunidad".
Elbert Hubbart: El auditor típico es un hombre más allá de la edad madura, flaco arrugado,
inteligente, frio pasivo, reacio para comprometerse, con los ojos de bacalao cortés en el trato, pero
al mismo tiempo antipático, calmado y endiabladamente como un poste de concreto o un vaciado
de yeso: una petrificación humana con corazón de feldespato y sin pizca de calor de la amistad; sin
entrañas, pasión o humorismo. Por fortuna nunca se reproducen y finalmente todos ellos van a
parar al infierno.

Ambas apreciaciones, fueron extractadas del Manual del Contador Público del instituto Mexicano
de Contadores Públicos.
8. CONCEPTO DE AUDITORÍA:

Una auditoría, comprende una revisión metódica y un examen objetivo de lo auditado incluyendo
la verificación de información específica según lo determina el auditor o lo establece la práctica
profesional general. El propósito de una auditoría es, usualmente expresar una opinión o formar
una conclusión sobre el o los elementos sujetos al examen.
• (Carlos A. Slosse y coautores) "Es el examen de la información por parte de una tercera persona
distinta de la que preparó y del usuario, con la intención de establecer su razonabilidad dando a
conocer los resultados de su examen, a fin de aumentar la utilidad que tal información posee".
• Auditoría Independiente: (Arthur W. Holmes) Es un examen crítico y sistemático de:

1. La dirección interna.

2. Estados, expedientes y operaciones contables preparados anticipadamente por la


gerencia.

3. Los demás documentos y expedientes financieros y jurídicos de la empresa.


En conclusión, la auditoría es un examen crítico, sistemático, profesional e independiente de los
elementos sujetos a dicho examen; con el propósito de formarse una opinión sobre los mismos.

9. DEFINICIÓN DE AUDITORIA FINANCIERA:

La auditoría financiera es una investigación objetiva para dar validez a las manifestaciones hechas
en los estados financieros (contables), obteniendo una segundad razonable de la exactitud y
fiabilidad de los datos contables incluidos,

Auditorias de estados contables (financiera), es el examen de estos por parte de un profesional


independiente con el propósito de dictaminar sin fueron preparados de acuerdo con ciertas normas
contables: en las auditorías de estados contables, hay:

a) Un propósito: .Emitir una opinión (dictamen) sobre si ellos han sido preparados de acuerdo
con las Normas Contables empleadas como punto de referencia o sensor.
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b) Un sujeto: El auditor que debe ser independiente del ente emisor y estar capacitado para
efectuar su tarea diligentemente.
c) Un objeto: El juego de estados contables.

d) Una acción: su examen.

e) Un sensor: Está constituido por las normas contables profesionales.

f) Un producto principal: Un informe sobre los estados contables (Dictamen).


g) Un subproducto: La carta de recomendaciones al sistema de control interno para mejorar
los mismos:

La función de la Auditoría viene representada por tres conceptos básicos:

• Experiencia en el campo de la Contabilidad.

• Destreza en el manejo de métodos de recolección de datos e información.

• Responsabilidad sobre un dictamen profesional ante terceras personas.


Para cumplir con las disposiciones legales y vigentes en el país y los pronunciamientos hechos por
los entes rectores de la profesión, los contadores públicos deben cumplir con las funciones que le
sean asignadas al realizar el trabajo de auditoría.
En el proceso de auditoría los métodos de recolección de información pueden aplicarse a diversos
fines, no están limitados a su empleo para la emisión de dictámenes sobre estados financieros.
Otros resultados de una auditoría pueden ser:

• Recomendaciones para mejorar el crecimiento y eficacia de las operaciones


• Influencia sobre las personas cuyas actividades se someten a auditoría.
• Las recomendaciones pueden contener explicaciones acerca de las causas y soluciones de
ciertos problemas, o pueden simplemente identificar los problemas y sugerir una
investigación.

Por otra parte, el Auditor al realizar la revisión objetiva de los estados financieros originalmente
elaborados por la administración y examinarlos, dependerá de:

• Los procedimientos de control interno del cliente


• La revisión de los registros contables y de las transacciones, las cuales descansarán en la
evidencia que les dará el carácter de autenticidad y validez.

• La revisión de otros documentos financieros o no financieros y de sus registros,


amparándose en la evidencia para que sean auténticos y verdaderos.,
• La evidencia que se obtenga de fuentes externas: Bancos, Clientes, Acreedores, etc.
Si bien la Auditoría tiene que ver con la acumulación y con la evaluación de la evidencia; debe
comprenderse desde el inicio del estudio que, el auditor tiene una gran responsabilidad del trabajo a
realizar, además desde el punto de vista ético y socio-económico.
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La Auditoría no es una rama o subdivisión de la contabilidad, en vista de que, la contabilidad sólo


mide y evalúa los resultados de las aplicaciones contables en los negocios. Consecuentemente; la
auditoría es independiente de (o complementaria a) la contabilidad, no mide ni informa acerca de
datos financieros en los negocios; revisa e informa acerca de la corrección e incorrección de las
mediciones y de la comunicación de las operaciones financieras llevadas a cabo por la
administración; además constituye la parte critica de la actividad contable, es decir, no tiene el
aspecto constructivo de la contabilidad.

Objetivos a corto plazo de una auditoría:

• Asegurarse de la confiabilidad de los Estados Financieros.

• Rendir una opinión acerca de la razonabilidad en la presentación de dichos estados

Objetivos a largo plazo de una auditoría:


• Servir como guía para las decisiones futuras de la administración respecto a asuntos
financieros, tales como pronósticos, control, análisis e información

• Servir como base al mejoramiento y orientación de la administración en cuanto a la


dirección de un negocio o empresa.

La Auditoría no se limita a verificar el cumplimiento de los principios contables establecidos; sino


también al estudio de la veracidad de los hechos registrados, y al cumplimiento de los sistemas y
procedimientos administrativos adoptados por la organización.

10. CLASIFICACIÓN DE LA AUDITORIA:

El campo de aplicación de la auditoría es muy amplia y por tanto se hace difícil plantear una
clasificación de los mismos; sin embargo, se somete a consideración del estudiante la siguiente
clasificación:

• Por su forma de aplicación o por el sujeto que la realiza.


• Por la naturaleza de las actividades
• Por su extensión

10.1. POR SU FORMA DE APLICACIÓN:

• Auditoría Interna

• Auditoría Externa

* Auditoría Interna:
Es el examen objetivo, sistemático y profesional de las operaciones financieras y o administrativas de
una entidad efectuada con posterioridad a su ejecución como un servicio a la gerencia por personal de
una unidad de auditoría interna completamente independiente de dichas operaciones, con la finalidad
de verificarlas, evaluarlas y elaborar un informe que contenga comentarios, conclusiones,
recomendaciones y en el caso del examen de estados financieros el correspondiente dictamen
profesional.
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La auditoría interna es una actividad independiente y objetiva de aseguramiento y consulta, concebida


para agregar valor y mejorar las operaciones de una organización.

Ayudan a una organización a cumplir sus objetivos aportando un enfoque sistemático y disciplinado
para evaluar y mejorar la eficacia de los procesos de gestión de riesgos, control y gobierno.
Es aquella llevada a cabo por los empleados de una misma entidad y dependiendo de la administración
de dicha empresa. Es una función consultiva donde se crean y evalúan procedimientos financieros,
revisa los registros contables y los procedimientos de operación, evalúa el sistema de control interno
existente, sumariza periódicamente los resultados de una investigación continua, hace
recomendaciones para mejorar los procedimientos e informa a la alta gerencia acerca de los resultados
de sus hallazgos.
Entre otras funciones del auditor interno pueden mencionarse las siguientes;

• Salvaguardar los activos y cuidar sus correctas evaluaciones.

• Actualización y mejora de los procedimientos administrativos de registros.


• Dar fe del grado de Veracidad y Exactitud con que se han registrado los hechos económicos en
los libros de contabilidad y de la información que se muestran en los Estados Financieros
Aun cuando la naturaleza del trabajo del auditor interno difiere en muchos sentidos del trabajo del
auditor externo. En un sentido amplio, los objetivos de un auditor interno y de un auditor externo son
similares, es decir, el evaluar e informar acerca de los estados financieros y de la confiabilidad que se
puede tener en los datos allí presentados determinando además la exactitud e integridad de los
registros.
* Auditoría Externa:
Es el examen practicado por Auditores Externos conformado por Contadores Públicos Autorizados
Independientes y las sociedades de Contadores Públicos; asimismo, se denomina auditoría externa, al
trabajo necesario que permite a! contador público formarse una opinión sobre los estados financieros
de un ente y expresarla en un dictamen.

Los objetivos inmediatos de una auditoría externa independiente son;


• Juzgar si lo que presenta la administración en los estados financieros es correcto y
• Rendir una opinión profesional e independiente respecto a la condición financiera y resultados
de operación de la empresa auditada

Por otro lado, mediante una auditoría se habrán de corregir los errores y detectar los fraudes que
podrían estar presentes en las actividades desarrolladas por las entidades auditadas. Como otro
resultado de una auditoría, el auditor independiente está capacitado para aconsejar y orientar a su
cliente cuando este solicita servicios de consultoría especializada.
* Auditoría Continua:
Se realiza en intervalos regulares, o en la medida que sea solicitada en periodos económicos menores
a un ejercicio. Este tipo de auditoría está destinada a controlar determinado tipo de operaciones, dentro
de la organización.
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En este tipo de auditoría, el auditor, no realiza un informe completo, sino específico y referido a asuntos
relevantes que requieran alguna intervención organizativa.
Ofrece las siguientes ventajas:

• Permite detectar irregularidades en forma inmediata.

• Los daños se reducen al adoptar medidas en forma oportuna.

• Hace menos pesado el trabajo de auditoría al final del ejercicio.


Finalmente, la gerencia se mantiene informada continuamente de la marcha de la organización, para la
toma de decisiones
* Auditoría Periódica:

Se lleva a cabo con el fin de añadir credibilidad a los estados financieros de una empresa u
organización, y que por lo general se realiza al final de cada ejercicio económico.
Este tipo de auditoría es completa y general, además de contener la opinión del auditor con respecto al
grado de credibilidad que ofrecen los estados financieros.

10.2. POR LA NATURALEZA DE LAS ACTIVIDADES:

• Auditoría Financiera
• Auditoría Administrativa
• Auditoria Operativa
• Auditoría Gubernamental
• Auditoria Tributaría
• Auditoría de Cumplimiento
• Auditoría de Desempeño
• Auditoría Técnica

* Auditoría Financiera:
Consiste en el examen de los comprobantes, documentos, cuentas, libros contables e informes que
sustentan los estados financieros de una empresa o entidad, con el objetivo fundamental de detectar
deficiencias e irregularidades y la finalidad de presentar el .informe técnico que contenga; esta
determina si los estados financieros preparados por la empresa están regidos y cumplen con las normas
de contabilidad generalmente aceptadas por cada país.
La auditoría financiera tiene como objetivo el examen de los estados financieros por parte de un
contador público diferente del que preparo la información contable, con la finalidad de establecer su
razonabilidad, dando a conocer los resultados de su análisis, a fin de incrementar la utilidad que la
información posee. El informe o dictamen que presenta el contador público independiente otorga fe
pública a la confiabilidad de los estados financieros y por consiguiente, de la credibilidad de la gerencia
que los preparó.
Una auditoría de estados financieros no se circunscribe solo a una verificación de documentos en la
contabilidad, sino que tiene un mayor alcance por cuanto comprueba si los documentos que llegan a la
contabilidad para ser registrados y sintetizados en los estados representan fielmente las operaciones
efectuadas en todas las áreas de la entidad como compras, producción, ventas, tesorería etc.
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Como los estados financieros son una imagen fiel de la posición financiera y patrimonial de la entidad
del resultado de sus operaciones en un periodo determinado y de los orígenes y aplicaciones de sus
recursos.
* Auditoria Administrativa:
Consiste en una revisión crítica de los métodos y procedimientos utilizados por la organización, para
realizar sus actividades y alcanzar sus objetivos, es decir, para constatar el grado de efectividad y de
conveniencia de la estructura orgánica y funcional de la empresa o entidad que se audita.
Este tipo de auditoría resulta beneficiosa, puesto que permite a las empresas ejecutar sus labores y/o
actividades y alcanzar sus objetivos, con un mínimo de tiempo y esfuerzo.
Consiste en la verificación, examen y evaluación de las actividades, tareas y operaciones
administrativas no financieras, que han sido realizadas para comprobar si el personal se encuentra
cumpliendo con los deberes de función o responsabilidades a los que se encuentra obligado de acuerdo
a los cargos que desempeñan.
Tiene como objetivo detectar, deficiencias e irregularidades que el personal a cometido en el desarrollo
de sus funciones para recomendar medidas correctivas necesarias con la finalidad de mejorar la gestión
administrativa que propenda a la eficiencia funcional; la auditoría administrativa logra determinar el
grado de contabilidad de la administración en su ejercicio de control directo sobre los recursos humanos
y materiales, al establecer si los planes y metas propuestas por la empresa o entidad fueron logrados.
Se determina si el personal cumple con sus funciones de conformidad con las normas internas, los
principios y las técnicas de la administración.

La auditoría administrativa puede abarcar al proceso administrativo en su conjunto o bien solo a alguna
de sus etapas.
* Auditoria Operativa:
Es el examen del flujo de transacciones llevadas a cabo en una o varias áreas funcionales que
constituyen la estructura de una organización, con el propósito de incrementar o lograr la eficiencia,
eficacia y economía en las actividades operativas de la entidad proponiendo las recomendaciones que
se consideren necesarias.
Asimismo, se mencionar que es el examen y evaluación de las actividades financieras u operativas
realizadas en una organización programa, actividad o función para establecer y aumentar ei grado de
eficiencia, efectividad y economía de su planificación, organización dirección y control interno.
Es una extensión de la auditoría interna; esto ha ocasionado cierta confusión entre la naturaleza de
ambos tipos de auditorías. Básicamente, la auditoría es una actividad más amplia, concebida para
analizar la estructura de la organización, los sistemas internos, la dinámica de trabajo y el desempeño
administrativo. En resumen, una auditoría operativa está encaminada a proporcionar una medida del
logro de las metas y objetivos de una organización.

Mientras que la auditoría interna se limita al análisis de los aspectos contables y financieros, la auditoría
operativa se relaciona más con el logro general, la eficacia de los procedimientos de una operación y de
los controles internos, el desempeño de algunos funcionarios en particular y otros aspectos no
financieros del funcionamiento de una organización.

Entre los resultados de una auditoría operativa tenemos:


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• Recomendaciones sobre mejoras en la eficiencia y eficacia de las operaciones ordinarias.

• Reestructuración de departamentos o divisiones.

• Entrenamiento y reemplazo de personal

• Resultados de análisis de valores de costo de controles internos de una organización.


Este es el tipo de auditoría de mayor alcance, ya que comprende todas las principales funciones de una
organización.

El concepto de auditoría operativa es antiguo, pero sólo en los últimos años se ha aplicado a gran
diversidad de problemas no financieros de las organizaciones. Las auditorías operativas han sido
realizadas por todo tipo de auditores, sin embargo, los auditores internos han desarrollado una mayor
actividad en esta área que los contadores públicos Independientes.

* Auditoria de Gestión:
Es el examen que se realiza a una entidad con el propósito de evaluar el grado de eficiencia y eficacia
con que se manejan los recursos disponibles y se logran los objetivos previstos.

Esta auditoría evalúa el grado de eficiencia y eficacia en el logro de los objetivos previstos por la
organización y con los que se han manejado los recursos.

La auditoría de gestión tiene como objetivos primordiales:

• Evaluar los objetivos y planes organizacionales.

• Vigilar la existencia de políticas adecuadas y su cumplimiento.

• Comprobar la confiabilidad de la información y de los controles.

• Verificar la existencia de métodos adecuados de operación.

• Comprobar la correcta utilización de los recursos.


En este tipo de auditoría, el desarrollo de un programa de trabajo depende de las circunstancias de
cada empresa auditada.

* Auditoria de desempeño;
En este tipo de exámenes se incluyen las auditorias de economía y eficiencia y las auditorias de
programas. Las de economía y eficiencia pretenden determinar si la entidad adquiere, protege y emplea
sus recursos (personal, propiedades y espacio) de manera económica y eficiente: en el caso de las
auditorias de programa, si la entidad ha cumplido con las leyes y regulaciones relativas a aspectos de
economía y eficiencia.

* Auditoría de Cumplimiento:
La auditoría de cumplimiento se refiere al examen practicado con el propósito de evaluar del grado de
cumplimiento de artículos o cláusulas contractuales de convenios y leyes o regulaciones y determina si
la organización ha cumplido a cabalidad con las normas y disposiciones legales en el desarrollo de su
actividad económica.
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Consiste esencialmente en la comprobación de las operaciones financieras, administrativas,


económicas y sociales de la empresa, para establecer que están cumpliendo con las normas
estatutarias previstas por el gobierno corporativo para el correcto funcionamiento de sus operaciones.

Tiene como objetivo comprobar si los procedimientos y las medidas de control son las adecuadas y sí
están siendo aplicados de manera efectiva.

* Auditoria Tributaria:
Es un conjunto de principios y procedimientos destinados a establecer si se han aplicado
razonablemente las normas contables, si se han interpretado y aplicádo correctamente las normas
legales tributarias que afectan a la empresa y si consecuentemente se han confeccionado
correctamente las declaraciones juradas y formularios del contribuyente; con el propósito de evaluar el
grado de cumplimiento de las obligaciones fiscales y la conducta del contribuyente.

* Auditoria Gubernamental:

Es un examen objetivo, independiente, imparcial, sistemático y profesional de las actividades


financieras, administrativas y operativas ya ejecutadas por las entidades del sector público con la
finalidad de:
a) Verificar el grado de eficiencia y eficacia de los sistemas de administración y de los controles
internos implantados.

b) Opinar sobre la confiabilidad de los registros contables y operativos.

c) Evaluar los resultados de las operaciones en términos de efectividad, eficiencia y economía.

* Auditoría de control interno:


Tiene como objetivo primordial evaluar el sistema de control interno, su aplicabilidad y su
funcionamiento. En esta auditoría se deben tener en cuenta el cumplimiento de los componentes del
control interno, de los que se pueden mencionar:
• Ambiente de control

• Evaluación de riesgos

• Actividades de control

• Información y comunicación

• Supervisión y seguimiento
Al evaluar los sistemas de control interno se debe tener en cuenta que un sistema puede resultar
efectivo para unas empresas pero puede ser obsoleto y no aplicable para otras, por ello se debe tener
en cuenta factores que lo delimitan como el tipo de producción y productos que comercializa, la
naturaleza de la entidad, el tamaño, su cultura organizacional y todos los que se trenzan en su
conformación y funcionamiento.
En último lugar se tiene que poner en claro, que el realizar una auditoría fuera de los parámetros
establecidos por la leyes y por las entidades gubernamentales de cada país, conllevan a sanciones para
los dueños de las empresas, para el contador o revisor fiscal que realizo la auditoría, estas pueden ser
de carácter provisional o permanente de acuerdo a las omisiones o errores que se presenten en la
realización del trabajo.
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* Auditoría Técnica:
Examen especializado de áreas o procedimientos técnicos

10.3. POR SU EXTENSIÓN:

• Auditoría Integral
• Auditoría General
• Exámenes Especiales

* Auditoría Integral:
Es el proceso de obtener v evaluar objetivamente, en un periodo determinado, evidencia relativa a
la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una entidad, con el propósito
de informar sobre el grado de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores
establecidos o los comportamientos generalizados.

La auditoría integral implica la ejecución de un trabajo con el alcance o enfoque, por analogía, de
las auditorias financieras, de cumplimiento, de control interno y de gestión; generalmente su
aplicación es en las entidades del sector público.

* Auditoría General:
Es el examen general de las operaciones financieras o administrativas de una entidad cuando el
alcance llega a cubrir varios sistemas o áreas relacionadas con una de las auditorías.

* Exámenes Especiales:
Denominada también auditorías especiales o auditorías limitadas; corresponde u los exámenes de
áreas específicas sean estas financieras, administrativas, operativas, de cumplimiento, tributarias.
etc.

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