CUENTA: 10 CAJA Y BANCOS

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como
dinero en efectivo, cheques, giros, etc., así como los depósitos en Bancos e
Instituciones Financieras que efectúa el Sistema de Fondos Colectivos.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS:

101 Caja
104 Cuentas Corrientes
1041 Cobranzas por Liquidar
1042 Sistema de Certificados de compra
104201 Programa...

1043 Sistema de Bienes predeterminados

104301 Programa...

1044 Sistema de Servicios Funerarios

104401 Programa...

1045 Grupos en Formación

10451 Sistema de Certificados de compra
 1045101 Programa...

10452 Sistema de Bienes predeterminados

1045201 Programa...

108 Otros Depósitos

1081 Asociados Adjudicados
10811 Sistema de Certificados de compra
1081101 Programa...
1081101001 Grupo...

10812 Sistema de Bienes predeterminados

1081201 Programa...
1081201001 Grupo...

1082 Fondo de Reserva

10821 Sistema de Certificados de compra
1082101 Programa...
1082101001 Grupo...

10822 Sistema de Bienes predeterminados

1082201 Programa...
1082201001 Grupo...

DINAMICA DE LA CUENTA 10

Es Debitada por: Es Acreditada por:

Los ingresos de efectivo y cheques a
favor del sistema por:
1. La recaudación de la totalidad de
los aportes de los asociados, así
como el monto de los remates.
2. Los intereses generados por los
depósitos de ahorros y otras
inversiones cuando sea el caso.
3. Fondos provenientes de la
Administradora para cubrir los casos
de vacancia al inicio del grupo.
4. La venta de títulos valores.
Los egresos de efectivos y cheques
girados por el sistema por:
1. La adquisición de bienes o prestación
de servicios.
2. Transferencia a la administradora
de la cuota de administración,
inscripción, tributos y otros, previa
liquidación de las cobranzas.
3. Las penalidades y devoluciones de
aportes de contratos resueltos a la
liquidación del grupo.
4. La devolución de cuotas a los

5. Transferencias de fondos de la
Administradora por cuentas por
cobrar de asociados adjudicados
morosos, a la liquidación del grupo.
6. Reembolso asumido por la
administradora de notas de cargo
pertinentes.
7. Las notas de abono pertinentes.
asociados de grupos en formación
que opten por el retiro del sistema.
5. La compra de títulos valores.
6. El reembolso a la administradora al
liquidar el grupo, por las cuotas
aportadas para cubrir vacantes al
inicio del grupo.
7. La devolución proporcional de los
saldos del Fondo de Reserva a los
asociados o a la empresa según
corresponda, a la liquidación del
grupo.
8. Las notas de cargo pertinentes.

COMENTARIOS

Se establecerá subdivisionarias, a efectos de llevar el control de los sistemas

y programas.
Las cuotas de los asociados deberán ser depositadas como máximo dentro
de los dos días útiles siguientes a su cobranza.
Se deberá abrir la cuenta transitoria 1041 Cobranzas por liquidar, para el
depósito de la recaudación de los aportes por todo concepto, debiendo registrar
únicamente las transferencias a las cuentas del sistema y la empresa previa
liquidación de las cobranzas.
 El retiro de los fondos de las cuentas del sistema se deberá efectuar únicamente
para los actos relacionados a la adjudicación, u otros casos contemplados por
la normatividad vigente, siempre mediante cheques y documentos que sustenten
el pago al proveedor o a quien corresponda.
Se deberá abrir cuentas corrientes por cada programa administrado y cuentas
de ahorro por el Fondo de Reserva de ser el caso.
Se establecerá subdivisionarias, respondiendo al criterio monetario cuando
existan programas autorizados en moneda extranjera, debiendo expresar los
saldos en moneda nacional al tipo de cambio vigente a la fecha del cierre del
período.
Se abrirá una cuenta corriente para depositar las cuotas totales y de inscripción
captadas de los asociados de grupos en formación, las cuales se distribuirán a
la empresa y al sistema según corresponda, después de realizada la primera
asamblea de adjudicación.
La divisionaria 1081 Asociados adjudicados, es aplicable a los sistemas de
certificado de compra, debiendo registrar las cuentas de ahorro a favor de los
asociados adjudicados sin bien o servicio entregado, las mismas que serán
abiertas dentro de los cinco (5) días útiles siguientes a la asamblea de adjudicación.
Excepcionalmente, será aplicable para los sistemas predeterminados de inmuebles,
en lo que corresponde al monto destinado a la adquisición del terreno.
Los saldos de las cuentas bancarias en libros deben ser objeto de conciliación
mensual con los estados de cuentas bancarias. Las diferencias que hubieran,
deben ser analizadas y regularizadas.

CUENTA: 12 CUENTAS POR COBRAR A ASOCIADOS

CONTENIDO
Agrupa las divisionarias referidas a los adeudos de los asociados, por concepto
de cuotas capitales a los cuales se les ha entregado el bien o prestado el servicio.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

121 Cuentas por Cobrar
1211 Sistema de Certificados de compra
121101 Programa...
121101001 Grupo...

1212 Sistema de Bienes predeterminados

121201 Programa...
 121201001 Grupo

1213 Sistema de Servicios Funerarios

121301 Programa...
121301001 Grupo...

122 Letras (o efectos) por cobrar

1221 Sistema de Certificados de compra
122101 Programa...
122101001 Grupo...

1222 Sistema de Bienes predeterminados

122201 Programa...
122201001 Grupo

1223 Sistema de Servicios Funerarios

122301 Programas...

129 Cuentas morosas

1291 Cuentas por cobrar
12911 Sistema...
1291101 Programa...
1291101001 Grupo...

1292 Letras (o efectos) por cobrar

12921 Sistema...
1292101 Programa...
1292101001 Grupo...

DINAMICA DE LA CUENTA 12

Es debitada por: Es acreditada por:

1. El monto de la deuda de los
asociados por la entrega del bien
o servicio adjudicado.
1. Las cobranzas a los asociados
adjudicados.
2. Las cuentas morosas asumidas por
la empresa a la liquidación del grupo.
 COMENTARIOS

Se establecerá subdivisionarias, y analíticas a efectos de llevar el control de

los sistemas, programas y grupos.
De ser el caso, se deberá separar de las cuentas por cobrar aquellas en
situación de morosidad según los plazos establecidos, efectuándose para tal
efecto las transferencias a las divisionarias respectivas.
Para una presentación adecuada en el balance, las cuentas por cobrar que
tengan vencimiento a largo plazo, se mostrarán como activo no corriente.
Las diferencias que se generan en las cuentas corrientes de los asociados por
efecto de variación de precios de bienes y servicios adjudicados se compensarán
entre ellas mismas al finalizar el grupo.
 CUENTA: 20 BIENES Y SERVICIOS

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias, que representan los bienes adquiridos o
servicios prestados, los cuales serán destinados a los asociados adjudicados.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
201 Bienes muebles
2011 Sistema...
201101 Programa...
201101001 Grupo...

202 Bienes inmuebles

2021 Sistema...
202101 Programa...
202101001 Grupo...

203 Bienes por recibir

2031 Sistema...
203101 Programa...
203101001 Grupo...

204 Bienes en proceso

2041 Sistema...

205 Servicios
2051 Sistema...

DINAMICA DE LA CUENTA 20

Es debitada por: Es acreditada por:

1. El costo de adquisición del bien o 1. El costo de los bienes entregados o
construcción de inmuebles que servicios prestados.
serán materia de adjudicación.
2. El costo de los servicios prestados
al asociado.
 COMENTARIOS

Se establecerá subdivisionarias, y análiticas a efectos de llevar el control de

los sistemas, programas y grupos.
La entrega de los bienes o servicios deberán ser sustentadas por facturas u
otros comprobantes emitidos por el proveedor de acuerdo a las disposiciones
vigentes.
El valor de los bienes registrados en las divisionarias 201 y 202 se
mantendrá inalterable al de la asamblea de adjudicación. Cualquier diferencia
de un mayor precio debe ser asumido por la administradora.
En la divisionaria 204 bienes en proceso se registrará los pagos por la
construcción de los inmuebles, cuyo costo total será transferido a la divisionaria
202 al término de la obra.
Para efectos de un adecuado control se deberá efectuar inventarios físicos
trimestrales a fin de conciliar con los saldos contables.

CUENTA: 31 VALORES

Contenido
Agrupa las cuentas divisionarias, que representan valores que se adquieren
con los excedentes de fondos a fin de generar rentas, y su realización está
sujeta a la necesidad de fondos para la prestación de servicios de sepelio.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS DIVISIONARIAS

311 Títulos de renta fija
3111 Bonos
3112

DINAMICA DE LA CUENTA 31

Es debitada por: Es acreditada por:

1. El costo de los títulos valores adquiridos. 1. La venta o redención de valores.
 COMENTARIOS

Esta cuenta es de aplicación únicamente para sistemas de servicios funerarios.

Se establecerán cuentas divisionarias de acuerdo al título valor que adquieran.
Los intereses generados por los títulos valores registrados en esta cuenta
deberán incrementar los fondos del sistema.

CUENTA: 42 CUENTAS POR PAGAR

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan obligaciones del sistema
con la administradora por concepto de liquidación de las cobranzas pendientes
de ser transferidas y otros relacionados a su actividad.

NOMENCLATURA DE LAS CUENTAS DIVISIONARIAS

421 Cuentas por pagar a la Administradora
4211 Cuotas de Inscripción
4212 Cuotas de Administración
4213 Tributos
4214 Seguros

422 Contratos resueltos

4221 Aportes de asociados por devolver
4222 Penalidades

423 Financiamiento Complementario (INCORPORADO POR RC

050-2006-EF/94.10)
4231 Programa con Entregas Anticipadas
4237101 Grupo”
 DINAMICA DE LA CUENTA 42
Es debitada por:
1. Los pagos efectuados a la
administradora por las cuotas de
inscripción, administración, tributos
y seguros de acuerdo a la liquidación.
2. Los pagos efectuados a los
asociados y a la empresa por los
contratos resueltos según
corresponda.
Es acreditada por:
1. Las obligaciones con la
administradora por las cuotas de
inscripción, administración, tributos
y seguros correspondientes.
2. La obligación con los asociados y
administradora originada por los
contratos resueltos a la liquidación
del grupo.
 COMENTARIOS

La dinámica de la cuenta 421 será de aplicación para el registro de las

cobranzas, debiendo emitirse por los saldos existentes al cierre del mes, la
nota de crédito correspondiente a favor de la administradora.

CUENTA: 44 APORTES DE ASOCIADOS

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los aportes de los asociados
de grupo formados y en formación, así como los obtenidos por remates y cuotas
capitales aportadas por la administradora para asumir vacantes al inicio del grupo.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

441 Cuotas Capitales
4411 Sistema...
441101 Programa...
441101001 Grupo...

442 Cuotas Capitales aportados por la Empresa

4421 Sistema...
442101 Programa...
442101001 Grupo...

443 Remates
4431 Sistema...
443101 Programa...
443101001 Grupo...

444 Grupos en formación

4441 Sistema...
444101 Programa...
444101001 Grupo...

445 Aportes por liquidar

DINAMICA DE LA CUENTA 44

Es debitada por: Es acreditada por:

1. Las obligaciones con la administradora 1. El total de las cobranzas sujetas
por cuotas de inscripción, a liquidación.
administración, tributos y seguros.
2. La liquidación de las cuotas capitales 2. El aporte de cuotas capitales
y remates a la entrega de la efectuado por los asociados no
adjudicación. adjudicados, y las incluidas en
los remates.
3. La amortización de las cuentas por 3. Los aportes de los asociados de
cobrar de los asociados. los grupos en formación.
4. La obligación con los asociados y 4. El aporte de la administradora
administradora originada por los para asumir vacantes al inicio del
contratos resueltos a la liquidación grupo.
del grupo.
5. Retiro de los asociados de grupos en 5. Los intereses y rentas generados
formación. por los depósitos de ahorro e
inversiones.
6. Las cuotas del fondo de reserva,
incluidos en los aportes de los
asociados.
7. El reembolso a la admnistradora al
finalizar el grupo por las cuotas
aportadas para cubrir vacantes al
inicio del grupo.
 COMENTARIOS

Se establecerá subdivisionarias, y análiticas a efectos de llevar el control de

los sistemas, programas y grupos.
En la cuenta 442 se registra las vacantes asumidas por la administradora al
inicio del grupo no debiendo exceder del 20% de los contratos fijados en el
modelo teórico aprobado, los mismos que deberán cubrirse en su totalidad
hasta la tercera asamblea de adjudicación.
En la cuenta 445 se registra la totalidad de los aportes hasta la liquidación
de las cobranzas según corresponda al sistema y empresa, debiendo quedar
saldada al cierre del mes.
Para una presentación adecuada en el balance, los aportes de asociados
que tengan vencimiento a largo plazo, se mostrarán como pasivo no corriente.

CUENTA: 45 FONDO DE RESERVA

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los aportes de los asociados
o de la administradora, equivalente a un porcentaje de la cuota capital o valor
del programa, que cubrirá los incrementos de precios del bien o servicio a
adjudicar u otro concepto que apruebe la CONASEV.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

451 Sistema de Certificados de compra
45101 Programa...
45101001 Grupo...

452 Sistema de Bienes predeterminados

45201 Programa...
45201001 Grupo...

453 Administradora
4531 Sistema...

DINAMICA DE LA CUENTA 45

Es debitada por: Es acreditada por:

1. La aplicación de los fondos para 1. Las cuotas del fondo de reserva
 cubrir los incrementos de precios de
los bienes o servicios por adjudicar.
2. La aplicación de los fondos para
cubrir temporalmente los casos de
morosidad de asociados adjudicados.
3. La distribución proporcional de los 3. Los intereses generados por los
saldos aportados a la liquidación
del grupo.
incluidos en los aportes de los
asociados.
2. Los aportes de la administradora.
depósitos de ahorro.
4. La recuperación de fondos por
morosidad de asociados adjudicados.

COMENTARIOS

La cuota de fondo de reserva se cobrará en tanto el acumulado del mismo

sea menor al valor o promedio de los valores diferenciados de un grupo.
Este fondo será aplicado para cubrir temporalmente los pagos de los asociados
adjudicados que se encuentran en situación de morosidad y a los cuales se
les ha iniciado el proceso de ejecución de garantías, en los sistemas de bienes
muebles.
A la finalización del grupo, la administradora asume la deuda de los contratos
morosos y el acumulado del fondo de reserva aportado por los asociados, se
distribuirá en forma proporcional a los aportes.

CUENTA DE ORDEN: 011 REGISTRO DE GARANTIAS RECIBIDAS

CONTENIDO
Registra el monto de las garantías en proceso de ejecución por morosidad
en el pago de cuotas de los asociados adjudicados.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

Se establecerán divisionarias de acuerdo al tipo de garantías recibidas.

DINAMICA DE LA CUENTA 011

Es debitada por: Es acreditada por:

1. Las garantías recibidas en ejecución. 1. Recuperación de fondos por la
garantía ejecutada.
 COMENTARIOS

Se deberá registrar y controlar las garantías que se ejecutaran por falta de

pago de asociados que fueron adjudicados.

CUENTA DE ORDEN: 012 REGISTRO DE CONTRATOS MOROSOS

CONTENIDO
Registra el monto de las cuotas adeudadas por los asociados morosos.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

Se establecerán divisionarias de acuerdo al sistema, programa y grupo.

DINAMICA DE LA CUENTA 012

Es debitada por: Es acreditada por:

1. Las cuotas adeudadas por los
asociados morosos.
1. Las cobranzas efectuadas a asociados
morosos.
2. Las cuotas adeudadas por los contratos
resueltos.
3. La transferencia de las cuotas asumidas
por la empresa a la liquidación del grupo.
COMENTARIOS
CUENTA DE ORDEN: 013 REGISTRO DE ADJUDICACIONES EFECTUADAS

CONTENIDO
Esta cuenta registra la obligación que tiene la empresa con los asociados
adjudicados.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

Se establecerán divisionarias de acuerdo al sistema, programa y grupo.

DINAMICA DE LA CUENTA 013

Es debitada por: Es acreditada por:

1. El monto de los bienes y servicios 1. La entrega de los bienes y servicios
adjudicados. a los asociados adjudicados.
COMENTARIOS
CUENTA DE ORDEN: 014 REGISTRO DEL FONDO COLECTIVO CAPTADO

CONTENIDO
Esta cuenta registra los fondos captados por cuotas capitales, remates y
fondos de reserva que constituyen el fondo colectivo.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

Se establecerán divisionarias de acuerdo al sistema, programa y grupo.

DINAMICA DE LA CUENTA 014

Es debitada por: Es acreditada por:

1. Las cuotas capitales captadas, 1. El monto de las adjudicaciones
inclusive las de los remates. efectuadas a los asociados.
2. Las cuotas captadas por el Fondo 2. Las devoluciones y penalidades a
de Reserva. la liquidación del grupo.
COMENTARIOS
 CUENTA DE ORDEN: 021 CONTROL DE GARANTIAS RECIBIDAS

CONTENIDO
Registra el monto de las garantías en proceso de ejecución por morosidad
en el pago de cuotas de los asociados adjudicales.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

Se establecerán divisionarias de acuerdo al tipo de garantías recibidas.

DINAMICA DE LA CUENTA 021

Es debitada por: Es acreditada por:

1. Recuperación de fondos por la 1. Las garantías recibidas en ejecución.
garantía ejecutada.
 COMENTARIOS

Se deberá registrar y controlar las garantías que se ejecutaran por falta de

pago de asociados que fueron adjudicados.

CUENTA DE ORDEN: 022 CONTROL DE CONTRATOS MOROSOS

CONTENIDO
Registra el monto de las cuotas adeudadas por los asociados morosos.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

Se establecerán divisionarias de acuerdo al sistema, programa y grupo.

DINAMICA DE LA CUENTA 022

Es debitada por: Es acreditada por:

1. Las cobranzas efectuadas a asociados 1. Las cuotas adeudadas por los
morosos. asociados morosos.
2. Las cuotas adeudadas por los contratos
resueltos.
3. La transferencia de las cuotas asumidas
por la empresa a la liquidación del grupo.
COMENTARIOS
 CUENTA DE ORDEN: 023 RESPONSABILIDAD DE ADJUDICACIONES
EFECTUADAS POR ENTREGAR

CONTENIDO
Esta cuenta registra la obligación que tiene la empresa con los asociados
adjudicados.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

Se establecerán divisionarias de acuerdo al sistema, programa y grupo.

DINAMICA DE LA CUENTA 023

Es debitada por: Es acreditada por:

1. La entrega de los bienes y servicios 1. El monto de los bienes y servicios
a los asociados adjudicados. adjudicados.
COMENTARIOS
CUENTA DE ORDEN: 024 CONTROL DEL FONDO COLECTIVO CAPTADO

CONTENIDO
Esta cuenta registra los fondos captados por la cuotas capitales, remates y
fondos de reserva que constituyen el fondo colectivo.

NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS

Se establecerán divisionarias de acuerdo al sistema, programa y grupo.

DINAMICA DE LA CUENTA 024

Es debitada por: Es acreditada por:

1. El monto de las adjudicaciones 1. Las cuotas capitales captadas, inclusive
efectuadas a los asociados. las de los remates.
2. Las devoluciones y penalidades 2. Las cuotas captadas por el Fondo de
a la liquidación del grupo. Reserva.
COMENTARIOS
INFORMACION FINANCIERA DEL SISTEMA DE FONDOS COLECTIVOS

La información financiera que debe presentar el Sistema de Fondos Colectivos

está referido a los estados financieros siguientes:
1. Balance de Situación
2. Estado de Flujos de Efectivo

Los mencionados estados financieros se presentarán conjuntamente con

notas, indicando la naturaleza y la composición del saldo de todas las cuentas
del sistema.

Nombre de la Empresa

BALANCE DE SITUACION DEL SISTEMA

(Notas 1 y 2)
(en nuevos soles)

Por el período terminado

al ..de..de
s/. s/.
ACTIVO

ACTIVO CORRIENTE
Caja y Bancos
Cuentas por cobrar a asociados
Bienes y servicios
Valores

Total Activo Corriente

Cuentas por cobrar a asoc. largo pzo.

TOTAL ACTIVO

CUENTAS DE ORDEN
Registro de Garantías Recibidas
Registro de Contratos Morosos
Registro de Adjudicaciones Efectuadas
Registro del Fondo Colectivo Captado

Nombre de la Empresa

BALANCE DE SITUACION DEL SISTEMA

(Notas 1 y 2)
(en nuevos soles)

Por el período terminado

al ..de..de
s/. s/.
PASIVO

PASIVO CORRIENTE
Cuentas por pagar
Aporte de asociados
Fondo de Reserva

Total Pasivo Corriente

Aporte de Asoc. largo pzo.

TOTAL PASIVO

CUENTAS DE ORDEN
Contol por Garantías Recibidas
Control de Contratos Morosos
Responsabilidad de Adjudicaciones
Efectuadas por Entregar
Control del Fondo Colectivo Captado

Nombre de la Empresa

ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO DEL SISTEMA

(Notas 1 y 2)
 (en nuevos soles)

Por el período terminado

al ..de..de
s/. s/.
INGRESOS DE EFECTIVO CAPTADOS
Saldo inicial de Caja y Bancos
Cuotas capitales
Remates
Cobranzas a asociados adjudicados
Cuotas del Fondo de Reserva
Grupos en formación
Cobranzas por Liquidar
Cuotas capitales aportadas por la empresa
Venta o redención de inversiones en valores
Intereses generados
Otros.

TOTAL DE INGRESOS CAPTADOS

EGRESOS DE EFECTIVO
Transferencias de fondos a la administradora:
- Cuota de inscripción
- Cuota de administración
- Cuota de seguros
- Cuotas penalizadas
- Tributos

Adquisición de bienes
Pago de servicios
Devolución de aportes asoc. con contratos resueltos
Inversiones en valores
Aplicaciones del fondo de reserva
Otros.

TOTAL DE EGRESOS EFECTUADOS

SALDO FINAL DE CAJA Y BANCOS