INFORME LEGAL

Para: RES MEDIA PERU S.A.C.

De: Jonathan Flint Baer
Fecha: 12 de julio de 2017

Asunto: Regímenes tributarios en el

Perú para Impuesto a la
Renta y Sistema de Pago de
Obligaciones Tributarias

1. RÉGIMEN TRIBUTARIO DEL IMPUESTO A LA RENTA

A partir del ejercicio 2017, los regímenes tributarios han sufrido modificaciones. Antes
contábamos con sólo tres regímenes: NRUS, Régimen Especial y Régimen General,
desde enero de este año, los contribuyentes pueden acogerse además al Régimen
MYPE Tributario.

La Unidad Impositiva Tributaria (UIT) es un valor de referencia utilizado por las normas
tributarias para la determinación de impuestos, tarifas, multas, entre otros. El valor de la
UIT del ejercicio 2017 es de S/ 4050. Su valor se incrementa gradualmente cada año y
es determinado por el Ministerio de Economía y Finanzas.

A continuación, adjunto un cuadro elaborado por SUNAT que especifica las diferencias
de los diferentes regímenes:

NRUS (Nuevo RER (Régimen

RMT (Régimen MYPE RG (Régimen
Conceptos Régimen Único Especial de
Tributario) General)
Simplificado) Renta)

Persona Natural Sí Sí Sí Sí

Persona Jurídica No Sí Sí Sí

Ingresos netos que no superen

Hasta S/ 96,000
Hasta S/ 525,000 1700 UIT en el ejercicio
Límite de ingresos anuales u S/ 8,000 Sin límite
anuales. gravable (proyectado o del
mensuales.
ejercicio anterior).

Hasta S/ 96,000
Hasta S/ 525,000
Límite de compras anuales u S/ 8,000 Sin límite Sin límite
anuales.
mensuales.

Boleta de venta y
Factura, boleta y Factura, boleta y
Comprobantes tickets que no dan Factura, boleta y todos los
todos los demás todos los demás
que pueden emitir derecho a crédito demás permitidos.
permitidos. permitidos.
fiscal, gasto o costo.

DJ anual - Renta No No Sí Sí

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 Renta: Si no superan las 300
Pago mínimo S/ 20 y UIT de ingresos netos anuales: Renta: Pago a
máximo S/50, de Renta: Cuota de pagarán el 1% de los ingresos cuenta mensual. El
acuerdo a una tabla 1.5% de ingresos netos obtenidos en el mes. Si que resulte como
de ingresos y/o netos mensuales en cualquier mes superan las coeficiente o el 1.5%
compras por (Cancelatorio). 300 UIT de ingresos netos según la Ley del
categoría. anuales pagarán 1.5% o Impuesto a la Renta.
Pago de tributos
coeficiente.
mensuales

El IGV está incluido IGV: 18% (incluye IGV: 18% (incluye el

en la única cuota que el impuesto de IGV: 18% (incluye el impuesto impuesto de
se paga en este promoción de promoción municipal). promoción
régimen. municipal). municipal).

Restricción por
Si tiene Si tiene No tiene No tiene
tipo de actividad

Trabajadores Sin límite 10 por turno Sin límite Sin límite

Valor de activos
S/ 70,000 S/ 126,000 Sin límite Sin límite
fijos

Posibilidad de
No tiene No tiene Si tiene Si tiene
deducir gastos

Pago del Impuesto

Anual en función a No tiene No tiene Si tiene Si tiene
la utilidad

Los dos regímenes por los que se debe presentar Declaración Jurada Anual son el
Régimen General y el Régimen MYPE Tributario, por lo que el impuesto a la renta a
pagar se determina una vez al año. En el caso del primero se determina aplicando el
29.5% a la renta de tercera categoría percibida en el año. En el caso del Régimen MYPE
Tributario, se determina de acuerdo al siguiente cuadro:

RENTA NETA
TASA
ANUAL
Hasta 15 UIT 10%
Más de 15 UIT 29.5%

Cabe mencionar que se entiende por rentas de tercera categoría a las rentas percibidas
por actividades empresariales (impuesto a las empresas, similar a la primera categoría
chilena).

Para el ejercicio 2017, la SUNAT incorporó de oficio al Régimen MYPE a los

contribuyentes que al 31.12.2016 hubieren estado tributando en el Régimen General y
cuyos ingresos netos del ejercicio 2016 no superaron las 1,700 UIT, salvo que por el
período de enero de 2017 se hayan acogido al Nuevo RUS (NRUS) o al Régimen
Especial de Renta (RER), con la declaración correspondiente al mes de enero del 2017,
sin perjuicio que la SUNAT pueda en virtud de su facultad de fiscalización incorporar a
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 estos sujetos en el Régimen General de corresponder. Se ha confirmado con el contador
que actualmente la Compañía se encuentra en el Régimen MYPE Tributario.

Si bien el Régimen Especial de Rentas contiene disposiciones más beneficiosas en

tanto no está sujeto a una determinación del impuesto anual, sino únicamente a la
mensual; dicho Régimen no es compatible con el giro de la empresa, dado que la norma
señala expresamente que no podrán acogerse a este régimen: “los sujetos que sean
titulares de agencias de viaje, propaganda y/o publicidad”.

Por lo expuesto anteriormente, recomendamos la permanencia de la Compañía en el

Régimen MYPE Tributario, que resulta ser más beneficioso que el Régimen General.

2. SISTEMA DE PAGO DE OBLIGACIONES TRIBUTARIAS (SPOT)

Mediante el SPOT, la Administración Tributaria se asegura el pago de impuestos

obligando al usuario de servicios a depositar un importe del valor del servicio en una
cuenta en el Banco de la Nación a nombre del proveedor del servicio. En esta cuenta
se acumulan los depósitos que sólo podrán ser usados para el pago de las obligaciones
tributarias.

“Artículo 5.- Sujetos obligados a efectuar el depósito

5.1 Los sujetos obligados a efectuar el depósito son los siguientes:

a) El adquirente del bien mueble o inmueble, usuario del servicio o quien encarga la
construcción, tratándose de las operaciones a que se refiere el inciso a) del artículo 3. La SUNAT
señalará los casos en que el proveedor de bienes podrá efectuar el depósito por cuenta de sus
adquirentes, así como la forma y condiciones para realizarlo, sin perjuicio del momento que se
establezca de conformidad con el artículo 7.

Cuando el proveedor del bien, prestador del servicio o quien ejecuta el contrato de
construcción reciba la totalidad del importe de la operación sin haberse acreditado el depósito,
éste quedará obligado a efectuarlo de acuerdo a lo establecido en la presente norma, hasta el
quinto día hábil siguiente de recibido el importe (…)”.1

El Anexo 3 de la Resolución de Superintendencia No. 183-2004-SUNAT

determina el porcentaje de la detracción para el depósito para prestación de servicios
incluidos en la definición del numeral 1) del literal c) del artículo 3) de la Ley del IGV:

"c) SERVICIOS:

1. Toda prestación que una persona realiza para otra y por la cual percibe una retribución o
ingreso que se considere renta de tercera categoría para los efectos del Impuesto a la Renta,
aun cuando no esté afecto a este último impuesto; incluidos el arrendamiento de bienes muebles
e inmuebles y el arrendamiento financiero”.

1
Artículo 5 del Decreto Supremo No. 155-2004-EF
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Actualmente, la norma señala expresamente que los servicios antes mencionados se
encuentran sujetos a una detracción del 10% del valor total del servicio, el cual debe ser
depositado a la cuenta de detracción.

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