República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular Para la Educación Superior

Universidad Politécnica Territorial “Argelia Laya”
Cúpira, Estado Miranda

Cúpira, Miércoles 09 de Marzo de 2022

DEBERES FORMALES DEL CONTRIBUYENTE

CLASIFICACIÓN DEL SISTEMA TRIBUTARIO DE VENEZUELA

Profesora: Autor:
María Tonito Audilio de Jesus Vieira
 Índice de Contenido:

p.p.

-Introducción - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 3

-Desarrollo - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 5

*Clasificación del Sistema Tributario venezolano - - - - - - - 5

*Tributación directa: definiciones básicas del impuesto

sobre la renta - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 8
*Retenciones en materia de impuestos sobre la renta - - - -
- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 10
*Conceptos de retenciones - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 12
-Conclusión - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 13
-Referencias Bibliográficas - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 15

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 Introducción

Acordea lo que establece el artículo 133 de nuestra

Constitución Nacional Todos tienen el deber de contribuir con los
gastos públicos mediante el pago de impuestos, tasas y
contribuciones que establezca la ley.

Estos impuestos, tasas y contribuciones se encuentran

establecidos en cuerpos normativos inscritos en leyes especiales
tributarias, en las cuales se crea la obligación impositiva y se
establecen los contribuyentes que estarán obligados a cumplirla,
así como todo un esquema de control que coadyuva a la
percepción dineraria por parte del sujeto activo acreedor del
tributo.

Los compromisos que corresponden a los contribuyentes

pueden ser de tipo material y de tipo formal, donde las primeras
corresponden al pago del tributo y las segundas a los deberes
formales que éstos deben cumplir por mandato de la Ley tributaria
que crea el impuesto, la contribución o la tasa.

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 Los deberes formales del contribuyente sirven de apoyo a las
labores de control del tributo, ejercidas por la Administración
Tributaria a favor del sujeto activo acreedor del importe fiscal, de
tal forma que éstos facilitan la labor de vigilancia y seguimiento
que se efectúa para garantizar el cumplimiento de la obligación
material o de pago del tributo.

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 DESARROLLO

*Clasificación del Sistema Tributario venezolano:

Los tributos son aquellos pagos que exige el Estado a su

ciudadanía, siendo su fin el pago de las actividades que este
realiza o de las políticas económicas.

Por lo cual, los tipos de tributos son los diferentes cargos

que aplica el Estado a la ciudadanía, dependiendo estos de la
actividad a la que se aplique, o la razón por la que se aplican.

Dependiendo de esto, los tipos de tributos pueden

clasificarse de la siguiente forma:

-Impuestos.

-Tasas.

-Precios públicos.

-Contribución.

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Tipos de tributos:

Entre los tipos de tributos que existen, se muestran los

siguientes:

-Impuestos:

Son tributos que se exigen sin una contraprestación

establecida. Esto es, sin que el contribuyente sepa en qué se
gastarán los recursos.

La base imponible de los impuestos, es decir, a lo que se

aplica el impuesto, son las actividades que evidencian la
capacidad de pago de un contribuyente. En este sentido,
actividades como negocios, renta, consumo, etc.

Entre los más comunes se encuentran el Impuesto sobre la

renta (IRPF), impuesto sobre el consumo (IVA) o impuestos
especiales al tabaco.

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 -Tasas:

Una tasa es el pago que realiza un individuo por utilizar o

servirse de un servicio público. En este sentido, el mejor ejemplo
son las tasas que se cobran para la homologación de títulos en
las universidades.

-Precios públicos:

Los precios públicos son el pago que debe realizar un

individuo por adquirir un producto o servicio público.

La principal diferencia que presenta este con las tasas es

que, en este caso, existe alternativa privada para el consumidor.

-Contribución:

La contribución es un tributo que grava los beneficios

obtenidos o la apreciación del valor de los bienes de un
contribuyente como consecuencia de la realización de obras
públicas o la creación o ampliación de los servicios públicos.

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*Tributación directa: definiciones básicas del impuesto sobre
la renta:

La tributación directaes la acción de pagar las obligaciones

contraídas con el fisco, o también puede referirse al esquema,
régimen o sistema tributario vigente en un país.

Por ello, la tributación directa e indirecta la forman un grupo

de impuestos que son, actualmente, los más importantes de
nuestro país. Estos impuestos son tanto estatales como
autonómicos: Impuestos Directos: Impuesto Sobre La Renta De
Las Personas Físicas (IRPF) y el Impuesto sobre la Renta de los
no Residentes (IRNR).

La tributación puede referirse al acto de pagar tributos, así

como al marco jurídico al que están sujetos los contribuyentes en
una nación en lo referente a sus deberes con la entidad
recaudadora.

El objetivo de la tributación es que el Estado cuenta con los

recursos financieros necesarios para operar y brindar, por

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ejemplo, los servicios básicos que ofrece a la población. Todo
ello, a través de las instituciones públicas.

Esto quiere decir, que si no existiera la tributación, el Estado

no podría pagar el sueldo de sus funcionarios y tampoco sería
posible que el Gobierno, por ejemplo, financiara obras públicas.
Incluso, puede ser que existan programas sociales o de apoyo a
los sectores más vulnerables que estén siendo financiados parcial
o totalmente con los fondos públicos provenientes de la
recaudación.

En este sentido, el Impuesto Sobre la Renta (ISLR):

El Impuesto sobre la Renta (ISLR) grava toda ganancia o

incremento de patrimonio, producido poruna inversión o la
rentabilidad de un capital, por el trabajo bajo relación de
dependencia o el ejercicio libre de la profesión, y en general, los
enriquecimientos derivados de la realización de cualquier
actividad económica o de la obtención de un privilegio.

Es un impuesto directo, puesto que grava una

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exteriorización inmediata de riqueza; es personal, ya que lo
soporta directamente el beneficiario del enriquecimiento, y es
progresivo, lo que significa que mientras mayor sea el
enriquecimiento, mayor será la alícuota tributaria aplicable.

Este impuesto se rige esencialmente por dos instrumentos

jurídicos, la Ley de Impuesto sobre La Renta (LISLR), publicada
en la Gaceta Oficial N° 5.566 Extraordinario de fecha 28/12/2001,
y el Reglamento General de la Ley de impuesto sobre la Renta,
publicada en Gaceta Oficial N° 5.562 Extraordinario del 24 de
Septiembre de 2003.

*Retenciones en materia de impuestos sobre la renta:

Hablar de retención del impuesto sobre la renta, se está

hablando más que un pago anticipado que el beneficiario de un
determinado enriquecimiento debe efectuar al fisco nacional, el
cual podrá ser compensado al momento del cálculo en la
autoliquidación definitiva del impuesto sobre la renta del ejercicio
fiscal que corresponda.

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 La retención de impuestos tiene objetivos claros, entre ellos
se pueden encontrar el proveer al Estado de los ingresos
tributarios de manera anticipada, otro objetivo es el hecho de
evitar la evasión del tributo mediante un tercero.

En el artículo 27 del Código Orgánico Tributario (COT), se

define como agentes de retención; Son responsables directos, en

calidad de agentes de retención o de percepción, las personas
designadas por la ley o por la Administración previa autorización
legal, que por sus funciones públicas o por razón de sus
actividades privadas, intervengan en actos u operaciones en los
cuales deban efectuar la retención o percepción del tributo
correspondiente. El agente es responsable ante el contribuyente
por las retenciones efectuadas sin normas legales o
reglamentarias que las autoricen.

Según lo publicado en Gaceta Extraordinaria N°6.396

entraran en vigencia nuevas normas para el tratamiento de las
retenciones de ISLR y de IVA.

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*Conceptos de retenciones:

Una retención en fiscalidad es una forma de imposición de la

autoridad administrativa de un país que le permite retener una
cantidad determinada de sus rentas o ingresos como forma de
cobro anticipado de impuestos.

De esta forma, lo que hace la administración pública es, a

través del pagador, detraer una parte determinada del dinero del
contribuyente para adelantar sus pagos al Estado. Normalmente
esta cantidad se compensa en la declaración de la renta o de las
empresas. Además, se suele hacer de forma trimestral y en
algunas empresas puede tener periodicidad mensual,
dependiendo del tamaño o actividad.

Por ello, la Retención es un descuento realizado tanto en el

pago como en el cobro, que generalmente, se aplica al pago de
los futuros impuestos. La Retención es una cantidad de dinero
que el pagador descuenta tanto de una factura como de una
nómina, según la Ley Tributaria vigente.

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 Conclusión

De acuerdo, a lo establecido en el artículo 133 La

Constitución Nacional de LaRepública Bolivariana de Venezuela
“Todos tienen d deber de contribuir con los gastos públicos
mediante el pago de impuestos, tasas y contribuciones que
establezca la ley". Esto implica que los contribuyentes estarán
obligados a coadyuvar con el estado a través de impuestos tasas
y tributos establecidos en diversas leyes especiales tributarias.

Las obligaciones que corresponden a los contribuyentes

pueden ser de tipo material o pago del tributo en sí y de tipo
formal que se refieren a los deberes formales que éstos deben
cumplir por mandato de la Ley tributaria que crea el impuesto, la
contribución o la tasa.

Los deberes formales sirven de apoyo a las labores de

control del tributo, facilitando la labor de vigilancia y seguimiento
para garantizar el cumplimiento de la obligación material o de
pago del tributo.

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 Los principales deberes formales se encuentran
establecidos en el Código Orgánico Tributario, específicamente en
su artículo 14b, en el cual se establece; (a) Llevar en forma
debida y oportuna los libros y registros especiales, conforme a las
normas legales y tos principios de contabilidad generalmente
aceptados, esto mismo está establecido en el artículo 90 de la Ley
del Impuesto Sobre La Renta, actualmente se denominan VEN
NIF). Mantenerlos en el domicilio o establecimiento del
contribuyente y responsable, tal es el caso de los libros de
compras y ventas y el libro de ajustes.

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 Referencias Bibliográficas

-Código Orgánico Tributario. Gaceta Oficial dela República

Bolivariana de Venezuela, 37.305, octubre 17, 2001.

-Decreto N° 2.133. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de

Venezuela, 37.571, noviembre 15, 2002.

-Decreto N° 5.770. Gaceta Oficial de la República Bolivariana de

Venezuela, 38.839, diciembre 27, 2007.

-Hernández, B (2002). “Compendio de Ilícitos

Formalesaplicablesporel Incumplimiento de los Deberes Formales
en Materia de Impuestos al Valor Agregado, Impuesto Sobre la
Renta e Impuestos a los Activos Empresariales” Trabajo de grado
de especialización no publicado, Universidad Católica del Táchira.
San Cristóbal.

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