REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

MINISTERIO DEL PODER POPULAR DE ECONOMÍA, FINANZAS Y

COMERCIO EXTERIOR
ESCUELA NACIONAL DE ADMINISTRACIÓN Y HACIENDA PÚBLICA – IUT.
CÁTEDRA: ELECTIVA II
5TO SEMESTRE “C”

TRABAJO “POTESTAD TRIBUTARIA Y DE TRIBUTOS”

PROFESOR: ELABORADO POR:

Egle, Silva Kimberly, Ramirez C.I. 28.490.295

CARACAS, MARZO DE 2022

 ÍNDICE GENERAL

P.P
- INTRODUCCIÓN …………………………………………………………… 3
- Potestad Tributaria ………………………………………………………….. 4
- Historias y antecedentes en Venezuela ………………………………………. 5
- Características ……………………………………………………………….. 6
- Clasificación ………………………………………………………………… 7
- Principios ……………………………………………………………………. 7
- Base legal …………………………………………………………………… 8
- Límites ……………………………………………………………………… 8
- Tributo ……………………………………………………………………….… 8
- Características ……………………………………………………………….. 8
- Clasificación ………………………………………………………………… 9
- Tipos ………………………………………………………………………… 9
- Elementos …………………………………………………………………… 9
- Evolución de los tributos en Venezuela en los últimos 20 años …………… 10
- CONCLUSIÓN ………………………………………………………………… 11
- REFERENCIAS ………………………………………………………………… 12
- ANEXOS ……………………………………………………………………….. 13

ii
 INTRODUCCIÓN

Todo sistema impositivo tiene como función la aplicación de tributos, por ello constituye
el modo en que los estados obtienen recursos para solventar el gasto público y llevar
adelante el desarrollo y buen funcionamiento de una nación.

Siendo ese el sentido de su creación e implementación, aparecen como indispensables

para el sostenimiento de los estados modernos. Sin embargo, la aplicación de tributos,
supone que se den en la misma, los principios de generalidad y equidad que, según los
desarrollos teóricos de especialistas en el tema constituyen la base sobre la que se asienta la
justificación del derecho de los estados de establecer cargas contributivas, que los
ciudadanos deben cumplir de manera obligatoria.

En tal sentido, en la presente investigación se abordarán puntos desde la potestad

tributaria hasta el tributo, desarrollando las definiciones, historia o antecedentes,
características, clasificación, principios, base legal, límites, tipo, elementos y evolución.

3
 “POTESTAD TRIBUTARIA Y TRIBUTOS”

Potestad Tributaria

Para comprender el concepto de Potestad Tributaria en su justa medida, resulta útil

profundizar sobre algunas nociones relacionadas con el término, tanto la definición
genérica de Poder, Tributo y Estado.

Se puede definir al Estado, con Bejaro (1996), de la siguiente forma:

Una comunidad organizada mediante un orden jurídico en un territorio

definido; está servido por un cuerpo de funcionarios, y su existencia está
garantizada por un poder jurídico autónomo y centralizado que tiende a
realizar el bien común en el ámbito del grupo humano que conforma esa
comunidad. (p.72).

Partiendo de esta definición, se puede considerar, en primer lugar, que el término

Estado se refiere a la organización de una comunidad nacional, que se constituye en
sociedad política con el fin de alcanzar el bien común.

En este sentido, Raymond A. (1968) expone que “el poder es la capacidad de un

individuo para determinar la conducta de otros. En su sentido más general, el poder es
la capacidad de hacer, producir o destruir.” A su vez “el poder es un fenómeno de
relaciones, no es una cosa que alguien posea. El poder es una relación en la cual una
persona o grupo puede determinar las acciones de otro, en forma tal que satisfaga los
fines del primero.” David Easton (1968). De tal manera que se podría definir el Poder o
Potestad como la capacidad o facultad que tiene un individuo u organización para
realizar determinadas acciones.
4
 Así, Villegas (1990) señala que los tributos son "las prestaciones en dinero que el
Estado exige en ejercicio de su poder de imperio en virtud de una ley y para cubrir los
gastos que le demanda el cumplimiento de sus fines”.

En este sentido se afirma que un tributo es netamente un instrumento que resulta para
financiar la actividad estatal, es un derivado pues es el sector privado el que genera
riquezas y es dueño de dicha riqueza. Una porción de esta riqueza deriva hacia las arcas
fiscales, vía el pago del tributo (en el caso del sector público).

Desde estas perspectivas y en este sentido se podría definir como la facultad o

posibilidad de establecer y regular tributos (tasas, contribuciones o impuestos). Por
otras, para Moya (2000), “la potestad tributaria es abstracta y se debe aplicar en
concreto; es permanente, pues no se extingue; es irrenunciable, pues el Estado no puede
dejarla de lado o delegarla; es indelegable, pues no se puede renunciar totalmente a
ella.” Así mismo, Tovar (2003) expresa que:

La potestad tributaria se encuentra fundamentada en la Soberanía o en la potestad de

imperio la cual faculta a sus órganos legislativos para sancionar normas jurídicas que
impongan coactivamente a los particulares la obligación de pagar tributos, en
consecuencia, es expresión del poder público.

— Historia o antecedentes en Venezuela

Dentro de los canales de la historia, el tributo ha tenido varios periodos. En el primer

periodo que abarca desde los tiempos de la Colonia hasta 1830, persistía el tributo
impuesto por la Colonia Española, entre los tributos que se cobraban en esos momentos,
se encuentra: el registro público, tabaco, manumisión de esclavos (antes del decreto de
la libertad de los esclavos), destilación de aguardiente, expedición de títulos nobiliarios,
5
 alcabala, tonelaje, exportación e importación, entre otros.

Se puede identificar otra etapa o periodo donde el derecho tributario sufre

transformaciones acomodándose a las circunstancias del país y la historia. Esta segunda
etapa, para identificar este periodo, transcurre desde 1830, hasta entrado los años
1900-1920 aproximadamente. Creación de nuevos tributos pero ya bajo el régimen de
gobernantes venezolanos. Entre estos nuevos tributos encontramos: los impuestos
aduaneros, impuestos sobre salinas, impuestos sobre licores (destilación y venta),
sucesiones y herencia, registro público, ingresos por estampillas, monopolios fiscales
(correos y telégrafos), derechos consulares, patentes de comercio, impuestos sobre
minas, contribuciones especiales. Posteriormente, entre 1917 a 1943, se aprueba otra
ley de impuesto sobre la renta el 10 de julio de 1942, y en 1943, bajo la presidencia de
Isaías Medina Angarita, entra en vigencia la ley de impuesto sobre la renta, donde se
empieza a gravar las regalías petroleras de una forma más eficiente.

Y una 4ta etapa se observa desde 1943 hasta 2016, etapa donde Venezuela empieza a
recibir una renta por explotación petrolera enorme, proveniente de la nacionalización de
la industria petrolera, periodo donde la reglamentación de las regalías, incrementan el
ingreso a cifras nunca antes vistas en Venezuela.

— Características

a. Es determinada por el Poder Legislativo, ya que este es quien analiza las

necesidades planteadas por el Poder Ciudadano y planifica las maneras de
satisfacerlas.
b. Es aplicada y administrada por el Poder Ejecutivo.
c. El desacato de esta ley es sancionado por el Poder Judicial.

6
 d. Es inherente al Estado, ya que es el único que tiene la potestad de planificar,
ejercer y sancionar.
e. Emana de la norma suprema, en este caso nace de la Constitución Bolivariana
de Venezuela.
f. Está facultada para imponer contribuciones mediante la ley.
g. Regula las funciones de los órganos correspondientes.

— Clasificación
Se divide en tres niveles:

a. Gobierno Nacional: Se ejerce por órgano del presidente de la República, del

vicepresidente ejecutivo, de los ministros y los demás funcionarios.

b. Gobierno Estatal: Se ejerce por dos ramas, el Poder Ejecutivo y el Legislativo.

c. Gobierno Municipal: Se ejerce por el alcalde y concejales.

— Principios
- Constitución de la República Bolivariana de Venezuela.
- Legalidad
- Generalidad
- Capacidad Contributiva
- Progresividad
- Proporcionalidad
- Justicia (igualdad y equidad)
- No confiscatoriedad
- Irretroactividad
- Acceso a la Justicia y tutela judicial
- Pecuniario de la obligación

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— Base legal

El Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y Tributaria (SENIAT)

es el órgano de ejecución de la administración tributaria y todo el sistema tributario
nacional de Venezuela.

— Límites

La potestad tributaria no es ilimitada, ella se encuentra li­mitada por la Constitución de

la República. Existen varios prin­cipios Constitucionales que limitan la Potestad
Tributaria, y ellos son:

a. Principio de Capacidad Contributiva

b. Principio de Generalidad
c. Principio de Igualdad
d. Principio de No Confiscatoriedad

Tributo

En el ámbito económico, el tributo es entendido como un tipo de aportación que todos los
ciudadanos deben pagar al Estado para que este los redistribuya de manera equitativa o de
acuerdo a las necesidades del momento.

— Características
a. Son obligatorios o coactivos.
b. Se imponen de manera unilateral por parte del Estado o Administración Pública.
c. Son exigibles y su incumplimiento es sancionable.
d. Son ordinarios, esto es, se perciben con regularidad.

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— Clasificación
a. Impuestos
- Directos: Afectan directamente el patrimonio y la capacidad económica
ej.: Sucesiones.
- Indirectos: Afectan indirectamente el patrimonio y la capacidad
económica ej.: IVA
b. Tasas
- Judiciales: las que pudieran originarse en actuaciones judiciales. ⎫
- Administrativas: autenticaciones, legalizaciones, licencias inscripción
registros públicos

c. Contribuciones Especiales.

d. Contribuciones Parafiscales:
- Capacitación: INCE.
- Sociales: IVSS, LPH.
— Tipos
a. Sucesiones y Donaciones.
b. Impuesto sobre la Renta.
c. Providencia IVA 0592.
d. Retención de Impuesto sobre la Renta.
e. Registro de Vivienda Principal.
f. Cooperativas

— Elementos
a. Hecho generador del impuesto:
b. Sujeto activo del impuesto.
c. Sujeto pasivo de impuesto.
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 d. Tarifa del impuesto.
e. Base gravable del impuesto.

— Evolución de los tributos en Venezuela en los últimos 20 años

- Para el año 1917 existen desajustes por la presencia del petróleo.

- Para 1943 el pago de los tributos se generaba por la Ley de Minas.

- En 1936 se introducen 3 reformas de ley sobre el Impuesto Sobre la Renta ante

el Congreso, ninguna fue aprobada.
- Para el año 1942 Eliazar López Contreras presentó proyecto en el congreso de la
Ley del Impuesto sobre la Renta, el cual entra en vigencia el 01-01-1943.
- En el año 1976 se pronuncian sobre nuevas reformas tributarias

- Para el año 1980 anuncio: Eliminación subsidio a la gasolina, simplificación de

las tarifas fiscales, eliminación incentivo fiscal, creación del impuesto general
de las ventas.
- Para el año 1986 nueva reforma de la ley del impuesto sobre la renta

(Véase en anexos)

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 CONCLUSIÓN

Los impuestos o tributos son contribuciones que deben hacer las personas y las empresas
obligados por la ley, para que el estado tenga los recursos suficientes para brindar los bienes
y servicios públicos que necesita la ciudadanía.
Los impuestos son importantes ya que el estado puede obtener los recursos para brindar,
educación, salud seguridad, justicia, obras públicas, combate a la pobreza y el impulso a los
sectores económicos que son fundamentales para el crecimiento de la economía del país, el
estado debe de buscar la igualdad de oportunidades contribuir con el bienestar de los demás
que es una forma de participar en los asuntos de la comunidad, en este sentido es notorio
que prácticamente toda la población, utiliza en alguna medida las obras y acciones que hace
el estado con la recaudación de impuestos de la misma forma que a nadie le gusta pagar la
contribución.
El no pagar impuestos impide al gobierno destinar los recursos suficientes para cubrir las
necesidades de la sociedad, por lo que es fundamental que cumplamos con esta obligación.
Se escucha con frecuencia que no es agradable pagar impuestos, por supuesto, se llega a
pensar que es un acto desagradable desprenderse de parte de los ingresos personales para
cumplir con una obligación tributaria, pero es fundamental e indispensable para sostener en
el tiempo a una sociedad que pide la protección del estado en los cuatro derechos
fundamentales que son; libertad, vida, propiedad y seguridad. Esto debe de llevarse en un
acto armónico, no es solo el Estado, son también los ciudadanos.

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 REFERENCIAS

Bejaro, A. (1996) “Para repensar las relaciones del estado, sociedad y régimen político.
Una nueva mirada conceptual.” Revista de Economía y Ciencias Sociales 2-3 abril
septiembre, 1996. Caracas: Facultad de Ciencias Económicas y Sociales. UCV

David, Easton (1968) Política moderna: un estudio sobre la situación de la ciencia política
(Ed.) Letras. México D.F.

Héctor, Villegas (1990) Curso de finanzas, derecho financiero y tributario. (4ta Ed.) Buenos
aires.

Moya, E. (2000). Elementos de las Finanzas Públicas y Derecho Tributario. Caracas: Mobil
Libros

Tovar, M. (20003) Memoria sobre la Administración y Sistema Financiero. (10º. Ed.)

Madrid: Universidad Complutense. Facultad de Derecho.

Slideshare (2015) Los tributos en Venezuela [Documento en línea] Disponible:

https://es.slideshare.net/Yorkellys/los-tributos-en-venezuela [ consultado el 15 de
marzo de 2022]

Slideshare (2015) Evolución de los tributos en Venezuela [Documentos en línea]

Disponible:
https://es.slideshare.net/merynes/evolucion-de-los-tributos-en-venezuela [
consultado el 15 de marzo de 2022]

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 ANEXOS

(Martínez, Merynes 2015 – Evolución de los tributos en Venezuela en los últimos 20 años)

(Martínez, Merynes 2015 – Evolución de los tributos en Venezuela en los últimos 20 años)
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(Martínez, Merynes 2015 – Evolución de los tributos en Venezuela en los últimos 20 años)

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