GESTIÓN CONTABLE

Mg. Clorinda C. ALARCÓN MONZÓN

UNIDAD III :
ELABORACIÓNYANÁLISISDEESTADOSFINANCIEROS

 El Estado de Situación Financiera (Definición,

ÍNDICE importancia, estructura básica)
LOGROS DE APRENDIZAJE

Al término de la sesión de aprendizaje, los estudiantes definirán el

Estado de Situación Financiera, identificando sus características,
objetivos, importancia y su estructura de dicho Estado Financiero,
exponiendo sus apreciaciones críticas sobre la utilidad para la toma
de decisiones gerenciales.
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O
BALANCE GENERAL
CONCEPTO DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA O BALANCE GENERAL
 Es el documento en el cual se describe
la posición financiera de la empresa
en un momento dado (en un punto
específico del tiempo).
 Muestra la relación de recursos
(ACTIVOS), así como la fuente de
financiamiento (PASIVO Y
PATRIMONIO)
 Es como una FOTOGRAFIA que
muestra la posición financiera de la
empresa en un momento determinado
del tiempo. Está compuesto por el
Activo, Pasivo y Patrimonio.
EL ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA O
BALANCE GENERAL

Debe responder a 3 preguntas:

1. ¿Cuánto vale la empresa?

2. ¿Cuál es la propiedad de los
asociados?
3. ¿Cuánto debe la empresa?
CARACTERÍSTICAS DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA O BG.

Mide la riqueza
Presenta saldos
Es estático : Refleja la situación
financiera a un día determinado.
Responde a la Ecuación Contable:

Activo = Pasivo + Patrimonio

 OBJETIVODEL
OBJETIVO DELESTADO
ESTADOS
DEDE SITUACIÓN
SITUACIÓN
FINANCIERAO BG.
FINANCIERA

El principal objetivo de este

estado financiero es
presentar un esquema útil
para el análisis financiero de
la empresa a fin de obtener
fondos de aportantes de
capital y de acreedores, para
financiar los recursos
económicos de la empresa

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ESTRUCTURA DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
(ESTRUCTURA ECONÓMICO FINANCIERA DE LAS EMPRESAS)

Económica Financiera
Lo que tiene Lo que debe

PASIVOS
Deudas con
terceros
Lo que le ACTIVOS
pertenece
PATRIMONIO Deudas con
accionistas
IMPORTANCIA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

PASIVO Y
El Estado de Situación ACTIVO PATRIMNIO
Financiera es de suma
Caja y Bancos FUENTES
importancia debido a que Inversiones
muestra la situación Cartera AJENAS
Inventarios Obligaciones
patrimonial que tiene una Maquinaria Financieras
empresa, en relación a Equipos
sus bienes, propiedades, Edificios PROPIAS
Otros Obligaciones
deudas y recursos Depósitos
humanos, lo cual permite Reservas
tomar decisiones a los
Gerentes Financieros.
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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

El estado de situación financiera se

estructura a través de tres conceptos
patrimoniales, el ACTIVO, el PASIVO y
el PATRIMONIO NETO, desarrollados
cada uno de ellos en grupos de
cuentas que representan los diferentes
elementos patrimoniales.

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA
ACTIVO

Es el conjunto de bienes y derechos y otros recursos controlados

Económicamente por la empresa, resultantes de sucesos pasados,
de los que la empresa obtenga beneficios económicos en el futuro
Los activos de una entidad proceden de transacciones u otros sucesos
Ocurridos en el pasado. Las entidades obtienen los activos mediante su
compra o producción, pero también pueden generarse activos mediante
otro tipo de transacciones.

• Bienes materiales e inmateriales: Son los objetos físicos que posee una
empresa, por ejemplo: maquinarias y equipos, mercaderías, inversiones en
acciones y bonos, efectivos en bancos y en caja, etc.
• Derechos: Son las deudas y otras cuentas por cobrar que otras personas
naturales o jurídicas tienen pendiente de pagar a la empresa y también
pueden ser marcas, patentes, es decir el derecho de fabricación o
utilización. 6
ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

El Activo se puede dividir en:

Activo Circulante o Corriente: Forman parte del Activo Circulante o

Corriente los elementos que se espera vender, consumir o realizar en el
transcurso del ciclo normal de explotación, así como, con carácter general,
aquellas partidas cuyo vencimiento, enajenación o realización, se espera
que se produzca en un plazo máximo de un año contado a partir de la fecha
de cierre del ejercicio.

El Activo Circulante o Corriente está formado por:

•El efectivo y equivalentes de efectivo
•Las Inversiones a Corto Plazo.
•Las Existencias.
•Las cuentas por cobrar Comerciales y Otras Cuentas a Cobrar.
•Los gastos diferidos pagados por adelantado.

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

El Activo No Corriente: Forman parte del Activo No Corriente aquellos

Activos
que permanezcan en la empresa por un periodo superior al año o al ciclo
normal de la operación.

El activo No Corrientes está formado por:

•Los elementos de Inmovilizado; inmuebles, maquinarias y equipos.
•Las Inversiones Financieras a largo plazo.
•Los intangibles como marcas, patentes, software y los gastos diferidos
que superan el periodo del año.

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

PASIVO

El pasivo son las obligaciones actuales que tiene la empresa

surgidas como consecuencia de sucesos pasados, cuya extinción
es probable que dé lugar a una disminución de recursos que
puedan producir beneficios o rendimientos económicos en el futuro.
Una característica esencial de todo pasivo es que la entidad tiene
contraída una obligación en el momento presente.

Usualmente, la cancelación de una obligación presente implica

que la entidad entrega unos recursos, que llevan incorporados
beneficios económicos, para dar cumplimiento a la reclamación
de la otra parte.

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA
El Pasivo esta conformado por:

Pasivo Corriente: Comprende, con carácter general, las obligaciones

cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca durante el
ciclo normal de explotación, o no exceda el plazo máximo de un año
contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Son Pasivos
Corrientes:

•Los sobregiros bancarios

•Las obligación financieras con los bancos a corto plazo
•Las cuentas por pagar comerciales a corto plazo.
•Otras cuentas por pagar
•El Impuesto a la renta y las participaciones de los trabajadores por
pagar.

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA
El Pasivo esta conformado por:

Pasivo Corriente: Comprende, con carácter general, las obligaciones

cuyo vencimiento o extinción se espera que se produzca durante el
ciclo normal de explotación, o no exceda el plazo máximo de un año
contado a partir de la fecha de cierre del ejercicio. Son Pasivos
Corrientes:

•Los sobregiros bancarios

•Las obligación financieras con los bancos a corto plazo
•Las cuentas por pagar comerciales a corto plazo.
•Otras cuentas por pagar
•El Impuesto a la renta y las participaciones de los trabajadores por
pagar.

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

Un pasivo se clasificará como corriente cuando satisfaga alguno de

Los siguientes criterios:
(a) se espere liquidar en el ciclo normal de la operación de la entidad;
(b) se mantenga fundamentalmente para negociación;
(c) deba liquidarse dentro del periodo de doce meses desde la fecha
del balance; o
(d) la entidad no tenga un derecho incondicional para aplazar la
cancelación del pasivo durante, al menos, los doce meses
siguientes a la fecha del balance.

Todos los demás pasivos se clasificarán como no corrientes.

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

El Pasivo No Corriente: Comprende, con carácter general, las

obligaciones cuyo vencimiento o extinción de la deuda se espera
que se produzca en un período superior al ciclo normal de operación
de un año.

Son Pasivos No Corrientes:

•Las obligaciones financieras a largo plazo.

•Cuentas por pagar Comerciales a largo plazo.
•Otras Cuentas por pagar a largo plazo.
•Los ingresos y ganancias diferidas

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

PATRIMONIO NETO:

El patrimonio neto puede calcularse como el activo menos

el pasivo y representa los aportes de los propietarios o
accionistas más los resultados no distribuidos. Del mismo
modo, cuando se producen resultados negativos (pérdidas),
harán disminuir el Patrimonio Neto. El patrimonio neto o
capital contable muestra también la capacidad que tiene la
empresa de autofinanciarse.

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA
La ecuación básica de la contabilidad relaciona estos tres conceptos:

Patrimonio Neto = Activo - Pasivo

que dicho de manera sencilla es:

Lo que se es = Lo que se tiene - Lo que se debe

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

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ESTRUCTURA DEL ESTADOS DE SITUACIÓN
FINANCIERA

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ESTRUCTURA HORIZONTAL DEL ESTADO DE
SITUACIÓN FINANCIERA

EMPRESA "XYZ"

ESTADODESITUACIÓN FINANCIERA
AL 31 DEDICIEMBRE DEL 2016
(EXPRESADO ENSOLES)

ACTIVO PASIVO YPATRIMONIO

Activo Cirriente Pasivo Corriente
Efectivo y Equivalente de Efectivo Cuentas por PagarComerciales
Cuentas por Cobrar Comerciales (Neto de
provisión por cobranza dudosa) Otras Cuentas por Pagar
Otras Cuentas por Cobrar Total Pasivo Corriente
Existencias Pasivo No Corriente
Gastos Pagados por Adelantado Deudas a Largo Plazo
Total Activo Corriente Provisión Beneficios Sociales
Total Pasivo
Activo No Corriente PATRIMONIO
Inversiones Capital Social
Inmueble Maquinaria y Equipo (Neto de
depreciación) Resultados Acumulados
Total Activo No Corriente Excedente de Revaluación
Reserva Legal
Total Patrimonio
TOTAL ACTIVO TOTAL PASIVO YPATRIMONIO
ESTRUCTURA VERTICAL DEL ESTADO DE SITUACIÓN
FINANCIERA
EMPRESA "XYZ"
ESTADO DE SITUACIÓN FINANCIERA
AL 3 1 DE DICIEMBRE DEL 2 0 1 6
(Expresado e n Mi l e s d e Soles)

ACTIVO
ACTIVO CORRIENTE
Efectivo y Valores Negociables 100.00
Cuentas p o r C o b r a r 50.00
Inventarios 150.00
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 300.00
P ro p i e d a d e s , Planta y E q u i p o 400.00
D e p re c i a c i ó n A c u m u l a d a -100.00
A c t i v o Fijo N e t o 300.00
TOTAL ACTIVO 600.00

PASIVO
PASIVO CORRIENTE
Cuentas p o r p a g a r 60.00
D e u d a s d e c o r t o p l a zo 90.00
TOTAL PASIVO CORRIENTE 150.00
D e u d a s d e l a r g o p l a zo 150.00
TOTAL PASIVO N O CORRIENTE 150.00
TOTAL PASIVO 300.00

P AT R I M O N I O
Capital d e los accionistas 200.00
Utilidades re te n i d a s 100.00
TOTAL P AT R I M O N I O 300.00

TOTAL PASIVO Y P AT R I M O N I O 600.00