Está en la página 1de 19

Unidad 1.

Aspectos
Generales del Derecho
S2. Actividad financiera
Fiscal del Estado
Actividad Integradora

Actividad presentada en cumplimiento del módulo:


Obligaciones Fiscales

Docente:
Mtro. Omar Bahena García

Alumno:
C. Alejandro Córdova Hernández

Matrícula:
ES202105300

Villahermosa, Tabasco; Septiembre de 2021


Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

ÍNDICE

Índice………………………………………………………………………….. 1

Presentación…………………………………………………………………. 2

Actividad 1. Sujeto activo de la relación tributaria……………………….. 3

Actividad 2. Cumplimiento de las obligaciones del sujeto pasivo…...…. 7

Actividad integradora. Obligaciones, residencia y domicilio fiscal...…. 11

Fuentes de consulta ……………………………………………………….. 18

-1-
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

PRESENTACIÓN

La relación jurídico-tributaria la podemos definir como un vínculo existente


entre un sujeto activo y un sujeto pasivo. El sujeto activo son la Federación, los
Estados y los municipios, ya que ejercen la potestad tributaria, que como vimos
en la sesión anterior es la facultad que tiene el estado para crear y recaudar
recursos para su correcta aplicación en el ámbito público. Por su parte, el sujeto
pasivo de la relación es el contribuyente, que es quien está obligado a cumplir
con la obligación tributaria.

En la primera actividad se presenta, a manera de cuadro comparativo, la relación


entre la potestad tributaria y los niveles de gobierno en México, así como dos
ejemplos de contribución en cada orden de gobierno.

En la segunda actividad, se distinguen la definición y el fundamento de residente


en el territorio nacional así como del domicilio fiscal.

Por último, en la actividad integradora, se identifican las obligaciones que le


corresponden a cada nivel de gobierno, así como también se señalan las
contribuciones legisladas de acuerdo a la actividad preponderante dentro del
Estado de Tabasco, para terminar con las diferencias entre residencia en
territorio nacional y domicilio fiscal.

-2-
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

-3-
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

Nivel de Contribución Fundamento Objeto de


Gobierno Legal Contribución
Federal Impuesto sobre la Artículo 1° de la Es una carga
Renta (ISR) Ley del Impuesto fiscal directa que
sobre la Renta se aplica a los
ingresos
obtenidos que
incrementen el
patrimonio de un
contribuyente, por
lo que las
personas físicas y
jurídico-
colectivas, en
especial
empresas, están
obligadas al pago
de este impuesto.
Federal Impuesto Artículo 2° del Es el gravamen
Especial sobre Código Fiscal de que se paga por
Producción y la Federación la producción y
Servicios (IEPS) venta o
importación de
gasolinas,
alcoholes,
cerveza y
tabacos, entre
otros bienes
principalmente.
Es un impuesto
indirecto debido a
que los
contribuyentes no
lo pagan
directamente sino
que lo trasladan o
cobran a sus
clientes, excepto
en el caso de
importación y el
contribuyente
sólo lo reporta al
SAT.

-4-
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

Estatal Impuesto sobre el Artículo 8° de la Se obligan al


traslado de Ley de Hacienda pago de este
dominio de del Estado de impuesto a las
bienes muebles Tabasco. personas tanto
usados físicas como
morales que
transmitan bajo
cualquier título la
propiedad de
bienes muebles,
tales como
muebles y
vehículos
automotores que
se hayan utilizado
a partir de su
adquisición.
Estatal Impuesto Sobre Artículo 22 de la Es un impuesto
Nóminas Ley de Hacienda estatal que grava
del Estado de la realización de
Tabasco. pagos de dinero
por concepto de
remuneraciones
al trabajo
personal en
relación de
dependencia. Los
sueldos y
salarios, dinero
pagado por
tiempo
extraordinario,
bonos, primas de
antigüedad,
comisiones,
ayudas son
considerados
remuneración en
este impuesto.
Municipal Impuesto Predial Artículo 87 de la Son objeto de
Ley de Hacienda este impuesto los
Municipal del predios
Estado de clasificados en la
Tabasco Ley de Catastro

-5-
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

del Estado como


urbanos y
rústicos
localizados
dentro del
territorio de los
municipios del
Estado de
Tabasco.
Municipal Impuesto sobre Artículo 115 de la Es objeto de este
Espectáculos Ley de Hacienda impuesto el
Públicos no Municipal del ingreso que se
gravados por el Estado de origine con
IVA Tabasco. motivo de la
celebración,
representación,
función, acto,
evento, exhibición
artística musical,
deportiva, taurina,
teatral o cultural
organizada por
una persona
física o moral en
cualquier tiempo
y en las que se
convoque al
público con fines
culturales, de
entretenimiento,
diversión o
recreación,
mediante el pago
de una
contraprestación
en dinero.

-6-
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

-7-
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

Definición Fundamento Ejemplo


Residente en el Son las personas
territorio físicas que han
nacional establecido su
casa habitación
en México, las de
nacionalidad
mexicana que
sean funcionarios
del Estado
aunque su centro -El Presidente de
de intereses Artículo 9° del la República
vitales se Código Fiscal de -El Embajador de
encuentre en el la Federación México en Japón
extranjero y las -Grupo Bimbo
personas morales
que hayan
establecido en
México la
administración
principal del
negocio o su sede
de dirección
efectiva.
Domicilio fiscal Cuando se trata Una empresa de
de personas origen española
físicas que que mantiene la
realizan Artículo 10° del mayoría de sus
actividades Código Fiscal de actividades
empresariales, es la Federación comerciales en
el local en que se México, por lo
encuentre el que sus oficinas
principal asiento de administración

-8-
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

de sus negocios; principal son


en el caso de las trasladadas a
personas físicas este país, por lo
que no realizan tanto su domicilio
actividad fiscal es en
empresarial, es el México.
local que utilicen
para el
desempeño de
sus actividades.
En el caso de
personas físicas
que realicen o no
actividades
empresariales
pero no cuentan
con local, el
domicilio fiscal
será su casa
habitación.
Cuando son
personas morales
residentes en el
país, el domicilio
fiscal será aquel
local donde se
encuentre la
administración
principal del
negocio.
Si se trata de
establecimientos
de personas

-9-
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

morales
residentes en el
extranjero, será
dicho
establecimiento,
o en el caso de
varios
establecimientos,
el local donde se
encuentre la
administración
principal del
negocio en su
país o en su
defecto, el que se
designe.

- 10 -
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

- 11 -
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

Obligaciones que corresponden a cada nivel de gobierno


De acuerdo con el artículo 33 del
Código Fiscal de la Federación,
menciona que las autoridades
fiscales, para el mejor cumplimiento
de sus facultades, están obligadas a:
 Proporcionar asistencia
gratuita a los contribuyentes;
 Explicar las disposiciones
fiscales utilizando un lenguaje
alejando de tecnicismos;
 Mantener oficinas en diversos
lugares del territorio nacional
que se encargarán de orientar
y auxiliar a los contribuyentes
en el cumplimiento de sus
Federal obligaciones fiscales, incluso a
través de medios electrónicos;
 Elaborar los formularios de
declaración de manera que
puedan ser llenados fácilmente
por los contribuyentes;
 Señalar en forma precisa en los
requerimientos mediante los
cuales se exija a los
contribuyentes la presentación
de declaraciones, avisos y
demás documentos que estén
obligados;
 Difundir entre los
contribuyentes los derechos y
medios de defensa que se

- 12 -
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

puedan hacer valer contra las


resoluciones de las
autoridades fiscales;
 Efectuar en distintas partes del
país reuniones de información
con los contribuyentes,
especialmente cuando se
modifiquen las disposiciones
fiscales y durante los
principales periodos de
presentación de declaraciones.
De acuerdo con el título tercero del
Código Fiscal del Estado de Tabasco,
en sus artículos 31 y 32, las
obligaciones de las autoridades
fiscales, además de las estipuladas en
el Código Fiscal de la Federación,
son las siguientes:
 Deben proporcionar asistencia
gratuita a los contribuyentes,
mediante explicaciones de las
Estatal
disposiciones fiscales en las
que se utilizará un lenguaje
llano alejado de tecnicismos.
 Están obligadas a contestar las
consultas que sobre
situaciones reales y concretas
les hagan los interesados, ya
que de su resolución favorable
se derivan derechos para el
particular.

- 13 -
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

 Las peticiones que sean


formuladas a las autoridades
fiscales deberán ser resueltas
en un plazo de treinta días.
De acuerdo a lo establecido con el
artículo 9° de la ley de Hacienda
Municipal del Estado de Tabasco, las
autoridades fiscales municipales
pueden:
 Ordenar la inspección de
predios, establecimientos y
otros lugares similares
cualesquiera que sean, cuando
lo estimen necesario para
llevar a cabo la revisión de la
documentación relacionada
con las operaciones gravadas
por la ley en comento;
Municipal
 Solicitar a los sujetos pasivos,
responsables solidarios o
terceros, información
relacionada con el
cumplimiento de las
obligaciones derivadas de las
operaciones gravadas por
misma ley en comento;
 Imponer las sanciones
administrativas que
correspondan por infracciones
a las leyes fiscales y hacer las
denuncias procedentes ante el
ministerio público en el caso de

- 14 -
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

delitos cometidos en perjuicio


de la Hacienda Municipal;
 Aplicar el procedimiento
administrativo de ejecución con
arreglo a la Legislación Fiscal
Aplicable.
 Tienen la obligación de vigilar
el exacto cumplimiento de las
leyes y demás disposiciones
fiscales.
 Los funcionarios y empleados
fiscales, están obligados a
guardar el secreto de la
situación económica de los
contribuyentes, salvo orden
judicial u orden de autoridades
fiscales de la Federación,
Estados y Municipios.

- 15 -
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

CONTRIBUCIONES LEGISLADAS CONFORME A UNA ACTIVIDAD


ECONÓMICA PREPONDERANTE O A RECURSOS NATURALES
EXISTENTES EN EL ESTADO DE TABASCO. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -

Como bien sabemos, en el Estado de Tabasco, la actividad económica


preponderante es la actividad petrolera; de la misma manera, es un recurso
natural abundante en el estado, por lo que dentro de la legislación local se
encuentran regulados contribuciones relacionadas con dicha actividad y recurso.

De acuerdo a lo establecido en el capítulo sexto de la Ley de Hacienda del


Estado de Tabasco, en el artículo 72, fracción segunda, inciso a), se señala que
por los servicios prestados por la Secretaría de Recursos Naturales y Protección
Ambiental, se causarán y pagarán los derechos por trámites relacionados con el
aprovechamiento y extracción de recursos naturales, materia petróleo, mismas
que equivalen a 0.18 días de salario mínimo general vigente en el estado por
metro cúbico.

- 16 -
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

Diferencias entre Residencia en Territorio Nacional y Domicilio Fiscal


Residencia en Territorio Nacional Domicilio Fiscal
Básicamente en personas físicas, la En personas físicas con actividad
residencia en territorio nacional empresarial, se considera como
consiste en establecer en cualquier domicilio fiscal el local en que se
parte del territorio mexicano una casa encuentre el principal asiento de sus
habitación como residencia, o si son negocios.
extranjeros, tengan su centro de En personas físicas con actividad no
intereses vitales en territorio empresarial, se considera como
mexicano. También se consideran domicilio fiscal aquel local donde
como residentes en territorio nacional desempeñen sus actividades.
aquellas personas físicas de Si en cualquiera de los dos casos
nacionalidad mexicana que sean anteriores, la persona no cuenta con
funcionarios del Estado, aunque su local, se considera como domicilio
centro de intereses vitales se fiscal su casa habitación.
encuentre en el extranjero. En el caso de las personas jurídico-
En el caso de personas morales, se colectivas residentes en el país, se
consideran residentes en territorio considera como domicilio fiscal el
nacional aquellas que hayan local donde se encuentre la
establecido en México la administración central de sus
administración central del negocio. negocios.
Todas las personas físicas con En el caso de personas jurídico-
nacionalidad mexicana, somos colectivas con residencia en el
residentes en territorio nacional. extranjero, el domicilio fiscal será en
dicho establecimiento; en caso de
tener varios establecimientos, el
domicilio fiscal será en aquel donde se
encuentre la administración central
del negocio, o aquel que designen.

- 17 -
Universidad Abierta y a Distancia de México
División de Ciencias Sociales y Administrativas
Lic. en Derecho
Alumno: Alejandro Córdova Hernández

FUENTES DE CONSULTA

Servicio de Administración Tributaria. (s. f.). Ley del Impuesto Sobre la Renta
(ISR). SAT. Recuperado 9 de septiembre de 2021, de
http://m.sat.gob.mx/fichas_tematicas/reforma_fiscal/Paginas/ley_impuesto_rent
a.aspx

G. (s. f.). IMCP. IMCPISR: qué es, cuándo aplica y cómo se calcula - IMCP.
Recuperado 9 de septiembre de 2021, de https://imcp.org.mx/isr-que-es-cuando-
aplica-y-como-se-calcula/

Proyecto Anagénesis Jurídico. (2019, 3 julio). IEPS, su constitución y alcance.


https://anagenesisjuridicorevista.com/2015/07/16/ieps-su-constitucion-y-
alcance/

Rombiola, N. (2016, 26 julio). Impuestos vigentes en Tabasco. Los Impuestos.


https://losimpuestos.com.mx/tabasco/

Rombiola, N. (2019, 30 diciembre). Impuesto Sobre Nóminas 2020. Los


Impuestos. https://losimpuestos.com.mx/impuesto-sobre-nominas/

Legislación:

Ley del Impuesto Sobre la Renta

Código Fiscal de la Federación

Ley de Hacienda del Estado de Tabasco

Ley de Hacienda Municipal del Estado de Tabasco

- 18 -

También podría gustarte