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República Bolivariana de Venezuela

Ministerio del Poder Popular para la Educación Superior


Fundación Misión Sucre
Sabana De Parra - Estado Yaracuy

Tributo y sistema tributario

Profesora: Estudiante:
Ana Escalona Zaimir Puerta
C.I. V-30.068.055
Introducción.

El sistema tributario es la organización legal, administrativa y técnica que


crea el Estado con el fin de ejercer de forma eficaz y objetiva el poder tributario.
Los tributos son obligaciones dinerarias impuestas unilateralmente y exigidas por
la administración pública a partir de una ley, cuyo importe se destina a solventar el
gasto público. Por lo tanto, es una prestación patrimonial de carácter público que
se exige a los particulares.

Los impuestos son aquellas prestaciones coercitivas que deben pagar las
personas naturales y jurídicas, en relación con los hechos imponibles establecidos
en cada ley, enmarcados dentro los derechos tributarios constitucionales que
rigen los distintos niveles del Poder Público, entre ellos los municipios, a los
cuales les han sido asignadas las competencias para crear, modificar o eliminar
los impuestos, en función a la autonomía tributaria, de allí que se delegue esta
responsabilidad a un conjunto de organismos que realicen las actividades de
recaudación y control.
Tributo y sistema tributario

Tributo

Los tributos son ingresos de derecho público que consisten en prestaciones


pecuniarias obligatorias, impuestas unilateralmente por el Estado, exigidas por
una administración pública como consecuencia de la realización del hecho
imponible al que la ley vincule en el deber de contribuir. Su fin primordial, según la
visión neoclásica, es el de obtener los ingresos necesarios para el sostenimiento
del gasto público, sin perjuicio de su posibilidad de vinculación a otros fines
explícitos.

Los tributos son prestaciones en dinero que el Estado en ejercicio de su poder de


imperio exige con el objeto de obtener recursos para el cumplimiento de sus fines.
Por último Giuliani Fonrouge señala que los tributos son una
prestación obligatoria, comúnmente en dinero, exigido por el Estado en
virtud de su poder de imperio, y que da lugar a relaciones jurídicas de
derecho público

Características de los tributos

a) El tributo es una prestación en dinero, de modo que se excluyen las


prestaciones personales o en especie a que eventualmente pueda estar obligado
un sujeto a favor del Estado;
b) El tributo es exigible forzadamente por el Estado, su cumplimiento no es
voluntario, el sujeto obligado no puede sustraerse a su cumplimiento, y ello
es así por cuanto es el Estado el acreedor o sujeto activo de la obligación
tributaria siendo titular de la potestad tributaria en virtud de la cual el tributo se ha
establecido;
c) La imposición o establecimiento de todo tributo se somete a un principio de
legalidad, y ello quiere decir que su nacimiento y aplicación no está sujeto a la
discrecionalidad de la autoridad administrativa sino a reglas fijas, por ello se afirma
que no existe un impuesto sin una ley previa que lo establezca, todo lo cual
deriva del ejercicio de la potestad soberana limitada por los derechos
constitucionales de los obligados

Sistema tributario
Se denomina sistema tributario al conjunto de normas y organismos que rigen la
fiscalización, control y recaudación de los tributos de un Estado en una época o
periodo determinado, en forma lógica, coherente y armónicamente relacionado
entre sí.

La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, establece que el


sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la
capacidad contributiva de los contribuyentes, de acuerdo con los principios de
generalidad, progresividad, legalidad, no confiscatoriedad y la prohibición de
obligaciones tributarias pagaderas con servicios personales.
Clasificación del Tributo

Existen tres clases de tributos:

Los Impuestos: son dineros que pagan los particulares y por los que el Estado no
se obliga a dar ninguna contraprestación. El objeto de los impuestos es
principalmente atender las obligaciones públicas de inversión; dos ejemplos de
impuestos son: impuesto de Renta y complementarios, y el Impuesto sobre las
ventas -IVA-.
El impuesto es la prestación en dinero que el Estado exige de ciertos sujetos
económicos, coactivamente, sin contraprestación y de acuerdo a reglas fijas
para financiar los servicios públicos que satisfacen necesidades colectivas de
carácter indivisible. El impuesto en consecuencia es una prestación
pecuniaria, exigible por el Estado en forma forzada con motivo del
acaecimiento de un determinado hecho y en el cual el nacimiento de la
obligación tributaria es independiente de toda retribución o beneficio del
Estado al obligarlo a su cumplimiento.

El impuesto es el tributo más generalizado, de mayor recaudación y aplicación y


los podemos clasificar de la siguiente forma:

Impuestos reales: Son aquellos que gravan el gasto, la renta o riqueza de un


sujeto sin considerar las circunstancias personales del obligado al pago del
impuesto. Ej.: IVA.

Impuestos personales: Son aquellos que consideran las circunstancias


personales de un sujeto que pueden llegar a modificar la capacidad contributiva
afectada por el impuesto, tales como su estado civil, la circunstancia de
encontrarse inválido o cesante, el número de hijos
.
Impuestos directos –Impuestos indirectos.
Desde el punto de vista de la manifestación de la capacidad contributiva, se
distingue:
Impuestos directos: Aquellos que gravan lo que una persona tiene o lo que
una persona gana o retira, es decir, son aquellos impuestos que afectana la
riqueza o el ingreso como demostraciones de la capacidad contributiva del
obligado a su pago. Ej. Impuesto a las ganancias.
Impuestos indirectos: Aquellos que gravan el gasto como manifestación de la
riqueza. Ej. Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Impuestos internos e Impuestos externos o de comercio exterior.
Atendiendo al lugar en que se generan las actividades que se gravan con
el respectivo impuesto, pueden distinguirse:

Impuestos internos: Aquellos impuestos que gravan las rentas, la riqueza o


las actividades que existen o se generan o producen dentro del país. Ej. El IVA.

Impuestos externos o de comercio exterior: Aquellos que gravan las


operaciones del comercio o tráfico internacional de mercaderías

Contribuciones: esta clase de tributo se origina en la obtención de un beneficio


particular de obras destinadas para el bienestar general. Las contribuciones se
consideran tributos obligatorios aunque en menor medida que los impuestos. Un
ejemplo de contribución es: la contribución por valorización, que se genera en las
realizaciones de obras públicas o de inversión social, efectuadas por el Estado y
que generan un mayor valor de los predios cercanos

Tasas: son los aportes que se pagan al Estado, como remuneración por los
servicios que este presta; generalmente son de carácter voluntario, puesto que la
actividad que los genera es producto de decisiones libres. Ejemplos de tasas en
Colombia: peajes (producto de la decisión libre de viajar), sobretasa a la gasolina
(producto de la
decisión libre a tener un medio de transporte propio), entre otros servicios que
presta el Estado.

Tributación directa

Son impuestos que inciden directamente sobre el Ingreso. El Impuesto al Ingreso


personal y el impuesto a las empresas son formas de Tributación directa. La
Tributación directa está en contraposición con la Tributación indirecta, sistema en
el cual los impuestos no gravan el Ingreso, sino a los Bienes y servicios. El
Impuesto sobre compras (ventas) y los Impuestos suntuarios son formas de
Tributación indirecta.

¿Qué es el impuesto sobre la renta?

El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas,


empresas, u otras entidades legales. El impuesto a la renta es parte importante del
sistema tributario porque liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones
sobre los incentivos en los mercados laborales y los emprendimientos.

El Impuesto Sobre La Renta es un cargo anual recaudado sobre ganancias


(salarios y/o comisiones), y los ingresos no derivados del trabajo (dividendos,
intereses, rentas, ganancias de trading).
Hay dos tipos básicos de Impuesto Sobre La Renta.

El primero: Es el impuesto a la renta personal, aplicado a los ingresos de las


personas, hogares, asociaciones y propiedad única.

El segundo: Es el impuesto a las ganancias corporativas, recaudado de las


ganancias netas de las empresas incorporadas.

De acuerdo a la ley, las empresas y las personas deben hacer una declaración de
impuestos de sus ingresos anualmente para determinar si deben pagar impuestos
o si son elegibles o no para un reembolso de impuestos. El impuesto sobre la
renta es una fuente de fondos clave que el gobierno utiliza para financiar sus
actividades y los servicios públicos.

Ventajas del Impuesto sobre la Renta

Las ventajas más apreciables de los impuestos sobre la renta son las siguientes:

 La idea expuesta de ser el impuesto más justo, al gravar la auténtica


capacidad contributiva de las personas;

 Permite la apreciación de las circunstancias personales y familiares;

 Permite la aplicación de alícuotas progresivas;

 Pueden utilizarse sus efectos adversos, mediante una alteración de la tarifa


o del sistema de deducciones en la cuota, como estímulo a efectos de los
fines de la política económica.

Desventajas del Impuesto sobre la Renta

 Coarta la formación del ahorro;

 Afecta al volumen y a la estructura de las inversiones;

 Reduce la oferta del trabajo.

En la teoría las ventajas del impuesto compensan sus inconvenientes, pero en la


práctica pueden llegar a ser insalvables, en función de las circunstancias del lugar
donde se pretenda su introducción.
¿Quiénes están sujetos a impuesto?

Son sujetos pasivos del Impuesto del patrimonio por obligación personal:
Con carácter general, las personas física que tengan su residencia habitual en
territorio
Estos contribuyentes deberán declarar el conjunto de bienes y derechos de
contenido económico, con independencia del lugar donde se encuentren situados
los bienes o puedan ejercitarse los derechos; deducirán las cargas y gravámenes
de naturaleza real que afecten a dichos bienes o derechos, así como de las
deudas por capitales invertidos en los mismos.

Son sujetos pasivos del Impuesto del patrimonio por obligación real:
Con carácter general, las personas físicas que no tengan su residencia habitual y
sean titulares de bienes o derechos que estén situados, puedan ejercitarse o
hayan de cumplirse en territorio
La declaración se referirá exclusivamente a los bienes o derechos de que
sean titulares, siempre que los mismos estén situados, puedan ejercitarse o hayan
de cumplirse en territorio con deducción de las cargas y gravámenes de
naturaleza real que afecten a dichos bienes o derechos, así como de las deudas
por capitales invertidos en los mismos. 

Desgravamen, excepción y Exoneración del impuesto sobre la renta

Desgravamen
La idea de desgravamen se utiliza para aludir a un seguro que cubre el pago de
las deudas del asegurado en caso de fallecimiento o invalidez. El seguro de
desgravamen, por lo tanto, permite que las deudas que una persona mantiene con
un banco u otra institución del sistema financiero no recaigan sobre sus herederos.

Si un individuo, al recibir un crédito, abona un seguro de desgravamen junto a la


cuota correspondiente, obtiene una cobertura que le permite no transferir su deuda
a sus herederos si llega a morir antes de pagar la totalidad del préstamo. En
ocasiones, el seguro de desgravamen también contempla la invalidez total. Por el
contrario, si el deudor no tiene seguro de desgravamen, sus herederos deben
asumir la deuda.

Cuando el seguro de desgravamen se ejecuta, en definitiva, se libera la obligación.


La aseguradora asume el pago de la deuda y los herederos del fallecido no deben
hacerse cargo de la obligación en cuestión.

En cuanto a los desgravámenes aplicables al ISLR, las Personas Naturales


gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10) Unidades Tributarias (Bs. 1.500)
anuales por presentar como carga familiar al cónyuge no separado de bienes y por
cada ascendiente o descendiente directo residente en el país, indicó Rommel
Aular.
La rebaja concedida no procederá cuando los cónyuges declaren por separado o
cuando varios contribuyentes declaren a la misma persona como carga familiar, en
este caso las rebajas de impuesto se dividirán entre ellos, según lo establecido en
el artículo 61 de la Ley del Impuesto Sobre la Renta.

También se refirió Aular a las Personas Naturales residentes en el país, que


podrán escoger entre dos tipos de desgravámenes. Primeramente, el
desgravamen único que consiste en la deducción de 774 Unidades Tributarias (Bs.
116.100), sin necesidad de presentar ningún tipo de soporte

Excepción
Exclusión de una persona o cosa de la generalidad de lo que se trata o de la regla
común.

Exención fiscal
Consiste en un privilegio conforme a lo establecido por el Gobierno o la Ley, que
excluyen del pago de un impuesto un hecho realizado por un sujeto pasivo, que
sin esta exención sí pagaría el impuesto.
Aplicación de las exenciones

Esta figura jurídica tributaria se aplica por distintas razones:

 Equidad: Cada ciudadano deberá contribuir en función de su capacidad


económica. Es común que en impuestos como el de la renta se establezca
una exención en el porcentaje a pagar de los sueldos bajos o en el impuesto
sobre el valor añadido (IVA) se exima del pago los bienes y servicios
indispensables para las familias con menos poder adquisitivo.
 Conveniencia: Según sea adecuado o no la aplicación general el impuesto.
 Política económica: De acuerdo a las directrices que adopte el Gobierno.

Exoneración
Se exonera del pago del Impuesto sobre la Renta al enriquecimiento anual de
fuente territorial, obtenido por las personas naturales residentes en el país,
durante el ejercicio fiscal del año 2020, cuyo salario normal o ingreso proveniente
del ejercicio de su actividad, al cierre de dicho ejercicio no supere el monto
equivalente a 5 salarios mínimos. Se exonera del pago del impuesto sobre la
renta, los enriquecimientos netos de fuente venezolana provenientes de la
explotación primaria de las actividades agrícolas, forestales, pecuarias, avícolas,
pesqueras, acuícolas y piscícolas, de aquellas personas que se registren como
beneficiarios, ante la Oficina de Estadística y Estudios Económicos Aduaneros y
Tributarios del Servicio Nacional Integrado de Administración Aduanera y
Tributaria (SENIAT).
¿Quiénes están obligados al pago del Impuesto sobre la Renta o ISR?

Se aplica a personas físicas y a personas morales:


Toda persona física o moral residente, sin importar cuál sea el origen de su
principal fuente de ingresos económicos o de donde procedan.
Los ciudadanos venezolanos, ya sean por nacimiento o naturalización, si
perciben ingresos por un establecimiento permanente tendrán que pagar ISR por
la cantidad de ingresos que se le pueda atribuir a su establecimiento en el país.
.
Conclusión

La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema


tributario Venezolano, nos ayuda a saber no solo cuáles son nuestras
obligaciones, sino también nuestros derechos como contribuyentes. A su vez
permite los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuáles son
los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la población,
lamentablemente en nuestro país esto no es tenido en cuenta y los impuestos en
vez de constituir un medio del que el estado se vale para equiparar los beneficios
de los habitantes, se constituye en el medio de sacarle más a los que menos
tienen para beneficio de unos pocos. En nuestro país no existe una cultura
tributaria, como si existe en otros países desarrollados, tales como los Estados
Unidos y España, donde la mayor parte de la renta fiscal proviene de los
impuestos, contrariamente a nuestro país, donde más del 90 % de la renta fiscal
proviene del Petróleo, dependemos casi en un 100% de los ingresos petroleros.
Otro gran problema por el cual atravesamos es que nuestra población desconfía
enormemente de los destinos que el Estado le da a los ingresos fiscales, los
cuales deberían ser invertidos en obras que nos beneficien a todos y no en
proselitismos políticos o en las cuentas bancarias de funcionarios corruptos,
finalmente, es necesario señalar que nuestro Sistema Tributario necesita
profundos cambios, empezando por cambiar las actuales políticas fiscales, que los
ingresos fiscales sean realmente reinvertidos en el país, que se mejoren las
técnicas tendientes a evitar la evasión fiscal y concienciar a la población acerca de
la importancia de cumplir con el deber constitucional de pagar sus impuestos.

Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago
de los tributos, otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que tiene
como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor protección
económica como elevando el nivel de vida del país .Por otro lado el no pagar los
tributos trae como consecuencia varias sanciones tales como la imposición de
multas, el cierre de establecimientos, decomisos de mercancías, privación de
libertad, regidas por la ley bien sea por la Constitución Nacional o el Código
Tributario Venezolano.

La comprensión de la composición y aplicación de los tributos y del sistema


tributario Venezolano, nos ayuda a saber no solo cuáles son nuestras
obligaciones, sino también nuestros derechos como contribuyentes. A su vez
permite los encargados de planificar las finanzas nacionales determinar cuáles son
los criterios que de aplicarse serán más beneficiosos para la población,
lamentablemente en nuestro país esto no es tenido en cuenta y los impuestos en
vez de constituir un medio del que el estado se vale para equiparar los beneficios
de los habitantes, se constituye en el medio de sacarle más a los que menos
tienen para beneficio de unos pocos. En nuestro país no existe una cultura
tributaria, como si existe en otros países desarrollados, tales como los Estados
Unidos y España, donde la mayor parte de la renta fiscal proviene de los
impuestos, contrariamente a nuestro país, donde más del 90 % de la renta fiscal
proviene del Petróleo, dependemos casi en un 100% de los ingresos petroleros.
Otro gran problema por el cual atravesamos es que nuestra población desconfía
enormemente de los destinos que el Estado le da a los ingresos fiscales, los
cuales deberían ser invertidos en obras que nos beneficien a todos y no en
proselitismos políticos o en las cuentas bancarias de funcionarios corruptos,
finalmente, es necesario señalar que nuestro Sistema Tributario necesita
profundos cambios, empezando por cambiar las actuales políticas fiscales, que los
ingresos fiscales sean realmente reinvertidos en el país, que se mejoren las
técnicas tendientes a evitar la evasión fiscal y concienciar a la población acerca de
la importancia de cumplir con el deber constitucional de pagar sus impuestos.

Por esta razón nace de manera indispensable para el Estado la exigencia del pago
de los tributos, otorgándole un carácter obligatorio al mismo, debido a que tiene
como finalidad lograr el bienestar colectivo, tanto generando una mejor protección
económica como elevando el nivel de vida del país .Por otro lado el no pagar los
tributos trae como consecuencia varias sanciones tales como la imposición de
multas, el cierre de establecimientos, decomisos de mercancías, privación de
libertad, regidas por la ley bien sea por la Constitución Nacional o el Código
Tributario Venezolano.

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