Acreditaci6n C6mo integrar el presupuesto en aplneaci6nglobadelcompafi Las pruebas

de la personalidad en el deiecho laboral

7/24
1 a. quincena, abril 2016

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Ver fndice de contenidos
impresos y d.Lgitales
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']DECLAeAci6n AnuAL DE
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 BASES £¥3Efe=I.={¥?`+;£~+,-'-;.`-;rigasL±r. ~.,+ ,= +` , -` --,-j': -s.-?fJ£:a;,:,;

En cada ntlmero de la revista encontraras cuestionarios fiscales, laborales y empresariales relativos a los articulos
que se incluyen en la revista y que te permitiran evaluar tus conocimientos.

Estos cuestionarios los podras contestar en li'nea, en la siguiente pagina: https://b.socrative.com/login/student/

1. Coloca el nombre del sal6n, dependiendo del area de conocimientos que desees responder:

aJ sal6n PAF:"FISCAL''. OJ sal6n Laboral: ``LABORALES''. ', : lpRESARIAL".

2. En el campo de nombre del estudiante: ingresa tu ndmero de suscriptor y nombre completo (nombre[s],
apellidos). Si no eres suscriptor puedes escribir s6lo tu nombre y podras participar contestando los cuestionarios,
pero no podras obtener el reconocimiento.
3. Contesta el cuestionario completo.
4. EI sistema te indicara los aciertos y errores.
5. Cierra sesi6n.

CONDICIONES
1. Los cuestionarios de cada numero de la revista estaran habilitados durante 15 dias, conforme al siguiente calendario:

2. Los suscriptores que respondan al menos 800/o de los cuestionarios correspondientes a las areas en que desee partici-
par durante 2016 y tengan 80% de aciertos como minimo, podran obtener un reconocimiento al finalizar el af`o. Los
suscriptores deberan acreditar que su suscripci6n estuvo vigente durante todo el periodo de evaluaci6n.
3. Para efectos de llevar un adecuado control, siempre que el participante ingrese a responder un cuestionario debera
capturar su ntlmero de suscripci6n y su nombre completo (nombre[s], apellidos), como lo llen6 la primera vez que
contest6 un cuestionario.
1 EI 31 de enero de 2017 se daran a conocer los nombres de las personas que obtengan el reconocimiento conforme a
las bases.
5. Los reconocimientos se entregaran por sal6n o por area de conocimiento. Si solo te interesa un area, por ejemplo
fiscal, tlnicamente responde los cuestionarios de esa area durante todo el afro. Y si cumples con los requisitos
obtendras tu reconocimiehto fiscal.

Te invitamos a contestar todas las preguntas.

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lIIE \^^^/w.grupogasca.com.mx
v®ntas@grup®ga.ca.com.mx
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A[H[nlTA[IfiN
n[LAP[H§DNALlnAI]
L.D. Liliana Matlalcuatzi Mendieta

involucrados trabajadores y
En un juicio en
patrones, se el que se
permite ven
por la
Ley Federal del Trabajo (LFT) que
€stos se presenten en forma direc-
ta o por conducto de apoderados o
representantes.
Cuando los demandantes y
demandados son personas fl'sicas,
€stos pueden comparecer en un
juicio de manera directa y se en-
tiende que est5n ejerciendo su de-
recho por si' mismos; en este caso
deben identificarse ante los tribu-
nales de trabajo y/o las juntas de
Conciliaci6n y Arbitraje, mediante
un documento oficial como una
credencial del lnstituto Nacional
Electoral (INE), una cartilla del
ServicioMilitarNacional(SMN),una
licencia para conducir, entre otros,
lo cual sera suficiente para tener
por acreditada lo que se denomina
como "personalidad directa".
Por otro lado, si no puede pre-
t sentarse la persona porsi'misma,
lo puede hacer mediante un apo-
derado o representante, quien ac-
tuar5 en su nombre, y para que as`

surta efectos ante una autoridad
a :a :u°srt::'c€asrt:ut:::,,:imq: eredper:s°esnttr::
ci6n. Esta forma de presentarse a
un juicio se conoce como "perso-
• nalidad derivada".
La LFT establece que cuando
se trate de un apoderado de perso-
ed na fl'sica, podr5 hacerlo ya sea por
un poder otorgado ante un notario
a ptiblicooporuna simplecarta po-
der firmada por el otorgante, con
I el requisito de que se haga ante
dos testigos, quienes podran ser
cualquier persona y deber5n fir-
mar de igual forma el documento.
Por lo que toca a las personas
morales, 6stas siempre tienen que
`: comparecer a juicio por el modo
de "personalidad derivada".
Los sindicatos tambi€n po-
dran comparecer a los conflictos
de trabajo, y su personalidad la
acreditan mediante una constan-
cia del registro de su directiva a la
que se le conoce como "toma de
nota", la cual debe ser expedida
ya sea por la Secretari'a de Tra-
bajo y Previsi6n Social (STPS) y/o
por las juntas locales de Concilia-
ci6n y Arbitraje. Comtinmente el
secretario general del sindicato
es el representante legal de este.
Las sociedades o empresas
demandadas pueden actuar en
un juicio acreditando su perso-
nalidad, obviamente "derivada"
mediante la exhibici6n de una es-
critura pdblica que contenga la le-
gi'tima representaci6n de €stas.
En especi'fico, Ias personas
morales demandadas "patrones"
pueden ser representadas, ya sea
por un apoderado juri'dico, o bien,
i,jji,I,
por un representante legal, teniendo este dltimo funciones de represen-
tante patronal.
La caracterl'stica de un representante legal-patronal es que a su vez,
por disposici6n de la LFT, tiene la funci6n de actuar como si se tratara del
mismo patr6n, tal es el caso de los directores, administradores, gerentes
y demas personas que ejerzan funciones de direcci6n o administraci6n
en la empresa o establecimiento, y hayan sido designados a su vez como
mandatarios en la escritura ptiblica con la que se pretenda acreditar per-
sonalidad.
En este sentido, el simple apoderado no tiene la caracterl'stica de ser
un representante con actuaci6n interna en la empresa, pero sl' cuenta
con las facultades suficientes para comparecer a un juicio, por tanto, la
diferencia entre el representante legal y el apoderado es que el primero es
quien tiene capacidad para actuar en forma interna en la sociedad y, a su
vez, representarla en un juicio, mientras que el segundo solamente est5
facultado para realizar actos de representaci6n ante juzgados y tribuna-
les y jam5s participara en la organizaci6n de los trabajos en la empresa
en el dia con di'a.
Tanto los representantes como los apoderados legales deben justifi-
car su representaci6n mediante un testimonio notarial respectivo, el cual
debera demostrar que la persona moral existe y que el 6rgano de repre-
sentaci6n les ha conferido la calidad de mandatarios.
A partir de diciembre de 2oi2, la LFT establece que quien se ostente
como abogado patr6n, asesor legal, representante del sindicato y apo-
derado debe acreditar ser abogado o licenciado en derecho con c€dula
profesional o carta de pasante vigente.
Para los trabajadores y para los sindicatos, la LFT les otorga un trato
menos riguroso para tener por acreditada la personalidad de quien los
representa.
Por ello, en la ley indicada se determina que las juntas de Concilia-
ci6n y Arbitraje podran tener por acreditada la personalidad de los repre-
sentantes de los trabajadores o sindicatos sin sujetarse a reglas estrictas,
siempre y cuando se tenga el convencimiento de que efectivamente se
representa a la parte interesada.
Asl', las juntas de Conciliaci6n y Arbitraje podran tener por acredita-
da la personalidad del representante del trabajador y la de los sindicatos,
sin siquiera tener que exhibir una carta poder o que 6sta s6Io contenga la
firma de un solo testigo, siempre y cuando a juicio de la propia autoridad
se entienda que realmente los representa.
La acreditaci6n de la personalidad es de tal manera importante que
para el caso de que no la justifique plenamente el patr6n, €ste tendra
pr5cticamente perdido el juicio instaurado en su contra.
Concluiremos seFlalando que en los procesos laborales los trabajado-
res o patrones pueden comparecer o presentarse de manera personal y/o
 Confirma tus conocimientos y responde las siguientes pre-
guntas:

1. Cuando los demandantes y demandados son per-

directa, y tambi6n lo pueden hacer por conduc-
sonas fisicas, estos pueden comparecer en un juicio
to de un apoderado legi'timo. de manera directa y se entiende que estan ejerciendo
La comparecencia a juicio de una persona su derecho por si mismos:
fl'sica por sl' misma se llama "personalidad di-
I verdadero I Falso
recta", y se tendr5 por acreditada con la simple
identificaci6n que se haga mediante un docu- 2. Las personas morales demandadas ``patrones" no
mento oficial. pueden ser representados por un apoderado juridico
a por un representante legal:
Cuando corresponda a la "personalidad de-
rivada", si se trata del trabajador, podra acredi- I verdadero I Falso
tarse con una simple carta poder firmada ante
3. La acreditaci6n de la personalidad es de tal manera
dos testigos, mientras que para las sociedades importante que para el caso de que no la justifique
demandadas forzosamente tendr5 que cumplir plenamente el patr6n, 6ste tend fa pfacticamente per-
con el requisito de exhibir una escritura expedi- dido el juicio instaurado en su contra:
da ante un notario pilblico.
I verdadero I Falso
La LFT, exclusivamente para los trabajado-
res y sindicatos, fija una tutela especial, que es
otorgarles un trato menos riguroso, ya que las

0999
juntas de Conciliaci6n y Arbitraje pueden tener
por acreditada la personalidad, aun cuando no
cumplen con las reglas fijadas para acreditar la
misma.11
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y el juzgador con el fin de lograr el cercioramiento de

cesal del trabajo tiene su origen en la importancia €ste sobre los hechos controvertidos.
EI porqu€
que lasde estudiar
mismas las en
tienen pruebas en el derecho
los juicios, pro-
como siempre La prueba procesal, como muchos de nosotros ya sa-
he dicho, un abogado litigante, despu€s de desahogadas bemos, recae sobre hechos pasados y concretos; es por ello
las pruebas, tiene pleno conocimiento de si realiz6 bien que la Ley Federal del Trabajo (LFT), en su artieulo 777, pun-
su defensa o ejercit6 correctamente la acci6n. tualiza que las pruebas deber5n referirse a los hechos con-
El desahogo de las pruebas, en una concepci6n trovertidos; y van dirigidas a lograr que el juzgador cuente
muy personal, es como el juego de "piedra, papel o ti- con los elementos suficientes para formarse un juicio sobre
jera", quien aporta los mejores y mss id6neos medios tales hechos, el cual le servir5 para emitir su decision so-
de convicci6n, obtiene laudo favorable. bre el conflicto sometido a proceso en su jurisdicci6n.
Se puede conceptualizar a la prueba como con- La valoraci6n de las pruebas se podr5 realizar por
junto de actos desarrollados por las partes, los terceros alguno de los siguientes sistemas: el de la prueba legal,
 H:-,:-±,i,=#

'-.i-- `

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en el que el legislador establece el valor que se debe dar a cada uno de

Ios medios de prueba practicados; el de libre apreciaci6n razonada o sana
cri'tica, el cual faculta al juzgador para determinar en forma concreta la fuer-
za probatoria de cada uno de los medios practicados y, por dltimo, un sistema
mixto que, como su nombre lo indica, combina los dos anteriores. Los tres sistemas
est5n sujetos a los principios y disposiciones juri'dicas que regulan la prueba y el proceso.
En materia laboral, algunos tratadistas de dicha materia sostienen que el sistema
probatorio aplicable es el de la libre apreciaci6n de las pruebas. EI maestro de Buen dice
que el sistema probatorio que se utiliza en materia laboral es el mixto.I
Es necesario que el juzgador, en la motivaci6n de su sentencia, exponga los argumentos
y las razones que tuvo en cuenta para concederles o negarle valor probatorio a cada uno de los
medios probatorios aportados a proceso.
 El objeto de la prueba, en palabras sencillas, viene No olvidemos que la prueba es b5sica en el pro-
a ser: qu€ se prueba, el cual consiste, en quien prueba cedimiento juri'dico, ya que es el medio principal para
y para qu€ se prueba. llevar al 5nimo del juzgador a la convicci6n de que
El principio general de derecho de que el que asiste la justicia, bai.o la tutela de la ley, para una de
afirma esta obligado a probar, se encuentra alte- las partes.
rado en varias ocasiones por los precedentes de los Se ha sostenido en infinidad de veces que la valo-
tribunales del derecho del trabajo y aun por resolu- raci6n de las pruebas es una actividad exclusiva del 6r-
ciones de la Suprema Corte de Justicia de la Naci6n gano j.urisdiccional, en el caso que nos ocupa vendrl'a a
(SCJN), pues el patr6n en la mayori'a de los casos ser la Junta de Conciliaci6n y Arbitraje, el cual consiste
tiene la carga probatoria, sin importar sin son he- en una operaci6n intelectual encaminada a verificar la
chos negativos. concordancia entre el resultado de las pruebas y las
La prueba es un elemento esencial para el proceso, afirmaciones vertidas por las partes.
como ya se habi'a anotado en li'neas anteriores, la de- Por consiguiente, las pruebas deben ser razonadas,
manda es la petici6n de sentencia y €sta es la resolu- con base en criterios objetivos, verificables, para que
ci6n sobre aqu6lla, la condici6n fundamental para que no queden a la arbitrariedad del juez, prevaleciendo el
la sentencia estime fundada la demanda, es, precisa- principio de adquisici6n procesal, para que los juzga-
mente, la prueba.2 dores puedan llegar a la verdad.
Nuestra LFT regula la etapa probatoria, en lo refe-
rente al ofrecimiento como al desahogo, asign5ndole
BIDLIOGRAFiA
caracteri'sticas especiales seglln el medio de prueba,
en tal virtud continuaremos a analizar cada uno de Angel Ascenc'16n Romero, NueL)o derecho procesol del
ellos por separado. trobo/.o, Trillas, 2a. ed., Mexico, 2ol4.
El artl'culo 776 de la LFT sefiala que son admisi- Euquer.io Guerrero, Manual de derecho del trabajo,
bles en el proceso todos los medios de prueba que PorrJla, 23a. ed., Mexico, 2oo3.
no sean contrarios a la moral y al derecho, sefialando Ismael Rodri'guez Campos, Trotoc!o de `os pruebos `obo-
los siguientes: confesional; documental; testimonial; ro`e5, Trillas,1a. edy Mexico, 2ol2.
pericial; inspecci6n; presuncional; instrumental de Jos€ Ovalle Favela, Derecho procesal civil, Oxford Uni-
actuaciones; y fotografi'as, cintas cinematogr5ficas, versity Press-Harla, 7a. ed., Mexico.
registros dactilosc6picos, grabaciones de audio y de Teorl'a general del proceso, Oxford un.ivers.itv
video, o las distintas tecnologi`as de la informaci6n y Press-Harla, 4a. ed., Mexico.
la comunicaci6n, como sistemas informaticos, me- Luis Fernando Avila Salcedo, Monuo` de derecho `.ncJ'.u/.c'uo`
dios electr6nicos 6pticos, fax, correo electr6nico, do- del trabajo, Porrba, Max.ico, 2ol5.
cumento digital, firma electr6nica o contraseha y, en Lu.is Macc.ise Saac]e, Leg Federal del Trabajo comenta-
general, los medios aportados por los descubrimien-
tos de la ciencia. N€::;rE::t°Br|a:np°L%:::to:poe:|'eTcahoe:;;res€oX,i::) ::oT_2 /
Estos ulltimos han tomado gran relevancia para bo/.o, Porrda,13a. ed., Mexico, 2oo3.
su estudio a partir de la reforma de fecha 3o de Rafael de Pina y de Pina Vara, Di.cci.or}ori.o de
noviembre de 2ol2, en virtud de que su aplicaci6n derecho, Porrula, 3oa. ed., Mexico, 2ool.
pr5ctica en nuestro derecho del trabajo resulta ino- Rafael Tena Suck y Hugo 'talo Morales, De-
perante, primeramente, porque los avances de la recho procesol del trobajo, Tr.illas, |a. ec].,
ciencia son diarios, segundo, porque ajln no con- M€xico, 2014.
tamos con peritos en todas las ciencias o t6cnicas Sergio Tenopala Mendiz5bala, Derecho =t:':`.
de los avances de la ciencia y, tercero, porque son procesal del trabajo, Porrtia, l+a. ed.,
costosos. Mexico, 2014.
 Confirma tus conocimientos y responde las si-
guientes preguntas.

1. 6Se puede conceptualizara la prueba como

conjunto de actos desarrollados par las par-
tes, Ios terceros y el juzgador con el fin de lo-
9rar el cercioramiento de 6ste sobre los he-
chos controvertidos?:
SITIOS EN INTERNET
I verdadero I Falso
"Suprema Corte de Justicia de la Naci6n":
2. No es necesario que el juzgador, en la mo-
http://2oo.38.163.178/SJFsem/Paginas/Semanario tivaci6n de su sentencia, exponga argu-
Index.aspx, fecha de consulta: 17 de diciembre de 2ol5. mentos y razones que tuvo en cuenta para
http://stps.gob.mx/bp/micrositios/reforma_laboral/ conceder o negar valor probatorio a los me-
dios probatorios aportados a proceso:
archivos/Noviembre.0/o2oLey°/o2oFederal°/o2odel°/o2o
Trabajo°/o2oActua, consultado el 4 de diciembre de 2ol5. I verdadero E Falso
http://www.rae.es/ consultado el: 2o de diciembre de
3. Las pruebas nunca deben ser razonadas
2015.
para que queden a la arbitrariedad del juez,
prevaleciendo el principio de adquisici6n
procesal, para que los juzgadores puedan
REFERENCIAS DIDLIOGRAFICAS ll®gar a la verdad:

I Derecho procesal del Trabojo, Por(iJa, 2oo3. pp 4Clo-4o2 I verdadero I Falso

`'El arte del proceso no es esencialmente otra cosa que el

arte de administrar las pruebas": Jeremias Bentham. Ova-

lle Favela, Derecho proce5o` c`.u`.`, p.1o6.1±

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a(RgEtioy;Ida=-Nqou[eTa=aopf=flsees#efaxE=nnaasn
con el derecho lciboral?
Las NOM son disposiciones de orden pllblico e inter€s social
reguladas por la Ley Federal sobre Metrologi'a y Normalizaci6n
 (LFMN), que tienen como finalidad establecer lineamientos, caracten`sti- de la protecci6n de los trabajadores
cas, directrices, reglas, especificaciones, regulaci6n t€cnica y, en general,y personas que se encuentren en
establecen parametros para el desarrollo y elaboraci6n de productos y los establecimientos de los patro-
prestaci6n de servicios, resaltando su obligatoriedad para toda la socie- nes, aclarando que su cumplimien-
dad, en este caso para los patrones, quienes fabrican productos o prestan to puede ser verificado por diversas
servicios como parte de su actividad cotidiana. dependencias del Poder Ejecutivo
Es importante sefialar que los patrones deber5n ubicar el contexto Federal mediante visitas de inspec-
de los bienes o servicios que comercializan con el fin de verificar las NOM ci6n, raz6n suficiente para advertir
que resultan de aplicaci6n inmediata, para cumplir adecuadamente con la necesidad de implementaci6n de
la normatividad especi'fica. medidas tendentes a la observan-
En este orden de ideas, con independencia a las actividades de- cia de las NOM.
sarrolladas por cada patr6n y a la diversidad de ob`.etos sociales de cada
persona, existe generalidad en la aplicaci6n de las NOM relacionadas con
la seguridad e higiene que debe imperar en cada centro de traba`.o, a tra- /¢u:iydf:oesd:a,::I:;°r#:€
v€s de las cuales se garantice la seguridad de todos los trabajadores y per- Iaborales?
sonas que se encuentren en los establecimientos. Esta obligaci6n deriva
de la LFMN, la cual, en su fracci6n Vll del arti'culo 4o sefiala que las NOM Como es sabido, la LFT es el orde-
tendr5n como finalidad establecer: namiento regulador de las relacio-
nes subordinadas patr6n-trabaja-
dor, el cual consigna los lineamientos
tendentes a regir los terminos y
Artfculo 40. condiciones de las relaciones la-
borales, establece bases mi'nimas,
Vll. Las condiciones de salud, seguridad e higiene que deberan prestaciones obligatorias, 6rganos
observarse en los centros de trabajo y otros centros ptlblicos de reuni6n; de integraci6n y representaci6n
necesarias a favor de los trabaja-
dores, derechos mi'nimos, obliga-
Asimismo, la Ley Federal del Trabajo (LFT), como ordenamiento re- ciones, prohibiciones, y en si', todo
gulador de la relaciones patr6n-trabajador, refiere en su arti`culo 132, frac- el contexto necesario para el buen
ci6n Xvll, las obligaciones a cargo de los patrones: funcionamiento dentro del centro
laboral.
Ahora bien, debemos consi-
derar que las normas de traba`.o
Arti'culo 132. implican un efecto protector de
los trabajadores, por ello las dispo-
Xvll. Cumplir el reglamento y las normas oficiales mexicanas en siciones en beneficio de €stos son
materia de seguridad, salud y medio ambiente de trabajo, asl` como plenamente irrenunciables, en vir-
disponer en todo tiempo de los medicamentos y materiales de cura- tud de que el legislador considera
ci6n indispensables para prestar oportuna y eficazmente los prime- derechos y prestaciones necesarias
ros auxilios; para una mejor calidad de vida de
los trabajadores; sin embargo, hay
ocasiones en que encontramos la-
En este sentido, las NOM resultan trascendentes en el 5mbito laboral gunas o antinomias en el derecho
en virtud de constituir una obligaci6n a cargo de los patrones y en favor laboral. ante estos casos el mismo

Ej,
 legislador resuelve este aspecto
`.`.:i tomando como base la naturaleza
protectora de las normas laborales
`..£...;I
•'-`.
que se dictan a favor de los traba-
jadores.
Asi', tenemos el contenido de la
I,:l`~j segunda parte del arti'culo 18 que
sehala: "En caso de duda, prevale-
cera la interpretaci6n mss favora-
ble al trabajador", en este sentido,
como se indica, en todos los casos
en que no haya precepto alguno,
existan contradicciones o se ten-
ga duda respecto alguna situaci6n,
siempre se atendera lo mss favo-
rable a los intereses del trabajador,
lo que debera entenderse en este
sentido, independientemente del
aspecto que trate, es decir, si la deriva de inspecci6n, juicio u otra circuns-
tancia.
€C6_mo _se regu_Ion lc\s invenciones (pat_entes)
derivadas de lcls relaciones laborales?
Las invenciones (patentes) forman parte de la propiedad intelectual, especi'-
ficamente en el rubro de propiedad industrial y su regulaci6n corresponde a
la Ley de la Propiedad Industrial (Lpl), asi' como al lnstituto Mexicano de la
Propiedad Industrial (lMpl) como 6rgano regulador de las invenciones.
Resulta importante sehalar lo que es una invenci6n: "... toda creaci6n
humana que permita transformar la materia o la energi'a que existe en
la naturaleza, para su aprovechamiento por el hombre y satisfacer sus
necesidades concretas", definici6n derivada del arti`culo 15 de la ley citada,
la cual establece como regla general la titularidad de los derechos por
invenciones a favor de quien las crea (inventor).
Sin embargo, tratdndose de las invenciones generadas como conse-
cuencia de una relaci6n subordinada, la LFT establece excepciones que
 EI

deben ser atendidas por el 6rgano encargado de la circunstancias t€cnicas y propias de cada actividad,
regulaci6n de inventos (lMpl). Estas excepciones por ejemplo: trabajadores de buques o de tripula-
consisten en que aquellas invenciones realizadas ciones aeron5uticas, raz6n por la cual su reglamen-
por trabajadores como consecuencia de la realiza- taci6n atiende a normas exclusivas de cada trabajo,
ci6n de su trabajo, es decir, cuando sus funciones y s6lo en los casos en que el capi'tulo especial sea
consistan en realizar experimentos tendentes a crear omiso, podr5n aplicarse las normas generales de la
inventos, por instrucci6n y por financiamientos del pa- ley laboral, en t€rminos de su arti'culo 181, siempre
tr6n, entonces los derechos de explotaci6n correspon- y cuando las mismas no se opongan a su estampa-
den al patr6n; no obstante, el trabajador tiene en todo ci6n exclusiva.
momento el derecho de ser reconocido como inven-
tor, adem5s de la posibilidad de obtener un beneficio LCu6Ies sop las o_bligaeiones que_
econ6mico derivado del €xito en que el invento pueda corresponden a los trabajadores?
colocarse en el mercado.
Finalmente, debemos mencionar que en casos Las relaciones laborales se rigen en t€rminos de los
diversos a la excepci6n antes citada, corresponde al acuerdos hechos por las partes patr6n-trabajador,
trabajador tanto el derecho de ser reconocido como siempre en concordancia con la LFT, ya que ninguna
creador del invento, como el derecho a explotar €ste, disposici6n o acuerdo de las partes puede contradecir
con independencia de las consecuencias legales que se la naturaleza de la ley, en este sentido, por regla ge-
pudieren derivar por el uso indebido y sin autorizaci6n neral, el ordenamiento en cita por medio del arti'culo
de las herramientas propiedad del patr6n, lo cual, en 134 establece las obligaciones que deben observar los
todo caso, se regula por disposiciones exclusivas de la trabajadores de un centro de trabai.o, independiente-
ley laboral. mente de que las mismas se estipulen o no por escrito
en documento diverso.
teflfc3:%u?'aloslrabajos Adicionalmente a lo anterior, las partes podr5n se-
halar obligaciones a cargo de los trabajadores, y para
tal efecto deber5n estipularlas en el contrato indivi-
Los trabajos especiales son aquellos que rednen carac- dual o colectivo de trabajo, asi' tambi€n, las obliga-
teri'sticas especi'ficas en su desarrollo cotidiano que lo ciones podr5n contemplarse dentro del reglamento
hacen diferente a las relaciones de car5cter subordi- interior de trabajo, por mantener €ste car5cter obliga-
nado y ordinarias, como se denomina el capi'tulo de torio para las partes siempre que se cumplan con las
su regulaci6n en la LFT, los cuales, al contener condi- formalidades de su creaci6n.
ciones diversas, implican una estipulaci6n individua- En este sentido, las obligaciones a cargo de los traba-
lizada que debe apegarse a su propia naturaleza, en jadores podr5n ser pactadas por las partes de la relaci6n
este sentido, la ley en la materia prev€ un capi`tulo de- laboral, y manifestarse por escrito para exigirse observan-
nominado trabajos especiales, que contempla la forma cia en €stas, sin que podamos mencionar que su li'mite
justa y equilibrada entre las partes bajo la cual deben atiende a las previstas en ley, debiendo, en todos OS
 Jr

Conocer los puntos relevantes en la determinaci6n de la participaci6n de los trabajadores de las utilidades de
las empresas (PTU), la cantidad que corresponde a cada trabajador, asi como los efectos fiscales
y de seguridad social que conlleva esta obligaci6n laboral.
 para pensar y actuar; sin embargo, ante un problema la consecuci6n de algiln fin, mie
complejo, la soluci6n requiere tiempo para imaginar tras que interpreta a la "creati-.`

y pensar mss all5 de los li`mites 16gicos e il6gicos y vidad" como la facultad o capaci-
resolverlo de la mejor forma. dad de crear, es decir, establecer, '
En situaciones normales, la toma de decisiones se fundar, introducir por vez pri-
vuelve rutinaria y las medidas a adoptar circulan por mera also.1
caminos conocidos. Por el contrario, las situaciones La existencia de los proble-
de crisis y los momentos de cambio se solucionan con mas en si` no es negativa, porque
base en otros parametros; el uso de la imaginaci6n y la estimula la facultad que todos te-
creatividad sustituyen muchas veces a las respuestas nemos de imaginar las cosas desde
16gicas y dogm5ticas. Al dejar volar la fantasi'a surgen otra perspectiva y, por consiguien-
nuevas ideas originales fuera de contexto que, una te, se utiliza la capacidad creativa
vez analizadas, pueden resultar innovadoras y b5sicas del cerebro.

para decisiones exitosas. La curiosidad se considera el

coraz6n de la creatividad por-
que implica tener inquietudes,
RELACION ENTRE PROBLEMA
criticarlo todo, hacer preguntas,
Y CREATIVIDAD plantear problemas para pro-
fundizar en el tema, conocerlo y

;!!!:; La Real Academia Espafiola define al "problema

dominarlo, estar atento a lo que
como el conjunto de hechos o circunstancias que dificultan piensan y dicen otras personas,
recoger ideas de todos lados y
alimentarlas con una re-
flexi6n que trascienda
los li'mites establecidos.2

--__
ffi-
-,,,,,.-

„*6=====

nr

--`r±
\

--+mT
 Tomar una buena decisi6n en
los negocios siempre implica un
tL#E|AVY5ADDEELSA+A riesgo, pero el descubrimiento

EN EJERCITAR EL de nuevas ideas parad6jicas,

clue van contra todas las re-
CEREBRO! glas y una adecuada com-
binaci6n de las mismas, se
El cerebro humano es uno de los
pueden convertir en €xito.
6rganos vitales del cuerpo que
Por ejemplo: no resulta
utiliza nervios para comunicarse.
sencillo identificar la es-
Este 6rgano complejo se divide
trategia mss adecuada
en secciones que juegan un papel
ante un cambio organi-
vital en las funciones corporales
zacional que requiere una
de nuestra vida cotidiana.3 Sus dos
fusi6n, una escisi6n, un
hemisferios se caracterizan por sus
fideicomiso o simplemente
distintas capacidades:4
no hacer nada.

• En el hemisferio izquierdo resi-

de el pensamiento 16gico, racional, COMO
anall'tico, esc€ptico, precavido, ideal POTENCIAR
para trabajar con cosas u objetos.
• Por su parte, el lado derecho se ocupa del LA CREATIVIDAD
pensamiento creativo, il6gico, inductivo, imaginati-
La capacidad de crear es un privilegio del ser humano, lo
vo, artl'stico, intuitivo, espont5neo, mss adecuado
trascendente es c6mo desea potencializarla. La respues-
para tratar con la gente.
ta es facil: basta con ocuparse en realizar actividades
individuales o grupales que ayuden a ejercitar la parte
DIFICULTADES EN LA TOMA creativa del cerebro, en las que se incluyan desafi`os para

DE DECISIONES usar la imaginaci6n. El papel del director de una empresa

es fundamental en la creatividad del personal al impulsar

Cuando se presenta un problema ajeno a las tareas procesos que motiven el uso de la imaginaci6n.
habituales, la primera reacci6n que viene a la cabe- Una posibilidad para adaptarse a la resoluci6n de

za es de preocupaci6n, que se manifiesta en enfado, problemas y enfrentarlos con espi'ritu positivo, es que uno
estr€s, crisis nerviosa o incomodidad. Esta reacci6n mismo los genere para salir de lo rutinario, donde todo
puede deberse a la falta de costumbre de pensar parece marchar bien. Pensar en cosas distintas resulta un
nuevos escenarios en torno a la problem5tica ac- buen entrenamiento para estimular la imaginaci6n.

tual. Entonces, €por qu6 no visualizarlo con una La creatividad recompensa al personal o a los equi-

perspectiva favorable e inesperada y transformarla pos de trabajo que desarrollan ideas alternativas para la
en una oportunidad para que la parte creativa del toma de decisiones, que se convierten en un ascenso, en

cerebro despierte y rompa con los patrones estable- una motivaci6n para mejorar las habilidades y su poten-

cidos? Somos nosotros mismos quienes nos impo- ciaci6n estimula el crecimiento de la autoconfianza. No

nemos rechazar el pensamiento creativo por seguir se trata de innovar ocasionalmente sino hacerlo de ma-

las reglas convencionales en lugar de enfrentarnos nera constante, incorporando nuevos elementos y ubi-
al problema. cando a la organizaci6n en la vanguardia competitiva.
 /'%J
N"Hid*ErE
f3-i _
La soluci6n de los problemas es iltil para desarrollar habilidades y utili- • 1l€cnica del diagrama de ls-
zarlas como estrategias en el aprendizaje. Implica aprender conceptos, dis- hikawa. Tambi€n conocido
cutir ideas acerca de la situaci6n, usar representaciones y plantear estrate- como "espina de pescado", o
gias cognitivas y contraejemplos para resolver o entender el problema. diagrama de causa-efecto, en
Para estimular la imaginaci6n hay que comprender c6mo funciona y el cual se identifican las cau-
dejarla fantasear de manera inconsciente y continua, seguida de un an5- sas de un problema.
lisis y una evaluaci6n consciente para que sea efectiva; de lo contrario, la • T€cnica del arbol de decisio-
toma de decisiones sera err6nea. nes. Se utiliza para encontrar el
porqu€ del problema y asi' de-
terminar su importancia.
IDENTIFICAR EL PROCESO DE RESOLVER
PROBLEMAS EN TRES EASES Una estrategia para estimular
la imaginaci6n es la soluci6n de
1. Entenderel problema. Un buen punto de partida es discutiendo las problemas infantiles. Los niF`os son
preguntas: £qu6 s€?, £qu6 quiero?, y, €por qu€? los mss asertivos para trabajar la
2. Abordarlo. Esto es justificar, convencerse y c6mo reaccionar ante zona creativa del cerebro. Los plan-
posibles dificultades. teamientos contienen un grado de
3. Revisar o evaluar el proceso. Es importante analizar las respues- dificultad que hard que un adulto
tas, reflexionar acerca de las ideas y momentos significativos y se sorprenda ante las soluciones y
extender el problema a un contexto mss amplio. cuestione su 16gica aprendida.
Pero, £por qu€ no comenzar
Los expertos aportan una gran diversidad de t€cnicas para resolver con un pequefio entrenamiento
problemas; sin embargo, cada empresa debe disefiar procedimientos pro- para ejercitar la creatividad? Los
pios de acuerdo a sus necesidades para mejorar sus estrategias, ser crea- siguientes ejercicios consisten
tivos e incrementar la capacidad cognitiva. Como ejemplo se mencionan en unir todos los puntos en cua-
algunos: tro y cinco movimientos linea-
les seguidos, respectivamente,
• ll€cnicametaf6rica. Consiste en aplicar una palabra o frase a algo sin separar el 15piz de la hoja.
a lo que no es aplicable en sentido literal para crear una situa- La soluci6n aparece al final del
ci6n que permita conseguir una nueva perspectiva del problema. artl'culo:

FUNDAcldN
CONCIENCIA, LUZ Y BIENESTAR, A.C.
1
Buscamos donatarios de recursos para el
Centro Holistico Orientaci6n Jdpiter
 *** **
*** ****
*** ****
**
"Para lograr grandes cosas debemos no s6lo actuar, sino tambi6n soF`ar y no s6lo planear sino tambi€n

Creer.
Anatole France 5

CONCLUSION
Usar la creatividad requiere de repetir en forma continua su uso, con el fin de crear el habito al cual se recurra
continuamente...y, por supuesto, ahora veamos el resultado de los ejercicios planteados.

_**
** **
4 2**

1 Lu.is Torres Soler (2oi2), Creatiuidad, est(mulos para desarrollo. Uno nueua f6r-
REFERENCIAS mu`o poro me/.oror `o compet`-[/-u/.dad. Ediciones de la U, 216 pp, Colombia.

DIDLIOGRAFICAS 3 www ehowenespanol.com/partes-del-cerebro-funcion-sobre_9ol74/, con-

sultado el 8 de octubre de 2ol5.

1 Real Academia Espafiola (2ol4), D'.c-
cipnario de la ,Ien9ua, espqpoIa,13a
ed., recuperado de: http://www.rae.
es/recursos/diccionarios
4 Andr€s Fernandez Romero (2oi5), Crcat/.u/'dod e i.nnouoc/.6n en empresos t/ ongor}/.-
zaciones. T€cnicas para |a re:olu€;6n de problemas, Ediciones D(az de sa-nto=, 262
pp.I Espafia.
5 www.proverbia.net, consultado el lo de octubre de 2ol5. I
 lNTRODUCCION

Mexico es un pal`s con una poblaci6n ).oven.

LACULTURA En este contexto encontramos grupos que

tienen una solvencia econ6mica holgada; sin
embargo, tambien hay grupos que enfren-

FINANclEnA, tan situaciones de extrema pobreza, e inde-

pendientemente de los casos que se plan-
tean en uno u otro grupo, hay innumerables
personas que enfrentan graves problemas fi-

UNA NECES.DAD nancieros y esto es derivado de que no se

cuenta con una correcta administraci6n de
los recursos econ6micos que generan. A tra-
Dra. Erika Dolores Ruiz
v€s de este articulo buscamos proporcionar-
? te informaci6n relevante que te permita
mantener una salud financiera adecuada y,
por ende, mejorar tu calidad de vida.
 IE

Asimismo, es necesario fomentar el ahorro y la buena

6POR QUE ES IMPORTANTE administraci6n de los recursos financieros, la distri-
TENER CULTURA buci6n correcta y bien planeada de cada peso que se
FINANCIERA? percibe nos permitira mejorar nuestra economi'a y, por
ende, concretar una calidad de vida.
Bajo este escenario se establecen las siguientes
tura financiera? Podemos dar respuesta a esta recomendaciones que permitir5n a las Pymes mejorar
Partiremos desdeargumentando
interrogante el planteamiento de: £qu€
que son es cul-
aquellas ha- sus finanzas:
bilidades que el individuo posee, asi' como tambi€n los
conocimientos y la pr5ctica diaria en la administraci6n • Realizar un diagn6stico de las necesidades que
de los recursos econ6micos que disfruta y, por ende, el se tienen, priorizfndolas en arden de importan-
buen manejo de los recursos fmancieros a los que tiene cia. Cuando se tienen definidas las necesidades mss
acceso, propiciando la mejora de calidad de vida. importantes de una empresa, se prev6n compras
En este sentido, y teniendo ya definida lo que es la innecesarias o, en su defecto, contratos con provee-
cultura financiera, es necesario que entiendas que este dores o acreedores que no son urgentes.
concepto no es s6lo ahorrar, sino la administraci6n • Elaborar un plan (presupuesto). Los presupues-
correcta de todos los recursos econ6micos, maximi- tos resultan ser una herramienta muy lltil para la
zando los beneficios que estos puedan generar. administraci6n de los recursos econ6micos, por lo
De acuerdo con datos del Banco de Mexico que es necesario planear los egresos que se tendr5n
(Banxico), el pai`s atraviesa por problemas de sobreen- en el aFio para su mejor control.
deudamiento en los hogares, esto conlleva a que las • Realizar un analisis de los pasivos a corto plazo.
familias se vean afectadas en su capacidad de pago, Llevar a cabo esta actividad nos permitira conocer
lo que traer5 como consecuencia la morosidad de los la situaci6n que enfrenta nuestra empresa y planear
usuarios, bajo este contexto, es importante plantearte: los pagos de manera correcta.
¢por qu€ es importante tener una cultura financiera? • Establecer un porcentaje de ahorro. Cuando
Para entender esta problem5tica, es necesario ex- las empresas tienen reservas, los autofinanciamien-
plicar que la deficiente administraci6n de los recursos tos sueles ser mss rentables que con un banco
monetarios engrosa las estadi'sticas de personas con
sobreendeudamiento en nuestro pai's; las empresas
buscan, desmesuradamente, alcanzar sus objetivos
sin importar que la cartera de clientes se vea afectada
por el incumplimiento de pagos, se emplean diversas
herramientas que generan la necesidad de adquirir es-
tos productos y el consumidor es el principal objeto.
En este orden de ideas, los mercados financieros
contribuyen al sobreendeudamiento, ya que si bien
es cierto el objetivo que persiguen es la captaci6n de
clientes, tambien es una realidad que al atender a los
usuarios no todos son informados correctamente de las
ventajas y desventajas que pueden tener al adquirir un
producto financiero, pero tambi€n es cierto que no toda
la responsabilidad recae en las empresa sino que compe-
te al usuario de los servicios indagar correctamente y
analizar las obligaciones a las que se sujeta al adquirir
un cr€dito.
Por ello, es de vital importancia que comence-
mos a cultivar una cultura financiera en la sociedad
mexicana, es s6lo a trav€s de €sta que se puede evi-

€elengrosamientodelasestadi'sticasdedeudores
 Confirma tus conocimientos y responde las siguien-
comercial; en este sentido, es importante determi-
tes preguntas:
nar de las utilidades un porcentaje destinado a una
reserva como ahorro. 1. 6EI ahorro es una fuente de financiamiento
• Evitar adquirir flnanciamientos innecesarios. mss barata?:

En este aspecto, es importante analizar las necesi- Everdadero HFalso

dades de capital que tiene la empresa, con la fina-
2. 6Los productos financieros representan una
lidad de tomar productos flnancieros innecesarios
obligaci6n para el consumidor?:
que, lejos de causar ingresos, generen egresos y
pongan en peligro la liquidez de la empresa. Everdadero HFalso
• Planear adecuadamente las necesidades de
3. dun crfedito implica tener mss dinero?:
crecimiento y de activos. Las inversiones repre-
sentan desembolsos abruptos que siempre, si no se Everdadero EFalso
planean, causan desestabilidad econ6mica, por ello
se sugiere que estas inversiones sean totalmente Para responder ingresa a:
planeadas y analizadas.
;-;§t` https://b.socrative.com/login/studentl
Los puntos anteriores son fundamentales para

0-i--99
mantener unas finanzas sanas. En la medida en que
los usuarios logren mantener una cultura financiera
acertada, ser5n los resultados positivos que tendr5n
en sus organizaciones.

CONCLUSION
`'.,;f Las finanzas son importantes tanto para las perso- IA| ZVIIADIA
nas como para los empresarios, es una realidad que,
:i:.; hoy por hoy, Mexico adolece de una correcta cultura
.`;`i en materia financiera, por que los niveles de endeu-
` damiento son cada vez mss elevados, y si esto no se

atiende traera problemas macroecon6micos al pai's

afect5ndolo, en gran medida, financieramente.
Se observa que la poblaci6n se ve cada vez mss
bombardeada por productos financieros que, lejos de £Tiene problemas con el SAT?

representar una mejori'a econ6mica significan un pro-

-Impugnaci6n de Cr6ditos Fiscales.
blema mss; los empresarios constantemente hacen
mss uso de los productos que ofertan las instituciones
financieras mermando, en gran medida, las utilidades,
-Requerimientos.
-Facultades de Comprobaci6n.
±®
todo este contexto genera problemas que deben ser CONTABILIDAD CAPITAL HUMANO
atendidos en ambos escenarios, por lo que es impor- -Conciliaciones. -Administraci6n de N6minas.
-Registros de Activos, Pasivos -Outsourcing.
tante comenzar a manejar una educaci6n financiera
y Cr6ditos. COMERCIO EXTERIOR
que pueda permear hacia una cultura financiera efi- •Ingenierla, Estrategica. -Operaciones Aduanales
ciente que permita a los usuarios de estos recursos uti- ;,.-.Declaraciones.

lizar responsablemente estos servicios, obteniendo de :-Devoluciones de lmpuestos.

ellos el mejor aprovechamiento y evitando verse afec-
tados por el mal manejo, s6lo de esta manera se me-
jorar5n las condiciones econ6micas que se enfrentan,
contribuyendo a una mejor calidad de vida y, por ende,
a una salud financiera sana. EI
 tryT:Jl*

C6MOINTEGR/-\R
El_PRESIJPIJESTO
ENi_;-\pl_;-\NE;-\ci6r\i
GI_OB/-\I_DEl_/-\
COMP/-\I\,i/-\
huHEL

C.P. Hugo Coca

u€ tal lector! Te cloy la mss cordial bienvenida a este

IO s€ptimo encuentro. Antes de comenzar el tema re-

iE
iiiii-
cordemos lo visto en el capi'tulo anterior.
En la sexta parte se analizaron diferentes tipos de presu-
puestos, de los cuales se destacaron sus fortalezas y debilida-
des mencionando su aplicaci6n, adem5s de que se analiz6 un
diagrama de flujo presupuestal.
En este s€ptimo capi'tulo analizaremos el plan de uti-
lidades, destacando las ramificaciones que lo componen y
haciendo €nfasis en el presupuesto de ventas.
 Analicemos entonces: £qu€ es
el plan de utilidades? Es el plan
operativo que detalla los ingresos,
costos y gastos y, por consecuen-
cia, la utilidad o p€rdida resultante
para un periodo especi'fico (men-
sual, bimestral, trimestral, cuatri- •
mestral, semestral, anual). Gene- •
ralmente se presenta en forma de
un estado de resultados integral
proyectado.
El plan de utilidades debe estar
detallado por areas de responsabi-
lidad o unidades de negocio dentro
de la empresa, incluyendo dimen-
siones significativas, dependiendo
de la actividad de 6sta, como las
li'neas de producto, los territorios
de venta, etc€tera. Debe integrar
las estrategias y objetivos de la em-
presa (autorizados en la planeaci6n
estrat€gica, por lo cual debe estar
alineado a la misma).
Es importante mencionar que
esta planeaci6n se basa en esti-
maciones, es por ello que la exac-
titud de la planeaci6n depende
en gran medida del realismo y
expert`.s con el cual se hagan las
estimaciones.
E]
PRESUPUESTOS
El plan de utilidades esta compuesto de los siguientes presupuestos:
De ventas ordinarias (manufactura).
De ventas extraordinarias (concesiones, concursos y licitaciones).
• De otros ingresos (por modificaciones a contratos anteriores y ventas
en abonos).
• Compra de materiales.
• Demanodeobradirecta.
• De gastos de manufactura (fabricaci6n).
• Degastos deventas.
• Degastosdeadministraci6n.
• De gastos financieros.
de materiales, refacciones y otros.
Dentro de estos presupuestos que integran el plan de utilidades, el que tiene
mayor relevancia es el presupuesto de ingresos por la importancia que represen-
ta, ya que es indispensable conocer las ganancias que tendr5 la empresa para,
conposterioridad,descontarlosegresosyasi'conocerlasutilidadesolasp5rdidas.
Es por ello que un presupuesto de ingresos bien realizado es la
base para los demf s.
A continuaci6n se muestra en una imagen los factores que influyen
en el presupuesto de ventas:
PRESUPUESTOS DE VENTAS
PRESUPUESTO DE VENTAS
Como puedes observar, el presupuesto de ventas se compone de tres factores impor-
tantes que est5n marcados por incisos, en este capi'tulo se hard €nfasis en los factores
especi'ficos de ventas, que es el inciso a), concluyendo en el pr6ximo capi'tulo con los
dos incisos restantes:

I:.:)- FACTORES
ESPEciFICOS
DE VENTAS
 la forma en que ha venido sirviendo a los clientes,
De ajuste
los precios competentes, una buena calidad de los
productos, adecuadas estrategias de publicidad, et-
Se refiere a aquellos factores por causas fortuitas o de
c€tera.
fuerza mayor, accidentales, no consuetudinarios, que in-
• En la medida que aumente la poblaci6n o la indus-
fluyen en la predeterminaci6n de las ventas y proyectos.
tria, aumentar5n las ventas de la empresa con un
Estos pueden causar efectos negativos o positivos.
buen manejo de su cr€dito mercantil (marcas).
Algunos ejemplos de ajuste con factores negativos son:
• En la proporci6n en clue aumente el desarrollo de la
industria, tienden a aumentar las operaciones de las
• Huelgas.
empresas de esa industria.
• lncendios.
• EI manejo de la web y redes sociales son un factor
• Inundaciones.
de incremento propio de la situaci6n actual de las
ventas.
Algunos ejemplos de ajuste con factores positivos son:

Se concluye entonces que estos factores se refie-

• Contratos especiales.
ren a la superaci6n en las ventas, tomando en cuen-
• Ganancia de licitaciones.
ta el desarrollo o expansi6n efectuadas por la propia
• Productos que no tuvieron competencia.
industria, como lo es tambi€n en forma importante
• Pedidos excepcionales.
el cr€dito mercantil, independientemente de otras ra-
mas productivas con las que 16gicamente se tendr5
En ambos casos, ya sean factores negativos o posi-
igualmente un incremento en las ventas. I
tivos, deberan tomarse en cuenta para el presupuesto
del ejercicio siguiente, sin olvidar que los factores de
ajustes posiblemente no vuelvan a ocurrir o tengan
una baja probabilidad de que sucedan.
Confirma tus conocimientos y responde las si-
guientes preguntas:
De cambio 1. EI plan de utilidades detalla los ingresos, cos-
tos y gastos y, por consecuencia, Ia utilidad o
Se refieren a aquellas modificaciones que van a efec- p6rdida resultante para un periodo especifico:
tuarse, y que influir5n en las ventas, como:
Dverdadero l]Falso

• Cambio de material, de productos, de presentaci6n, 2. El plan de utilidades debe estar detallado por
redisehos, etc€tera. areas de responsabilidad o unidades de negocio
dentro de lai empresa y debe integrar estrategias
• Cambio de producci6n, adaptaciones de programas
y objetivos de la organizaci6n:
de producci6n, mejorando las instalaciones de la
empresa, etc6tera. Hverdadero HFalso
• Cambio de mercados, teniendo €stos como finalidad
3. El manejo de la web y de las redes sociales no
el estudio de la variaci6n de moda, de actividad eco- son un factor de incremento propio de la situa-
n6mica, el desplazamiento de industrias, etc€tera. ci6n actual de las ventas:
• Cambio de los m€todos de venta o politicas de venta, se
Hverdadero ]Falso
logra mejorando los precios, los servicios, la publicidad
o aplicando mejores sistemas de distribuci6n en los ren-
Para responder ingresa a:
glones referentes a las comisiones y compensaciones.
https://b.socrative.com/login/student/
Corrientes de crecimiento
Tienen el siguiente razonamiento:

• Las ventas en toda empresa tienden a crecer de aF`o

en afio (o al menos es lo que se espera), debido a
I E]E=
__
q' "9 ==-

c i ` € i 9 `\-=i z
(JLJLJ
jjJJjl-jrjTJ,,-I,-I,rl,-I_
FiiEEE± ..

lNTRODUCCION De la presentaci6n de la declaraci6n anual

del lsR, el contribuyente puede resultar con sal-

Las personas f`sicas que por sus ingresos est€n
obligadas a presentar declaraci6n anual del im-
puesto sobre la renta (lsR) deberan cumplir a mss
tardar el 3o de abril del ejercicio siguiente, por tan-
do a favor que podr5 solicitar en el esquema de
devoluciones autom5ticas, puede resultar en ce-
ros, o bien, a cargo, por lo que tendr5 la facilidad
de pagar hasta en seis parcialidades mensuales y

to, la declaraci6n anual del ej.ercicio 2ol5 deber5
presentarse a mss tardar el 3o de abril de 2ol6; no
obstante, toda vez que en esta ocasi6n el dltimo
d`a del mes de abril es d`a inh5bil, la fecha li'mite
para presentar la declaraci6n del ejercicio 2ol5
sera el 2 de mayo de 2ol6.
sucesivas, siempre que dicha declaraci6n la pre-
senten a mss tardar el 2 de mayo de 2ol6; sin
embargo, cuando el monto a cargo no se haya
cubierto en su totalidad a mss tardar en sep-
tiembre de 2ol6, la autoridad requerir5 el pago
de inmediato.

\1
-_-.

__ ___ ,
 ...IIIIIII,,II
|rulll...Ef..=

• lntereses, siempre que dicha

SUJETOS OBLIGADOS
persona fi'sica perciba dnica-
mente ingresos acumulables por
as personas fi'sicas con los siguientes regi'menes fiscales deber5n pre-
dicho concepto y que los intere-

L sentar declaraci6n anual:

Salarios y asimilados a salarios con ingresos mayores de $4oo,ooo.oo en

ses reales en el ejercicio no ex-
cedan de $1oo,ooo.oo.

el ejercicio.
Las personas fl'sicas obligadas
Salarios y asimilados a salarios que obtengan ingresos de dos o mss
a presentar declaraci6n anual que
patrones simult5neamente.
no hayan obtenido ingresos en el
Salarios y asimilados a salarios que adem5s obtengan otros ingresos
e`.ercicio deber5n presentar su de-
acumulables,
claraci6n anual en ceros.
Salarios y asimilados a salarios que hayan percibido ingresos de em-
pleadores no obligados a hacer retenciones, por ejemplo, embajadas y
en general organismos internacionales. MEDIOS DE
Salarios y asimilados a salarios que hayan comunicado por escrito a su
retenedor que presentari'an la declaraci6n anual por su cuenta.
PRESENTACION
Prestaci6n de servicios profesionales.
Actividades empresariales, salvo los contribuyentes que tributan en el DeclarasAT
Regimen de lncorporaci6n Fiscal (RIF), toda vez que sus pagos bimes-
trales son definitivos. Dicha aplicaci6n podr5 ser empleada

Uso o goce temporal de bienes inmuebles. por cualquier persona fi'sica, indepen-
Enajenaci6n de bienes. dientemente del regimen fiscal en el

Adquisici6n de bienes. que tribute. Para ello deberas ingresar

fi`E,I.- ,I.i,
 a la p5gina de internet del SAT, en la secci6n de "Decla-
raciones", en la secci6n "Personas fl'sicas". Dicha herra-
mienta tiene la posibilidad de trabajar en li'nea o fuera
de linea.
Reci€n ingreses a la aplicaci6n deberas elegir "Presen-
taci6n de la declaraci6n", enseguida detallaras el ejercicio,
el periodo, tipo de declaraci6n, en caso de ser complemen-
taria deber5 seF`alar el tipo.
Aplicaci6n "Asalariados"
Las personas fi'sicas que s6Io hayan percibido ingresos
por la prestaci6n de un trabajo personal subordinado
podr5n cumplir su obligaci6n por medio de la aplica-
ci6n "Asalariados".
Cumplimiento efectivo
de la declaraci6n anual
Una vez enviada la declaraci6n del ejercicio se pueden
presentar diversos supuestos: podr5 resultar cantidad a
cargo, a favor, o bien, resultar en ceros. Cuando haya
resultado en ceros o saldo a favor del lsR, se considerara
cumplida la obligaci6n con el simple envi'o de la declara-
ci6n a traves de la p5gina del Servicio de Administraci6n
Tributaria (SAT), por lo que sera suficiente obtener su
acuse de recibo respectivo, no asi tratandose del lsR a car-
go, pues se considera cumplida la obligaci6n hasta que se
efecttie el pago.
ISR a cargo
Cuando derivado de la presentaci6n de la declaraci6n del
ejercicio resulte impuesto a cargo, se generara un acuse
con li'nea de captura que podr5 pagar en portal o ventanilla
bancaria, segtin corresponda.
±_`_
Pago en parcialidades
Los contribuyentes que determinen el ISR a cargo del
ejercicio 2ol5 podran efectuar dicho pago hasta en
seis parcialidades mensuales y sucesivas, lo anterior
siempre que dicha declaraci6n la presenten a mss tar-
dar el 2 de mayo de 2ol6.
ISR a favor
Si derivado de la determinaci6n del lsR el contri-
buyente resulta con saldo a favor de este impuesto
deber5 detallar dentro del rubro "Determinaci6n
del pago de ISR" si desea solicitarlo en devoluci6n, o
bien, compensarlo.
En caso de haber elegido la opci6n de devoluci6n,
€sta se considerar5 dentro del proceso de devolucio-
nes automaticas, salvo en los casos de contribuyentes
cuyo saldo a favor sea superior a $15o,ooo.oo, o bien,
que deriven de ingresos por sociedad conyugal, copro-
piedad o sucesi6n.
SANCIONES
POR NO PRESENTAR
DECLARACION ANUAL
Las personas fi'sicas que hayan determinado lsR
a cargo deber5n pagar recargos y actualizaciones
cuando cumplan extempor5neamente con dicha
obligaci6n.
La infracci6n por no presentar declaraci6n anual
del lsR se encuentra prevista en el arti'culo 81, frac-
ci6n I, del C6digo Fiscal de la Federaci6n (CFF),
mientras que las sanciones las podr5 revisar el
art`culo 82, fracci6n I, incisos a), b) y d), del mismo
cuerpo normativo.
=.` I MULTA OMISION
De $1,24o.oo a $15,430.00 Por la omisi6n de la
declaraci6n, ademas, si
dentro de los seis me-
ses siguientes a la fecha
en que se present6 la
declaraci6n por la cual
se impuso la multa, el
contribuyente presenta
declaraci6n complemen-
taria de aquella, decla-
rando contribuciones
adicionales, por dicha
declaraci6n tambien se
aplicara tal multa.
De $1,24o.oo a $3o,85o.oo Al presentar la declara-
ci6n fuera del plazo sepia-
Iado en el requerimiento
o por su incumplimiento.
De $12,64o.oo a $25,3oo.oo Por no presentar las
declaraciones en los
medios electr6nicos
estando obligado a ello,
presentarlas fuera del
plazo o no cumplir con
los requerimientos de las
autoridades fiscales para
presentarlas o cumplirlas
fuera de plazo.
Confirma tus conocimientos y
responde las siguientes pre-
guntas:
1. Las personas fisicas obli-
gadas a presentar declara-
ci6n de lsR correspondiente
al ejercicio 2015 debieron ha-
cerlo a mss tardar el 31 de
marzo de 2016:
Everdadero HFalso
2. Los contribuyentes que de-
terminen ISR a cargo del ejer-
cicio 2015 podran efectuar
dicho pago hasta en seis par-
cialidades mensuales y suce-
sivas, Io anterior siempre que
dicha declaraci6n la presen-
ten a mss tardar el 2 de mayo
de 2016:
Dverdadero DFalso
3. Las personas fisicas con
saldo a favor superior a
$10,000.00 pod fan enviar su
declaraci6n con contrasefia
para considerarse dentro del
proceso de devoluciones au-
tomaticas:
Hverdadero FFalso
Para responder ingresa a:
https://b.socrative.com/
Iogin/student/
,I
G H
 K
lntroducci6n
El ciclo tributario de los contribuyentes ini-
cia con la inscripcl6n en el Begistro Federal
de Contrlbuyentes (BFC), acto clue da orl-
gen a otros obligaciones fiscoles, lo ar`te-
rlor atendlendo las caracteri`sticas f lscales
y el regimen f lscal en el que trlbute.
Entre las funciones operatlvos del Servl-
clo de Admlnlstraci6n Tributaria (SAT) se
encuentran las de recoudaci6n. fiscaliza-
ci6n y cobranza; no obstante lo anterior. no
sigr`ifica que la autoridad fiscal podrd ins-
cribir indiscriminadamente a las personas
fislcas y morales en el PFC . por lo que debe-
rd recabar la documentacl6n necesarla
para efecto de ldentiflcar perfectamente al
contribuyente potencial. asi. como ubicar el
sltlo que pretende sehalar como domicluo
fiscal.
Derlvado de lo anterior. Ia Pesolucl6n Mls-
celdnea Fiscal 2016 (PMF-16) pubucada el 23
I-----
7E±_
dedlclembrede2015enelDiariooflcialdela
Federaci6n (DOE). Incluye uno regla donde
sellmltalalnscripci6nenelpadr6ndecontri-
buyentes cuando de la informacl6n y docu-
mentaci6n obtenida no se pueda acreditar
lQ identldad. domiciuo y en general la sltua-
ci6n f iscal del contrlbuyente; sin embargo.
en esos casos el contribuyente podrd aclo-
rartalsituocl6ndentrodelplazodeselsdl`as
hdbiles contado a partlr de la obtenci6n del
acuse de lnscripci6n inconclusa y cuando
sea procedente la autoridad concluird la
lnscrlpci6n; en los casos en clue el contribu-
yente no aclare. Io haga fuera del plazo
antes seF`alado, o blen, la documentoci6n
no sea la ld6nea o suf lcjente se tendrd por r`o
presentada la lnscripci6n; no obstante. sub-
siste su derecho para reauzar nuevamente la
pet!ci6n de inscripcl6n en el BFC cumpliendo
conlosreauisitosqueelloimplica.
Y DTRD5 5uPu[5T05
L.C. y E.F. Rodmyna Aurora Dominguez Pastrana
 ^

lth,",,
lNGRESOS POR
INTRODUCCION
ARRENDAMIENTO
Las personas f`sicas que en el ejercicio 2ol5 hayan obtenido ingre-
sos por arrendamiento, por enajenaci6n de bienes u otros ingresos,
obtienen ingresos por arren-
estan obligadas a presentar en abril de 2ol6 declaraci6n anual en
Cuando las personas
damiento, fi'sicas
para determinar el
la que determinen y paguen el impuesto sobre la renta (lsR) del
ISR del ejercicio deber5n tomar en
ejercicio, salvo en aquellos casos en que los ingresos obtenidos se
cuenta los ingresos que efectiva-
encuentren exentos del impuesto, o bien, se haya efectuado el
mente cobraron durante el periodo
pago definitivo del lsR. comprendido entre el 1 de enero al
A fin de que este tipo de contribuyentes determinen correctamen-
31 de diciembre de 2ol5 obtenidos
te el lsR del ej.ercicio, se presenta a continuaci6n una serie de casos
por el otorgamiento del uso o goce
pr5cticos cuando las personas fl`sicas obtienen ingresos por arren- temporal de bienes (arti'culo 114 de
damiento, enajenaci6n de bienes, dividendos e intereses.
la Ley del lmpuesto sobre la Renta
[LISR]).
 INMUEBLE1 lNMUEBLE2 lNMUEBLE3 TOTAL
Enero $15,00o.oo $23,0oo.oo $6,ooo.oo $44,ooo.oo
Febrero 15,00o.oo 23,00o.oo 6,ooo.oo 44,ooo.oo
Marzo 15,0oo.oo 23,00o.oo 6,ooo.oo 44,ooo.oo
Abril 15,000.oo 23,0oo.oo 6,000.00 44,ooo.oo
Mayo 15,0oo.oo 23,Ooo.oo 6,ooo.oo 44,ooo.oo
Junio 15,000.0o 23,ooo.oo 6,000.00 44,ooo.oo
Julio 15,00o.oo 23,OOo.oo 6,ooo.oo 44,ooo.oo
Agosto 15,00o.oo 23,00o.oo 6,ooo.oo 44,ooo.oo
Septiembre 15,ooo.oo 23,00o.oo 6,000.00 44,ooo.oo
Octubre 15,ooo.oo 23,00o.oo 6'000.00 44,ooo.oo
Noviembre 15,ooo.oo 23,000.00 6,ooo.oo 44,ooo.oo
Diciembre 15,ooo.oo 23,00o.oo 6,ooo.oo 44,ooo.oo
Gran total $528,oo0.OO ?€±c

previstas en el arti'culo 115 de la LISR como: impues-

to predial, gastos de mantenimiento, consumo de
agua, salarios, comisiones y honorarios, inversiones
en construcciones, entre otros, mismas que deber5n
S6Io deberan considerarse aquellos ingresos cumplir con los requisitos previstos en los art`culos
efectivamente cobrados en el ej.ercicio, por lo 147 al 149 del mismo cuerpo normativo, entre las
que si la persona fl'sica emiti6 el comprobante que podemos mencionar, principalmente, que se en-
fiscal digital a trav€s de internet (CFDI) en 2ol5 y cuentren efectivamente pagadas y se amparen con
tal ingreso no fue efectivamente cobrado, no de- un CFDl.
bera considerarse para el calculo del impuesto. Sin embargo, la misma LISR contempla en el cita-
Por otra parte, si la persona fi`sica recibi6 algiln do arti'culo 115 que las personas fi'sicas podr5n optar
pago de una renta a cuenta en 2oi5 y por este no por aplicar la deducci6n opcional equivalente a 350/o
se emiti6 el CFDI, de todos modos deber5 consi- de los ingresos obtenidos por el contribuyente, asi'
derarse como un ingreso. como el impuesto predial correspondiente, en lugar de
las deducciones autorizadas mencionadas en el p5rrafo
anterior.
Ahora bien, la LISR dispone que para obtener la En caso de que la persona fi'sica obtenga ingresos
base del impuesto, las personas fl'sicas podr5n dismi- por subarrendamiento, s6Io podr5 deducir las rentas
nuir de sus ingresos ciertas deducciones autorizadas pagadas al arrendador.
 CONCEPTO lNMUEBLEi lNMUEBLE2 lNMUEBLE3 TOTAL
lmpuesto predial $23,650.00 $33,200.00 $12,320.00 $69,17o.OO
Mantenimiento
de los inmuebles 12,450.00 8,950.00 2,150.00 23,550.00
Agua 7,750.00 16,400.00 3,150.oo 27,3oo.oo
Total $43,850.00 $58,550.00 $17,62o.oo $12o,o2o.oo
i5:I.``i#Jlll|H

En este caso la persona fl'si-

AI igual que los ingresos, las deducciones deberan estar efectiva-
ca opt6 por la deducci6n
mente pagadas y estar amparadas con un CFDl, mismo que deber5
opcional en lugar de las de-
tener como fecha de expedici6n el ej.ercicio 2ol5. En caso de que la
ducciones autorizadas por
persona fl'sica tome la deducci6n opcional de 35°/o sobre los ingre-
asi' convenirle. Es importante
sos, no se deber5 cumplir con tales requisitos salvo tratandose del
tomar en cuenta que la deduc-
impuesto predial.
ci6n opcional debera tomarse
desde el primer pago provi-
sional del ej.ercicio y por todos
La base del impuesto se calcular5 disminuyendo a los ingresos las deduc-
los inmuebles del contribu-
ciones autorizadas, o bien, Ia deducci6n opcional mss el impuesto predial.
yente (arti`culo 196 del RLISR);
Si las deducciones fueran a ser mayores que los ingresos, la diferencia
sin embargo, esta podr5 cam-
podra disminuirse de los dem5s ingresos que hubiese obtenido la perso-
biarse en la declaraci6n anual
na fl'sica por la cual deba presentar declaraci6n anual, salvo que se trate
de ingresos por salarios, asimilados a salarios, o ingresos por actividades por las deducciones autori-
zadas si asl' le conviene al
empresariales o profesionales (arti'culo 195 del Reglamento de la Ley del
contribuyente.
lmpuesto sobre la Renta [RLISR]).

Cabe tambi€n mencionar que

las personas f`sicas que obtienen
ingresos por arrendamiento est5n
Ingresos por arrendamiento $528,ooo.oo
obligadas a efectuar pagos provi-
(-) Deducci6n opcional 184,8oo.oo sionales a cuenta del ISR del ejerci-
(-) lmpuesto predial 69,17o.oo cio, en forma mensual o trimestral,
$274,030-oo seglln sea el caso (art`culo 116 de la
(=) BasedellsR
LISR).
 Enero $3,813.23 $2,30o.oo $1,513.23
Febrero 3,813.23 2,300.oo 1,513.23
Marzo 3,813.23 2,30o.oo 1,513.23
Abril 3,813.23 2,300.oo 1,513.23
Mayo 3,813.23 2,300.00 1,513.23
Junio 3,813.23 2,3oo.oo 1,513.23
Julio 3,813.23 2,300.oo 1,513.23
Agosto 3,813.23 2,3oo.oo 1,513.23
Septiembre 3,813.23 2,300.00 1,513.23
Octubre 3,813.23 2,300.oo 1,513.23
Noviembre 3,813.23 2,30o.oo 1,513.23
Diciembre 3,813.23 2,300.oo 1,513.23
$45t758.8o $27,6oo.oo $18,158.8o
•.+;
_-___ Ill

que no provenga de alguna actividad empresarial o profesional, deber5n

considerar la ganancia obtenida para el c5lculo del lsR del ejercicio.
La ganancia por la enajenaci6n de bienes se obtendr5 de la siguiente
manera:
En los pagos.provisionales la

persona fl'sica podr5 acreditar

las retenciones del ISR que en
su caso le hubiesen efectuado
las personas morales (arti'culo
116 de la LISR).
lngresos por la enajenaci6n de bienes muebles
o inmuebles
(-) lngresos exentos
lNGRESOS POR (-) Deducciones autorizadas
ENAJENACION (=) Ganancia porenajenaci6n de bienes muebles
o inmuebles
DE BIENES !F._ ?

En caso de que las personas fi'sicas Los ingresos que en su caso la LISR considera que se encuentran
hubiesen enajenado en el ejercicio exentos de este impuesto son aquellos que provengan por la enajenaci6n
2ol5 algdn bien mueble o inmueble, de la casa habitaci6n de la propia persona fi'sica, siempre que dicho monto
no exceda de 7oo mil unidades de inversi6n (UDl's) y
la transmisi6n de la propiedad se formalice ante feda-
tario pilblico (arti'culo 93, fracci6n XIX, inciso a), de la
LISR).

Tambi5n se consideran exentos de este impues-

to la ganancia que se obtenga por la enajenaci6n de
bienes muebles, con excepci6n de las acciones, de las
partes sociales, de los t`tulos valor y de las inversio-
nes del contribuyente, hasta por el importe de tres
• Bienes muebles. El costo de adquisici6n de los bie-
veces el salario m`nimo general (SMG) elevado al aF`o
nes muebles se disminuira por cada afio transcurri-
($70.10 X 3 X 365= $76,759.5o), por el excedente se de-
do entre la fecha de adquisici6n y de enajenaci6n en
ber5 pagar el lsR correspondiente.
Por otra parte, las personas fi'sicas que obtengan lo o 2o°/o anual, en este llltimo caso si se trata de
veh`culos de transporte. La diferencia sera el impor-
este tipo de ingresos podr5n deducir algunas de las si-
te a actualizar.
guientes deducciones autorizadas, mismas que podr5n
En caso de que los aF`os transcurridos sea mayor
actualizarse desde el mes en el que se efectuaron di-
a lo o cinco, respectivamente, los bienes muebles no
chos pagos y hasta el mes inmediato anterior a aquel
en el que se realice la enajenaci6n del bien (art`culo 121
tendr5n costo comprobado de adquisici6n.

de la LISR):
No obstante lo anterior, la Resoluci6n Miscel5-

• Costo comprobado de adquisici6n. nea Fiscal para 2ol5 (RMF-15) contempla en su regla
• lnversiones hechas en construcciones, mejoras y 3.15.1. que las personas fi'sicas podr5n actualizar las de-
ducciones ya mencionadas aplicando los factores de
ampliaciones.
• Gastos notariales, impuestos y derechos, por escri- actualizaci6n contenidos en el Anexo 9 de la misma
RMF-15, publicado en el Diario Oficial de la Federa-
turas de adquisici6n y de enajenaci6n, y los pagos
ci6n (DOF) el 21 de mayo de 2ol5.
para avalilos.
• Comisionesy mediaciones pagadas porel enajenan- Adicionalmente, cabe comentar que las citadas
deducciones autorizadas deben cumplir con requisitos
te, con motivo de la adquisici6n o de la enajenaci6n
fiscales previstos en el art`culo 147 de la LISR, entre los
del bien.
que se pueden mencionar, principalmente, que est6n
El costo comprobado de adquisici6n, y en su caso las
debidamente pagadas con los medios autorizados y

inversiones hechas en construcciones, mejoras y amplia-

se cuente con el comprobante fiscal correspondiente,
entre otros.
ciones, que podr5n disminuirse del precio de venta se de-
terminara conforme a lo siguiente (arti'culo 124 de la LISR):
Ejemplo:
• Bienes inmuebles. AI valor de la inversi6n se le
Sup6ngase que la persona fi'sica vendi6 su casa
restara el valor del terreno. En caso de que €ste no
habitaci6n el 4 de marzo de 2ol5 con un valor de
se pueda determinar se considerara como costo del
terreno el 2o°/o del valor de la inversi6n. $7'45o,32o.oo. Dicha casa habitaci6n la adquiri6 el 14
de noviembre de 1999 por la cantidad de $1'32o,2oo.oo
El valor de la construcci6n se disminuir5 en un
3°/o anual por cada afio transcurrido entre la fecha y los gastos notariales que realiz6 por la compra de
dicho inmueble ascendieron a $37,65o.oo pagadas en
de adquisici6n y enajenaci6n, sin que el costo de la
esa misma fecha. La ganancia por la venta de dicho
construcci6n sea menor a 2o°/o del costo de adquisi-
inmueble se obtuvo de la siguiente forma:
ci6n. El resultado sera el importe a actualizar.
 Precio de venta de la casa habitaci6n $7'450,32o.oo
Fecha de enajenaci6n 4-mar-15
Valor de la UDl a la fecha de enajenaci6n $5.287235
Precio de adquisici6n $1'320,200.0o
Fecha de adquisici6n 14-nov-99
Gastos notariales $37,65o.oo
Fecha de adquisici6n 14-nov-99

Valor de la UDl a la fecha de enajenaci6n (4 de marzo 2oi5) $5.287235

(x) Montoexentoen uDl's 7oo,ooo.oo
(=) Monto exento en pesos $3'701,064.5o

Precio de venta de la casa habitaci6n $7'450,32o.oo

(-) Ingresos exentos 3'701,064.5o
(=) Ingresos gravados $3'749t255.50
_ _=rTF T\Iu

Costo comprobado de adquisici6n $1'320,200.00

(-) Valor del terreno (2o°/o del costo total) 264,04o.oo
(=) Costo de la construcci6n (8o% del costo total)
 Costo comprobado de adquisici6n del inmueble
(8o% del costo total) $264,o4o.oo
(x) Factorde actualizaci6n (FA) 1.9882
lNPC del mes inmediato anterior a aquel en
que se efectJa la enajenaci6n (feb-15) 116.174
(+) INPC del mes en que se realiz6 la adquisici6n
(nov-99) 58.43054594
(=) Costo comprobado de adquisici6n actualiza-
do del terreno $524i964.33

Costo comprobado de adquisici6n

de la construcci6n $1'056,16o.oo
(-) 3% del costo de la construcci6n por cada afio
transcurrido (3% x 15 afios) I;J5,IJ2J)0
(=) Resultado $58o,888.oo
(x) FA 1.9882
INPC del mes inmediato anterior a aquel en
que se efectda la enajenaci6n (feb-15) 116.174
(+) lNPC del mes en que es realiz6 la adquisici6n
(nov-99) 58.43054594
(=) Costo comprobado de adquisici6n actualizado
de la construcci6n S|'154,921.52

lmporte pagado
(x) FA
INPC del mes inmediato anterior a aquel en
que se efectba la enajenaci6n (feb-15) 116.174
(+) lNPC del mes en que se realiz6 la adquisici6n
(nov-99) 58.43054594
(=) Gastos notariales actualizados $74i855.73
Total de deducciones realizadas $1'754i74|.58
 lngreso gravado $3'749,255.50
(+) Valortotal de la contraprestaci6n 7'450,32o.oo
(=) Factorde deducci6n proporcional 0.5032

Total del deducciones autorizadas $1'754,741.58

(x) Factor de deducci6n proporcional 0.5032

(=) Total de deducciones autorizadas proporcionalmente $882,985.96

lngreso gravado $3'749t255.50

(-) Total de deducciones autorizadas proporcionalmente 882,985.96
(=) Ganancia por enajenaci6n de bienes inmuebles $2'866,269.54

Por otra parte, la misma persona fi'sica vendi6 muebles usados en $385,32o.oo y cuyo monto comprobado
de adquisici6n fue de $42o,32o.oo.
La ganancia por la venta de dichos bienes se obtuvo conforme a lo siguiente:

Precio de venta de muebles usados $385,42o.oo

Fecha de enajenaci6n 18-Oct-15
Precio de adquisici6n $420,32o.oo
Fecha de adquisici6n 25-may-11

Determinaci6n del costo comprobado de adquisici6n

Costo comprobado de adquisici6n de muebles usados $420,320.oo

(-) loo/o del costo por cada afro transcurrido (io% x 4 afios) 168,128.oo
(=) Resultado $252,192.00
(x) FA 1.1675
INPC del mes inmediato anterior a aquel en que
se efectJa la enajenaci6n (sep-15) 116.809
(+) INPC del mes en que se realiz6 la adquisici6n (may-11) loo.o46
(=) Costo comprobado de adquisici6n actualizado
de la construcci6n $294t434.16
 Precio de venta $385,42o.oo
(-) Total de deducciones autorizadas 294,434.16
(=) Ganancia porenajenaci6n de bienes muebles $90,985.84
(-) Gananciaexentadel lsR 16'159.50
(=) Ganancia gravada por ena|.enaci6n de bienes muebles $14,226.34

Una vez determinada la ganancia de cada una de las enajenaciones, €stas se dividiran entre el nllmero de
afros transcurridos entre la fecha de adquisici6n y enajenaci6n. El resultado obtenido se sumar5 a los demas
ingresos acumulables de la persona fi'sica para calcular el lsR del ejercicio.
Para determinar el lsR del ejercicio del monto no acumulado, es decir, la diferencia entre la ganancia deter-
minada y la ganancia que se adicion6 a los dem5s ingresos acumulables denominado como ingresos no acumu-
lables se efectuara por separado, mismo que se obtendr5 de multiplicar la tasa efectiva del lsR del ejercicio por
dicho monto no acumulado (arti'culo 12o de la LISR).

Ganancia por enajenaci6n de bienes inmuebles $2'866,269.54

(+) Ndmero de aFios transcurridos entre la fecha de adquisici6n y ena-
jenaci6n 15
(=) Ganancia acumulable $191,084.64

Ganancia gravada por enajenaci6n de bienes muebles $14,226.34

(+) Ndmero de afios transcurridos entre la fecha de adquisici6n y enajenaci6n 4
(=) Ganancia acumulable $3i556.59
Total de ganancia acumulable $194,641.22

Para determinar la tasa efectiva aplicable a la ganancia no acumulable hay dos procedimientos: el primero
resulta de dividir el lsR del ejercicio entre la base por el cual se calcul6 el propio impuesto, y el segundo es la tasa
promedio que resulte de sumar las tasas efectivas calculadas para los dltimos cinco ejercicios, incluido aquel en
el que se realiz6 la enajenaci6n, dividida entre cinco.
Este procedimiento lo veremos mss adelante una vez que se haya calculado el ISR del ejercicio por los in-
gresos acumulables.

Ganancia por enajenaci6n de bienes inmuebles $2'866,269.54

(-) Ganancia acumulable 191,084.64
(=) Ganancia noacumulable $2'675,184.90
 1= -.:

Ganancia por enajenaci6n de bienes muebles $14,226.34

(-) Ganancia acumulable 3i556.59
(=) Ganancia no acumulable Sio,669.76
Total de ganancia no acumulable $2'685,854.66
RaEf£-iL,I___=`-_T=±-E>+

En caso de que las deducciones fedatario ptiblico deber5 calcular el pago provisional y recaudar el lsR
autorizadas fueran mayor al ingreso correspondiente.
gravado, la diferencia se considera- Trat5ndose de la enajenaci6n de otros bienes, el pago provisional sera el
r5 como p6rdida (arti'culo 122 de la equivalente a 2o°/o del monto total de la operaci6n, mismo que deber5 ser
LISR). retenido por el adquirente.
En caso de p€rdida, €sta se
dividir5 entre el nulmero de aF`os
transcurridos entre la fecha de ad-
quisici6n y de enajenaci6n, sin que
€stos excedan de lo aF`os, y el resul-
tado se podra disminuir de los de-
Enajenaci6n de bienes inmuebles $412,493.47
mss ingresos que obtenga la perso- (+) Enajenaci6n de bienes muebles 71'084.00
na fi'sica en el aho o en los tres ahos (=) Total de pagos provisionales por
siguientes, excepto los correspon- enajenaci6n de bienes S,i$9'5J7.,+I
dientes a salarios o asimilados a sa-
larios, asi' como los de actividades
empresariales y profesionales.
La p€rdida no disminuida se
multiplicar5 por la tasa efectiva del
lsR que corresponda al afio en que
se sufri6 dicha p6rdida. En caso de
que en dicho afio no resultase lsR,
se podr5 considerar la tasa efectiva
del aF`o siguiente, sin exceder de tres.
Cuando se obtienen ingresos
por enajenaci6n de bienes, las per-
sonas fi'sicas se encuentran obliga-
das a realizar pagos provisionales a lNGRESOS POR DIVIDENDOS
cuenta del lsR del ejercicio (arti'cu-
los 126 y 127 de la LISR). Cuando la persona fi'sica percibe ingresos por dividendos o utilidades,
Cuando las operaciones se provengan de la cuenta de utilidad fiscal neta (Cu fin) o no, deber5
consignan en escritura pdblica, el acumularlos a sus dem5s ingresos para calcular el ISR del ejercicio,
independientemente de que la persona moral ya le Por ello, es importante que en el CFDl o cons-
hubiera efectuado la retenci6n de loo/o del ISR, en tancia que le entregue la persona moral al socio por
su caso, ya que esta retenci6n tiene el car5cter de el pago de dividendos venga especificado claramen-
pago definitivo (arti'culo 14o de la LISR). te el dividendo distribuido, el dividendo acumulable
En este caso, Ia persona fi'sica podr5 acreditar el y el lsR acreditable, en su caso. La constancia podr5
lsR que pag6 la persona moral que distribuy6 los di- emitirse de la Declaraci6n lnformativa Milltiple (DIM)
videndos o utilidades; sin embargo, para que lo pueda que debi6 presentar la persona moral por el pago de
acreditar deber5 acumularlo tambi€n a sus ingresos. dividendos.

CONSTANCIA DE PAGOs y RETENcloNES £7i-A

DEL ISR, IVA E IEPS
MEs liw.:Ill *IES Fir.-AL EJEF.¢iclo

pERii.DOQUEAMF'AFui.LAl.|NSTAl:C.lA E]
E|]2ol51
I DATOS DE IDENTIFICAC16N DEL TERCERO

REGISTRO FE DERAL DECONTRl8lJ`i`El-1TES XZ"0I0I0I000

CLAVEl.lNICADEBEGISTRODEPOBLACION(1
XAXXC)10101MDEl{XX00

APEll.loo PATEC!NO. MATEBNO YR;o±`6eaEst3JcpAIDEnoMiNAcio„O

XXXXX

2 DIVIDENDOS O UTILIDADES DISTRIBUIDOS

TIPC` DE DIVIDENOC` C` U TILID AD Al I,1CillTO DEI Dr/lD=l\lDn n lj TiuDAD

a DisTRIBUIDO(I) a A(:I,fu' UL`BLE 107143

b.Bi%¥:%3FD[jD'V`DEND'"LITiLIDAD 75000 a. tvl Clt I I Cj D E L IS R AC: Fi E L` I TA 8 LE 32143

DC"ICILIO CONCX=IDO
go8ctg,£,!!#€nD¢!!l,#f2#a,too

Asi' entonces, el ingreso que se deber5 acumular para la determinaci6n del lsR del ejercicio es el importe
que se encuentra en el campo denominado "Monto del dividendo o utilidad acumulable", y el ISR que podra
acreditar la persona fi'sica contra el lsR del ejercicio determinado es el importe que se encuentra en el campo
"Monto del ISR acreditable".

INGRESOS POR INTERESES

Cuando la persona fi'sica obtiene ingresos por intereses, el ingreso que deber5 considerar para acumular a sus dem5s
ingresos sera el interes real, que es la diferencia entre los intereses percibidos menos el ajuste por inflaci6n.
En este caso, la persona f`sica deber5 obtener la constancia por el pago de intereses en el que deber5 mani-
festarse el monto del interes percibido, el monto del inter€s real, el monto de la p6rdida, en su caso, y la reten-
ci6n del lsR efectuado.
En caso de que resultase p€rdida, que es cuando el ajuste por inflaci6n es mayor al inter€s nominal, Ia per-
sona fi'sica podr5 disminuir dicha p€rdida y se podr5 disminuir de los dem5s ingresos obtenidos por el contribu-
yente a excepci6n de los ingresos por salarios o asimilados a salarios, y los obtenidos por actividad empresarial
y profesional.
Si la persona fi'sica llnicamente obtuviera ingresos por intereses y el inter€s real no fuera superior a
$1oo,ooo.oo podra optar por considerar el ISR retenido como impuesto definitivo, y no estar5 obligado
a presentar declaraci6n anual; sin embargo, en este
caso es recomendable que de todos modos la perso-
na fi'sica realice el calculo, ya que posiblemente re-
sulte con un saldo a favor del lsR y le sea mss ben€-
fico presentar la declaraci6n. La constancia que se le
entreg6 a la persona f`sica por concepto de intereses
contiene los siguientes datos:
DEDUCCIONESPERSONALES
Las personas fi'sicas, para determinar la base sobre
el cual se pagar5 el lsR del ejercicio, tienen derecho
a disminuir ciertas deducciones personales previs-
tas en el arti'culo 151 de la LISR, mismas que debe-
r5n cumplir con requisitos; no obstante, tales de-
ducciones personales est5n limitadas hasta por un
monto equivalente a loo/o del total de los ingresos
del contribuyente, incluyendo los ingresos exentos,
o el que corresponde a cuatro SMG elevados al aFio,

Interes nominal Si4,6oo.oo el que resulte menor. Cabe mencionar que esta li-
mitante no aplicara a las deducciones realizadas
lnter6s real SO.00
por donativos y las aportaciones complementarias
Perdida $2,150.00 de retiro.
lsR retenido $1,250.00 En el caso planteado, la persona fi'sica realiz6 las
siguientes deducciones personales:

Honorarios medicos, dentales y gastos hospitalarios del contribu-

yente (articulo 151, fracci6n I, de la LISR) $5,600.00
(+) lntereses reales por cr6ditos hipotecarios (artl'culo 151, fracci6n lv,
de la LISR) 23,4oo.oo
(+) Primas por seguros de gastos medicos (arti'culo 151, fracci6n Vl, de
la LISR) 15,6oo.oo
(=) Total deducciones personales $44,600.00

Ingresos por arrendamiento $528,ooo.oo

(+) lngresos por enajenaci6n de bienes 7'835,74o.oo
(+) lngresos por dividendos 107,143.50

(+) lngresos por intereses 14,6oo.oo

(=) Total de ingresos del contribuyente $8'485,483.50
(x) Porcentaje ll'mite 10
(=) Primerlimite en base a los ingresos(A) $848,548.35
 SMG 2015
(x) Nbmero deveces
(x) DI'asdel afio
(=) Segundo llmite en base al SMG (8) $102,346.00

Como A es mayor que 8, entonces el monto lI'mite de deducciones es: $102,346.00

DETERMINAC16N DEL ISR DEL EJERCICIO

Una vez que se determinan los ingresos acumulables de los diversos tipos de
ingresos, se proceder5 a sumarlos y se disminuiran, en su caso, las deducciones
personales, para asl' determinar la base para calcular el lsR del ejercicio.
A la base determinada se le aplicar5 la tarifa anual correspondiente al
ejercicio 2ol5, misma que fue publicada en el DOF el 5 de enero de 2ol5.

Concepto lmporte
lngresos acumulables en arrendamiento $274,03o.oo
(+) Ganancia acumulable porenajenaci6n de bienes 194,641.22
(+) Ingreso acumulable por dividendos 107,143.50
(-) P6rdida por intereses 2,150.00
(=) Total de ingresos acumulables $573t664.72
(-) Deducciones personales 44,6oo.oo
(=) Basedel impuesto $529,064.72

Base del impuesto $529,064.72

(-) Limite inferior (Ll) 392,841.97
(=) Excedente del Ll $136,222.75
(x) Porcentaje del excedente del LI 30
(=) Resultado $4o,866.83
(+) Cuotafija 13JCJB.lil
(=) lsR causado en el ejercicio de 2oi5 por ingresos acumulables $114,570.24
 Para determinar la tasa efectiva para aplicar a los ingresos no acumulables, si la persona fi'sica consider6
deducciones personales previstas en el arti'culo 151, fracciones I,11 y Ill, de la LISR, dichas cantidades no deberan
considerarse para calcular la tasa correspondiente.

Concepto lmporte
Total de ingresos acumulables $573,664.72
Deducciones personales excepto fracciones I,11 y Ill, del articulo 151
de la LISR 39,ooo.oo
Base del impuesto $534,664.72

lsR anual 2015 $116,250.24

Determinaci6n de la tasa efectiva

lsR anual 2015 $116,250.24
(+) Base para determinarel impuesto 534,664.72
(=) Resultado a.2174

Tasa efectiva a aplicar a los ingresos no acumulables

por enajenaci6n de bienes 2:i]Torfu

Concepto lmporte
Ganancia no acumulable por enajenaci6n de bienes $2'685,854.66
(x) Tasa efectiva a aplicar a los ingresos no acumulables porseparaci6n 21.74%
(=) ISR por la ganancia no acumulable por enajenaci6n de bienes $583,9o4,8o
F

__,
 Una vez determinado el lsR por los ingresos acumulables y
por los no acumulables, la persona fi'sica podr5 acreditar el ISR Confirma tus conocimientos y responde las
retenido, asi' como el efectuado en los pagos provisionales. siguientes preguntas:

1. Cuando la persona fisica enajena su

casa habitaci6n no debera calcular el lsR
del ejercicio, aun cuando su precio de
venta sea mayor a 700 nil UDI's:

ISR causado por ingresos I verdadero I Falso

acumulables $114,570.24
2. Si la persona fisica obtiene ingresos
(+) lsRcausadoporingresos no por arrendamiento y opta par considerar
acumulables 583,9o4.8o como deducci6n un monto equivalente a
35°/a de sus ingresos, pod fa deducir adi-
(=) lsRcausadodel ejercicio cionalmente el impuesto predial de los
2015 $698,475.04 bienes arrendados:

(-) lsR retenidoporarrenda- I Verdadero I Falso

miento de bienes inmuebles 27,6oo.oo
3. Cuando la persona fisica determina in-
(-) Pagos provisionales por gresos no acumulables, no debera calcu-
arrendamiento de bienes Iar lsR por dichos ingresos:
inmuebles 18,158.80
I verdadero I Falso
(-) Pagoprovisionalde lsR por
enajenaci6n de bienes i$9F;fl7.,:I Para responder ingresa a:
(-) Pagode lsRrealizadoporla
persona moral por dividendos 32,143.50
htt6so6co6n/6tl
(-) lsR retenido porintereses 1,250.00
(=) lsR porpagardel ejercicio
2015 $129,745.26
'J
 _fi E-

APLicALAS EN TU DECLARAC16N ANUAL

L.D. Jos6 Avendafio Duran
Versi6n corta

:L`ii-
--.a: (lsR) del ejercicio podr5n aplicar las
iiiii- deducciones personales, que tienen
la finalidad de incentivar la economl'a
y ayudar a cubrir ciertas necesidades
de subsistencia de las personas fi'sicas
(salud, casa, educaci6n, ahorro).
DEDUCCIONES PERSONALES Las deducciones personales que
QUE PUEDES APLICAR realicen las personas fi'sicas residentes
en el pai's tienen como objetivo dis-
as personas fi'sicas que realicen actividades econ6micas u obtengan minuir la carga tributaria al t€rmino
•:*j.ngresos de forma independiente, o de forma subordinada, incluso
del ejercicio, con el fin de que estas
por otros ingresos, tienen la obligaci6n de presentar, una vez con- erogaciones que realicen sirvan en la
cluido el ejercicio, una declaraci6n anual cuando se encuentren dentro protecci6n de la misma persona, de
de los supuestos que las disposiciones fiscales establecen. su c6nyuge, hijos y familiares con pa-
Adem5s de las deducciones autorizadas relacionadas con su activi- rentesco de consanguinidad en li'nea
dad econ6mica, para efectos de determinar el impuesto sobre la renta recta al brindarles salud, educaci6n y
 f2,lj,

calidad de vida, por ello debemos saber los requisitos para su aplicaci6n, area del contribuyente (SMGAC)
como la forma de pago, como se muestra en la tabla siguiente: seri'a el siguiente:

DEDuCCIONES PERSONALES DETERMINAC16N DE LOS

fr-,-`.' +-+€Oncepto CuATRO SMGAC
-FT6-no-rarios medicos, dentales,
Fundamento legal
Arti'culos 151, fracci6n I, de la Monto
gastos hospitalarios 264 y 265 del Reglamento de total
Ley del lmpuesto sobre la Rel DJas de los
(RLISR). Monto del SMG
Gastos funerarios Arti`culos 151, fracci6n 11, de la ICY SMG SMG afro 2ol5
del lmpuesto sobre la Renta (LISR); 70.10 4 365 $102,346.00
265 y 266 del RLISR.

Donativos no onerosos ni Artl'culos 151, fracci6n Ill, de la.'

remunerativos LISR; 249 y 267 del RLISR.

Th--tereses reales efectivamente pa- Arti'culos 151, fracci6n lv, de la

ESTiMULO
gados en el ejercicio por cr€ditos LISR; 25o al 257 del RLISR. EDUCATIVO POR
hipotecarios destinados a la adqui-
EL PAGO DE
sici6n de su casa habitaci6n
Aportaciones complementarias de Artl'culos 151, fracci6n V, de la
COLEGIATURAS
reti ro 241, 258 y 259 del RLISR.
La educaci6n es funci6n funda-
Primas por seguros de gastos Articulos 151, fracci6n Vl; 144 y 268,.
mental del Estado, por ello, el
medicos del RLISR.
Ejecutivo federal implement6 el es-
Transporte escolar Arti'culos 151, fracci6n Vll, de ti'mulo para las personas fi'sicas que
\
\ LISR y 269 del RLISR. utilicen servicios educativos de es-
puesto local por salarios Arti'culo 151, fracci6n Vlll, d&, cuelas privadas que se encuentren
autorizadas conforme a las leyes
educativas, que consiste en deducir
los pagos de colegiaturas de acuer-
LiMITE APLICABLE DE LAS do con el nivel educativo que se en-
cuentre cursando el propio contri-
DEDUCCIONES PERSONALES
buyente, su c6nyuge, concubina(o),
PARA EL EJERCICIO 2015 hijos, nietos, bisnietos que tengan
parentesco de consanguinidad en
Algunas de las deducciones personales tienen montos m5ximos como li'mites de li'nea recta:
deducibilidad de forma individual; sin embargo, por las reformas que entraron
en vigor el 1 de enero 2ol4, el monto total de las deducciones personales que se
pod fan aplicar en la declaraci6n anual sera la cantidad que resulte menor entre
cuatro salarios mi'nimos generales (SMG) elevados al afio, o de loo/o del total de
los ingresos del contribuyente, incluyendo aquellos por lo's que no se pague el
impuesto. Los donativos no entran en esta restricci6n. i,.-+ .'i'

Con la homologaci6n de los salarios mi'nimos para ejercicio 2ol5, el

monto que corresponder`a a los cuatro salarios mi'nimos generales del
 Confirma tus conocimientos y responde las si-
Ni5ffiT€da'€Fa€ivo Linite anual dedti-cibje
guientes preguntas:
Preescolar $14,200.00 1. Todas las deducciones personales, para
a. rlmarla H- $12,goo.0o efectos de su deducibilidad, deben pagarse
con cheque nominativo, transferencias
F±-±C-TTdaria $19,9oo.oo
.:¥i_?`.. $|7,100.0°
electr6nicas de fondos o mediante tarjetas
lip-ri;fe-s-i6nalt6cnico de cfedito, de d6bito, o de servicios:
-~B-;chilleratoosu
I verdadero I Falso
equivalente $2.4,500.0o

2. A las deducciones personales le son

aplicables los mismos requisitos de deduci-
bilidad que las demas deducciones autori-
Sin lugar a dudas, las deducciones zadas en cada fegimen fiscal de la persona
personales benefician a las personas fisica:
fi'sicas que contribuyen con el Estado
I verdadero I Falso
para efectos de brindarle a su familia
una educaci6n, vivienda, pensi6n, sa-
Iud, entre otros, que se podr5n conside-
3. Para efectos de determinar el limite de de-
rar como deducibles en la declaraci6n ducibilidad del total de las deducciones per-
anual del lsR, teniendo como efecto sonales, se deben considerar los ingresos
la disminuci6n de la base gravable acumulables, sin incluir los exentos:
del lsR, gener5ndole al contribuyen-
I verdadero I Falso
te un saldo a favor o un impuesto a
cargo menor al que le correspondie-
ra de no aplicar los gastos por con-
cepto de deducciones personales. ']
 -Hlin'

inforwha[iiios
f ObLi9atorios
I

anuaL 2015
L.D. Joan lrwin Valtierra Guerrero

lNTRODUCCION

En la declaraci6n del ei.ercicio de personas fi'sicas que se presenta en abril, los contribuyentes es-
tar5n obligados a manifestar ciertos datos informativos cuando as` lo disponga la Ley del lm-
puesto sobre la Renta (LISR), es decir, hay ciertos ingresos por lo que no se esta obligado al pago
del impuesto o por los que ya se pag6; sin embargo, es necesario manifestarlos en la declaraci6n
a efecto de evitar caer una en discrepancia fiscal, o evitar que las autoridades fiscales presuman
que se trata de ingresos acumulables.
En el presente arti'culo veremos cuales son los datos informativos obligatorios que se
tienen que manifestar en la declaraci6n anual, las disposiciones legales aplicables, c6mo
manifestarlos en la declaraci6n, asi' como las cons`ecuencias de no presentar dicha
informaci6n.
1111111

QUE SON
LOS DATOS
INFORMATIVOS
OBLIGATORIOS PARA

_ EFECTOS FISCALES
gresos que pueden representar una afectaci6n
Las personas
positiva a fi'sicas pueden obtener
su patrimonio, ciertos in-
ello no implica que
necesariamente se deba pagar impuesto por ellos, o
bien, algunas entradas a la cuenta bancaria del con-
tribuyente, raz6n por la cual se deben informar en la
declaraci6n del ejercicio.
La LISR establece qu6 conceptos se deber5n
informar sin que por ello se considere que forman
parte del c5Iculo del impuesto en la declaraci6n del
ejercicio; de manera gen6rica en el siguiente esque-
ma veamos cu5les son los datos informativos obli-
gatorios que se deberan informar en la declaraci6n
anual (v€ase imagen en la siguiente p5gina).
•r`' En t6rminos del arti'culo 262 del RLISR, tratando-
se de aquellos contribuyentes que tinicamente per-

+
-..FL
ciban ingresos por concepto de enajenaci6n de su
casa habitaci6n, herencias o legados, y excedan de
$5oo,ooo.oo, deber5n inscribirse en el Registro federal
de Contribuyentes (RFC), a efectos de poder informar
esos conceptos en la declaraci6n del ejercicio.

i5fa=faTRE -¢TZ- EFis[

Asimismo, cuando el contribuyente obtenga in-fi
gresos totales por otros regi'menes fiscales (salarios,
honorarios, actividad empresarial, etc€tera) mss los
ingresos mencionados, y excedan la cantidad de
$5oo,ooo.oo en el ejercicio, no sera necesario presen-
tar aviso de aumento de obligaciones fiscales, por los
ingresos exentos, siempre que se encuentren inscri-
tos en el RFC por los demas ingresos.

I-
 DATOS
INFORMATIVOS
OBLIGATORIOS
ENLA
DECLARACION
ANUAL

Otros datos informativos
Los datos informativos seF`alados en el esquema que
antecede son los mss recurrentes que se manifiestan
en la declaraci6n; sin embargo, tambi€n hay otros con-
ceptos que se deberan informar en caso de encontrarse
en los siguientes supuestos:
• Cr6dito fiscal equivalente a 3o°/o de los gastos e in-
versiones en investigaci6n o desarrollo de tecnolo-
gi'a, contra el impuesto sobre la renta (lsR) causado.
En la declaraci6n del ejercicio 2ol4 capture el mon-
to pendiente de acreditar conforme al artl'culo 219
de la LISR (vigente al 31 de diciembre de 2oog).
• Cr6dito fiscal equivalente al monto que, en el ejerci-
cio fiscal de que se trate, aporten a proyectos de in-
versi6n en la producci6n cinematogr5fica nacional,
contra el lsR a su cargo, sin exceder de loo/o del lsR
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a su cargo en el ejercicio inmediato anterior al de
su aplicaci6n. A partir del ejercicio 2ol4 aplica tam-
bi€n el credito fiscal a que hace referencia el parrafo
anterior, trat5ndose de la distribuci6n de pell'culas
cinematogr5ficas nacionales.
Cr€dito fiscal equivalente al monto que, en el ej.er-
cicio fiscal de que se trate, aporten a proyectos de
inversi6n en la producci6n teatral nacional, contra
el lsR del ejercicio y de los pagos provisionales del
mismo ejercicio, que tengan a su cargo en el ejerci-
cio en que se determine el cr€dito.
Deducci6n adicional del fomento al primer empleo
que no pudo aplicar en el ejercicio.
Deducci6n por ayuda alimentaria.
I ngresos acumulables obtenidos con partes rela-
cionadas considerando los precios y montos de con-
traprestaciones que hubieran utilizado con o entre
partes independientes en operaciones comparables.
• Deducciones obtenidas con partes relacionadas considerando los
precios y montos de contraprestaciones que hubieran utilizado con o
entre partes independientes en operaciones comparables.

D6nde se manifiestan los datos informativos

Dentro del DeclarasAT, disponible en el portal del Servicio de Administra-

ci6n Tributaria (SAT), hay un apartado denominado "Datos lnformativos
obligatorios", en esa opci6n se deber5n capturar todos los conceptos ya
mencionados.

Tot.I a.I tt`tmuto .11 proauccton y d.stnbuci6A cm.imoq].fie. rocion.I

Los datos informativos no

Que sucede si no se informan los vidticos,
afectan la determinaci6n del im-
puesto del ejercicio, pues como
la enajenaci6n de casa habitaci6n
su nombre lo dice, son mera- y las herencias o legados
mente informativos a efecto de
darle una certeza a las autorida- La LISR prev5 los supuestos para encontrarse obligado a informar
des respecto a los ingresos que la obtenci6n de viaticos, la enajenaci6n de una casa habitaci6n,
este obteniendo el contribuyente o bien, la obtenci6n de una herencia o legado, por tanto, es una
no afectos al pago del impuesto, obligaci6n que deber5n cumplir los contribuyentes, pues el hecho
o bien, informar de las aplicacio- de no hacerlo implicarl'a una sanci6n, y no nos referimos preci-
nes de algunos esti'mulos fiscales. samente a la imposici6n de una multa, sino al hecho de que la
autoridad podri'a considerar esos ingresos como
base para el pago del lsR.
EI arti`culo 93, penllltimo parrafo, de la LISR prev€ que acumulables por los cuales les pretendan cobrar un
las exenciones previstas para los vi5ticos, la enajenaci6n
de casa habitaci6n y las herencias o legados, no seran
aplicables cuando los contribuyentes omitan informarlos
en la declaraci6n del ejercicio estando obligados a ello en
t€rminos del tercer p5rrafo del arti'culo 15o de dicha ley.
Para que dichos conceptos sean considerados como
gravados, la omisi6n tendra que ser detectada por las
autoridades fiscales, ya que dichas autoridades son
las encargadas de la exacta aplicaci6n de la norma;
sin embargo, recordemos que uno de los derechos de
los contribuyentes en materia fiscal es el derecho a la
autocorrecci6n, por ello, es recomendable que si el con-
tribuyente omiti6 informar esos datos a las autoridades
fiscales lo haga antes de que la omisi6n sea detectada a
efecto de que no se conviertan en ingresos gravados.
Que sucede si no se informan
los prestamos, donativos
o premios
lgualmente, en caso de que una persona fi'sica obligada
a informar la obtenci6n de pr€stamos, premios o dona-
tivos que de manera individual o en conjunto excedan
de $6oo,ooo.oo en el ejercicio y no la haga, dichos concep-
tos podr5n ser considerados como ingresos acumulables
por parte de las autoridades fiscales en t6rminos del Ca-
pi'tulo lx, Ti'tulo lv de la LISR (De los dem5s ingresos).
Para que dicha omisi6n pueda ser considerada
como un ingreso acumulable, €sta deber5 ser detec-
tada por las autoridades fiscales dentro del ejercicio
de sus facultades de comprobaci6n, de lo contrario,
el contribuyente omiso se encuentra en posibilidad
de revertir esta situaci6n al presentar una declaraci6n
complementaria donde informe dichos conceptos.
CONCLUSION
Es de suma importancia que los contribuyentes perso-
nas fi'sicas conozcan todos los conceptos considerados
como datos informativos obligatorios a manifestar en
la declaraci6n del ejercicio a efecto de que las autori-
dades fiscales no presuman que se tratan de ingresos
impuesto.
En este arti'culo quisimos dejar claros dichos con-
ceptos, pues en ocasiones el contribuyente se confun-
de y no sabe con exactitud clue debe informar, adem5s de
saber la importancia de cumplir con esas obligaciones
en tiempo, o bien, antes de que las autoridades fiscales
detecten omisiones respecto a estos datos. 'i)
Confirma tus conocimientos y responde las siguien-
tes preguntas:
1, Una persona fisica que obtuvo prfestamos y un
premio que en su conjunto asclenden a
$731,240.00 en el ejercicio esta obl[gado a lnfor-
marlos en la declaraci6n anual:
Everdadero HFalso
2. Una persona fisica que obtuvo en el ejerclcio
]ngresosdeactMdadempresarialpor$280,COO.00
y por la enajenacl6n de su casa habltacl6n por
$300,000.00, hac[endo un total de $580,000.00, tie-
ne la obligaci6n de lnformar la venta de la casa
habltacl6n en la declaracl6n anual:
Everdadero nFalso
3. Las exenciones previstas en el articulo 93 d® la
LISR por concepto de vlatlcos, enajenacl6n de
casa habitaci6n y las herenclas o legados no s®-
fan aplicables cuando los contrlbuyentes lnfor.
men dichos conc®ptos en la declaracl6n del ejer.
cicio estando obligado a ello:
Hverdadero EFalso
Para responder ingresa a:
https://b.socrative.com/login/student/
®999
 FIfiJj*

lNTRODUCC16N

El primero de los preceptos que re-

gula a la p€rdida fiscal en la que pu-
dieran incurrir las personas morales
del Regimen General del impuesto
sobre la renta (lsR) se ubica en el
capi'tulo V, del ti'tulo 11 de la Ley del
lmpuesto sobre la Renta (LISR), es-
pecl'ficamente en el artl'culo 57.

--4gr¥J*¥:fo.`L``
CALCULO Y
ALCANCES
DE LA PERDIDA
lo 57 de la LISR establece el
EI primer parrafo
modo en delcontribu-
que los artfcu-
yentes calcularan la p6rdida: me-
diante la resta o diferencia entre
dos grandes figuras del gravamen,
esto es, se obtiene de restar a los
ingresos acumulables las deduc-
ciones autorizadas, incrementan- que contrario a lo expresado por el H. Tribunal Colegiado antes citado,
do a estas tiltimas, en su caso, las determina que la autoridad fiscal, en caso del ejercicio de facultades de
participaciones de los trabajadores comprobaci6n:
en las utilidades de las empresas
(PTU), de conformidad con lo pre-
ceptuado al efecto por el arti'culo
123 de la Constituci6n Poli'tica de
los Estados Unidos Mexicanos.
Esto dltimo, de conformidad con
lo establecido por la fracci6n IX
del citado artl'culo constitucional.
Por su parte, el segundo p5rra-
fo del numeral en comento esta-
blece el plazo en que el contribu-
yente que hubiese tenido p€rdidas
las pueda disminuir, siendo €ste de
lo aFios; sin embargo, el precepto
fiscal tambi6n establece penali-
dades a los contribuyentes que
teniendo p€rdidas fiscales no las
han disminuido pudi€ndolo haber
hecho, pues ya no las podran apro-
vechar en el futuro.
En esos mismos t€rminos se
ha pronunciado el Primer Tribunal
Colegiado en Materia Administra-
tiva del Tercer Circuito, al sefialar:
® Si la autoridad fiscal, en ejercicio de sus facultades de com-
probaci6n, advierte que la contribuyente omiti6 declarar utilidades
E
para efectos del pago del impuesto sobre la renta correspondiente
al ejercicio fiscal revisado, y asimismo encuentra que de esas utilida-i*
des pudieron haberse disminuido las p6rdidas fiscales de ejercicios
anteriores al revisado, sin que se hubiera hecho asi' por causas im-
putables al propio contribuyente, tales utilidades deberan servir
base para calcular y determinar el impuesto omitido ,...
Sin embargo, la Segunda Sala se ha pronunciado mediante la emi-
si6n de la tesis jurisprudencial 2a/J.125/2ol4 (1oa.) de enero de 2ol5, en la
i;.=iT
La autoridad exactora debe disminuir las p6rdidas fiscales que
el contribuyente revisado tenga pendientes de amortizar de ejerci-
cios anteriores, cuando determine el resultado fiscal con motivo de
sus facultades de comprobaci6n, y aquellas hayan sido materia del
procedimiento de verificaci6n.
EXCEPCIONES PARA LAS EMPRESAS
FUSIONANTES
En relaci6n con situaciones que en su operaci6n cotidiana pudiera
tener la empresa, en circunstancias de ampliaci6n o fusi6n o de es-
cisi6n o restricci6n, el sexto y s6ptimo p5rrafos del artl'culo 57 de
la LISR establecen el derecho personal de aplicar la disminuci6n de la
p6rdida. Dicha determinaci6n, hay que seFialarlo, ha propiciado que
los contribuyentes acudan a instancias jurisdiccionales argumentado
que el dispositivo vulnera algunos principios o derechos, destacando
el principio de proporcionalidad, por lo que la Primera Sala de la Su-
prema Corte de Justicia de la Naci6n (SCJN) ha tenido que pronun-
ciarse al respecto:
 :I. :.

federales solamente manifiesta la

. . .el hecho de que a trav6s de la fusi6n renuncien las sociedades congruencia con la realidad eco-
fusionadas al derecho individual de deducir perdidas no viola el princi- n6mica, financiera y de negocios
pio de proporcionalidad tributaria ,..., puesto que la empresa fusionan- en la economl'a actual.
te, como persona moral independiente, tambj6n podra hacer las deduc- Por esa y otras razones, la
ciones que le permita la ley de manera personal, la cual deberi pagar el norma fiscal federal estable-
mismo impuesto que le corresponda de manera proporcional. ce la posibilidad legal de disminuir
la figura hasta en un plazo de
lo ejercicios fiscales; sin em-
CONCLUSION bargo, hay que tener presente
que el precepto fiscal tambi€n
La p€rdida es una figura que en el 5mbito fiscal tiene una relevancia establece penalidades a los
fundamental en la operaci6n de los contribuyentes. contribuyentes que teniendo
La p€rdida fiscal, sin duda, aparece en las operaciones normales p€rdidas fiscales no las han
disminuido. /i
de las empresas, con lo que su reconocimiento por las normas fiscales

*

Centro de Atenci6n Empresarial
Mtro. Sindor Diaz Davila
as nuevas tecnologi'as de la comunicaci6n lle-
garon para quedarse y el lnstituto del Fondo
Nacional de la Vivienda para los Traba`.adores
(lnfonavit), en el af5n de brindar cada vez mejores
servicios que faciliten la consulta de informaci6n, la
realizaci6n de tr5mites y que eviten traslados inne-
tesarios al patr6n, pone a tu disposici6n herramien-
tas electr6nicas como el "Centro de Atenci6n Em-
presarial" (CAE).
NAVIT
EI CAE es un medio o canal de atenci6n con el
que cuentan los empresarios para resolver sus dudas
y presentar sus quejas o sugerencias.
Hay dos formas en las que los empresarios pue-
den ingresar al CAE: una es por medio de la secci6n
"Patrones" de la p5gina de internet del lnstituto:
http://portal.infonavit.org.mx/, o bien, a trav€s del
espacio personalizado para patrones llamado "Por-
tal Empresarial", al que se accede previo registro.
 EI CAE contiene una secci6n
de preguntas frecuentes agrupa-
das por temas que ofrece respues-
tas a las interrogantes que se pre-
sentan con mayor frecuencia en
las gestiones de los aportantes con
el lnfonavit para el cumplimiento
de las obligaciones fiscales en ma-
teria de vivienda.
Las respuestas a las dudas que
presentan los empresarios por me-
dio del CAE son elaboradas por el
area tecnica correspondiente, de
Si desea tener acceso al CAE desde el portal del Infonavit, es ne- tal forma que est5 garantizada su
cesario que se registre con el ntimero de registro patronal (NRP) de validez. Esto genera certeza en los
su empresa, su Registro Federal de Contribuyentes (RFC), una cuenta usuarios para el cumplimiento de
de correo electr6nico, nombre, denominaci6n o raz6n social, estado y sus obligaciones fiscales. EI tiempo
municipio donde te encuentras. m5ximo de respuesta a los solici-
tantes es de cinco a 2o di`as, depen-
diendo de la complejidad del tema.
EI CAE es una herramienta se-
gura, que est5 a disposici6n de to-
dos los empresarios o aportantes
Regisfro de iisuaries
para que, por medio de ella y sin
Care d€ RFC de a Empresa: I necesidad de trasladarse a las ofi-
cinas del lnfonavit, puedan realizar
ctrTcO EEcofro: .
sus consultas y solicitar informa-

EE
Sq- NOFTtrty I;aiijiitEi-chn o rarfu
rfu,
iicfiiE.oE dc Us`iato Sot-: .
ci6n desde una computadora con
conexi6n a internet, desde cual-
Tdfro... quier parte del pal's o del mundo. 'j

Estado:. SEiECGetiE...

I,luncplo: - Setcaone,„

Con la contraseF\a obtenida al registrarte, el patr6n y sus re-

presentantes podr5n usar esta herramienta para plantear sus du-
das, solicitar informaci6n, o bien, presentar quejas o sugerencias
al personal del lnfonavit.
Por medio del bot6n de seguimiento, el sistema permite cono-
cer el avance de la solicitud o el caso planteado, con el fin de que
el empresario sepa si su caso se esta atendiendo o ya se resolvi6.
S6 un EXPERTO
en n6minas
 tilfLJjf,

sobre la Renta (RLISR) sefiala que las personas morales residentes en Mexico,
LISR 1.
distintas de las casas de cambio que se dediquen a la compraventa de divisas, de-
GANANCIA POR befan acumular los ingresos determinados de conformidad con los arti'culos 8,18,

FLUCTUACION fracci6n lx, de la LISR, tomando en consideraci6n s6lo la ganancia efectivamente

percibida y debefan estar soportados en la contabilidad del contribuyente.
CAMBIARIA
Ejemplo:
Pre8unta
una persona moral vendi6 una maquinaria el 14 de agosto de 2ol5 con
Una persona moral dedicada a la
valor de 15o,ooo USD, registrado en la contabilidad con un tipo de cambio
compraventa de maquinaria indus-
de $16.2976. El cliente liquid6 la deuda el 12 de febrero de 2ol6 con el tipo
trial vendi6 a un residente en el ex-
de cambio de $18.8o89.
tranjero una de ellas, pactando la
operaci6n en d6lares americanos a
ciedito de seis meses.
Debido a la fluctuaci6n que ha te-
nido el peso mexicano con respecto a
los d6lares americanos y atendiendo a
las Normas de lnformaci6n Financie-
(=) Monto de la operaci6n en pesos mexicanos $2'444,64o.00
ra (NIF), la persona moral determin6
una ganancia cambiaria devengada
lmporte pagado en d6lares 15o,ooo.oo
cada mes de acuerdo con el tipo de
Tipo de cambio Si8.8o89
cambio del llltimo di'a del mes, por lo
lmporte pagado en moneda nacional $2'821,335.00
que la persona moral desea saber si la
ganancia registrada cada mes debefa lmporte pagado en moneda nacional $2'821,335.00
considerarse como ingreso acumula-
Monto de la operaci6n en pesos mexicanos 2'444,64o.00
ble en sus pagos provisionales.
Ganancia cambiaria percibida por diferencia
en tipo de cambio $376,695.
Respuesta Ref-inEf=,-__________T±====±L=E!EEH:i+=i±
No, no debefa considerar la ganancia En este caso la persona moral considerar5 la ganancia por diferencia en
devengada cada mes, sino llnicamente tipo de cambio como ingreso acumulable en febrero de 2ol6, que es cuando
la ganancia efectivamente percibida. efectivamente lo percibi6.
El artl'culo 8 de la Ley del lmpues-
to sobre la Renta (LISR) seFlala, en su Fundrmentotoal:Artl'culos 8 y 18, fracci6n lx, de la LISR, y 12 del RLISR.

penilltimo p5rrafo, que se considerara

como inteies la ganancia o la p€rdida
cambiaria devengada por la fluctua-
ci6n de la moneda extranjera.
Por su parte, el artieulo 18, fracci6n
lx, de la LISR contempla como ingresos
acumulables los intereses devengados
a favor del ejercicio, sin ajuste alguno;
no obstante lo anterior, el artl'culo 12
del Reglamento de la Ley del lmpuesto
LISR 2. VENTA DE UN INMUEDLE POR
UNA PERSONA FisICA DEL REGIMEN
DE INCORPORAC16N FISCAL (RIF)
Pre8unta
Una persona fi'sica dedicada a la venta de abarrotes, que tributa desde
2oi4enelRIFvender5unlnmuebledemaneraaccldental,elcualseha|
tanto del emisor como del receptor del
CFDl, la normatividad aplicable a los re-

quisitos de los comprobantes fiscales no

sefiala como requisito los datos del domi-
cilio fiscal.

El arti'culo 29-A del CFF establece

los requisitos que se deben incluir en los
CFDl, sefialando los siguientes:

• RFC del contribuyente que los expide.

• El ntimero de folio y el sello digital del
SAT.
• RFC del contribuyente que los recibe.
• La cantidad, unidad de medida y clase
de los bienes o mercanci'as o descrip-
ci6n del servicio o del uso o goce que
amparen.
• El valor unitario consignado en nilmero.
• El importe total consignado en nulmero
o letra.
• Trat5ndose de mercanci'as de importa-
ci6n, el nllmero del documento aduane-
ro en ventas de primera mano, y dem5s
requisitos especiales en importaciones
realizadas a favor de un tercero.

Adem5s, se deber5n incluir aquellos

datos que mediante reglas de car5cter ge-
neral d€ a conocer el SAT, sin que dichos
datos excedan a lo dispuesto por las dis-
posiciones fiscales.
Como puedes observar, el domicilio
fiscal no es un requisito exigible dentro de
los CFDl, y para cumplir con los requisitos
de identidad de los sujetos que participen
en una operaci6n bastard con incluir el
RFC de manera correcta en el CFDl, ya
que para las autoridades fiscales el RFC
es mss que suficiente para identificar a los
contribuyentes que realicen la operaci6n
de que se trate.

Fundamen.o leoak Articulos 2.9 v

29-A del CFF. 'j
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