Buenas Tardes Apreciados Bachilleres, es importante se tengan en cuenta que para avanzar en Contabilidad deben poner empeño y

mucho amor… Lo que significan que deben diariamente repasar, investigar y estudiar sobre el tema. Es una materia que siempre está
en vanguardia y en cambios permanentes es por ello que nunca deben abandonar su repaso diario para que su práctica sea más eficaz
… Para comenzar a realizar Ejercicios prácticos primero debemos manejar muy bien la Teoría- Ahora vamos a ver LA ECUACION
PATRIMONIAL, para entrar en el tema primeramente vamos a recordar unos temas básicos que deben manejar muy bien y que fueron
enviados en la 1era teoría complementaria

El ciclo contable es el proceso que debe seguirse para garantizar que se realicen todos los hechos económicos.

CICLO CONTABLE

4-Tomar
1- Recolectar 2-Registrar Hechos 3-Emitir Estados
Información
3. Emitir Decisiones
Económicos Financieros

a través ¿Dónde? ¿Cuáles? Tomando en

de: cuenta:

*Transacciones -Libro Diario *Estado de Resultado *Alternativas

*Hechos Económicos - Libro Mayor (ingresos, egresos, costos) *Oportunidades
-Libro Auxiliares *Estado de Situación financieros *Riesgos
¿Cuáles? -Libro de Inventario (activos, pasivos y Capital)
(se registran en asientos contables)
*Facturas
*Voucher

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
Teoría del Cargo y del Abono

La contabilidad se basa en “La Partida Doble”, lo que significa que si hay un cargo debe haber un abono, implicando que si se carga
una cuenta deberá abonar otra cuenta contable. Se llama partida doble al movimiento contable que afecta a por lo menos dos cuentas;
movimiento que representa un movimiento deudor (DEBE) y un movimiento acreedor (HABER)

ECUACION PATRIMONIAL

La ecuación patrimonial, que en realidad no es una ecuación sino una igualdad puesto que no existe ninguna incógnita, presupuesto
esencial de las ecuaciones, es junto con el método de la partida doble, los pilares de la contabilidad actual.

La ecuación patrimonial está fundamentada en el método de la partida doble, la cual permite tener un equilibrio en la medida en que lo
que se tiene se debe, y es en la ecuación patrimonial donde se comprende la importancia y la esencia de la partida doble.

En principio la ecuación patrimonial señala que el activo es igual al patrimonio, pero cuando surge el pasivo la ecuación se convierte
en activo = pasivo + patrimonio.

La ecuación tiene tres variables o elementos que a continuación se mencionan:

 Los bienes y derechos de la empresa

 Las deudas de la empresa con terceros

 Las deudas de la empresa con los socios

Las anteriores variables son dinámicas teniendo en cuenta que, como resultado de las operaciones económicas de la empresa, estas tres
variables pueden cambiar.

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
El pasivo puede cambiar por aplicación directa del activo y el patrimonio puede cambiar por los resultados del ejercicio económico de
la empresa, que viene dado de restar a los ingresos los costos y los gastos.

El activo puede también cambiar por acción del pasivo y del patrimonio. Más adelante se tratará con más detalle las disminuciones y
aumentos de cada una de las variables de la ecuación patrimonial.

Una empresa para poder operar requiere de unos activos y de un capital de trabajo que permita operar dichos activos. Así que, para
poder adquirir esos activos, debe la empresa necesariamente recurrir a una financiación, puesto que, según los principios de la partida
doble, los recursos no se pueden crear por sí mismos, sino que debe provenir de otra fuente, que en este caso es la otra parte. Una parte
es la empresa y la otra parte es quien financia la empresa, puesto que sola no puede operar sino con los recursos que le provea la otra
parte, la contrapartida.

Siendo, así, la empresa puede recurrir a dos tipos de financiación para obtener los recursos para sus activos y su capital de trabajo
necesarios para operar. En primer lugar, la financiación proviene de los socios, accionistas o dueños de la empresa. Aquí entonces la
ecuación patrimonial más primitiva: Activo = Patrimonio. Activos son los bienes y el capital de trabajo de la empresa y patrimonio
son los recursos pertenecientes a los socios, accionistas o dueños que le suministraron a la empresa para la adquisición de esos activos
y del capital de trabajo.

Pero, ¿qué sucede cuando los socios, accionistas o dueños de la empresa no cuentan con los recursos necesarios para financiar todos
los activos y el capital de trabajo que requiere la empresa para operar? ...Es aquí donde hace aparición la otra variable de la ecuación
patrimonial que es el pasivo.

Cuando los socios no disponen de los recursos que su empresa requiere, se hace necesario recurrir a terceros para su financiación, y
son estas obligaciones adquiridas con esos terceros lo que se denomina pasivo.

Los activos son financiados en un 100%; una parte por los dueños (Patrimonio) y la parte restante por terceros (Pasivo).
Y es así que se completa la ecuación patrimonial simple:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO(CAPITAL)

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
Ecuación patrimonial ampliada:

ACTIVO = PASIVO + PATRIMONIO(CAPITAL) + INGRESOS (GANANCIAS) – EGRESOS (PERDIDAS)

Aquí se puede apreciar el equilibrio y la igualdad que hay entre el lado de los activos y el lado del pasivo y el patrimonio. Se puede ver
con claridad que la suma de los pasivos con el patrimonio es igual a la suma de los activos.

Como ya se dijo, la ecuación patrimonial opera mediante la partida doble que se basa en el movimiento de ciertas cuentas que
representan las disminuciones y/o aumentos en cada una de las variables o elementos de la ecuación patrimonial.

Lo anterior se puede sintetizar de la siguiente forma:

Débitos Créditos

Aumento de Activos Disminuciones del Activo

Disminuciones del Pasivo Aumento de Pasivos ·

Disminuciones del Patrimonio Aumento de Patrimonio

Lo que representa la ecuación patrimonial:

La ecuación patrimonial representa un equilibrio entre los lo que se tiene (Activos) y lo

que se debe (Pasivo, Patrimonio), ecuación que es dinamizada por los resultados
económicos de la empresa durante un periodo determinado.

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
Es así como se observa que el activo se puede afectar de diferentes formas. Este se aumenta cuando los pasivos o el patrimonio se
incrementan; esto se debe a que como ya se ha explicado, la única forma de adquirir activos es mediante la financiación que ofrecen
los pasivos y el patrimonio. Ejemplo cuando un socio aporta bienes, estos se convierten en activos de la empresa, o cuando un banco
hace un crédito a la empresa, este crédito se convierte en dinero en efectivo, dinero que es un activo.

Caso contrario; el activo se disminuye mediante la disminución de los pasivos o el patrimonio. Un caso puede ser cuando la empresa
cancela un crédito que tenía con un banco, para esto debe destinar de su activo, un dinero para pagar esa obligación, por lo que la
cuenta de efectivo se verá disminuida. Igual sucede con la disminución del patrimonio, esto pude suceder por ejemplo cuando se
distribuyen utilidades, las que se deben pagar en cheque disminuyendo una cuenta de activo como lo es la de bancos.

Se puede dar el caso también, que el patrimonio se aumente por medio de una disminución de pasivos, como cuando se decide
capitalizar un pasivo, es decir, se paga el pasivo con acciones. Igualmente, el patrimonio se puede disminuir con el aumento de un
pasivo, como sería pagar utilidades con un sobregiro de bancos.

Otra de las formas de afectar el patrimonio es vía resultado del ejercicio, y que quizás es la más importante, puesto que esta representa
la utilidad o la perdida en la empresa, y de este resultado depende la viabilidad futura de cualquier ente económico.

Los resultados del ejercicio están dados de la diferencia entre ingresos, costos y gastos. Si el primero es mayor que los otros se
presenta utilidad, de lo contrario se configura una perdida.

La utilidad es un crédito a la cuenta del patrimonio y la perdida es un debito a la cuenta del patrimonio, que como se sabe, las cuentas
del patrimonio son de carácter crédito, de modo tal que los débitos vienen a disminuir el valor del patrimonio.

La disminución del patrimonio por causa de una perdida, significa al tiempo una disminución de los activos; esto porque para generar
ingresos se debió realizar activos, activos que fueron mayores a los ingresos recibidos por la enajenación de dichos activos.

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
FÓRMULA DE LA ECUACIÓN PATRIMONIAL SIMPLE.

Despejes
A ═ P + C P ═ A — C C ═ A — P
___

Donde:

A ═ Activo P ═ Pasivo C ═ Capital

Gráficamente se expresa así:

Pasivo 400
Activo 1.000
Capital 600

Activo 1.000 Capital 1.000

Pasivo 600
Activo 1.000
Capital 400

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
 Las variables de la ecuación pueden variar creando infinitas combinaciones, pero siempre se mantendrá la igualdad.

El juego de la ecuación seria:

Si tenemos por ejemplo, un pasivo (P) de 4.000 y unos activos (A) de 10.000, partiendo de la ecuación se puede determinar que el

Capital (C) es 6.000 puesto que 10.000 – 4.000 = 6.000.

(A-P) = C.

O si tenemos un patrimonio de 15.000 y unos activos de 20.000, el pasivo se determina restando el Capital a los activos (20.000 –

15.000) = 5.000.

P = (A - C)

Si se tiene un pasivo de 20.000 y un patrimonio de 30.000, los activos son el resultado de sumar pasivos y Capital , lo que da 20.000 +

40.000 = 50.000

A = (P + C).

A continuación, les presentare unos ejemplos básicos.

Ejemplos para calcular incógnitas:

1. ¿Cuál será el Capital de una empresa que presenta la siguiente información?

CUENTAS MONTO CUENTAS MONTO

Banco 2.800.000 Efectos por pagar 750.000
Cuentas por pagar 175.000 Mobiliario 1.100.000

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
 Alquileres por cobrar 240.000 Caja 125.000
Inventario de mercancía 3.100.000 Utilidades por pagar 850.000
Sueldos por pagar 190.000 Equipos de oficina 1.600.000
C═A — P

Primeramente deben identificar las cuentas de activos y los pasivos, para de esta manera separarlas y asi realizar la ecuacion.

C ═ (2.800.000 + 240.000 + 3.100.000 + 1.100.000 + 125.000 + 1.600.000) —

(175.000 + 190.000 + 750.000 + 850.000)
C ═ 8.965.000 — 1.965.000 C ═ 7.000.000,oo

2.- Hallar el Capital de una empresa que en sus libros de Contabilidad tiene registrado lo siguiente:

CUENTAS MONTO CUENTAS MONTO

Caja 85.000 Edificio 4.500.000
Vehículo 2.900.000 Intereses por pagar 75.600
Mobiliario 890.000 Banco 3.200.000
Inventario de mercancía 2.588.000 Hipoteca por pagar 2.650.000
Efectos por pagar 480.000 Inventario de papelería 42.600

C═A — P
C ═ (85.000 + 2.900.000 + 890.000 + 2.588.000 + 4.500.000 + 3.200.000 + 42.600) —
(480.000 + 75.600 + 2.650.000)
C ═ 14.205.600 — 3.205.600 C ═ 11.000.000,oo

3. Calcular el Capital de una empresa si presenta la siguiente información:

CUENTAS MONTO CUENTAS MONTO

Inventario de mercancía 1.638.500 Edificio 5.100.000
Banco 2.450.000 Caja 93.700
Efectos por pagar 650.000 Mobiliario 573.000
Herramientas 725.000 Efectos por cobrar 340.000
Cuentas por pagar 210.200 Vehículo 3.500.000
Terreno 1.350.000 Hipoteca por pagar 2.410.000

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
 C═A— P
C ═ (1.638.500 + 2.450.000 + 725.000 + 1.350.000 + 5.100.000 + 93.700 + 573.000 +
340.000 + 3.500.000) — (650.000 + 210.200 + 2.410.000)
C ═
C ═ 15.770.200 — 3.270.200
12.500.000,oo

4. Si una empresa que tiene un Capital de Bs. 6.425.000, oo y su Pasivo es de Bs. 1.839.700, oo; ¿cuál será su Activo?

A═P+C
A ═ 1.839.700 + 6.425.000 A ═ 8.264.700,oo

5. Calcular el Pasivo de una empresa que tiene un Capital de Bs. 4.800.000, oo y Activos por Bs. 5.470.100, oo

P═A— C

P ═ 5.470.100 — 4.800.000 P ═ 670.100,oo

6. Hallar el Activo de una empresa que tiene un Capital de Bs. 5.100.000, oo y Pasivos por Bs. 1.267.900, oo?

A═P+C
A ═ 1.267.900 + 5.100.000 A ═ 6.367.900,oo

7. Si una empresa que tiene Activos por Bs. 4.975.300, oo y un Capital de Bs. 3.740.000, oo; calcular el Pasivo

P═A—C
P ═ 4.975.300 — 3.740.000 P ═ 1.235.300,oo

8. ¿Cuál será el Capital de una empresa que tiene un Pasivo de Bs. 810.400, oo y Activos por Bs. 7.110.400, oo?

C═A—P

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
 C ═ 7.110.400 — 810.400 C ═ 6.300.000,oo

Como se pudo visualizar los cálculos son muy simples y sencillos, ya al saber calcular cada incógnita es muy fácil realizar un caso
práctico de la ecuación patrimonial.

Ejemplos de casos plateados:

1.- El sr. Luis Pérez decidió constituir su negocio de compra-venta de mercancía (equipos de línea Blanca) con el siguiente aporte
Inicial: Banco Mi País: Bs. 3.000.000,00 (activo) y Mercancía: Bs. 50.000.000,00 (activo)

Primeramente, identificas los activos y los pasivos para ordenarlos en el siente cuadro:

Activos = Pasivos + Capital (Patrimonio)

Banco Mi país Mercancía Aporte Inicial

3.000.000,00 50.000.000,00 0,00 0,00 53.000.000,00

3.000.000,00 50.000.000,00 0,00 0,00 53.000.000,00

(se suman) = (No hay pasivos) más Capital

53.000.000,00 = (0,00) + 53.000.000,00 (se demuestra que el activo = al pasivo + capital)

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
2.- El Sr. Carlos García constituyo un negocio de Compra – Venta de mercancía con el siguiente aporte inicial:

Banco Mi Futuro: Bs. 270.000.000,00 (activo)

Artículos de Oficina: Bs. 30.000.000,00 (activo)
Equipos de Oficina: Bs. 100.000.000,00 (activo)
Cuentas por pagar: 50.000.000,00 (pasivo)

Debes identificar los activos y los pasivos y ordenarlos en el siguiente cuadro:

Activos = Pasivos + Capital (Patrimonio)

Banco Mi Futuro Artículos de Equipos de Cuentas por Aporte Inicial
Oficina Oficina Pagar

270.000.000,00 30.000.000,00 100.000.000,00 0,00 50.000.000,00 0,00 0,00 350.000.000,00

270.000.000,00 30.000.000,00 100.000.000,00 50.000.000,00 350.000.000,00

(se suman) = (se suman) más Capital

400.000.000,00 = 50.000.000,00 + 350.000.000,00

400.000.000,00

(se demuestra que el activo = al pasivo + capital)

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui
Nota: recuerden los ejemplos básicos para incógnitas. ¿Cómo obtuvimos el Capital?
Se sumaron todos los activos (400.000.000,00) se les restaron los pasivos (50.000.000,00) y de allí obtengo el capital
(350.000.000,00)
400.000.000 – 50.000.000= 350.000.000

Lcda. María Montes – PNFCP- Docente Contabilidad I – Universidad Politécnica Territorial José Antonio Anzoátegui- El Tigre – Edo Anzoátegui