Retención en la fuente a título de los impuestos nacionale en Colombia (renta, iva, timbre) aplicable durante el año f

(actualizada en Enero 11 de 2011)

En razón a los cambios que los artículos 50 y 51 de la ley 1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artículos 868 y 868-1 del ET, para los años fiscales de Hacienda no seguirá publicando el decreto que se emitía antes de iniciar el respectivo año fiscal y que contenía, en valores absolutos (es decir, en peso mínimas" para practicar retenciones en la fuente a título de los impuestos nacionales.

En lugar de ello, para poder obtener tales cifras en valores absolutos, todos los interesados deberán ubicar, en la nueva tabla contenida en el art.868-1 del ET con lo establecido en los art. 2 hasta 6 del dec.379 de feb de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retención y tomar de ella el valor en “UVTs”-Unidades de nueva tabla del art.868-1 del ET el subtítulo que dice “ajuste de cifras decreto de valores absolutos”, subtitulo bajo el cual se alistan 99 cifras distintas q “valores absolutos en pesos” o de "valores en salarios mínimos" a “Uvts”).

Ese valor en “UVTs” se multiplicará, en cada año fiscal, por el "valor oficial en pesos de la UVT" que rija en dicho año y al resultado obtenido en pesos se le de aproximaciones que se indican en la parte final del art.868.

Por tanto, y en razón a que la DIAN ha publicado en su resolución 012066 de Noviembre 19 de 2010 que el valor de la UVT que regiría durante e $25.132, se cuenta entonces con el parámetro básico para poder definir, en pesos, los valores de bases mínimas y otros aspectos necesarios para la práctica fuente durante el año fiscal 2011.

Aclarado lo anterior, en la presente herramienta se recogen los “conceptos” sujetos a retención en la fuente por impuestos nacionales que son más comunes económicas que se llevan a cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de dichos “conceptos”), y frente a cada concepto se muestran cuáles serían la UVT como en pesos) que se tendrían que tomar en cuenta a la hora de practicar retenciones en la fuente durante el año fiscal 2011.

Retención a título del impuesto de Renta y Complementa
1

Cuando el beneficiario del pago sea considerado Residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" (ver reglamentados con Dec. 4145 de Nov. 5 de 2010)(Ver art 365 a 404-1 del ET)
(ver nota 1 al final)

No.

Conceptos

A partir de (cifras en términos de UVT)

Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria
Ver Art.383 a 386 del ET 1
Nota: Según el artículo 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 2010 (de Formalización y Primer Empleo), a los trabajadores independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios, y que con ese contrato obtengan ingresos brutos en el año inferiores a 300 UVT (que en el 2011 sería 300 x $25.132= $7.539.600, para un equivalente de $628.300 mensuales), en ese caso se les hará retención, no a la tarifa del 10% ni del 11%, sino con la tabla del art.383 del ET que se utiliza para los asalariados, tabla que solo grava los valores que superen 95 UVTS

95

Rendimientos financieros en general
2 Ver art.395 del ET , Ver art.396 del ET , Decreto 3715 de 1986, art.3 Ver D.R. 260 de febrero 19 de 2001, art.1 No aplica

3

Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada) Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural)
(nota: la tarifa será del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no exceden, dentro del mismo año fiscal 2011, el valor de $ 82.936.000 (o 3.300 UVTS). Sin embargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que sí va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pero en algún momento dentro del año 2011 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%; ) Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001, art.1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del art.868-1 del ET)

No aplica

4

No aplica

2

sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algún particular) y el contratista sea una persona natural no declarante de renta. o si en algún momento dentro del año 2011 los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen esa cifra) Ver Dec.000 (o 3. esta tarifa del 10% pasará a ser del 6%. a los trabajadores independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios. sino con la tabla del art.300 UVTS) .600.Nota: Según el artículo 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 2010 (de Formalización y Primer empleo). tabla que solo grava los valores que superen 95 UVTS 5 Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales o jurídicas declarantes de renta) No aplica Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" 6 Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales no declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" No aplica Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras públicas o privadas. si el contrato a firmar durante el 2011 supera los $82. y que con ese contrato obtengan ingresos brutos en el año inferiores a 300 UVT (que en el 2011 sería 300 x $25. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derogó el Decreto 1115 de abril de 2006 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" 6 Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras públicas o privadas. en ese caso se les hará retención. para un equivalente de $628.132= $7. sin importar si el que 5 contrata es alguna Entidad del Estado o algún particular) y el contratista sea sea una persona jurídica o natural declarante de renta No aplica Ver Dec. es decir. no a la tarifa del 10% ni del 11%. es decir. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derogó el Decreto 1115 de abril de 2006 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" No aplica Contratos de administración delegada 7 3 .539.300 mensuales).383 del ET que se utiliza para los asalariados.936.

868-1 del ET). art.836. la persona natural será “declarante de renta” solo si los pagos que le haga un mismo agente de retención.2 Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo 13 14 Ver Dec.868-1 del ET) Ver Dec. el cual fue modificado con dec.1300 de abril de 2005. el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005 Ver Dec. 3110 de sep 23 de 2004. Ver Dec.868-1 del ET) .1189 de 1988 . Ver Dec. radiología. 1 (es el ítem “88” de la tabla del art. medicamentos. 2775 de 1983 art.1626 de 2001. exceden los $82. art 2 . 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art. 399 de 1987. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.1626 de 2001 . que comprenden hospitalización. art. art.868-1 del ET) Ver Dec. en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por “honorarios y comisiones”.936. prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS.R. 2026 de 1983. aéreo o marítimo) Ver Dec.300 UVTS) Ver D. art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art. art. en este último caso. 4 Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo Ver Dec.7 (Si el beneficiario del pago es una persona natural. 3110 de sep 23 de 2004. 1 (es el ítem “88” e la tabla del art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art. exámenes y análisis de laboratorios clínicos 4 4 . 4 15 Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.2 Servicios en general 8 (cuando el beneficiario sea una persona jurídica.300 UVTS). art 1. 2775 de 1983 art. 399 de 1987.12 .art 14 . durante el año 2011. art 5 (es el ítem “78” en la tabla del art. art.inciso segundo. dentro del año 2011. no excedan los $82. Servicios en general (personas naturales no declarantes de renta) 9 (Nota: la persona natural será “no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retención. ver el numeral 4 más arriba) Ver D. 2775 de 1983 art. 10 4 4 Servicios de transporte nacional de carga (terrestre. 2775 de 1983 art.868-1 del ET) Ver Dec.000 (o 3.000 (o 3.868-1 del ET) Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo) Ver Dec. art 2 . aplica también si el beneficiario es una persona natural declarante de renta. inciso primero. si no exceden de tal tope.868-1 del ET).R. se aplica la tarifa del 6% Ver D.R.2 4 27 4 11 12 Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre) Ver Dec.868-1 del ET). Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.1512 de 1985.868-1 del ET). Ver Dec.

Art. 317 del ET . art. Restaurantes y Hospedajes Ver Dec. si lo que enajena es un vehículo. 2775 de 1983 art. Apuestas y similares Ver Ver Ver Ver Art. 399 del ET No aplica 21 Contratos de construcción.R. urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble Ver Dec. el agente de retención es la secretaría de tránsito.inciso 2 (es el ítem “78” en la tabla del art. 2595 de 1993 . art 5 . art.398 del ET . Ver Dec. 2775 de 1983 art.1 (es el ítem “82” en la tabla del art. Ver Art.868-1 del ET) 27 92 160 No aplica 23 24 25 Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial DR.5 4 20 Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raíz. Art. 48 19 Servicio de Hoteles . Art. art 2 .75 de la ley 1111/06 Ver Dec.868-1 del ET). art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.401 del ET . Ver DR.868-1 del ET) 306 del ET .868-1 del ET) Compra de Combustibles derivados del petróleo 5 . 1512 de 1985. modificado con art.868-1 del ET). 2026 de 1983.868-1 del ET) Compra de Café Pergamino o cereza DR 1479 de 1996 art. Ver Ley 633 de 2000 .8 Ver DR.4 Ver último inciso del art.868-1 del ET). art 12 . art 5(es el ítem “78” en la tabla del art. 16 Arrendamiento de Bienes Muebles Ver D.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.392 del ET. si enajena otro tipo de activos fijos. 404-1 del ET (es el ítem “16” en la tabla del art. Ver Art. el agente de retención es el notario. 27 18 Loterías. 2775 de 1983 art.2509 de 1985 . el agente de retención será quien le hace el pago. Rifas. art. 27 22 Compras y otros ingresos tributarios en general Ver art.1626 de 2001. inciso segundo No aplica 17 Arrendamiento de Bienes Raíces Ver Art. 402 del ET . 1512 de 1985.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.1 (es el ítem “83” en la tabla del art.18 Ver Dec. 401 ET . Ver Dec 260 de 2001 .868-1 del ET).

T.3715 de 1986.2 26 No aplica Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos.DR 556 de 2001. el agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito) DR 406 de 2001 art. art.567 de marzo 1 de 2007) No aplica Retención a título del impuesto de Renta y Complementa ( art. Art. Conceptos A partir de (cifras en términos de UVT) Dividendos y participaciones 1 Ver. art.1 No aplica 27 Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta" Decreto 886 de 27/03/2006 27 28 Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta Decreto 886 de 27/03/2006 27 29 Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir después de marzo 1 de 2007 (y sin importar el año al que corresponda el dividendo. 245 del ET Ver art. 391 del ET No aplica 6 . ver dec. ) (ver nota 1 y Nota 2 abajo) Cuando el beneficiario del pago sea considerado No residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" ( E.T.DR. reglamentados con Dec. 4145 de Nov.319 a 328 y 406 a 419 del E. 5 de 2010)- No.17 .

originados en contratos de leasing sobre naves.408 .408 . que fue adicionado con el art. e Los pagos o abonos en cuenta. regalías. así como sus partes que se celebren directamente o a través de compañías de leasing.4 del ET.2 del en cuenta por concepto de rendimientos financieros. 437-1 y 437-2 del ET (ver nota 3 abajo) 7 . bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior Art.47 de la Ley 1430 de Dic 29 de 2010 (ver también los artículos 65 y 67 de la mi Retención a título del Impuesto sobre las Ventas 2 ( art. compensaciones por servicios personales. o explotación de toda especie de propiedad industrial Art. originados en créditos obtenidos en el exterior por térmnino igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canón de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañias de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia. realizados Pagos o abonos ET a personas no residentes o no domiciliadas en el País. arrendamientos. No aplica No aplica Art. incis.1 del ET No aplica 3 4 Consultorías. 408 inci. con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia.3 del ET. 407 del ET No aplica 2 Intereses. helicópteros y/o aerodinos. incis. que fue adicionado con el art.408 .47 de la Ley 1430 de Dic 29 de 2010 (ver también los artículos 65 y 67 de la mi 5 No aplica Art. servicios técnicos y de asistencia técnica.1 Ver art. honorarios. comisiones. incis.

437-1 Art.1 dec. el agente de retención es el banco emisor de la 2 tarjeta débito o crédito). art.1626 de 2001.000 en adelante.000 en adelante.437-1 del ET No aplica 4 Por compras de aviones (en este caso el agente de retención es la Aeronáutica Civil ) Art. pero quien prestó el servicio es un no residente en Colombia Ver parágrafo del art. 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $98.000 en adelante. Conceptos A partir de (cifras en términos de UVT) Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $663.868-1 del ET) Ver DR.000 en adelante.868-1 del ET) adelante.2286 de junio 20 de 2007 A partir de Octubre 27 de 2010. Por compras de oro que realice el Banco de la República a los productores o comercializadores de oro (cuyo valor antes de IVA sea de $679. art.000 en adelante. y sucediendo que el beneficiario del pago es residente en Colombia. 437-2 del ET dec 380 de 1996 dec. 4 UVTS).437-2. 27 UVTS) 8 No aplica 6 No aplica . 782 de 1996. Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $663.000 en adelante. y si la compra que se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $679. 782 de 1996. 27 UVTS ) ó servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101. 4 UVTS) Ver dec. y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas débito o crédito No aplica Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del art. art. prestados en suelo colombiano.000 en 1 Ver Ver Ver Ver Art.1 No aplica 3 Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del art. numeral 6 del ET) No aplica 5 A partir de julio 1 de 2007. 4 UVTS). 27 UVTS) Art.No.

De otra parte.519 parágrafo.No aplica Art. a partir del año 2010 la tarifa del impuesto de timbre que se originaría sobre los nuevos documentos que se lleguen a firmar sería del 0%. y por los conceptos de “h servicios y arrendamientos” (art.000 1 Art.Visa Temporal No aplica No aplica No aplica Notas (1) Las personas naturales que efectúen pagos. sin importar ninguna característica en especial. e igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. sí se seguirá generando con normalidad durante el 2010 y siguientes. adviértase que si durante el año 2010 y siguientes se cancelan valores originados en documentos que se suscribieron durante el 2009 o anteriores y eran documentos que calificaban como "documentos sin cuantía" (ver el inciso 4 del artículo 519) . el punto VI de dicha circular) 2 . son también agentes de retención a título de renta y complem conceptos de “salarios” (ver art. entonces.519 del ET (luego de su modificación con el art.72 de la ley 1111 de 2006) Actos sin cuantía mencionados en los artículos 523 y 524 del ET (nota: el cobro del impuesto de timbre directamente en términos de UVT o en dólares mencionados en esos artículos.Pasaportes ordinarios que se expidan en el país . ver concepto 050378 de Mayo de 2008. Sin embargo. “rendimientos financieros (art. ver circular DIAN 009 de Enero de 2007.Licencias para portar armas de fuego . del ET) No.383 del ET).368-2 del ET): 9 . en cada pago que se haga durante el 2011 originado en esos contratos sí se practicaría la respectiva retención con la tarifa que estaba vigente en la fecha en que se firmó el contrato. para como agentes de retención a título del impuesto de renta y complementarios.392 del ET). A partir de (cifras en términos de UVT) 6.395 del ET) y “compras” (art. se exige que la persona natural que hace totalidad de los siguientes dos requisitos (ver art.1 dec. cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia.401 del ET). Conceptos Para los documentos mencionados en el artículo 519 del ET (nota: De acuerdo al cambio que a este artículo se le hiciera con el artículo 72 de la Ley 1111 de diciembre de 2006.3991de Octubre 27 de 2010 A título del Impuesto de Timbre Nacional 2011 ( art.

321.78 de la ley 1111 se derogó el art. el 320. ver también el ítem 13 en la nueva tabla del art. 321-1. con sus artículos 24 y 78. recomendamos ver nuestro editorial de Octubre de 2010 : "Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: ¿Se c b) Haber tenido a dic de 2010 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $736. a partir del año gravable 2007 ya no se deberán practicar “retenciones en la fuente a título del impuesto con lo anterior.78 de la ley.50 de la ley 1111/06. derogó la alusión que se hacía a dicha “retención por remesas” en los artículos 408. 322 y 328 del ET).650. en ese caso se hará también la retención a titulo de IVA. dichos valores serán descontados de la base sujeta a retención. es art. 10 . 418 el art.1 y 2). Pe IVA liquidado (ver DR 782/96 art. 27 de 2006 derogó toda la normatividad que estaba relacionada con el “impuesto complementario de remesas” (ver art. En consecuencia.a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad Nota: sobre este punto. la misma ley 1111 de 2006.868-1 del ET) (2) La ley 1111 de dic. Igualmente se d de las propinas incluidas en la suma por pagar.000 (30. Tasas y Contribuciones.417 del ET (3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retención a titulo de renta.000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2010.868 modificado con art. (4) El “IVA teórico” es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del régime (5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos.

en pesos).acionales vigentes el año fiscal 2011 ra los años fiscales 2007 y siguientes el Ministerio (es decir.868-1 del ET (tabla que se complementa “UVTs”-Unidades de Valor Tributario (véase en esa 99 cifras distintas que quedaron convertidas de o en pesos se le deberán hacer las e regiría durante el año 2011 será de ios para la práctica de las retenciones en la son más comunes en las operaciones ran cuáles serían las “bases mínimas” (tanto en lementario 2011 11 . las cifras con los "bases el art.

388. A partir de (cifras en pesos) Tarifas Véase tabla del art.9.10.383 del ET $ 2.te nacional" (ver art. 24 y 25 del E.001 $1 7% $1 11% $1 10% 12 .T.

$1 6% $1 10% $1 6% $1 10% $1 10% 13 .

000 $ 101.000 6% $ 101.000 1% $ 101.000 4% $ 101.$1 10% $ 101.000 2% 14 .5% 1% $ 101.000 1% 3.000 2% $ 101.000 $ 679.

000 3.000 2% $1 4% $ 679.000 1% $ 679.5% 1.$ 101.5% 0.206.021.000 $ 2.5% $1 1% $ 679.000 20% $ 101.312.000 3.000 $ 4.000 $1 3.1% 15 .5% 0.5% $ 1.

luego de su modificación con el art. luego de su modificación con el art.240 del ET.5% 20%. ó 33% según el tipo de socio de que se trate $1 (ver editorial sobre el tema) (ver inciso 2 del art.9.240 del ET.12 de la ley 1111/06) lementarios 2011 fuente nacional" (ver art. 24 y 25 del A partir de (cifras en pesos) Tarifas $1 (pero de las utilidades que de haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren estado "gravadas") (ver inciso 2 del art.000 3.000 4% $ 679.10.1% $1 1.$1 0.5% $ 679.12 de la ley 1111/06) 33% 16 .

utilidades que de haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren estado "gravadas") 1111/06) 33% $1 33% 10% como tarifa única de renta $1 $1 14% como tarifa única de renta $1 1% como tarifa única de renta entas 2010 17 .

A partir de (cifras en pesos) Tarifas La base es el 100% del valor del IVA facturado o teórico (ver nota 4 abajo) 50% del IVA La base es el 100% del valor del IVA facturado o teórico (ver nota 4 abajo) 10% del Iva La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) 100% del IVA Véase el artículo 519 del ET.5 al 0% 100% del IVA 75% del IVA 75% del IVA 18 . que indica que para el 2010 y siguientes la tarifa rebajaría del 0.

comisiones.La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) 75% del IVA al 2011 A partir de (cifras en pesos) Tarifas $ 150.00 $ 151.792. para poder actuar durante el 2011 los conceptos de “honorarios.000.000.000 0. na natural que hace el pago cumpla con la 19 .00% No aplica No aplica No aplica $ 38.00 45 dólares de renta y complementarios únicamente por los De otra parte.

78 de la ley. Igualmente se descontará de la base el valor 20 . Igualmente.000 x $24. En concordancia s artículos 408. 30. es decir. con n a titulo de IVA. título del impuesto de remesas”. el cual derogó los artículos 319. Pero se hace sobre el valor del a natural del régimen simplificado ón.555.tariamente: ¿Se considerarían comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente?" dic 31 de 2010. 418 y 419 del ET. ver r art.

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