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PYMES

ALUMNA: Ruth Antonella Escudero AO: 3ro 2da PROFESOR: Omar Fernndez Trabajo Prctico N 1: IMPUESTO A LAS GANANCIAS 1- Explique: Cul es el sujeto y el objeto? Mencione cuales son los tipos de sujetos. 2- Especifique cuando se da la fuente Argentina. 3- Concepto de Ganancia. 4- Haga un cuadro comparativo entre Ganancias de personas fsicas, sucesiones indivisas y sociedades de capital. 5- A qu llamamos ao fiscal? 6- Diga cuales son las actividades exentas de este gravamen. 7- Concepto de Residencia, 8- Mencione las cuatro caractersticas del impuesto. Haga una sntesis de cada una. 1) Se aplica el impuesto a todas las ganancias obtenidas por los sujetos pasivos. Son sujetos pasivos del impuesto las personas de existencia visible o ideal; las primeras son las personas fsicas y las segundas las sociedades de capital y las sucesiones indivisas. Las ganancias de las sociedades de personas tributan en cabeza de cada socio y no en cabeza de la sociedad. La Ley de Impuestos de las Ganancias se refiere a dos tipos de sujetos: a- Sujetos residentes en el pas: Tributan sobre la totalidad de las ganancias obtenidas en el pas o en el exterior. Pueden computar, como pago en cuenta del Impuesto a las Ganancias, el impuesto semejante que hubiera pagado por las ganancias obtenidas en el exterior. Dicho monto se computara hasta el incremento de la obligacin fiscal originada por la incorporacin de dicha ganancia. b- Sujetos residentes en el exterior: Tributan el impuesto por las ganancias de fuente argentina. 2) 1. Las que provienen de bienes situados, colocados o utilizados econmicamente en el pas. 2. Las que provienen de la realizacin (dentro del territorio nacional) de cualquier actividad susceptible de producir beneficios. 3. Las que provienen de hechos ocurridos (dentro del territorio nacional), que generen beneficios. En el comercio exterior las ganancias que provienen de la exportacin de bienes producidos o comprados en el pas, son de fuente argentina; no como las ganancias que obtienen los exportadores extranjeros por importaciones que realizan de nuestro pas, son consideradas de fuente extranjera.

3) Son Ganancias los rendimientos, rentas o enriquecimientos susceptibles de una periodicidad que implique la permanencia (o no) de la fuente que los produce y su habilitacin. 4) Condicion de la fuente ganancia obtenida por

NO HABITUAL Permanente y habitual

Exportaciones unipersonales. Rentas del trabajo personal provenientes del ejercicio de profesiones liberales u oficios, de funciones de albacea, sindico, Personas fsicas y sucesiones indivisa gestor de negocios, director de sociedades annimas, de actividades de corredor, viajante de comercio y despachante de aduana cuando se completan con una actividad comercial. Todos los sujetos citados anteriormente

NO HABITUAL: Venta de bienes muebles amortizables GANANCIAS DE LAS SOCIEDADES DE CAPITAL

Los rendimientos, rentas, beneficios o enriquecimientos que cumplan o no las condiciones de periodicidad, permanencia de la fuente que los produce y su habilitacin, obtenidos por las sociedades de capital.

5) El ao fiscal comienza el 1 de enero y termina el 31 de diciembre. -cuando no se contabilicen las operaciones, el ejercicio coincidir con el ao fiscal. -cuando se contabilicen las operacin, las ganancias obtenidas se imputaran al ao fiscal en que termine el ejercicio anual. La Direccin General Impositiva queda facultada para fijar fechas de cierre del ejercicio. 6) Estn exentas: Las ganancias de los fiscos nacional, provincial y municipal. Las remuneraciones percibidas en el desempeo de sus funciones por los diplomticos y personal consular, si como las ganancias derivadas de edificios de propiedad de pases extranjeros destinadas para oficina o casa-habilitacin, a condicin de reciprocidad. Las utilidades de las sociedades cooperativas. Las ganancias obtenidas de las instituciones religiosas.

Las ganancias que obtengan las asociaciones, fundaciones y entidades civiles de asistencia social, salud publica, caridad beneficencia, educacin e instruccin, cientficas, literarias, artsticas, gremiales y las de cultura fsica o intelectual, siempre que tales ganancias se destinen a su creacin y no se distribuyan entre los socios. Los intereses originados por los siguientes depsitos efectuados en instituciones sujetas al rgimen legal de entidades financieras: caja de ahorro, cuentas especiales de ahorro, a plazo fijo. Las ganancias provenientes de la explotacin de los derechos de autor. El valor locativo de la casa-habilitacin cuando sea ocupada por sus propietarios. Las sumas percibidas por los exportadores de bienes o servicios correspondientes a reintegros o reembolsos acordados por el poder ejecutivo nacional. Las donaciones, herencias, legados y todo otro enriquecimiento a titulo gratuito. Las ganancias derivadas de ttulos publico. No corresponde la exencin en el caso de que los sujetos sean empresas unipersonales o sociedades en general. Los resultados provenientes de operaciones de compraventa, cambio, permuta o disposicin de acciones, ttulos, bonos y dems ttulos valores, obtenido por personas fsicas y sucesiones indivisas que realicen estas operaciones en forma habitual. 7) Se consideran residentes en el pas las personas de existencia visible que vivan mas de seis meses en el durante el transcurso de un ao fiscal.

8) CATEGORA DE GANANCIAS: PRIMERA CATEGORA: RENTAS DEL SUELO Estas ganancias deben ser declaradas por los propietarios de los inmuebles. Son ganancias de la primera categora siempre que no corresponda incluirlas en la tercera: 1. el dinero obtenido por el alquile de inmuebles urbanos y rurales. 2. las mejoras que introduzca el inquilino y que no sean indembizables por parte del propietario. 3. los gravmenes a cargo del inquilino. 4. los importes que paguen los inquilinos por el uso de muebles. 5. el valor locativo que tengan los inmuebles destinados a recreo, veraneo u otros fines semejantes. 6. el valor locativo presunto de inmuebles cedidos gratuitamente o a un precio no determinado.

SEGUNDA CATEGORA: RENTAS DE CAPITALES Son ganancias de la segunda categora, siempre que no corresponda incluirlas en la tercera: 1. La renta de ttulos, cedulas, bonos, letras de tesorera, debentures, cauciones o crditos en dinero o valores privilegiados, consten o no de escritura pblica y toda suma que sea producto de colacin de capital. Los beneficios de la locacion de cosas muebles y derechos y regalas. Las rentas vitalicias y las ganancias en seguros sobre la vida. El inters accionario que distribuyen las cooperativas, excepto las de consumo. ingresos por transferencias definitivas de derecho de llave, marcas, patentes, etc. 6. Los dividendos en dinero y en especie que distribuyen a sus accionistas las sociedades de capital.
AUXILIARES DE COMERCIO

TERCERA CATEGORA: BENEFICIOS DE LAS EMPRESAS Y CIERTOS 1. las sociedades annimas y en comandita por acciones en lo que corresponda a los socios comanditarios constituidas en el pas. -las asociaciones civiles y fundaciones constituidas en el pas y que no reciben por esta ley otro tratamiento. -las sociedades de economa mixta por parte del impuesto no exenta. -las sociedades pertenecientes a empresas constituidas en el extranjero o a personas fsicas residentes en el exterior.

2.

todas las que deriven de otra clase de sociedades, incluso las que correspondan a los socios comanditarios de las sociedades en comandita por acciones constituidas en el pas, o empresas unipersonales. 3. las derivadas de la actividad de comisionista, rematador, y otros auxiliares de comercio. 4. las derivadas de loteos con fines de urbanizacin y las provenientes de la edificacin y enajenacin de inmuebles bajo el rgimen de la Ley 19512. 5. las ganancias de compensaciones en dinero y en especies los viticos, etc. Que se perciben por el ejercicio de las actividades incluidas en esta categora en cuanto excedan las cifras que la DGI considere razonable en concepto de gastos efectuados.
PERSONAL CUARTA CATEGORA: RENTAS DEL TRABAJO

Es la renta del trabajo personal y proviene de: a. Desempeo de cargos pblicos b. Trabajo en relacin de dependencia. c. Jubilaciones, pensiones, retiros o subsidios de todo tipo que tengan su origen en el trabajo personal y de los consejeros de las sociedades cooperativas. d. De los beneficios netos de aportes no deducibles, derivados de aportes a los planes de Seguros de Retiro privado y que tengan origen en el trabajo personal. e. Servicios personales prestados por los socios de las sociedades cooperativas que trabajen personalmente en ellas. 4

f. Ejercicio de profesiones liberales y oficios y funciones de albacea, sndico, director de sociedad annima, etc.

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