UMSS – FCE – Carrera de Contaduría Pública e Ing.

Financiera Contabilidad Financiera II

PLAN DE CUENTAS
(Modelo par a u na Em p resa C om er cial)
1. AC TIV OS 1.2.03. Inversiones Permanentes 4. C OS T OS Y GAS TOS
1.1 . Act ivos C o rr ient es (C ir cu lant es) 1.2.03.01 Inversiones en Acciones 4.1. C o st o d e V e ntas
1.1.01. Efectivo en Caja y Bancos (Disponibilidades) 1.2.03.02 Inversiones en Bonos 4.1.01. Costo de Ventas
1.1.01.01 Caja Chica 1.2.03.03 Participaciones de Capital (Comteco) 4.1.01.01 Costo de Ventas
1.1.01.02 Caja Moneda Nacional 1.2.03.04 Inversiones en SAFI´s 4.1.02. Compras Netas
1.1.01.03 Caja Moneda Extranjera 1.2.03.05 Otras Inversiones a Largo Plazo 4.1.02.01 Compras
1.1.01.04 Bancos Moneda Nacional 1.2.04. Otros Activos No Corrientes 4.1.02.02 (-)Descuentos en Compras
1.1.01.05 Bancos Moneda Extranjera 1.2.04.01 Cuentas por Cobrar a Largo Plazo 4.1.02.03 (-)Devoluciones en Compras
1.1.01.06 Caja de Ahorros MN 1.2.04.02 Gastos de Organización 4.1.02.04 (+)Recargos en Compras
1.1.01.07 Caja de Ahorros ME 1.2.04.03 Seguros Anticipados a Largo Plazo 4.1.02.05 (+)Fletes y Acarreos en Compras
1.1.01.08 Caja de Ahorros UFV`s 1.2.04.04 Obras en Construcción 4.1.02.06 (+)Carguíos y Descarguíos en Compras
1.1.02. Inversiones Temporales 4.2. Ga st os de Ope ració n
1.1.02.01 Depósitos a Plazo Fijo 4.2.01. Gastos de Administración
1.1.02.02 Inversiones en Letras del TGN 2. PAS IV OS 4.2.01.01 Sueldos y Salarios
1.1.02.03 Otras Inversiones a Corto Plazo 2 .1. Pasivo s C or rient es (A C or t o Plazo) 4.2.01.02 Cargas Sociales
1.1.03. Cuentas por Cobrar Comerciales 2.1.01. Cuentas por Pagar Comerciales 4.2.01.03 Materiales y Suministros de Oficina y Limpieza
1.1.03.01 Cuentas por Cobrar - Clientes 2.1.01.01 Cuentas por Pagar - Proveedores 4.2.01.04 Amortización de Gastos de Organización
1.1.03.02 (-)Previsión para Cuentas Incobrables 2.1.01.02 Documentos por Pagar 4.2.01.05 Depreciación de Activos Fijos
1.1.03.03 Documentos por Cobrar 2.1.02. Obligaciones Sociales y Laborales 4.2.01.06 Gastos Judiciales y Legales
1.1.03.04 (-)Documentos por Cobrar Descontados 2.1.02.01 Sueldos y Salarios por Pagar 4.2.01.07 Honorarios Profesionales
1.1.04. Inventarios 2.1.02.02 Aportes y Contribuciones por Pagar 4.2.01.08 Servicios Básicos (Luz y Agua)
1.1.04.01 Inventario/Almacén de Mercaderías 2.1.02.03 Provisión para Aguinaldos 4.2.01.09 Gastos de Comunicación
1.1.04.02 Inventario/Almacén de Materiales 2.1.02.04 Otras Cuentas por Pagar al Personal 4.2.01.10 Seguros
1.1.04.03 Inventario/Almacén de Insumos 2.1.02.05 Finiquitos por Pagar 4.2.01.11 Alquileres
1.1.04.04 Inventario/Almacén de Suministros 2.1.03. Obligaciones Fiscales 4.2.01.12 Pérdida en Cuentas Incobrables
1.1.04.50 (-)Previsión para Obsolescencia de Inventarios 2.1.03.01 IVA - Débito Fiscal 4.2.01.13 Gastos Impositivos (multas, intereses y otros)
1.1.05. Otras Cuentas por Cobrar 2.1.03.02 I.T. por Pagar 4.2.01.14 Impuesto a las Utilidades de las Empresas
1.1.05.01 Cuentas por Cobrar - Personal 2.1.03.03 IUE por Pagar 4.2.01.15 Mantenimiento y Reparaciones de Activos Fijos
1.1.05.02 Anticipos al Personal 2.1.03.04 Impuestos Retenidos por Pagar 4.2.01.16 Gastos de Seguridad y Vigilancia
1.1.05.03 Préstamos al Personal 2.1.03.05 Otras Cuentas por Pagar al Fisco 4.2.01.17 Gastos Generales de Administración
1.1.05.04 Fondos con Cargo a Rendición de Cuentas 2.1.04. Otras Cuentas por Pagar 4.2.02. Gastos de Comercialización
1.1.05.05 IVA - Crédito Fiscal 2.1.04.01 Anticipo de Clientes 4.2.02.01 Sueldos, Salarios y Cargas Sociales del Personal
1.1.05.06 IUE por Compensar (Anticipo de Impuestos) 2.1.04.02 Alquileres por Pagar 4.2.02.02 Depreciación de Activos Fijos
1.1.05.07 Certificados de Devolución Impositiva (Cedeim) 2.1.04.03 Intereses por Pagar 4.2.02.03 Servicios Básicos (Luz y Agua)
1.1.05.08 Cuentas por Cobrar - Socios/Accionistas 2.1.04.04 Comisiones por Pagar 4.2.02.04 Gastos de Comunicación
1.1.05.09 Anticipo de Utilidades 2.1.04.05 Servicios Básicos por Pagar 4.2.02.05 Impuesto a las Transacciones
1.1.05.10 Aportes de Capital por Cobrar 2.1.04.06 Utilidades por Pagar 4.2.02.06 Comisiones Pagados
1.1.05.11 Préstamos a Socios/Accionistas 2.1.04.07 Préstamos de Socios por Pagar 4.2.02.07 Gastos de Publicidad y Propaganda
1.1.05.12 Cuentas por Cobrar a Empresas Relacionadas 2.1.04.08 Seguros por Pagar 4.2.02.08 Gastos de Transporte
1.1.05.13 Alquileres por Cobrar 2.1.04.09 Alquileres Cobrados por Anticipado 4.2.02.09 Gastos Generales de Comercialización
1.1.05.14 Intereses por Cobrar 2.1.04.10 Intereses Diferidos 4.2.03. Gastos Financieros
1.1.05.15 Comisiones por Cobrar 2.1.04.11 Otras Cuentas por Pagar 4.2.03.01 Intereses Bancarios
1.1.05.16 Anticipo a Proveedores 2.1.05. Préstamos Bancarios a Corto Plazo 4.2.03.02 Comisiones Bancarias
1.1.05.17 Otras Cuentas por Cobrar 2.1.05.01 Líneas de Crédito 4.2.03.03 Impuesto a las Transacciones Financieras
1.1.06. Otros Activos Corrientes 2.1.05.02 Préstamos Bancarios a CP 4.2.03.04 Gastos Generales
1.1.06.01 Seguros Anticipados 2.1.05.03 Porción Corriente de Préstamos Bancarios a LP 4.3. Ga st os Ext ra ordinar ios
1.1.06.02 Alquileres Anticipados 2 .2. Pasivo s No C o rr ient es (A Lar go Plazo) 4.3.01. Otros Gastos
1.1.06.03 Mercaderías/Materiales en Tránsito 2.2.01. Obligaciones Financieras 4.3.01.01 Pérdida en Venta de Activos Fijos
1.2 . Act ivos No C orr ient es (No C ir culan tes) 2.2.01.01 Préstamos Bancarios 4.3.01.02 Pérdida por Siniestros
1.2.01. Bienes de Uso (Activos Fijos) - Tangibles 2.2.01.02 Bonos por Pagar 4.3.01.03 Mermas y Desperdicios
1.2.01.01 Terrenos 2.2.02. Otras Cuentas por Pagar a Largo Plazo 4.3.01.04 Otros Gastos
1.2.01.02 Edificaciones y Construcciones 2.2.02.01 Previsión para Indemnizaciones 4.3.01.05 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes
1.2.01.03 Vehículos 4.3.01.06 Diferencia de Cambio
1.2.01.04 Muebles y Enseres 4.3.01.07 Variación Cambiaria
1.2.01.05 Equipos de Computación 3. PATR IMONIO 4.3.01.08 Mantenimiento de Valor
1.2.01.06 Herramientas 3 .1. C apit al C ont able
1.2.01.07 Maquinarias y Equipos 3.1.01. Capital de la Sociedad 5. INGR ES OS
1.2.01.08 Otros Activos Fijos Tangibles 3.1.01.01 Capital Social 5.1. Ingr esos Ord inar ios
1.2.01.09 Plantaciones Florales y Frutales 3.1.02. Reservas de Capital 5.1.01. Ventas Netas
1.2.01.10 Animales de Trabajo 3.1.02.01 Reserva Legal 5.1.01.01 Ventas
1.2.01.11 Pozos Petroleros, Gasíferos y de Agua 3.1.02.02 Reserva por Revalúos Técnicas 5.1.01.02 (-)Descuentos en Ventas
1.2.01.12 Minas, Canteras y Bosques Tropicales 3.1.02.03 Reservas Estatutarias 5.1.01.03 (-)Devoluciones en Ventas
1.2.01.50 (-)Depreciaciones Acumuladas de Act. Fijos 3.1.02.04 Aportes por Capitalizar 5.1.01.04 (+)Recargos en Ventas
1.2.01.51 (-)Amortizaciones Acumuladas de Act. Fijos 3.1.03. Ajustes de Capital 5.2. Ingr esos Ext ra ordinar ios
1.2.01.52 (-)Agotamientos Acumuladas de Act. Fijos 3.1.03.01 Ajuste de Capital 5.2.01. Otros Ingresos
1.2.02. Activos Intangibles 3.1.03.02 Ajuste de Reservas Patrimoniales 5.2.01.01 Ganancia en Venta de Activos Fijos
1.2.02.01 Patentes de Invención 3.1.04. Resultados Acumulados 5.2.01.02 Ingresos de Gestiones Anteriores
1.2.02.02 Concesiones 3.1.04.01 Resultados de Gestiones Anteriores 5.2.01.03 Comisiones Percibidos
1.2.02.03 Derechos de Autor 3.1.04.02 Resultado de la Gestión 5.2.01.04 Alquileres Percibidos
1.2.02.04 Crédito Mercantil (Good Will) 5.2.01.05 Intereses Percibidos
1.2.02.05 Marcas de Fábrica 5.2.01.06 Dividendos Percibidos
1.2.02.20 (-)Amortizaciones Acumuladas de Act. Intangibles 5.2.01.07 Rendimientos Bursátiles
5.2.01.08 Ajuste por Inflación y Tenencia de Bienes
5.2.01.09 Diferencia de Cambio
5.2.01.10 Variación Cambiaria
5.2.01.11 Mantenimiento de Valor

Nota: Las Cuentas de Inventarios y Costo de Ventas deben adecuarse al Sistema de Control de Inventarios que se lleva en la empresa. Este Plan de Cuentas se aplicará
bajo el supuesto de que se lleva el Sistema de Control de Inventarios “Periódico” (Método. de Cuentas Auxiliares). Sin embargo, existe también el otro Sistema de Control
de Inventarios Perpetuos.

Lic. José A. Balderrama Mamani, MBA 0