Está en la página 1de 80

“AÑO DE LA UNIVERSALIZACIÓN DE LA SALUD”

FACULTAD DE NEGOCIOS
Contabilidad y Finanzas

CURSO:
CONTABILIDAD AVANZADA

DOCENTE:
MG. CPC ALBERTO ÁLVAREZ LÓPEZ

INTEGRANTES:

 N00050811 BACA NATIVIDAD ANDREA


 N00240220 CABALLERO SANCHEZ JOSE LUIS
 N00229516 JAVIER MEDINA, YESSABELL SADITH
 N00225857 REY ALZAMORA MARÍA DE LOS ANGELES

2020
Introducción

La contabilidad durante el transcurso de los años ha ido logrando una evolución, desde los
cálculos en una hoja de ingresos y egresos, hasta la creación de sistemas ERP todo
mecanizado y sistemático. Permitiendo tener información de la situación de una empresa y
obtener los estados financieros en solo segundos, además de evitar errores y disminuir
tiempos de trabajo.
En el Perú, el Estado, ha ido manejando sistemas que optimizan el proceso de la gestión
para la recaudación de impuestos, desde crear sistemas vinculando el apoyo de las
empresas para el cobro del IGV, como las Detracciones, percepciones y retenciones, hasta
realizar la emisión y declaración de manera electrónica.
Los sistemas de recaudación fueron tomados por la administración tributaria para
asegurar el pago del IGV o el pago de algún otro impuesto (en el caso de las detracciones),
también es bueno indicar que estos sistemas no solo fueron creados para la recaudación
sino también con el fin del cruce de información entre los contribuyentes que realizan
alguna operación comercial.
Si bien es cierto, todas las empresas buscan crecer, tener utilidad, para ello necesitan
vender, pueden brindar un servicio, pero está cobrando por ese servicio, es decir también
está vendiendo, generando un costo de ventas, obteniendo una ganancia, pero no todos
los clientes son fieles, o buenos pagadores por ello existen las Provisiones de cobranza
dudosa, además, de las ventas deben tener compras, ya sea de productos nacionales o
internacionales, y para ello se realizan los ajustes en moneda extranjera.
No existe empresa que no tenga un activo o inmueble, un edificio para oficina principal,
maquinaria para fabricar un producto o equipos tales como vehículos para entregar.
Sabemos que, con el paso de los años, esos activos van perdiendo su valor, por ende, se
van depreciando, hay empresas que se encargan de la venta de activos, ya que no
necesariamente dejan de funcionar, otros activos si se vuelven obsoletos antes y pierden
su valor. Para ello existen métodos de depreciación que se explicarán a detalle.
Toda esta gestión no sería posible sin una cadena de personales que se encargan día a día
al funcionamiento de la empresa, para ellos el estado creo un sistema de beneficios
sociales, teniendo beneficios desde gratificaciones, seguros, aportaciones o CTS.
Existen movimientos en la empresa que contablemente se van regularizando con el paso
de los años, con el uso de las NIC y NIFF, es por ello que el presente documento muestra
casos prácticos, y los registros contables que se deben utilizar, incluyendo los cierres
contables.
CAPITULO I
CASOS DE VENTAS DE ACTIVOS

Ejercicio 1              

El 01/07/2020 La empresa DISTRIBUIDORA ODET SAC compra 2 computadoras a S/. 2000 incluido IGV cada una y una impresora a S/ 1200 incluido IGV. El pago de la factura se
realiza en dos letras por pagar una a 30 y 90 días.
               
    SUB TOTAL IGV TOTAL      
  2 COMPUTADORAS S/.3,389.83 S/.610.17 S/.4,000.00      
  1 IMPRESORA S/.1,016.95 S/.183.05 S/.1,200.00      
    S/.4,406.78 S/.793.22 S/.5,200.00      
               
               
33612 Equipo para procesamiento de información     S/.4,406.78      
1673 IGV por acreditar en compras     S/.793.22      
4212 Facturas por pagar       S/.5,200.00    
               
4212 Facturas por pagar     S/.5,200.00      
423 Letras por pagar       S/.2,600.00    
423 Letras por pagar       S/.2,600.00    
Ejercicio 2              
El 31/12/2020 se pide que se calcule la depreciación de las 2 computadoras y la impresora y que se registre en el libro diario
               
               
  Fecha de compra 01/07/2020          
  Fecha de depreciación 31/12/2020          

TIEMPO A DEPRECIACION
VALOR ACTIVO % DEPRECIACION DEPRECIACION 2020 VALOR NETO
DEPRECIAR ACUMULADA
   
  4406.78 6 MESES 25% 550.85 550.85 3855.93  
               
               
68415 Equipos diversos   550.85        
39527 Equipos diversos     550.85      
               
94 Gastos Administrativos   550.85        
791 Cargas imputables a cuentas de costos y gastos 550.85      
Ejercicio 3              
               
Con fecha 31/12/2020 se da de baja una laptop adquirida en el 2018 cuyo valor histórico es S/. 500 y el equipo esta inservible.
               
DEPRECIACION            
33611 Equipo para procesamiento de información 500      
39537 Equipo diverso       500    
               
ASIENTO POR BAJA DE ACTIVO            
39537 Equipo diverso     500      
33611 Equipo para procesamiento de información   500    
               
               
Ejercicio 4              
               
Con fecha 31/12/2020 se decide vender una laptop por S/. 1000 siendo su precio de adquisición S/2000 y su depreciación S/ 1000
               
PRECIO DE ADQUISICION 2000          
DEPRECIACION 1000          
VALOR NETO 1000          
VENTA   1000          
               
39537 Equipo diverso 1000          
66132 Propiedad, planta y equipo 1000          
33611 Equipo para procesamiento de información 2000        
               
1653 Propiedad, planta y equipo   1180      
40111 IGV       180    
7613 Activos no corrientes mantenidos para la venta   1000    
CASOS DE VENTA MONEDA EXTRANJERA

Ejercicio 1
El 15.04.2020 la empresa DISTRIBUIDORA ODET SAC dedicada a la venta y compra de insumos alimenticios de primera necesidad,
ha vendido mercadería al DISTRIBUIDORA ZEGARRA SAC, por un valor de $5000.00 más IGV, considerando la fecha de pago 15.06.2020

DISTRIBUIDORA ODET SAC


T.C. V. VTA IGV TOTAL
VENTA 15.04.2020 5,000.00 3.393 16,965.00 3,053.70 20,018.70
COBRO 15.06.2020 5,000.00 3.464 17,320.00 3,117.60 20,437.60
GANANCIA -418.90

1212 20,018.70
4011 3,053.70
7011 16,965.00

104 20,437.60
1212 20,018.70
776 418.90

DISTRIBUIDORA ZEGARRA SAC

COMPRA 15.04.2020 5,000.00 3.393 16,965.00 3,053.70 20,018.70


PAGO 15.06.2020 5,000.00 3.464 17,320.00 3,117.60 20,437.60
PERDIDA -418.90

6011 16,965.00
1673 3,053.70
4212 20,018.70
ASIENTO DESTINO 2011   16,965.00  
  6111     16,965.00

4212 20,018.70
104 20,437.60
676 418.90
ASIENTO DESTINO 971   418.90  
791     418.90
Ejercicio 2
La empresa DISTRIBUIDORA ODET SAC realiza un cierre de operaciones del segundo trimestre del año 2020, los saldos bancarios en el balance son
los sgts.
Saldo en cta cte. En dólares del banco interbank $8550, con un saldo contable en soles de
14545

SALDO CTA CTE


DOLARES 8550 3.522 30,113.10

SALDO CONTABLE S/ 14,545.00


CIERRE 2DO
TRIMESTRE GANANCIA 15568.1

ASIENTO CONTABLE

104 15,568.10

776 15,568.10
CAPITULO II
DATOS DE LA EMPRESA

 Nombre de la Empresa:

DISTRIBUIDORA ODET SAC

 RUC:

20578464265

 Giro del Negocio:

DISTRIBUIDORA DE ALIMENTOS (CIIU 4789)

 Domicilio Fiscal:

JR. RICARDO PALMA NRO. 969 ASOC CENTRAL VILLA MARIA DEL
TRIUNFO, LIMA, LIMA
SISTEMAS DE RECAUDACION DEL IGV

Los sistemas de recaudación del Igv implementados por la administración tributaria son 3:
Detracciones, percepciones y retenciones.
Estas medidas fueron tomadas por la administración tributaria para asegurar de cierta manera el
pago del Igv o el pago de algún otro impuesto (en el caso de las detracciones) por parte del
contribuyente, también es bueno indicar que estos sistemas no fueron creados únicamente con
un fin de recaudación sino también con el fin del cruce de información entre los contribuyentes
que realizan alguna operación comercial.
En este trabajo se procederá a explicar con mayor detalle cada uno de estos sistemas.

I. RETENCION DEL IGV

Los agentes designados por la Sunat como agentes de retención retienen parte del impuesto
general a las ventas que les corresponde pagar a sus proveedores, que regula la primera relación
jurídica que surge entre el agente de retención y el contribuyente, según fecha de vencimiento
de sus obligaciones tributarias.
Este régimen se aplica respecto de las operaciones gravadas con el IGV, cuya obligación nació el
01 de junio del 2002.
Aplicación del régimen y operaciones excluidas
El régimen de retención de aplica exclusivamente en operaciones de venta de bienes de
inmuebles, prestación de servicios y contratos de construcción, gravadas con el IGV, cuyos
importes superen los S/ 700.00.

El agente de retención no efectuara la retención del IGV, en los sgtes. Casos:


 Operaciones exoneras e infectas
 Realizadas con proveedores que tengan calidad de buenos contribuyentes
 En operaciones en las que se emitan recibos por servicios públicos de luz o agua, boletos
de aviación y otros documentos a los que refiere el numeral 6.1 del artículo 4 del
reglamento de comprobantes de pago.
 En operaciones en las que se emitan boletas de ventas, tickets o cintas emitidas por
máquinas registradoras.
 En la cuales opere el sistema de pago de obligaciones tributarias con el gobierno central
(Detracciones).

Importe de operación y tasa de retención


El importe total de la operación gravada es la suma total obligada a pagar por el adquiriente
usuario del servicio.
En caso de pagos parciales, la tasa de retención se aplicará sobre el importe de cada pago.
En caso de que las operaciones sean realizadas en moneda extranjera la conversión a moneda
nacional se efectuara al tipo de cambio venta, publicado por la SBC en la fecha de pago.
Tasa de retención
La tasa de la retención hasta febrero del 2014 era 6 % del importe total de la operación gravada.
Sin embargo, mediante Resolución de Superintendencia N° 033-2014/SUNAT, publicada el 01 de
febrero del 2014, la tasa de retención bajo a un 3% del importe de la operación, misma que entró
en vigor el 01/03/2014.

TASA HASTA FEBRERO DEL 2014 TASA DESDE EL 1° MARZO DEL 2014

6% 3%

Comprobantes de retención
Al efectuar la retención, el Agente de Retención entregará a su Proveedor un Comprobante de
Retención, el cual deberá tener obligatoriamente los sgtes. Requisitos:
INFORMACIÓN IMPRESA INFORMACIÓN NO NECESARIAMENTE IMPRESA
Datos de identificación del agente de retención: Apellidos y nombres, denominación o razón social del
Apellidos y nombres, denominación o razón social Proveedor
Domicilio fiscal
Número de RUC
Denominación del Comprobante: Número de RUC del proveedor
“Comprobante de Retención”
Numeración Fecha de emisión del “Comprobante de Retención”
Serie y número correlativo
Datos de la imprenta que realizo la impresión: Identificación de los comprobantes de pago o notas de
Apellidos y nombres, denominación o razón social débito que dieron origen a la retención:
Número de RUC Tipo de documento
Fecha de impresión Numeración, serie y número correlativo
Fecha de emisión
Número de autorización de impresión otorgado por la SUNAT: que Monto del pago
debe estar junto con los datos de la empresa gráfica
Destino del original y las copias: Importe retenido
En el original: Proveedor
En la primera copia: Emisor – Agente de Retención”
En la segunda copia: SUNAT, que permanecerá en poder del Agente
de retención.
Funcionamiento – retención del IGV
EJERCICIOS POR RETENCION

La empresa Comercial López es agente de retención, la cual con fecha 31/05/2020 realiza una compra de mercaderías a la empresa Distribuidora Odet Sac, la misma
que asciende a la cifra de S/ 15,500.00 más IGV, por dicha compra a recibido un dscto. De S/ 1,500.00 más IGV. Se emite NC con fecha 31/05/2020.
La cual se cancela por el 70% de la compra el 30/06/2020 y el saldo será cancelado a 30 días calendarios.

PRECIO IGV TOTAL


15,500.0 2,790.0 18,290.0
MERCADERIA 0 0 0
1,500.0 270.0 1,770.0
DSCTO. 0 0 0
16,520.0
TOTAL, A PAGAR 0

RETENCION
11,564.0 346.9 11,217.0
PAGO DEL 70% DE LA COMPRA 0 2 8
4,956.0 148.6 4,807.3
PAGO FINAL DE LA COMPRA x 30% 0 8 2

ASIENTOS CONTABLES DISTRIBUIDORA


ASIENTOS CONTABLES COMERCIAL LOPEZ ODET SAC

15,500.0 18,290.0
6011 MERCADERIAS 0   1211 FACT. Y OTROS EMITIDAS 0  
2,790.0 2,790.0
1673 IGV POR ACRED. COMP 0 4011 IGV   0
18,290.0 15,500.0
4212 COMPRAS   0 7011 VTA DE MERCADERIAS   0
CUENTA DESTINOS
15,500.0
2011 MATERIA PRIMA 0  
15,500.0
6111 MATERIA PRIMA   0

ASIENTO POR DSCTO. ASIENTO POR DSCTO.


1,500.0 1,500.0
7311 DSCTO. REBAJAS 0   7411 DSTOC. REBAJAS - TERCEROS 0  
270.0 270.0
1673 IGV POR ACRED. COMP 0 4011 REG. DE RETENCIONES 0  
1,770.0 1,770.0
4212 COMPRAS   0 1211 FACT. Y OTROS EMITIDAS   0

PAGO POR EL 70% COBRO POR EL 70%


11,564.0 11,217.0
4212 COMPRAS 0   104 BANCOS 8  
346.9 346.9
4011 REG. DE RETENCIONES   2 4011 REG. DE RETENCIONES 2  
11,217.0 11,564.0
104 BANCOS   8 1211 FACT. Y OTROS EMITIDAS   0

SALDO POR EL 30% COBRO POR EL 30%


4,956.0 4,807.3
4212 COMPRAS 0   104 BANCOS 2  
148.6 148.6
4011 REG. DE RETENCIONES   8 4011 REG. DE RETENCIONES 8  
4,807.3 4,956.0
104 BANCOS   2 1211 FACT. Y OTROS EMITIDAS   0
EJERCICIOS POR RETENCION
La empresa SATURNO SAC es agente de retención, con fecha 15/07/2020 realiza la compra de mercadería para su tienda, a la empresa DISTRIBUIDORA ODET SAC misma compra
asciende a S/ 25,000.00 más IGV, por dicha compra recibe un dscto de S/ 2,890.00 más IGV (se emite nota de crédito con fecha 16/07/2020).
Con fecha 31/07/2020 se realiza el primer pago por el 60 %, y el saldo del 40% será cancelado a 60 días calendario.

PRECIO IGV TOTAL


25,000.0 4,500.0 29,500.0
MERCADERIA 0 0 0
2,890.0 520.2 3,410.2
DSCTO. 0 0 0
26,089.8
TOTAL, A PAGAR 0

RETENCIO
N

15,653.8 469.6 15,184.2


PAGO DEL 60% DE LA COMPRA 8 2 6
10,435.9 313.0 10,122.8
PAGO FINAL DE LA COMPRA x 40% 2 8 4

ASIENTOS CONTABLES SATURNO SAC ASIENTOS CONTABLES DISTRIBUIDORA..

25,000.0 29,500.0
6011 MATERIA PRIMA 0   1211 FACT. Y OTROS EMITIDAS 0  
4,500.0 4,500.0
1673 IGV POR ACRED. COMP 0   4011 IGV   0
29,500.0 25,000.0
4212 COMPRAS   0 7011 VTA DE MERCADERIAS   0
CUENTA DESTINOS
25,000.0
2011 MATERIA PRIMA 0  
25,000.0
6111 MATERIA PRIMA   0

ASIENTO POR DSCTO. ASIENTO POR DSCTO.


2,890.0 2,890.0
7311 DSCTO. REBAJAS 0   7411 DSTOC. REBAJAS - TERCEROS 0  
520.2 520.2
1673 IGV POR ACRED. COMP 0   4011 REG. DE RETENCIONES 0  
3,410.2 3,410.2
4212 COMPRAS   0 1211 FACT. Y OTROS EMITIDAS   0

PAGO POR EL 60% COBRO POR EL 70%


15,653.8 15,184.2
4212 COMPRAS 8   104 BANCOS 6  
469.6 469.6
4011 REG. DE RETENCIONES   2 4011 REG. DE RETENCIONES 2  
15,184.2 15,653.8
104 BANCOS   6 1211 FACT. Y OTROS EMITIDAS   8

SALDO POR EL 40% COBRO POR EL 30%


10,435.9 10,122.8
4212 COMPRAS 2   104 BANCOS 4  
313.0 313.0
4011 REG. DE RETENCIONES   8 4011 REG. DE RETENCIONES 8  
10,122.8 10,435.9
104 BANCOS   4 1211 FACT. Y OTROS EMITIDAS   2
CASOS EN LOS CUALES NO SE APLICAN LOS SISTEMAS DE RECAUDACION RETENCIONES

Retención del Igv.


Como ya ha sido explicado en los puntos anteriores, la retención del Igv nace al momento
de que un agente de retención realiza a su proveedor un pago superior a los 700 soles.
Pero es bueno señalar que existen ocasiones en los que no se aplica la retención del Igv,
algunos casos de estos se explican a continuación:
 Operaciones realizadas con buenos contribuyentes. - Cuando un agente de
retención realiza una operación comercial con un contribuyente denominado buen
contribuyente, no se aplicará la retención del IGV. (DL 912).
 Operaciones realizadas con Agentes de percepción. - Cuando un agente de
retención realiza una operación comercial con un contribuyente denominado
agente de percepción, no se aplicará ninguno de los 2 sistemas de recaudación del
IGV (RS 128-2002 / RS 189-2004 SUNAT)
 Operaciones realizadas con agentes de retención. - Cuando un agente de retención
realiza una operación comercial con otro agente de retención, no se aplicará la
retención del IGV.
 Operaciones en las cuales exista la obligación de aplicar la detracción. - En el caso
un agente de retención realiza una operación comercial la cual este afecta a la
detracción (servicios o bienes afectos a detracción), se aplicará la detracción en
dicha operación sin considerar la retención del Igv

Caso práctico en el cual no se realiza la retención del Igv.

La empresa Comercial Rojas Sac (agente de retención), necesita compra Palta para su
negocio a la empresa Distribuidora Odet Sac, la operación asciende a 1000 soles, nos
consultan ¿Qué sistema se debe realizar una retención del Igv o una detracción del Igv
por el tipo de operación (bienes exonerados del Igv)?
Resolución.
Como ya revisamos uno de los casos en los cual la retención no se aplica es cuando existe
la obligación de realizar una detracción como en este caso, por lo tanto, Comercial Rojas
para fines tributarios y contables deberá realizar la detracción del Igv y ya no la retención.
II. DETRACCIÓN

Las detracciones son un sistema que ayuda a la recaudación de impuesto. Este


mecanismo consiste en generar un descuento al comprador (un porcentaje sobre el
precio de venta del servicio o bien comprado). Este descuento, luego pasa a la cuenta
corriente a nombre de quien presto servicio o vendió bien con el fin de que pueda ser
usado para el pago de deudas tributarias.

El sistema de detracciones se aplica a las siguientes operaciones:

 La venta interna de bienes y prestación de servicios


 Servicio de transporte de bienes por vía terrestre
 Servicio de transporte público de pasajeros realizado por vía terrestre
 Operaciones sujetas al IVAP (Impuesto a la Venta de Arroz Pilado) 

Beneficios Del Sistema De Detracciones

El principal beneficio del sistema de detracciones es que aquel permite que los
contribuyentes cuenten con un fondo que les permita cubrir sus deudas tributarias. De
esa forma se previene la evasión de impuestos.

Operaciones exceptuadas

El sistema no se aplicará para los siguientes casos:


 Emisión de comprobantes que no den derecho a crédito fiscal. Esto sucede cuando
la operación comercial no da derecho al crédito fiscal, ejemplo de ello puede ser
un servicio educativo, ya que los centros educativos están exonerados del Igv.
 Operaciones realizadas con comprobantes referidos en el numeral 6.1 del art. 4
del reglamento de comprobantes de pago. - Cuando la operación comercial
indique un comprobante como boletos de viaje, documentos autorizados por
administradoras privada de pensiones, servicios públicos entre otros, no se
aplicará la detracción del Igv.
 Cuando la operación comercial amerite la emisión de una liquidación de compra. -
Esto se da cuando la operación comercial se realiza con un proveedor que no tiene
ruc por ello para sustentar la operación comercial se emite una liquidación de
compra, este comprobante no está afecto a la detracción del Igv.
Siempre que el importe de la operación sea mayor a S/. 700.00 soles, tenemos:

DEFINICIÓN % Desde el   01.01.2015

1 Recursos hidrobiológicos 4% (1)

2 Maíz amarillo duro 4%

3 Arena y piedra 10%

15%
Residuos, subproductos, desechos,
4 recortes, desperdicios y formas
primarias derivadas de los   mismos

4%
5 Carnes y despojos comestibles (2)

Harina, polvo y "pellets" de pescado,


6 crustáceos, moluscos y demás 4%
invertebrados acuáticos

7 Madera 4%

8 Oro gravado con el IGV (3) 10%

10%
9 Minerales metálicos no auríferos

10 Bienes exonerados del IGV


1.5%

Oro y demás minerales metálicos  


11 1.5%
exonerados del IGV
12 Minerales no metálicos 10%

Caso N° 1

El 01/09/2020 la Empresa DISTRIBUIDORA ODET SAC contrata el servicio de reparación de


laptops a la empresa SOLUCIONES IT SAC por un monto de S/. 1500 más IGV en la factura
E001-10.
La factura se paga en dos partes 50% el 01/09 y el 50% restante el 15/09.

S/.1,500.0
Sub Total 0
IGV S/.270.00
Total, S/.1,770.0
Facturado 0
Detracción
12% S/.212.00
S/.1,558.0
Neto a Pagar 0
50% S/.779.00
50% S/.779.00

Registro de la Factura     DEBE HABER


63432 Mantenimiento de computadora 1,500.00  
401111 IGV 270.00  
421201 Facturas emitidas por pagar   1,700.00
421203 Detracciones por pagar   212.00
421201 Facturas emitidas por pagar 212.00  

Pago del 50% y la


detracción     DEBE HABER
104101 Cuentas corrientes operativas   779.00
421201 Facturas emitidas por pagar 779.00  
104101 Cuentas corrientes operativas   212.00
421203 Detracciones por pagar 212.00  

Pago del 50% restante     DEBE HABER


104101 Cuentas corrientes operativas   779.00
421201 Facturas emitidas por pagar 779.00  

CONSTANCIA DE DEPOSITO
SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS D.LEG. 940

Número de constancia 117373047

Usuario SOL VELLIGHU

00046299191
No Cuenta de detracciones (Banco de la Nación) RUC del Proveedor
Nombre/Razón Social del Proveedor 20547845855

Tipo de Documento del Adquiriente SOLUCIONES IT SAC

6 - REG. UNICO DE CONTRIBUYENTES


Número de Documento del Adquiriente Nombre/Razón Social del
20578464265
Adquiriente Tipo de operación
DISTRIBUIDORA OTAC SAC
Tipo de Bien ó servicio Monto del depósito

Fecha y hora de pago Periodo Tributario 01 - Venta de bienes o prestación de servicio 022 - Otros
Tipo de Comprobante
servicios empresariales
S/.212.00
Número de Comprobante Número de operación
Número de Pago de Detracciones 01/09/2020 16:47:43

202009

01 - FACTURA E001 00000010


1380655093
Caso N°2

El 15/09/2020 la Empresa DISTRIBUIDORA ODET SAC emite la factura E001-40 a la


Empresa Iapes SAC por el servicio de transporte de mercadería por un monto de S/750.00
incluido IGV.

Sub Total S/.635.59


IGV S/.114.41
Total,
Facturado S/.750.00
Detracción 4% S/.90.00
Neto a Pagar S/.660.00

Registro de la Factura     DEBE HABER


63111 De carga 635.59  
401111 IGV 114.41  
421201 Facturas emitidas por pagar   750.00
421203 Detracciones por pagar   90.00
421201 Facturas emitidas por pagar 90.00  

Pago de la factura y
detracción     DEBE HABER
104101 Cuentas corrientes operativas   660.00
421201 Facturas emitidas por pagar 660.00  
104101 Cuentas corrientes operativas   90.00
421203 Detracciones por pagar 90.00  
CONSTANCIA DE DEPOSITO

SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS


D.LEG. 940

Número de constancia 114931441

Usuario SOL IANTIONT

00019011062
No Cuenta de detracciones (Banco de la Nación) Tipo de Cuenta
RUC del Proveedor
Cuenta de Detracciones Convencional

Nombre/Razón Social del Proveedor Tipo de Documento del


20578464265
Adquiriente
DISTRIBUIDORA ODET SAC
Número de Documento del Adquiriente
6 - REG. UNICO DE CONTRIBUYENTES
Nombre/Razón Social del Adquiriente Tipo de operación 20545794111

Tipo de Bien ó servicio Monto del depósito IAPES S.A.C.

Fecha y hora de pago Periodo Tributario


Tipo de Comprobante 01 - Venta de bienes o prestación de servicio 021 - Movimiento de

carga
Número de Comprobante Número de operación S/.90.00
Número de Pago de Detracciones
15/09/2020 16:31:32

202009

01 - FACTURA E001 00000040


1281178493
CASOS EN LOS CUALES NO SE APLICAN LOS SISTEMAS DE RECAUDACION DE
DETRACCIONES.

Detracción del Igv

Como ya se señaló puntos anteriores la detracción del Igv nace por servicios o productos
que estén sujetos a la detracción, sin embargo, hay ocasiones en la que no se aplica la
detracción como:
 Emisión de comprobantes que no den derecho a crédito fiscal. Esto sucede cuando
la operación comercial no da derecho al crédito fiscal, ejemplo de ello puede ser
un servicio educativo, ya que los centros educativos están exonerados del Igv.
 Operaciones realizadas con comprobantes referidos en el numeral 6.1 del art. 4
del reglamento de comprobantes de pago. - Cuando la operación comercial
indique un comprobante como boletos de viaje, documentos autorizados por
administradoras privada de pensiones, servicios públicos entre otros, no se
aplicará la detracción del Igv.
 Cuando la operación comercial amerite la emisión de una liquidación de compra. -
Esto se da cuando la operación comercial se realiza con un proveedor que no tiene
ruc por ello para sustentar la operación comercial se emite una liquidación de
compra, este comprobante no está afecto a la detracción del Igv.
Caso práctico en el cual no se realiza la detracción del Igv.

 La empresa DISTRIBUIDORA ODET SAC nos indica que compro palta a un


proveedor de provincia que no cuenta con ruc por ello procedió a hacer la emisión
de una liquidación de compra, y nos consulta ¿Si debemos realizar la detracción al
monto de la liquidación de compra, ya que la palta es un bien sujeto a una
detracción del 1?5%?
Resolución.
 Como ya revisamos, la emisión de una liquidación de compra no está afecta por el
sistema de detracciones, por ello en esta operación comercial no habría la
obligación de hacer una detracción del igv.
III. PERCEPCIÓN

Constituye un sistema de pago adelantado del Impuesto General a las Ventas. El Agente de
Percepción (vendedor o Administración Tributaria) percibe del importe de una venta o
importación un porcentaje adicional. Éste tendrá que ser cancelado por el cliente o importador
quien no podrá oponerse a dicho cobro.

AGENTE DE PERCEPCION
La SUNAT entregará al agente de percepción el “Certificado de Agente de Percepción” a fin de
facilitar la aplicación del presente Régimen.

Los sujetos designados como agentes de percepción efectuarán la percepción por los pagos que
les realicen sus clientes respecto de las operaciones cuya obligación tributaria del IGV se origine a
partir de la fecha en que deban operar como agentes de percepción.

El proveedor tiene que declarar y pagar todas las percepciones realizadas en el periodo a través
del PDT 697.

SUJETO A PERCEPCION
El cliente o importador a quien se le efectúa la percepción podrá deducir del IGV que
mensualmente determine, las percepciones que le hubieran efectuado hasta el último día del
período al que corresponda la Declaración.

ESTRUCTURA
BIENES AFECTOS DE PERCEPCION

 Combustibles líquidos derivados del petróleo


 Bienes importados de manera definitiva
 Bienes incluidos en el Apéndice 1 de la Ley N° 29173 y Decreto Supremo N° 091-2013-EF
 Operaciones por las que se emita comprobante de pago

PORCENTAJES DE PERCEPCION
Operaciones no afectas a la percepción del Igv.

La percepción del igv no aplicara en los siguientes casos:


 Cuando el cliente sea agente de retención. - Cuando el agente de percepción tenga
como cliente un agente de retención, no se aplicará la retención del Igv.
 Operaciones con obligación a detracción. - Cuando el agente de percepción pueda
brindar algún bien o servicio que este sujeto a detracción no se aplicara la
percepción del Igv.
 Operaciones realizadas con consumidores finales. - Cuando el cliente del agente de
percepción sea un consumidor final, no se aplicará la percepción del Igv.
Caso N° 1

1. El
15/03/2020, la empresa USUKUMA S.A.C. (agente de percepción de IGV) vendió 500 galones de petróleo
a la empresa Odet SAC, según Factura Nº 001-2500 por el importe de S/. 8.00 cada galón más IGV, la
que fue cancelada el 30/15/2020, efectuándose la percepción del 1%, y entregándose el Comprobante de
Percepción Nº 001-031 correspondiente.

Asientos Contables por la compra.

FECHA CANT PRECIO


15-Mar 500 8 S/ 4,000.00 BI
S/ 720.00 IGV
S/ 4,720.00 TOTAL
S/ 47.20 PERCEPCION
S/ 4,767.20 MONTO A PAGAR

656 LUBRICANTES S/ 4,000.00


1673 IGV POR ACREDITAR S/ 720.00
4212 CTAS POR PAGAR S/ 4,720.00

4212 CTAS POR PAGAR S/ 4,720.00


1673 IGV- PERCEPCION S/ 47.20
1041 CTAS CORR OPE S/ 4,767.20
Caso N° 2

2. El 06/08/2020, la empresa PIERIPLAST S.A.C. (agente de percepción de IGV) vendió 1500


protectores faciales a la empresa Odet SAC, según Factura Nº 003-4094 por el importe de S/.
3.98 cada protector incluido IGV, la que fue cancelada el 30/07/2020, efectuándose la

FECHA CANT PRECIO


6-Ago 1500 3.37289831 S/ 5,059.35 BI
S/ 910.68 IGV
S/ 5,970.03 TOTAL
S/ 119.40 PERCEPCION
S/ 6,089.43 MONTO A PAGAR
percepción del 2%.

Asientos Contables por la compra.

6011 PROTECTORES FACIALES S/ 5,059.35


1673 IGV POR ACREDITAR S/ 910.68
4212
4212 CTAS
CTAS POR
POR PAGAR
PAGAR S/ 5,970.03 S/ 5,970.03
1673 IGV- PERCEPCION S/ 119.40
1041 CTAS CORR OPE S/ 6,089.43
CASOS EN LOS CUALES NO SE APLICAN LOS SISTEMAS DE RECAUDACION DE PERCEPCIONES.

Percepción del Igv.


Como ya ha sido explicado en los puntos anteriores, la percepción del Igv de aplica a los
clientes de un agente de percepción, pero existen casos en los cuales no se aplicará dicha
percepción como:
 Cuando el cliente sea agente de retención. - Cuando el agente de percepción tenga
como cliente un agente de retención, no se aplicará la retención del Igv.
 Operaciones con obligación a detracción. - Cuando el agente de percepción pueda
brindar algún bien o servicio que este sujeto a detracción no se aplicara la
percepción del Igv.
 Operaciones realizadas con consumidores finales. - Cuando el cliente del agente de
percepción sea un consumidor final, no se aplicará la percepción del Igv.

Caso práctico en el cual no se realiza la percepción del Igv.

 La empresa DISTRIBUIDORA ODET SAC compra para el negocio Espárragos verdes a


la empresa Nuevo Valle que es un agente de percepción del Igv. La consulta es si
en esta operación se debe realizar la percepción del Igv o la detracción, ya que el
esparrago verde al ser un bien exonerado del igv este sujeto a una detracción del
1.5%.
Resolución.
 Como ya revisamos uno de los casos en los cual la percepción no se aplica es
cuando existe la obligación de realizar una detracción como en este caso, por lo
tanto, Distribuidora Odet para fines tributarios deberá realizar la detracción del igv
y ya no la percepción.
CAPITULO III
2.1 Elementos que conforman el proceso:
Proceso de gestión de compra de mercadería
2.2 Fases del proceso comercial

 El 06/08/2020, la empresa PIERIPLAST S.A.C. (agente de percepción de IGV) vendió 1500 protectores faciales a la empresa Odet SAC, según Factura Nº 003-4094 por el importe de S/. 3.98 cada protector incluido IGV,
efectuándose la percepción del 2%.

INGRESO DEL PRODUCTO AL ALMACEN


PERÍODO: agosto 2020
RUC: 20578464265
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Distribuidora Odet SAC
PRODUCTO: Protectores Faciales
MÉTODO DE VALUACIÓN: PEPS

ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL


DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE
DE PAGO,
COSTO COSTO
CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO
FECHA SERIE NÚMERO

06/08/2020 0003 4094 1,500 3.37 5,055.00       1,500.00 3.37 5,055.00

                       

                       

                       

    TOTAL 1,500.00 3.37 5,055.00 0.00 0.00 0.00 1,500.00   5,055.00


REGISTRO DE LA FACTURA DE COMPRA EN LA CONTABILIDAD

FECHA CANT PRECIO


6-Ago 1500 3.37289831 S/ 5,059.35 BI
S/ 910.68 IGV
S/ 5,970.03 TOTAL
S/ 119.40 PERCEPCION
S/ 6,089.43 MONTO A PAGAR

6011 PROTECTORES FACIALES S/ 5,059.35


1673 IGV POR ACREDITAR S/ 910.68
4212
4212 CTAS
CTAS POR
POR PAGAR
PAGAR S/ 5,970.03 S/ 5,970.03
1673 IGV- PERCEPCION S/ 119.40
1041 CTAS CORR OPE S/ 6,089.43
El 10/08/2020, la empresa Odet SAC vende 500 protectores faciales a S/4.50 incluido IGV con factura E001-20.

SALIDA DEL PRODUCTO AL ALMACEN

PERÍODO: Agosto 2020


RUC: 20578464265
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Distribuidora Odet SAC
PRODUCTO: Protectores Faciales
MÉTODO DE VALUACIÓN: PEPS

ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL


DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE
DE PAGO,
COSTO COSTO
CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL
UNITARIO UNITARIO
FECHA SERIE NÚMERO

06/08/2020 0003 4094 1,500 3.37 5,055.00       1,500.00 3.37 5,055.00

10/08/2020 E001 20       500 3.37 1685 1,000.00 3.37 3370.00

                       

                       

    TOTAL 1,500.00 3.37 5,055.00 500.00 3.37 1685.00 1,000.00   3370.00


REGISTRO DE LA FACTURA DE VENTA EN LA CONTABILIDAD

PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO    
500 S/. 5.06 S/.2,530.00 SUB TOTAL
    S/. 455.40 IGV
    S/.2,985.40 TOTAL

701111 Mercadería     S/.2,530.00


401111 IGV     S/. 455.40

121201 Factura por cobrar S/.2,985.40  


 El 15/08/2020 se realizo la compra de 180 cajas de agua mineral de 20litros a S/15.00 más IGV con factura 800-58572.

INGRESO DEL PRODUCTO AL ALMACEN

PERÍODO: Agosto 2020


RUC: 20578464265                  
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Distribuidora Odet SAC
PRODUCTO: Agua Mineral
MÉTODO DE VALUACIÓN: PEPS
 
                     
ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE
DE PAGO,
COSTO COSTO
CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD
UNITARIO TOTAL
FECHA SERIE NÚMERO

15/08/2020 800 58572 180 15.00 2,700.00       180 2,700.00

                     

                     

    TOTAL 180.00 15.00 2,700.00 0.00 0.00 0.00 180.00 2,700.00


REGISTRO DE LA FACTURA DE COMPRA EN LA CONTABILIDAD

PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO    
180 S/. 15.00 S/.2,700.00 SUB TOTAL
    S/. 486.00 IGV
    S/.3,186.00 TOTAL

601101 AGUA MINERAL S/.2,700.00  


167301 IGV POR ACREDITAR S/. 486.00  

421201 FACTURA POR PAGAR   S/.3,186.00


 El 28/08/2020 se realizó una venta de 50 cajas de Agua mineral a S/19.86 más IGV con factura E001-25

SALIDA DEL PRODUCTO AL ALMACEN

PERÍODO: Agosto 2020


RUC: 20578464265                
APELLIDOS Y NOMBRES, DENOMINACIÓN O RAZÓN SOCIAL: Distribuidora Odet SAC
PRODUCTO: Agua Mineral
MÉTODO DE VALUACIÓN: PEPS
 
                     
ENTRADAS SALIDAS SALDO FINAL
DOCUMENTO DE TRASLADO, COMPROBANTE
DE PAGO,
COSTO COSTO
CANTIDAD COSTO UNITARIO COSTO TOTAL CANTIDAD COSTO TOTAL CANTIDAD
UNITARIO TOTAL
FECHA SERIE NÚMERO

15/08/2020 800 58572 180 15.00 2,700.00       180 2,700.00

28/08/2020 E001 25       50 15.00 750 130 1950

                     

    TOTAL 180.00 15.00 2,700.00 50.00 15.00 750 130 1950


REGISTRO DE LA FACTURA DE VENTA EN LA CONTABILIDAD

PRECIO
CANTIDAD
UNITARIO    
50 S/. 19.86 S/.993.00 SUB TOTAL
    S/. 178.74 IGV
    S/.1,171.74 TOTAL
701111 Mercaderia     S/.993.00
401111 IGV     S/. 178.74
121201 Factura por cobrar S/.1171.74  
3.1 Determinación de Costo de Ventas

COSTO DE ADQUISICION

CANTIDA DESCUENTO PRECIO DE


PRODUCTO PRECIO LISTA
D / RECARGO COMPRA
1500 PROTECTORES FACIALES 3.37   3.37
180 AGUA MINERAL 15.00   15.00

COSTO DE ALMACEN UNITARIO

PRORRATEO COSTO DE COSTO DE COSTO


CANTIDAD PRODUCTO PRECIO DE COMPRA TOTAL COMPRA
% TRANSPORTE PRODUCTO UNITARIO
1500 PROTECTORES FACIALES 3.37 5,055.00 65% 110.5 5,165.50 3.45
180 AGUA MINERAL 15.00 2,700.00 35% 59.50 2,759.50 15.33
7,755.00 100% 170.00 7,925.00 18.78

PRECIO DE VENTA

UTILIDAD VALOR DE VALOR DE PRECIO


COSTO DE
CANTIDAD PRODUCTO (PF 47%) VENTA VENTA IGV VENTA
PRODUCTO
(AM 30%) TOTAL UNITARIO UNITARIO
500 PROTECTORES FACIALES 500X3.45=1725 805 2,530.00 5.06 0.91 5.97
50 AGUA MINERAL 50X15.28=764 229 993.00 19.86 3.58 23.44
COSTO DE VENTA

2489 1034 11160.50 24.92 4.49 29.40


3.2 Estado de Costo de Ventas

             
EMPRESA DISTRIBUIDORA
    ODET SAC    
ESTADO DE RESULTADO AL 31
    DE AGOSTO DEL 2020    
  (EXPRESADO EN SOLES)    
             

VENTA 11,16
  S     1    

  COSTO DE VENTAS   -2,489    


             

  UTILIDAD BRUTA   8,672    


             

  GASTOS ADMINISTRATIVOS   -    

  GASTOS VENTAS   -    
             

  UTILIDAD OPERATIVA   8,672    


             

  OTROS INGRESOS   -    

  OTROS EGRESOS   -    
             

  UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS 8,672    


             
             
CAPITULO IV
ASPECTOS NORMATIVOS DE LA COMPENSACIÓN POR
TIEMPO DE SERVICIOS
La compensación por tiempo de servicios CTS, es un beneficio social de previsión
de las posibles contingencias que originan el cese en el trabajo y de promoción del
trabajador. La CTS tiene por finalidad cubrir las necesidades del trabajador y su
familia en caso de desempleo.

MARCO LEGAL
Las normas que regulan las consideraciones mínimas indispensables de la
compensación por tiempo de servicio son:
Decreto supremo Nº 001-97-TR, texto único ordenado de la ley de compensación
por tiempo de servicios,
Decreto supremo Nº 004-97-TR, reglamento de la ley de compensación por tiempo
de servicio.
- OBLIGACIONES Y/O DERECHOS DE LOS TRABAJADORES
Se encuentran comprendidos dentro del beneficio de la CTS, todos los trabajadores
sujetos al régimen laboral de la actividad privada, que cumplan cuando menos una
jornada mínima de 4 horas diarias o 20 horas semanales.
El derecho a la CTS nace desde que el trabajador alcanza el primer mes de
iniciado el vínculo laboral. Para el cálculo de la CTS se debe considerar el tiempo
de servicios efectivamente laborado por el trabajador.
El depósito de CTS es semestral se efectúa al empleador debe realizarse dentro de
los primeros 15 días naturales de los meses de mayo y noviembre de cada año.
Equivale a un sueldo anual más un equivalente a una gratificación, es decir cada
semestre se paga la mitad de un sueldo más un equivalente de la gratificación.
Para el cálculo del servicio de tomará en cuenta:
 Para el depósito de mayo desde el 1ero de noviembre pasado hasta el 30 de
abril del presente año.
 Para el depósito de noviembre desde el 1ero de mayo hasta el 31 de
octubre.

- OBLIGACIONES Y/O DERECHOS DE LOS EMPLEADORES


La CTS que se devenga al cese del trabajador por periodo menor de un
semestre, le será pagado directamente por el empleador dentro de 48 horas de
producido el cese. Son computables los días de trabajo efectivo. En
consecuencia, los días de inasistencia injustificada, se deducirán del tiempo de
servicio.

¿Quiénes están excluidos de percibir CTS?


Trabajadores que no cumplan cuando mínimo una jornada de 4 horas diarias o
20 horas semanales.
Trabajadores que perciban el 30% o más del importe de las tarifas que paga
que paga el público por los servicios prestados por el empleador.
Trabajadores sujetos a regímenes especiales de CTS, tales como los de
construcción civil, pescadores, y casos análogos que se rigen por sus propias
normas.
ASPECTOS NORMATIVOS DE LA VACACIONES

El descanso vacacional se encuentra regulado por el Decreto Legislativo N°


713, dicha norma reconoce que el trabajador tiene derecho a treinta días
calendario por cada año completo de servicio, siempre que se verifique que si
laboro dicho año. Dicho periodo vacacional puede variar de acuerdo al régimen
que se encuentre la empresa donde labora.

- REQUISITOS PARA EL GOCE VACACIONAL


Las vacaciones no aplican a los prestadores de servicios por terceros.
El derecho a las vacaciones anuales remuneradas se encuentra condicionado a
que el trabajador cuente con un año calendario desde que ingreso a prestar
servicios.

- VENTA DE VACACIONES
De existir un acuerdo escrito entre ambas partes, el descanso vacacional puede
ser reducido de treinta a quince días, con la respectiva compensación de los
quince días de remuneración que seria laborados por el trabajador.

- ACUMULACION DE PERIODOS VACACIONALES


El trabajador puede convenir por escrito con su empleador en acumular hasta
dos descansos consecutivos, siempre que después de un año de servicios
continuos disfrute por lo menos un descanso de siete días naturales, los cuales
son deducibles del total de días de descanso vacacional acumulados.

- FRAGMENTACION DEL DESCANSO


El empleador podrá autorizar la distribución del goce vacacional durante el año
que corresponda el descanso, en periodos que no podrán ser inferiores a siete
días naturales. Para que proceda dicha autorización necesariamente deberá
mediar una solicitud escrita por el trabajador. La norma prescribe un imperativo:
los descansos fraccionados no podrán ser inferiores a siete días naturales.
ASPECTOS NORMATIVOS DE LAS GRATIFICACIONES

GRATIFICACIONES LEGALES
Las gratificaciones legales constituyen al pago del beneficio social que paga dos
veces al año en Fiestas Patrias y Navidad, con la finalidad de que este pago cubra
los gastos incurridos por el trabajador en las festividades indicadas que llegan a
incrementar por el motivo de reacción.
- AMBITO DE APLICACIÓN
Este pago favorece a los trabajadores de los regímenes laborales de las
actividades privadas,
Se encuentran excluidos de este pago los trabajadores que prestan servicios
mediante contratos civiles de locación de servicio y los jóvenes de formación
bajo las modalidades de convenio como practicas preprofesionales de
estudios, prácticas profesionales de estudiantes egresados, capacitación
laboral juvenil, entre otros.
- FECHAS DE PAGO
Las gratificaciones legales deben ser pagadas al trabajador en la primera
quincena de los meses de julio y diciembre.
De acuerdo con lo establecido en el artículo 4 del Decreto Supremo N° 005-
2002-TR, estas fechas son indisponibles por las partes. No se puede pactar
individualmente con cada trabajador sobre el pago sea adelantado o diferida a
futuro.
- PERIODO COMPUTABLE
Los periodos se dividen en:
o Gratificación por Fiestas Patrias: Corresponde los meses de enero,
febrero, marzo, abril, mayo y junio.
o Gratificación por Navidad: Corresponde los meses julio, agosto,
setiembre, octubre, noviembre y diciembre.

GRATIFICACIONES PROPORCIONALES
Corresponde al pago a los trabajadores que habiendo laborado al 15 de Julio o 15
de diciembre, su tiempo laborado no completa el semestre. Es decir que solo
recibirá una gratificación proporcional a lo meses que laboro.

GRATIFICACIONES TRUNCAS
Los trabajadores que no tengan relación laboral al 15 de julio o al 15 de diciembre
pero que por lo menos hayan laborado un mes calendario completo, tendrán
derecho a percibir las gratificaciones legales por el tiempo proporcional que laboro
en los semestres correspondientes.
CASO
PRACTICO
LIQUIDACION DE BENEFICIOS SOCIALES

Nuestra vendedora Karla Rojas nos presenta su carta de renuncia y nos pide sus
beneficios sociales por su liquidación de los cuales se tienen los siguientes datos:

REGIMEN LABORAL GENERAL

FECHA DE INGRESOS 01/01/2020

FECHA DE CESE 31/08/2020

MOTIVO DE CESE RENUNCIA

ASIGNACION FAMILIAR SI

REG. PENSIONARIO ONP

ULTIMA GRATIFICACION 1635


LIQUIDACION DE BENEFICIOS SOCIALES

NOMBRE DEL TRABAJADOR KARLA ROJAS


CARGO VENDEDORA
FECHA DE INGRESO 01/01/2020
FECHE DE CESE 31/08/2020
MOTIVO DE CESE RENUNCIA VOLUNTARIA
PERIODO DE TRABAJO 0 AÑOS 8 MESES 0 DIAS

1.- REMUNERACION COMPUTABLE               MONTO

SUELDO BASICO 1,500.00


ASIGNACION FAMILIAR 93.00

PROMEDIO DE GRATIFICACION PERCIBIDA (1/6) 272.50


TOTAL REMUNERACION COMPUTABLE (CTS) 1,865.50
                   

2.- CALCULO DE LA CTS:                  

Periodo CTS A DEPOSITAR EL 15 DE NOVIEMBRE


de calculo 01/05/2020 31/10/2020
CTS calculada desde: 01/05/2020 hasta el 00/01/1900
1,865.50 ÷ 12 X 4 MESES 621.83
2 1,865.50 ÷ 12 ÷ 30 X 0 DIAS 0.00
TOTAL CTS 621.83

  TOTAL CTS POR PAGAR     621.83

3.- VACACIONES TRUNCAS:                  

1,593.00 ÷ 12 X 8 MESES 1,062.00


1,593.00 ÷ 12 ÷ 30 X 0 DIAS -

ONP 13.00% X 1,062.00   ( 138.06)


Seleccione entre       923.94
2    
Fondo Pensión 10.00% -   TOTAL VACACIONES A PAGAR     923.94
Comisión VAR sobre RA 1.95% -
Prima de Seguro 1.36% -
AFP 13.31% -
   
ONP   13.00% 138.06

4.- GRATIFICACIONES TRUNCAS                

Periodo GRATIFICACIÓN POR NAVIDAD


de calculo 01/08/2020 31/08/2020
GRATIFICACIÓN POR NAVIDAD CALCULADA DESDE 01/08/2020 hasta 31/08/2020
1,593.00 ÷ 6 X 1 MESES 265.50
1,593.00 ÷ 6 ÷ 30 X 0 DÍAS -
265.50

  TOTAL GRATIFICACIÓN A PAGAR     265.50

5.- BONIFICACION ESPECIAL                  

265.50 X 9% 23.90

  BONIFICACION ESPECIAL A PAGAR     23.90

                   
TOTAL A RECIBIR POR CONCEPTO DE LIQUIDACIÓN 1,835.17

 
KARLA ROJAS
FIRMO LA PRESENTE COMO CONSTANCIA DE HABER RECIBIDO LA INTEGRIDAD DE MI LIQUIDACION DE
BENEFICIOS SOCIALES DE CONFORMIDAD AL D.LEG. Nº 650 Y NO TENIENDO NADA QUE RECLAMAR
COMPENSACION POR TIEMPO DE SERVICIO

promedio de
TRABAJADOR FECHA DE INGRESO SUELDO BASE ULTIMA GRATIFICACION
comisiones

CARLOS 01/11/2019 S/. 1,300.00 S/. 472.33 S/. 700.00


FELIPE 01/08/2019 S/. 1,200.00 S/. 1,090.00 S/. 300.00
TANIA 01/02/2020 S/. 1,500.00 S/. - S/. 800.00
CINTHIA 01/12/2019 S/. 1,200.00 S/. 218.00 S/. -
PAOLA 01/01/2020 S/. 1,800.00 S/. - S/. 400.00

TRABAJADOR FECHA DE INGRESO SUELDO BASE 1/6 gratificacion comisiones ingreso computable calculo de cts de noviembre 2019 a
abril 2020
CARLOS 01/11/2019 S/. 1,300.00 S/. 78.72 S/. 700.00 S/. 2,078.72 /12 x6 S/. 1,039.36
FELIPE 01/08/2019 S/. 1,200.00 S/. 181.67 S/. 300.00 S/. 1,681.67 /12 x6 S/. 840.83
TANIA 01/02/2020 S/. 1,500.00 S/. - S/. 800.00 S/. 2,300.00 /12 x2 S/. 383.33
CINTHIA 01/12/2019 S/. 1,200.00 S/. 36.33 S/. - S/. 1,236.33 /12 x5 S/. 515.14
PAOLA 01/01/2020 S/. 1,800.00 S/. - S/. 400.00 S/. 2,200.00 /12 x4 S/. 733.33
CAPITULO V
PROPIEDAD – PLANTA Y EQUIPO
Definición
Son activos tangibles que se prevé utilizar por más de un período contable en la
producción o prestación de bienes y servicios, para alquilar a terceros, o para
administración.
Todos los negocios tienen propiedades, planta y equipo; por ejemplo, un edificio
para oficina principal, maquinaria para fabricar un producto o equipos tales como
vehículos para entregar.

NIC -16
La NIC 16 establece como las entidades deben contabilizar estos activos; por
ejemplo, lo que se debe o no incluido en el costo, como se mide el costo, como se
contabilizan los activos posteriormente, incluyendo el cálculo de la depreciación y
los requisitos mínimos y los activos bueno ser contabilizados montos revaluados.

Clasificación de un Activo
a) Tangible. - Que comprende las propiedades o bienes susceptibles de ser
tocados, tales como los terrenos, los edificios, la maquinaria, etc.
b) Intangible. - Que incluye cosas que no pueden ser palpadas
materialmente, tales como los derechos de patente, los de vía, el crédito
mercantil, el valor de ciertas concesiones, etc.
c) Las inversiones en compañías afiliadas

Reconocimiento de un Activo
DEPRECIACION
Definición
Se entiende como depreciación la disminución del valor de un bien como
consecuencia del natural desgaste por el uso, durante un tiempo determinado.
La depreciación permite conocer el valor del desgaste anual o periódico de cada
bien, además de provisionar el cálculo del degaste del bien sin afectar la liquidez ni
capital de trabajo en una empresa.

Métodos de la depreciación

 Método de línea Recta. – La depreciación es considerada en función


del tiempo, consiste en aplicar cada año la misma cantidad de depreciación
hasta agotar el valor del bien. (Valor del activo – Valor de desecho) / años de
vida útil.
 Método de las unidades de producción – Se divide el valor del
bien por el número de unidades que puede producir durante toda su vida útil.
En cada periodo se multiplica el número de unidades producidas en el
periodo por el costo de depreciación correspondiente a cada unidad.
 Método de la suma de dígitos anuales – Cada ejercicio se rebaja
al costo de desecho, el resultado no será equitativo a lo largo del tiempo o
de las unidades producidas, sino que irá disminuyendo progresivamente.
 Método de máximos. – La depreciación es determinada de acuerdo al
porcentaje que nos indica la ley, por lo general es un porcentaje anual, y va
a depender del tipo de bien, la fórmula es (valor del activo*porcentaje de
depreciación)
Alcances de la depreciación según la norma contable

Se depreciará de forma separada cada parte de un elemento de propiedades,


planta y equipo que tenga un costo significativo con relación al costo total del
elemento.
El cargo por depreciación de cada periodo se reconocerá en el resultado del
periodo, salvo que se haya incluido en el importe en libros de otro activo

Importe depreciable y periodo de depreciación


El importe depreciable de un activo se determina después de deducir su valor
residual, este no debe superar el mismo valor del activo. Si se vende o se da de
baja un elemento de propiedad planta y equipo la ganancia o pérdida se incluyen
en ganancias y pérdidas
La depreciación de un activo comenzará cuando esté disponible para su uso, esto
es, cuando se encuentre en la ubicación y en las condiciones necesarias para
operar de la forma prevista por la gerencia.
La depreciación de un activo cesará en la fecha más temprana entre aquélla en
que el activo se clasifique como mantenido para la venta. pero no cesará cuando el
activo esté sin utilizar o se haya retirado del uso activo, a menos que se encuentre
depreciado por completo. Sin embargo, si se utilizan métodos de depreciación en
función del uso, el cargo por depreciación podría ser nulo cuando no tenga lugar
ninguna actividad de producción.
Uno de los factores del deterioro de un bien puede ser la obsolescencia técnica o
comercial y el deterioro natural producido por la falta de utilización del bien,
producen a menudo una disminución en la cuantía de los beneficios económicos
que cabría esperar de la utilización del activo.

Deterioro del Valor


En dicha Norma se explica cómo debe proceder la entidad para la revisión del
importe en libros de sus activos, cómo ha de determinar el importe recuperable de
un activo y cuándo debe proceder a reconocer, o en su caso, revertir, las pérdidas
por deterioro del valor.

Compensación por deterioro del valor


Las compensaciones procedentes de terceros, por elementos de propiedades,
planta y equipo que hayan experimentado un deterioro del valor, se hayan perdido
o se hayan abandonado, se incluirán en el resultado del periodo cuando tales
compensaciones sean exigibles.
Alcances de la depreciación según la norma Tributaria

La depreciación tributaria no es otra cosa que el reconocimiento del desgaste de


los bienes del activo fijo en los resultados gravables de un contribuyente del
Impuesto a la Renta.

Los demás bienes afectados a la producción de rentas gravadas de la tercera


categoría, se depreciarán según los siguientes porcentajes:

PORCENTAJE ANUAL DE
BIENES
DEPRECIACIÓN HASTA UN MÁXIMO DE
Ganado de trabajo y reproducción; redes
de pesca. 25 %
Vehículos de transporte terrestre (excepto
ferrocarriles); hornos en general. 20 %
Maquinaria y equipo utilizados por las
actividades minera, petrolera y de
construcción; excepto muebles, enseres y 20 %
equipos de oficina.
Equipos de procesamiento de datos. 25 %
Maquinaria y equipo adquirido 10 %
Otros bienes del activo fijo 10 10 %

La depreciación aceptada tributariamente será aquélla que se encuentre


contabilizada dentro del ejercicio gravable en los libros y registros contables,
siempre que no exceda el porcentaje máximo establecido en la tabla para cada
unidad del activo fijo, sin tener en cuenta el método de depreciación aplicado por el
contribuyente.
En el caso de las maquinaria y equipo dados en arrendamiento se depreciará
tomando como límite máximo el 20% para depreciar, siempre y cuando hayan sido
utilizadas exclusivamente para actividades petroleras, mineras y de construcción.
Las depreciaciones se comenzarán a computar a partir del mes en que el bien sea
utilizado para generar ingresos gravados. En caso que el contribuyente quisiera
utilizar un porcentaje mayor al dispuesto en la tabla tendrá que enviar una solicitud
donde demuestre fehacientemente que en virtud de la naturaleza y características
de la explotación o del uso dado al bien
CASO
PRACTICO
LA EMPRESA DISTRIBUIDORA ODET SAC ADQUIRIO SEGÚN OPERACIONES ANTERIORES ACTIVOS, SEGÚN COMO SE MUESTRA EN EL SIGUIENTE CUADRO
SEGÚN INDICACIONES DE LA EMPRESA EL METODO DE DEPRECIACION QUE SE APLICARA ES EL DE LA LINEA RECTA INDICADO EN LA NIC 16
Y ADEMAS INDICAREMOS CUAL SERIA SU IMPACTO TRIBUTARIO DE LA NORMA CONTABLE APLICADA.
Caso Practico

AÑOS DE VIDA UTIL


ACTIVO VALOR DE ACTIVO FECHA ADQUISION
ESTIMADO
COMPUTADORA 1,695 1/07/2020 3
COMPUTADORA 1,695 1/07/2020 3
IMPRESORA 1,017 1/07/2020 2

APLICACIÓN DE DEPRECIACION SEGÚN NIC 16 (LINEA RECTA)


SE PROCEDERA A DEPRECIACION EL PERIODO 2020, CABE SEÑALAR QUE LA DEPRECIACION SE DA DESDE QUE EL ACTIVO SE ENCUENTRA EN USO.
EN ESTE CASO LOS ACTIVOS DE LA EMPRESA SE PUSIERON EN USO DESDE SU FECHA DE ADQUISION.

VALOR DE AÑOS DE VIDA UTIL MESES DE USO DEL DEPRECIACION EN EL


ACTIVO FECHA ADQUISION DEPRECIACION AÑO DEPRECIACION MES
ACTIVO ESTIMADO ACTIVO PERIODO 2020
COMPUTADORA 1,695 1/07/2020 3 564.97 47.08097928 6 282.49
COMPUTADORA 1,695 1/07/2020 3 564.97 47.08097928 6 282.49
IMPRESORA 1,017 1/07/2020 2 508.47 42.37288136 6 254.24
APLICACIÓN DE DEPRECIACION SEGÚN LEGISLACION TRIBUTARIA. TOTAL DEPRECIACION SEGÚN NIC 16 819.21

LA DEPREACIACION EN MATERIA TRIBUTARIA SE APLICA ATRAVEZ DE TASAS INDICADAS POR LA ADMINISTRACION TRIBUTAIA , EN NUESTRO CASO
LOS ACTIVOS ESTARIAN SUJETOS A UNA TASA DEL 20% ANUAL. COMO SE INDICA EN EL SIGUIENTE CUADRO
COMO SE PUEDE OBSERVAR EXISTE UNA DIFERENCIA ENTRE LO APLICADO SEGÚN NIC 16 CON LO INDICADO POR LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
VALOR DE TASA DE MESES DE USO DEL DEPRECIACION EN EL
ACTIVO FECHA ADQUISION DEPRECIACION AÑO DEPRECIACION MES
ACTIVO DEPRECIACION ANUAL ACTIVO PERIODO 2020
TOTAL DEPRECIACION SEGÚN NIC 16 819.21
COMPUTADORA 1,695 1/07/2020 20% 338.98 28.24858757 6 169.49
COMPUTADORA 1,695 1/07/2020 20% 0 338.98 440.68
28.24858757 6 169.49
IMPRESORA 1,017 1/07/2020 20% 203.39 16.94915254 6 101.69
DIFERENCIA TEMPORARIA 378.53
TOTAL DEPRECIACION SEGÚN NIC 16 440.68

NOTA:
ESTA DIFERENCIA GENERADA INDICA QUE LOS 378.53 DE EXCESO POR LA APLICACIÓN DE LA NIC 16
NO ÉS DEDUCIBLE CONTRA EL IMPUESTO A LA RENTA , PERO SE PODRA SER DEDUCIBLE
EN PERIODOS POSTERIORES.
CAPITULO IV
ANALISIS DE LA AMORTIZACION DE INTANGIBLES SEGÚN
LA NORMA TRIBUTARIA

Conforme a la Ley de Impuesto a la Renta, el precio pagado por el intangible de duración


limitada (por la ley o por su naturaleza) podrá ser considerado como gasto y aplicado a los
resultados del negocio en un solo ejercicio o amortizarse proporcionalmente hasta el plazo 10
años.
El numeral 2 del inciso a) del artículo 25º del Reglamento dispone que se consideran activos
intangibles de duración limitada a aquellos cuya vida útil está limitada por ley o por su propia
naturaleza, tales como las patentes, los modelos de utilidad, los derechos de autor, los derechos
de llave, los diseños o modelos, planos, procesos o fórmulas secretas y los programas de
instrucciones para computadoras (Software). Agrega que no se consideran activos intangibles de
duración limitada las marcas de fábrica y el fondo de comercio.
Fijado el plazo de amortización sólo podrá ser variado previa autorización de la SUNAT y el
nuevo plazo se computará a partir del ejercicio gravable en que fuera presentada la solicitud, sin
exceder en total el plazo máximo de 10 años.
ANALISIS DE LA AMORTIZACION DE INTANGIBLES SEGÚN
LA NORMA CONTABLE (NIC 38)

¿Cuál es el objetivo de la NIC 38?


El objetivo de esta Norma es prescribir el tratamiento contable de los activos intangibles que no
estén contemplados específicamente en otra Norma. Esta Norma requiere que las entidades
reconozcan un activo intangible si, y sólo si, se cumplen ciertos criterios. La Norma también
especifica cómo determinar el importe en libros de los activos intangibles, y exige revelar
información específica sobre estos activos.

Activos Intangibles
Con frecuencia, las entidades emplean recursos, o incurren en pasivos, para la adquisición,
desarrollo, mantenimiento o mejora de recursos intangibles tales como el conocimiento científico
o tecnológico, el diseño e implementación de nuevos procesos o nuevos sistemas, las licencias o
concesiones, la propiedad intelectual, los conocimientos comerciales o marcas (incluyendo
denominaciones comerciales y derechos editoriales). Otros ejemplos comunes de partidas que
están comprendidas en esta amplia denominación son los programas informáticos, las patentes,
los derechos de autor, las películas, las listas de clientes, los derechos por servicios
hipotecarios, las licencias de pesca, las cuotas de importación, las franquicias, las relaciones
comerciales con clientes o proveedores, la lealtad de los clientes, las cuotas de mercado y los
derechos de comercialización.

Activos intangibles con vidas útiles finitas


El importe depreciable de un activo intangible con una vida útil finita se distribuirá sobre una
base sistemática a lo largo de su vida útil. La amortización comenzará cuando el activo esté
disponible para su utilización, es decir, cuando se encuentre en la ubicación y condiciones
necesarias para que pueda operar de la forma prevista por la gerencia. La amortización cesará
en la fecha más temprana entre aquélla en que el activo se clasifique como mantenido para la
venta (o incluido en un grupo de activos para su disposición que se haya clasificado como
mantenido para la venta) de acuerdo con la NIIF 5, y la fecha en que se produzca la baja en
cuentas del mismo. El método de amortización utilizado reflejará el patrón de consumo
esperado, por parte de la entidad, de los beneficios económicos futuros derivados del activo. Si
este patrón no pudiera ser determinado de forma fiable, se adoptará el método lineal de
amortización.

Activos intangibles con vidas útiles indefinidas


Los activos intangibles con una vida útil indefinida no se amortizarán.
Según la NIC 36, la entidad comprobará si un activo intangible con una vida útil indefinida ha
experimentado una pérdida por deterioro del valor comparando su importe recuperable con su
importe en libros anualmente, y en cualquier momento en el que exista un indicio de que el
activo puede haber deteriorado su valor.
Caso 1
El 01.01.2020 la empresa Distribuidora Odet compra una licencia de uso de un software contable
por un periodo de 5 años.
Emiten la factura N° E001-15 por S/. 10,580 más IGV según el siguiente detalle

DETALLE MONTO
Licencia de Software 5,000.00
Mantenimiento hasta 01/01/2025 3,500.00
Instalación de Software 580.00
Instrucción de los usuarios 1,500.00
    Sub - Total 10,580.00
    IGV 1,904.40
    Total 12,484.40

Registro de la factura      
           
343 Programas de computadora S/.5,580.00  
185 Mantenimiento de activos S/.3,500.00  
624 Capacitaciones S/.1,500.00  
401 Igv S/.1,904.40  
421 Factura por pagar   S/.12,484.40
           
Devengados del mantenimiento en el ejercicio  
           
Gastos de servicios prestados por
634 tercer S/.3,500.00  
185 Mantenimiento de activos   S/.3,500.00
           
Por la amortización de las licencias al 31/12/2014  
           
  5,580.00 ÷ 5 años = S/.1,116.00  
CAPITULO VII
Provisión por deudas de cobranza
A efectos de determinar la renta neta, la deducción del gasto denominado,
provisión por deudas incobrables o también llamado, PROVISION POR
COBRANZA DUDOSA, que consiste en reconocer como gasto del ejercicio si se
denomina la incobrabilidad de las deudas, siempre que el contribuyente cumpla con
los requisitos sustantivos y formales establecidos en el inciso F del artículo 21º del
reglamento de la LIR. Mediante este artículo se procederá a analizar la
demostración de la morosidad del deudor, para efectuar la provisión por cobranza
dudosa.
Al respecto, la Ley del Impuesto a la Renta admite que para establecer la renta
neta de tercera categoría se deduzcan de la renta bruta los gastos necesarios para
producirla y mantener su fuente, así como los vinculados con la generación de
ganancias de capital, en tanto dicha deducción no se encuentre expresamente
prohibida por dicha Ley, es decir, los gastos deberán cumplir con el denominado
Principio de Causalidad.

El legislador tributario no es ajeno a esta realidad, reconociendo la posibilidad que


los contribuyentes deduzcan de la renta neta de tercera categoría aquellos ingresos
devengados que no llegaron a ser cobrados, siempre que se cumplan con
determinados requisitos que, conforme veremos a continuación, vienen dando más
de un dolor de cabeza a los operadores tributarios, en especial la acreditación de
las llamadas “gestiones de cobro” tratándose de servicios que se prestan
masivamente, lo cual nos permite a continuación efectuar algunas reflexiones.

Con relación a la deducción de la provisión por deudas de cobranza dudosa


Al respecto, el inciso i del artículo 37° de la Ley del Impuesto a la Renta, señala
que a fin de establecer la renta neta de tercera categoría se deducirá de la renta
bruta los gastos necesarios para producirla y mantener su fuente, en consecuencia,
son deducibles, entre otros, los castigos por deudas incobrables y las provisiones
equitativas por el mismo concepto, siempre que se determinen las cuentas a las
que corresponden.
Por otro lado, el inciso f del artículo 21° del Reglamento de la Ley del Impuesto a la
Renta dispone, entre otros, que para efectuar la provisión de deudas incobrables a
que se refiere el inciso i del artículo 37° de la Ley, se requiere que la deuda se
encuentre vencida y se demuestre la existencia de dificultades financieras del
deudor que hagan previsible el riesgo de incobrabilidad, mediante análisis
periódicos de los créditos concedidos o por otros medios, o se demuestre la
morosidad del deudor mediante la documentación que evidencie las gestiones de
cobro luego del vencimiento de la deuda, el protesto de documentos o el incio de
procedimientos judiciales de cobranza.
Requisitos para efectuar la provisión por deudas de cobranza dudosa
De una interpretación literal y lógica del numeral 2) del literal f) del artículo 21 del
Reglamento de la LIR, tenemos que la norma otorga dos alternativas al
contribuyente para efectuar la deducción de la provisión de cobranza dudosa, con
el fin de que este demuestre la condición de incobrabilidad de la deuda. Estas
alternativas son:
1. Mediante análisis periódicos de los créditos concedidos o por otros medios.
2. Demostrar la morosidad del deudor, a través de:
 Gestión de cobro, luego de vencida la deuda.
 Protesto de documentos.
 Inicio de procedimientos judiciales de cobranza.
 Que hayan trascurrido mas de 12 meses desde la fecha de vencimiento de la
obligación sin que esta haya sido satisfecha.
Morosidad del deudor
La norma bajo análisis refiere de manera expresa que el contribuyente (acreedor)
tiene la carga de probar o demostrar la morosidad del deudor o, que es lo mismo,
que el deudor ha incurrido en mora.
Incurre en mora el obligado desde que el acreedor le exija, judicial o
extrajudicialmente, el cumplimiento de su obligación.
1. No es necesario la intimación para que la mora exista.
2. Cuando la ley o el pacto lo declaren expresamente.
3. Cuando la naturaleza y circunstancias de la obligación resultare que la
designación del tiempo había de entregarse el bien, o practicarse el servicio,
hubiese sido motivo determinante para contraerla.
4. Cuando el deudor manifieste por escrito su negativa a cumplir la obligación
5. Cuando la intimación no fuese posible por causa de imputable al deudor.
Cancelan una deuda que fue provisionada como de cobranza dudosa

Si se ha cancelado la deuda que fue provisionada en base a indicios razonables que no fueron
categóricos por la conducta del deudor, debemos registrar el ingreso percibido en el Estado de
Ganancias y Pérdidas en el período en el cual se recepciona la cantidad de dinero que
corresponde a la obligación que calificó como de cobranza dudosa. Solo que en las
condiciones señaladas anteriormente pueden presentarse dos efectos tributarios distintos:

Primer supuesto: Si el pago se recibió cuando la provisión fue deducible porque afectó a
resultados, en este caso el monto del dinero recibido en la oportunidad de cancelación será
gravable.
Segundo supuesto: Si el pago se recibió cuando la provisión fue reparable porque no afectó a
resultados, en este caso el monto del dinero recibido en la oportunidad de cancelación será
deducible.
Castigo de la provisión de cuentas de cobranza dudosa
Si bien la provisión ya afectó a resultados en el ejercicio en el que se consideró, la
cuenta pendiente de cobro existe y ésta solo puede ser retirada de la contabilidad
con el respectivo castigo de la misma, lo cual finalmente representa la desaparición
de la deuda del activo del contribuyente.
TRATAMIENTO CONTABLE DE LA ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA

La empresa los robles sac al término del periodo 2019 realiza un análisis de sus cuentas
por cobrar, y tiene como resultado que, del total de sus cuentas por cobrar por 500 mil
soles, 200 mil soles son de clientes de los cuales son comprobantes de pagos ya
pasaron sus fechas de vencimiento por lo que nos pide realizar el asiento contable por
estas cuentas incobrables.
SOLUCION
Tras el análisis concretamos en realizar una provisión por las facturas no cobradas.
HABE
DEBE R

68 VALUACION Y DETERIORO DE ACTIVOS Y PROV. 200,000  


687 VALUACION DE ACTIVOS    
6871 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA    
68711 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS    

200,00
19 ESTIMACION DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA   0
191 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERCEROS    
1911 FACTURAS , BOLETAS Y OTROS COMPROBANTES POR COBRAR    
31/12/201
9   PROVISION POR LA COBRANZA DUDOSA    

94 GASTOS ADMINISTRATIVOS 200,000  

200,00
79 CARGAS IMPUTABLES   0
31/12/201
9   DESTINO DE LA PROVISION DE LA COBRANZA DUDOSA    

ASPECTO TRIBUTARIO DE LA ESTIMACION DE CUENTAS POR COBRANZA DUDOSA

La aplicación de esta partida contable, tiene un efecto en la parte tributaria de la


empresa, pues esta provisión incurre en el reconocimiento de un gasto por parte de la
empresa y esto genera una menor utilidad dentro del periodo y por ello un menor
impuesto a la renta anual.
Para evitar una omisión tributaria debemos de revisar el artículo 37 del TUO de la LIR y
que de conformidad con el literal f) del artículo 21 de la LIR se debe cumplir con ciertas
condiciones para que este gasto pueda ser deducible
Para nuestro caso en específico indicaremos que la empresa si cuenta con las
evidencias necesarias como denuncia policial y correos continuos informando al cliente
de su deuda sin obtener respuesta. Pero en caso la empresa no hubiera complicado con
lo indicado en la LIR, este gasto tendría que ser reparado dentro la declaración jurada
anual.
CAPITULO VIII
  CONCEPTO SALDOS MAYOR AJUSTES

    DEUDOR ACREEDOR DEBE HABER ACTIVO

101 Caja 14,575.00       14

102 Fondo fijo 3,560.00       3

104.1 Cta Cte Banco de Interbank 42,309.23       42

104.2 Cta Cte Banco Continental   12,032.00    

1113 Valores emitidos por empresas 8,560.00       8

121 Facturas por Cobrar 49,040.00       49

123 Letras por Cobrar 48,254.00       48

1412 Adelanto de remuneraciones 3,568.00       3

168 Otras cuentas por cobrar diversas 14,610.00       14

20 Mercaderias 32,564.00       32

334 Unidades de Transporte 41,568.00       41

335 Muebles y enseres 14,041.23       14

336 Equipos diversos 20,568.00       20

39 Depreciación y amortización acum.   18,560.00    

401 Impuesto a las Ventas   9,658.00    

41 Remuneraciones por pagar   38,562.00    

421 Facturas por Pagar   52,564.00    

423 Letras por pagar   9,087.00    

469 Otras cuentas por pagar   18,655.00    

501 Capital aportes   62,012.23    

58 Reserva legal   3,560.00    

59 Resultados del acumulados   21,907.82    

601 Compra de mercaderias 94,665.00        

611 Variación de mercaderias   94,665.00 75,698.00    

621 Sueldos 38,448.00        

636 Electricidad y Agua 18,154.00        

651 Seguros 18,523.00        

659 Otras cargas diversas de gestión 8,200.00        

68 Provisiones del Ejercicio 13,242.59        

691 Costo de ventas de mercaderia 75,698.00     75,698.00  

701 mercaderias   218,885.00      

94 Gastos Administrativos 53,833.59   53,833.59  

95 Gastos de Ventas 42,734.00     42,734.00  

79 Cargas Imputables a Cta de costos   96,567.59 96,567.59    

    656,715.64 656,715.64 172,265.59 172,265.59

UTILIDAD O PERDIDA  
TOTAL 172,265.59 172,265.59 293,2
  EJERCICIO O   EJERCICIO O
  PERIODO   PERIODO

ACTIVO   PASIVO Y PATRIMONIO  


       
ACTIVO CORRIENTE   PASIVO CORRIENTE  
Caja y Bancos 48412 Sobregiros y Pagarés Bancarios  
Valores Negociables 8560 Cuentas por Pagar Comerciales 61651
Cuentas por Cobrar Comerciales 97294 Cuentas por Pagar a Vinculadas  
Cuentas por Cobrar a Accionistas 3568 Otras Cuentas por Pagar (40+41+46) 66875
Otras Cuentas por Cobrar 14610 Parte Corriente de las Deudas a Largo Plazo  
Existencias 32564 TOTAL PASIVO CORRIENTE 128526
Gastos Pagados por Anticipado      
TOTAL ACTIVO CORRIENTE 205008 PASIVO NO CORRIENTE  
    Deudas a Largo Plazo  
ACTIVO NO CORRIENTE   Cuentas por Pagar a Vinculadas  
Cuentas por Cobrar a Largo Plazo   Ingresos Diferidos  
Cuentas por Cobrar a Vinculadas a Largo Plazo   Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Pasivo  
Otras Cuentas por Cobrar a Largo Plazo   TOTAL PASIVO NO CORRIENTE 0
Inversiones Permanentes      
Inmuebles, Maquinaria y Equipo (neto de depreciación acumulada) 57617 TOTAL PASIVO 128526
Activos Intangibles (neto de amortización acumulada)      
Impuesto a la Renta y Participaciones Diferidos Activo Contingencias
   
Otros Activos   Interés minoritario  
TOTAL ACTIVO NO CORRIENTE 57617    
    PATRIMONIO NETO  
    Capital 62012
    Capital Adicional  
    Acciones de Inversión  
    Excedentes de Revaluación  
    Reservas Legales 3560
    Otras Reservas  
    Resultados Acumulados 68527
    TOTAL PATRIMONIO NETO 134099
       
TOTAL ACTIVO 262625 TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO 262625
Ventas Netas (ingresos operacionales) 218,885
Otros Ingresos Operacionales -
Total de Ingresos Brutos 218,885
   
Costo de ventas -75,698
Utilidad Bruta 143,187
   
Gastos Operacionales  
Gastos de Administración -53,834
Gastos de Venta -42,734
Utilidad Operativa 46,619
   
Otros Ingresos (gastos)  
Ingresos Financieros  
Gastos Financieros  
Otros Ingresos  
Otros Gastos  
Resultados por Exposición a la Inflación  
   
Resultados antes de Participaciones, 46,619
Impuesto a la Renta y Partidas Extraordinarias  
Participaciones 10% -4,662
Impuesto a la Renta 29.5 % -12,377
   
Resultados antes de Partidas Extraordinarias 29,580
Ingresos Extraordinarios  
Gastos Extraordinarios  
   
Resultado Antes de Interés Minoritario  
Interés Minoritario  
   
Utilidad (Pérdida) Neta del Ejercicio 29,580
   
Dividendos de Acciones Preferentes  
Utilidad (pérdida) Neta atribuible a los Accionistas  
Utilidad (pérdida) Básica por Acción Común  
Utilidad (pérdida) Básica por Acción de Inversión  
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción Común  
Utilidad (pérdida) Diluida por Acción de Inversión  
CONCLUSIONES

 Tras lo analizado podemos concluir que la empresa Distribuidora Odet Sac presenta una buena utilidad en sus
productos m lo genera una buena rentabilidad al negocio.

 Los beneficios sociales como la gratificación, la Cts, y las vacaciones fueron creados con el fin de apoyar al
trabajador, de manera emocional y económica, para solventar otras necesidades.

 Realizar las depreciaciones es tan importante para la empresa ya que mediante ellas la empresa deduce los
gastos, siempre y cuando estas estén aceptadas por Ley

 Para la amortización del activo intangible que se genera por el derecho de uso que se otorga a un concesionario
respecto de los bienes de una concesión debe observarse lo establecido en el artículo 22° del TU O de la Ley
de Concesiones.

 Se define como cobranza dudosa aquella deuda no pagada en el plazo determinado, si el cliente paga luego de
fecha se realiza el ajuste, pero si el cliente no cancela, al final del periodo del ejercicio, se deberá castigar dicha
cuenta.
REFERENCIAS BIBLIOGRAFICAS

 https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-detracciones-del-igv-empresas/como-funcionan-las-
detracciones/3142-03-en-la-prestacion-de-servicios-empresas
 https://www.rsm.global/peru/es/aportes/blog-rsm-peru/que-son-las-detracciones-en-contabilidad
 https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-percepciones-del-igv-empresas/regimen-de-percepciones-
informacion-general
 https://orientacion.sunat.gob.pe/index.php/empresas-menu/regimen-de-retenciones-del-igv/regimen-de-retenciones-informacion-
general

 Determinación de costos | Contabilidad de Costos, Financiera, Básica y Ejercicios. (2020). Retrieved September 11, 2020, from

Solocontabilidad.com website: https://www.solocontabilidad.com/costos-por-procesos/determinacion-de-costos


 ‌

 Mayank Jaiswal, mayank.jaiswal@proquest.com. (2020). ProQuest Ebook Central - Reader. Retrieved September 11, 2020, from Proquest.com

website: https://ebookcentral.proquest.com/lib/upnortesp/reader.action?docID=3227497&ppg=1
 ‌

 El proceso contable de las empresas comerciales (I) y (II) - Apuntes - Contabilidad - Docsity. (2018). Retrieved September 11, 2020, from

Docsity.com website: https://www.docsity.com/es/el-proceso-contable-de-las-empresas-comerciales-i-y-ii-apuntes-contabilidad/356390/


 Compensación por tiempo de servicios (CTS): Aspectos Generales. ‹ Alianza Corporativa. (2020). Retrieved September 20, 2020,
from Alianzacorporativa.com.pe website: http://alianzacorporativa.com.pe/compensacion-por-tiempo-de-servicios-cts-
aspectosgenerales/#:~:text=La%20compensaci%C3%B3n%20por%20tiempo%20de,familia%20en%20caso%20de
%20desempleo.
 ‌destinonegocio. (2015, August 15). La gratificación: todo lo que tienes que saber. Retrieved September 20, 2020, from Destino
Negocio website: https://destinonegocio.com/pe/economia-pe/gratificacion-para-quienes-cuanto-y-cuando/
 tratamiento laboral de las gratificaciones legales
 http://www2.congreso.gob.pe/sicr/cendocbib/con4_uibd.nsf/095DCB802E2F85FB05257DFE00540D52/$FILE/
tratamiento_laboral_gratificaciones_legales.pdf
 Propiedades, O. (n.d.). Norma Internacional de Contabilidad 16. Retrieved from
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/16_NIC.pdf

 Calderón, P. (n.d.). & EMPRESAS GUÍA OPERATIVA DEL CONTADOR. Retrieved from


http://dataonline.gacetajuridica.com.pe/SWebCyE/Suscriptor/Publicaciones/guias/07082014/10-Aspectos%20contables%20y
%20tributarios%20en%20la%20depreciaci%C3%B3n%20de%20activos%20fijos.pdf

 ‌ ropiedades, O. (n.d.). Norma Internacional de Contabilidad 16. Retrieved from


P
https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/16_NIC.pdf

 Colaboradores de los proyectos Wikimedia. (2005, October 20). disminución periódica del valor de un bien material o inmaterial.
Retrieved September 26, 2020, from Wikipedia.org website: https://es.wikipedia.org/wiki/Depreciaci%C3%B3n

 Verona, J. (2019, January 25). Depreciación en materia de Impuesto a la Renta | Grupo Verona. Retrieved September 25, 2020,
from Grupo Verona website: https://grupoverona.pe/depreciacion-en-materia-de-impuesto-a-la-renta/#:~:text=Las
%20depreciaciones%20se%20definen%20como,transcurso%20de%20su%20vida%20%C3%BAtil.

 Roberto Vázquez Burguillo. (2016, March 2). Depreciación - Definición, qué es y concepto | Economipedia. Retrieved September
26, 2020, from Economipedia website: https://economipedia.com/definiciones/depreciacion.html

 Depreciación Contable y tributaria

 http://blog.pucp.edu.pe/blog/contribuyente/2017/01/31/depreciacion-contable-y-tributaria/#:~:text=La%20depreciaci%C3%B3n%2C

%20contablemente%2C%20es%20la,fin%20de%20determinar%20su%20depreciaci%C3%B3n
 http://www.sunat.gob.pe/legislacion/oficios/2016/informe-oficios/i186-2016.pdf
 https://www.mef.gob.pe/contenidos/conta_publ/con_nor_co/vigentes/nic/NIC_038_2014.pdf
 https://solvenoticias.wordpress.com/2017/01/09/nuevo-informe-de-sunat-sobre-amortizacion-de-intangibles-derecho-de-uso-de-concesionario/
#:~:text=Tratamiento%20seg%C3%BAn%20la%20Ley%20de%20Concesiones&text=As%C3%AD%2C%20el%20art%C3%ADculo
%2022%20establece,la%20tasa%20anual%20de%2020%25.
 http://www.asecoint.com.pe/tributario/intangibles-duracion-limitada-criterio-del-devengado-del-percibido-enviar-al-gasto-amortizar-la-operfacion/
 http://www.asecoint.com.pe/tributario/intangibles-duracion-limitada-criterio-del-devengado-del-percibido-enviar-al-gasto-amortizar-la-
operfacion/z
 Johnny Guerra Soto. (2017, September 18). Provisión de deudas incobrables o de cobranza dudosa. Demostración de la morosidad del deudor
como requisito para efectuar dicha provisión | LP. Retrieved October 7, 2020, from LP website: https://lpderecho.pe/provision-de-deudas-
incobrables-o-de-cobranza-dudosa-morosidad/
 Figueroa, J. (2018, July 30). Deducción de la provisión por deudas de cobranza dudosa: Una aproximación al problema de la acreditación de las
gestiones de cobranza - IUS 360. Retrieved October 7, 2020, from IUS 360 website: https://ius360.com/publico/tributario/deduccion-de-la-
provision-por-deudas-de-cobranza-dudosa-una-aproximacion-al-problema-de-la-acreditacion-de-las-gestiones-de-cobranza/

 ‌MARIO, J. (2009, April 7). LA PROVISIÓN DE COBRANZA DUDOSA ¿CUÁNDO EFECTUARLA? | Blog de Mario Alva Matteucci.
Retrieved October 7, 2020, from Pucp.edu.pe website: http://blog.pucp.edu.pe/blog/blogdemarioalva/2009/04/07/la-provision-de-cobranza-
dudosa-cuando-efectuarla/

 Plataforma_glr. (2013, March 29). La Sunat pretendía cobrar deuda inexistente a Telefónica. Retrieved October 7, 2020, from Larepublica.pe
website: https://larepublica.pe/economia/700524-la-sunat-pretendia-cobrar-deuda-inexistente-a-telefonica/

También podría gustarte