UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU

Facultad de Contabilidad

GUIA DE INVESTIGACION
CIENTIFICA
PARA ESTUDIANTES DE CONTABILIDAD

ESTRUCTURA DEL PLAN DE TESIS

ELABORADO POR:
Dr. Eleazar Mendoza Ruiz
Mg. Cesar Pariona Colonio
Mg. Hernan Capacha Carbajal.
CPC. Luis Marquez Crisostomo

2010

1
 INTRODUCCIÓN

Considerando que la investigación es fundamental para el estudiante y para el

profesional, y esta forma parte del camino antes, durante y después de lograr el título
profesional, la presente intenta ser una guía resumida que permita conducir a los
estudiantes y egresados en la elaboración del trabajo de investigación universitario (tesis),
considerando los diversos enfoques de muchos autores vinculados con la actividad
científica, comparando sus conceptos se trató de arribar a definiciones de aceptación
general, sobre todo considerando el impacto que tiene la ciencia con algunas ramas y
disciplinas de la contabilidad, y también la importancia dentro de nuestra sociedad y su
impacto en el ámbito empresarial.
Se enuncia los elementos que componen el plan de una investigación científica:
problema, objetivos, justificación, marco teorico y conceptual, hipótesis, población y
muestra, cronograma de actividades, presupuesto, bibliografia y el esquema tentativo de
tesis.
La divulgación del resultado de una investigación es mediante su publicación, en el
caso de los tesistas universitarios es con la presentación del informe de tesis que tendrá
que ser sustentado y defendido ante el jurado examinador.

2
 LA ORIGINALIDAD DEL TRABAJO DE INVESTIGACION

En nuestra carrera profesional es muy difícil desarrollar tesis de orden teórico para
generar innovación científica, por lo general constituyen investigaciones que aportan
nuevos conocimientos básicos, fundamentalmente de carácter aplicativos, por cierto el
resultado de todo investigación constituye un aporte importante para el desarrollo de la
profesión. No se debe copiar ó plagiar trabajos de investigación.

El proyecto de investigación o Plan de Tesis comprender lo siguiente:

I. TITULO DEL PROYECTO

II. DATOS GENERALES
III. PROBLEMA DE INVESTIGACION
IV. MARCO TEORICO Y CONCEPTUAL
V. FORMULACION DE LA HIPOTESIS
VI. METODOLOGIA
VII. POBLACION Y MUESTRA
VIII. TECNICASE INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS
IX. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS
X. REFERENCI BIBLIOGRAFICA
XI. ANEXOS.

3
 UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU
Facultad de Contabilidad

ESTRUCTURA DEL PLAN DE TESIS

I. TÍTULO
Debe ser preciso, conciso, específico y a la vez explicativo, esto significa que debe
representar el tema principal del trabajo de investigación,(identificando de preferencia
en el enunciado las variables o aspectos teóricos de la investigación. La extensión
sugerida es de 14 a 20 palabras.

II. DATOS GENERALES

- Apellidos y nombres del proponente o proponentes:
- Tipo de investigación:
- Nivel de la investigación:
- Área de investigación:
- Lugar de ejecución:
- Fecha de inicio:
- Fecha de finalización:
- Asesor :

III. PROBLEMA DE INVESTIGACION

Debe escribirse en tiempo presente y explicar el problema, sus antecedentes; y las
razones por las que se eligió determinado tema.

III.1. Planeamiento del problema

Es todo aquello que se convierte en objeto de estudio, por los síntomas
determinados del objeto y sobre el cual se percibe la necesidad de conocer y,
por tanto, de estudiar.
Plantear el problema de investigación significa
– Enunciar el problema y
– Formular el problema.

Enunciar un problema de investigación: Consiste en presentar, mostrar y

exponer las características o rasgos del tema, situación o aspecto de interés
que se va a estudiar; describir el estado actual de la situación problema
mostrando las implicancias que tiene y sus soluciones. Es presentar una
descripción general de la situación objeto de investigación.
Formular el problema se refiere cuando el investigador hace una especie de
pronóstico sobre la situación problema. En lugar de hacerlo con afirmaciones,
este pronóstico se plantea mediante la formulación de preguntas orientadas a
dar respuesta de solución al problema de la investigación. Esto implica elaborar
dos niveles de preguntas. La pregunta general debe recoger la esencia del
problema y, por tanto, el título del estudio. Las preguntas específicas están
orientadas a interrogar sobre aspectos concretos del problema y no al problema
en su totalidad, pero que en su conjunto conforman la totalidad (las preguntas
específicas son sub preguntas de la pregunta general).

4
 III.2. Objetivos generales y específicos
Un aspecto definitivo en todo proceso de investigación es la definición de los
objetivos o del rumbo que debe tomar la investigación que va a realizarse. Así,
los objetivos son los propósitos del estudio. Expresan el fin que pretende
alcanzarse y, por lo tanto, todo el desarrollo del trabajo de investigación se
orientará a lograr estos objetivos. Estos deben ser claros y precisos para evitar
confusiones o desviaciones Dado que todo objetivo implica la acción que se
desea lograr, es importante tener en cuenta que al redactar los objetivos de la
investigación deben utilizarse verbos en infinitivo. Estos verbos pueden ser:

Determinar Verificar Definir

Identificar Diseñar Conocer
Evaluar Elaborar Estudiar
Describir Proponer Plantear
Formular Analizar Corroborar

III.3. Justificación
Debe justificar el desarrollo de la investigación señalando las razones y
motivos que impulsaron el trabajo de investigación, si es teórico, metodológico
y/o practico y en su redacción se debe señalar el porque de su realización

IV. MARCO TEÓRICO Y CONCEPTUAL

Antecedentes

Primero es necesario indicar el estado actual del conocimiento en torno al problema

de investigación seleccionado, realizando una exhaustiva búsqueda de
investigaciones efectuadas por otros investigadores, búsqueda bibliográfica sobre el
tema.
Toda investigación debe realizarse dentro de un marco de referencia o conocimiento
previo, es decir, es necesario ubicar la investigación que va a realizarse dentro de
una teoría, enfoque o escuela

Marco teórico
Para desarrollar el marco teórico, primeramente se debe conocer los antecedentes de
la investigación, conocer profundamente como se llama el tema y diseñar cuales
serian las variables que sustenta el marco teórico. Para desarrollar la
conceptualización de las variables, esta se tiene fundamentar en el conjunto de
bibliografía actualizada existente

El marco teórico no es un resumen de las teorías que se han escrito sobre el tema
objeto de la investigación. Es una revisión de quienes están investigando o han
investigado el tema y los planteamientos de estos últimos autores y cuáles son los
principales aspectos por ellos estudiados.

Marco conceptual
No consiste en hacer una lista de términos relacionados con un tema, sino definir lo
que por significado particular necesitan ser precisados en su definición. En otras
palabras, es el glosario de términos claves utilizados en la investigación.

5
 V. FORMULACIÓN DE LA HIPÓTESIS
Hipótesis general
Son respuestas tentativas que se formulan frente a las interrogantes, se construyen
sobre el problema y objetivos de la investigación. Las sub hipótesis deben
relacionarse con los problemas y objetivos secundarios

VI. METODOLOGIA
VI.1. Tipo y nivel de investigación
El tipo de investigación puede ser básica o aplicada. El nivel de investigación
puede ser:
Exploratorios
Descriptivos
Explicativos y
Predictivos

VI.2. Método y diseño

El método pueden ser
Descriptivo
Explicativo
Síntesis
Estadístico
Deductivo – inductivo

El diseño pueden ser:

Por objetivos
Post prueba

VI.3. Variables
VI.4. Indicadores

VII. POBLACION Y MUESTRA

La población indica el universo de la investigación y la muestra representa parte del
universo, que serán los indicadores para el cuadro estadístico, que presentara en el
desarrollo de la tesis

VIII. TECNICAS E INSTRUMENTOS DE RECOLECCION DE DATOS

Las técnicas que pueden utilizarse son
Entrevistas
Encuestas
Análisis documental
Observación

Los instrumentos de recolección pueden ser:

Guía de entrevista
Cuestionario
Guía de análisis documental
Guía de observación

IX. ASPECTOS ADMINISTRATIVOS

6
 a) Cronograma

DETALLE A M J J A S O N D

Determinación del problema X

Acopio de la Bibliografía X X

Selección bibliográfica X

Elaboración de la matriz de consistencia X

Redacción del anteproyecto de la X

investigación

Elaboración de instrumentos de X
investigación

Revisión y aprobación del proyecto de X

investigación

Encuestas X

Codificación X

Tabulación X

Análisis e interpretación de datos X

Redacción preliminar del informe final X

Presentación de la tesis para su X

aprobación

Sustentación X

b) Presupuesto y Fuente de financiamiento

Estimar la compra de bienes y servicios necesarios para tener éxito en el trabajo,
debidamente valorizado.
Indicar las fuentes de financiamiento

X. REFERENCIA BIBLIOGRAFICA

Indicar fuentes bibliográficas

7
XI. ANEXOS
a) Matriz de consistencia
Presentar la coherencia entre el planteamiento del problema, los objetivos,
hipótesis y la metodología.
b) Instrumento de Recolección
c) Contenido o índice tentativo
Establecer una estructura tentativa sobre la presentación del borrador de
informe de tesis. Plantear los capítulos y subcapítulos.

ALGUNOS METODOS DE INVESTIGACION

 EL METODO GENERAL DE LA CIENCIA, que nos permite tener una concepción clara
de todo el proceso de investigación y nos sirve de guía en el desarrollo de cada una de
sus fases.
 EL METODO DIALECTICO, que con el sostenimiento de sus leyes y categorías del
materialismo dialéctico nos ayuda a ver claramente el problema con una concepción
real y objetiva del mundo profesional de los contadores.
 EL METODO SISTEMICO, que recomienda y facilita el desarrollo de la investigación
considerando como sistema el objeto de estudio; sin descuidar sus relaciones internas
y externas.
 EL METODO DESCRIPTIVO, para una correcta identificación de los elementos del
problema, su relación entre ellos y su correspondiente análisis.
 EL METODO COMPARATIVO, con la finalidad de llevar a cabo una comparación entre
los diversos enfoques, y asimismo comparar la situación actual con los resultados de la
investigación.

ASPECTOS FUNDAMENTALES A CONSIDERARSE EN LA REDACCION DE

INFORMES DE INVESTIGACION

1. El tipo de lector o lectores a quien va dirigido el informe de investigación condiciona el

lenguaje del mismo.
2. El título debe expresar la esencia del contenido del trabajo considerando a las
variables (recomendable no exceder de veinte palabras)
3. No debe utilizarse el pronombre personal “yo”.
4. Se debe tender a las frases cortas y a la ordenación lógica simple, al lenguaje claro.
5. Seguir un solo estilo para todo el informe. No debe haber cambios de estilo entre las
partes o capítulos.
6. Debe haber coherencia entre lo desarrollado en el análisis con lo que se dice en las
conclusiones.
7. Releer todo el trabajo cuantas veces sea necesario y corregir las partes o capítulos.
8. No plagiar bibliografía para impresionar al lector. Se debe citar los fuentes o trabajos
consultados.
9. Colocar la numeración definitiva luego de concluir el informe definitivo de acuerdo al
estilo elegido.

8
GUIA PRACTICA DE ELABORACION
DE UN PLAN DE TESIS

2010

9
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERU

Facultad de Contabilidad

PLAN DE TESIS

LA AUDITORIA COMO INSTRUMENTO

PARA EVALUAR LA GESTION DE LAS
EMPRESAS

PARA OPTAR EL TITULO DE

CONTADOR PÚBLICO

PRESENTADO POR EL BACHILLER

JUAN MANUEL TUESTA PALACIOS

HUANCAYO – PERU

2010

10
I. TÍTULO
La auditoria como instrumento para evaluar la gestión de las empresas

II. PROBLEMA DE INVESTIGACION

Debe escribirse en tiempo presente y explicar el problema, sus antecedentes; y las
razones por las que se eligió el tema

2.1. Planteamiento del problema

Se conoce y comprende que una empresa dispone de recursos humanos,
materiales y financieros; sin embargo no se conoce cuál es el nivel de
eficiencia, economía, efectividad en que son utilizados dichos recursos, porque
no se ha efectuado una evaluación de estos elementos de la gestión que
reporte la situación de los mismos para una adecuada planificación y toma de
decisiones. Los recursos que utilizan la empresa son asignados por sus
inversionistas; por tanto, le compete a dicha empresa conocer si son manejados
sus recursos de forma eficiente, económica y efectiva para generar confianza
en quienes invierten en dicha empresa
Cuando se dice que no se conoce el nivel de eficiencia de los recursos, debe
entenderse que la entidad no evalúa la relación entre los resultados obtenidos y
los recursos utilizados; se ha determinado preliminarmente que son muchos los
recursos que se aplican para los resultados deficientes que se obtienen;
asimismo, cuando se dice que no se conoce el nivel de economía de los
recursos, debe entenderse que la entidad no toma en cuenta la relación
costo/beneficio de los bienes y servicios que utiliza; se ha determinado en forma
previa que se realizan compras y gastos a importes elevados en relación a
precios de bienes y servicios promedios del mercado y además no se toma en
cuenta los beneficios que aportan a la entidad, lo cual afecta al desarrollo de la
empresa. Luego, cuando se dice que no se conoce el nivel de efectividad, debe
entenderse que la entidad utiliza sus recursos en actividades, funciones,
procesos y procedimientos que no necesariamente facilitan el cumplimiento de
metas y objetivos, lo que conlleva a postergaciones, ampliaciones de
presupuesto, cambio de autoridades y funcionarios, etc..
Asimismo la empresa al carecer de evaluaciones de eficiencia, economía,
efectividad, tiene dificultades para promover la integración, fomento, apoyo,
desarrollo y difusión de las diversas actividades y creaciones culturales, lo que
perjudica el verdadero rol que debe tener esta empresa

2.2. Formulación del problema

2.2.1. PROBLEMA GENERAL:

¿De qué manera la auditoria puede convertirse en el instrumento
efectivo para verificar la gestión de la empresa?

2.2.2. PROBLEMAS ESPECÍFICOS:

¿De qué manera los resultados de la auditoria contribuyen a la
economía y eficiencia de la empresa?

11
 ¿Cuál es el valor agregado que aporta la auditoria en la eficacia,
eficiencia en la empresa?

III. OBJETIVOS

3.1. OBJETIVO GENERAL:

Determinar de qué manera la auditoria puede convertirse en el instrumento
efectivo para verificar la gestión de la empresa

3.2. OBJETIVOS ESPECÍFICOS:

Establecer si las recomendaciones de la auditoria contribuyen a la
economía y eficiencia de la empresa

Determinar el valor agregado que aporta la auditoria a la eficacia, eficiencia

de la empresa

IV. JUSTIFICACIÓN E IMPORTANCIA DEL TRABAJO

JUSTIFICACIÓN METODOLÓGICA
Se ha identificado la problemática existente en la empresa, sobre dicha
problemática se han formulado las posibles soluciones a través de las hipótesis;
luego se ha establecido los propósitos que persigue el trabajo por intermedio de
los objetivos. Todos estos elementos se han formado en base a las variables e
indicadores de la investigación. Todo lo anterior tiene el sustento en una
metodología de investigación que identifica el tipo, nivel y diseño de investigación,
la población y muestra a aplicar; así como también las técnicas e instrumentos
para recopilar, analizar e interpretar la información.

JUSTIFICACIÓN TEÓRICA
Desde el punto de vista teórico se asume que la auditoria es el instrumento
efectivo para verificar la eficiencia, economía, eficacia de la empresa La Auditoría,
implica la ejecución de un trabajo con el alcance o enfoque, de las auditorías
financiera, de cumplimiento, de control interno y de gestión. Es el proceso de
obtener y evaluar objetivamente, en un período determinado, evidencia relativa a
la información financiera, al comportamiento económico y al manejo de una
entidad, con el propósito de informar sobre el grado de correspondencia entre
aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los comportamientos
generalizados. Es el proceso de obtener y evaluar objetivamente, en un período
determinado, evidencia relativa a la información financiera, al comportamiento
económico y al manejo de una entidad con la finalidad de informar sobre el grado
de correspondencia entre aquellos y los criterios o indicadores establecidos o los
comportamientos generalizados. Esta auditoría por su enfoque asegura una
efectiva verificación de la eficiencia, economía, eficacia de la empresa

La naturaleza y alcance de las recomendaciones elaboradas en el proceso de la

auditoria es variable. En algunos casos, pueden formularse recomendaciones
sobre asuntos específicos; sin embargo, en otros casos, después de analizar el
costos/beneficio de implementar recomendaciones sobre actividades de mucha
complejidad, puede ser factible sugerir que la propia entidad lleve a cabo un

12
 estudio más profundo del área específica y adopte las mejoras que considere
apropiadas en las circunstancias.

V. MARCO TEORICO

AUDITORIA
La auditoría, según Canevaro (2004) y Hernández (2002), comprende el estudio y la
evaluación de las operaciones o transacciones, con la finalidad de validar los distintos
sistemas: administrativo, operativo, contable, de gestión y de información
computarizada, a través de una adecuada metodología que permita elaborar cédulas
de trabajo como evidencia, incluido el uso de técnicas que permitan tener un orden
lógico y coherente necesario para su revisión, supervisión, continuidad del trabajo de
auditoría y para que soporten su opinión. Según los autores, la auditoria, se basa en
los siguientes principios: independencia, objetividad, permanencia, integralidad,
oportunidad, certificación y cumplimiento de normas. Las fases del trabajo de
auditoría son la planificación, ejecución y el informe. Además la asesoría y el
monitoreo. El alcance de la auditoría considera a los sistemas administrativos y de
control, identificación de riesgos, operaciones y resultados, información financiera,
desempeño gerencial y cumplimiento y regulación. El objetivo de la auditoría es
maximizar beneficios, desarrollo del personal, maximizar ingresos, incrementar
competitividad y propugnar el crecimiento. El trabajo de auditoría se basa en las
Normas Internacionales de Auditoría, Normas de Auditoría Generalmente Aceptadas,

Canevaro (2004), Bravo (2000) y Blanco (2001) coinciden en establecer que el

proceso de la auditoría comprende: Planificación, Desarrollo de lo planificado
(ejecución); Culminación del trabajo e informe; y, además de las funciones básicas,
deben considerarse la función asesora y la función de monitoreo o seguimiento. La
planificación, Comprende: Planificación general; Planificación de Detalle o específica;
y, Identificación de procedimientos. La ejecución de la auditoría y comprende:
Ejecución de programas de auditoría; Aplicación de procedimientos, técnicas y
prácticas de auditoría; Comparación de la evidencia obtenida en los papeles de
trabajo con los criterios de la auditoría integral; y, Definición de hallazgos, si fuera el
caso. La fase del informa comprende la Introducción, Alcance, Párrafos intermedios
(salvedades a los estados financieros, observaciones a la gestión, observaciones al
cumplimiento de las normas legales, etc...). Según las Normas Internacionales de
Auditoría, el auditor deberá aplicar procedimientos analíticos en las etapas de
planeación y de revisión global de la auditoría. Los procedimientos analíticos también
pueden ser aplicados en otras etapas. Los procedimientos analíticos significan el
análisis de índices y tendencias significativas incluyendo la investigación resultante
de fluctuaciones y relaciones que son inconsistentes con otra información relevante o
que se desvían de las cantidades pronosticadas. Los procedimientos analíticos
incluyen la consideración de comparaciones de información de la entidad. Los
procedimientos analíticos también incluyen la consideración de relaciones. Pueden
usarse variados métodos para ejecutar los procedimientos. Estos varían desde
simples comparaciones a análisis complejos usando técnicas avanzadas de
estadística. Los procedimientos analíticos pueden ser aplicados a los estados
financieros consolidados, a los estados financieros de componentes y a los
elementos individuales de información financiera. La selección de procedimientos,
métodos y nivel de aplicación determinados por el auditor es un asunto de juicio
profesional. En el desarrollo de la auditoría integral deberá ponderarse la aplicación

13
de las siguientes técnicas de verificación: ocular; Oral o verbal; Escrita; Documental;
y, física. Dentro de estás técnicas generales deberá considerarse técnicas y prácticas
específicas para obtener la evidencia que sustente el Informe del auditor.. La
auditoría debe entenderse como un estándar metodológico, para evaluar distintos
objetos o realidades, con mentalidad crítica, analítica e investigativa, sobre una base
objetiva e independiente y ética, tendiente a emitir un informe como producto final. La
auditoria en su versión moderna, es asesora de la alta dirección para efectos de
implementar oportuna y adecuadamente el sistema de control interno y externo e
imprimir de esta manera, confiabilidad en la información financiera, económica,
tributaria, administrativa, logística, etc., con relación a la exactitud, eficiencia,
efectividad y economicidad de las operaciones de la empresa

EFICIENCIA, EFICACIA, ECONOMÍA

Según Johnson y Scholes (2000), cuando los responsables de la gestión se
preocupan por hacer correctamente las cosas se está transitando por la EFICIENCIA
(utilización adecuada de los recursos disponibles) y cuando utiliza instrumentos para
evaluar el logro de los resultados, para verificar las cosas bien hechas son las que en
realidad debían realizarse, entonces se encamina hacia EFICACIA (logro de los
objetivos mediante los recursos disponibles) y cuando busca los mejores costos y
mayores beneficios está en el marco de la ECONOMÍA. La eficiencia, eficacia y
economía no van siempre de la mano, ya que una entidad puede ser eficiente en sus
operaciones, pero no eficaz, o viceversa; puede ser ineficiente en sus operaciones y
sin embargo ser eficaz, aunque seria mucho más ventajoso si la eficacia estuviese
acompañada de la eficiencia. También puede ocurrir que no sea ni eficiente ni eficaz

EFICIENCIA
Según Hernández (2000), la eficiencia, es el resultado positivo luego de la
racionalización adecuada de los recursos, acorde con la finalidad buscada por los
responsables de la gestión. Es también la obtención de resultados con los recursos
disponibles. Es sinónimo de un mejor aprovechamiento de los tiempos y movimientos
en los procesos institucionales. No es tan sencillo obtener eficiencia, tienen que
disponerse en forma adecuada todos los recursos, políticas, normas, procesos,
procedimientos, técnicas y prácticas empresariales.

Esta relación muestra el costo de producción de cada producto. De la misma manera,

el tiempo (calculado por ejemplo en término de horas hombre) que toma producir un
producto (el inverso de la eficiencia del trabajo) es una medida común de eficiencia.
La eficiencia es la relación entre los resultados en términos de bienes, servicios y
otros resultados y los recursos utilizados para producirlos. De modo empírico hay dos
importantes medidas: i) Eficiencia de costos, donde los resultados se relacionan con
costos, y, ii) eficiencia en el trabajo, donde los logros se refieren a un factor de
producción clave: el número de trabajadores. Si un auditor pretende medir la
eficiencia, deberá comenzar la auditoría analizando los principales tipos de
resultados/salidas de la entidad. El auditor también podría analizar los resultados
averiguando si es razonable la combinación de resultados alcanzados o verificando la
calidad de estos. Cuando utilizamos un enfoque de eficiencia para este fin, el auditor
deberá valorar, al analizar cómo se ha ejecutado el programa, que tan bien ha
manejado la situación la empresa. Ello significa estudiar la empresa auditada para
chequear como ha sido organizado el trabajo

EFICACIA

14
Según Johnson y Scholes (2000), la eficacia o efectividad, se refiere al grado en el
cual la entidad logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendía alcanzar,
previstos en la legislación o fijados por el Directorio. Si un auditor se centra en la
efectividad, deberá comenzar por identificar las metas de los programas de la entidad
y por operacionlizar las metas para medir la efectividad. También necesitará
identificar el grupo meta del programa y buscar respuestas a preguntas como: Ha
sido alcanzada la meta a un costo razonable y dentro del tiempo establecido?; Se
definió correctamente el grupo meta?; Está la gente satisfecha con la educación y
equipo suministrados?; En qué medida el equipo suministrado satisface las
necesidades del grupo meta?; Está siendo utilizado el equipo por los ciudadanos?. La
gestión eficaz está relacionada al cumplimiento de las acciones, políticas, metas,
objetivos, misión y visión de la empresa; tal como lo establece la gestión empresarial
moderna.

Según Johnson y Scholes (2000)[19], la eficacia o efectividad, se refiere al grado en

el cual la entidad logra sus objetivos y metas u otros beneficios que pretendía
alcanzar fijados por los directivos o exigidos por la sociedad. La eficacia o efectividad
es el grado en el que se logran los objetivos institucionales. En otras palabras, la
forma en que se obtienen un conjunto de resultados refleja la efectividad, mientras
que la forma en que se utilizan los recursos para lograrlos se refiere a la eficiencia. La
eficacia, es la medida normativa del logro de los resultados. Las empresas disponen
de indicadores de medición de los logros de los servicios. Cuando se logren dichos
resultados o estándares, se habrá logrado el objetivo del buen gobierno aplicado por
este tipo de entidades. Para que la entidad alcance eficacia, debe cumplir estas tres
condiciones básicas: Alcanzar los objetivos institucionales; Realizar el mantenimiento
del sistema interno; y, Adaptarse al ambiente externo.

ECONOMÍA
Según Johnson y Scholes (2000), la economía en el uso de los recursos, está
relacionada con los términos y condiciones bajo los cuales la entidad adquiere
recursos, sean éstos financieros, humanos, físicos o tecnológicos (computarizados),
obteniendo la cantidad requerida, al nivel razonable de calidad, en la oportunidad y
lugar apropiado y al menor costo posible. Si el auditor se centra en la economía será
importante definir correctamente los gastos. Esto a menudo es un problema. Algunas
veces sería posible introducir aproximaciones de los costos reales, por ejemplo
definiendo los costos en términos de número de empleados, cantidad de insumos
utilizados, costos de mantenimiento, etc.

Según Leturia (2000), en el marco de la economía, se tiene que analizar los

siguientes elementos: costo, beneficio y volumen de las operaciones. estos
elementos representan instrumentos en la planeación, gestión y control de
operaciones para el logro del desarrollo integral de la institución y la toma de
decisiones respecto al producto, precios, determinación de los beneficios,
distribución, alternativas para fabricar o adquirir insumos, métodos de producción,
inversiones de capital, etc. Es la base del establecimiento del presupuesto variable de
la empresa. El tratamiento económico de las operaciones proporcionan una guía útil
para la planeación de utilidades, control de costos y toma de decisiones
administrativos no debe considerarse como un instrumento de precisión ya que los
datos están basados en ciertas condiciones supuestas que limitan los resultados. La
economicidad de las operaciones, se desarrolla bajo la suposición que el concepto de
variabilidad de costos (fijos y variables), es válido pudiendo identificarse dichos

15
 componentes, incluyendo los costos semivariables; éstos últimos a través de
procedimientos técnicos que requieren un análisis especial de los datos históricos de
ingresos y costos para varios períodos sucesivos, para poder determinar los costos
fijos y variables

VI. FORMULACION DE HIPOTESIS

HIPÓTESIS GENERAL:
La auditoria es el instrumento efectivo para verificar la gestión de la empresa

HIPÓTESIS ESPECÍFICAS:
Los resultados de la auditoria contribuyen a la economía y eficiencia de la empresa
La auditoria aporta valor agregado a través de sus recomendaciones para lograr la
eficacia, eficiencia y transparencia en la empresa

VARIABLES E INDICADORES DE LA INVESTIGACION

VARIABLE INDEPENDIENTE:
Auditoria X
INDICADORES:
Proceso X1
Valor agregado X2

VARIABLE DEPENDIENTE:
Gestión de la empresa Y
INDICADORES:
Economía y eficiencia institucional Y1
Eficacia y transparencia institucional Y2

VII. METODOLOGIA

TIPO DE INVESTIGACIÓN
Es del tipo básica, por cuanto todos los aspectos son teorizados, aunque sus
alcances serán prácticos en la medida que la Auditoría sea tomada en cuenta como
un instrumento efectivo para verificar la economía, eficiencia, eficacia de la gestión de
la empresa

NIVEL DE INVESTIGACIÓN
Es del nivel descriptiva-explicativa, por cuanto se describirá las políticas, criterios,
proceso y procedimientos de la Auditoría y explicará la forma como se convierte en el
instrumento efectivo para verificar la economía, eficiencia, eficacia de la gestión de la
empresa
MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN

16
 Descriptivo.- Por cuanto se describirá el proceso, procedimientos e informe, así
como la asesoría y seguimiento de la auditoría que se aplicaría para verificar la
economía, eficiencia, eficacia de la gestión de la empresa
Inductivo.- Para inferir la información de la muestra en la población de la
investigación.
Analítico.- Para estudiar cada variable, indicador y resultado obtenido para ser
considerado como parte del trabajo de investigación.

POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN

POBLACION
La población esta conformada por todas empresas del sector privado

MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN
Para definir el tamaño de la muestra se ha utilizado el método probabilístico y
aplicado la fórmula proporcionada por la Asociación Interamericana de Desarrollo
AID.

TÉCNICAS DE RECOPILACIÓN DE DATOS

Encuestas.- Se aplicará trabajadores del Instituto Nacional de Cultura, con el objeto de

obtener información sobre los aspectos relacionados con la investigación

Análisis documental.- Se utilizará esta técnica para analizar las normas, información
bibliográfica y otros aspectos relacionados con la investigación.

TÉCNICAS DE ANÁLISIS
Análisis documental
Indagación
Conciliación de datos
Tabulación de cuadros con cantidades y porcentajes
Comprensión de gráficos

TÉCNICAS DE PROCESAMIENTO DE DATOS

Ordenamiento y clasificación
Registro manual
Proceso computarizado con Excel
Proceso computarizado con SPSS

17
VIII. CRONOGRAMA

DETALLE A M J J A S O N D

Determinación del problema X

Acopio de la Bibliografía X X

Selección bibliográfica X

Elaboración de la matriz de consistencia X

Redacción del anteproyecto de la investigación X

Elaboración de instrumentos de investigación X

Revisión y aprobación del proyecto de X

investigación

Encuestas X

Codificación X

Tabulación X

Análisis e interpretación de datos X

Redacción preliminar del informe final X

Presentación de la tesis para su aprobación X

Sustentación X

IX. BIBLIOGRAFIA

ARENS, Alvin A. & LOEBBECKE james K. (2000) "Auditoría un Enfoque Integral.

Bogotá- Colombia. Editorial Norma.

BRAVO CERVANTES, Miguel H. (2000) Auditoría Integral. Lima. Editorial FECAT.

CANEVARO, Nicolás (2004) Auditoría Integral. Lima. Escuela Nacional de Control.

CONTRERAS, E. (1995) Manual del Auditor. Lima: CONCYTEC

CASHIN, J. A., NEUWIRTH P.D. y LEVY J.F. (1998) Manual de Auditoria. Madrid: Mc.
Graw-Hill Inc

COLEGIO DE CONTADORES PUBLICO DE LIMA (1992) Revista: "Fraude y

Corrupción enemigos del desarrollo". Lima- Perú. Es una publicación del CCPL.

18
 INVESTIGACIÓN UNIVERSITARIA: UNA TAREA PENDIENTE
Habitualmente escuchamos que la esencia y el compromiso social de la universidad, está
en la investigación. Más allá de bonitas palabras, esta premisa está sustentada en la Ley
Universitaria (23733), en la cual se establece que “la investigación es función obligatoria
de las universidades” y que “igual obligación tienen los profesores como parte de su tarea
académica”. 

Así lo señala la norma, pero ¿en realidad están nuestras universidades y maestros
sumergidos en la investigación? ¿Cuál es nuestro nivel frente a otros países del mundo?
Hace unos días se publicó el SCImago Institutions Rankings (SIR), donde se da cuenta de
cuáles son las universidades e instituciones que más investigan a nivel internacional. En
lo que respecta a universidades, la lista con más de 2000 nombres la encabeza la
Universidad de Harvard (Estados Unidos), seguida por la Tokyo Daigaku (Japón) y la
Universidad de Toronto (Canadá). ¿Y nosotros? Existe tan sólo una universidad peruana
que sí forma parte de esta lista, se trata de la Universidad Peruana Cayetano Heredia, en
la posición 1851.

Ver una solitaria universidad peruana en esta inmensa lista da para sentirse orgulloso y
también para reflexionar. Sentirse orgulloso de tener siquiera un representante en este
riguroso ranking que analiza la situación de la investigación en universidades de 84
países, sobre la base de cinco indicadores globales de producción científica; y da para
reflexionar, porque es inevitable preguntarse ¿dónde están nuestras demás
universidades? ¿Tan poco investigamos en el Perú?

El informe “Investigación en universidades y formación de recursos humanos en

disciplinas seleccionadas”, que fuera presentado en 2003 al BID, indaga sobre esta
problemática. El autor señala que las universidades privadas de nuestro país están más
interesadas en la formación de profesionales que en la investigación, mientras que las
públicas – aunque sí manejan un discurso favorable a la actividad científica- no cuentan
con los recursos necesarios para pasar de dicho al hecho. Sin embargo ahora el canon
minero puede ser una alternativa importante para iniciar con actividades de investigación.

Largo camino por recorrer

las universidades públicas solo pueden destinar un 3% de su presupuesto universitario a

la investigación. Aunque en muchas ocasiones reciben también aportes de instituciones
externas para tales fines, los recursos siguen siendo insuficientes y ardua la labor
necesaria para revertir esta situación. La actividad docente resulta otro pilar importante en
la investigación universitaria, pero no todos los maestros investigan.

“A diferencia de otros países, en las universidades peruanas el porcentaje de profesores

universitarios con designaciones a tiempo completo es relativamente alto pero su
dedicación a tareas de investigación es baja. Sin embargo, el número de profesores
universitarios que se dedican activamente a la investigación es una fracción minoritaria
del conjunto. Esto se refleja, entre otros indicadores, por el bajo caudal de publicaciones
en revistas indexadas internacionalmente que resultan de investigaciones realizadas en
universidades peruanas”. 

19
ELABORADO POR:
Dr. Eleazar Mendoza Ruiz
Mg. Cesar Pariona Colonio
Mg. Hernan Capacha Carbajal.
CPC. Luis Marquez Crisostomo

20