LOS ASIENTOS DE AJUSTES Son asientos contables que generalmente se hacen al finalizar el ejercicio econémico, cuya finalidad es la de regulatizar algunas cuentas y crear las provisions en el libro diario. Los principales asiontos de ajustes son: El costo de ventas La estimacicn para cuentas de cobranza dudosa La provision para desvalorizacién de existencias. La provision para desvalorizacién de inversiones mobiliarias. La provisién para desvalorizacién de activo inmovilizado. La provisién para la depreciacién de activos inmovilizados, La provisién para la amortizacién de intangibles. La provisién para el agotamiento de reservas de recursos extraibles. La provision para la compensacion por tiempo de servicios. Los gastos pendientes de pago. Los servicios y otros contratados por adelantado. EL COSTO DE VENTAS Es el asiento que se registra con la finalidad de determinar el valor real (costo) de las mereaderias vendidas al cierre del ejercicio econémico, para lo cual se aplica la siguiente formula Inventario Ini¢ial de Mercaderias (+) Compras NetasdeMercaderias = = = (+) GN Total Disponible Para la Venta TDPV (+) lnventario Final de Mercaderias = = =) LE A oD COSTO DE VENTAS cv cattt | Costode ventes - mercaderfas manufecturades | so00cxx 2ottt | Meteaderias manufecturadas — costo oooAplicacién Practica La Empresa EL CHECHO S.AC. en su inventario al 01-01-1X tiene S/. 40,000.00 de mereaderias. Durante el presente ejercicio adquirié lo siguiente: ‘+ Junio, 15,000.00 més |.G.V., pagando 200.00 de flete y S/. 500.00 de segures. ‘+ Octubre, S/. 20,000.00 mas |.G.V., devolviendo el 18% por defectos en la calidad de las, mercaderias. ‘+ Diciembre S/, 25,000.00 mas |.G.V., pagando ademas S/. 250.00 de embalajes. ‘Al 31-12-4X sogiin inventario final en los almacenes hay S/. 42,000.00 de mercaderias. Calcular y contabilizar el costo de ventas: hh 40,000.00 (+) CN. 57,350.00 TDPY. 97,350.00 (-) LF 22,000.00 c. V. 75,350.00 coniee DDENOMINACION os HABER e0111_| costo de ventas - mercadertas manufacturadas 75,35000 20111_| Mercaderias manufecturedas — costo 75,360.00 LA ESTIMACION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA Es la estimacién que se hace para cubrir posibles pérdidas que provienen de las operaciones a crédito (cuentas por cobrar comerciales a terceros y @ relacionadas y cuentas por cobrar diversas a terceros y a relacionadas) y que al final pueden resultar incobrables, procediendo al asiento respectivo en caso de existir una prueba fehaciente de que la cuenta es de cobro dudoso. Aspecto Contable y Aplicacion Practica La Empresa LA RICA MIEL S.A.C. nos debe la Fact. N° 006-0747, por ol importe de Si. 5,900.00 y ha ingresado a un proceso de insolvencia y no tiene capacidad de pago.‘eo0ice DENOMINACION DEBE WABER 6841 | Estmaciin de cuentas de cobvanza dudosa 5.30000 1911 _ | Estmacion de Cts. Cob. Dudosa- factures 5,900.09, 04 | castos de Adminstracion 5.90000 721 __ | cargas mputabies cuenta de costes y gastos 5,900.00, LA PROVISION PARA DESVALORIZACION DE EXISTENCIAS Se efectia para regularizar el valor de las existencias cuando se constaten que este haya disminuido, como consecuencia de la obsolescencia, mermas, desperfectos, roturas, etc.; de ‘esta manera que cubra (recupere) el costo de adquisicién o produccién. ASPECTO CONTABLE Y APLICACION PRACTICA En la Empresa BALDUCHY E.LR.L., en el ejercicio 201X se volvieron obsoletas mercaderias por el importe de 4,740.00. ‘CUENTA CONTABLE ASOCIADA ALA OPERACION MOVIMIENTO | ‘conice DENOMINACION DEBE WABER Vause de Raines —desvaioraae ae 5842_|enstencias 474000 2011 | Desval de Exist ~ mercaderies manufacturadas 4740.00, 94 | Gastos de Adminstracion 474000, 791 | cargas moutabies « cuenta de costo y gastos 4740.00, PROVISION PARA DESVALORIZACION DE INVERSIONES MOBILIARIAS Los inversionistas, personas naturales o juridicas, al invertir en valores (especialmente enacciones), corten el riesgo de una pérdida en el valor o en su cotizacién, obligando a los propietarios a contabilizar a través de una provisin que compense dicha pérdida. ASPECTO CONTABLE Y APLICACION PRACTICA La Empresa El BADANY S.A.C., invirtid on acciones de la Empresa Pesquera EL CHERLO ‘S.A.A., por el importe de S/.43,000.00; Pero por efectos de la veda estas acciones a la fecha se cotizan en la bolsa de valores en S/.18,000.00, por lo que en la Empresa El BALDUCHY S.A.C. debe hacer la correspondiente provisién. ‘CUENTA CONTABLE ASOCIADA ALA OPERACION MOVIMIENTO | 5842 _| Valuse. de Activos — desval. de inv Mobilirias 23,000.00 3001 | Desvalorzacién do inversiones mobilaias 26,000.00 24 | castos de Adminstraisn 28,000.00 7o1__ | cargas mputables « cuenta de costos y gastos 28,000.00, AMORTIZACION DE INTANGIBLES Son registros que se efectUan para deducir 0 amortizar, proporcionalmente, la disminucién de! valor ttl de los activos intangibles. Los intangibles que realmente son gastos se pueden amortizar hasta en un maximo de 10 afios, segun la Ley del Impuesto a la Renta ASPECTO CONTABLE Y APLICACION PRACTICA La Empresa P & R SAC. realiz6 gastos durante el periodo de organizacién (escritura publica, gastos notariales, libros contables, licencia de funcionamiento) por el importe de $/.8,000.00, los mismos que se van a amortizar on 10 afios. ‘CUENTA CONTABLE ASOCIADA ALA OPERACION MOVIMIENTO cooeo DENOMINACION DEBE HABER 6822 _ | Amortzacion de intangibles - adquindos 00.00921 | Amosizacién acumuiada — intangibles 20000 04 | castos de Adminstracién 200.00 791] Cexgas imputables » cuenta de costs y gastos 30000 LA PROVISION PARA LA DEPRECIACION DE LOS ACTIVOS INMOVILIZADOS. La depreciacién es la pérdida del valor de los bienes que conforman los actives fijos (excepto terrenos), como consecuencia del uso, desgaste u obsolescencia a que se encuentran sometidos durante el ejercicio econémico. El valor de los actives debe extinguirse gradualmente en forma de gastos durante toda su vida sti La Ley del Impuesto a la Renta D. Leg. No.774, establece los porcentajes de depreciacién, los ‘cuales son: > Edificios y construcciones 3% Anual > Ganado de trabajo y reproduccién: redes de pesca 25% Anual > Vehiculos de transporte terrestre (excepto ferrocarriles) hornos en general 20% Anual » Maquinarias y equipos utilizados por las actividades mineras, petroleras y de construccién excepto ‘Muebies, enseres y equipos de oficina, 20% Anual » Equipos de procesamiento de datos 25% Anual » Otros bienes del activo fijo 10% Anual Los porcentajes son anuales, pero si durante el ejercicio se adquiere un activo fio el calculo se haré proporcionalmente a los meses trabajados hasta el cierre del ejercicio 31-12. La depreciacién se calculard a partir de la fecha de adquisicién del activo fj. Los porcentajes se aplicaran uniformemente durante la vida Util del activo fijo hasta lograr la ‘suma de su valor (Activo Totalmente Depreciado) ASPECTO CONTABLE: Determinada la depreciacién de los activos tijos, su contabilizacion en 1 libro diario es: ‘e001co DENOMINACION ERE WABER esnxx | pepe 391% _| Depreciacion acumulads — coooonn0000% 0.3% son — eK 000101o Gastos de Administaciin 701 Caroas imputables a cuenta de costos y gastos APLICACION PRACTICA La Empresa EL PORVENIR S.A.C. al 01-01-1X tiene el siguiente activo inmovilizado > Unidad de transporte valorizada en S/.37,000.00 > Muebles y Enseres valuados en S/.5,900.00 » Computadora Intel Core 2 valuada en $/.3,900.00 Durante el ejercicio econdmico se adquiere lo siguiente: > Enel mes de abril se compré una camioneta valorizada on $/.35,000.00 > Enel mes de julio, se compré una computadora valorizada SI, 3,100.00 Se solicita calcular y contabilizar la depreciacién de los activos fijos. CALCULOS: UNIDAD DE TRANSPORTE: 01-01-4X —37,000.00X 20% 01-04-1X 35,000.00X 20% X9 12 12,650.00 MUEBLES Y ENSERES: 01.01-1X 5,900.00 X 10% = EQUIPOS DIVERSOS: 01-01-4X 01-04-1X 3,900.00X 25% 3,100.00X — 259%X6 12 975.00 ‘CUENTA CONTABLE ASOCIADA ALA OPERACION MOVIMIENTO ‘cooigo DENOMINACION DEBE HABER 68143__| Depreciacion — equipos de transporte 12,960 00 68144 | Depreciacion — musbles y enssres 590.00 68145__| Depreciacion — equipas dversos 1,362.50 39133 | Depreciacion — equipos de transporte 12.6500, 39134 __| Depreciacion — musbles y enseres 590.00 30135 | Depeeciacion — equipes dvarsos 4138250 9 Gastos de Acministracion rt CCargas imputables a cuenta de costos y gastos 14,902 50] 34,502.50LA PROVISION PARA LA COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO DEFINICION: Es el derecho que la Constitucién Politica del Estado otorga a todos los trabajadores, sin distincién de ninguna clase, y consiste en que el trabajador debe percibir, ‘como indemnizacién, el equivalente a una remuneracién compensable mensual, por cada afio de servicios prestados a un mismo empleador, 0 ol equivalente a dozavos en cada fraccién El derecho antes sefialado, constituye un beneficio social de previsién de las contingencias que originen el cese en el trabajo y de pramocién del trabajador y de su familia, El dispositivo legal que regula la Compensacién por Tiempo de Servicios (C.T.S.) es el Decreto Legislative N° 650 del 27-07-91; el Texto Unico Ordenado D.S. N° 001-97-TR del 01-03-97 y su Reglamento D. 8. 004-97-TR ‘TRABAJADORES COMPRENDIDOS Y TIEMPO DE SERVICIOS COMPUTABLES Estan comprendidos en el beneficio de la CTS los trabaladores obreros y empleados sujetos al régimen laboral comtin de la actividad privada, que cumplan una jorada minima diaria de ‘ouatro horas. Para la CTS son computables los dias de trabajo efectivo, las inasistencias injustificadas no ‘son computables y son objeto de descuentos a razén de treintavos por cada uno de estos dias. OPORTUNIDAD DEL DEPOSITO: El depésito debe hacerse efectivo por la empresa 0 empleador dentro de la primera quincena dal mes siguiente al término del semestre (ter. semestre: noviembre-abril 0 2do. semestre: mayo-octubre), en la entidad financiera autorizada por los trabajadores; debiéndose comunicar al empleador lo siguiente: a) El nombre de la entidad financiera donde se desea que se le deposite la CTS. b)_ El fipo de cuenta corriente, ©) El tipo de moneda en el que se debe efectuar el depésito. MONTO DE LA CTS: En cada semestre la CTS sera igual a un doceavo de la remuneracién computable por cada mes efectivo de servicio, siendo la fraccién de mes computado por treintavos.REMUNERACION COMPUTABLE: Es aquelia que esté conformada por la remuneracién basica y todas las cantidades que realmente perciba el trabajador, en dinero o en especie, como contraprestacién de su labor, cualquiera sea la denominacién que se les dé, siempre que sea de su libre disposicién. Se incluye en este concepto el valor de la alimentacién principal otorgada a los trabajadores, en dinero 0 en especie, con o sin rendicién de cuentas. ‘Se denomina remuneracién regular a aquella percibida habitualmente por el trabajador. Dentro de esta se consideran los siguientes: Sueldo o salario basico. Alimentacién principal, en dinero o en especie. > Incremento del 3% AFP. > Asignacién familiar. > Bonificacién por riesgo de caja. > Bonificacién por turno. > Bonificacién por produccién. Horas extras. > Gratificacion (Julio-Diciembre). > Asignacién vacacional REMUNERACION NO COMPUTABLE: > Las gratificaciones extraordinarias u otros pagos que perciba el trabajador, ocasionaimente, a titulo de liberalidad del empleador. > Laparticipacién en las utlidades de la empresa o la asignacién sustitutoria, > El costo de la canasta de Navidad. > Asignacién por matrimonio. > Asignacién por cumpleatios, > Asignacién por fallecimionto. > El costo 0 valor de las condiciones de trabajo. > Bienes que otorga la empresa de su propia produccién a los trabajadores. GRATIFICACIONES DE FIESTAS PATRIAS Y NAVIDAD: Cada una de ellas se computard en él semestre en que se percibe, es decir la gratificacién de fiestas patrias se computa en el semestre Mayo-Octubre y la de Navidad, en l semestre de Noviembre - Abril; el monto que se adicionard a la remuneracién computable serd equivalente ‘a un sexto de lo percibido en concepto de gratificacién de julio o diciembre,ASPECTO CONTABLE: Calculada la C.T.S. su registro en el libro diario es ‘eooico DENOMINACION DEBE HABER 6201 | Beneficios sociales de los rebajadores - CTS. oo0c0¢ 4151___| Beneticion sociales de los trabajadores - CTS. e004 94 Gastos de Acministracion x00. rt CCargas imputables a cuenta de costes y gastos 00 APLICACION PRACTICA La Empresa Las Tias $.A.C. tiene en Planillas a un empleado que ingresé a la laborar el 01/40/Xx, cuya remuneracién esta compuesta de la siguiente manera: ® Sueldo basico: Si. 1,200.00 » Asignacion Familiar: Si. 55.00 > Bonificacién por riesgo de caja: Si. 500.00 > Gratificacién de Julio del 20XX : Si. 1,500.00 Calcular y contabilizar la CTS, por el periodo de mayo a octubre, ademas considerando que en el mes de setiembre tuvo 14 dias de licencia sin goce de haber Calculo R.C.= Remuneracién Computable Poriodo: 5 meses y 16 dias C= SB +AF.+BRC.+4 Grat 6 R.C. = 1,200.00 + 55.00+ 500.00 +1500.00 6 R.C. = 2005.00 CTS=RC x 6 12 CTS=RC x5+_RC_ x 16 12 72x30 CTS= 2005.00 x 5 +200500 x 16 12 360 CTS= 835.42 + 80.11 CTS= 924.53‘eo01co DENOMINACION eRe HABER 5291 __| Beneficios sociales de los tebajadores - CTS. 92853 4151___| Benoficios socalos de los ranajadores - CTS. 92453 94 Gastos de Aaministracion 92453 rat CCaroas imputables a cuenta de costos y gastos 02853 LOS GASTOS PENDIENTES DE PAGO ‘Son gastos generados por la Empresa y que al finalizar el Ejercicio Econémico atin no han sido cancelados y quedan como obligaciones para el siguiente periodo; tal es el caso de facturas por servicios 0 por cualquier otro gasto. Por ello ¢s imprescindible provisionar estos gastos, en. el ejercicio correspondiente, de tal manera que en el proximo periodo puedan ser cancelados y no ser observados por la SUNAT. ASPECTO CONTABLE Y APLICACION PRACTICA La Empresa UNIDOS POR SIEMPRE S.A.C al finalizar el ejercicio 201X tuvo pendiente de ago lo siguiente: > Recibo de Telefénica del Perti por S/. 650.00 mas el IGV. > Factura por publicidad por S/. 760.00 més el IGV. ® Recibo de auto avalio por S/. 500.00 Solicita efectuar la provision correspondiente, (CUENTA GONTABLE ASGCIADA ALA GPERACION wOWMENTO 00160 DDENOMINACION eB HABER 6364 ___ | Servicios bésicos —telétono 65000 637 Publcdad, publcecones,rlacones pices 75000 645 ___| Tributos « gobiernas regionals y locales 50000 20111 [igv—cuoata propia 28700 40615 | Gobiemos locales —impuesto predial 76780 2212 __| Facturas por pagar mts, 441000 4 Gastes de Adminstiacin 4130000 os Gastos de venta 60000 m1 Cangas imputables a cuenta de casos y gastos 4.70000LOS SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO ‘Son gastos que han sido cancelados 0 contratados por adelantado. Se denominan también Servicios y otros contratados por anticipado, cuenta 18, los cuales se registran como activo mientras no se hayan utilizado, liquidado o vencido. Dentro de estos tenemos a los intereses, seguros, alquileres, mantenimionto de activos inmovilizados y otros. ASPECTO CONTABLE Y APLICACION PRACTICA La Empresa LA AMIGA DE TODOS S.R.L con fecha 01 de julio del 201X, cancela el alquiler de su oficina por adelantado del mes de Agosto 201X, por 2,000.00 con cheque. ‘CUENTA CONTABLE ASOCIADA ALA OPERACION MOVIMIENTO ‘cooigo DENOMINACION DEBE HABER 133, Aiguileres 2,200.09 4212 __| otros comprebantes per pagar-emitfos 2.20000 4212_ otios comprobantes por pagar emitidos 2.200 09| 1041 | cuentas corientes operatives 2,200.00 6352 __| Alquieres -eaincaciones. 2.200 00| 133, Aiquileres 2.20000 4 Gastos de Administracién 2,200.00 71 Cargas imputables a cuenta de costos y gastos 2,200.00