GUIA CONTABILIDAD

DECIMO
Periodo 1
Liceo Comercial Las Américas
Caminando hacia la excelencia

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Correo electrónico
liceoamericas@hotmail.com

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GUÍA DIDÁCTICA N°1

PERIODO: 1

CONTABILIDAD

© DERECHOS RESERVADOS – LICEO COMERCIAL LAS AMERICAS, 2021

Bogotá D.C, Colombia

Proceso: Gestión Académica

Realización del texto: Guillermo Alfonso Romero Ayala, Docente.

Revisión del texto: Guillermo Alfonso Romero Ayala, Docente.

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Guía didáctica Contabilidad.

DOCENTE: ÁREA / GRADO: FECHA INICIO / 1 febrero

Guillermo Alfonso ASIGNATURA: Decimo FINALIZACIÓN:9 abril
Romero Ayala Contabilidad
EJE TEMÁTICO: Ajustes SUBTEMAS: Clases de ajustes-Ajustes
contables ordinarios-Comprobante de ajustes.

PROPÓSITO: Elaborar y contabilizar asientos de ajuste, como también realiza el

respectivo comprobante de ajustes.
ESTÁNDAR:

D.B.A:

COMPETENCIA(S):
Realizar asientos de ajuste y el respectivo comprobante de ajustes de acuerdo
con las necesidades de la empresa.

1. Introducción
2. Ajustes de cuentas contables.
3. Clases de ajustes.
4. Comprobante de ajustes.

HABILIDADES DE COMPETENCIA:

 Realizar asientos de ajuste de acuerdo con las necesidades de la empresa.

 Elaborar el comprobante de ajustes.

INDICADORES DE DESEMPEÑO:

 Identifica los tipos de ajustes contables que se deben realizar con mayor
frecuencia en una empresa.
 Elabora y contabiliza asientos de ajuste, como también realiza el respectivo
comprobante de ajustes.
 Aplica los principios de contabilidad generalmente aceptados, y de acuerdo con las
normas éticas profesionales, para contabilizar los ajustes de correcciones y las
omisiones.

CRITERIOS DE EVALUACIÒN:

 Taller teórico
 Taller practico
 Apuntes y resumen de clases.
 Actitudinal.
 Evaluación.

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1. Introducción

Esta guía tiene como objetivo presentar contenido didáctico sobre normas de
control para efectuar arqueos y contabilización de reembolsos de caja menor,
elaborar planillas de caja y ajustes de caja, contabilización de comprobantes de
egreso y conciliaciones bancarias, establecimiento de provisiones de acuerdo con
métodos reconocidos, contabilización de provisión cartera, elaboración de
depreciaciones y sus ajustes, leyes que las regulan, componentes, clasificación y
objetivos de las mismas. Además, incluirá definiciones y normas de la contabilidad.
Esto para que el estudiante obtenga los conocimientos y las habilidades
necesarias para desarrollar las actividades a presentar y posteriormente evaluar.
Esta guía también le brindara una flexibilidad académica en cuanto al manejo del
tiempo de aprendizaje que el estudiante requiera, según el tiempo estipulado para
el primer periodo. https://www.youtube.com/watch?v=dYSUvj9_Z5o

2. Ajustes de cuentas contables

El ajuste contable es una regularización que tiene que hacer la empresa,

habitualmente a cierre de ejercicio, para imputar de forma correcta los ingresos,
gastos, activos y pasivos a sus ejercicios correspondientes.

Estos ajustes son necesarios para obtener el resultado contable de forma correcta,
afectando a activos y pasivos. Asimismo, también modifican los ingresos y gastos,
pudiendo variar el beneficio o pérdida del ejercicio

3. Clases de Ajustes

Ajustes ordinarios en las siguientes cuentas

 Ajustes de Caja. Es el resultado de un arqueo en la caja donde se compara

el saldo con el dinero u otros medios de pago encontrados en la caja.

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 Ajustes de Caja menor. Es el resultado del arqueo de caja menor, donde

se compara:

Ejemplo. Faltante ocasionados por dineros entregados por el cajero y no

registrados en libros, el cajero pago servicios de cafetería por $15000 y no
lo registro, existe un faltante por ese valor.

 Ajustes de. Resultado de la cuenta conciliación bancaria.

Las variaciones se presentan por:

o Transacciones registradas por la empresa y no registradas por el
banco: cheques girados y no presentados para cobro.

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o Transacciones registradas por el banco y no registradas por la

empresa: notas débito y crédito del banco, se deben solicitar al banco
y registrarse en el mismo mes.
o Por error en el registro del libro de bancos o error en el registro del
banco.

Ejemplo. En el extracto del Banco de Colombia aparece nota debito por

$150000, IVA 19% correspondiente a la compra de una chequera, no
contabilizada.

Ajuste a la cuenta de provisiones y deuda de difícil cobro. El objetivo es

presentar el saldo de cartera correcto: es decir, el que realmente se puede cobrar.
La provisión de cartera es la de las deudas de difícil cobro y su valor se constituye
en un gasto comercial para la empresa.
Existen dos métodos para su cálculo:

 Provisión general. Su análisis está basado en los saldos de cartera y sus

vencimientos y se determina un porcentaje de acuerdo con la antigüedad de
la cuenta así:

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 Provisión individual. Se acepta como provisión individual hasta el 33% del

total de la cartera.

Ejemplo. El valor de la provisión anterior es $0.

EL valor de la provisión actual es de $300000 de acuerdo con análisis de

cartera realizados

Ajuste a la cuenta de inventario. Se presenta al comprar el saldo en libros con el

inventario en físico.

Inventario físico > saldos en libros: hay sobrante porque recibió más mercancías
o no se entregó. Se debe verificar y solucionar la diferencia.

Inventario físico < saldos en libros: Hay faltante por que la mercancía perdió
peso o se evaporo, se debe investigar y buscar la solución a la situación
presentada. Existen los estándares de distribución para cada producto.

Ejemplo. La cuenta de mercancías no fabricadas por la empresa tiene un saldo de

$2200000, en el inventario físico se encuentran mercancías por $21700000. Se
presenta como faltante un valor de $500000 en Etanol.

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Ajuste a la cuenta de depreciación acumulada. La depreciación es el reconocimiento

del gasto por el uso de la propiedades, planta y equipo, exceptuando los terrenos o los
activos que se encuentran en instalación. Se puede
tener en cuenta el valor residual o el valor de salvamento del activo antes de
calcular la depreciación.

Existen varios métodos de cálculo de depreciación tales como:

 Línea recta

 Saldos decrecientes o reducción de saldos

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 Suma de los números dígitos de los años

 De doble saldo de declinación

 Por unidades de producción.

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Ejemplo. Por depreciación de propiedades, planta y equipo, depreciar

mensualmente por el método de línea recta.

a) Equipo de oficina:

𝟏𝟎. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 𝑿 𝟏 𝒎𝒆𝒔

= 𝟖𝟑. 𝟑𝟑𝟒
𝟏𝟎 𝒂ñ𝒐𝒔 𝑿 𝟏𝟐 𝒎𝒆𝒔𝒆𝒔

b) Flota y equipo de transporte.

𝟗𝟔. 𝟎𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 𝑿 𝟏 𝒎𝒆𝒔

= 𝟏. 𝟔𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎
𝟓 𝒂ñ𝒐𝒔 𝑿 𝟏𝟐 𝒎𝒆𝒔𝒆𝒔

Ajuste a la cuenta de gastos pagados por anticipado o activos diferidos. Activos

pagados para consumidos en periodos futuros o servicios pagados de forma anticipada.
Ejemplo: arrendamientos, seguros e intereses Se amortizan de acuerdo con su causación
y se convierten en gastos.

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Ejemplo. Gastos pagados por anticipado correspondientes al pago de arrendamiento por

90 días y se causan 27 días

𝟐𝟕 𝒅𝒊𝒂𝒔
Arrendamiento causado: $𝟏. 𝟖𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 𝒙 = $𝟓𝟒𝟎. 𝟎𝟎𝟎
𝟗𝟎 𝒅𝒊𝒂𝒔

Ajuste a la cuenta de gastos pagados por anticipado o activos diferidos. Los

arrendamientos, los intereses, entre otros, son ingresos recibidos por anticipado. Como el
servicio no se ha prestado, se debe reconocer como pasivo y considerarse que al
transcurrir el tiempo se va prestando el servicio. Esto se denomina pasivo diferido. Se
reconocen en la medida de su ejecución o reconocimiento del servicio.

Ejemplo: Una empresa que vende seguros reconoce el ingreso en la medida que va
pasando el tiempo asegurado.

Ejemplo práctico. Ingresos recibidos por anticipado correspondientes por intereses

cobrados por 100 días y se causan 30 días.

𝟑𝟎 𝒅𝒊𝒂𝒔
Intereses causado: $𝟐𝟎𝟎. 𝟎𝟎𝟎 𝒙 = $𝟔𝟎. 𝟎𝟎𝟎
𝟏𝟎𝟎 𝒅𝒊𝒂𝒔

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Ajuste a la cuenta de costos y gastos por pagar. Cuando la empresa incurre en un

gasto o costos y no lo ha facturado.

Ejemplo: Servicios públicos, se recibe la factura después de cierre contable, por lo que
hay que reconocer el gasto y el costo; este se calcula de acuerdo con un estudio de
consumos de la empresa en cada uno de los servicios.

Ejemplo Práctico:
Servicios públicos pendientes de pago: $420.000

4. Comprobante de ajustes.

Los comprobantes de ajustes se deben hacer cada periodo contable, sin que se
supere un mes.

En algunas empresas, el comprobante de ajustes se hace por el total; en otras, por

cada concepto. Esto último es lo más recomendado, debido a que permite un análisis
más detallado.

Los comprobantes se denominan:

 Ajustes en disponibles
 Ajustes de cartera o cuentas por pagar
 Ajustes de inventarios y mercancías
 Ajuste de depreciación.
 Ajuste de activos diferidos
 Ajuste de pasivos diferidos o de ingresos recibidos por anticipado.
 Provisión de costos y gastos por pagar
 Provisiones de obligaciones laborales.

NOTA: En el comprobante de ajustes se trasladan todos los ajustes a las cuentas

que se realizaron anteriormente.

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Taller teórico:
1. ¿Explique la importancia que tienen los ajustes ordinarios para la empresa y para
el estado?
2. ¿En qué consiste la depreciación Y en qué principio se basan los sistemas de
depreciación acelerada?
3. ¿Para qué se efectúa el arqueo de caja y la conciliación bancaria?
4. ¿Qué representan los gastos diferidos? Dar ejemplos.
5. ¿Qué representan los pasivos diferidos? Dar ejemplos.
6. ¿En qué casos hay necesidad de hacer ajustes después de arqueo de caja y
conciliación bancaria?
7. ¿Cuándo se presentan gastos causados y no contabilizados?
8. ¿Cuándo se presentan ingresos causados y no contabilizados?
9. ¿En qué casos hay necesidad de hacer ajustes para obligaciones laborales? Dar
ejemplos.
10.Explique la importancia que tienen los ajustes a la unidad de medida. Dar
ejemplos.

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Taller Practico

Con los siguientes datos elaborar asientos de ajuste y comprobante de ajustes.

Datos para realizar ajustes:

1. El arqueo de caja es de $433000 y el saldo en libros es de $491000, se desconoce

la razón del faltante.
2. En el extracto del banco de Bogotá aparece nota debito por $160000
correspondiente al valor de GMF, información no contabilizada por la empresa.
3. El valor de la cartera morosa es de $766000 vencida entre cuatro y seis meses; se
elabora ajuste por el 5%.
4. Al realizar el conteo físico de la mercancía se determina que el valor real es
$24600000 y el saldo en libros es de $25000000, y que el faltante es
responsabilidad del almacenista.
5. Con el método de línea recta, se deprecia; equipo de oficina $6000000 y flota y
equipo de transporte $50000000, por un mes.
6. Se amortizan los diferidos considerando:
a. Los gastos pagados por anticipado corresponden a tres meses de
arrendamiento; se causan 27 días (valor del canon por los tres meses
$2100000).
b. El ingreso recibido por anticipado corresponde a intereses, por 100 días, se
causa un mes (valor por los 100 días $ 300000).
7. Al finalizar el periodo contable, se ha dejado de pagar el servicio de internet por
$140000.

EVALUACIÒN

La evaluación se encuentra en classroom. Se resuelve en el día y la hora que el docente

o coordinación académica indique

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Referencias

 Imágenes e información tomadas de disco Contabilidad plus Séptima edición.

 Comprobante de ajustes y ejercicio planteado, ejemplo de asientos de ajustes en
Excel por Guillermo Alfonso Romero Ayala, Administrador de empresas.

 http://contabilidad3emt.blogspot.com/2018/08/normas-contables-introduccion-
concepto.html

 https://economipedia.com/definiciones/animo-de-lucro.html

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