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INSTITUTO SUPERIOR TECNOLÓGICO PRIVADO

CARRERAS PROFESIONALES
DIRECCIÓN ACADÉMICA

CURSO : Presupuestos Empresarial


CICLO : Tercero
SEMESTRE : 2017 – I

CUADERNILLO DE TRABAJO

UNIDAD 1: EL COSTO Y SUS COMPONENTES

I. Calculo de ventas, costos y pérdida

1. C’est si bon Company compró cuatro artículos idénticos de inventario por un costo
total de S/. 20,000.
El 01 de Marzo, la compañía vendió dos de los artículos por S/. 6,000 c/u
El 15 de Abril descartó los dos restantes por encontrarlos defectuosos.
Calcule las ventas, el costo de los artículos vendidos y la pérdida de estas transacciones.

2. Systems Networks Developers SAC inicio actividades el 05 de enero de 2015. las


siguientes transacciones tuvieron lugar durante el mes de enero

CANTIDAD POR UNIDAD


COSTO PRECIO
DESCRIPCION COMPRA VENTA DE DE
COMPRA VENTA
CPU 3 2 $500.00 $800.00
MONITORES LCD 19" 5 3 $400.00 $700.00
PROCESADORES 6 2 $600.00 $1,000.00
IMPRESORAS 4 0 $200.00

Las impresoras se encontraron defectuosas. Puesto que el fabricante de estas


impresoras cerró su negocio y no podrán devolverse, se descartaran como sin valor.
Calcular: Las Ventas, El Costo de los artículos vendidos, La pérdida Total

PREGUNTAS

1. El término “Costos variables” se refiere a:


a. Todos los costos que probablemente respondan a la atención que les dedique
determinado gerente
b. Todos los costos que se asocian con las actividades de mercadeo, embarque,
almacenamiento y facturación
c. Todos los costos de manufactura en que se incurre para elaborar unidades
de producción
d. Todos los costos que fluctúan en su totalidad en proporción directa a los
cambios en la producción de la empresa.

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2. El término “Costo directo” se refiere a:
a. Son aquellos que implicaron una salida de efectivo
b. Es el que se identifica plenamente con una actividad, producto.
c. Son aquellos que no se ven afectados ni se alteran de acuerdo a la actividad
que se elija
d. Son susceptibles de ser modificados

3. El término “Costo indirecto” se refiere a:


a. Son aquellos que implicaron una salida de efectivo
b. Es el que no se puede identificar con una actividad determinada.
c. Es el que se identifica plenamente con una actividad, producto.
d. Son susceptibles de ser modificados

4. El término “Costos Fijos” se refiere a:


a. Es el que no se puede identificar con una actividad determinada.
b. Son susceptibles de ser modificados
c. Son aquellos que permanecen constantes dentro de un periodo determinado,
sin importar las variaciones en el volumen
d. Son aquellos que implicaron una salida de efectivo.

II. COSTOS FIJOS, VARIABLES

Categorías utilizadas por Veterinaria VET SAC


Indicar si lo siguiente corresponde un costo fijo o variable:

a. Alquiler de local
b. Sueldos de los empleados que se pagan mensualmente.
c. Salario del contador de costos
d. Consumo de energía eléctrica para el secado de los perritos
e. Consumo de agua para el baño de los perritos
f. Compra de vacunas y alimento para las mascotas
g. Compra de secadoras para los perritos
h. Compra de toallas, shampoo para el uso de las mascotas

III. COSTOS DIRECTOS E INDIRECTOS

Merci Beaucoup Entreprise emplea los siguientes materiales para producir sus galletas con
Hojuelas de chocolate

Señale si estos detalles constituyen costos directos o indirectos

a. Harina blanca
b. Azúcar
c. Hojuelas de Chocolate
d. Disolventes para limpiar las maquinas
e. Lubricantes para las maquinas
f. Huevos
g. Leche descremada

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IV. IDENTIFICACION DE COSTOS DE ACUERDO A SU COMPORTAMIENTO

En el caso que se presenta a continuación, identifique la clasificación de los costos de


acuerdo a su comportamiento para cada alternativa.

En la empresa del Pato Donald se elaboran todo tipo de alimentos como Scooby galletas,
sándwiches kilométricos, chupetines de escoba en forma de brujas, helados peludos para
el hombre lobo, gaseosas de hemoglobina marca HEMOGLOBIN para drácula, alimento
para fantasmas marca Ghost y pociones especiales para dormir. Esta vez están en un
dilema ya que un fantasma les hizo un pedido de 3,120 unidades de hemoglobin y como
no saben diferenciar los costos de acuerdo a su comportamiento, le piden a usted,
especialista en costos, que les ayude, y le brindan la siguiente información que es para
elaborar solo 250 unidades de hemoglobin:

a) El pago mensual del personal administrativo es de S/.2,250


b) La compra de una computadora para el gerente de producción por un valor de S/.
2,000.
c) El gerente requiere un asesor financiero, al que le paga mensualmente S/. 800.
d) La compra de ingredientes para 250 unidades es de S/. 5,000
e) Las bolsas de sangre donde va el producto hemoglobin tienen un costo unitario de
S/. 0.75
f) Se tienen dos obreros que reciben un sueldo de S/. 390 mensual y S/. 0.60 por cada
hemoglobin producido.
g) El consumo de agua representa un pago de S/. 0.15 por cada hemoglobin
elaborado.
h) El jefe de calidad por cada hemoglobin que se produce recibe una comisión de S/.
0.25 que es para la verificación del alimento
i) El consumo de energía eléctrica de la planta es de S/. 840
j) El ingrediente principal del alimento marca red blood tiene un costo de S/. 2500.
k) La empresa compra una nueva envasadora por S/. 5,000
l) Se cuenta con el apoyo de Hugo, Paco y Luis quienes hacen las combinaciones de
insumos para lograr este tipo de alimento y cada uno percibe una remuneración de
S/. 750 al mes.
m) Las etiquetas para las bolsas de sangre tienen un costo de S/. 1.08 por unidad
n) El alquiler mensual del local es de S/. 1,800
o) El departamento de ventas cuenta con tres vendedores (Los chicos malos) que
reciben una remuneración básica de S/. 300 más una comisión de S/. 1.75 por cada
hemoglobin vendido.
p) El asesor nutricionista percibe un sueldo mensual de S/. 750

Indique ¿Cuáles son los costos fijos, costos variables (para 250 und y para 3,120 und) ,
costo variable unitario y costo total para elaborar las 3,120 unidades requeridas?

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V. IDENTIFICACION DE COSTOS DE ACUERDO A SU COMPORTAMIENTO

En el caso que se presenta a continuación, identifique la clasificación de los costos de


acuerdo a su comportamiento para cada alternativa. (Escriba el tipo de costo al lado del
enunciado)
En la empresa del Correcaminos y el Coyote se elaboran todo tipo de alimentos como
zanahorias especiales para Bugs Bunny, alpiste nuclear para Piolín, queso estrellado para
Jerry y comida para gatos - Acme para Silvestre. Esta vez están en un dilema ya que
Silvestre les hizo un pedido de 1,115 unidades de Acme y como no saben diferenciar los
costos de acuerdo a su comportamiento, le piden a usted, especialista en costos, que les
ayude, y le brindan la siguiente información que es para elaborar solo 200 unidades de
Acme:

a) El pago mensual del personal administrativo es de S/.1,150


b) La compra de ingredientes para 200 unidades es de S/. 1,500
c) El alquiler mensual del local es de S/. 950
d) El asesor nutricionista percibe un sueldo mensual de S/. 650
e) Los útiles de oficina de las áreas de administración y contabilidad representan un
gasto mensual de S/.200
f) El consumo de energía eléctrica del laboratorio es de S/. 350 y de las oficinas
administrativas es de S/. 90
g) La compra de revistas de carácter nutricional para consulta del asesor representa un
gasto mensual de S/. 20.
h) La compra de un aire acondicionado cuyo valor es de S/. 4,500
i) Las latas donde va el producto Acme tienen un costo unitario de S/. 0.95
j) Se cuenta con el apoyo de Condorito y Coné quienes apoyan al asesor nutricionista
a combinar los ingredientes y cada uno percibe una remuneración de S/. 600 al
mes.
k) Las etiquetas para las latas de Acme tienen un costo de S/. 0.65 por unidad
l) El departamento de ventas cuenta con dos vendedores que reciben una
remuneración básica de S/. 400 más una comisión de S/. 1.75 por cada Acme
vendido.
¿Cuál sería el costo total para elaborar las 1,115 unidades requeridas?

V. COSTOS DE PRODUCCIÓN

1. La Empresa FRUTOS DE MI HUERTA S.A.C. elabora y envasa frejoles en salsa de tomate


en frascos de vidrio, y presenta la siguiente información histórica de producción de 500
frascos de su producto.
Clasifique los costos en la columna correspondiente y determine el costo de producción para la
elaboración de 500 frascos de frejoles y el costo de producción unitario.

2. La Empresa FRIO FRUT S.A. elabora y envasa espárragos en frasco de vidrio en cajas de
24 unidades, y presenta la siguiente información histórica de producción de 500 cajas de
su producto.
Se le solicita: Clasificar y determinar el costo de producción y el costo unitario de la
producción por caja

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EMPRESA FRUTOS DE MI HUERTA SAC

CIF
DETALLE DE COSTOS M.P.D. M.O.D. Variables Fijos ADM. VENTAS OTROS
(S/.) (S/.) (S/.) (S/.) (S/.) (S/.) (S/.)

1 Los frascos de vidrio de envasado del producto tienen un


costo unitario de S/.1.65.
2 Ingredientes adicionales, agua, sal, ácido cítrico y otros
preservantes, tienen un costo unitario por frasco de
S/.0.10.
3 Alquiler mensual del local de la Empresa es S/.18,000:
Área de producción 70% y Administrativa 30%.
4 Consumo de electricidad de la planta procesadora es de
S/.0.25 por frasco producido.
5 Se compra una camioneta por S/.48,400.
6 Materia Prima frejoles por un valor de S/. 12,000.
7 Las etiquetas para identificar el producto tienen un costo
unitario de S/. 0.22 por frasco.
8 Sueldo y otras cargas laborales, del Gerente de
producción S/.9,500.
9 Los trabajadores de producción son 12 y perciben entre
remuneración y otras cargas laborales mensualmente
S/.1,000 c/u.
1 La empresa tiene 2 vendedores con una carga laboral de
0 S/.800 c/u, más una comisión de S/.1 por cada frasco
vendido

Costo de producción S/. ……………………. Costo Unitario por frasco producido S/. ………………

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Empresa FRIO FRUT S.A
CIF
DETALLE DE COSTOS
M.P.D. M.O.D. Variables Fijos ADM. VENTAS OTROS

1 Los frascos de vidrio de envasado del producto tienen un costo


unitario de S/.1.65.
2 Sueldos del personal administrativo S/.17, 200.
3 Alquiler mensual del local de la Empresa es S/.18,000: Área de
producción 70% y Administrativa 30%.
4 Consumo de electricidad de la planta procesadora es de S/.0.92 por
caja producida.
5 Se compra una camioneta de reparto de productos por S/.48,400.

6 Materia Prima espárragos 750 kilos, costo unitario S/10.80 por kilo.

7 Las etiquetas para identificar el producto tienen un costo unitario de


S/.0.16 por frasco.
8 Sueldo del Gerente de producción S/.18,500.

9 Los trabajadores de producción son 25 y perciben una remuneración


mensual de S/.750 c/u.
10 La empresa tiene 2 vendedores con una remuneración básica de
S/.1,120 c/u, más una comisión de S/.5.80 por cada caja vendida
(venta de 500 cajas).
11 Las cajas de cartón tienen un costo unitario de S/.2.20.

12 Ingredientes adicionales, agua, sal, ácido cítrico y otros


preservantes, tienen un costo unitario por caja de S/.0.48.
13 La depreciación de las maquinarias de producción, es de S/.7,860
mensuales.

SUMAS TOTALES

Costo de producción S/. ……………………. Costo Unitario por caja producida S/. ………………

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REPASO DE CONCEPTOS DE COSTOS Y GASTOS

El dueño de una pequeña empresa de confecciones de polos desea tu asesoría en identificar los
elementos de costos y gastos de los siguientes conceptos:

CONCEPTO MOD MD MOI MI CIF GA GF GV Otro


1.- Pago de 150 metros de jersey de
algodón
2.- Compra de 50 lotes de Rib (cuello)
3.- Compra de cintas adhesivas para el
embalaje de las cajas para despacho
4.- Pago por el servicio del cortado de
las telas
5.- Sueldos de los remalladores
contratados
6.- Pago por el servicio de estampado
de los polos
7.- Pago del servicio de cable mágico
(por televisores en área de clientes)
8.- Compra de hilo de remalle
9.- Compra (renovación) de las agujas
de las máquinas costureras
10.- Pago por honorarios al contador-
auditor de la empresa
11.- Cancelación de los conceptos de
portes y nuevos talonarios de cheques
12.- Compra de las etiquetas de talla
13.- Sueldo del supervisor de
producción (Ingeniero)
14.- Pago de alquiler del local (donde
se ubica el taller)
15.- Compra de aceite para las
máquinas costureras
16.- Sueldo del supervisor de operarios
17.- Consumo de energía eléctrica de
las áreas administrativas
18- Sueldo del personal de limpieza del
taller
19.- Pago del alquiler del local (donde
se ubican las oficinas)
20.- Pago por servicios de agua
potable del taller
21.- Haberes del personal de ventas
22.- Sueldos de abogados por asesoría
legal
23.- Pago de comisiones de ventas
24.- Pago mensual por alquiler de
máquinas remalladores
25.- Pago mensual por contrato de
publicidad radial

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26.- Gastos de artículos de limpieza del
almacén
27.- Salarios semanales de los
operarios del taller
28.- Depreciación de las maquinarias
del taller
29.- Compra de una flota de
camionetas pick-up
30.- Instalación de un equipo de aire
acondicionado para la Gerencia
General

DIVISION DE LOS COSTOS:

1) ¿Qué son los costos primos?


a) Mano de Obra
b) Mano de Obra directa.
c) Materiales directos
d) Costos Indirectos de Fabricación.

2) ¿Qué son los costos de conversión?


a. Mano de Obra
b. Mano de Obra directa.
c. Materiales directos
d. Costos Indirectos de Fabricación

COSTOS PRIMOS, COSTOS DE CONVERSION

1. La UNALM produce alimento balanceado para trucha. La siguiente información de


costos está disponible para el periodo que terminó el 31de diciembre del 2013.

 Materiales empleados en la producción: S/. 150,000; de los cuales S/. 120,000


fueron para materiales directos
 Costos de Mano de Obra de fábrica por el periodo: S/.100,000; de los cuales S/.
28,000 fueron para mano de obra indirecta
 Otros costos indirectos de fabricación: S/. 55,000
 Gastos de venta, generales y administrativos: S/. 15,000

Calcular: los costos primos y los costos de conversión

2. La siguiente información corresponde a Molinos la Merced SAC

Materiales Directos S/. 45,000


Materiales Indirectos S/. 22,000
Mano de Obra Directa S/. 40,000
Mano de Obra Indirecta S/. 7,000
Otros costos indirectos de fabricación (Excluye los materiales indirectos y la mano de obra
indirecta) S/. 30,000. Calcular: los costos primos y los costos de conversión

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3. La siguiente información corresponde a El Pensante SAC

Materiales Directos S/. 32,000; Materiales Indirectos S/. 17,000


Mano de Obra Directa S/. 22,500; Mano de Obra Indirecta S/. 6,500
Otros costos indirectos de fabricación (Incluye los materiales indirectos y la mano de obra
indirecta) S/. 28,000. Calcular: los costos primos y los costos de conversión

4. Los costos del siguiente cuadro se clasifican de acuerdo con su relación con la
producción.
Calcular: los costos primos y los costos de conversión

COSTO
MANO DE COSTO TOTAL
MATERIALES INDIRECTOS
DESRIPCION OBRA DE
DIRECTOS DE
DIRECTA PRODUCCION
FABRICACION
Madera de Roble 150,000.00 150,000.00
Madera de Pino 110,000.00 110,000.00
Pegante 800.00 800.00
Tornillos 1,000.00 1,000.00
Cortadores de Madera 180,000.00 180,000.00
Ensambladores de Mesas 190,000.00 190,000.00
Lijadores 170,000.00 170,000.00
Supervisor 20,000.00 20,000.00
Portero 10,000.00 10,000.00
Arriendo de la Fábrica 70,000.00 70,000.00
Servicios Generales de la
20,000.00 20,000.00
Fábrica
Depreciación del Equipo
21,000.00 21,000.00
de la Fábrica
TOTAL 260,000.00 540,000.00 142,800.00 942,800.00

CALCULO DEL VALOR DE VENTA Y PRECIO DE VENTA

La empresa “El Buen Pastor SAC” elabora 80,000 gaseosas conteniendo el agua de la
salvación, para lo que emplea en materiales la suma de S/. 45,500.00, la persona que trabaja
en estas botellas cobra un sueldo de S/. 2,800.00 y la energía que se emplea para la bebida
salvadora representa un costo de S/. 1,200.00. La utilidad que se desea ganar es del 98% y en
gastos administrativos se emplean S/. 400.00 y los gastos de ventas representan un valor de
S/. 600.00.

Calcule: El Costo de Producción, El Costo Total, El Valor de Venta y El Precio de


Venta

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EL PRODUCTO Y SUS COMPONENTES

CASO I: METODOS DE VALORIZACION DE EXISTENCIAS

Determine el costo de la materia prima consumida, utilizando los métodos PEPS y


PROMEDIO con la siguiente información:
11.01.15 se compra 275 unidades, cada una a S/. 18
14.01.15 se emplean 225 unidades
29.01.15 se adquiere 200 unidades, cada una a S/. 23
30.01.15 se usan 220 unidades

MÉTODO PEPS

COSTO
FECHA CONCEPTO INGRESO SALIDA SALDO INGRESO SALIDA SALDO
UNITARIO

Inventario inicial de insumos :


(+) Compras de insumos :
(-) Inventario final de insumos :
(=) Costo de ventas de unidades vendidas:

MÉTODO PROMEDIO

COSTO COSTO
FECHA CONCEPTO INGRESO SALIDA SALDO INGRESO SALIDA SALDO
UNITARIO PROMEDIO

Inventario inicial de insumos :


(+) Compras de insumos :
(-) Inventario final de insumos :
(=) Costo de ventas de unidades vendidas:

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CASO II: METODOS DE VALORIZACION DE EXISTENCIAS

Considerando un saldo inicial de 100 unidades (con un costo unitario de S/. 5.00), una
empresa realizará las siguientes operaciones:
 05/01/15 se compra 150 unidades a un costo unitario de S/. 9.00
 11/01/15 se utilizan 220 unidades
 18/01/15 se compra 400 unidades a un precio de costo de S/. 10.50 por unidad
 20/01/15 se emplean 430 unidades

Calcule el costo de las unidades vendidas (costo de ventas) correspondiente al mes de


septiembre empleando cada uno de los métodos vistos en clase:

METODO PEPS (FIFO)

UNIDADES FÍSICAS UNIDADES MONETARIAS

Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Costo Ingreso Salida Saldo

Inventario inicial de insumos :


(+) Compras de insumos :
(-) Inventario final de insumos :
(=) Costo de ventas de unidades vendidas:

METODO DEL COSTO PROMEDIO

COSTO COSTO
FECHA CONCEPTO INGRESO SALIDA SALDO INGRESO SALIDA SALDO
UNITARIO PROMEDIO

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Inventario inicial de insumos :
(+) Compras de insumos :
(-) Inventario final de insumos :
(=) Costo de ventas de unidades vendidas:

CASO III: METODOS DE VALORIZACION DE EXISTENCIAS

Considerando un saldo inicial de 200 unidades (con un costo unitario de S/. 6.00) una
empresa realizará las siguientes operaciones:
 05/02/15 se compra 150 unidades a un costo unitario de S/. 8 con descuento del
20%
 11/02/15 se utilizan 320 unidades
 18/02/15 se compra 400 unidades a un precio de costo de S/. 10.50 por unidad
 20/02/15 se emplean 410 unidades

Calcule el costo de las unidades vendidas (costo de ventas) correspondiente al mes de


FEBRERO empleando cada uno de los métodos vistos en clase:

METODO PEPS (FIFO)

UNIDADES FÍSICAS UNIDADES MONETARIAS

Fecha Concepto Ingreso Salida Saldo Costo Ingreso Salida Saldo

Inventario inicial de insumos :


(+) Compras de insumos :
(-) Inventario final de insumos :
(=) Costo de ventas de unidades vendidas:

CASO IV MANO DE OBRA Y COSTOS LABORALES

Complete los cuadros de Costos Laborales considerando la siguiente información:

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a. La empresa cuenta con 18 trabajadores que perciben un ingreso de S/. 815.
Además, todos los trabajadores reciben Asignación familiar equivalente al
10% de una RMV (Remuneración Mínima vital). Calcule los valores de
EsSalud, Gratificaciones, CTS y Vacaciones

CONCEPTOS Mes 1 (S/.)


Haberes mensuales:
Asignación familiar (10% RMV)
Sub Total Bruto
EsSalud (9% (RB+VAC)
Gratificaciones (16.67% RB)
CTS (8.33% (RB + Prom. De
Gratificaciones)
Vacaciones (8.33% RB)
TOTAL:

b. La empresa cuenta con 1 trabajador con un sueldo de S/. 4,300 percibiendo


Asignación familiar. Calcule los valores de EsSalud, Gratificaciones, CTS y
Vacaciones

CONCEPTOS Mes 1 (S/.)


Haberes mensuales:
Asignación familiar (10% RMV)
Sub Total Bruto
EsSalud (9% (RB+VAC)
Gratificaciones (16.67% RB)
CTS (8.33% (RB + Prom. De
Gratificaciones)
Vacaciones (8.33% RB)
TOTAL:

c. La empresa cuenta con 15 trabajadores que perciben el sueldo mínimo, de


los cuales solo 5 trabajadores cuentan con Asignación familiar. Calcule los
valores de EsSalud, Gratificaciones, CTS y Vacaciones

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CONCEPTOS Mes 1 (S/.)
Haberes mensuales:
Asignación familiar (10% RMV)
Sub Total Bruto
EsSalud (9% (RB+VAC)
Gratificaciones (16.67% RB)
CTS (8.33% (RB + Prom. De
Gratificaciones)
Vacaciones (8.33% RB)
TOTAL:

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d. La empresa cuenta con 20 trabajadores que cuentan con una salario de S/.
950. La política de la empresa es tener el 30% del personal con Asignación
familiar. Calcule los valores de EsSalud, Gratificaciones, CTS y Vacaciones

CONCEPTOS Mes 1 (S/.)


Haberes mensuales:
Asignación familiar (10% RMV)
Sub Total Bruto
EsSalud (9% (RB+VAC)
Gratificaciones (16.67% RB)
CTS (8.33% (RB + Prom. De
Gratificaciones)
Vacaciones (8.33% RB)
TOTAL:

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CASO V. ELECCION DE LA BASE DE ACTIVIDAD

1. Determine los siguientes costos unitarios bajo los criterios que se solicitan:

CONCEPTO
Costo de operación de la máquina envasadora (S/.) 34,000
Total de unidades producidas 14,500
Total de horas-máquina
Modelo A Modelo B Modelo C
Número de unidades producidas 3,000 4,500 7,000
Tiempo de uso de la máquina envasadora / unidad 1.50 H-M 0.20 H-M 0.60 H-M

Costo unitario de operación por producto (criterio:


unidades producidas)
Costo unitario de operación por producto (criterio:
horas-máquinas)

2. Determine los siguientes costos unitarios bajo los criterios que se solicitan:
El modelo 1 usa 30 minutos de tiempo máquina y el modelo 2 solo 6 minutos.
a) Calcular El Tiempo de Uso del Equipo en Hora maquina
b) El Costo de Operación distribuido usando las unidades producidas
c) El costo de Operación usando hora maquina

CONCEPTO
Costo de operación de la máquina de envasado al vacío (S/.) 40,000
Total de horas-máquina (H-M)
Total de unidades producidas
Modelo1 Modelo2
Número de unidades producidas 8,000 12,000
Tiempo de uso del equipo (H-M)

Costo de operación distribuido usando unidades producidas


Costo de operación usando horas maquina (HM)

3. Determine los siguientes costos unitarios bajo los criterios que se solicitan:
CONCEPTO
Costo de operación de la máquina envasadora (S/.) 47,000
Total de unidades producidas
Total de horas-máquina
Modelo A Modelo B Modelo C
Número de unidades producidas 2,000 4,000 6,000
Tiempo de uso de la máquina envasadora / unidad 1.20 H-M 0.40 H-M 0.80 H-M

Costo unitario de operación por producto (criterio:


unidades producidas)
Costo unitario de operación por producto (criterio:
horas-máquinas)

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4. Considerando un costo de S/.15,000 para la operatividad de las máquinas
selladoras de una determinada planta, calcule el costo unitario de acuerdo con los
criterios que se señalan.

CONCEPTO
Modelo1 Modelo2 Modelo3
Número de unidades producidas 8,000 12,000 14,000
Tiempo de uso del equipo (H-M) 0.50 H-M 0.10 H-M 1.2 H-M
Área ocupada de producción 120 m2 60 m2 80 m2
Operarios por línea de producto 6 3 14

Costo de operación por producto (criterio:


área ocupada)
Costo de operación por producto (criterio:
operario)

5. Considerando un costo de S/.64,000 para la operatividad de las máquinas


selladoras de una determinada planta, calcule el costo unitario de acuerdo con los
criterios que se señalan.

CONCEPTO
Costo de operación de la máquina de envasado al vacío (S/.) 64,000
Total de Área ocupada
Total de unidades producidas
Total de Operarios
Modelo1 Modelo2
Número de unidades producidas 25,000 15,000
Tiempo de uso del equipo (H-M) 0.70 H-M 1.4 H-M
Área ocupada de producción 180 m2 90 m2
Operarios por línea de producto 8 16

Costo de operación por producto (criterio: área ocupada)


Costo de operación por producto (criterio: operario)

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UNIDAD 2. SISTEMAS DE ACUMULACIÓN DE COSTOS

CASO I: COSTEO POR ÓRDENES DE PRODUCCION

El bazar “ZZZ”, uno de los principales clientes de la empresa Confecciones Duérmete SA,
efectuó un pedido de 120 docenas de camisas talla 58. El precio acordado fue de S/. 450.00
(sin IGV) por cada docena y que su terminación sea el 17-1-2015. Para este pedido, la
empresa asignó la Orden de Producción N° 045.

La orden de producción es detallada para los departamentos de diseño y corte, de costura y


acabado. Confecciones SA utiliza el sistema de costos por órdenes de producción, y cuenta, en
su almacén, con los materiales necesarios para realizar la fabricación de los artículos
solicitados.

Para la atención de este pedido, los requerimientos serán los siguientes:

Departamento de
Descripción Diseño y Corte Valor
1,550 metros de telas y entretelas Orden 045 9,600
Departamento de
Costura
120 Conos de Hilo Orden 045 1,440
Departamento de
Acabado
110 Docenas Botones, envases y otros Orden 045 1,960

Según las tarjetas de control de trabajos y el resumen de planillas, las horas de trabajo que se
emplearán serán las siguientes:

Diseño Costura Acabado


S/.2.80 H/H 2.60 H/H 2.90 H/H
Semana 1, Orden 045 420
Semana 2, Orden 045 846
Semana 3, Orden 045 308

Mano de Obra Indirecta, Orden 045 S/. 1510 S/. 1684 S/.1870
(*) H/H: Horas-Hombre

Los costos indirectos de fabricación incurridos en los departamentos de diseño y corte,


costura y acabado serán:

Electricidad y agua S/. 3,260


Depreciaciones 1,300
Gastos de mantenimiento 750
Suministros diversos 1,340
Otros 850
7,500

Presupuestos Empresarial Página 18


La distribución de los costos, por Departamento, será:

Departamento de diseño y corte Orden 045 12%


Departamento de costura Orden 045 25%
Departamento de acabado Orden 045 20%

Los gastos de administración y ventas son el 30 % del Costo de Producción y considera una
utilidad del 60%

Se pide:
a) Determine el costo unitario para cada docena de camisas del pedido del bazar ZZZ
b) Sobre la base del punto anterior, si Confecciones SA establece como su valor de venta
(precio de venta sin IGV) en S/. 300.00 para cada docena de camisas, ¿estaría de acuerdo?

Presupuestos Empresarial Página 19


HOJA DE COSTOS DE PRODUCCION
ORDEN DE TRABAJO Nº
DESCRIPCION
Nº DE DOCENAS

MATERIAL DIRECTO
FECHA MATERIAL DPTO COSTO CANTIDAD TOTAL

TOTAL MATERIAL DIRECTO

MANO DE OBRA DIRECTA


FECHA DETALLE DPTO COSTO HORAS TOTAL

TOTAL MANO DE OBRA

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION


TOTAL
FECHA DETALLE DPTO % TOTAL
CIF

TOTAL CIF
TOTAL COSTO DE PRODUCCION
COSTO UNITARIO POR DOCENA DEL PRODUCTO

Cada
%
Docena
MPD
MOD
COSTO PRIMO
CIF
COSTO DE PRODUCCION
GA Y GV
COSTO TOTAL
UTILIDAD (45%)
VALOR DE VENTA

Presupuestos Empresarial Página 20


CASO II:

La tienda “La Esperanza Ltd”, uno de los principales clientes de la textilera “Ten confianza
SAC”, acuerda realizar un pedido mensual de 525 docenas de polos talla L. El precio acordado
fue de S/. 320.00 (sin IGV) por cada docena y que su terminación sea el 31-12-2014. Para este
pedido, la empresa asignó la Orden de Producción N° 088.

La orden de producción es detallada para los departamentos de diseño y corte, de costura y


acabado. “Ten confianza SAC” utiliza el sistema de costos por órdenes de producción, y cuenta, en
su almacén, con los materiales necesarios para realizar la fabricación de los artículos solicitados.

Para la atención de este pedido, los requerimientos serán los siguientes:

Departamento
Descripción de Diseño y Valor
Corte

3,725 metros de telas y entretelas Orden 088 14,275

Departamento
de Costura

210 Conos de Hilo Orden 088 2,235

Departamento
de Acabado

180 Docenas Botones, envases y otros Orden 088 2,720

Según las tarjetas de control de trabajos y el resumen de planillas, las horas de trabajo que se
emplearán serán las siguientes:

Diseño Costura Acabado


S/.3.35 H/H 3.15 H/H 3.85 H/H
Semana 1, Orden 088 530
Semana 2, Orden 088 1,110
Semana 3, Orden 088 395
Mano de Obra Indirecta, Orden 088 S/. 1,800 S/. 2,120 S/.2,450
(*) H/H: Horas-Hombre

Los costos indirectos de fabricación incurridos en los departamentos de diseño y corte, costura y
acabado serán:

Electricidad y agua S/. 4,500


Depreciaciones 2,000
Gastos de mantenimiento 1,125
Suministros diversos 1,225

Presupuestos Empresarial Página 21


Otros 850

La distribución de los costos, por Departamento, será:

Departamento de diseño y corte Orden 088 14%


Departamento de costura Orden 088 23%
Departamento de acabado Orden 088 28%

Los gastos de administración y ventas son el 35 % del Costo de Producción y la utilidad será de un
35%.

Se pide: Determine el costo unitario para cada docena de polos del pedido de la tienda Ten
confianza SAC

Presupuestos Empresarial Página 22


HOJA DE COSTOS DE PRODUCCION
ORDEN DE TRABAJO Nº
DESCRIPCION
Nº DE DOCENAS

MATERIAL DIRECTO
FECHA MATERIAL DPTO COSTO CANTIDAD TOTAL

TOTAL MATERIAL DIRECTO

MANO DE OBRA DIRECTA


FECHA DETALLE DPTO COSTO HORAS TOTAL

TOTAL MANO DE OBRA

COSTOS INDIRECTOS DE FABRICACION


TOTAL
FECHA DETALLE DPTO % TOTAL
CIF

TOTAL CIF
TOTAL COSTO DE PRODUCCION
COSTO UNITARIO POR DOCENA DEL PRODUCTO

Cada Docena %
MPD
MOD
COSTO PRIMO
CIF
COSTO DE PRODUCCION
GA Y GV
COSTO TOTAL
UTILIDAD (45%)
VALOR DE VENTA

Presupuestos Empresarial Página 23


CASO II: ORDENES DE TRABAJO

RESUMEN DE MATERIALES DIRECTOS (MD):


Nº Cantidades (S/.) N° de orden
requerimiento de trabajo
1 400 20
2 300 20
3 850 20
4 370 21
5 1050 21
6 800 20
7 550 21

RESUMEN DE MANO DE OBRA DIRECTA (MOD):


N° de orden Tasa
Nº tarjeta Horas
de trabajo (S/.)
1 21 35 20
2 21 45 20
3 20 40 30
4 20 80 30
5 21 45 20
6 21 45 20
7 20 100 30

COSTOS INDIRECTOS POR ÓRDENES DE TRABAJO (se calcula sobre la base del total de
las horas de mano de obra directa de cada orden de trabajo y a una tasa por hora equivalente
al 40% de la tasa de MOD)

Calculo de la tasa de costos indirectos por orden:

Presupuestos Empresarial Página 24


HOJAS DE ÓRDENES DE TRABAJO

Número de 20
trabajo
Para: Fecha de la orden: 10 de Enero de 2015
Descripción: Fecha de inicio: 17 de Enero de 2015
Cantidad terminada: 500 unidades Fecha de término: 20 de Enero de 2015
Materiales directos Mano de obra directa Costos indirectos
Número Importe Número Tasa Importe Tasa Importe
de (S/.) de Horas (S/.) (S/.) Horas (S/.) (S/.)
requerim. tarjeta

RESUMEN DE COSTOS: S/.


Materiales directos:
Mano de obra directa:
Costos indirectos:
Costo de producción
Costo unitario:

ESTADO DE COSTO DE VENTAS:

Orden N° 20
CONCEPTO MONTO (S/.)
Inventario inicial de productos terminados 40,000
(+) Costo de artículos manufacturados
(=) Artículos disponibles para venta
(-) inventario final de artículos terminados 12,000
(=) Costo de ventas

Presupuestos Empresarial Página 25


Número de 21
trabajo
Para: Fecha de la orden: 12 de Enero de 2014
Descripción: Fecha de inicio: 18 de Enero de 2014
Cantidad terminada: 1000 unidades Fecha de término: 22 de Enero de 2014
Materiales directos Mano de obra directa Costos indirectos
Número Importe Número Tasa Importe Tasa Importe
de (S/.) de Horas (S/.) (S/.) Horas (S/.) (S/.)
requerim. tarjeta

RESUMEN DE COSTOS: S/.


Materiales directos:
Mano de obra directa:
Costos indirectos:
Costo de producción
Costo unitario:

ESTADO DE COSTO DE VENTAS:

Orden N° 21
CONCEPTO MONTO (S/.)
Inventario inicial de productos terminados 20,000
(+) Costo de artículos manufacturados
(=) Artículos disponibles para venta
(-) inventario final de artículos terminados 6,000
(=) Costo de ventas

Presupuestos Empresarial Página 26


COSTOS POR PROCESOS – Producción Equivalente

1) PATOPINTO S.A. produce pinturas para interiores que vende por galones y utiliza
un sistema de costos por procesos. La siguiente información corresponde a su único
proceso productivo para el mes de octubre del presente año:

Productos empezados 30,000


Productos en proceso al final del mes 8,000
Costo de producción: S/. 118,044
Materias primas S/. 58,026
Mano de obra 42,004
Costos indirectos 18,014

El inventario final contiene toda la materia prima, el 60% de la mano de obra y el


30% de los costos indirectos.

Considerando la información que precede, se solicita lo siguiente:


a) Un cuadro de la producción en cantidad

INFORME DE CANTIDADES- OCTUBRE 2013

Informe de Unidades Dpto. I


Inventario Inicial de Productos en Proceso
Unidades puestas en el proceso de fabricación
TOTAL UNIDADES A JUSTIFICAR:
Unidades Terminadas y Transferidas
Inventario Final de Productos en Proceso
TOTAL DE UNIDADES JUSTIFICADAS:

b) La producción equivalente

Dpto. I
Unidades Equivalentes MPD MOD CIF
Unidades Terminadas y Transferidas
Inventario Final de Productos en Proceso

Total Unidades Equivalentes:

Costos y Presupuestos Página 27


c) Un informe resumen del costo de producción

Dpto. I
Informe de Costo de Producción S/. C.U.
Costos por Contabilizar:
Materia Prima
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
TOTAL DE COSTOS POR CONTABILIZAR:

Costos Contabilizados:
Productos Terminados y Transferidos
Inventario Final de Productos en Proceso
Materia Prima
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabricación
Ajuste por redondeo
TOTAL COSTOS CONTABILIZADOS:

Procedimiento:

Costos y Presupuestos Página 28


2) Suponga que PATOPINTO SA tiene un segundo proceso para la elaboración de
sus pinturas. De las unidades terminadas y recibidas del proceso anterior, se
terminan 20,000 unidades y el saldo queda en proceso, conteniendo el 70% de
los costos de conversión.

Los valores consumidos en el departamento fueron:


- MPD S/. 0
- MOD S/. 21,200
- CIF S/. 15,500

a) Elabore un cuadro de producción en cantidad de los dos procesos.


b) La Producción equivalente
c) Informe del Resumen de Costo de Producción.

INFORME DE UNIDADES DPTO. I DPTO. II


Inventario Inicial de Productos en
proceso
Unidades puestas en proceso de
fabricación
Total de Unidades a Justificar:
Terminadas y Transferidas
Inventario Final de Productos en
Proceso
Total Unidades Justificadas:

DEPARTAMENTO II
UNIDADES EQUIVALENTES MPD MOD CIF
Terminadas y Transferidas
Inventario Final de Productos en
Proceso

Total Unidades Equivalentes:

Costos y Presupuestos Página 29


Dpto. I Dpto. II
Informe de Costo de Producción S/. C.U. S/. C.U.
Recibidos del Dpto. Anterior
Costos por Contabilizar
Materia Prima
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabrica
Total Costo del Departamento
Total Costos por Contabilizar:
Costos Contabilizados

Productos Terminados y Transferidos

Inventario Final de Productos en


Proceso:
Recibidos del Dpto. Anterior
Materia Prima
Mano de Obra
Costos Indirectos

Total de Costos Contabilizados:

Costos y Presupuestos Página 30


EJERCICIOS: CASO I

La compañía P&C elabora un producto que pasa por dos departamentos: A y B para lo
cual tenemos los siguientes datos

Unidades : DPTO A DPTO B


Iniciaron el proceso 60,000
Recibidas del departamento A 46,000
Transferidas al departamento B 46,000
Transferidas a artículos terminados 40,000
Unidades finales en proceso :
Dpto. A materia prima directa 100%
Mano de obra directa y CIF terminados 2/5 14,000
Dpto. B , Mano de obra directa y CIF 1/3 6,000

Costos : S/ S/
Materia prima directa 31,200 0
Mano de obra directa 36,120 35,700
CIF 34,572 31,920
TOTALES 101,892 67,620

Se pide:
a) Elabore un cuadro de producción en cantidad de los dos procesos.
b) La Producción equivalente
c) Informe del Resumen de Costo de Producción.

INFORME DE UNIDADES DPTO. A DPTO. B


Inventario Inicial de Productos en
proceso
Unidades puestas en proceso de
fabricación
Total de Unidades a Justificar:
Terminadas y Transferidas
Inventario Final de Productos en
Proceso
Total Unidades Justificadas:

DEPARTAMENTO A
UNIDADES EQUIVALENTES MPD MOD CIF
Terminadas y Transferidas
Inventario Final de Productos en
Proceso

Total Unidades Equivalentes:

Costos y Presupuestos Página 31


DEPARTAMENTO B
UNIDADES EQUIVALENTES MPD MOD CIF
Terminadas y Transferidas
Inventario Final de Productos en
Proceso

Total Unidades Equivalentes:

Dpto. A Dpto. B
Informe de Costo de Producción S/. C.U. S/. C.U.
Recibidos del Dpto. Anterior
Costos por Contabilizar
Materia Prima
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabrica
Total Costo del Departamento
Total Costos por Contabilizar:
Costos Contabilizados

Productos Terminados y Transferidos

Inventario Final de Productos en


Proceso:
Recibidos del Dpto. Anterior
Materia Prima
Mano de Obra
Costos Indirectos

Total de Costos Contabilizados:

Costos y Presupuestos Página 32


CASO II: La fábrica de ollas “EL BUEN COMER S.A.C” fabrica ollas de aluminio para el
consumo doméstico. Las operaciones se realizan en dos departamentos: Repujado y
Pulido. Para lo cual nos proporcionan los siguientes datos:

UNIDADES: REPUJADO PULIDO


Iniciaron el proceso 35,000
Recibidas del departamento A 30,000
Transferidas al departamento B 30,000
Transferidas a artículos terminados 25,000
Unidades finales en procesos:
Dpto. A materia prima directa 100%
Mano de obra directa y CIF terminados 30% 5,000
Dpto. B. Mano de obra directa y CIF 60% 5,000

Costos: S/. S/.


Materia Prima Directa 31,500.00 0.00
Mano de Obra Directa 25,220.00 10,450.00
CIF 22,540.00 11,250.00
TOTALES 79,260.00 21,700.00
a) Elabore un cuadro de producción en cantidad de los dos procesos.

INFORME DE UNIDADES REPUJADO PULIDO


Inventario Inicial de Productos en
proceso
Unidades puestas en proceso de
fabricación
Total de Unidades a Justificar:
Terminadas y Transferidas
Inventario Final de Productos en Proceso
Total Unidades Justificadas:

b) La Producción equivalente

DEPARTAMENTO REPUJADO
UNIDADES EQUIVALENTES MPD MOD CIF
Terminadas y Transferidas
Inventario Final de Productos en Proceso
Total Unidades Equivalentes:

DEPARTAMENTO PULIDO
UNIDADES EQUIVALENTES MPD MOD CIF
Terminadas y Transferidas
Inventario Final de Productos en Proceso
Total Unidades Equivalentes:

Costos y Presupuestos Página 33


c) Informe del Resumen de Costo de Producción.

Dpto. A Dpto. B
Informe de Costo de Producción S/. C.U. S/. C.U.
Recibidos del Dpto. Anterior
Costos por Contabilizar
Materia Prima
Mano de Obra Directa
Costos Indirectos de Fabrica
Total Costo del Departamento
Total Costos por Contabilizar:
Costos Contabilizados

Productos Terminados y Transferidos

Inventario Final de Productos en


Proceso:
Recibidos del Dpto. Anterior
Materia Prima
Mano de Obra
Costos Indirectos

Total de Costos Contabilizados:

Costos y Presupuestos Página 34


COSTEO VARIABLE Y ABSORBENTE

Elabore el Estado de Resultados por el Método del costeo por absorción para el siguiente
caso:
Producción: 10,000 unidades
Venta: 9,000 unidades
Valor de venta es de S/. 138 por unidad

Costo unitario del producto


Materiales: S/. 25
MOD: S/. 30
CIF Variables s/. 20
CIF fijos S/. 28
Gastos variables administrativos y de ventas S/. 17,000
Gastos fijos administrativos y de ventas S/. 46,000

PERIODO MARZO
Ventas (Und)
Producción (Und)

COSTEO ABSORBENTE
PERIODO MARZO
VENTAS
Costo de Ventas
Utilidad Bruta
Gastos de Operación Fijos y variables
Variación de Volumen
Utilidad (Perdida) Neta

COSTEO VARIABLE
PERIODO MARZO
VENTAS
Costo de Ventas
Margen de Contribución bruto
Gastos variables
Margen de Contribución Neto

Costo Fijo de Producción

Gastos de Operación Fijos


Utilidad Neta

Costos y Presupuestos Página 35


CASO II: Con la siguiente información, elabore los estados de resultados bajo el método
del costeo absorbente y variable:

Volumen Normal de Producción 30,000 und


Valor de Venta S/. 10 x und
Costo Variable estándar S/. 3 x und
Gastos de Operación Var. S/. 1 x und
Gastos de Operación Fijos S/. 10,000 x trim
Costo Fijo Total S/. 60,000 x trim
Costo Fijo Total Unitario S/. 2 x und
Costo Estándar S/. 5 x und

Además se tiene:
TRIMESTRE 1 2 3 4
Ventas (Und) 20,000 20,000 40,000 50,000
Producción (Und) 30,000 40,000 40,000 20,000

COSTEO ABSORBENTE
TRIMESTRE 1 2 3 4
VENTAS
Costo de Ventas
Utilidad Bruta

Gastos de Operación Fijos y variables

Variación de Volumen

Utilidad Neta

COSTEO VARIABLE
TRIMESTRE 1 2 3 4
VENTAS
Costo de Ventas

Margen de Contribución bruto

Gastos variables
Margen de Contribución Neto

Costo Fijo de Producción

Gastos Fijos de Operación

Utilidad Neta
Costos y Presupuestos Página 36
Cálculo de la diferencia en utilidades bajo los dos sistemas de costeos:

TRIMESTRE
TRIMESTRE 1
TRIMESTRE 2
TRIMESTRE 3
TRIMESTRE 4

Valor de Inventarios, en cada método, al final de cada trimestre:

TRIMESTRE COSTEO VARIABLE COSTEO ABSORBENTE


TRIMESTRE 1
TRIMESTRE 2
TRIMESTRE 3
TRIMESTRE 4

Costos y Presupuestos Página 37


CASO III: MÉTODOS DE COSTEO DIRECTO Y COSTEO ABSORBENTE

Sobre la base de la siguiente información, elabore los estados de resultados bajo el


método del costeo absorbente y variable:

Volumen Normal de Producción 60,000 und


Valor de Venta S/. 25 x und
Costo Variable estándar S/. 8 x und
Gastos de Operación Var. S/. 3 x und
Gastos de Operación Fijos S/. 20,000 x trim
Costo Fijo Total S/. 120,000 x trim
Costo Fijo Total Unitario S/. 2 x und
Costo Estándar S/. 10 x und

Además se tiene:
TRIMESTRE 1 2 3
Ventas (Und) 50,000 70,000 40,000
Producción (Und) 60,000 70,000 70,000

COSTEO ABSORBENTE
TRIMESTRE 1 2 3
VENTAS
- Costo de Ventas
Utilidad Bruta
- Gastos de Operación Fijos y variables

+ Variación de Volumen
Utilidad Neta

COSTEO VARIABLE
TRIMESTRE 1 2 3
VENTAS
Costo de Ventas
Margen de Contribución bruto
- Gastos variables
Margen de Contribución Neto

- Costo Fijo de Producción

- Gastos Fijos de Operación


Utilidad Neta

Costos y Presupuestos Página 38


Cálculo de la diferencia en utilidades bajo los dos sistemas de costeos:

TRIMESTRE
TRIMESTRE 1
TRIMESTRE 2
TRIMESTRE 3

Valor de Inventarios, en cada método, al final de cada trimestre:

TRIMESTRE COSTEO VARIABLE COSTEO ABSORBENTE


TRIMESTRE 1
TRIMESTRE 2
TRIMESTRE 3

Costos y Presupuestos Página 39


UNIDAD 3: PRESUPUESTOS OPERATIVOS Y FINANCIEROS

La Empresa AGROINDUSTRIAS ALIMENTARIAS S.A.C. que se dedica a la producción y


venta de alimentos para consumo humano, en especial mermeladas de fresas, en la
presentación de sus dos (02) productos estrellas:

 Frasco de vidrio de un (01) kg


 Bañera de plástico de 0.750 kg.

Brinda los siguientes ítems de información para el Mes de Octubre 2015:

a) La Mermelada de fresa: frasco de vidrio el precio de venta es S/. 11.80, se


proyecta vender 25,000 unidades, bañera de plástico el precio de venta es S/.
5.90, se proyecta vender 35,000 unidades Para ambos productos se proyecta
incrementar los precios y las unidades de ventas en un 10% para el siguiente
mes.

b) La política especial de ventas establece que se debe cancelar un 70% al contado


y el saldo a 30 días calendarios, sin ningún tipo de recargo.

c) Como política de inventario final de productos terminados, la empresa se reserva


un 15% de la proyección de ventas de sus productos en frascos de vidrio y 20%
para sus productos en bañera de plástico. Sus inventarios iniciales son: 1,500
unidades en frascos de vidrio y 5,000 unidades en bañeras de plástico.

d) Para la producción de estos productos se requiere de los siguientes insumos:


1. Productos en vidrio un (01) kg de fresa y un (01) frasco de vidrio con tapa
metálica Twist off,
2. Productos en plástico 0.500 kg de fresa y un (01) bañera de plástico.
Por otra parte el proveedor permite la cancelación de todas las compras en dos
partes: 80% al contado y el porcentaje restante a 30 días calendarios.

Información de insumos: Precios de venta y Stock iniciales y finales:

Precios Exonerados Precios incluye el


Insumos del I.G.V. (unitarios) I.G.V. (unitarios)
S/. S/.
Fresas frescas 1.80
Frasco de vidrio + tapa metálica
1.18
Twist off
Bañera de plástico 0.118

Frascos de vidrio+ Bañeras de


Fresas frescas
Insumos tapa metálica Twist plástico
Kg.
off unidades unidades
Stock inicial 3,000 2,800 6,000
Stock final 2,500 2,400 5,000

Costos y Presupuestos Página 40


f) Se cuenta con un total de 18 trabajadores de mucha experiencia, 3 de ellos son
jefes Supervisores de operarios. Cada operario percibe una remuneración
mensual de S/. 1,200, ocho (08) operarios reciben asignación familiar y los jefes
Supervisores de operarios una remuneración mensual de S/. 2,500, y los tres (03)
reciben asignación familiar. Los empleados dependientes se encuentran afiliados
a la ONP con tasa de retención 13%. La distribución del MOD es en base a los
kilos producidos de productos terminados: 50% para frascos de vidrio y 50%
para bañeras.

g) Dentro de los costos indirectos de fabricación, se tiene la siguiente información, se


consume ingredientes adicionales (azúcar, pectina cítrica y ácido cítrico), por cada
producto terminado, y se cancela al contado. Los otros gastos de fabricación son:
servicios generales de la planta por S/.5,794 y la depreciación de las maquinarias
de producción suman S/. 2,500 y los gastos de mantenimientos suman S/.
2,852.Los CIF son distribuidos 50% para frascos de vidrio y 50% para bañeras de
plástico.

Ingredientes adicionales por unidad


Fresas
producida Precio inc. IGV. S/.
Mermelada frasco de vidrio 0.59
Mermelada en bañera de
0.59
plástico

h) Cabe señalar que el costo unitario de producción correspondientes al mes de


Setiembre, fue de S/. 4.50 por cada frasco de vidrio y de S/. 2.00 por cada bañera
de plástico.

i) El total de los haberes mensuales correspondientes a los trabajadores del Área de


Administración resulta en un monto de S/. 26,800.

j) El total mensual de los otros gastos administrativos de la empresa llega al monto de


S/. 7, 800, Seguros Administrativos S/. 2,250, honorarios profesionales S/. 3,000,
movilidad de empleados S/. 3,120 y depreciación de equipos administrativos
S/.850

k) Cabe señalar que todos los empleados de la empresa se encuentran en la condición


de personal dependiente y afiliados a la ONP (cuya tasa de retención es de
13.00%).

l) En gastos financieros se paga S/.3,600 mensuales

m) Los gastos de ventas son los siguientes: personal en planilla S/. 12,000, Honorarios
profesionales S/.2,000 . Además los vendedores perciben una comisión de S/ 0.36
por cada unidad vendida en frasco de vidrio y S/. 0.10 por cada unidad vendida en
bañera de plástico, los seguros suman S/. 2,500, movilidad del personal S/. 8,230

n) Se estima que la venta de productos con fallas de producción y material de desecho

Costos y Presupuestos Página 41


brindan a la empresa un ingreso adicional mensual de S/. 32,600.

o) Se cuenta con un saldo final de caja, correspondiente al mes anterior, de S/.


75,409

Se le Solicita:
Sobre la base de la información anterior, elabore los siguientes Presupuestos
Operativos y Financieros al mes de octubre 2015:

1. Presupuesto de ventas
2. Presupuesto de producción
3. Presupuesto de compra y consumo de materiales Directos
4. Presupuesto de mano de Obra Directa
5. Presupuesto de compra y consumo los Costos Indirectos de Fabricación
6. Presupuesto de Gastos de Administración
7. Presupuesto de Gastos de ventas.
8. Presupuesto de Costo de Ventas
9. Presupuesto de Estado de Resultados.
10. Presupuesto de Flujo de Efectivo
11. Presupuesto de Estado de Situación Financiera

DATOS ADICIONALES

La Empresa proporciona la siguiente información adicional:


a) Inmuebles, maquinaria y equipos valorizado S/.402,000
b) Maquinaria de producción S/:300,000 y Equipos administrativos S/. 102,000
c) Depreciación acumulada S/.26,000 al 30.09
d) Obligaciones financieras corrientes S/.42,000
e) Resultados acumulados S/.27,800
f) Determinar el capital de la Empresa en el Estado de Situación Financiera

Sobre la base de la información anterior, elabore el conjunto de los


presupuestos.

PRESUPUESTO DE VENTAS (UNIDADES FISICAS)

PRODUCTOS PV Q PV Q PV Q PV Q

Costos y Presupuestos Página 42


PRESUPUESTO DE VENTAS (UNIDADES MONETARIAS)

PRODUCTOS Monto (S/.) Monto (S/.) Monto (S/.) Monto (S/.)

TOTAL ECONOMICO:

IGV:
TOTAL FINANCIERO:
Contado

PRESUPUESTO DE PRODUCCION

CONCEPTO
Proyección de ventas
(+) Inventario final
(-) Inventario inicial
Unidades a producir:

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES DIRECTOS:


MARZO
Producto 1:
MATERIAL A MATERIAL B
Unidades a producir
(x) Material Directo x unidad
(=) Requerimientos para la producción
(x) Valor de venta
COSTO TOTAL DE CONSUMO DE M.DIRECTO.

MARZO
Producto 2:
MATERIAL A MATERIAL B
Unidades a producir
(x) Material Directo x unidad
(=) Requerimientos para la producción
(x) Valor de venta
COSTO TOTAL DE CONSUMO DE M.DIRECTO.

Costos y Presupuestos Página 43


RESUMEN DE CONSUMO DE PRODUCTO PRODUCTO
TOTAL
MATERIALES DIRECTOS 1 2
PERIODO 1
PERIODO 2
TOTAL
PORCENTAJE DE PART. POR PERIODO: % % %
PERIODO 1 100.00

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MAT.DIRECTO(S/.)

Producto 1: MARZO
MATERIAL A MATERIAL B
Unidades a producir
(x) Material Directo x unidad
(=) Requerimientos para producción
(+) Inventario Final Deseado
(=) Requerimientos Totales
(-) Inventario Inicial
= Unidades x comprar
(x) valor de venta
(=) Total de Compra de MD

Producto 2: MARZO
MATERIAL A MATERIAL B
Unidades a producir
(x) Material Directo x unidad
(=) Requerimientos para producción
(+) Inventario Final Deseado
(=) Requerimientos Totales
(-) Inventario Inicial
= Unidades x comprar
(x) valor de venta
(=) Total de Compra de MD

Costos y Presupuestos Página 44


MESES MARZO ABRIL
PRODUCTOS Monto (S/.) Monto (S/.)

VALOR DE VENTA:
IGV:
PRECIO DE COMPRA:

FINANCIERO:
Contado %
Crédito días %
Crédito días %

PRESUPUESTO DE MANO DE OBRA DIRECTA (MOD)

CONCEPTO MARZO
Remuneración mensual de operario (S/.)

Asignación familiar
Subtotal bruto (S/.)
EsSalud ((SB+V)*9%)
CTS ((SB+PROM GRAT.)*8.33%)
Gratificaciones (SB*16.67%)
Vacaciones (SB*8.33%)
Total Bruto (S/.):

Retención AFP (12.85%)

Total Neto (S/.):

Costos y Presupuestos Página 45


CUADRO DE DISTRIBUCION DEL COSTO DE MOD POR CADA PRODUCTO

PROD 1 PROD 2 TOTAL


PERIODO 1

PRESUPUESTO DE COSTOS INDIRECTOS

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES INDIRECTOS


PRODUCTO 1: MARZO

CONCEPTO MAT. IND 1 MAT. IND 2

Unidades a producir
(x) Material Indirecto por Unidad
(=) Requerimientos para producción
(x) Valor de Venta (S/.)
(=) Costo Total consumo de MI (S/.)

PRESUPUESTO DE CONSUMO DE MATERIALES INDIRECTOS


PRODUCTO 2: MARZO

CONCEPTO MAT. IND 1 MAT. IND 2

Unidades a producir
(x) Material Indirecto por Unidad
(=) Requerimientos para producción
(x) Valor de Venta (S/.)
(=) Costo Total consumo de MI (S/.)

Costos y Presupuestos Página 46


CALCULO DEL PORCENTAJE DE DISTRIBUCION DE MATERIAL INDIRECTO

RESUMEN DE CONSUMO DE PRODUCTO PRODUCTO


TOTAL
MATERIALES INDIRECTOS 1 2
PERIODO 1
TOTAL
PORCENTAJE DE PART. POR PERIODO: % % %
PERIODO 1 100.00

PRESUPUESTO DE COMPRAS DE MATERIAL INDIRECTO (S/.)

Producto 1: MARZO
MAT. IND 1 MAT. IND 2
Unidades a producir
(x) Material Indirecto x unidad
(=) Requerimientos para producción
(+) Inventario Final Deseado
(=) Requerimientos Totales
(-) Inventario Inicial
= Unidades x comprar
(x) valor de venta
(=) Total de Compra de MI

Producto 2: MARZO
MAT. IND 1 MAT. IND 2
Unidades a producir
(x) Material Indirecto x unidad
(=) Requerimientos para producción
(+) Inventario Final Deseado
(=) Requerimientos Totales
(-) Inventario Inicial
= Unidades x comprar
(x) valor de venta
(=) Total de Compra de MI

Costos y Presupuestos Página 47


MESES MARZO ABRIL
PRODUCTOS Monto (S/.) Monto (S/.)

VALOR DE VENTA:
IGV:
PRECIO DE COMPRA:

FINANCIERO:
Contado %
Crédito días %
Crédito días %

MANO DE OBRA INDIRECTA (JEFES DE OPERARIOS)


CONCEPTO Periodo 1
Remuneración mensual de jefes de operario (S/.)
Asignación familiar
Subtotal bruto (S/.)
EsSalud ((SB+V)*9%)
CTS ((SB+PROM GRAT.)*8.33%)
Gratificaciones (SB*16.67%)
Vacaciones (SB*8.33%)
Total Bruto (S/.):

Retención AFP (12.85%)

Total Neto (S/.):

CUADRO DE DISTRIBUCION DEL COSTO DE MOI POR CADA PRODUCTO

PROD 1 PROD 2 TOTAL


PERIODO 1

CALCULO DEL COSTO INDIRECTO POR PRODUCTO: (COSTO DE VENTAS)

CONCEPTO PROD 1 PROD 2


TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS
(TOTAL M.I. + TOTAL BRUTO)

CALCULO DEL COSTO INDIRECTO POR PRODUCTO: (FLUJO DE EFECTIVO)

CONCEPTO PROD 1 PROD 2


TOTAL DE COSTOS INDIRECTOS
(TOTAL M.I. + TOTAL NETO)
Costos y Presupuestos Página 48
I.G.V. MENSUALES

MARZO
IGV -VENTAS
IGV - COMPRAS (MD + MI)

A PAGAR

PRESUPUESTO DE COSTO DE VENTAS

CONCEPTO PERIODO 1
PROD. 1 PROD. 2
Inventario Inicial

(+) Costos de producción:


MD

MOD

CI

(-) Inventario final


(=) COSTO DE VENTAS:

RESUMEN DE PRESUPUESTOS DE OCTUBRE Distribución del Costo


COSTOS INDIRECTOS DE
Económico Financiero Vidrio Bañera
FABRICACION
CONCEPTOS S/. S/. % %
Materiales indirectos
Mano de Obra indirecta
Depreciación
Servicios Generales
Mantenimientos
Otros gastos
TOTALES

Costos y Presupuestos Página 49


PRESUPUESTO DE GASTOS ADMINISTRATIVOS

CONCEPTO OCTUBRE
Remuneración mensual (S/.)
Asignación Familiar
Subtotal bruto (S/.)
EsSalud ((SB+V)*9%)
CTS ((SB+PROM GRAT.)*8.33%)
Gratificaciones (SB*16.67%)
Vacaciones (SB*8.33%)
Total Bruto (S/.):
Retención ONP (12.85%)
Total Neto (S/.):

OTROS GASTOS ADMINISTRATIVOS


Otros Gastos Administrativos
Seguros
Depreciaciones
Honorarios Profesionales
Movilidad
Total Económico
Total Financiero

GASTOS DE VENTAS

CONCEPTO OCTUBRE
Comisión por venta frasco vidrio
Comisión por venta bañera plástico
Total Comisiones por venta
Remuneración mensual (S/.)
Asignación Familiar
Subtotal bruto (S/.)
EsSalud ((SB+V)*9%)
CTS ((SB+PROM GRAT.)*8.33%)
Gratificaciones (SB*16.67%)
Vacaciones (SB*8.33%)
Total Bruto (S/.):
Retención ONP (12.85%)
Total Neto (S/.):

OTROS GASTOS DE VENTAS


Otros Gastos de Ventas
Seguros
Depreciaciones
Honorarios Profesionales
Movilidad
Total Económico
Total Financiero

Costos y Presupuestos Página 50


ESTADO DE RESULTADOS
OCTUBRE
Ventas netas
(-) Costo de ventas
UTILIDAD(PERDIDA) BRUTA
(-) Gastos de administración
(-) Gastos de ventas
(+) Otros ingresos
(-) Otros gastos
UTILIDAD(PERDIDA) DE OPERACIÓN
(-) Gastos financieros
(+) Ingresos financieros
UTILIDAD ANTES DE PARTICIPACIONES e IMPUESTOS
(-) Participación de utilidades de trabajadores (0%)

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS


(-) Impuesto a la Renta (2%)

UTILIDAD(PERDIDA) NETA

Costos y Presupuestos Página 51


FLUJO DE EFECTIVO

INGRESOS DE EFECTIVO PERIODO 1 PERIODO 2


Ventas al contado
Cobranzas venta al crédito
Préstamos Bancarios
Otros Ingresos
TOTAL DE INGRESOS:
SALIDAS DE EFECTIVO
Compra materiales directos (MD)
Cuentas por pagar
Mano de obra directa (MOD) (Total Neto)
Costos indirectos de fabricación (CIF)
Gastos de Administración
Gastos de Ventas
Gastos financieros
Aporte EsSalud (9%)
Depósito por CTS
Pago IGV
Pago AFP
Pago ONP
Pago Impuesto a la Renta 4ta categoría
Pago a cta. Impuesto a la Renta 3ra. Categoría
Otros
TOTAL DE EGRESOS:
INGRESO NETO DE EFECTIVO:
Saldo inicial
SALDO FINAL:

Costos y Presupuestos Página 52


ESTADO DE SITUACION FINANCIERA PRESUPUESTADO
Al …31… de …OCTUBRE……. 2015
(Expresado en Nuevos Soles)
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Efectivos y Equivalentes de Efectivo Sobregiros Bancarios
Inversiones Financieras Obligaciones Financieras
Cuentas. por cobrar comerciales (Neto) Cuentas por pagar Comerciales
Otras cuentas por cobrar (Neto) Otras cuentas por pagar
Existencias (Neto)
Gastos Contratados por Anticipado
Otros Activos TOTAL PASIVOS CORRIENTE

TOTAL ACTIVOS CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE


Obligaciones Financieras
ACTIVO NO CORRIENTE TOTAL PASIVO NO CORRIENTE
TOTAL PASIVOS
Inmuebles Maquinaria y Equipo
(-) Deprec. ,Amortiz., Agotamiento
PATRIMONIO NETO
Acumulado
Inmuebles Maquinaria y Equipo
Capital
(Neto)
Resultados Acumulados
Intangibles Resultados del Ejercicio
TOTAL ACTIVOS NO CORRIENTE TOTAL PATRIMONIO NETO

TOTAL PASIVOS Y PATRIMONIO


TOTAL ACTIVOS
NETO

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