© Cámara de Comercio de Bogotá, 2007 © Legis S.A., 2007
Esta obra fue realizada por el siguiente equipo de Legis: María Cristina Ramírez L., Directora Editorial de las Unidades Tributaria, Contable y de Comercio Exterior; Natacha  M. Alvear A., Jefe de la Unidad Tributaria; Nubia Yomara Velandia F., Jefe de la Unidad Contable; y Alfredo E. Calderón G., redactor. Diseño de carátula y diagramación: Juan Felipe Ulloa L. María Fernanda Campo Presidenta Ejecutiva Cámara de Comercio de Bogotá María Eugenia Avendaño Vicepresidenta de Competitividad Empresarial Cámara de Comercio de Bogotá Alberto Villamil Asesor Vicepresidencia de Competitividad Empresarial Mauricio Molina Director Centro de Emprendimiento. Bogotá Emprende Vicepresidencia de Competitividad Empresarial Eugenia Arce Jefe de Contenidos Vicepresidencia de Competitividad Empresarial Alcaldía Mayor de Bogotá Juan Carlos Ortega Subsecretario de Planeación Socioeconómica

Prohibida la reproducción total o parcial bajo cualquier forma. ISBN: 978-958-653-595-3

Le ayuda de manera clara a abordar aspectos clave para fortalecer su empresa. Para Bogotá Emprende es importante fortalecer en los lectores la cultura de auto gestión y satisfacer necesidades insatisfechas en temáticas empresariales.Presentación El Centro Bogotá Emprende proporciona a los usuarios esta publicación dedicada a difundir temas empresariales en el marco del desarrollo de la cultura del emprendimiento en la ciudad de Bogotá y su región. A lo largo de estas páginas se pone al alcance de las manos de todos los ciudadanos temas complejos en un estilo de fácil comprensión con una presentación impecable visualmente. Esta cartilla es una herramienta teórico-práctica que acompaña al usuario a entender y resolver situaciones a las que se enfrenta en su día a día en la conducción de su empresa. .

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............................................................................ ¿Cuáles son los hechos generadores? ..................... ¿Cuáles son las exclusiones? ..............Índice Generalidades ¿En qué consiste el IVA? ................... 27 29 30 30 30 31 ............. ¿Cuáles son las obligaciones del sujeto pasivo? . 9 9 9 10 10 11 12 12 12 14 16 17 19 19 21 24 Determinación del IVA a pagar ¿Qué debe contener la declaración tributaria? ............................................................................ ¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado? ............................ ¿Cómo se determina el IVA a pagar? ......................................................... ¿Cuál es el período fiscal? ....................................................... ¿Quiénes pertenecen al régimen común? .............. ¿Cuál es la base gravable? ..................................................................................... ¿Qué es la causación del impuesto? ................................................................................ ¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen común? .................................. ¿Cuáles son las tarifas? .......... ¿Qué debe contener la declaración? ................. rescindidas o resueltas? ............ ¿Quién es el sujeto activo? .................................................................................................................................................. ¿Cuáles son las exenciones? ........................................................... ¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen simplificado? ........................................................................ ¿Qué es el IVA descontable? ............................... ¿En qué consiste el IVA recuperado en compras anuladas..... ¿Cuáles son los elementos del IVA? ............... ¿Qué es el IVA generado? ......................................................................................... ¿Dónde y cuándo se presentan las declaraciones de IVA? .

....... ¿Qué sucede si no se paga el IVA recaudado? .... ¿Cómo se pueden pagar las declaraciones tributarias? . 34 35 35 36 38 39 8 ..... ¿Cuáles son las cuantías mínimas para no practicar la retención en la fuente por concepto de IVA? ..............................................................¿En qué consiste el IVA resultante por ventas anuladas. ¿Qué sucede cuando resultan saldos a favor? ......................................................... ¿Cuáles son las tarifas de retención en la fuente por IVA? ......................................................................................... ¿Cómo se tratan las retenciones que le practican al declarante? ............................................ rescindidas o resueltas? ............................. ¿Cuándo se puede solicitar la devolución y/o compensación de los saldos a favor? ...................... ¿Quiénes son agentes de retención? .............. 31 32 32 32 33 33 Retención en la fuente de IVA ¿En qué consiste la retención en la fuente de IVA? .... ¿En qué consiste la retención en la fuente que se debe aplicar cuando se compra al régimen simplificado? .... ¿Cómo se trata el IVA asumido por compras al régimen simplificado? ................................

de naturaleza indirecta. quien es el que paga el tributo. y es indirecto porque el responsable ante la DIAN no es el consumidor final. que al realizarse generan el impuesto. por lo tanto. instantáneo. jurídicas. que se aplica en las diferentes etapas del ciclo económico de producción. Es instantáneo porque se genera en la venta o importación de bienes y en la venta de los servicios prestados en el país. y/o asimiladas que recaudan el impuesto y que. previstas en la ley. ¿Cuáles son los elementos del IVA? Para comprender la estructura y las obligaciones que se derivan del IVA. • Base gravable: Es la cuantificación económica del hecho generador. para calcular el impuesto. importación y distribución. • Sujeto pasivo: Son las personas naturales.Generalidades ¿En qué consiste el IVA? El Impuesto al Valor Agregado IVA es un impuesto de carácter nacional. es importante analizar las características esenciales que conforman este impuesto. • Hecho generador: Son aquellas situaciones. ¿Quién es el sujeto activo? En Colombia el sujeto activo de los tributos nacionales es el Estado. asumen obligaciones con la DIAN. . tales como: • Sujeto activo: Es aquel que tiene la facultad de exigir el pago del impuesto y el cumplimiento de las obligaciones inherentes al mismo. • Tarifa: Es el porcentaje que debe aplicarse a la base gravable. a quienes en el caso del IVA se les ha catalogado como responsables.

sin perjuicio de las sanciones en dinero (Estatuto tributario. artículo 658-3 numeral 3º). actividad o profesión (Estatuto tributario. artículo 370). artículo 614). Consecuencia de no cumplir Sanción en dinero y posible clausura del establecimiento de comercio (Estatuto tributario. Obligación Inscribirse en el RUT (Estatuto tributario. artículo 658-3. Mantener actualizada la información registrada en el RUT. artículo 555-2). dependiendo del tiempo en que transcurra la omisión (Estatuto tributario. artículo 437-2). para efectos de lograr controlar el cumplimiento de sus deberes. de tal manera que la ley busca identificar a aquellos cuya capacidad operativa y económica es pequeña (régimen simplificado). de tal manera que su capacidad operativa no se vea afectada con mayores obligaciones tributarias. Exigir las facturas o documentos equivalentes que establezcan las normas legales. tienen obligaciones y consecuencias por incumplirlas. facturas. y así establecer mayores responsabilidades a quienes tengan mayor capacidad. y 555-2). y rechazo de impuestos descontables. recibos y demás documentos en razón de su objeto. cuando la norma lo indique (Estatuto tributario. Dentro de este contexto. Indicar el nombre o razón social y el NIT en los membretes de la correspondencia. ¿Quiénes pertenecen al régimen simplificado? La ley busca que dentro de este régimen queden agrupados aquellos responsables cuyos negocios sean pequeños. artículo 619). la ley ha establecido dos (2) grupos o regímenes donde se pueden clasificar los responsables del IVA. artículo 35). 10 . las cuales se detallan a continuación.Generalidades ¿Cuáles son las obligaciones del sujeto pasivo? Teniendo en cuenta que los sujetos pasivos son aquellas personas que asumen obligaciones con la DIAN. y que sea correcta (Estatuto tributario. Informar el cese definitivo de actividades sujetas al IVA (Estatuto tributario. artículo 658-3 numerales 3º y 4º). conforme a las características propias de su negocio. tanto del régimen común como del régimen simplificado. artículos 506 numeral 1º. Sanción en dinero (Estatuto tributario. artículo 755). actualmente los responsables del IVA se pueden clasificar en el régimen simplificado o en el régimen común. Efectuar retención en la fuente por concepto del IVA. El responsable debe responder por la suma que se encontraba obligado a retener. Desconocimiento del valor probatorio. informaciones y pruebas que soporten las actividades económicas realizadas (Decreto reglamentario 4583/2006. No olvidar Desconocimiento del valor probatorio. Sanción en dinero. numeral 1º). Conservar los documentos. Todos los responsables del IVA. Presunción de la omisión de pagos declarados por terceros (Estatuto tributario. y rechazo de impuestos descontables.

Que en el año 2006 hayan obtenido ingresos brutos totales. inferiores a $ 80.000.383. d. b. Que no hayan celebrado contratos de venta de bienes o prestación de servicios gravados por valor individual y superior a $ 66. es indispensable tener alguna de las siguientes calidades: • Comerciante minorista o detallista • Artesano minorista o detallista • Agricultor • Ganadero • Prestador de servicios Y además. regalía. Que no sean usuarios aduaneros. Los valores anteriormente señalados fueron establecidos en UVT (unidades de valor tributario) a partir del año 2007. a través de la Ley 1111 del 2006. Que en el establecimiento de comercio.214. e. local o negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia. c. numeral 2º).974 (DIAN.888. que así lo exijan (Estatuto tributario. oficina. artículo 177-2. cuyo valor es de $ 20. Que el monto de sus consignaciones bancarias. en la primera venta o prestación de servicios que realice a adquirentes no pertenecientes al régimen simplificado. ni $ 94. sede.000 durante el año 2007. concesión. oficina. ¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen simplificado? Principales obligaciones para quienes pertenecen a este régimen: Obligación Entregar copia del documento en que conste su inscripción en el régimen simplificado. Ejercer la actividad económica en máximo un (1) establecimiento de comercio.183.000. cumplir con todas y cada una de las siguientes condiciones: a. Como regla general. Consecuencia de no cumplir El comprador del bien o el adquiriente del servicio no podría deducir el respectivo costo o gasto en la determinación del impuesto de renta (Estatuto tributario. ni $ 69.000 durante el 2007. depósitos o inversiones financieras no superen la suma de $ 89. provenientes de la actividad gravada. artículo 506. f.000 durante el año 2006. Resolución 15652/2006). sede.Bogotá Emprende Para clasificarse en este régimen. autorización o cualquier otro sistema que implique la explotación de intangibles. local o negocio. literal c)). los valores expresados en UVT se entienden referidos al año gravable 2007. No olvidar 11 .000 durante el año 2006.

el IVA se genera cuando ocurran los siguientes hechos: 12 . Ley 599/2000. por el término de tres (3) días (Estatuto tributario. artículo 402). presentar las declaraciones tributarias y pagar el impuesto liquidado. tales como extemporaneidad e intereses moratorios. Llevar el libro fiscal de registro de operaciones diarias (Estatuto tributario. artículos 652 y 657). sede. Desconocimiento de los derechos generados y del valor probatorio. artículo 616). A diferencia del régimen simplificado. No olvidar Sanción en dinero y clausura del establecimiento de comercio (Estatuto tributario. Expedir factura o documento equivalente. artículo 634. entre otros (Estatuto tributario. artículos 511 y 617). artículo 658-3. clausura del establecimiento de comercio y posibles sanciones penales (Estatuto tributario. la cual es inaplicable por la imposibilidad de calcularla. de tal manera que pueden cumplir con obligaciones tales como recaudar el impuesto. con el lleno de los requisitos legales (Estatuto tributario. artículo 616). artículos 641 y siguientes) Sanciones en dinero. se destacan: Obligación Recaudar y declarar oportunamente el IVA generado en operaciones gravadas. No olvidar ¿Quiénes pertenecen al régimen común? Al régimen común pertenecen todos aquellos responsables que incumplan alguno de los requisitos establecidos para pertenecer al régimen simplificado. superar los topes de ingresos señalados. y una cuenta mayor o de balance denominada “impuesto a las ventas por pagar” (Estatuto tributario. Consecuencia de no cumplir Clausura del establecimiento. numeral 4º). entre otros. local.Generalidades Obligación Exhibir en un lugar visible al público el documento en que conste su inscripción en el RUT. ser usuario aduanero. es decir. El artículo 616 del estatuto tributario remite a la sanción prevista en el artículo 652 del mismo. numeral 2º). ¿Cuáles son los hechos generadores? Conforme al Artículo 420 del Estatuto Tributario. tener más de un establecimiento de comercio. Consecuencia de no cumplir Sanciones en dinero. Llevar un registro auxiliar de ventas y compras. artículo 506. Pagar oportunamente el IVA recaudado. se supone que los responsables del régimen común tienen una mayor capacidad operativa. ¿Cuáles son las obligaciones especiales del régimen común? Dentro de las principales obligaciones. como perteneciente al régimen simplificado (Estatuto tributario. negocio u oficina.

entre otras: • En los aerodinos. b) La prestación de los servicios en el territorio nacional. • En las compras a responsables del régimen simplificado. artículo 437). literal e)). literal c)) . son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio. a pesar de que el servicio se ejecute desde el exterior. artículo 438). Por regla general. artículo 437. con algunas excepciones dentro de las que se destacan. artículo 7º). son responsables quienes presten el servicio de arrendamiento gravado y pertenezcan al régimen común (Decreto Reglamentario 522/2003. son responsables los adquirientes del régimen común (Estatuto tributario. parágrafo 3º). • En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común. son responsables tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales (Estatuto tributario. son responsables los compradores del régimen común (Estatuto tributario.Bogotá Emprende a) Las ventas de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidas expresamente. artículo 437. artículo 437. son responsables los adquirientes del régimen común (Estatuto tributario. artículo 441). recreo o práctica de deporte de sus asociados (Estatuto tributario. artículo 437. como el tercero por cuya cuenta se realiza el negocio (Estatuto tributario. artículo 420. y por ende se encuentra gravado con el IVA (Estatuto tributario. literal a)). • En la intermediación por cuenta de terceros y a nombre propio. en estos casos son responsables quienes presten el servicio (Estatuto tributario. artículo 438). Por regla general. • En las compras a personas naturales no comerciantes no inscritas en el régimen común. en estos casos son responsables los comerciantes y quienes habitualmente ejecuten actos similares a ellos (Estatuto tributario. entre otras: • En las compras a responsables del régimen simplificado. • En los arrendamientos de bienes inmuebles. Estas situaciones son las siguientes: • Las licencias y autorizaciones para el uso y explotación de intangibles. la responsabilidad depende de la modalidad del contrato. si es un contrato estimatorio o una agencia comercial (Estatuto tributario. son responsables las personas jurídicas que tienen sede social para la reunión. artículo 437. Aunque el hecho generador corresponde a los servicios prestados en el territorio nacional existen situaciones en las cuales. • En la intermediación por cuenta y a nombre de terceros. es decir. literal f)). se entiende prestado en Colombia. literal e)). 13 . literal f)). artículo 437. con algunas excepciones dentro de las que se destacan. • En los clubes sociales o deportivos. son responsables los compradores del régimen común (Estatuto tributario.

Estatuto tributario. c) La importación de bienes corporales muebles que no hayan sido excluidos expresamente. Menciona algunos bienes excluidos del IVA. venta u operación de juegos de suerte y azar con excepción de las loterías. • Los arrendamientos de bienes corporales. d) La circulación. empleando como metodología la nomenclatura arancelaria vigente. muebles. Estatuto tributario. artículo 437 literal d)). asesoría y auditoría. En este caso. Datos clave 14 . el responsable es el operador del juego. Establece la exclusión para el gas propano de uso doméstico. los butanos y la gasolina natural. Quienes realicen únicamente tales actividades no pertenecen a ningún régimen del IVA. • Los realizados en bienes corporales muebles. Establece la exclusión del IVA en San Andrés y Providencia. artículo 424-2. • Los servicios de seguros. Estatuto tributario. • Los servicios de traducción. son responsables los importadores (Estatuto tributario. Estatuto tributario. corrección o composición de textos. artículo 425. • Los servicios de conexión o acceso satelital. a pesar de incurrir en los hechos generadores del IVA. y por lo tanto no son responsables del mismo. • El servicio de televisión satelital recibido en Colombia. artículo 424-6. Estatuto tributario. artículo 424. por disposición expresa de la ley no se encuentran gravadas con el impuesto. artículo 423. Cuando se dé este hecho generador.Generalidades • Los servicios profesionales de consultoría. Estatuto tributario. Señala la exclusión para la importación de algunos premios y distinciones obtenidas por colombianos. Instituye la exclusión para el petróleo crudo destinado a su refinación. Indica la exclusión para los equipos y elementos que se destinen a sistemas de control y monitoreo utilizados para cumplir estándares ambientales. cualquiera que sea la ubicación del satélite. con excepción de los destinados al transporte internacional. Sinopsis de bienes excluidos Estatuto tributario. artículo 423-1. artículo 424-5. reaseguros y coaseguros. el gas natural. ¿Cuáles son las exclusiones? Existen situaciones que. con excepción de los relacionados al transporte internacional. es decir que dentro de su territorio no se cobra el impuesto. salvo los expresamente exceptuados. Señala como excluidas las materias primas destinadas a la producción de vacunas.

Establece la exclusión del IVA en el departamento del Amazonas. Ley 730/2001. Ley 30/92. artículo 270. Establece la exclusión para los contratos de obras públicas que se celebren con entidades territoriales y/o entidades descentralizadas del orden departamental y municipal.Bogotá Emprende Sinopsis de bienes excluidos Estatuto tributario. artículo 486-1. sedes oficiales. Establece la exclusión para las enajenaciones a turistas extranjeros que se efectúen en zonas de fronteras o sujetas a regímenes aduaneros especiales. Estatuto tributario. entre otros. Datos clave Estatuto tributario. artículo 427. artículo 100. artículo 428. instalación y montaje del sistema carcelario nacional. la investigación científica y tecnológica. parágrafo. artículo 117. Señala la exclusión para algunas pólizas específicas de seguros. Datos clave Ley 223/95. tales como el deporte. artículo 480. artículo 476. Estatuto tributario. Ley 21/92. Ley 1064/2006. tales como alimentos de consumo humano y animal. Ley 6ª/92. y organismos internacionales debidamente acreditados. Señala la exclusión para las operaciones efectuadas por las instituciones de educación superior. Establece la exclusión del IVA en la importación de algunos bienes al departamento del Amazonas. Estatuto tributario. Sinopsis de servicios excluidos Estatuto tributario. así como también para el servicio de reparación y mantenimiento de los mismos. Señalan las loterías y algunos juegos de suerte y azar excluidos. Señala la exclusión para algunas naves y artefactos navales. artículo 100. artículo 12. artículo 454. Decreto 2685/99. 15 . Ley 21/92. y elementos de aseo y medicamentos para uso humano o veterinario. la salud. artículo 1º. Decreto 427/2004. Ley 1004/2005. Señala algunas importaciones que no causan el IVA. Ley 633/2000. artículo 92. artículo 476-1. Señala la exclusión para importación de bienes y equipos donados con fines específicos. Establece la exclusión para algunos bienes y equipos comprados con el presupuesto aprobado del Inpec. Ley 643/2001. artículo 32. y aquellos que se contraten por el fondo de solidaridad y garantía creados por la Ley 100 de 1993. Señala algunos servicios excluidos del IVA. los colegios de bachillerato y las instituciones de educación para el trabajo y el desarrollo humano. Señala la exclusión para los contratos de obras públicas que se celebren con algunas entidades específicas. agentes diplomáticos y consulares. con destinaciones específicas tales como la construcción. artículo 130. Señala como excluidos algunos seguros de naves o aeronaves destinadas al transporte internacional. Establece la exclusión para los servicios por operaciones bancarias que se presten a las embajadas.

Decreto 2076/92. A continuación se enumeran las disposiciones legales que señalan las exenciones del IVA. Señala la exclusión para los servicios de reparación y mantenimiento de naves y artefactos navales que se vayan a registrar y abanderar en Colombia. artículo 21. directamente o a través de concesiones. Datos clave ¿Cuáles son las exenciones? Las exenciones consisten en aquellos bienes y servicios que se encuentran gravados con el IVA. peajes y contribuciones percibidas por el Estado. artículo 32. artículo 270. artículo 7º. relacionadas con la investigación y la educación. Establece la exención para los equipos y elementos que importen algunas entidades específicas. y las características de cada una de ellas. en el trámite de legalización de las importaciones. pero la tarifa aplicable es el cero por ciento (0%). y por lo tanto deben cumplir con las obligaciones de inscribirse y presentar las respectivas declaraciones tributarias. Ley 729/2001. Ley 730/2001. artículo 5º. artículo 428-1. Ley 223/95. Señala la exclusión para la prestación de servicios realizados en el territorio del departamento del Amazonas. artículo 6º. Señala como excluidos los contratos por prestación de servicios suscritos con la ONU y las entidades multilaterales de crédito. Datos clave 16 . siempre y cuando cumplan con algunas condiciones. Establece la exclusión para las tasas. Menciona la exclusión para la prestación de servicios destinados o realizados en el territorio de San Andrés y Providencia. Decreto 1372/92. artículo 22. Ley 1111/2006. artículo 71. Decreto 1372/92. Establece la exclusión para los servicios que presta la DIAN de inspección no intrusiva de mercancías. Establece la exclusión para los servicios médicos desarrollados en centros de acondicionamiento y preparación física. Quienes realicen operaciones exentas son responsables del IVA. Establece la exclusión para las cuotas de afiliación y sostenimiento de algunas asociaciones y organizaciones mencionadas expresamente. artículo 10. Decreto 1372/92.Generalidades Sinopsis de servicios excluidos Ley 47/93. Bienes y servicios exentos Estatuto tributario. Señala algunos ingresos provenientes de la prestación de servicios personales que se encuentran excluidos de IVA.

artículo 13. lo que ocurra primero. artículo 96. artículo 850. artículo 3º. Señala algunos bienes y servicios exentos. 17 . o se pague o abone en cuenta. artículos 32. Ley 681/2001. los organismos internacionales y las misiones de cooperación y asistencia técnica. artículo 429): a) En la venta de bienes corporales muebles: Cuando se emite la factura o documento equivalente. Decreto reglamentario 540/2004. artículo 135. Establece la exención para los recursos de algunos fondos pensionales específicos. parágrafo 1º).01 del arancel. Señala algunos bienes exentos. cuyo beneficio principal consiste en que sus responsables tienen derecho a la devolución de los saldos a favor que se originen por el IVA pagado en la adquisición o realización de tales bienes o servicios (Estatuto tributario. artículo 481. artículo 1º. al momento de la entrega. Ley 488/98. Establece la exención para los bienes y servicios adquiridos con fondos provenientes de auxilios o donaciones de entidades o gobiernos extranjeros. artículo 477. ¿Qué es la causación del impuesto? La causación es el momento a partir del cual se entiende generado el IVA. el IVA se causa en los siguientes momentos (Estatuto tributario. folletos o coleccionables seriados de carácter científico o cultural que se encuentren incluidos en la posición 49. y para algunos servicios contemplados en los regímenes de seguridad social. Señala como exentas las donaciones en dinero que se reciban para la ejecución y desarrollo de proyectos aprobados por el fondo multilateral del Protocolo de Montreal. artículo 20. Por regla general. parágrafo 1º). Ley 100/93.02 del arancel. b) En la prestación de los servicios en el territorio nacional: Cuando se emita la factura.Bogotá Emprende Bienes y servicios exentos Estatuto tributario. Datos clave Ley 322/96. Estatuto tributario. convenciones o acuerdos internacionales. conforme a cada hecho generador. Decreto 841/98. así como también para los diarios incluidos en la posición 49. Señala la exención para los combustibles líquidos derivados del petróleo distribuidos por Ecopetrol en las zonas de frontera. artículo 4º. artículo 850. o a falta de estos. Decreto 2740/93. revistas. cuyo beneficio principal consiste en que sus productores tienen derecho a la devolución de los saldos a favor que se originen por el IVA pagado en la producción de los mismos (Estatuto tributario. se termine el servicio. Ley 98/93. Señala como exentos los equipos especializados para la extinción de incendios que requieran los cuerpos de bomberos oficiales y voluntarios. artículo 1º. Establece la exención para la importación de libros. Señala como exentas a las misiones diplomáticas y consulares. Ley 788/2002. 34 y 35. conforme a los convenios. en la ejecución de convenios y programas específicos.

literal b)). artículo 436). artículo 432). se causa con la expedición de la orden de cambio. • En los seguros. artículo 430). artículo 429. venta u operación de juegos de suerte y azar: Cuando se realice la apuesta. Decreto 522/2003. • En los coaseguros de que trata el artículo 1095 del Código de Comercio. artículo 434). se causa con la emisión de la póliza. el anexo que otorgue el amparo o su renovación (Estatuto tributario. se causa en el momento en que la aseguradora conozca en su sede principal la emisión de la póliza. anexo o renovación que emita la compañía líder (Estatuto tributario. artículo 433). boleta o instrumento que da derecho a participar en el juego. artículo 24). liquidándolo en pesos colombianos a la tasa representativa vigente en aquel momento (Estatuto tributario. formulario. • En el consumo de cerveza de producción nacional. se causa cuando el artículo sea entregado por el productor para su distribución o venta en el país (Estatuto tributario. • En los seguros de transporte. cuando este se expida con posterioridad al despacho de la mercancía (Estatuto tributario. • En el servicio de teléfono se causa en el momento del pago efectuado por el usuario (Estatuto tributario. d) En la circulación. o de su renovación. o se expida el documento. No obstante los momentos de causación del IVA anteriormente señalados. • En los seguros de daño en moneda extranjera. • En los contratos forward y futuros. tales como: • En el retiro de mercancías del inventario para usar o hacer parte del activo fijo. se causa con la emisión del certificado. o del conocimiento por parte del responsable de la emisión del tiquete (Estatuto tributario. se causa con base en la póliza. artículo 435). artículo 431). se causa en la fecha en que se causen los intereses (Decreto 570/84.Generalidades c) En la importación de bienes corporales muebles: Cuando se nacionalice el bien. 18 . también existen casos especiales que se separan de la regla general. • En el transporte internacional de pasajeros. • En los seguros generales con fraccionamiento de prima. artículo 17). artículo 486-1. • En la financiación ordinaria. artículo 433). del anexo de amparo. se causa en la fecha de cumplimiento establecida en el respectivo contrato (Estatuto tributario. se causa en la fecha del retiro (Estatuto tributario. se causa sobre la prima de cada uno de los certificados periódicos que se emitan en aplicación de la póliza original (Estatuto tributario.

Bogotá Emprende • En la financiación extraordinaria. artículo 19). artículo 455). a los cuales la ley ha establecido una base gravable mensual presunta (Estatuto tributario. artículo 457-1). la base gravable corresponde al valor aduanero de la mercancía. artículo 447). • La venta de activos fijos realizada habitualmente por cuenta y a nombre de terceros (Estatuto tributario. se causa con el acta de entrega (DIAN. con excepción de los juegos localizados y las mesas de juegos. numeral 1. junio 19/2003. artículo 420.3. literal h)). sin importar que esta se realice a crédito o de contado (Estatuto tributario. boleta. es decir que se causa en cada momento en el que se realice el hecho generador. artículo 17). Las excepciones a la regla general de la base gravable en la venta de bienes y servicios. la base gravable se encuentra conformada por el valor de la apuesta. Título VII. son las siguientes: • El servicio de televisión satelital recibido en Colombia (Estatuto tributario. • La venta de vehículos usados que para sus propietarios constituían activo fijo (Estatuto tributario. 19 . literal d)). marzo-abril. En lo que respecta a los juegos de suerte y azar. • En los arrendamientos de bienes corporales muebles. noviembre-diciembre. mayo-junio. ¿Cuál es el período fiscal? A pesar de que el IVA es un impuesto de carácter instantáneo. septiembre-octubre. numeral 3º. • En los contratos de llave en mano. artículo 459). ¿Cuál es la base gravable? Por regla general. En las importaciones de bienes corporales muebles. del documento.4). se causa en el momento de percibirse su valor por parte del responsable (Decreto 570/84. billete o instrumento que da derecho a participar en el juego. formulario. artículo 456). se causa en el momento de causación del canon correspondiente (Decreto 570/84. julio-agosto. • La intermediación en la comercialización de bienes (Estatuto tributario. en la venta de bienes y servicios el IVA se calcula sobre el valor total de la operación. parágrafo 3º. artículo 420. sumándole los derechos de aduana (Estatuto tributario. para efectos de trasladar los recaudos al Estado. se ha establecido un período fiscal bimestral para la presentación y pago de las declaraciones tributarias por concepto de este impuesto. Concepto Unificado 1. Estos períodos fiscales son los siguientes: enero-febrero.

artículo 458). las bases para aceites lubricantes y grasas. artículo 467). artículo 486-1). • El servicio de bares. En todo caso. y los productos petroquímicos (Estatuto tributario. tales como los descuentos efectivos que consten en la factura o documento equivalente. • Los servicios notariales (Decreto 2076/92. cuando en virtud de convenios o costumbres comerciales sean materia de devolución. Decreto 4650/2006. tabernas y discotecas (Decreto 422/91. Decreto 100/2003. • La venta de gasolina motor regular y extra (Estatuto tributario. el valor de los empaques y envases. artículo 486-1. artículo 19). • La venta. numeral 4º). • El servicio de restaurantes (Decreto 422/91. artículo 486-1. artículo 467). artículo 3º). artículo 3º). • Los contratos de construcción de bien inmueble (Decreto 1372/92. artículo 467). lubricantes y grasas (Estatuto tributario. la financiación otorgada por una 20 . artículo 460). artículo 5º). • Las operaciones cambiarias (Estatuto tributario. siempre y cuando no estén sujetos a ninguna condición y resulten normales según la costumbre comercial. • El transporte aéreo nacional que se venda en paquetes turísticos (Decreto 433/99. • Los servicios financieros (Estatuto tributario. artículo 466). artículos 17 y 18). artículo 461). la gasolina blanca. artículos 462 y 476.Generalidades • El retiro de mercancías del inventario para usar o formar parte del activo fijo (Estatuto tributario. artículo 21). • El transporte aéreo internacional de pasajeros (Estatuto tributario. • El servicio telefónico (Estatuto tributario. artículo 76. • El servicio de clubes (Estatuto tributario. • Las operaciones cambiarias derivadas de contratos forwards y futuros (Estatuto tributario. artículo 13). Decreto 100/2003. artículo 10). artículos 1º y 2º). • La venta de gasolina de aviación de 100/130 octanos (Estatuto tributario. • La venta de aceites. • El servicio de arrendamiento de bienes muebles (Decreto 570/84. importación y comercialización de cigarrillos y tabaco elaborado (Ley 1111/2006. existen conceptos que se pueden excluir de las bases gravables. los intereses causados por la financiación del IVA. • La venta de los demás productos refinados derivados del petróleo.

artículo 475). 21 . cuando dicha sociedad financiera sea vigilada por la Superintendencia Financiera de Colombia.6%: Se encuentran gravados con esta tarifa especial los servicios de aseo. ¿Cuáles son las tarifas? Por regla general. Sin embargo. Para tener derecho a esta tarifa especial. cáscara y cascarilla de café. contenido y presentación (Estatuto tributario. sucedáneos de café que contengan café en cualquier proporción.01. las propinas. artículo 420.Bogotá Emprende sociedad económicamente vinculada al responsable que efectúe la operación gravada. 5%. o de compensación si se trata de cooperativas y precooperativas de trabajo asociado y las atinentes a la seguridad social (Estatuto tributario. 20%. los de vigilancia autorizados por la Superintendencia de Vigilancia Privada. 10%. artículo 462-1). literal d)). de tal manera que también encontramos tarifas especiales al 1. a) Tarifa del 1. de los regímenes de trabajo asociado.6%. de la partida 09. y los prestados por las cooperativas y precooperativas de trabajo asociado en cuanto a mano de obra se refiere. los valores que correspondan a recaudos recibidos para terceros y los valores relacionados con los documentos o certificados del registro civil (Decreto 2076/92. el responsable debe cumplir con todas las obligaciones laborales. en razón de la venta de cerveza de producción nacional. compensaciones y seguridad social. vigiladas por la Superintendencia de Economía Solidaria. a todas las operaciones gravadas con el IVA se les debe aplicar la tarifa del 16%. para el caso de los servicios notariales. artículo 18). los de empleo temporal prestados por empresas autorizadas por el Ministerio de Protección Social. envase. d) Tarifa del 10%: se encuentran gravados con esta tarifa. b) Tarifa del 3%: Esta tarifa corresponde al porcentaje que por concepto del IVA se debe consignar a favor del tesoro nacional. cualquiera sea su clase. 25% y 35%. 3%. incluido el café soluble. c) Tarifa del 5%: Esta es la tarifa establecida para los juegos de suerte y azar gravados (Estatuto tributario. la ley a previsto ocasiones en que se debe aplicar una tarifa diferente. a las cuales se les haya expedido resolución de registro por parte del Ministerio de la Protección Social. los siguientes bienes y servicios descritos en los artículos 468-1 y 468-3 del estatuto tributario: • Café tostado o descafeinado.

19. de carne.90. • El servicio de arrendamiento de inmuebles diferentes a los destinados para vivienda y de espacios para exposiciones y muestras artesanales nacionales. las pólizas de seguros de cirugía y hospitalización.02. de la partida 17. • • • • Azúcar de caña o de remolacha. • Las demás preparaciones y conservas de carne. de la partida 10. excepto el pan. de despojos o de sangre. 22 . de la partida 52.05. de la partida 16. de la partida 10. • Productos de panadería.06.02.02.00. • Las demás fructosas y jarabe de fructosa. de la partida 12. de la partida 17.Generalidades • • • Trigo y morcajo (tranquillón). de la partida 17. sin azucarar. • Embutidos y productos similares. • • Las demás harinas de cereales.05. de la partida 10. ni preparar de otra forma.02. en estado seco. de la partida 19.30. de la partida 11.00.90. • Las demás.01.20.00.03.03.00.00. de la partida 11.06.02. Las demás de la partida 17. incluso con adición de cacao. de la partida 17. • Pastas alimenticias sin cocer.01. • Chocolate y demás preparaciones alimenticias que contengan cacao excepto gomas de mascar. confites. • Harina de trigo o de morcajo (tranquillón).00. de la partida 19. • Cacao en masa o en panes (pasta de cacao). incluso desgrasado.11.09.99.00. • Cacao en polvo. superior al 50% en peso. de despojos o de sangre.60.20. de la partida 16. que contengan huevo.01. • Los servicios de clubes sociales o deportivos de trabajadores y de pensionados. caramelos y chocolatinas.00. de la partida 18. Jarabes de glucosa. de la partida 19.02. Arroz para uso industrial. bombones. preparaciones alimenticias a base de estos productos. de la partida 17.05. pastelería o galletería. • Los planes de medicina prepagada y complementarios. • Melazas de la extracción o del refinado del azúcar. Jarabes de glucosa. de la partida 18. rellenar.00. de la partida 18. conforme con las normas vigentes. pólizas de seguros de servicios de salud y en general los planes adicionales. Semillas para caña de azúcar.01. Maíz para uso industrial. • Fibras de algodón.02.02.40.30.00. con un contenido de fructosa.01.

• Las comisiones percibidas por la colocación de los planes de salud del sistema de medicina prepagada expedidos por las entidades autorizadas legalmente por la Superintendencia Nacional de Salud. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB.Bogotá Emprende • El almacenamiento de productos agrícolas por almacenes generales de depósito. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30. e) Tarifa del 20%: Con esta tarifa se encuentra gravado el servicio de telefonía móvil (Estatuto tributario. según sea el caso. excepto el servicio prestado por moteles. • Los barcos de recreo y de deporte de la partida 89. incluidas las cabinas. cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. incluidas las cabinas.03 del arancel de aduanas. así como sus chasises y carrocerías. así como sus chasises y carrocerías. • Los vehículos automotores incluidos los camperos de la partida 87. según el caso.000). con motor superior a 185 c. fabricados o ensamblados en el país. • Los vehículos automotores de la partida 87. en el puerto de embarque convenido y sin el pago del flete. • Barcos de recreo y de deporte de la partida 89. sea inferior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30.000). • Las motocicletas y motos. importados.03 del arancel de aduanas.03. artículo 470). El valor FOB (libre a bordo) de la mercancía consiste en que el vendedor cumple su responsabilidad de entregar la mercancía hasta cuando esta sobrepasa la borda del buque. y las pick-up. así como sus chasises y carrocerías. f) Tarifa del 25%: Esta tarifa es aplicable al siguiente grupo de vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario.03 cuyo valor FOB o el equivalente del valor FOB. excepto los camperos.000). • El servicio de alojamiento prestado por establecimientos hoteleros o de hospedaje. g) Tarifa del 35%: Esta tarifa es aplicable al siguiente grupo de vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario. y los siguientes vehículos descritos en el artículo 471 del estatuto tributario: • Los camperos de la partida 87. • Los aerodinos privados. según el caso. • Las comisiones directamente relacionadas con negociaciones de productos de origen agropecuario que se realicen a través de bolsas de productos agropecuarios legalmente constituidas.c. sea igual o superior a treinta mil dólares de Norteamérica (US $ 30. incluidas las cabinas. 23 .03.

ubicadas en el territorio nacional. a través de los servicios informáticos electrónicos dispuestos por la DIAN (Decreto 4583/2006. las disposiciones legales han previsto que algunos responsables deben presentar sus declaraciones tributarias en forma virtual. Para el año gravable 2007. De igual manera. sin tener en cuenta el dígito de verificación. el artículo 23 del Decreto 4583 del 2006 estableció los plazos para presentar y pagar las declaraciones bimestrales de IVA. artículo 6º). de acuerdo con los dos últimos dígitos del NIT (número de identificación tributaria) del responsable. artículo 1º). Para tales efectos. las obligaciones de declaración y pago se deben cumplir dentro de los plazos señalados anualmente por el Gobierno Nacional. en los formularios oficiales que señale la DIAN a través de los servicios informáticos electrónicos o documentales (Decreto 4583/2006.Generalidades ¿Dónde y cuándo se presentan las declaraciones de IVA? La declaración bimestral de IVA debe ser presentada en los bancos y demás entidades autorizadas. así: Si los dos últimos dígitos son Desde 01 07 13 19 25 31 38 45 52 59 66 73 80 87 94 Hasta 06 12 18 24 30 37 44 51 58 65 72 79 86 93 00 Bimestre enerofebrero 2007 Hasta el día 8 de marzo de 2007 9 de marzo de 2007 12 de marzo de 2007 13 de marzo de 2007 14 de marzo de 2007 15 de marzo de 2007 16 de marzo de 2007 20 de marzo de 2007 21 de marzo de 2007 22 de marzo de 2007 23 de marzo de 2007 26 de marzo de 2007 27 de marzo de 2007 28 de marzo de 2007 29 de marzo de 2007 Bimestre marzo-abril 2007 Hasta el día 9 de mayo de 2007 10 de mayo de 2007 11 de mayo de 2007 14 de mayo de 2007 15 de mayo de 2007 16 de mayo de 2007 17 de mayo de 2007 18 de mayo de 2007 22 de mayo de 2007 23 de mayo de 2007 24 de mayo de 2007 25 de mayo de 2007 28 de mayo de 2007 29 de mayo de 2007 30 de mayo de 2007 No olvidar 24 .

Bogotá Emprende Si los dos últimos dígitos son Desde 01 07 13 19 25 31 38 Hasta 06 12 18 24 30 37 44 51 58 65 72 79 86 93 00 Bimestre mayo-junio 2007 Hasta el día 10 de julio de 2007 11 de julio de 2007 12 de julio de 2007 13 de julio de 2007 16 de julio de 2007 17 de julio de 2007 18 de julio de 2007 19 de julio de 2007 23 de julio de 2007 24 de julio de 2007 25 de julio de 2007 26 de julio de 2007 27 de julio de 2007 30 de julio de 2007 31 de julio de 2007 Bimestre julio-agosto 2007 Hasta el día 10 de septiembre de 2007 11 de septiembre de 2007 12 de septiembre de 2007 13 de septiembre de 2007 14 de septiembre de 2007 17 de septiembre de 2007 18 de septiembre de 2007 19 de septiembre de 2007 20 de septiembre de 2007 21 de septiembre de 2007 24 de septiembre de 2007 25 de septiembre de 2007 26 de septiembre de 2007 27 de septiembre de 2007 28 de septiembre de 2007 No olvidar 45 52 59 66 73 80 87 94 Si los dos últimos dígitos son Desde 01 07 13 Hasta 06 12 18 24 30 37 44 51 Bimestre septiembreoctubre 2007 Hasta el día 9 de noviembre de 2007 13 de noviembre de 2007 14 de noviembre de 2007 15 de noviembre de 2007 16 de noviembre de 2007 19 de noviembre de 2007 20 de noviembre de 2007 21 de noviembre de 2007 Bimestre noviembrediciembre 2007 Hasta el día 10 de enero de 2008 11 de enero de 2008 14 de enero de 2008 15 de enero de 2008 16 de enero de 2008 17 de enero de 2008 18 de enero de 2008 21 de enero de 2008 No olvidar 19 25 31 38 45 25 .

Generalidades Si los dos últimos dígitos son Desde 52 59 66 73 80 87 94 Hasta 58 65 72 79 86 93 00 Bimestre septiembreoctubre 2007 Hasta el día 22 de noviembre de 2007 23 de noviembre de 2007 26 de noviembre de 2007 27 de noviembre de 2007 28 de noviembre de 2007 29 de noviembre de 2007 30 de noviembre de 2007 Bimestre noviembrediciembre 2007 Hasta el día 22 de enero de 2008 23 de enero de 2008 24 de enero de 2008 25 de enero de 2008 28 de enero de 2008 29 de enero de 2008 30 de enero de 2008 No olvidar No obstante el calendario anterior. 26 . conforme con lo dispuesto en el cuadro anterior. independientemente de los dos últimos dígitos del NIT del responsable. previa solicitud que deberá ser aprobada por la dependencia competente de la DIAN. los plazos para presentar la declaración y pagar el impuesto vencerán un mes después del plazo señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo período. existen los siguientes plazos especiales: • Para los responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de transporte aéreo regular. hasta el día señalado en el cuadro anterior para la presentación y pago de la declaración de cada bimestre por los responsables cuyos dos últimos dígitos del NIT se encuentren entre 94 y 00. • Los responsables por la prestación del servicio telefónico tendrán plazo para presentar la declaración y pagar el impuesto.

c) La liquidación privada del impuesto. dentro de los cuales se encuentra el correspondiente a la declaración bimestral de IVA. que deberá contener (Estatuto tributario. También se puede diligenciar e imprimir los formularios utilizando los servicios informáticos electrónicos de la DIAN. cuyo valor de venta al público es de $ 3. artículo 602): a) La información necesaria para identificar al responsable. la DIAN prescribió los formularios vigentes para el año 2007. incluidas las sanciones cuando fuere del caso. según el caso.Determinación del IVA a pagar ¿Qué debe contener la declaración tributaria? Las declaraciones bimestrales de IVA se deben presentar en el formulario oficial señalado por la DIAN. e) La firma del revisor fiscal o del contador público. A través de la Resolución 15755 del 29 de diciembre del 2006.500. caso en el cual serán gratuitos. b) La discriminación de los factores necesarios para determinar las bases gravables del impuesto. cuando se trate de responsables obligados a ello. . d) La firma del obligado al cumplimiento del deber de declarar.

Determinación del IVA 28 .

000 76. exentos y no gravados.000 0 76.000 7.499.566. excluidos.000 Seguidamente. Por ejemplo.000 4.000 97.852.000 0 36. al saldo a pagar por IVA se le deben sumar las sanciones a que hubiere lugar para determinar el total saldo a pagar o total saldo a favor. un responsable del régimen común podría declarar la siguiente información: Ingresos brutos por exportaciones Ingresos brutos por operaciones exentas Ingresos brutos por operaciones excluidas Ingresos brutos por operaciones no gravadas Ingresos brutos por operaciones gravadas Total ingresos brutos Menos: Devoluciones en ventas anuladas. y/o por las retenciones en la fuente que le hubiesen practicado al declarante. rescindidas o resueltas Total compras netas 15.526. conforme lo establece el formulario.521.869. se deben registrar todos los montos de los IVA generados en las ventas y los IVA descontables por las compras.000 93.521. discriminando para tales efectos los conceptos gravados.451.000 25.000 4.452. rescindidas o resueltas Total ingresos netos Importaciones gravadas Importaciones no gravadas Compras y servicios gravados Compras y servicios no gravados Total compras e importaciones brutas Menos: Devoluciones en compras anuladas. que en términos generales consiste en comunicar todos los ingresos obtenidos durante el bimestre.Bogotá Emprende ¿Qué debe contener la declaración? La información primordial que debe contener la declaración bimestral del IVA es la relacionada con la liquidación privada del impuesto.000.000 14.348. así como también todas las compras de bienes y servicios.499. 29 . Finalmente. de tal manera que resulte el saldo a pagar por el período fiscal.000 0 70. el cual podrá ser reducido con los saldos a favor provenientes del período fiscal inmediatamente anterior.

la depuración para calcular el saldo a pagar o el saldo a favor en la declaración bimestral de IVA se resume así: (+) IVA generado en el bimestre. los cuales tiene derecho a descontar del IVA generado. siempre y cuando se cumplan los siguientes requisitos. de tal manera que se encuentra en la obligación de incluir en el precio de venta el valor del IVA que debe recaudar. (=) Saldo a pagar por el período fiscal o saldo a favor del período fiscal. (+) IVA recuperado en compras anuladas. (-) IVA descontable. b) Que el IVA descontable no sobrepase el límite que resulte de aplicar al valor de la compra de bienes y/o servicios. la tarifa del IVA a que estuvieran sujetas las operaciones generadoras correspondientes (Estatuto tributario. Por ejemplo. (-) IVA resultante por devoluciones en ventas anuladas. (-) Retenciones por IVA que le practicaron. solamente tiene derecho a descontar el IVA pagado hasta un límite que corresponda también al 10%. ¿Qué es el IVA descontable? El IVA descontable corresponde al impuesto que el declarante ha pagado por la adquisición de bienes y/o servicios. rescindidas o resueltas. literal a)). a) Que el IVA descontable se revele en la factura o documento equivalente (Estatuto tributario. (+) Sanciones. artículo 485. si el declarante vende bienes gravados al 10%. (=) Saldo a pagar por impuesto. rescindidas o resueltas. (-) Saldo a favor del período fiscal anterior. artículo 485 literal a)). ¿Qué es el IVA generado? El IVA generado consiste en aquel que se causa cuando el declarante realiza alguna de las operaciones gravadas con el impuesto. 30 . (=) Total saldo a pagar o total saldo a favor.Determinación del IVA ¿Cómo se determina el IVA a pagar? En términos generales.

¿En qué consiste el IVA recuperado en compras anuladas. el descuento se debe computar en proporción al valor de cada una de las operaciones realizadas en el respectivo período fiscal (Estatuto tributario. puesto que en su momento fue utilizado para disminuir el saldo a pagar en la declaración bimestral. y además. incluyendo el IVA. La excepción al literal b) anteriormente señalado. d) Que el IVA pagado no provenga de la adquisición de activos fijos (Estatuto tributario. de tal manera que en el respectivo bimestre anterior el responsable había declarado el IVA generado en aquel momento. rescindidas o resueltas? Esta situación se presenta cuando se anulan ventas correspondientes a períodos anteriores. y no fuere posible establecer su imputación directa. pero que la ley expresamente les ha otorgado el derecho de descontar los IVA pagados en la adquisición de bienes y servicios relacionados con tales operaciones exentas. artículo 490). exentas o excluidas del IVA. Dado que al producirse la anulación de la factura o la devolución de las mercancías vendidas. este (el vendedor) tiene derecho a descontar en la declaración del respectivo bimestre el valor del IVA devuelto al comprador. artículo 491). artículo 488). este (el comprador) se encuentra en la obligación de también devolverle o reintegrarle a la DIAN el valor de este IVA. y que por tanto se haya descontado el IVA pagado por esta mercancía en el respectivo período gravable anterior. se destinen a operaciones gravadas con IVA (Estatuto tributario. Cuando los bienes y/o servicios se destinen indistintamente a operaciones gravadas. rescindidas o resueltas? Se pueden presentar ocasiones en que se devuelvan mercancías compradas en bimestres anteriores. conforme a las disposiciones del impuesto sobre la renta. el vendedor debe reintegrar lo pagado por el comprador. puesto que en su momento este IVA había aumentado el saldo a pagar de la respectiva declaración anterior. 31 . se configura con algunos bienes y servicios exentos cuya tarifa es del 0%. Teniendo en cuenta que al producirse la devolución de la mercancía al comprador le reintegran el dinero pagado.Bogotá Emprende c) Que la adquisición de los bienes y/o servicios resulten computables como costos o gastos de la empresa. ¿En qué consiste el IVA resultante por ventas anuladas. incluyendo el IVA que pagó en aquel momento.

Por estas razones. Bajo este contexto. sino que le retenga un porcentaje establecido legalmente. por concepto de los IVA generados en las operaciones gravadas. en la declaración bimestral de IVA se permite que los responsables resten el valor de las retenciones que les practicaron como anticipo del IVA que deben declarar (Estatuto tributario. los saldos a favor arrastrados de períodos anteriores. los cuales pueden tener su origen. los excesos en las retenciones en la fuente que le practiquen al responsable. artículo 437-1. es decir.Determinación del IVA ¿Cómo se tratan las retenciones que le practican al declarante? En la legislación colombiana se ha previsto el sistema de retención en la fuente como un mecanismo de recaudo anticipado. Decreto 2502/2005). ¿Qué sucede cuando resultan saldos a favor? Es posible que en las declaraciones bimestrales de IVA resulten saldos a favor del responsable. entre otros. tenga la calidad de agente retenedor y por tal razón no le pague el valor del IVA completo. los IVA descontables relacionados con operaciones exentas. la contraparte. consistente en que algunas personas naturales. a los productores de los bienes exentos a que se refiere el artículo 477 del mismo estatuto. ¿Cuándo se puede solicitar la devolución y/o compensación de los saldos a favor? Los saldos a favor originados en las declaraciones bimestrales del IVA. el comprador que debe pagar el impuesto. denominadas agentes de retención. de tal manera que podrá computarlos como un menor valor del IVA que le toque declarar en ese bimestre. El valor correspondiente a la retención practicada constituirá un anticipo del IVA que debe consignar el vendedor al Estado. y a quienes se les haya 32 . solo pueden ser devueltos o compensados con otros impuestos nacionales a los responsables de los bienes y servicios de que trata el artículo 481 del estatuto tributario. el declarante podrá imputarlos a la declaración del período fiscal inmediatamente siguiente. descuentan de los pagos o abonos en cuentas que realizan una suma correspondiente al IVA que debiera recaudar el vendedor o beneficiario del pago. entre otras razones. Cuando por alguna razón en las declaraciones bimestrales se presenten saldos a favor. jurídicas y otras entidades. y que por tanto se encuentre obligado a incluir el valor del IVA en el precio de venta. es posible que cuando un responsable del IVA venda bienes y servicios gravados. por los excesos del IVA descontables sobre los generados.

tarjetas débito. ¿Cómo se pueden pagar las declaraciones tributarias? Las declaraciones bimestrales de IVA deben ser pagadas en las entidades autorizadas para recaudar. la DIAN podrá imponer la sanción de clausura o cierre del establecimiento de comercio. el sitio donde se ejerza la actividad. El responsable que no pague el IVA recaudado. certificados o documentos similares que sirven para el pago de impuestos nacionales. consultorio y. por cada día calendario de retardo en el pago (Estatuto tributario. anticipos y retenciones. incurrirá en prisión de tres (3) a seis (6) años y multa equivalente al doble de lo no consignado. También existen situaciones en que las normas legales facultan a los declarantes para que realicen los pagos a través de otros medios. para lo cual se debe cumplir con lo establecido en el reglamento (Decreto 4583/2006. la multa en dinero no puede superar la suma de $ 21. artículo 36). oficina. bajo responsabilidad de la respectiva entidad recaudadora y con el cumplimiento de las condiciones que determine la DIAN (Decreto 4583/2006. superior a tres (3) meses contados a partir de las fechas de vencimiento para la presentación y pago establecidas por el Gobierno Nacional.Bogotá Emprende practicado retenciones en la fuente que originaran el saldo a favor (Estatuto tributario. profesión u oficio (Estatuto tributario. artículo 850).393. para lo cual se pueden aceptar pagos en efectivo. artículo 812). b) Clausura del establecimiento de comercio.480. bonos. Para el año 2007. artículo 402). Para tales efectos. los responsables deberán liquidar y pagar intereses moratorios. cheque de gerencia. artículo 37). tales como la utilización de títulos. Cuando el responsable del régimen común se encuentre en omisión de la presentación de la declaración o en mora en la cancelación del saldo a pagar. tarjeta de crédito. en general. El no pago oportuno de los impuestos. 33 . causa intereses moratorios en la forma prevista en los artículos 634 y 635 del estatuto tributario (Estatuto tributario. c) Interés moratorio. cheque girado sobre la misma plaza de la oficina que lo recibe y únicamente a la orden de la entidad financiera receptora. ¿Qué sucede si no se paga el IVA recaudado? a) Sanción penal.000 (Ley 599/2000. artículo 634). dentro de los dos (2) meses siguientes a la fecha del vencimiento del plazo para declarar y pagar. artículo 657). o cualquier otro medio de pago como transferencias electrónicas o abonos en cuenta.

080. acelerar y asegurar el traslado del impuesto a las arcas del Estado (Estatuto tributario. la retención en la fuente corresponde al 50% de esta tarifa. Para efectos prácticos de este ejemplo.000 al comerciante Pablo Mármol. dentro de los plazos que para el efecto establezca el Gobierno Nacional.000.000. y la otra parte se la consigna directamente al Estado mediante la respectiva declaración de retención en la fuente. la retención en la fuente consiste en que el comprador.000 . compra mercancías por valor de $1. quien pertenece al régimen común.80.000 160. artículo 437-1). Suponiendo que en este ejemplo la venta se encuentra gravada a la tarifa del 16%. a quien en principio le toca pagarle al vendedor el IVA que va incluido en el precio de adquisición del bien o servicio. de tal modo que solo le paga una parte al vendedor.000 La declaración de retención en la fuente se debe presentar mensualmente. detrae del valor a pagar un porcentaje establecido del IVA que se le está cobrando.Retención en la fuente de IVA ¿En qué consiste la retención en la fuente de IVA? La retención en la fuente es un mecanismo de recaudo anticipado que tiene por finalidad facilitar. . no se tendrán en cuenta las retenciones en la fuente por concepto de renta. En lo que respecta al IVA.000 $ 1. ni de industria y comercio. así: Precio de venta (+) IVA (-) Retención en la fuente (=) Valor a pagar 1. y en los formularios oficiales señalados por la DIAN. Ejemplo: La empresa XYZ Ltda.

cuando se trate de compras de bienes gravados cuya cuantía de la operación sea inferior a 27 unidades de valor tributario UVT ($ 566. No obstante a lo anterior. Ley 788/2002. cuando se trate de la retención en la fuente que efectúa la Aeronáutica Civil sobre la compra de aerodinos (Estatuto tributario. 35 . • Se retendrá el 100% del valor del impuesto. ¿Cuáles son las tarifas de retención en la fuente por IVA? La tarifa general de retención en la fuente por IVA corresponde al 50% del valor del impuesto (Decreto 2502/2005. cuando lo estimen conveniente para facilitar su manejo administrativo. durante este año tampoco se practicarán retenciones en la fuente por IVA. los responsables tienen la facultad de practicar las retenciones en la fuente sobre estas cuantías mínimas. mediante Resolución 15755 del 2006. artículo 437-1).Bogotá Emprende En este sentido.000). como las siguientes: • Se retendrá el 100% del valor del impuesto. artículo 437-2. y la DIAN. pero también existen otras tarifas especiales. ¿Cuáles son las cuantías mínimas para no practicar la retención en la fuente por concepto de IVA? Durante el año 2007. artículo 93). no se aplicarán retenciones en la fuente por concepto de IVA cuando se trate de la prestación de servicios y el pago o abono en cuenta no supere la suma de 4 unidades de valor tributario UVT ($ 84. artículo 1º). prescribió el formulario oficial vigente para este mismo período fiscal. • Se retendrá el 10% del valor del IVA generado. cuando se practique por la prestación de servicios gravados en el territorio nacional.000). cuando se trate de las retenciones que deben efectuar las entidades emisoras de tarjetas de crédito o débito. De igual manera. por el IVA causado en las operaciones canceladas con tarjetas de crédito y/o débito (Decreto 1626/2001. cuyos beneficiarios sean personas o entidades sin residencia o domicilio en Colombia (Estatuto tributario. el Artículo 24 del Decreto Reglamentario 4583 del 2006 estableció los plazos para declarar y pagar las retenciones en la fuente efectuadas en cada mes del año 2007. artículo 1º).

artículo 14). jurídicas y/o entidades. y los distritos especiales. por el IVA que se cause en la venta de aerodinos (Estatuto tributario. d) Los grandes contribuyentes señalados como tales por la DIAN. artículo 437-2).Retención en la fuente de IVA ¿Quiénes son agentes de retención? Para efectos del IVA. 36 . j) Los productores de licores destilados nacionales. artículo 49). Ley 488/98. b) Los establecimientos públicos. cuando paguen o abonen en cuenta a los establecimientos afiliados (Ley 633/2000. los departamentos. e) Los agentes de retención del IVA designados por la DIAN (Estatuto tributario. las empresas industriales y comerciales del Estado. las áreas metropolitanas. las sociedades de economía mixta en las que el Estado tenga participación superior al cincuenta por ciento (50%). las asociaciones de municipios y los municipios (Estatuto tributario. o sus comercializadores. artículo 437-2). artículo 437-2). cuando adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado (Estatuto tributario. independientemente de su calidad de responsables o no del IVA (Estatuto tributario. el Distrito Capital. Ley 788/2002. c) Los organismos o dependencias del Estado a los que la ley otorgue capacidad para celebrar contratos (Estatuto tributario. la ley ha otorgado la calidad de agentes de retención a las siguientes personas naturales. g) Los contribuyentes del impuesto sobre la renta que pertenecen al régimen tributario especial (Decreto 4400/2004. h) Los responsables del régimen común. artículo 437-2. artículo 437-2. artículo 25). i) Las personas o entidades que contraten la prestación de servicios gravados en el territorio nacional con personas o entidades sin residencia o domicilio en el país (Estatuto tributario. artículo 93). artículo 437-2). así como las entidades descentralizadas indirectas y directas y las demás personas jurídicas en las que exista dicha participación pública mayoritaria cualquiera sea la denominación que adopten. a) La Nación. artículo 60). con relación a dichos productos (Ley 488/98. artículo 437-2). k) La Unidad Administrativa Especial de Aeronáutica Civil. en todos los órdenes y niveles (Estatuto tributario. f) Las entidades emisoras de tarjetas débito o crédito y sus asociaciones. artículo 437-2).

m) Los responsables del régimen común. debe interpretarse conforme a las siguientes reglas: • Quienes se encuentren ubicados en un segmento de grado superior. artículo 1º). deben practicarle retención en la fuente por 37 . gravados a la tarifa del 10%. Ilustración gráfica de los agentes retenedores de IVA Entidades estatales Grandes contribuyentes Entidades emisoras de tarjetas de crédito y/o débito Responsables del régimen común autorizados como retenedores Responsables del régimen común Responsables del régimen simplificado Personas o entidades no residentes ni domiciliadas en el país La gráfica anterior. artículo 437. Decreto 522/2003.Bogotá Emprende l) Los productores industriales que importen o adquieran el arroz o el maíz para transformarlos en productos diferentes al grano para consumo (Decreto 522/2003. cuando adquieran bienes y servicios. artículo 18). de personas naturales no comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas (Estatuto Tributario.

ni de industria y comercio. y no afecta para nada al responsable del régimen simplificado. Para efectos prácticos de este ejemplo. entre sí.000 al comerciante Juan Pérez.Retención en la fuente de IVA concepto de IVA a los responsables que se encuentran en los segmentos de grados inferiores. no se tendrán en cuenta las retenciones en la fuente por concepto de renta. Es decir. • Quienes se encuentren ubicados en un segmento de grado inferior. compra mercancías por valor de $ 1. no se afecta el valor que el comprador debe pagar al vendedor. En este caso.000. retenciones en la fuente por concepto de IVA. el señor Juan Pérez no cobra IVA por las mercancías vendidas. por disposición legal se ha dispuesto que los responsables del régimen común que le compren al régimen simplificado deben asumir el 50% del IVA que se debería generar si el vendedor cobrara el IVA. de lo cual resulta un impuesto asumido del 8% por concepto de IVA en el valor de la venta. deben efectuar una retención en la fuente por IVA que corresponde al 50% del IVA que tendría que cobrar el vendedor si no perteneciera al régimen simplificado. Suponiendo que en este ejemplo la venta se encuentra gravada a la tarifa del 16%. • Quienes se ubiquen en el mismo segmento no se aplicarán. puesto que esta obligación recae exclusivamente sobre el responsable del régimen común. así: 38 . En este caso. quien pertenece al régimen simplificado. razón por la cual se le debe pagar el valor neto de la venta ($ 1. ¿En qué consiste la retención en la fuente que se debe aplicar cuando se compra al régimen simplificado? Los responsables del régimen común que adquieran bienes o servicios gravados de personas que pertenezcan al régimen simplificado. Ejemplo: La empresa XYZ Ltda. a pesar de que los responsables del régimen simplificado no pueden cobrar IVA por las ventas de bienes y/o servicios que ejecuten.000).000. NO deben practicarle retención en la fuente por concepto de IVA a los responsables que se encuentran en los segmentos de grados superiores. entonces la retención en la fuente correspondería al 50% de esta tarifa.

¿Cómo se trata el IVA asumido por compras al régimen simplificado? Los responsables del régimen común que efectúen la retención en la fuente por compras al régimen simplificado. artículo 485-1).000 (1.000.000 80.000 $ 1.80. b) Contabilizarlo como un mayor valor del respectivo costo o gasto en que se incurre.000 x 16%).000. siempre y cuando cumpla con los requisitos exigidos en los artículos 483 y siguientes del estatuto tributario (Estatuto tributario. el IVA generado al 16% ascendería a la suma de $ 160. tienen dos (2) opciones para tratar el valor retenido. 39 .000 .Bogotá Emprende Precio de venta (+) IVA asumido (-) Retención en la fuente (=) Valor a pagar 1.000. a) Descontarlo en la declaración bimestral del IVA.000 No olvide que si el vendedor hubiese sido responsable del régimen común.

425 52 55. D.A.A.. 98888 Bogotá. Tel.C. en mayo de 2007 Av. Colombia . A. Calle 26 Nº 82-70.Esta cartilla se imprimió en la planta industrial de Legis S..

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