Retención en la fuente a título de los impuestos nacionale en Colombia (renta, iva, timbre) aplicable durante el año f

(actualizada en Enero 11 de 2011)

En razón a los cambios que los artículos 50 y 51 de la ley 1111 de diciembre 27 de 2006 introdujeron a los artículos 868 y 868-1 del ET, para los años fiscales de Hacienda no seguirá publicando el decreto que se emitía antes de iniciar el respectivo año fiscal y que contenía, en valores absolutos (es decir, en peso mínimas" para practicar retenciones en la fuente a título de los impuestos nacionales.

En lugar de ello, para poder obtener tales cifras en valores absolutos, todos los interesados deberán ubicar, en la nueva tabla contenida en el art.868-1 del ET con lo establecido en los art. 2 hasta 6 del dec.379 de feb de 2007), el respectivo "concepto" sujeto a retención y tomar de ella el valor en “UVTs”-Unidades de nueva tabla del art.868-1 del ET el subtítulo que dice “ajuste de cifras decreto de valores absolutos”, subtitulo bajo el cual se alistan 99 cifras distintas q “valores absolutos en pesos” o de "valores en salarios mínimos" a “Uvts”).

Ese valor en “UVTs” se multiplicará, en cada año fiscal, por el "valor oficial en pesos de la UVT" que rija en dicho año y al resultado obtenido en pesos se le de aproximaciones que se indican en la parte final del art.868.

Por tanto, y en razón a que la DIAN ha publicado en su resolución 012066 de Noviembre 19 de 2010 que el valor de la UVT que regiría durante e $25.132, se cuenta entonces con el parámetro básico para poder definir, en pesos, los valores de bases mínimas y otros aspectos necesarios para la práctica fuente durante el año fiscal 2011.

Aclarado lo anterior, en la presente herramienta se recogen los “conceptos” sujetos a retención en la fuente por impuestos nacionales que son más comunes económicas que se llevan a cabo en Colombia (no se incluyen la totalidad de dichos “conceptos”), y frente a cada concepto se muestran cuáles serían la UVT como en pesos) que se tendrían que tomar en cuenta a la hora de practicar retenciones en la fuente durante el año fiscal 2011.

Retención a título del impuesto de Renta y Complementa
1

Cuando el beneficiario del pago sea considerado Residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" (ver reglamentados con Dec. 4145 de Nov. 5 de 2010)(Ver art 365 a 404-1 del ET)
(ver nota 1 al final)

No.

Conceptos

A partir de (cifras en términos de UVT)

Ingresos originados en una relación laboral o legal y reglamentaria
Ver Art.383 a 386 del ET 1
Nota: Según el artículo 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 2010 (de Formalización y Primer Empleo), a los trabajadores independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios, y que con ese contrato obtengan ingresos brutos en el año inferiores a 300 UVT (que en el 2011 sería 300 x $25.132= $7.539.600, para un equivalente de $628.300 mensuales), en ese caso se les hará retención, no a la tarifa del 10% ni del 11%, sino con la tabla del art.383 del ET que se utiliza para los asalariados, tabla que solo grava los valores que superen 95 UVTS

95

Rendimientos financieros en general
2 Ver art.395 del ET , Ver art.396 del ET , Decreto 3715 de 1986, art.3 Ver D.R. 260 de febrero 19 de 2001, art.1 No aplica

3

Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona jurídica o asimilada) Honorarios y Comisiones en general (cuando el beneficiario del pago sea una persona natural)
(nota: la tarifa será del 10% cuando el beneficiario del pago sea una persona natural que va a recibir de parte de un mismo pagador un monto de honorarios o comisiones que no exceden, dentro del mismo año fiscal 2011, el valor de $ 82.936.000 (o 3.300 UVTS). Sin embargo, si del contrato firmado con tal persona natural se desprende que sí va a recibir un valor superior al antes citado, la tarifa se aplica al 11% desde el comienzo de los pagos; igualmente, si no hay contrato, pero en algún momento dentro del año 2011 la suma de los pagos acumulados llega a exceder el tope antes aludido, desde ese momento en adelante se cambia la tarifa del 10% al 11%; ) Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001, art.1 (es el ítem “87” en la nueva tabla del art.868-1 del ET)

No aplica

4

No aplica

2

y que con ese contrato obtengan ingresos brutos en el año inferiores a 300 UVT (que en el 2011 sería 300 x $25.539. sino con la tabla del art.300 UVTS) . sin importar si el que contrata es alguna Entidad del Estado o algún particular) y el contratista sea una persona natural no declarante de renta. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derogó el Decreto 1115 de abril de 2006 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" 6 Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras públicas o privadas. a los trabajadores independientes que tengan un solo contrato de prestación de servicios. si el contrato a firmar durante el 2011 supera los $82.600. para un equivalente de $628.383 del ET que se utiliza para los asalariados. sin importar si el que 5 contrata es alguna Entidad del Estado o algún particular) y el contratista sea sea una persona jurídica o natural declarante de renta No aplica Ver Dec. tabla que solo grava los valores que superen 95 UVTS 5 Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales o jurídicas declarantes de renta) No aplica Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" 6 Honorarios para quienes prestan Servicios de sísmica para el sector de hidrocarburos (si se cancelan a personas naturales no declarantes de renta) Ver decreto 1140 de Abril de 2010 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" No aplica Contratos de consultoría en ingeniería de proyectos de infraestructura y edificaciones (sin importar si es para obras públicas o privadas. en ese caso se les hará retención. esta tarifa del 10% pasará a ser del 6%. es decir. o si en algún momento dentro del año 2011 los pagos que le realice un mismo agente retenedor superen esa cifra) Ver Dec. es decir. 1141 de Abril 12 de 2010 el cual derogó el Decreto 1115 de abril de 2006 Ver nuestro editorial de abril de 2010: "Gobierno modifica tarifas de Rtfte a titulo de renta para ciertos servicios" No aplica Contratos de administración delegada 7 3 .000 (o 3.300 mensuales).Nota: Según el artículo 15 de la Ley 1429 de diciembre 29 2010 (de Formalización y Primer empleo).936.132= $7. no a la tarifa del 10% ni del 11%.

la persona natural será “declarante de renta” solo si los pagos que le haga un mismo agente de retención. 399 de 1987. art.000 (o 3.868-1 del ET). 10 4 4 Servicios de transporte nacional de carga (terrestre.12 .R. 3110 de sep 23 de 2004.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.300 UVTS) Ver D. 4 Servicios de vigilancia y aseo prestados por empresas de vigilancia y aseo Ver Dec. ver el numeral 4 más arriba) Ver D. art. en este último caso.1512 de 1985. se aplica la tarifa del 6% Ver D.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.300 UVTS). dentro del año 2011.000 (o 3.868-1 del ET). art 5 (es el ítem “78” en la tabla del art. 399 de 1987. 3110 de sep 23 de 2004.6 (es el ítem “77” en la tabla del art. no excedan los $82.868-1 del ET). medicamentos. aplica también si el beneficiario es una persona natural declarante de renta. 2775 de 1983 art. en ese caso se aplican los mismos criterios que antes citamos cuando el pago es por “honorarios y comisiones”.936.868-1 del ET). exceden los $82. 1 (es el ítem “88” e la tabla del art.2 Servicios en general 8 (cuando el beneficiario sea una persona jurídica. Ver Dec. que comprenden hospitalización.1300 de abril de 2005. 2775 de 1983 art.868-1 del ET) Ver Dec.1189 de 1988 . exámenes y análisis de laboratorios clínicos 4 4 . inciso primero. Ver Dec. Servicios en general (personas naturales no declarantes de renta) 9 (Nota: la persona natural será “no declarante de renta" cuando los pagos que le haga el mismo agente de retención.6 (es el ítem “77” en la tabla del art. radiología. art 1.7 (Si el beneficiario del pago es una persona natural.868-1 del ET) Servicio de transporte nacional de pasajeros (aéreo y marítimo) Ver Dec. 260 de feb 19 de 2001. art. art 2 . 2775 de 1983 art. art. 2775 de 1983 art.868-1 del ET) . 2026 de 1983.1626 de 2001 . aéreo o marítimo) Ver Dec. 2775 de 1983 art. el cual fue modificado con Decreto 3770 del 21 de octubre de 2005 Ver Dec. 2775 de 1983 art.art 14 . art. 1 (es el ítem “88” de la tabla del art. el cual fue modificado con dec.868-1 del ET) Ver Dec.R. art 2 .6 (es el ítem “77” en la tabla del art. art.2 4 27 4 11 12 Servicios de Transporte nacional de pasajeros (terrestre) Ver Dec.868-1 del ET) Ver Dec.1626 de 2001. Ver Dec.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.inciso segundo.836. prestados a un usuario por instituciones prestadoras de salud IPS.2 Servicios prestados por Empresas Temporales de Empleo 13 14 Ver Dec.R. Ver Dec. durante el año 2011. 4 15 Los servicios integrales de salud que involucran servicios calificados y no calificados. si no exceden de tal tope.

2595 de 1993 .868-1 del ET) 27 92 160 No aplica 23 24 25 Compra de bienes y productos Agrícolas o Pecuarios sin procesamiento industrial DR.868-1 del ET). art. Art. Ver Ley 633 de 2000 . 399 del ET No aplica 21 Contratos de construcción.398 del ET .868-1 del ET) 306 del ET . Art.4 Ver último inciso del art.392 del ET. Restaurantes y Hospedajes Ver Dec. Ver DR.868-1 del ET) Compra de Café Pergamino o cereza DR 1479 de 1996 art.868-1 del ET). art. 48 19 Servicio de Hoteles . 2775 de 1983 art. 2775 de 1983 art. art 5 . 402 del ET .18 Ver Dec.2509 de 1985 . art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art.1626 de 2001.5 4 20 Enajenación de activos fijos por parte de una persona natural (si lo que enajena es un bien raíz. art 5(es el ítem “78” en la tabla del art. 401 ET . 1512 de 1985. 27 18 Loterías. 2775 de 1983 art.6 (es el ítem “77” en la tabla del art. si enajena otro tipo de activos fijos. art 12 . Ver Dec.inciso 2 (es el ítem “78” en la tabla del art. el agente de retención es la secretaría de tránsito. si lo que enajena es un vehículo. Ver Art. Ver Dec 260 de 2001 . inciso segundo No aplica 17 Arrendamiento de Bienes Raíces Ver Art.75 de la ley 1111/06 Ver Dec. modificado con art. 2026 de 1983.8 Ver DR. Rifas. urbanización y en general confección de obra material de bien inmueble Ver Dec. art 2 .401 del ET .868-1 del ET).R.6 (es el ítem “77” en la tabla del art. 27 22 Compras y otros ingresos tributarios en general Ver art. 1512 de 1985. Art.868-1 del ET) Compra de Combustibles derivados del petróleo 5 . Ver Art. 16 Arrendamiento de Bienes Muebles Ver D. el agente de retención será quien le hace el pago. Apuestas y similares Ver Ver Ver Ver Art.1 (es el ítem “82” en la tabla del art. 317 del ET .868-1 del ET). 404-1 del ET (es el ítem “16” en la tabla del art. el agente de retención es el notario.1 (es el ítem “83” en la tabla del art. art.

3715 de 1986. 4145 de Nov.DR 556 de 2001. art.567 de marzo 1 de 2007) No aplica Retención a título del impuesto de Renta y Complementa ( art. el agente de retención es el banco emisor de la tarjeta débito o crédito) DR 406 de 2001 art.DR. art. 5 de 2010)- No. reglamentados con Dec. ver dec. 391 del ET No aplica 6 .T.1 No aplica 27 Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que sean "declarantes de renta" Decreto 886 de 27/03/2006 27 28 Por emolumentos eclesiásticos efectuados a personas naturales que no sean declarantes de renta Decreto 886 de 27/03/2006 27 29 Sobre dividendos gravables que se lleguen a distribuir después de marzo 1 de 2007 (y sin importar el año al que corresponda el dividendo. Art.T.2 26 No aplica Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos. 245 del ET Ver art. ) (ver nota 1 y Nota 2 abajo) Cuando el beneficiario del pago sea considerado No residente en Colombia y el pago sea considerado como un "ingreso de fuente nacional" ( E. Conceptos A partir de (cifras en términos de UVT) Dividendos y participaciones 1 Ver.319 a 328 y 406 a 419 del E.17 .

originados en créditos obtenidos en el exterior por térmnino igual o superior a un (1) año o por concepto de intereses o costos financieros del canón de arrendamiento originados en contratos de leasing que se celebre directamente o a través de compañias de leasing con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia. 408 inci. incis. así como sus partes que se celebren directamente o a través de compañías de leasing. realizados Pagos o abonos ET a personas no residentes o no domiciliadas en el País.408 .47 de la Ley 1430 de Dic 29 de 2010 (ver también los artículos 65 y 67 de la mi 5 No aplica Art.4 del ET. servicios técnicos y de asistencia técnica. que fue adicionado con el art. helicópteros y/o aerodinos. 407 del ET No aplica 2 Intereses. regalías. incis. con empresas extranjeras sin domicilio en Colombia.1 Ver art. No aplica No aplica Art.408 . honorarios.47 de la Ley 1430 de Dic 29 de 2010 (ver también los artículos 65 y 67 de la mi Retención a título del Impuesto sobre las Ventas 2 ( art.2 del en cuenta por concepto de rendimientos financieros. comisiones. e Los pagos o abonos en cuenta. o explotación de toda especie de propiedad industrial Art.408 . incis. compensaciones por servicios personales.3 del ET.1 del ET No aplica 3 4 Consultorías. que fue adicionado con el art. arrendamientos. 437-1 y 437-2 del ET (ver nota 3 abajo) 7 . originados en contratos de leasing sobre naves. bien sea que se presten en Colombia o desde el exterior Art.

Por compras de oro que realice el Banco de la República a los productores o comercializadores de oro (cuyo valor antes de IVA sea de $679.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del art.868-1 del ET) Ver DR.437-1 del ET No aplica 4 Por compras de aviones (en este caso el agente de retención es la Aeronáutica Civil ) Art.1 y 2 (es el ítem “84” y “85” en la tabla del art.000 en 1 Ver Ver Ver Ver Art.No.437-2. y el pago se realiza por fuera del sistema de tarjetas débito o crédito No aplica Pagos a establecimientos comerciales que aceptan como medio de pago las tarjetas débito o crédito (en estos casos. art. prestados en suelo colombiano. 27 UVTS ) y servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $98. 4 UVTS). 4 UVTS) Ver dec. Por compras de hojas tabaco (cuyo valor antes de IVA sea de $663. 437-1 Art. Conceptos A partir de (cifras en términos de UVT) Por compras de bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $663. 437-2 del ET dec 380 de 1996 dec. pero quien prestó el servicio es un no residente en Colombia Ver parágrafo del art. 27 UVTS) 8 No aplica 6 No aplica . 782 de 1996. 27 UVTS) Art.1626 de 2001. numeral 6 del ET) No aplica 5 A partir de julio 1 de 2007.000 en adelante. 782 de 1996. art.000 en adelante.1 dec.1 No aplica 3 Por el pago de servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante.000 en adelante. 4 UVTS).2286 de junio 20 de 2007 A partir de Octubre 27 de 2010. 27 UVTS ) ó servicios gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea $101.000 en adelante. y si la compra que se cancela es por bienes gravados con IVA (cuyo valor antes de IVA sea de $679. y sucediendo que el beneficiario del pago es residente en Colombia.868-1 del ET) adelante. art. el agente de retención es el banco emisor de la 2 tarjeta débito o crédito).000 en adelante.

383 del ET). adviértase que si durante el año 2010 y siguientes se cancelan valores originados en documentos que se suscribieron durante el 2009 o anteriores y eran documentos que calificaban como "documentos sin cuantía" (ver el inciso 4 del artículo 519) . a partir del año 2010 la tarifa del impuesto de timbre que se originaría sobre los nuevos documentos que se lleguen a firmar sería del 0%. A partir de (cifras en términos de UVT) 6.368-2 del ET): 9 . ver circular DIAN 009 de Enero de 2007. ver concepto 050378 de Mayo de 2008. sí se seguirá generando con normalidad durante el 2010 y siguientes.72 de la ley 1111 de 2006) Actos sin cuantía mencionados en los artículos 523 y 524 del ET (nota: el cobro del impuesto de timbre directamente en términos de UVT o en dólares mencionados en esos artículos. y por los conceptos de “h servicios y arrendamientos” (art.1 dec.Licencias para portar armas de fuego . se exige que la persona natural que hace totalidad de los siguientes dos requisitos (ver art. De otra parte. sin importar ninguna característica en especial. Sin embargo. cuando el beneficiario sea un “residente” en Colombia. son también agentes de retención a título de renta y complem conceptos de “salarios” (ver art. en cada pago que se haga durante el 2011 originado en esos contratos sí se practicaría la respectiva retención con la tarifa que estaba vigente en la fecha en que se firmó el contrato. entonces.401 del ET).Visa Temporal No aplica No aplica No aplica Notas (1) Las personas naturales que efectúen pagos. del ET) No.395 del ET) y “compras” (art.Pasaportes ordinarios que se expidan en el país .000 1 Art.519 del ET (luego de su modificación con el art.3991de Octubre 27 de 2010 A título del Impuesto de Timbre Nacional 2011 ( art.519 parágrafo.No aplica Art. e igualmente en todos los casos en los que el beneficiario sea un “no residente” en Colombia. “rendimientos financieros (art.392 del ET). Conceptos Para los documentos mencionados en el artículo 519 del ET (nota: De acuerdo al cambio que a este artículo se le hiciera con el artículo 72 de la Ley 1111 de diciembre de 2006. el punto VI de dicha circular) 2 . para como agentes de retención a título del impuesto de renta y complementarios.

Pe IVA liquidado (ver DR 782/96 art. Tasas y Contribuciones. en ese caso se hará también la retención a titulo de IVA.000 (30. con sus artículos 24 y 78.50 de la ley 1111/06.1 y 2).78 de la ley. En consecuencia.a) Ser comerciante obligado a llevar libros de contabilidad Nota: sobre este punto.78 de la ley 1111 se derogó el art. derogó la alusión que se hacía a dicha “retención por remesas” en los artículos 408. dichos valores serán descontados de la base sujeta a retención. el 320. recomendamos ver nuestro editorial de Octubre de 2010 : "Profesionales que llevan contabilidad voluntariamente: ¿Se c b) Haber tenido a dic de 2010 un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a $736. Igualmente se d de las propinas incluidas en la suma por pagar.868-1 del ET) (2) La ley 1111 de dic.650.417 del ET (3) Solo cuando el valor de la compra antes de IVA da base para hacer retención a titulo de renta.868 modificado con art. 418 el art. ver también el ítem 13 en la nueva tabla del art. 10 . es art. 322 y 328 del ET). la misma ley 1111 de 2006. a partir del año gravable 2007 ya no se deberán practicar “retenciones en la fuente a título del impuesto con lo anterior. 27 de 2006 derogó toda la normatividad que estaba relacionada con el “impuesto complementario de remesas” (ver art. 321-1.000 UVTS por el valor de la UVT a dic 31 de 2010. (4) El “IVA teórico” es el que tiene que calcular el comprador cuando hace la compra de bienes o servicios gravados a un vendedor persona natural del régime (5) En los pagos o abonos que incorporen Impuestos. 321.

868-1 del ET (tabla que se complementa “UVTs”-Unidades de Valor Tributario (véase en esa 99 cifras distintas que quedaron convertidas de o en pesos se le deberán hacer las e regiría durante el año 2011 será de ios para la práctica de las retenciones en la son más comunes en las operaciones ran cuáles serían las “bases mínimas” (tanto en lementario 2011 11 . en pesos).acionales vigentes el año fiscal 2011 ra los años fiscales 2007 y siguientes el Ministerio (es decir. las cifras con los "bases el art.

T.001 $1 7% $1 11% $1 10% 12 .383 del ET $ 2. 24 y 25 del E.te nacional" (ver art.9.388.10. A partir de (cifras en pesos) Tarifas Véase tabla del art.

$1 6% $1 10% $1 6% $1 10% $1 10% 13 .

000 1% 3.000 2% $ 101.5% 1% $ 101.000 1% $ 101.000 $ 101.000 4% $ 101.000 2% 14 .000 6% $ 101.000 $ 679.$1 10% $ 101.

000 $ 4.5% 0.000 20% $ 101.021.$ 101.000 2% $1 4% $ 679.5% $ 1.1% 15 .5% 0.5% 1.000 $ 2.000 3.5% $1 1% $ 679.000 3.206.000 $1 3.312.000 1% $ 679.

240 del ET.240 del ET. ó 33% según el tipo de socio de que se trate $1 (ver editorial sobre el tema) (ver inciso 2 del art. luego de su modificación con el art.000 3.10.5% 20%. luego de su modificación con el art.5% $ 679. 24 y 25 del A partir de (cifras en pesos) Tarifas $1 (pero de las utilidades que de haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren estado "gravadas") (ver inciso 2 del art.$1 0.12 de la ley 1111/06) lementarios 2011 fuente nacional" (ver art.1% $1 1.000 4% $ 679.9.12 de la ley 1111/06) 33% 16 .

utilidades que de haberse distribuido a un residente en Colombia hubieren estado "gravadas") 1111/06) 33% $1 33% 10% como tarifa única de renta $1 $1 14% como tarifa única de renta $1 1% como tarifa única de renta entas 2010 17 .

que indica que para el 2010 y siguientes la tarifa rebajaría del 0.A partir de (cifras en pesos) Tarifas La base es el 100% del valor del IVA facturado o teórico (ver nota 4 abajo) 50% del IVA La base es el 100% del valor del IVA facturado o teórico (ver nota 4 abajo) 10% del Iva La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) 100% del IVA Véase el artículo 519 del ET.5 al 0% 100% del IVA 75% del IVA 75% del IVA 18 .

La base es el 100% del IVA teórico (ver nota 4 abajo) 75% del IVA al 2011 A partir de (cifras en pesos) Tarifas $ 150. na natural que hace el pago cumpla con la 19 .00% No aplica No aplica No aplica $ 38.000.000 0.00 $ 151. comisiones. para poder actuar durante el 2011 los conceptos de “honorarios.792.00 45 dólares de renta y complementarios únicamente por los De otra parte.000.

Pero se hace sobre el valor del a natural del régimen simplificado ón. con n a titulo de IVA. 30. título del impuesto de remesas”. Igualmente. En concordancia s artículos 408.000 x $24. 418 y 419 del ET.78 de la ley.tariamente: ¿Se considerarían comerciantes obligados a practicar Retenciones en la fuente?" dic 31 de 2010.555. Igualmente se descontará de la base el valor 20 . ver r art. es decir. el cual derogó los artículos 319.

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