TABLA DE CONTENIDO INTRODUCCIÓN.............................................................................................................1 1.- PREGUNTA DE INVESTIGACION.........................................................................2 2.

- PLANTEAMENTO DEL PROBLEMA......................................................................2 3.- JUSTIFICACIÓN.........................................................................................................3 4.- OBJETIVOS.................................................................................................................4 4.1 Objetivo general......................................................................................................4 4.2 Objetivos específicos...............................................................................................4 5.- MARCO TEÓRICO.....................................................................................................5 5.2.- Impuestos en América Latina................................................................................6 5.3.- Impuestos en Colombia.........................................................................................6 5.4.- Impuestos en los municipios...............................................................................10 5.5.- Impuestos en La unión........................................................................................11 5.5.1.- El caso del transporte de carga.........................................................................11 6.- MARCO NORMATIVO............................................................................................12 7.- MARCO CONCEPTUAL..........................................................................................15 7.1.- El impuesto de industria y comercio..................................................................15 7.2.- Retención en la Fuente del Impuesto de Industria y Comercio.........................15 7.3.- El Impuesto de Industria y Comercio, agentes retenedores y contribuyentes.. 15 7.4.- Hechos generadores............................................................................................16 8. MARCO REFERENCIAL......................................................................................16 9.-MARCO CONTEXTUAL......................................................................................17 9.1.- El municipio........................................................................................................17 9.2.- El impuesto de industria y comercio...................................................................17

INTRODUCCIÓN
Cuando se entra en el ámbito de los impuestos, debemos situarnos en el campo que combina administración, la contabilidad y el derecho. En este ejercicio profesional se describe y simboliza una amplia gama de filosofía intelectual y cultura universal que ameritan de amplias y diversas habilidades interpretativas. El siguiente trabajo se realiza con la finalidad de conocer a fondo un tema de vital importancia para los ciudadanos, como lo es el impacto que ha generado la implementación del cobro del Reteica en el municipio de La Unión Valle; de igual forma se pretende medir el grado de cumplimiento de las obligaciones que conllevan el impuesto, el conocimiento de los tramites a realizar y los beneficios obtenidos por los actores. La Unión es un municipio cuya economía se basa principalmente en la agricultura, la agroindustria, el servicio de transporte y del comercio formal e informal, generalmente al por menor, actividades todas enmarcadas en las políticas del gobierno Colombiano. Con el fin de mejorar y optimizar la obtención de recursos propios para la

19 del Estatuto Tributario municipal1. de manera específica el transporte de carga. la afectación generada en la actividad del transporte terrestre. su impacto. Es por los efectos que suscita la implementación de cualquier impuesto. 1. la administración municipal reglamentó la implementación del impuesto de Industria y Comercio a través del capítulo II. art. implementación y utilización de los recursos que este genere. nivel de recaudo.PREGUNTA DE INVESTIGACION Cual es el impacto económico y social generado con la implementación de la Retención del Impuesto de Industria y Comercio en el servicio de transporte de carga en el municipio de La Unión Valle del Cauca? 2. participación que los colombianos cuando de ejercer el control se trata.PLANTEAMENTO DEL PROBLEMA El pago de impuestos es. efectividad. una actividad no muy bien percibida por la gran mayoría de las personas. mientras que la equidad debe basarse en la capacidad de 1 2 Acuerdo municipal 011 del 2 de noviembre del 2004 Ley 14 de 1. le atañe solo al municipio que lo adopta. por la poca transparencia que al final arrojan los informes. los gobernantes y sus opositores. así como por los contados éxitos apreciables conseguidos con estos dineros. que iniciamos este trabajo de investigación.776 . los cuales se han consolidado en tres principios u objetivos esenciales.. no causarle afectación a sus decisiones económicas y contribuir a una óptima asignación y uso de los recursos. máxima neutralidad económica.. y de este en especial. además de una obligación ciudadana. gracias. 1. definiendo como línea base. El establecimiento de los tributos debe ceñirse a unos principios establecidos a partir de los postulados de Adam Smith3. en concordancia con la legislación referente a la descentralización y fiscal2.inversión en proyectos de desarrollo dentro del municipio. así como la baja. amén del alto riesgo que asume quien lo ejerce. por no decir nula. y que por competencia su reglamentación. segundo porque a pesar de ser nuestro país una democracia participativa. primero a que en Colombia el manejo que se les da a estos recursos ha sido tema de controversia permanente entre los gobernados.983 3 La riqueza de las naciones. equidad y costos mínimos de recaudación y cumplimiento. La neutralidad económica se refiere a que la implementación del impuesto debe generar el menor trauma posible a los sujetos pasivos. así como el cumplimiento de las obligaciones que conlleva el recaudo de este impuesto en el municipio de La Unión Valle. gran parte de los ciudadanos desconoce el contenido histórico de la fiscalidad y el papel fundamental que esta ha jugado en el desarrollo de la sociedad colombiana pese a los grandes despilfarros y campeante corrupción en contra del erario.

así como el beneficio obtenido por ese tributo. Este gravamen se establece como mecanismo de fortalecimiento de los ingresos corrientes de libre destinación para los municipios. Es importante que los impuestos no recaigan sobre bienes y servicios de primera necesidad. el recaudo efectivo total del impuesto de Industria y Comercio es uno de los rubros más importantes con que cuenta el municipio de La Unión para la financiación de los distintos proyectos y gastos. el servicio de transporte de carga en este municipio. para los conductores y todas las personas que indirectamente se benefician de esta actividad son: Genera la implementación de este impuesto a la actividad del transporte de carga en el municipio recursos realmente importantes al erario? Justifica cobrar este gravamen a un servicio de extrema importancia en el devenir económico de La Unión? Si otros municipios también lo tiene establecido. verduras y hortalizas. y estos a su vez reflejan la capacidad de la entidad para dar cumplimiento oportuno a las obligaciones adquiridas con terceros.JUSTIFICACIÓN El impuesto de Industria y Comercio es un gravamen directo. pues recae sobre los ingresos que las personas naturales o jurídicas han obtenido durante el año inmediatamente anterior. dada la alta utilización de este imprescindible servicio para la producción y comercialización de los productos mencionados. que estableció los parámetros a seguir para la implementación de este tributo. de acuerdo a una Ley marco4. serviría como mecanismo acelerador y asegurador del recaudo de este impuesto. dado que la alta combinación de cargas impositivas en Colombia trae como consecuencia la evasión y elusión de los tributos por parte de los ciudadanos.983 . La aceptación de un tributo por parte de la sociedad está mediada por los beneficios que representa en el mejoramiento de la calidad de vida de la población o de las ventajas que el sector afectado por la carga tributaria obtenga. este resultado se reflejará en las respuestas que los transportadores y personas indirectamente vinculadas a este servicio Si bien es cierto. se efectúa anualmente en todo los municipios de Colombia. sin embargo al discriminar la participación por 4 Ley 14 de 1. la adopción de este método o estrategia de cobro anticipado mensual del impuesto de Industria y Comercio. dada su vocación productora de frutas. se convierte en un servicio de primera necesidad. el tercer principio no requiere explicación Las preguntas que genera para las personas propietarias de los equipos de transporte.. no se presenta una tributación múltiple por la misma actividad? Cuál es el beneficio obtenido por el gremio transportador por parte del municipio? 3. para nuestro caso.pago.

3.2 Objetivos específicos 4.Dar respuesta a las preguntas planteadas en el cuerpo del trabajo.OBJETIVOS 4. se puede observar que el monto por transporte terrestre es irrelevante. 4.1 Objetivo general Medir el impacto económico y social que ha generado la implementación del cobro del Impuesto de Industria y Comercio a las personas que prestan el servicio de transporte de carga en el municipio de La Unión Valle del cauca..Verificar el número de propietarios de equipos de transporte de carga que tributan el Impuesto de Industria y comercio al municipio..5. Todas estas concepciones dan motivos suficientes para realizar una investigación alrededor de este tema y lograr dar respuesta a las preguntas formuladas tanto por los ciudadanos.Conocer las diferentes posturas de los actores involucrados frente al impuesto de industria y comercio. como por los administradores municipales.2.2.2.Conocer las razones que esgrimen los propietarios de equipos de transporte de carga para no realizar el pago.actividades.4. 4. 4. 4...2. 4. ya sea directa o indirectamente en la prestación del servicio. 4.1. pero si disminuye los ingresos de las personas que laboran...2. .Dar a conocer a la administración municipal los resultados de la investigación.2.

de C.. han establecido diferentes tipos y formas de impuestos para cubrir las necesidades de la vida en comunidad. El *Código de Hammurabi* era una colección de leyes y edictos del rey Hammurabi de Babilonia. de los impuestos a organización de distintas llevará por Babilonia. En la España musulmana. mediante un pago en dinero o en especie. Hubo dos impuestos muy importantes: los derechos de aduana (almojarifazgo) y las gabelas que se pagaban al comprar o vender algo. . de vigilar que los tributos llegaran puntualmente a las arcas del dios Ra. y constituye el primer código conocido de la historia en el que se habla de impuestos. tierras. la Mundo. Los impuestos son la base principal que sustenta los gastos del Estado. creador y supremo juez del mundo. los tributos se diversificaron. fueron elaborados con carácter fiscal y para proceder al reclutamiento militar. el culto religioso al Sol. el Nuevo Los primeros censos conocidos. que ellos llamaron Ra y que simbolizaba al dios principal de la mitología egipcia.MARCO TEÓRICO 5. indican que ya en el año 3800 a. sobre transacciones económicas. de observar el diario devenir de la bóveda celeste. los censos se llevaban a cabo para hacer un cálculo aproximado de los futuros ingresos proporcionados por los impuestos.Breve historia de los impuestos a nivel mundial. que se dicen escritas en un pilar para que *"el fuerte no pueda oprimir al débil y la justicia acompañe a la viuda y al huérfano". el poderoso Imperio Romano. La historia de los impuestos es tan antigua como la sociedad misma. Este código finaliza con un epílogo que glorifica la ingente labor realizada por Hammurabi para conseguir la paz. edificaciones. y probablemente con mayor celo.5. Se presenta un resumen de la historia través de los períodos más importantes en la sociedades. Se ocupaban de que éste fuera adorado apropiadamente en todo el valle del río Nilo. Un impuesto es una contribución que se establece por ley para que los ciudadanos aporten al Estado. para destruir al malvado y al perverso". en donde se añade la cualidad de astrónomos a su profesión sacerdotal.. Los fragmentos de tablas de arcilla hallados en la antigua Babilonia. además de describir las leyes para que "la gente disfrute de un gobierno estable y buenas reglas". Se establecieron impuestos sobre las cosecha. mediante un corto viaje que nos antigua Grecia.1. para beneficio de la colectividad. rebaños. la época medieval. sobre la que hoy se agita El Cairo.* Hace ya más de 4 mil años. sobre derechos de paso. los sacerdotes egipcios dirigían desde la ciudad de Heliópolis. En la medida en que los grupos humanos se han organizado en comunidades independientes. con una explícita referencia a que el monarca fue llamado por los dioses para que "la causa de la justicia prevalezca en el mundo.

y las actividades mercantiles eran: la minería. España. no pudo hacer mucho ante esta nueva situación y estableció los siguientes impuestos sobre sus colonias: • • • • • • • • Toda mercancía que saliera o entrara a las colonias tenían un impuesto de 5%. La economía en la colonia se basaba principalmente en el trabajo de la tierra. La iglesia ponía impuestos a todas las frutas. quienes son seducidos por la riqueza indígena. vegetales y crías de ganado. Si nos remontamos a la época de la conquista. Por tanto.relpe. A este impuesto se le conocía como el “Quinto Real” y ascendía al 25% de la producción de metales preciosos. Los misioneros pagaban un 5% de toda ganancia recibida.org/book/export/html/130 . al no contar con una industria fuerte para mantener el monopolio. Toda transacción tenía impuestos.En los reinos cristianos. Todos los empleados civiles debían cancelar a la Corona la mitad de su sueldo que recibieran durante el primer año de trabajo. El comercio colonial se caracterizó por el monopolio de las colonias españolas en puertos.Impuestos en Colombia La historia de los impuestos en Colombia se desarrolla. por tanto. los impuestos en Colombia empiezan con la llegada de los españoles. Sin embargo. si está estrechamente ligada a sus cambios ya que estos influyen en la evolución local. Impuestos sobre el tabaco y el aguardiente (impidió el crecimiento de la sociedad colonial).2. 5 5.google.com/group/revolucion-org-ve/browse_thread/thread/3cb647034ac4e8c1?hl=es http://redced-co. les exigían un “Tributo” como contraprestación de seguridad o no ser atacados. es decir el impuesto venía a establecerse por la necesidad y. si bien no igual a la evolución de la sociedad europea. Todos los indígenas entre 18 y 50 años debían pagar dinero como tributo a la Corona. los comerciantes de otras nacionalidades llegaron y el contrabando se convirtió en una forma de comercio.. En una segunda etapa.. 6 5. se cobraban impuestos en razón de las necesidades que el Rey tuviera: hacer una guerra o construir un puente. durante la Colonia. agricultura y obras. las Haciendas eran perentorias. la sociedad americana estaba obligada a pagar tributos al Rey de España. Se cobrara un impuesto por todos los artículos de primera necesidad para construir y mantener la flota naval española.3. no era necesario hacer un documento de previsión de gastos e ingresos (presupuesto). rutas. Los 5 6 https://groups. comercio exterior y buques de transporte entre colonias.Impuestos en América Latina En la época precolombina los grupos indígenas que predominaban sobre otros.

españoles se reparten las tierras con los indígenas. Había grandes malestares de diversos tipos: la exclusión de los criollos de toda participación en el gobierno. Media anafa (impuesto para los empleados oficiales).edu. se incrementaría con el arancel a las importaciones de los gobiernos de la Regeneración y se mantendría en bajos niveles hasta que los liberales introdujeran nuevamente el impuesto a la renta en 1922. y diezmo (impuesto de la iglesia sobre los productos del agro)”.886 que reemplaza la constitución de 18638. “Los principales impuestos son: alcabala (impuesto a las ventas). editorial incunables. El desorden institucional. simplificando su recolección y su contabilidad”9 El impuesto único que proponía era también progresivo porque era proporcional a la renta anual del individuo y creciente con respecto al nivel de riqueza de cada cual como argumenta con las siguientes palabras: “Que el rico pague en proporción a su riqueza. facilitando así el cobro de los impuestos. el peso excesivo de los impuestos y el monopolio del comercio son algunos de ellos. 429. mientras Bolívar prosigue la guerra. Armada de Barlovento (impuesto a los artículos de primera necesidad).5c http://www. 1983.javeriana. y el pobre habida consideración a su miseria. Empiezan entonces constantes luchas internas que duran varios años hasta lograr la independencia en 1819. Salvador Camacho Roldán. 10 Escritos varios. En 1850 no alcanzaría al 4 o 5% del equivalente del PIB nacional. el joven más que el anciano. sin opresión de ningún ramo de la industria. quinto real (impuesto minero). La tributación colonial pudo alcanzar más del 25% del producto de la Nueva Granada en el tiempo de la independencia. Volumen 3. 432 . el nuevo país. pág. las rivalidades entre líderes.edu. Almojarifazgo (impuesto de aduanas). el ocioso usurero más que el trabajador. no viable dado a las múltiples guerras civiles.7 La invasión francesa a España por parte Napoleón conduce a la monarquía española a la crisis y hace la coyuntura favorable con ánimo de independencia. 1983. se establece el impuesto de Renta.eafit. la quiebra de la Hacienda Pública. he aquí las bases que la conveniencia y la justicia prescriben para la distribución de las cargas del Estado entre los ciudadanos”10 De acuerdo con Camacho. que pudiera aumentarse o disminuirse 7 8 https://bases. el niño menos que el adulto. aguardiente y la sal). el tabaco. estos pueblos indios son organizados para manejar la mano de obra. el impuesto a la sal. en su obra “Escritos varios” atacaba los impuestos. editorial incunables.pdf Tomado el 4 de marzo de 2010. encontraron al fin un escenario en la Constitución de l. dicho impuesto único debía reunir las siguientes ventajas desde el punto de vista económico: distribución justa y equitativa. 9 Escritos varios. el diezmo.php3?Z=0.co/colombianuestrahistoria/index. la mujer menos que el hombre. con capital en Santafé de Bogotá. Estanco (impuesto sobre el trabajo.co/NR/rdonlyres/28F3EE5F-5E61-46B5-879B-CF3424F4854E/0/Cuaderno28. Ya en 1832 bajo el Gobierno de Francisco de Paula Santander. el aguardiente y la pólvora y proponía “un impuesto único como recurso progresivo que dependa del ingreso de cada individuo de mayor facilidad y barata recolección. pág. el padre de familia menos que el que no tiene hijos. líder liberal. Volumen 3. queda al cuidado del vicepresidente Santander.

No hubo esfuerzos propios importantes a nivel local. Todo ello condujo a que el crecimiento económico fuera extremadamente bajo durante el siglo XIX con unos pocos intervalos de exportación notable.co/documentos/presentaciones-discursos/pdf/fed. Sucesiones y Donaciones y Sanidad) 13. que crearon los impuestos al consumo suntuario (específicamente se cobraba un impuesto a las ventas a nivel manufacturero. que la contabilización sería fácil. uniformes y sencillas. 436 y 437 :www.sin inconveniente y de económica recaudación. al tiempo que suspendían todos los otros impuestos y renunciaban al monopolio estatal del aguardiente. se consolida el impuesto a la renta. para la cerveza. minas. Cuál la cuota individual de cada ciudadano y a qué reglas debe sujetarse la división de su producto entre las entidades locales y el Gobierno General? Prometió contestar esas preguntas en su próximo número pero no lo hizo. Los resultados fueron desastrosos: una crisis fiscal. se consolida un sistema tributario más moderno que reemplazara la elemental estructura vigente. A partir de 1927 con la Ley 64.12 El impuesto único fue la primera prueba que afrontaron los liberales en Santander y lo implementaron con un nivel muy bajo de 3 por mil. o los concejos municipales? Y ¿Qué autoridad debe distribuir el impuesto entre las localidades?. las asambleas de diputados. El impuesto a la renta fue establecido por la Ley 56 de 1918. El nivel de impuestos continuó siendo muy pequeño a todos los niveles. habría un lazo más de unidad política del Estado. la policía y el ejército del Estado Soberano. editorial incunables. 1983. Las primeras leyes que reformaron tributariamente a Colombia fueron las Leyes 26 de 1914 y 69 de 1917. el despido de muchos funcionarios públicos.2% de los ingresos tributarios provenía del comercio exterior y el resto provenía de Impuestos menores (impuesto de timbre y papel sellado. la disminución de la educación pública y el deterioro de la justicia. pág. y por consiguiente más fuerza y más vigor en el cuerpo social” 11 Camacho Roldán preguntaba: ¿Qué autoridad debía fijar el monto del impuesto. aunque las condiciones políticas del siglo XX sí permitieron efectivamente el desarrollo hacia fuera. al tiempo que surgía la burguesía sin muchas barreras sociales. expedita y arreglada y se podría conocer con exactitud casi matemática la situación del Tesoro en un momento dado y ejercer sobre la recaudación y administración una vigilancia más inmediata y eficaz.edu. estableciéndose mancomunidad de intereses entre el Estado y las localidades. crearon cierta estabilidad macroeconómica. regional o nacional.banrep.umi. Con la Constitución de 1886 se optó por un nivel de impuestos a las importaciones que se multiplicaron entre 1950 y 1992. su recaudación y administración podría sujetarse a reglas claras.gov. fósforos y naipes). más unión entre las partes. Tanto el 11 12 13 Escritos varios. Pero además desde el punto administrativo: “habiendo unidad en el sistema.pdf http://basesjaveriana.com/pqdweb? did=1791964001&Fmt=3&clientId=23922&RQT=309&VName=PQD . Volumen 3. sin embargo solo se aplicó hasta 1922. Fondo Especial de Caminos. el congreso de la época. y se establece la diferencia entre renta bruta y líquida.co/proquest. un banco central medianamente independiente que fomentó el café. el 72. En 1910. Se puede decir que Colombia perdió el siglo XIX por tales razones.

Estas leyes crean también las deducciones por depreciación. generando una crisis fiscal que obligó al Gobierno a intensificar sus esfuerzos de constituir un sistema tributario interno sólido. Se gravan entonces dividendos distribuidos por las sociedades anónimas en cabeza de los socios. luego esta exención se extiende hasta 1973.000 e inferiores a $20. El Gobierno militar de Rojas Pinilla en 1953 expide decretos con los cuales se modifica el impuesto de renta y los avalúos catastrales con el objetivo de fortalecer las finanzas municipales.000 de patrimonio que pagaban 8 por mil. La Ley 63 de 1936. esta ley buscaba apaciguar el desplome de los ingresos por la caída en los impuestos al comercio exterior. La Ley 78 de 1935 creó el impuesto de exceso de utilidades y el de patrimonio (las rentas de capital deberían tributar más que las de trabajo. Estos decretos (2317 y 2615) buscaban la equidad ya que reducía drásticamente los privilegios y las cargas impositivas dependían del capital empleado. y se incrementa la tarifa del impuesto de renta gravando la renta de las sociedades de personas en cabeza de sus socios y de las sociedades limitadas en cabeza de la sociedad. Nuevamente una crisis fiscal obliga al gobierno a aplicar una sobretasa al impuesto de renta y a crear un impuesto a las ventas en el ámbito manufacturero. se introduce el impuesto a la gasolina y el de remesas al exterior. se establece retención en la fuente con tope del 10% como mecanismo anticipado. se dictaron entonces las leyes 81 de 1931. se genera por tanto una doble tributación de esta renta.impuesto al consumo suntuario como el de la renta. . constituyeron los primeros esfuerzos por parte del Gobierno Nacional para consolidar el sistema impositivo moderno. y nuevamente el Gobierno se ve obligado a incrementar el impuesto de renta al 20%.000 pagaban 1 por mil hasta llegar a $400. la segunda guerra mundial obliga entonces al gobierno a imponer una sobretasa al impuesto de renta con la Ley 45 de 1942. el trabajo y el esfuerzo individual. En 1955 y 1956 se precipita una nueva crisis fiscal al finalizar la bonanza cafetera. La Ley 81 de 1960 establece el régimen de renta presuntiva sobre la propiedad rural (con una tasa de 4% para arrendatarios y 7% propietarios) y crea una política de incentivos más amplia principalmente para las industrias como la exención del impuesto de renta y exceso de utilidades hasta 1965 si se utilizaba 60% de materias primas nacionales. la ley ordena que patrimonios superiores a $10. y se centralizó la administración con el ánimo de ejercer un mejor control sobre el sistema. La crisis económica de los treinta produjo una notable reducción del comercio exterior. pues era más difícil ocultar los activos que los ingresos. estableció el impuesto a las herencias y a las donaciones (hoy impuesto de ganancias ocasionales). lo que permitiría evitar la evasión. A finales de los años 30 todavía una alta proporción del recaudo continuaba dependiendo de la actividad económica externa. y se establece el sistema de retención en la fuente sobre el pago de intereses de deuda pública interna. que le permitiera protegerse de la inestabilidad de los mercados externos. 78 de 1935 y 66 de 1936 que fortalecieron los impuestos indirectos.

4. La dispersión de la normatividad y la potestad entregada a los Concejos municipales y las Asambleas departamentales para establecer las normas y los procedimientos de los tributos territoriales. De acuerdo con todo lo anterior. Es evidente también una tendencia de corto plazo en la estructura tributaria. muestra de esto son las innumerables crisis vividas. Los principales impuestos municipales son: Impuesto de industria y comercio Impuesto Complementario de avisos y tableros Impuesto Predial Unificado Impuesto de vehículos Impuesto a la Delineación Urbana Sobretasa a la Gasolina Otros Impuestos y Tasas Municipales Impuesto de Publicidad Exterior Visual. Impuesto de Azar y Rifas Impuesto de Espectáculos Públicos y con destino al deporte Impuesto a las Ventas por Club. . En 1986 la renta de las personas naturales se reduce del 56% a 35% y exonera a 90% de los asalariados de retención en la fuente. las urgencias en las necesidades de ingresos no han permitido el diseño de una estructura tributaria eficiente. aunque es de resaltar que la eliminación de la doble tributación exalta la equidad en el cobro de los impuestos.Impuestos en los municipios La intrincada legislación tributaria colombiana está dividida desde la constitución de 1991 en dos entes. 5. Impuesto de Alumbrado Público. los impuestos de orden Nacional y los de orden Territorial. Impuesto de Degüello de Ganado Menor.2 % por la sobretasa a la gasolina. elimina la doble tributación de las sociedades anónimas. el 31. Contribución o impuesto a la Plusvalía.En 1983. las múltiples reformas a los impuestos en Colombia no parecen haber sido un instrumento eficaz para aumentar los ingresos estatales.2 % en el predial y el 16. Con esta modificaciones se pretendía reactivar la economía por medio de incentivos tributarios a la inversión y aliviando la doble tributación. la presión de los diferentes grupos de interés ha jugado un papel fundamental en la conformación de una estructura tributaria poco eficaz. Según datos de SNE.. se establece el IVA con una única tasa 10% excepto en productos suntuosos. así como los incentivos tributarios para la mejora de la inversión. complejizan mucho más el entendimiento. el 42 % se origina en el impuesto de industria y comercio.8 billones de pesos en impuestos al año. se reduce el impuesto de renta para sociedades limitadas de 20% a 18%. la aplicación y el control de estos recursos. los municipios en Colombia recaudan 4. no cabe duda que esto genera mayor equidad y neutralidad al impuesto de renta y fortalece el sistema tributario.

y el movimiento de carga que esta orientación económica exige. 5.5. se incluyeron actividades que en concepto de muchos no deberían ser incluidas como gravadas. buscando favorecer la sociedad.. (Eliminado por el concejo de estado) Tasa por la prestación del servicio de expedición de los certificados sanitarios. con el agravante que esos dineros pagados por el gravamen no los podrían descontar de sus declaraciones de renta. es que al ser un impuesto municipal. estableció en Estatuto Tributario Municipal. además del monto de los recursos recaudados por este concepto específico. lo que presume una mayor proporción de dinero invertido en la solución de las problemáticas sociales. Otra situación a considerar. para facilitar el recaudo del tributo de manera efectiva. tal vez por cálculos mal realizados al momento de la formulación del proyecto..5. dado el carácter de servicio de primera necesidad en el municipio por su vocación agroindustrial. dado a la informalidad reinante en este gremio. si fuera el caso.Impuestos en La unión Como todos los municipios colombianos. serían sujetos pasivos ante ese municipio que les cobraría nuevamente el impuesto. no existe una agremiación. es decir. pues uno de los fundamentos fiscales es no afectar los servicios esenciales. Un elemento adicional a tener en cuenta es la efectividad que por parte de la entidad territorial se ha demostrado para el efectivo recaudo de estos recursos. lo que lo convierte en un tributo regresivo al afectar directamente los ingresos de estas personas dedicadas a la prestación de este servicio. Cabe además destacar que los transportadores de carga en el municipio de La Unión son en su gran mayoría empresarios independientes. .Tasa por Ocupación de Vías* (cobrado normalmente con delineación urbana) Tasa por Estacionamiento. 5. lo que generaría en el evento de ser fletados para llevar carga de vuelta a La Unión.1. este podría estar establecido en los municipios destino de la carga transportada. Además de los establecidos por la ley. cooperativa o empresa establecida que aglutine estos prestadores de servicios. Impuesto de Teléfonos. La Unión se ciñe a la legislación fiscal actual y trata de sacar el mayor y mejor provecho de esta.El caso del transporte de carga Caso específico es el cobro del impuesto de industria y comercio al servicio de transporte de carga. esa sería la única persona jurídica en condiciones de realizar el pago de este tributo con la oportunidad de beneficiarse con algún tipo de descuento en sus demás cargos impositivos. el Concejo municipal. Es de destacar que la empresa Grajales conformó una empresa denominada “transportes del Espíritu Santo” para transportar su producción. para el fortalecimiento de sus ingresos propios que se convierten en recursos de libre destinación. mediante acuerdo 011 del 2 de noviembre del 2. dentro del cual se implementó el cobro del impuesto a la industria y el comercio.004.

compañías reaseguradoras.MARCO NORMATIVO En 1904 se sanciona la Ley 26 la cual se establece y tiene relación con el impuesto de industria y comercio en cuanto a la prohibición que se le hace a los diferentes Concejos de gravar la producción primaria agrícola. con ella se autoriza gravar con el impuesto de industria y comercio a los establecimientos de créditos y compañías de seguros sin exceder de unas sumas establecidas para la época y según su número de habitantes para cada municipio de acuerdo al Censo Nacional registrado por el DANE. compañías de financiamiento comercial. Luego con el Decreto 3070 de ese mismo año se reglamentó lo relativo a la citada Ley. El 6 de julio de 1983. sociedades de capacitación. en especial. aunque no especificó las bases de las tasas de impuestos. que recopila los conceptos del impuesto de industria y comercio. por la cual se dictan normas sobre obras públicas de generación eléctrica y acueductos. en aspectos tales como: contribuyentes con actividades industriales y comerciales en más de un municipio a través de sucursales. la exclusión de los ingresos brutos correspondientes al recaudo de impuestos de aquellos productos cuyo precio este regulado por el Estado y en general. almacenes general de deposito y demás establecimientos de créditos vigilados por la Superintendencia Bancaria de conformidad con las normas establecidas. agencias. las minas. Hasta la fecha se continúa a la espera de una respuesta definitiva por parte de la administración municipal. compañías de seguros de vida. se expide la Ley 14. Disposiciones reglamentadas complementariamente con el Decreto 2024 de 1982 y con los Decretos 0433 y 0435 de 1990. reglamenta el beneficio de las entidades sin ánimo de lucro. Autorización igual para el Distrito Especial de Bogotá. la exclusión de los ingresos de los productos destinado a la exportación. Esta Ley fortaleció los fiscos municipales y determinó con claridad todos los elementos del tributo. los productos de exportación. En este mismo año. se encuentra que la información no es clara y hasta el momento no ha sido posible establecer la cuantía recibida por el concepto en mención. sistemas de regadío y otras disposiciones. en materia de industria y comercio justifica el hecho generador para las entidades propietarias. corporaciones financieras. 6.. En 1968 se expide la Ley 33. corporaciones de ahorro y vivienda. Se crea propiamente como impuesto mediante la Ley 97 de 1913 dictaminado como una renta municipal. compañías de seguros generales. En la actualidad constituye el marco legal en el cual los diferentes municipios se deben basar para determinar la forma de administración y recaudo del gravamen. si señaló taxativamente los sectores sujetos al gravamen. las obligaciones y derechos de todos los sujetos pasivos de este impuesto. ganadera o avícola. de los . esmeraldas y metales preciosos. salvo las de sal. se sanciona la Ley 56 de 1981.Al consultar en la secretaría de hacienda municipal. pues este dato es de trascendental importancia para la construcción de la hipótesis. La Ley 47 de 1981. canteras. autoriza a los Consejos Municipales gravar en el impuesto de industria y comercio a los bancos.

establece que el gravamen sobre la actividad industrial se pagara en el municipio que este ubicada la fabrica o planta industrial. a través de sus oficinas regionales. Reglamentados posteriormente en parte del Decreto 2291 del 26 de diciembre de 1995. En este mismo decreto se autoriza a la Dirección General de Impuestos Nacionales del Ministerio de Hacienda y crédito público. Con la Ley 43 de 1987 en el artículo 47. Con esta Ley también se autoriza cobrarle al sector financiero el impuesto complementario de avisos y tableros. Este monto será descontable del impuesto a cargo del contribuyente en el año o periodo gravable siguiente. contribuciones o impuestos. una suma de hasta el cuarenta por ciento (40%) del monto del impuesto determinado por los contribuyentes en la liquidación privada. suministre la información que sobra las declaraciones del contribuyente en materia de impuestos y de renta solicite los municipios a través de sus Secretarios de Hacienda o de quienes hacen sus veces. La Ley 383 del 10 de julio de 1997 con el artículo 51 reglamenta la causación de industria y comercio para los prestadores de servicios públicos y la base para la determinación del impuesto. la cual deberá cancelarse dentro de los mismos plazos establecidos para el pago de dicho impuesto. Se reglamenta y se hace claridad al pago del impuesto de los contribuyentes que ejerzan actividades industriales con la Ley 49 de 1990 en su artículo 77. De igual manera los municipios suministrarán la información que requiera el Ministerio de Hacienda y Crédito Público sobre las declaraciones de industria y comercio. las personas que compren al industrial para vender como distribuidor que comercializar al público. En 1993 se sanciona el Decreto Ley 1421 y el Decreto 807 de 1993. vaya y comunicación al público. Con el artículo 67 reglamenta la base .distribuidores de combustible derivados del petróleo que ejerzan paralelamente otras actividades de comercio o de servicios. En el que se encuentra diferencias y precisiones para el elemento del tributo específicos para la ciudad. los elementos del tributo y condiciones de aplicabilidad del impuesto. disposiciones compiladas en la Ley 55 de 1985. que los consejos municipales expedirán los acuerdos que garanticen el efectivo control y recaudo del mencionado impuesto. teniendo como base gravable los ingresos brutos provenientes de la comercialización de la producción. En el artículo 24-1 de la Ley 142 de 1994 se establece el régimen tributario para todas las entidades de servicio público y autoriza a los municipios y departamentos para gravarlos con tasas. se autoriza a los Consejos Municipales y al Consejo del Distrito Especial de Bogotá para establecer a título del anticipo del impuesto de industria y comercio. En 1986 con el Decreto extraordinario 1333 se acentuaron las normas complementadas en la Ley 14 de 1893 y expone todas las características. los cuales compilan la regulación municipal pero para aplicar en la ciudad de Bogotá. Se reglamenta el impuesto complementario de avisos y tableros de que trata el articulo 37 de la Ley 14 de 1983 el cual se aplica a toda modalidad de aviso. La Ley 55 de 1985 determina que para efectos de la correcta liquidación y paga del impuesto de industria y comercio.

conforme a lo previsto en el artículo 48 de la Constitución Política”. 11. Esta disposición también fue declarada inconstitucional. La Ley 97 de 1913 faculto a los Consejos municipales para establecer libremente el impuesto de patentes. Control y Regulación en los Municipios del Departamento del Quindío CONSTANZA LORETH FAJARDO CALDERON. Cartilla Impuesto de Industria y Comercio y Avisos (ICA) Predial Unificado CALI. situación que cambio y se encuentra tal y como hoy se conoce de manera general en la Ley 14 de 1983. por la Nación. “Cuando las entidades se refieren al artículo 39. Ley 633 de 2001 en su artículo 93 reglamentó una de las prohibiciones taxativas presentadas por la Ley 14 de 1983. el cual quedó así: Art. así como el impuesto de industria y comercio. ni sus ingresos al impuesto de Industria y Comercio. como Armenia. . en relación de las actividades propias de su objeto social. los ingresos provenientes de las cotizaciones y los ingresos destinados al pago de las prestaciones económicas. Harold. sus establecimientos públicos. La Ley 675 de 2001. realicen actividades industriales o comerciales. Su denominación corresponderá a la del edificio o conjunto y su domicilio será su municipio o distrito donde este se localiza y tendrá la calidad no contribuyente de impuestos nacionales. PARRA RUBIO. sin ánimo de lucro. Con la reforma tributaria.gravable de los distribuidores de derivados de petróleo y demás combustibles. Esta disposición de la reforma fue declara inconstitucional. con la sentencia de abril del 2002. norma está que rigió de manera general por casi tres cuartas partes del siglo. tiene el carácter de funciones administrativas. de conformidad con lo establecido en el artículo 195 del Decreto 1333 de 1986”. fomento y aprobación de la educación pública. de la Ley 50 de 1984. José y IBÁÑEZ. no sujetas a ellas. 2006. deja reglamentado que la persona jurídica originada en la constitución de la propiedad horizontal es de naturaleza civil.14 14 Tributos Municipales. Sentencia de abril de 2002. 1 ED. este ordinal ya había tenido parcialmente modificación por el Art.: Grupo Editorial Nueva Legislación LTDA.C. en el porcentaje de la Unidad de Pago por Capitación – UPC. Rolando. Bogotá. destinado obligatoriamente a prestación de los servicios de salud. En el artículo 93 se dispone: “interpretarse con autoridad el texto del literal d) del numeral 2 del artículo norma la prohibición de gravar con el impuesto de industria y comercio las actividades de apoyo. dichas instituciones también deben estar ajustadas al Art. PARRA ORTIZ. D. Artículo 33. Superintendencia y Unidades Administrativas Especiales del orden nacional. 11 de la Ley 50 de 1984. El artículo 121 de la Ley 633 de 2001 deja establecido que las actividades conforme a la Ley. literal d) de la Ley 14 de 1983. pero aun sigue siendo utilizada por algunos municipios. numeral 2. 120 p. serán sujetos al impuesto de industria y comercio en lo relativo a tales actividades”. Según la sentencia. que cumplen los Organismos del Estado en desarrollo de su objeto social. dentro de los fines del articulo 67 de la Constitución Política y los recursos de las entidades integrales del Sistema General de Seguridad Social en Salud.

Los agentes de retención efectuarán la retención cuando intervengan en actos u operaciones que generen ingresos en actividades gravadas para el beneficiario del pago o abono en cuenta. La retención del Impuesto de Industria y Comercio es un sistema de pago anticipado del tributo que opera cuando quien adquiere bienes o servicios gravados ostenta la calidad de agente de retención y que quien suministra los bienes o servicios es contribuyente sujeto a retención y que la transacción se encuentre sujeta a la misma.. agentes retenedores y contribuyentes. C-305 de 1995 y C-335 de 1996. sobre todo porque a través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población.3. a través del gasto social. el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado y la eficiente asignación que se haga de ellos. . rigen las normas contenidas en la Ley 14 de 1983. a través del gasto social. Por otra parte el sujeto pasivo de la obligación a el que se le retiene puede descontarlo del Impuesto a cargo del periodo gravable correspondiente. C-495 de 1998. Decreto Ley 1421 de 1993. Decreto 1333 de 1986. ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o.El impuesto de industria y comercio Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo económico. C-423 de 1994. 7.Retención en la Fuente del Impuesto de Industria y Comercio Actúa de forma anticipada de recaudo de los impuestos que consiste en una obligación de actuar como agentes retenedores y cumplir con la gestión de retener a nombre del distrito y descontar de los pagos y abonos en cuenta que efectué una suma de dinero el cual declarara y pagara. lo que ocurra primero. ya sea mediante un determinado nivel de tributación entre los distintos estratos o.El Impuesto de Industria y Comercio..2..MARCO CONCEPTUAL Los impuestos son uno de los instrumentos de mayor importancia con el que cuenta el Estado para promover el desarrollo económico. 7. 7. siempre y cuando en la operación económica se cause el Impuesto de Industria y Comercio. Ley 49 de 1990. sobre todo porque a través de éstos se puede influir en los niveles de asignación del ingreso entre la población.Para La Unión Valle del Cauca. 7. Sentencias C-467 y C-545 de 1993.1. el cual depende en gran medida del nivel de recaudación logrado y la eficiente asignación que se haga de ellos. y las contempladas en el Decreto 3070 de 1983.. Las retenciones se aplicarán al momento del pago o abono en cuenta por parte del agente de retención. el acuerdo No 011 del 2004 municipio de La Unión Valle. Decreto 807 de 1993. C-262.

.999 Política fiscal en Colombia en un contexto histórico. Trabajo sobre impuestos – sin referencias del autor UNAM – Facultad de Economía Descripción completa sobre el funcionamiento del sistema impositivo en México. confección. 8. agosto del 2. reparación. Salomón – 1. fortalezas y debilidades del sistema fiscal en el país.4. Juan Carlos -2. Sabaneta Antioquia Este trabajo realiza una amplia exposición sobre los impuestos en el país y centra su interés en la aplicación del impuesto de industria y comercio. compraventa o distribución de bienes o mercancías tanto al por mayor como al por menor. Juan Camilo Hacienda pública – V edición. MARCO REFERENCIAL Morales Gallego. Becerra Hermida.008 Territorialidad de los impuestos en Colombia Universidad Unciencia. independientemente del lugar donde se realice la actividad. Por actividades comerciales se entienden las destinadas al expendio.002 Impuesto de industria y comercio Libro que referencia ampliamente la implementación de este impuesto en la ciudad de Santiago de Cali.7. y las demás definidas como tales por el Código de Comercio siempre y cuando no estén consideradas por el mismo código o por esta ley como actividades industriales o de servicios. fabricación. avisos y tableros. describe claramente lo referente a los ingresos fiscales. manufactura y ensamblaje de cualquier clase de materiales o bienes.Hechos generadores Se tiene por hechos generadores del impuesto de industria y comercio la realización de actividades industriales. en el capítulo mencionado. del tiempo durante el cual se ejerza y de la intervención personal. Laureano de Jesús – 2. comerciales o de servicios. Kalmanovitz. extracción. con especial énfasis después de la década de los 80 . preparación. y ha servido de base para corroborar algunas de las fuentes citadas para el presente trabajo. De conformidad con la ley 14 de 1983 son actividades industriales las dedicadas a la producción. Ensayo que ilustra los complejos cambios acontecidos en la estructura fiscal del Colombia.001 Universidad Externado de Colombia Capítulo III Obra que describe las complejidades. Restrepo. transformación.

de la capital de la Republica. canela. allí se encuentra la sede principal de Casa Grajales. importante planta de fabricación de vino de la región a incluso del país.731 se hizo el trazado del caserío. en la noche puede descender a 18 grados centígrados y en verano fluctúa entre 30 y 36 grados centígrados.. acompañados por el trabuco. surgió en las haciendas de Pedro y Fernando de Lemos.. Así mismo. industrial o de servicios. hijos de don Pedro. salvo que la ley las exceptúe. maizena. y al occidente con el Dovio y Versalles. yema de huevo. en la Ermita. bajo la dirección del ciudadano Facundo Gordillo. 9. en el departamento del Valle del Cauca. Por tierra de la ciudad de Santiago de Cali. Los sujetos pasivos son las personas naturales. había comisionado para la práctica de una actuación sobre terrenos basados en los asentamientos urbanos de fundación española.n. Sus principales sitios turísticos son la antigua casa Municipal y el Santuario de Nuestra Señora de Las Lajas. capital del departamento. a quien el Virrey Don Josef de Espeleta. como ocurre con el artículo 39 de la misma norma que prohíbe gravar con el impuesto de industria y comercio los servicios que prestan los hospitales adscritos o vinculados al Sistema Nacional de Salud. su temperatura promedio es de 24 grados centígrados a la sombra. rico latifundista que compró estas tierras para sus dehesas. antes “Hato de Lemos”. y a 163 Km. una bebida hecha a base de leche. Sus límites son al norte con Toro. al oriente con el río Cauca y los Municipios de La Victoria y Obando. en el continente Suramericano. hasta que en el año de 1.El municipio El Municipio de La Unión se encuentra ubicado geográficamente posicionado en el hemisferio Norte a los 4°32´05´´. con una altitud de 975 m.s. el 20 de Abril de 1. son la especialidad culinaria de la región. latitud norte y a 76°06´04´´ de longitud oeste. El pandebono y el pandeyuca. independientemente de la naturaleza jurídica que ostenten. construcciones del siglo XVIII que simbolizan sus más de 400 años de historia. y ron. Bogota D. y que sitúan a la región como la principal productora vinícola del país. . Valle del Cauca. en su centro urbano.796 se realiza la demarcación de la plaza principal. Sus paisajes están llenos de vida gracias los viñedos que le dan color a sus entornos naturales.-MARCO CONTEXTUAL 9. jurídicas y sociedades de hecho. en Colombia.729 a 1.. que realizan el hecho gravado. a una distancia por tierra de 396 Km.m. Don Miguel Sanz. al sur con Roldanillo.1. La fundación del Municipio de La Unión. designado por el Alcalde mayor de Cartago.El impuesto de industria y comercio Este gravamen se aplica al ejercicio en una jurisdicción municipal de una actividad comercial.9. Los agregados y trabajadores de la familia Lemos fueron agregándose sobre una bella planicie e iniciaron la construcción de sus casas.C.2.

pues existía diferentes sistemas de gravamen según el linaje. “El subsidio al comercio” (1823) y “El impuesto de patentes” (1826) del cual podemos hablar con mayor certeza como el antecedente mas próximo al impuesto que hoy conocemos como impuesto de Industria y Comercio o Reteica.Históricamente el Impuesto de Industria y Comercio tiene sus orígenes en derechos feudales que los reyes y señores feudales imponían a los habitantes de sus feudos. por lo cual se denominó a este gravamen como “contribución industrial”. existía un tributo cuya aplicación no fue muy exitosa. oficios y comerciales. este impuesto se denominaba “Servicio Ordinario de Monedas” el que consistía en el pago de un impuesto por el rendimiento que las actividades agropecuarias. El impuesto de industria y comercio tiene su primera aparición legal en 1826. En España durante los periodos de la conquista y la colonización de las nuevas tierras americanas. de arte. a obtener una patente de funcionamiento en razón del uso o utilización de la infraestructura municipal. cuando se estableció una contribución industrial que obligaba a todas las personas que realizaban actividades industriales. Otros tributos que sirven de marco histórico al Impuesto de Industria y Comercio son “La contribución de patentes” (1799). . Como control de la obligación era necesario que la oficina de hacienda o fisco expidiera un documento que constara al pago de sumas exigidas para poder desarrollar la actividad industrial. por la obtención de permisos para la realización de algún arte u oficio. el comercio así como los diversos oficios producían.

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