PREGUNTA N° 06: HAGA UN RESUMEN DE LA NORMATIVIDAD LEGAL DE LA

LEGISLACIÓN ADUANERA EN EL PERÚ. PRESENTE UN CASO PRÁCTICO SOBRE

EL CÁLCULO DE LOS TRIBUTOS DE UNA IMPORTACIÓN, RESPECTO A UNA
MERCANCÍA, CON EL 6% DE AD VALOREM

CRITERIO 1:
Los tributos aduaneros aplicables a la importación son los derechos ad/Valorem contenidos en
el arancel de Aduanas, los derechos correctivos provisionales ad- Valorem, los derechos
específicos-sistema de franja de precios, el impuesto selectivo al consumo–ISC, el impuesto
general a las ventas –IGV, el impuesto de promoción municipal –IPM y el régimen de
percepción del IGV – venta interna. También cabe precisar que la exportación de mercancía
no está afecta al pago de ningún tributo. Asimismo, los derechos antidumping son medidas
destinadas a corregir las distorsionesgeneradas en el mercado por prácticas de dumping, como
también que los derechosantidumping, provisionales o definitivos, tienen la condición de
multa y no constituyen tributo.
El Tratado de Libre Comercio suscrito entre el Perú y México genera las garantíaspara que las
inversiones de empresas peruanas se puedan desarrollar en México. Cabe recordar que, según
la información brindada por el Ministerio de Comercio Exterior y Turismo de Perú, México es
uno de nuestros principales socios comerciales en la región, cuenta con aproximadamente 112
millones de habitantescon un ingreso per cápita de US$ 9 250 y entre el 2000 y 2010 el
intercambio comercial entre ambos países creció a una tasa promedio anual de 13,7 %,
pasandode 389,2 millones de dólares en el 2000 a 1 412,8 millones de dólares en el 2010.

CRITERIO 2:
En la presente lectura sobre tema del sistema tributario peruano y los beneficios delos
acuerdos de integración comercial Perú y México, se menciona que con anterioridad a ello en
los años de los 90 el Perú abrió las puertas a diferentes paísesdel mundo siendo así, es
entonces que en el año 2008 se aprueba el decreto legislativo N.º 1053, LEY GENERAL DE
ADUANAS, con el fin de que se aplique el principio de facilidad del comercio en la
importación y exportación de mercancías. A causa de esta apertura de comercio, el Perú creció
considerablemente encompetitividad internacionalmente y con muchos países más.

Es de esta manera que el Perú estableció lazos amistosos con muchos países y
acuerdos como lo es con el país de México, hablando legalmente el sistema tributario
aduanero se encuentra amparado como primera prioridad por la ley nº 1053 ya antes
mencionadas líneas arriba.

De acuerdo a esto la SUNAT nos brinda una síntesis de los tributos aduaneros que graban
la importación de mercancías están son:

 Derechos ad/valorem.
 Derechos correctivos provisionales ad/valorem.
 Derechos específicos sistema de franja de precios.
 Impuesto selectivo al consumo (ISC).
 Impuesto general a las ventas (IGV).
 Impuesto de promoción municipal (IPM).
 Régimen de percepción del IGV – venta interna.

CRITERIO 3:
La política de Comercio Exterior de Perú desde la década de los años 90 en adelante se ha
caracterizado por la apertura comercial con el resto de los países del mundo, siendo que en el
año 2008 con la promulgación de la nueva Ley General deAduanas aprobada por Decreto
Legislativo N.º 1053 se dio inicio al gran cambio en el comercio exterior. Es por ello, que la
apertura comercial trae como consecuenciaque el Perú tenga un mayor grado de
competitividad a nivel internacional y estreche lazos comerciales con distintos países,
convirtiéndose en sus socios comerciales, es así que uno de los principales socios comerciales
que tiene el Perú es el país deMéxico, con quien tiene suscrito un Acuerdo de Integración
Comercial1 Perú-Méxicoy un Acuerdo de Alianza del Pacífico Perú, México, Colombia y
Chile; por tanto, según la estadística proporcionada por el Ministerio de Comercio Exterior y
Turismoentre enero y marzo del 2017, las exportaciones no tradicionales dirigidas a
Méxicoalcanzaron un valor de US$ 61,3 millones (-3,4 %), representando el 2,3 % de las
exportaciones no tradicionales enviadas al mundo. Asimismo, la Alianza del Pacíficoes el
segundo bloque comercial más importante de América después del NAFTA.
 La SUNAT establece una síntesis de los tributos aduaneros que gravan la importancia
de las mercancías: Derechos ad/valorem: Derecho arancelario por excelencia que grava la
importación de las mercancías, Derechos correctivos provisionales ad valorem: Medidas
correctivas aplicadas por el Perú a los demás países miembros de la Comunidad Andina
que son de carácter no discriminatorio,
 Derechos específicos sistema de franja de precios: Tiene la naturaleza de derecho
arancelario, grava las importacionesde los productos agropecuarios tales como arroz, maíz
amarillo, leche y azúcar, fijando derechos variables adicionales y rebajas arancelarias
según los niveles de precios piso y techo determinados en las tablas aduaneras, Impuesto
selectivo al consumo ISC: Es un impuesto indirecto que, a diferencia del IGV, solo grava
determinados bienes (es un impuesto específico); una de sus finalidades es desincentivar el
consumo de productosque generan externalidades negativas en el orden individual,
Impuesto general a las ventas IGV (16%): Este tributo grava la importación de todos los
bienes, salvo las excepciones previstas en la normatividad que la regula, Impuesto de
promoción municipal IPM (2%): Este tributo grava la importaciónde los bienes afectos al
IGV, y su base imponible es la misma que corresponde al IGV, Régimen de percepción del
IGV - Venta interna: El régimen se aplica a las operaciones de importación definitiva que
se encuentren gravadas con el IGV, y no será aplicable a las operaciones de importación
exoneradas o inafectas a dicho impuesto.
CRITERIO 4:
 La política de Comercio Exterior de Perú desde la década de los años 90 en adelante se ha
caracterizado por la apertura comercial con el resto de paísesdel mundo, siendo que en el
año 2008 con la promulgación de la nueva Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N.º 1053 se dio inicio al gran cambio en el comercio exterior, pues la legislación
interna peruana se tuvo que adaptar a la apertura comercial, con la finalidad de aplicar el
principio de facilitación de comercio exterior en todo el proceso de importación y
exportación de mercancías.
 El presente artículo analiza el Sistema Tributario Aduanero del Perú, para locual se inicia
con una breve reseña de la base legal que rige la normatividadinterna, para luego señalar y
definir cada uno de los tributos aduaneros que se pagan en el comercio exterior. Luego se
comentaran los aspectos más importantes de los Acuerdos de Integración Comercial que el
Perú ha suscritocon México, partiendo por sus antecedentes, los beneficios tributarios
arancelarios y el actual flujo comercial de las mercancías (estadísticas) del Acuerdo de
Integración Comercial Perú-México y el Acuerdo de Alianza del Pacífico Perú, México,
Colombia y Chile; asimismo se comentara la casuística emitida por el Tribunal Fiscal de
Perú en materia de acogimiento del Tratado de Libre Comercio (TLC) entre Perú y México,
para finalmente llegar a señalar las conclusiones respectivas.
CONCLUSIONES:

Caracterizado por la apertura comercial con el resto de los países del mundo, siendo que en el
año 2008 con la promulgación de la nueva Ley General de Aduanas aprobada por Decreto
Legislativo N° 1053 se dio inicio al gran cambio en el comercioexterior, pues la legislación
interna peruana se tuvo que adaptar a la apertura comercial, con la finalidad de aplicar el
principio de facilitación de comercio exterioren todo el proceso de importación y exportación
de mercancías. El Anexo 3.4 del Protocolo Adicional del Acuerdo Marco de la Alianza del
Pacífico dispone que cada Parte aplicará, en los términos estipulados en su Lista de Eliminación
Arancelaria, las siguientes categorías de desgravación a las mercancías originariasimportadas
desde el territorio de cada Parte, de conformidad con los Artículos 3.4 y 4.2 , siendo que para
los efectos del Anexo
3.4 y la Lista de Eliminación Arancelariade cada Parte, después del año de entrada en vigor del
Protocolo Adicional, cada reducción anual se realizará el 1 de enero del año siguiente, y para
mayor certeza, en caso que el Protocolo Adicional entre en vigor después del año 2014,
quedarán libres de aranceles aduaneros las mercancías cuya categoríaprevea su eliminación
total en uno o más años anteriores al de la fecha de entradaen vigor de dicho Protocolo
Adicional. Dichas mercancías quedarán libres de aran-celes aduaneros a partir del 1 de enero
del año 2023.
CASO PRÁCTICO DE IMPORTACIÓN CONSOLIDADA A PERÚ.

La señorita Milena, residente en Perú y con regular número de RUC, quiere emprender un
negocio de ropa de baño y necesita importar tejido tipo lycra.

Su proveedor en Brasil tiene la mercancía preparada: van a ser varios pallets por un total de 10
m3 y 1.5 toneladas, coste EXW USD 5,000

Para no tener dolores de cabeza, conseguir un excelente servicio y los mejores precios, Milena
decide contratar al forwarder SAVINO DEL BENE, agente de carga de matriz italiana,
presente en el mercado peruano desde 15 años y con más de 200 oficinas propias a nivel global.

La cotización que Milena recibe es la siguiente:

GASTOS FOB USD 500.00

FLETE SANTOS-CALLAO USD 300.00 (=USD 30 x W/V)

SEGURO USD 80.00

DOCUMENTACIÓN USD 45.00

HANDLING USD 59.00 (USD 50 + IGV)

TOTAL USD 984.00

Ahora podemos y debemos calcular el valor CIF de nuestra mercancía, que será: USD 5,000 +

USD 500 + USD 300 + USD 80 = USD 5,880 VALOR CIF

La lycra tiene el código arancelario 6112.4100. Consultamos en la web de la Sunat a cuáles

impuestos está sujeta esta mercancía y veremos lo siguiente:
Calcularemos entonces y por orden: ad valorem 11% (=USD 646.8), IGV+IPM sobre la base
imponible CIF + AD VALOREM (=USD 1,174.8).

Hasta ahora, los impuestos son USD 1,821. Faltará añadir la percepción, que siendo esta la
primera importación de la señorita Milena, será del 10% (=USD 770).

El TOTAL de los derechos de aduanas a pagar es USD 2,591.

Calculamos ahora la parte relativa a los gastos de desaduanaje. Como comentábamos arriba, al
haber comprado EXW y contratado a Savino Del Bene, Milena tiene la ventaja de tener todos
los costes negociados, aunque los mismos no sean facturados directamente por el agente de
carga.

 Desconsolidación: USD 55 x ton = USD 82.5 (recordemos que las toneladas son 1.5)

 Visto Bueno: USD 160 x BL

 Almacén (si canal verde) = USD 200

Calculamos también lo que nos cobrará el agente de aduana:

 Gastos operativos: USD 50

 Comisión agente de aduana: USD 150

El total de los gastos de desaduanaje es USD 642.5, al cual tenemos que sumar
IGV+IPM 18% por ser gastos locales (USD 758.15).

A falta del transporte a su local en Barranco/Lima, la señorita Milena llegará a pagar su tela
lycra (valorada en EXW USD 5,000) un total de aprox USD 9,333.
PREGUNTA N° 08: Buscar una Resolución del Tribunal Fiscal - Sala de Aduanas, que se
haya pronunciado sobre una controversia surgida en ADUANAS, respecto a una importación al
amparo de TLC Perú México. Comentar la Resolución y adjuntarla como anexo.

 COMENTARIO SOBRE LA RESOLUCIÓN:

Si la administración aduanera no resuelve una solicitud de devolución en la que se cuestiona

el valor en aduana dentro del plazo de ley, ya sea porque no ha iniciado el procedimiento de
duda razonable o habiéndolo iniciado, no lo concluyo, y se interpuso una reclamación contra
la resolución denegatoria ficta. En consecuencia, durante la etapa de reclamación, la
administración puede determinar el valor en aduana y de ser el caso, la deuda tributaria
aplicable en la importación y considerarla al momento de resolver.

Solo debe existir un procedimiento de duda razonable para la determinación del valor en
aduana respecto de una importación. Para iniciar un segundo procedimiento de duda
razonable la administración debe dejar sin efecto el primero o concluir su trámite. Un
segundo procedimiento de duda razonable debe sustentarse en indicadores de riesgo
distintos de los que sustentaron el primero.

Que, de esta manera, cuando la Administración Aduanera inicie un procedimiento de duda

razonable, este debe ser concluido, siguiendo el procedimiento legalmente establecido, antes
de iniciar uno nuevo de corresponder, puesto que, de no hacerlo, el segundo y subsiguientes
(de ser el caso) son nulos, lo que sucede en el presente caso.

Que de otro lado se verifica que la Administración Aduanera, acumulo el procedimiento

referido a la solicitud de devolución con el referido a la determinación de tributos dejados de
pagar como consecuencia del ajuste de valor realizado en la etapa de control posterior, esto
es, con el segundo procedimiento de duda razonable que se inició sin haberse concluido el
primero, lo cual tampoco se encuentra regulado a ley, puesto que se estaría acumulando un
procedimiento invalido al procedimiento referido a la solicitud de devolución.