ARQUEO DE VALORES

El arqueo de valores es un control que consiste en comparar la información contable (saldos

y comprobantes pendientes de registración) con los valores que efectivamente se
encuentran en custodia de los responsables.

¿Qué valores pueden ser controlados mediante un arqueo?

Valores tangibles y monetarios, pueden ser líquidos o no.
Ejemplos: efectivo, cheques comunes, cheques diferidos a cobrar, conformes a cobrar,
cheques emitidos por la empresa para pagos.
Únicamente es posible realizar un arqueo a los valores que se encuentran físicamente
dentro de la empresa. Por ejemplo, no puedo hacer un arqueo a los cheques diferidos a
pagar una vez que fueron entregados a los proveedores porque no puedo verificar su
existencia dentro de la empresa.

¿A quiénes controlamos mediante un arqueo?

Debemos controlar mediante un arqueo a todas las personas de la empresa que manejan
los valores que mencionamos anteriormente.
Pueden ser dependiendo de la empresa: Tesorero, Cajeros, Cobradores.
Lo ideal es realizar el arqueo en forma simultánea a todos los involucrados en el manejo
de fondos.

Objetivos del arqueo:

 Determinar la existencia de los valores haciendo el recuento físico de los mismos y
comparando con la información y documentación contable.
 Detectar errores u omisiones.
 Verificar el cumplimiento de las normas de control interno de la empresa.

¿En qué momento se realiza un arqueo?

 Siempre a fecha de cierre de ejercicio económico.
 En una fecha determinada por la empresa (por ejemplo a fin de cada mes).
 En forma sorpresiva.
 ¿Cómo se realiza un arqueo de valores?
1. Acta de arqueo
La persona encargada de hacer el arqueo debe preparar un Acta de arqueo en la que debe
identificar:
 la fecha en la que se realiza el control

 las categorías de valores que serán sujetos al control (Ej.: Fondo Fijo, Cobranzas a
depositar, Documentos a cobrar, Cheques emitidos, entre otros)

 se distinguen dos bloques de información que serán comparadas:

a) Fondos sujetos a arqueo: saldo contable +/- comprobantes no registrados en poder
del responsable.
b) Fondos arqueados: fondos y valores encontrados en poder del responsable.

Representa los valores que Representa los valores que

DEBERÍA tener la empresa. TIENE el responsable en su
poder
Acta de arqueo al 31/12/20XX:
Fondos sujetos a arqueo (FSA) Fondos arqueados (FA)

Saldo contable Valores en poder del responsable

+/- Comprobantes Ej.: Efectivo, Cheques comunes, Cheques
diferidos a cobrar, Conformes a cobrar,
Cheques emitidos por la empresa

TOTAL TOTAL

Si en la empresa participan varias personas en el manejo de valores, es importante definir

quién es el responsable de cada tipo de valor que queremos controlar. El saldo contable se
asignará como FSA a quien sea considerado responsable de la cuenta.
Cuando una persona entrega a otra valores siempre se deberá dejar constancia con la firma
de un VALE para delimitar la responsabilidad.
Los vales constituyen Fondo arqueado para quien tiene el vale firmado y entregó los
valores.
Fondos sujetos a arqueo para quien recibió los valores y
debería tenerlos en su poder.
Los comprobantes que encontramos al realizar el arqueo debemos considerarlos dentro de
los Fondos Sujetos a Arqueo y podrán sumar o restar al saldo contable dependiendo del
efecto que tendrán cuando ingresen a la contabilidad.
Ejemplos:
Comprobantes relacionados a Cobranzas a depositar:
 Duplicados de Boletas de venta contado – aumentarán el saldo de CAD si recibimos
dinero en efectivo o cheques de terceros al momento de la venta. Siempre considerar
importe IVA incluido.
 Duplicados de Recibos de efectivo y cheques comunes – aumentarán el saldo de CAD
por la cobranza.
 Duplicado de Recibo de pago de conforme o Talón de conforme – aumentan CAD porque
representa el cobro de un Conforme que la empresa tenía para cobrar.
 Boletas de depósito bancario de efectivo o cheques comunes – disminuyen el saldo de
CAD porque el efectivo no estará en la empresa sino en el Banco.
Comprobantes relacionados a Cheques diferidos a cobrar:
 Duplicado de Recibo de Cheques diferidos – aumentan los Cheques diferidos porque
cobramos y nos entregaron este tipo de valor.
 Boleta de depósito de Cheques diferidos – disminuye Cheques diferidos a cobrar porque
representan cheques diferidos que estaban en poder de la empresa pero fueron
entregados al banco para aumentar nuestra Cuenta corriente.
 Liquidación de descuento de Cheques diferidos – disminuye Cheques diferidos a cobrar
porque fueron entregados al Banco para ser descontados.
Comprobantes relacionados a Conformes a cobrar:

 Duplicado de Recibo de Conformes – aumentan los Conformes a cobrar porque

recibimos conformes de nuestros clientes.
 Duplicado de Recibo de pago de conforme o Talón de conforme – disminuye Conformes
a cobrar porque representa que el Conforme fue cobrado y se convirtió en CAD para la
empresa.
Comprobantes relacionados a Cheques emitidos para pagos:

 Órdenes de pago emitidas en el día – aumentan los Cheques emitidos si corresponden

a emisiones no consideradas en el saldo contable.
 Recibos de pago a proveedores – disminuyen los Cheques emitidos porque al momento
del pago se entrega el cheque y deja de estar en poder de la empresa.
 Otros recibos de pago (ej. Recibos de sueldos) – idem anterior
2. Comparar FSA y FA
Luego de relevar la información, comparamos los totales de Fondos sujetos a arqueo y
Fondos arqueados. Esperaríamos que los totales coincidan porque la empresa debería tener
en su poder los valores que informa la contabilidad y documentación contable.

3. Diferencias en el arqueo
Si los Fondos sujetos a arqueo no coinciden con los Fondos arqueados, debemos determinar
la diferencia e identificar a qué tipo de valor corresponde.
Si los FSA > FA, debería tener más valores de lo que efectivamente encuentro = FALTANTE
Si los FSA < FA, tenemos más valores de los que deberíamos tener = SOBRANTE
Las diferencias de arqueo siempre se anotan en la columna correspondiente a Fondos
sujetos a arqueo.

4. Componer los saldos contables de las cuentas arqueadas

Luego de realizar el control es necesario realizar las siguientes registraciones contables para
actualizar los saldos y que reflejen los valores existentes en la empresa:
 Se deben registrar los comprobantes pendientes de registración que fueron
considerados Fondos Sujetos a Arqueo.

 En caso de existir diferencias en el arqueo se debe realizar un ajuste para reflejar la

pérdida o ganancia correspondiente.

Si hay un Faltante (ej. en CAD): Si hay un Sobrante (ej. en CAD):

Faltante Cobranzas a depositar

(cuenta de pérdida) Sobrante
Cobranzas a depositar (cuenta de ganancia)