Derecho Fiscal

MÓDULO III

CUADERNILLO
GENERALIDADES DEL PROCEDIMIENTO FISCAL.

En nuestro país, la facultad de la Autoridad Fiscal para fiscalizar a los contribuyentes, encuentra su origen mismo en la obligación constitucional de todos los ciudadanos de contribuir al gasto público;
obligación que se encuentra contemplada en el artículo 31 fracción IV de nuestra Carta Magna.

De manera que si el ciudadano se encuentra obligado por mandato constitucional a contribuir al gasto público, entonces tal obligación por consecuencia, puede ser materia de verificación por parte
de la autoridad fiscal quien se encarga de percibir las contribuciones respectivas.

Ahora bien, de manera específica, la facultad por parte de la Autoridad Fiscal para verificar el cumplimiento de la obligación fiscal constitucional de los ciudadanos o contribuyentes, se encuentra
contemplada por el artículo 42 del Código Fiscal de la Federación.

Es en este numeral en donde el legislador plasma la facultad de la Autoridad Fiscal para verificar el cumplimiento de obligaciones de los contribuyentes, sin embargo, la fiscalización no únicamente
se encuentra dirigida a los contribuyentes, sino que la Autoridad Fiscal cuenta con plenas facultades para verificar no únicamente a los contribuyentes, sino a los responsables solidarios, o incluso a los
terceros relacionados con dichos contribuyentes.

Entre las facultades con que cuenta la autoridad fiscal para verificar el cumplimiento de obligaciones fiscales por parte de los contribuyentes, sus responsables solidarios y terceros relacionados, se
encuentran aquéllas que son enumeradas en el propio artículo 42 del Código Fiscal de la Federación; mismas que estudiaremos con detenimiento en el próximo módulo. Pero antes de analizarlos,
debemos de familiarizarnos con los aspectos generales de los mecanismos jurídicos-fiscales que regulan estas atribuciones.

Así, en el presente cuadernillo conocerás la estructura conceptual del Procedimiento fiscal; identificarás además, los principios que rigen el desarrollo de sus etapas. Explicando las distintas
formalidades de éste, como los plazos y términos, así como el tema de las notificaciones.

Con este propósito deberás realizar las siguientes actividades basándote en la lectura del “Capítulo 16. El procedimiento fiscal”; en: Derecho Fiscal, de Raúl Rodríguez Lobato, pp. 208 a 221.

Nota: Una vez requisitado el presente cuadernillo, súbelo al espacio de tareas correspondiente.
 ACTIVIDAD 1. ESQUEMA: ¿PROCESO O PROCEDIMIENTO?

INSTRUCCIONES: Revisa el “Capítulo 16. El procedimiento fiscal”; en: Derecho Fiscal, de Raúl Rodríguez Lobato, pp. 208 y 209; y completa el siguiente cuadro, con las características definitorias
del concepto de Proceso y Procedimiento:

Derecho Formal

Proceso Procedimiento

Concepto: Concepto:

Resolució n Es el conjunto de Expositivo: momento de iniciació n en el

jurisdiccional de un actos jurídicos que se que se informa a la parte o parte
litigio. ordenan a una involucradas sobre la materia del propio
finalidad procedimiento.
determinada, y puede Probatorio: momento en el que se deben
Etapas: aportar los elementos de convicció n o
o no ser
jurisdiccional. alegatos.
Decisorio: momento en el que se pone
fin al procedimiento al resolver el asunto
correspondiente.

Diferencias:
El proceso implica una serie
de actos o fenó menos que
suceden en el tiempo y el
procedimiento es un método,
esquema o forma de realizar
las cosas.
 ACTIVIDAD 2. CUADRO SINÓPTICO: PLAZOS Y TÉRMINOS.

INSTRUCCIONES: Continúa la lectura del “Capítulo 16. El procedimiento fiscal”; en: Derecho Fiscal, de Raúl Rodríguez Lobato, pp. 214 a 217; y elabora un Cuadro Sinóptico en el que expliques los
plazos, su duración, características y reglas generales.
 ACTIVIDAD 3. MAPA CONCEPTUAL: LAS NOTIFICACIONES.

INSTRUCCIONES: Finalmente, analiza el “Capítulo 16. El procedimiento fiscal”; en: Derecho Fiscal, de Raúl Rodríguez Lobato, pp. 217 a 221; y elabora un Mapa Conceptual en el que expliques las
características de las formalidades de las distintas clases de notificaciones, a saber: a) Personal; b) Por oficio; c) Por correo certificado con acuse de recibo; d) Mensaje de datos con acuse de recibo en el
buzón tributario; e) Por correo ordinario; f) Por telegrama; g) Por estrados; h) Por edictos; i) Por instructivos; y j) Por lista. Indicando además, el momento en que surten efecto las notificaciones.
Nota: Para conocer qué es y có mo se hace un mapa conceptual consulta el tutorial aquí. Para elaborar tu mapa utiliza la aplicació n Cmap Tools, revisa el tutorial aquí.

REFERENCIA: Rodríguez Lobato, R. (2014). Capítulo 16. El procedimiento fiscal, en: Derecho Fiscal. México, D.F.: Oxford. pp. 212 a 214.