DIRECTIVA N 001 - 2010-EF/93.

01

PREPARACIN Y PRESENTACIN DE INFORMACIN PRESUPUESTARIA, FINANCIERA, COMPLEMENTARIA Y DE METAS DE INVERSIN PARA LA ELABORACIN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA POR LAS EMPRESAS Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO 1. OBJETIVO Establecer lineamientos para la preparacin y presentacin de la informacin contable bsica y complementaria que deben adoptar las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, acerca de los resultados de su gestin en los aspectos presupuestarios, financieros, econmicos, patrimoniales y de cumplimiento de metas, para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica facilitando el control y la fiscalizacin de la gestin pblica. 2. BASE LEGAL Constitucin Poltica del Per, artculo 81 Ley N 28112 - Ley Marco de la Administracin Financiera del Sector Pblico Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad D.L. N 1031- Decreto Legislativo que Promueve la Eficiencia de la Actividad Empresarial del Estado Ley N 26887 - Ley General de Sociedades y sus modificatorias Ley N 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General y modificatorias Resolucin de CNC N 013-98-EF/93.01 Precisa los alcances de los Principios de Contabilidad Generalmente Aceptados a que se refiere el artculo 223 de la Ley General de Sociedades. Resolucin de CNC N 008-97-EF/93.01 Precisa obligaciones de los Contadores Pblicos en el ejercicio de la prestacin de sus servicios profesionales.

3.

ALCANCE 3.1 Empresas del Estado, de accionariado nico, con accionariado privado y con potestades pblicas, as como a las empresas del Estado constituidas por los Gobiernos Locales, Gobiernos Regionales, Universidades Nacionales y por ESSALUD; comprende tambin a las empresas que se encuentran en proceso de liquidacin o en situacin de no operativas.

3.2 Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado: Comprende a las Entidades de Tratamiento Empresarial constituidas por el Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Organismos Pblicos Descentralizados de los Gobiernos Locales. Asimismo, comprende al Seguro Social de Salud ESSALUD, Servicio Nacional de Adiestramiento en Trabajo Industrial SENATI, Caja de Pensiones Militar-Policial, el Banco Central de Reserva del Per BCRP y otros fondos que administran recursos pblicos. 4. CONTENIDO DE LA INFORMACIN FINANCIERA, COMPLEMENTARIA Y DE METAS DE INVERSIN 4.1 INFORMACIN FINANCIERA Estados Financieros EF-1 Balance General EF-2 Estado de Ganancias y Prdidas EF-3 Estado de Cambios en el Patrimonio Neto PRESUPUESTARIA,

EF-4 Estado de Flujos de Efectivo Notas a los Estados Financieros (comparativas y comentadas) Anexos a los Estados Financieros: N 01 Efectivo y equivalente de efectivo / Disponibles N 02 Existencias / Bienes Realizables N 03 Inversiones Financieras / Permanentes N 04 Movimiento de Desvalorizacin de Inversiones N 05 Inversiones Inmobiliarias N 06 Inmuebles, Maquinaria y Equipo N 07 Depreciacin Acumulada de Inmuebles, Maquinaria y Equipo N 08 Activos Intangibles y Otros Activos N 09 Amortizacin Acumulada de Activos Intangibles N 10 Obligaciones Financieras / Adeudos y Obligaciones Financieras N 11 Provisiones N 12 Capital N 13 Estado de Ganancias y Prdidas por Naturaleza Otros Anexos OA-1 Control de Obligaciones Previsionales y Cuentas de Orden OA-3 Reporte de Saldos de Cuentas del Activo por Operaciones Recprocas de Empresas con Otras Entidades del Sector Pblico OA-3A Reporte de Saldos de Cuentas del Pasivo y Patrimonio por Operaciones Recprocas de Empresas con Otras Entidades del Sector Pblico OA-3B Reporte de Saldos de Cuentas de Gestin por Operaciones Recprocas de Empresas con Otras Entidades del Sector Pblico OA-4 Gastos de Personal en las Empresas Pblicas y Otras Entidades OA-5 Estadstica del Personal en las Empresas Pblicas y Otras Entidades OA-6 Datos para el Registro de Contadores Generales al Servicio de las Empresas Pblicas y Otras Entidades OA-7 Reporte de Trabajadores y Pensionistas de las Empresas Pblicas y Otras Entidades, comprendidos en el D. L. No. 20530 Informacin Financiera Complementaria Hoja de Trabajo del Estado del Flujos de Efectivo (mtodo directo para las empresas no financieras y entidades y mtodo indirecto para las empresas financieras) Balance de comprobacin de cuentas del mayor a nivel de cuatro (04) dgitos o divisionarias. Indicadores Financieros (comparativos y comentados) 4.2 INFORMACIN PRESUPUESTARIA PP-1 Presupuesto Institucional de Ingresos PP-2 Presupuesto Institucional de Gastos EP-1 Estado de Ejecucin del Presupuesto de Ingresos y Gastos EP-2 Estado de Fuentes y Usos de Fondos EP-3 Clasificacin Funcional del Gasto EP-4 Distribucin Geogrfica del Gasto Ejecucin Presupuestaria y su correspondiente nota informativa al cierre del ejercicio fiscal, para las empresas de Gobiernos Locales y Gobiernos Regionales y entidades del mbito de la DNPP. Evaluacin Presupuestaria al cierre del ejercicio, para las empresas pblicas del mbito del FONAFE.

Informe de evaluacin presupuestaria o equivalente, para las empresas pblicas y otras entidades, que no tienen mbito regulatorio en materia presupuestaria. 4.3 PROYECTOS DE INVERSIN Y METAS FSICAS PI-1 Marco Legal y Ejecucin del Presupuesto de Inversin PI-1A Metas Fsicas Programadas y Ejecutadas del Presupuesto de Inversin PI-2 Clasificacin Funcional del Presupuesto de Inversin PI-3 Distribucin Geogrfica del Presupuesto de Inversin. TRANSFERENCIAS FINANCIERAS TFR Transferencias Financieras Recibidas TFO-1 Transferencias Financieras Otorgadas TFO-2 Clasificacin Funcional de Transferencias Financieras Otorgadas TFO-3 Distribucin Geogrfica de Transferencias Financieras Otorgadas INFORMACIN COMPLEMENTARIA a) Perfil Empresarial b) Acta de Conciliacin de Inversiones vs. Patrimonio (AC-1), debidamente firmada por los representantes de: la empresa o entidad inversionista y la receptora de la inversin. c) Acta de Conciliacin del Endeudamiento Pblico Externo e Interno con la Direccin Nacional de Endeudamiento Pblico del MEF (AC- 2). d) Clculo Actuarial de las obligaciones previsionales del rgimen del D.L. N 20530 realizado o verificado por la ONP, para las empresas o entidades pblicas que tengan personal pensionista bajo este rgimen. e) Informe de Auditora Interna o Externa a la Informacin Financiera. f) Informe del Examen Especial a la Informacin Presupuestaria. g) Memoria Anual. h) Informe de cronograma de liquidacin definitiva, para las empresas en proceso de liquidacin. i) Constancia de habilitacin del Contador Pblico Colegiado que refrenda los estados financieros, expedida por el Colegio Departamental correspondiente.

4.4

4.5

5.

RESPONSABLES DEL CUMPLIMIENTO DE LA DIRECTIVA EN LAS EMPRESAS Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO La informacin anual que presentan las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, tiene carcter de declaracin jurada en aplicacin al principio de presuncin de veracidad establecido en el numeral 1.7 del artculo IV del titulo preliminar de la Ley N 27444 Ley del Procedimiento Administrativo General, siendo responsables de su cumplimiento: El Directorio (Arts. 175 y 191 de la Ley N 26887) en las Empresas Pblicas o nivel equivalente en Otras Entidades. Gerente General (Art. 191 Ley N 26887) en las Empresas Pblicas o cargo equivalente en Otras Entidades. Gerente de Administracin y Finanzas o cargo equivalente. Contador General o jefatura equivalente. Jefe de Presupuesto o cargo equivalente. Para el caso de las empresas en proceso de Liquidacin, sern los liquidadores y el Alcalde en representacin del Gobierno Local accionista mayoritario de la empresa respectiva.

6.

MEDIOS Y FORMAS DE LA PRESENTACIN DE INFORMACIN a) Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, comprendidas en el numeral 3 de la presente Directiva (incluyendo las empresas en proceso de liquidacin y las empresas en situacin de no operativas) procesarn su informacin a travs del aplicativo informtico en ambiente Web (Internet): http://apps2.mef.gob.pe/siafmef/index.jsp. Las empresas operativas, las empresas en situacin de no operativas y las empresas en proceso de liquidacin, del mbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE, procesarn su informacin a travs del aplicativo informtico en ambiente Web (Internet): http://apps2.mef.gob.pe/empresas/index.jsp. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, despus de registrar su informacin en los aplicativos correspondientes y antes de su impresin realizarn el cierre de cada formato financiero y presupuestario, los que se remitirn a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica. Los formatos debern estar obligatoriamente firmados por quien ejerza el cargo de Gerente General, Gerente de Administracin y Finanzas, Jefe de Presupuesto y el Contador General, o cargos equivalentes segn corresponda. Para el caso de las empresas en proceso de liquidacin, la informacin financiera ser firmada por los Liquidadores y por el Contador Pblico Colegiado debidamente habilitado. Las firmas deben estar claramente asociadas al nombre y cargo de las personas a quienes pertenecen.

b)

c)

d)

7.

ELABORACIN Y PRESENTACIN DE LOS ESTADOS FINANCIEROS a) Los estados financieros de las Empresas del Estado deben ser preparados y presentados de acuerdo a las Normas Internacionales de Informacin Financiera (NIIF), las que incorporan a las Normas Internacionales de Contabilidad (NIC) y dems disposiciones legales vigentes sobre la materia; en el caso de las empresas financieras y de seguros, las normas para la preparacin de informacin financiera son emitidas por la Superintendencia de Banca, Seguros y AFPs. Los estados financieros de las Entidades de Tratamiento Empresarial del Gobierno Nacional, los Gobiernos Regionales y los Organismos Pblicos Descentralizados de los Gobiernos Locales comprendidas en la presente Directiva, deben ser preparados y presentados con sujecin a las Normas Internacionales de Contabilidad del Sector Pblico NICSP oficializadas en el Per. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado debern mantener actualizados los libros y registros contables oficiales no debiendo exceder los plazos mximos de atraso dispuestos en el anexo 2 de la Resolucin de Superintendencia N 234-2006/SUNAT. Las empresas en proceso de liquidacin y las empresas en situacin de no operativas revelarn en notas a los estados financieros las polticas contables que difieren de las polticas aplicadas por las empresas en marcha en la preparacin de sus estados financieros. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado en cumplimiento al artculo 2 de la Resolucin N 038-2005-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad, aplicarn el mtodo de participacin patrimonial en

b)

c)

d)

e)

los estados financieros individuales, para el reconocimiento y valuacin de sus inversiones en subsidiarias, entidades conjuntamente controladas y asociadas. f) La informacin financiera requerida en la presente Directiva, ser presentada a valores histricos, en tanto se mantenga la vigencia de lo dispuesto por la Resolucin N 031-2004-EF/93.01 del Consejo Normativo de Contabilidad. Las Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado comprendidas en el numeral 3.2 de la presente Directiva presentarn la informacin financiera en los formatos EF-1, EF-2, EF-3, EF-4 establecidos para las Empresas no Financieras. Esta Disposicin incluye con carcter de excepcin y por razones operativas al Banco Central de Reserva del Per. Las notas a los estados financieros debern presentarse en forma comparativa, y debidamente comentadas, es decir, describiendo la naturaleza de las partidas y las transacciones que originaron las variaciones ms significativas en los saldos. La Nota N 1 - Actividad Econmica, deber contener el objeto de creacin de la empresa o entidad; el objetivo, visin, misin y el marco normativo aplicable; en la Nota N 2 Principios y Prcticas Contables, se revelar las polticas contables ms importantes que han sido aplicadas en la formulacin de los Estados Financieros, as como los hechos o eventos que tengan efecto contable y que incidan directa o indirectamente en la marcha de la empresa o entidad; asimismo, deber revelar o declarar de manera explcita y sin reservas que la empresa o entidad ha observado el cumplimiento de las NIIF en la preparacin y presentacin de sus estados financieros. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, independientemente de su materialidad, debern presentar notas a los estados financieros por cada rubro que muestre saldo en el Balance General (EF-1) y en el Estado de Ganancias y Prdidas (EF-2). Los rubros del activo corriente y no corriente que se presentan con la denominacin (neto) en el Balance General EF-1, debern presentarse en las notas a los Estados Financieros en forma desagregada, separando los importes brutos y consignando a continuacin, con signo negativo la correspondiente provisin, desvalorizacin, depreciacin o amortizacin, segn sea el caso. Para la elaboracin del Estado de Flujos de Efectivo, las Empresas Financieras aplicarn el mtodo indirecto, en tanto que las empresas no financieras y las Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado comprendidas en el numeral 3 de la presente Directiva, aplicarn el mtodo directo. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado que tengan valores u otras inversiones similares como equivalentes de efectivo, debern identificarlos, para ser reconocidos en el Estado de Flujos de Efectivo (EF-4), segn seala el prrafo 7 de la NIC 7 Estado de Flujos de Efectivo. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado que cuenten con pensionistas y trabajadores del Rgimen Pensionario del Decreto Ley N 20530, actualizarn anualmente el clculo actuarial de sus obligaciones previsionales en base al informe del clculo actuarial, periodo medio y periodo de servicios activo remitido por la Oficina de Normalizacin Previsional ONP. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado debern revelar en notas a los estados financieros las contingencias en contra que tuvieran al cierre del ejercicio, la misma que debern estar desagregadas segn el tipo de demanda (Administrativas, Civiles, Laborales, Penales y Tributarias), y la moneda (en nuevos soles o dlares americanos) con que se reclama.

g)

h)

i)

j)

k)

l)

m)

n)

o)

8.

ELABORACIN Y PRESENTACIN DE LA INFORMACIN PRESUPUESTARIA a) La aprobacin de los montos del Marco Legal del presupuesto de las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado debe realizarse mediante dispositivo legal, a propuesta de la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico DNPP. Las empresas que estn bajo el mbito del Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del Estado FONAFE, as como las empresas y entidades que no tengan mbito regulatoro aprobarn su presupuesto mediante Acuerdo del Directorio, Acuerdo de Consejo Directivo o Resolucin, segn corresponda. Los montos del Marco Legal del Presupuesto comprenden el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA), los Crditos Suplementarios, las reducciones, as como las anulaciones y crditos internos, que son necesarios para determinar el Presupuesto Institucional Modificado PIM. La Nota Informativa anual que adjunten las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, del mbito de la Direccin Nacional de Presupuesto Pblico DNPP, indicar las acciones y hechos significativos que hayan incidido en los resultados obtenidos durante el ao, por los principales rubros de ingresos y gastos del presupuesto aprobado para el ao fiscal. Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado que hayan recibido y/u otorgado transferencias financieras, incorporadas en su presupuesto institucional, debern registrarlas en los formatos indicados en el numeral 4.4 de la presente Directiva segn corresponda. Los formatos estarn a disposicin en los respectivos aplicativos informticos correspondientes. Las Empresas y las Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado que tengan proyectos de inversin, debern adjuntar por cada proyecto un comentario conteniendo la descripcin, los objetivos, el ao de inicio, el avance fsico, el avance financiero, el presupuesto anual, el monto invertido desde el inicio del proyecto hasta la fecha y si hubiera alguna limitacin en la ejecucin del proyecto, explicar los motivos. Los responsables de la elaboracin de la informacin presupuestaria de las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, antes de su remisin al rgano Rector del Sistema Nacional de Contabilidad, debern revisar y conciliar cada formato con la informacin base remitida a los entes reguladores de presupuesto, segn corresponda (DNPP o FONAFE), similar procedimiento de revisin y conciliacin seguirn las empresas y entidades del Estado que no tienen mbito regulatorio de presupuesto. Para efectos del registro en los formatos debern verificar las validaciones de ecuaciones presupuestarias.

b)

c)

d)

e)

f)

9.

EXCEPCIONES DE PRESENTACIN DE INFORMACIN PARA LAS EMPRESAS EN PROCESO DE LIQUIDACIN O EN SITUACIN DE NO OPERATIVAS Las empresas en proceso de liquidacin o en situacin de no operativas estn exceptuadas de presentar la informacin presupuestaria indicada en los numerales 4.2, 4.3, 4.4 de la presente Directiva, y con respecto al numeral 4.5 las excepciones comprenden a los puntos c), d), f) y g). En lo correspondiente a la informacin financiera estn exceptuadas de presentar los anexos financieros N 02, 03, 04, 05, 08 y 09, los otros anexos signados como OA-1, OA-4, OA-5 y OA-7, tampoco estn obligadas a presentar la hoja de trabajo del Estado de Flujos de Efectivo, Balance de Comprobacin de cuentas del mayor a cuatro (04) dgitos y los Indicadores Financieros.

10.

INFORMACIN FINANCIERA Y PRESUPUESTARIA AUDITADA El cumplimiento en la remisin de los informes de auditoria requeridos en el numeral 4.5 de la presente Directiva, est supeditado a los procesos de convocatoria, designacin, realizacin y culminacin de los exmenes que realicen las Sociedades de Auditoria u rganos de Control Institucional, por lo que los plazos se adecuan a los procesos que establezca la Contralora General de la Repblica como rgano Rector del Sistema Nacional de Control.

11.

OBSERVACIONES A LA INFORMACIN ANUAL PRESENTADA La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica efectuar la revisin de la informacin recibida de las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado y, de haber observaciones de carcter financiero y/o presupuestal, o determinarse incumplimiento de las Disposiciones establecidas en la presente Directiva, se emitir un documento de observaciones a la informacin presentada, el que ser remitido al Gerente General o quin haga sus veces en las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, quien deber disponer la subsanacin por escrito y con carcter de muy urgente, dentro de los diez (10) das calendarios de recibido el documento.

12.

LUGAR Y PLAZOS DE PRESENTACIN DE LA INFORMACIN PARA LA ELABORACIN DE LA CUENTA GENERAL DE LA REPBLICA a) Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado, comprendidas en el alcance de la presente Directiva, presentarn la informacin anual requerida en la sede de la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, situada en el Jr. Lampa N 277 Lima. b) El plazo de presentacin de la informacin correspondiente al cierre del ejercicio fiscal, no exceder del 31 de marzo del ao siguiente al ejercicio fiscal materia de la rendicin de cuentas, segn lo sealado en el artculo 28 de la Ley N 28708. c) Las empresas matrices que conforman grupos empresariales, presentarn informacin anual hasta el 30 de abril del ao siguiente al perodo que se informa, debiendo efectuar la consolidacin de sus estados financieros, notas y anexos con sus empresas subsidiarias y controladas, de acuerdo a la NIC N 27 Estados Financieros Consolidados. d) La carpeta conteniendo la informacin anual requerida se presentar debidamente foliada y sustentada por el Contador General y el responsable del rea de presupuesto o funcionarios con cargos equivalentes, quienes debern acreditarse e identificarse, cuando por primera vez realizan la presentacin de informacin.

13.

DETERMINACIN DE EMPRESAS Y ENTIDADES DE TRATAMIENTO EMPRESARIAL DEL ESTADO OMISAS A LA PRESENTACIN DE LA INFORMACIN CONTABLE a) Las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado que no cumplan con presentar su informacin financiera, presupuestaria y complementaria en los plazos establecidos en la presente Directiva (incisos b y c del numeral 12) o que presenten informacin contable incompleta o inconsistente, sern calificadas por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica como omisas a la presentacin de informacin para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica.

b) La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica notificar al titular de la Empresa o Entidad de Tratamiento Empresarial del Estado o a la mxima autoridad individual o colegiada, la condicin de omisa a la presentacin de las rendiciones de cuentas, a travs del Diario Oficial El Peruano y en la seccin correspondiente de la pgina Web del Ministerio de Economa y Finanzas, a fin de que se efecten las acciones de procesos y sanciones establecidos en los artculos 39, 40, 41 y 42 de la Ley N 28708 - Ley General del Sistema Nacional de Contabilidad. 14. OBLIGACIONES Y RESPONSABILIDADES a) Los titulares de las Empresas y de las Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado o la mxima autoridad individual o colegiada de dichos organismos y los Gerentes Generales, Gerentes de Administracin y Finanzas, Contadores Generales, Jefes de Presupuesto o quienes hagan sus veces, tienen responsabilidad administrativa y estn obligados a cumplir con la presentacin de la informacin contable solicitada por la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, para la formulacin de la Cuenta General de la Repblica; en cumplimiento del literal b) del artculo 36 de la Ley N 28708. La omisin, no exime al titular de la Empresa o Entidad de Tratamiento Empresarial del Estado de disponer la inmediata remisin de la informacin contable a la Direccin Nacional de Contabilidad Pblica para la elaboracin de la Cuenta General de la Repblica, debiendo informar las razones de la omisin y los nombres de las personas responsables de su elaboracin y presentacin; de acuerdo a lo dispuesto en el segundo prrafo del literal c) del artculo 36 de la Ley N 28708.

b)

15.

DISPOSICIONES COMPLEMENTARIAS Primera: Para la elaboracin y suscripcin del Acta de Conciliacin de Inversiones vs. Patrimonio (AC-1) los funcionarios de la entidad inversionista (Gobiernos Locales, FONAFE, Universidades y ESSALUD), debern verificar a travs de los responsables de la elaboracin de la informacin contable, que las cifras a suscribir sean las mismas que se registran como inversiones en los correspondientes libros contables a fin de dar su conformidad, similar procedimiento debe observarse en el nmero de acciones y el porcentaje de participacin. Segunda: Precisase que los datos obtenidos para el llenado de los formatos presupuestarios aprobados en la presente Directiva corresponden a la informacin presupuestal que las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado elaboran y presentan a los entes rectores de presupuesto (DNPP o FONAFE) por consiguiente slo deben ceirse a realizar la adecuacin para el cumplimiento de la informacin requerida, sin afectar ni interferir en los distintos procesos presupuestarios normados y regulados por los referidos entes rectores. Tercera: Las empresas de los Gobiernos Locales y las Entidades de Tratamiento Empresarial, que no dispongan de recursos para elaborar la Memoria Anual, adjuntarn un Informe Gerencial, conteniendo como informacin bsica lo siguiente: Introduccin, Base Legal de Creacin, Estructura Orgnica, Visin/Misin, Resea Histrica de la empresa o entidad, giro del negocio, logros y dificultades durante el ao y situacin financiera y patrimonial de la empresa o entidad. Cuarta: Precisar que las Empresas del Estado, en la presentacin de los estados financieros de periodos intermedios (trimestrales) deben cumplir con lo dispuesto en la Resolucin Directoral N 007-2009-EF/93.01 que aprueba la Directiva N 0012009-EF/93.01, debiendo determinar las participaciones de los trabajadores y el Impuesto a la Renta proporcional que corresponde a cada trimestre a informar, de

ser necesario pueden reconocer correspondientes libros contables.

estos

clculos

provisionales

en

sus

Quinta: Precisar que en cumplimiento a las Resoluciones del Consejo Normativo de Contabilidad N 041-2008-EF/94 y 042-2009-EF/94 que aprueban y difieren el uso obligatorio del Plan Contable General Empresarial a partir del 01 de enero del 2011, con aplicacin optativa en el ao 2010, los responsables del rea contable de las Empresas del Estado deben realizar oportunamente las equivalencias y dems procesos de adecuacin para la migracin hacia el nuevo Plan Contable General Empresarial. Sexta: La Direccin Nacional de Contabilidad Pblica, cuando estime necesario, podr solicitar a las Empresas y Entidades de Tratamiento Empresarial del Estado informacin adicional no requerida en la presente Directiva. 16. VIGENCIA La presente Directiva es de aplicacin, a partir del cierre contable del ejercicio 2009.